URUGUAY

2016

REFORMAS DE
GOBERNABILIDAD:
MODIFICACIONES
FISCALES EN URUGUAY
Pablo Ferreri

ndice

1.El rol del Estado en el

desarrollo
2.La reforma tributaria

3.El gasto pblico como

herramienta de desarrollo

ndice

1.El rol del Estado en el

desarrollo
2.La reforma tributaria

3.El gasto pblico como

herramienta de desarrollo

Visin integral del proceso de desarrollo

Crecimiento sostenido con equidad

POLTICAS
PBLICAS

Estabilidad
macroeconmica

Inversin en todas
las formas de
capital

Equidad e
Inclusin social

Transformacin
productiva

Eficiencia
microeconmica

Insercin
Internacional
inteligente

Equilibrio
ambiental

Calidad
institucional
1

Visin integral del proceso de desarrollo

POLTICAS

POLTICA

PBLICAS

FISCAL

Recursos
pblicos

Estado

Provisin
de bienes y
servicios
pblicos

En la ltima dcada se llevaron a cabo

reformas en ambos aspectos de la
poltica fiscal

ndice

1.El rol del Estado en el

desarrollo
2.La reforma tributaria

3.El gasto pblico como

herramienta de desarrollo

El contexto de la reforma: antecedentes regionales

Poltica fiscal y equidad

Amrica Latina:
la regin ms desigual del mundo
En muchos casos la accin estatal incrementa la desigualdad
baja recaudacin tributaria
estructura impositiva regresiva
gasto pblico social a veces escaso y mal orientado

La poltica tributaria y las transferencias pblicas pueden tener un

gran impacto sobre la desigualdad
Accin fiscal y equidad
Coeficiente de Gini
Chile
Mexico
EE.UU.
Reino Unido
Italia
Promedio OECD
Alemania

Holanda
Dinamarca
0

Ingreso de mercado

Fuente: OECD database. Circa 2012.

0,1

0,2

0,3

0,4

0,5

Ingreso disponible despus de impuestos y transferencias

0,6

El sistema tributario debe entenderse en el contexto de un contrato

social republicano

No hay polizones: todos formamos parte de la sociedad, somos

sujetos de derechos y obligaciones.
Nadie prospera a solas: el contrato social provee una sociedad
decente y funcional

La reforma tributaria se enmarc en un proceso ms amplio de

reformas institucionales enfocadas en la eficiencia de la economa

Reforma tributaria
Nueva reglamentacin Ley de
Promocin de Inversiones
Nueva Ley de Concurso y
Reorganizacin Empresarial

Ley de Vivienda de
Inters Social (VIS)
Ley de Participacin
Pblico Privada (PPP)

Creacin de la
Unidad de Gestin
de Deuda

2006
2005

2010
2007

Apertura de empresas
unipersonales en 24
horas

2012

2014
2013

2011

Empresa en el Da
(SENARE)
Lanzamiento Plan
Nacional de
Energa

Sistema Nacional de
Competitividad
Aumentos transitorios de
beneficios a inversiones a
realizarse en 2016

Nueva reglamentacin
Ley de Promocin de
Inversiones

2015

Ley de Inclusin
Financiera
Nuevo Cdigo
Aduanero

Atributos deseables para el sistema tributario

Eficiencia: La aplicacin de impuestos debe alterar lo menos posible la asignacin
de recursos derivada del proceso de mercado (siempre que sta sea eficiente)

Equidad: cada ciudadano debe pagar impuestos de acuerdo a su capacidad

contributiva (equidad horizontal y vertical)

Flexibilidad: los impuestos deben adaptarse a los cambios en la capacidad

contributiva de los ciudadanos.

Suficiencia: los impuestos deben asegurar la solvencia del presupuesto pblico

(enfoque dinmico de la responsabilidad fiscal).

Objetivos de la reforma y principales cambios

Eficiencia

Equidad
IRPF/IASS

Simplificacin
Eliminacin de 15
impuestos
Regmenes simplificados
para PYMES y extensin
del monotributo

Racionalizacin
Sistema de imposicin a la
renta integrado
IRAE empresas
IRPF/IASS personas
IRNR no residentes
IVA
Levantamiento de
exoneraciones
Reduccin de alcuotas

Estmulo de la
inversin y el empleo
Reduccin alcuota IRAE
Unificacin de la tasa de
aportes patronales
Perfeccionamiento de
estmulos a reinversin

La Reforma Tributaria como proceso

Los ajustes posteriores estuvieron en lnea con la orientacin trazada, con nfasis en la equidad y en aportar
instrumentos desde el sistema tributario para apuntalar el crecimiento econmico.
Nueva reglamentacin de la ley de inversiones: dec. 455/2007, dec. 002/012: incentivos
fiscales a la inversin estratgica que han impactado en la tasa de FBKF

Disminucin focalizada de la tasa de IVA: tarjetas Uruguay Social (MIDES) y Asignaciones

Familiares, disminucin por medios electrnicos para asegurar que llegue al consumidor
(inclusin financiera)
Ajustes en IRPF-IASS: crditos por alquiler de vivienda y deduccin de cuota hipotecaria
(+ equidad horizontal); nueva estructura de franjas y tasas en IRPF (+ equidad vertical)

Resultados de la reforma: menos impuestos con mayor potencia

recaudatoria
Estructura Impositiva
% del Total

100%

90%

Otros

80%
Patrimonio

70%
60%

IMESI

50%

Renta
Empresarial

40%

Renta Personal

30%

Valor Agregado

20%

10%
0%
Fuente: DGI, MEF

2006

2015

Resultados de la reforma: Impacto distributivo

Sistema Tributario Anterior

Nuevo Sistema Tributario

Impuestos

Variacin ndice de Gini

Impuestos

Variacin ndice de Gini

IVA Y COFIS
(consumo)

+2,14 %

IVA reformado
(consumo)

+1,59 %

IRP (renta p.f)

-0,68 %

IRPF (renta p.f)

-2,69 %

Consolidado

+1.43%

Consolidado

- 1,25%

Fuente: DGI - Asesora Econmica (2006)

Resultados de la reforma: Impacto distributivo

DISTRIBUCIN DE CARGA IMPOSITIVA
Decil de hogares ordenados por
ingreso per cpita

Sistema Tributario
Anterior

Nuevo sistema
tributario

3,7%

2,8%

2
3

5,2%
6,1%

4,0%
4,6%

7,1%

5,4%

7,4%

5,8%

8,4%

6,8%

9,8%

8,5%

11,8%

10,8%

15,2%

15,8%

10

25,3%

35,5%

Total

100,0%

100,0%

Fuente: Asesora Econmica DGI

+10,8 p.p.

Resultados de la reforma: Impacto distributivo

Tasas medias efectivas de IRPF-IASS
Segn decil de ingresos, en %

Distribucin de la recaudacin de IRPF-IASS

Segn decil de ingresos, en %
90

12

11,0

10

81

80
70
60

50

40

4,5

30

20

1,8

13

10

0,4
0

04

00
1

10

Fuente: Carnevale & Novas (2016). Centro de Estudios Fiscales, Cooperacin Espaola.

10

Resultados de la reforma: a pesar de que baj la tasa de

imposicin a la renta empresarial, la recaudacin aument
Recaudacin de impuesto a la renta corporativo - sector privado (en % PIB)
4,0%
3,5%
3,0%
2,5%
2,0%
1,5%
1,0%
0,5%
0,0%
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014* 2015*
IRIC/IRAE + beneficios fiscales promocin de inversiones y empleo
Fuente: DGI, MEF.
*Estimado

IRIC/IRAE

Resultados de la reforma: menor evasin y mejora de la moralidad

fiscal
Tasa de evasin del IVA
45%
80%

Moralidad fiscal
% de la poblacin que cree que evadir
impuestos no es para nada justificable

40%
35%

70%

30%
25%

60%

20%
50%

15%

10%
40%

Fuente: Asesora Econmica DGI

2014*

2013*

2012*

2011

2010

2009

2008

2007

2006

2005

2004

2003

2002

2001

0%

2000

5%

30%
2005 2008 2009 2010 2011 2013 2015
Fuente: Latinobarmetro

En paralelo, se avanz en una insercin Internacional basada en la

transparencia
17-jul-12: Ley 18.930,
Dic-10: Ley N 18.718, regula
registro de
in del acceso por DGI a la
accionistas al
informacin bancaria
portador
2-set-11: Dec. 313/11,
Abr-09: Uruguay se
regulacin d el
7-feb-13: Entra en vigor
intercambio de
incluye en la lista negra de
el acuerdo con
informacin
Argentina
la OCDE

2009

Abr-09: Uruguay adhiere al

estndar internacional y pasa
a la lista gris de la OCDE

2010

2011

26-oct-11: Foro
Global anuncia que
Uruguay no supera la
fase I del proceso
peer review

2012

18-ago-12: Foro
aprueba reporte
suplementario de
Uruguay y el pasaje a
Fase II

2013

16-mar-15: Foro Global

aprueba Reporte fase II
de Uruguay

2014

2015

Abr-14: Inicia la Fase II

del proceso Peer
Set-15: Uruguay
Review

ingresa Centro de
Desarrollo y al
Comit de Asuntos
Fiscales

ndice

1.El rol del Estado en el

desarrollo
2.La reforma tributaria

3.El gasto pblico como

herramienta de desarrollo

Una poltica de gasto con nfasis en la equidad

El Gasto Pblico Social es una herramienta poderosa para afectar la distribucin final de los ingresos, a la vez
que genera condiciones para modificar los determinantes de la distribucin de ingreso en el futuro
Gasto pblico social como porcentaje del PIB
25%

24%

23%

22%

21%

20%

19%

18%
1997

Fuente: MIDES, BCU

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

Una poltica de gasto con nfasis en la equidad

Distribucin del gasto en transferencias monetarias por quintil (en %)

Fuente: MIDES, MEF

Una poltica de gasto con nfasis en la equidad

En la ltima dcada se avanz en el desarrollo del sistema de proteccin social
EDUCACIN

El gasto pblico en educacin aument 140% real en el perodo 2004-2015

Plan Ceibal: plan de inclusin tecnolgica y social, implica el acceso a una computadora por nio y por docente de
Primaria y primer ciclo de Enseanza Secundaria y Bachilleratos Tcnicos de enseanza pblica del Uruguay

SALUD

Sistema Nacional Integrado de Salud, que implica la cobertura de salud del 100% de los trabajadores, jubilados y
pensionistas, sus hijos menores y discapacitados y sus cnyuges

SEGURIDAD SOCIAL

Flexibilizacin de los requerimientos de acceso a pensiones contributivas

Extensin de la licencia maternal y parental, creacin de medio horario parental

Modificacin del subsidio por desempleo

La pobreza y la desigualdad no desaparecen espontneamente con

el crecimiento econmico, son necesarias polticas activas
45%

160

40%

150
140

35%

130

30%

120
25%
110
20%
100
15%

90

10%

80

70

0%

60

1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

5%

% personas por debajo de la lnea de pobreza

Fuente: BCU, INE

Crecimiento econmico (IVF base 2005 = 100)

IVF PIB

% de personas por debajo de la lnea de pobreza

Crecimiento econmico y pobreza

La pobreza y la desigualdad no desaparecen espontneamente con

el crecimiento econmico, son necesarias polticas activas
Crecimiento econmico y distribucin del ingreso
160
0,49

150

0,47

140
130
120

0,43

110

0,41

100

90

0,39

80
0,37

70
60

1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

0,35

% personas por debajo de la lnea de pobreza

Fuente: BCU, INE

IVF PIB

ndice de Gini

0,45

Contribuciones de la poltica fiscal: hacia una sociedad ms integrada

Los avances en la equidad tambin se reflejan en la relacin entre los ingresos de los ms ricos y de los ms
pobres
Ingreso medio per cpita del dcimo decil / ingreso medio per cpita primer decil
25

Montevideo

20

Interior
15

10

5
2006
Fuente: INE

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

Contribuciones de la poltica fiscal: hacia una sociedad ms integrada

La clase media uruguaya aument 10 puntos porcentuales entre 1995 y 2012 (300.000 personas aprox.)
100%
80%
60%
40%
20%

Clase alta

Clase media

Menores Ingresos

Fuente: MEF en base a ECH. Total pas 5000 y ms habitantes

Definicin de clase media del Banco Mundial (ingresos per cpita diarios entre US$ 10 y US$ 50 PPA de 2005).

2012*

2011

2010

2009

2008

2007

2006

2005

2004

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

0%

MUCHAS GRACIAS
Pablo Ferreri
www.mef.gub.uy