Professional Documents
Culture Documents
2. Care sunt partile componente si elementele de baza ale unui raport de expertiza contabila
judiciara?
Raspuns :
Raportul de expertiza contabila judiciara se structureaza pe trei capitole :
Cap. I Introducerea cuprinde:
- datele expertului care efectueaza lucrarea
- partile implicate in process
- imprejurarile si circumstantele in care a luat nastere litigiul
- obiectivele expertizei contabile
- perioada si locul desfasurarii expertizei contabile
- materialul documentar care a stat la baza efectuarii ei
- daca s-au folosit si alte documentatii intocmite de alti experti
- data fixate si daca au fost prelungiri perioada expertizei
Cap. II Desfasurarea expertizei contabile - care cuprinde raspunsurile si documentele folosite pentru
fiecare obiectiv in parte
Cap. III Concluzii - care cuprinde concluziile pe fiecare obiectiv in parte si daca expertul considera
necesar face anumite precizari care sa vina in sprijinul beneficiarului
1
devotament, corectitudine si impartialitate. Expertizele contabile trebuie sa fie utile celor care le-au
solicitat.
10. Care este continutul dosarului expertului contabil privind documentarea expertizei contabile?
Raspuns :
Continutul dosarului expertului contabil privind documentarea expertizei contabile cuprinde dupa
caz:
¬ Incheierea de sedinta (in cauze civile), Ordonanta organului de urmarire si cercetare penala (in
cauzele penale) sau contractul privind efectuarea expertizelor contabile extrajudiciare
Raportul de expertiza contabila –¬ exemplarul expertului contabil care justifica indeplinirea misiunii
¬ Eventuale corespondente , raspunsuri la intrebari suplimentare sau suplimente de expertiza
contabila solicitate de organele in drept , care au dispus efectuarea expertizei contabile
Eventuale note personale ale expertului contabil¬ redactate in timpul efectuarii expertizei contabile,
necesare fie redactarii raportului de expertiza contabila , fie urmaririi bugetului de timp si decontarii
lucrarilor de expertiza cu beneficiarii acestora.
2
Raspuns :
Capitolul I “ Introducere” al raportului de expertiza contabila trebuie sa cuprinda cel putin
urmatoarele paragrafe:
Paragraful de identificare a¬ expertiului contabil nominalizat pentru efectuarea expertizei care
cuprinde informatii cu privind : numele si prenumele expertului,domiciliul,nr. carnet expert contabil
si pozitia din Tabloul expertilor contabili
Paragraful de¬ identificare a organului care a dispus efectuarea expertizei contabile judiciare sau a
clientului care a solicitat efectuarea expertizei contabile extrajudiciara
Paragraful de identificare a imprejurarilor si circumstantelor in care a¬ luat nastere litigiul
Paragraful privind identificarea obiectivelor¬ expertizei contabile
Paragraful privind identificarea datei sau perioadei¬ si locului in care s-a efectuat expertiza
Paragraful privind identificarea¬ materialului documentar care a stat la baza intocmirii expertizei
¬ Paragraful privind identificarea datei initiale pana la care raportul de expertiza trebuia depus la
beneficiar si indicarea eventualelor perioade de prelungire
13. care sunt prevederile reglementarilor legale privind expertizele contabile judiciare si
extrajudiciare?
Raspuns :
Expertize contabile judiciare sunt reglementate de Codul de procedura civila , Codul de procedura
penala , alte legi speciale.
Expertize contabile extrajudiciare sunt efectuate in afara unui proces justitiar si sunt reglementate de
contracte realizate intre expertul contabil si beneficiar.
3
15. Cine sunt destinatarii expertizelor contabile?
Raspuns :
Destinatarii expertizelor contabile sunt persoanele fizice si persoanele juridice care le solicita.
16. Care sunt principiile deontologice dupa care se ghideaza expertul contabil in efectuarea
expertizelor contabile judiciare si extrajudiciare?
Raspuns :
Principiile deontologice dupa care se ghideaza expertul contabil in efectuarea expertizelor judiciare si
extrajudiciare sunt urmatoarele:
independenta expertului contabil¬
¬ competenta expertului contabil
calitatea expertului contabil¬
¬ secretul profesional si confidentialitatea expertului contabil
19. Clasificarea expertizelor contabile in functie de cele 2 criterii ( scop si natura obiectivelor).
Raspuns :
Expertizele contabile se clasifica astfel
dupa scopul principal in¬ care au fost solicitate:
- expertize contabile judiciare
- expertize contabile extrajudiciare
dupa natura principalelor obiective la care se refera¬
- expertize contabile civile
- expertize contabile penale
- expertize contabile comerciale
- expertize contabile fiscale
- alte categorii de expertize contabile judiciare dispuse de organelle in drept si expertize contabile
extrajudiciare solicitate de alti clienti
20. Care sunt actele de comportament prin care se manifesta pastrarea secretului profesional si
confidentialitatea expertului contabil in cazul unei expertize contabile judiciare?
Raspuns :
4
legătură cauzală cu obiectivul (întrebarea) ce i-a fost fixată de organul în drept care a dispus expertiza
contabilă judiciară.
II. Expertul contabil numit din oficiu sau la recomandarea unei părţi într-o cauză justiţiară trebuie să
se abţină de la divulgarea conţinutului raportului de expertiză contabilă judiciară şi a concluziilor sale
direct părţilor implicate în actul justiţiar. Expertul contabil trebuie să depună raportul său la organul
în drept care a dispus expertiza contabilă judiciară, de unde cei interesaţi îl pot consulta, în condiţiile
legii.
III. Expertul contabil numit din oficiu sau la cererea unei părţi într-o cauză justiţiară trebuie să se
abţină de la contactarea părţilor implicate în actul justiţiar, în afara procedurilor prevăzute de lege.
Astfel, în cazul proceselor civile, dacă este nevoie de o lucrare la faţa locului, aceasta nu poate fi
făcută decât după citarea părţilor, cu confirmare de primire, arătându-se zilele şi orele când încep şi se
continuă lucrările expertizei contabile. În procesele penale, expertul contabil poate lua legătura cu
inculpaţii numai cu încuviinţarea şi în condiţiile stabilite de organul de urmărire penală sau de
instanţa de judecată. În toate cazurile, informaţiile şi explicaţiile primite de expertul contabil, în
contactele sale cu părţile implicate în actul justiţiar, trebuie să rămână confidenţiale.
21. Comentati necesitatea calitatii expertizelor contabile intocmite in scopul solutionarii cauzelor
aflate pe rolul instantelor sau al altor organe cu atributii jurisdictionale.
Raspuns :
Expertul contabil trebuie să efectueze expertizele contabile pentru care a fost solicitat şi pe care
le-a acceptat cu conştiinciozitate, devotament, corectitudine şi imparţialitate. Expertizele
contabile trebuie să fie utile celor care le-au solicitat.
Expertizele contabile constituie mijloace de probă ştiinţifică. În elaborarea lor expertul contabil
trebuie să folosească metode specifice ştiinţei contabilităţii. Concluziile expertului contabil trebuie să
fie fundamentate numai pe documente care atestă evenimente şi tranzacţii ce fac sau trebuie să facă
obiectul recunoaşterilor, evaluărilor, clasificărilor şi prezentărilor contabile.
În expertizele contabile judiciare, expertul contabil este un terţ în proces care, prin calitatea lui
procesuală, contribuie la stabilirea adevărului de către organele în drept. Raportul de expertiză
contabilă judiciară are caracter de probă ştiinţifică care trebuie să prezinte un înalt grad al indicelui
contributiv la soluţionarea cauzei în care a fost dispus.
Nici expertizele contabile extrajudiciare nu trebuie să facă rabat calităţii. Independenţa şi competenţa
profesională a expertului contabil trebuie să asigure o documentare şi fundamentare ştiinţifică şi
expertizelor contabile extrajudiciare.
22. Enumerati situatiile de incompatibilitate in care se poate afla expertul contabil numit intr-o
cauza de catre organul indreptatit sa dispuna efectuarea expertizei.
Raspuns :
5
Calitatea de expert contabil este incompatibilă cu cea de martor în aceeaşi cauză, calitatea de martor
având întâietate. Expertul contabil se află în incompatibilitate dacă există împrejurări din care rezultă
că este interesat sub orice formă, el, soţul(ia) sau vreo rudă apropiată, în soluţionarea cauzei într-un
anumit mod care l-ar determina pe expertul contabil să fie subiectiv.
Pot fi asimilate cu «împrejurări din care rezultă că este interesat sub orice formă», următoarele
situaţii în care s-ar putea găsi expertul contabil:
Dacă, în calitate de organ de control, colaborator sau consilier al uneia din părţile în proces, s-a
pronunţat asupra unor aspecte, ori a luat parte la întocmirea actelor primare, a evidenţelor tehnico-
operative sau la elaborarea situaţiilor financiare care fac obiectul dosarului supus judecăţii.
Dacă, în calitate de expert contabil, şi-a exprimat o primă opinie în aceeaşi cauză supusă judecăţii,
deoarece primează prezumţia că ar fi interesat în susţinerea primei soluţii. În particular, expertul
contabil care a efectuat o expertiză extrajudiciară la cererea unei părţi în proces se află în
incompatibilitate cu calitatea de expert numit din oficiu. Dacă îndeplineşte condiţiile de independenţă
şi de competenţă, poate accepta calitatea de expert contabil recomandat de parte.
23. Ce prevede incheierea de sedinta prin care organele indreptatite sa dispuna efectuarea
expertizei contabile judiciare numesc expertul desemnat sa efectueze expertiza?
Raspuns :
II. Obiectivele (întrebările, punctele) la care expertul sau experţii contabili numiţi trebuie să răspundă.
Obiectivele expertizei contabile trebuie să fie formulate de instanţă concis, fără echivoc şi fără a se
solicita expertului contabil sau experţilor contabili numiţi să se pronunţe asupra încadrărilor legale a
faptelor supuse judecăţii;
III. Termenul în care trebuie să se efectueze expertiza contabilă, ţinându-se seama de faptul că
raportul de expertiză contabilă trebuie depus la instanţa care a dispus-o cu 5 zile înainte de termenul
de judecată. Dacă termenul iniţial fixat de instanţă pentru depunerea expertizei contabile judiciare
este considerat de către expertul sau experţii contabili numiţi ca fiind inadecvat (prea scurt), ei sunt
îndreptăţiţi să solicite instanţei un termen adecvat , minim necesar, pentru efectuarea unei expertize
contabile judiciare de calitate;
IV. Plata expertului contabil sau experţilor contabili numiţi, care trebuie să fie remuneratorie. Dacă
expertul sau experţii contabili numiţi pentru efectuarea expertizei contabile judiciare consideră
onorariul stabilit de instanţă neremu-neratoriu, ei sunt îndreptăţiţi să solicite instanţei mărirea
acestuia.
În cazul lipsei de solicitudine a instanţei cu privire la cererile expertului sau experţilor contabili
numiţi, referitoare la subpct. I, II, III, IV, ei sunt îndreptăţiţi să refuze efectuarea expertizei contabile
judiciare. Acest refuz este o problemă de raţionament profesional al expertului sau experţilor contabili
numiţi.
24. Care sunt prevederile legale privind delegarea si supravegherea lucrarilor referitoare la
expertizele contabile?
Raspuns :
6
Efectuarea lucrărilor privind expertiza contabilă judiciară nu poate fi delegată de către experţii
contabili numiţi din oficiu sau la recomandarea părţilor, asistenţilor sau colaboratorilor lor. În cazul
expertizelor contabile extrajudiciare, expertul contabil poate delega executarea unor lucrări
asistenţilor sau colaboratorilor săi, păstrându-şi răspunderea finală asupra conţinutului şi concluziilor
raportului de expertiză contabilă extrajudiciară.
25. Care este cuprinsul dosarului de lucru al expertului contabil privind documentarea expertizelor
contabile?
Raspuns :
I. Încheierea de şedinţă (în cauze civile), Ordonanţa organului de urmărire şi cercetare penală (în
cauzele penale), sau contractul privind efectuarea expertizelor contabile extrajudiciare;
II. Raportul de expertiză contabilă - exemplarul expertului contabil care justifică îndeplinirea
misiunii;
IV. Eventuale note personale ale expertului contabil redactate în timpul efectuării expertizei
contabile, necesare fie redactării raportului de expertiză contabilă, fie urmăririi bugetului de timp şi
decontării lucrărilor de expertiză contabilă cu beneficiarii acestora.
26. Enumerati elementele de cuprins (paragrafele) ale capitolului “Introducere” din raportul de
expertiza contabila.
Raspuns :
II. Paragraful de identificare a organului care a dispus efectuarea expertizei contabile judiciare sau a
clientului care a solicitat efectuarea expertizei contabile extrajudiciare. În acest paragraf se
menţionează:
a) În cazul expertizelor contabile judiciare: actul care a stat la baza numirii expertului(ţilor), respectiv
Încheiere de şedinţă (în cazurile civile) sau Ordonanţă a organelor de urmărire penală (în cauzele
penale), cu menţionarea datei acestuia, denumirea şi calitatea procesuală a părţilor, domiciliul sau
sediul social al acestora, numărul şi anul dosarului şi natura acestuia (civil sau penal);
b) În cazul expertizelor contabile extrajudiciare: denumirea clientului, domiciliul sau sediul social al
acestuia, numărul şi data contractului în baza căruia se efectuează expertiza contabilă solicitată.
7
III. Paragraful privind identificarea împrejurărilor şi circumstanţelor în care a luat naştere litigiul în
care s-a dispus efectuarea expertizei contabile judiciare sau contextul în care a fost contractată
expertiza contabilă extrajudiciară.
V. Paragraful privind identificarea datei sau perioadei şi locului în care s-a efectuat expertiza
contabilă. În cazul expertizelor contabile, dispuse de organele în drept, în cauze civile, data şi locul
începerii lucrărilor expertizei contabile trebuie documentată prin citarea părţilor prin scrisoare cu aviz
de primire.
VI. Paragraful privind identificarea materialului documentar care are o legătură cauzală cu
obiectul(vele) expertizei contabile şi care a stat la baza întocmirii raportului de expertiză contabilă.
Materialul documentar nominalizat în acest paragraf trebuie să fie strict adecvat necesităţilor de
documentare a obiectului(lor) expertizei contabile judiciare sau extrajudiciare.
VII. Paragraful privind identificarea datei sau perioadei în care s-a redactat raportul de expertiză
contabilă cu menţionarea expresă dacă s-au mai efectuat sau nu alte expertize contabile având acelaşi
obiect(ive). De asemenea, în acest paragraf trebuie menţionat dacă sau folosit lucrările altor experţi
(contabili, tehnici etc.), probleme ridicate de părţile interesate în expertiză şi explicaţiile date de
acestea în timpul efectuării expertizei.
VIII. Paragraful privind identificarea datei iniţiale până la care raportul de expertiză contabilă trebuia
depus la beneficiar şi indicarea eventualelor perioade de prelungire faţă de termenul iniţial.
27. Detaliati elementele de cuprins ( paragrafele) ale capitolului “desfasurarea expertizei contabile
“ din raportul de expertiza contabila.
Raspuns :
28. Detaliati elementele de cuprins (paragrafele) ale capitolului “Concluzii” din raportul de
expertiza contabila.
Raspuns :
Capitolul III, „CONCLUZII”, al raportului de expertiză contabilă trebuie să conţină câte un paragraf
distinct cu concluzia (răspunsul) la fiecare obiectiv (întrebare) al expertizei contabile preluat în
maniera în care a fost formulat în Capitolul II, „DESFĂŞURAREA EXPERTIZEI CONTABILE”.
3531.4. Raportul de expertiză contabilă întocmit în structura prezentată la pct. 3531.1 - 3531.4 este un
raport de expertiză contabilă obişnuit, necalificat. Un astfel de raport de expertiză contabilă nu poate
conţine concluzii (răspunsuri) alternative la obiectivul(vele) fixat(e) expertului contabil.
Dacă expertul contabil, în promovarea raţionamentului său profesional, consideră necesar să-şi
exprime părerea asupra obiectivului(velor) expertizei contabile, asupra faptului dacă întrebările ce i-
au fost fixate sunt suficiente sau nu în clarificarea obiectivului(lelor) expertizei sau cu privire la alte
aspecte asupra cărora doreşte să reţină atenţia beneficiarului expertizei, poate face acest lucru fie:
a) în finalul capitolului III, „CONCLUZII”, după paragraful cuprinzând răspunsul la obiectivul(vele)
expertizei contabile;
b) într-un capitol distinct, (capitolul IV, intitulat „CONSIDERAŢII PERSONALE ALE
EXPERTULUI(ŢILOR) CONTABIL(I)”.
Raportul de expertiză contabilă se depune la beneficiarul acestuia în termenul legal sau contractual.
Raportul de expertiză contabilă judiciară se depune la organele care au dispus-o cu cel puţin 5 zile
înainte de data stabilită pentru judecată. Raportul de expertiză contabilă extrajudiciară se predă
clientului care a solicitat-o la locul şi la termenul prevăzut în contract.
CONTRACT
Încheiat între:
Expertul contabil«_POP ION» cu domiciliul în iasi, str. Primaverii, nr. 2, jud. Iasi , înscris în Tabloul
Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România (CECCAR) în partea I poziţia
100 denumit PRESTATOR şi
SC Dunarea SA
cu domiciliul /sediul social în Iasi, str. Toamnei, nr. 3, jud. Iasi, reprezentată prin manager
ION ION denumit(ă) BENEFICIAR, s-a încheiat prezentul contract pentru efectuarea unei expertize
contabile extrajudiciare.
Art. 6. Prezentul contract s-a încheiat în 2 exemplare, intră în vigoare cu data semnării şi se
completează cu prevederile legislaţiei civile în materie.
Localitatea Iasi
Data 15.03.2008
PRESTATOR, BENEFICIAR,
Expert contabil, Pop Ion SC DUNAREA SA, prin manager ION ION
34. Precizati situatiile in care expertul contabil poate fi recuzat conform Codului de procedura
civila si codului de procedura penala.
Raspuns :
• În cazul expetizelor contabile judiciare dacă expertul contabil nu face declaraţie de abţinere, el
poate fi recuzat (art.50 şi 51 din codul de procedură civilă).
• Recuzarea expertului contabil se cere cu 5 zile înainte de numire, dacă motivul există la
această dată; în celelalte cazuri termenul merge de la data la care s-a ivit motivul (art.204 din Codul
de procedură civilă).
Expertii se vor recuza pentru aceleasi morive ca si judecatorii. Recuzarile se judeca in sedinta
publica cu citarea partilor si a expertului.Expertul contabil poate fi recuzat :
- cand el, sotul sau, ascendentii ori descendentii lor au vreun interes in judecarea pricinii sau
cand este sot, ruda sau afin, pana la al patrulea grad inclusiv cu vreuna din parti;
- cand el este sot, ruda sau afin in linie directa ori in linie colaterala, pana la al patrulea grad
inclusiv cu avocatul sau mandatarul unei parti sau daca este casatorit cu fratele ori sora sotului
uneia din aceste persoane;
11
- cand sotul in viata si nedespartit este ruda sau afin a uneia din parti pana la al patrulea grad
inclusiv, sau daca, fiind incetat din viata ori despartit, au ramas copiii;
- daca el, sotul sau rudele lor pana la al patrulea grad inclusiv au o pricina asemanatoare cu
aceea care se judeca sau daca au o judecata la instanta unde una din parti este judecator;
- daca intre aceleasi persoane si una din parti a fost o judecata penala in timp de 5 ani inaintea
recuzarii;
- daca este tutore, curator al uneia din parti;
- daca si-a spus parerea cu privire la pricina care se judeca;
- daca a primit de la una din parti daruri sau fagaduieli de daruri ori altfel de indatoriri;
- daca este vrajmasie intre el, sotul sau una din rudele sale pana la al patrulea grad inclusiv si
una din parti, sotii sau rudele acestora pana la gradul al treilea inclusiv.
35. Cine si in ce conditii dispune efectuarea expertizei contabile judiciare? Cine numeste expertul
contabil si ce elemente trebuie sa cuprinda incheierea de sedinta/ordonanta prin care se
dispune efectuarea expertizei contabile?
Raspuns :
Expertizele contabile judiciare pot fi dispuse numai de către organele îndreptăţite de lege pentru
administrarea probei cu expertiza.Numirea expertului sau experţilor contabili, atât din oficiu cât şi
recomandaţi de părţile în proces, se poate face numai de către organul în drept să dispună
administrarea probei cu expertiza contabilă. Instanţele de drept civil, atunci când consideră necesar să
cunoască părerea unor experţi contabili, pot numi, la cererea părţilor sau din oficiu, unul sau trei
experţi contabili prin Încheierea de şedinţă, care trebuie să cuprindă:
I. Numele expertului sau experţilor contabili numiţi din oficiu sau la cererea părţilor în proces;
II. Obiectivele (întrebările, punctele) la care expertul sau experţii contabili numiţi trebuie să răspundă.
Obiectivele expertizei contabile trebuie să fie formulate de instanţă concis, fără echivoc şi fără a se
solicita expertului contabil sau experţilor contabili numiţi să se pronunţe asupra încadrărilor legale a
faptelor supuse judecăţii;
III. Termenul în care trebuie să se efectueze expertiza contabilă, ţinându-se seama de faptul că
raportul de expertiză contabilă trebuie depus la instanţa care a dispus-o cu 5 zile înainte de termenul
de judecată. Dacă termenul iniţial fixat de instanţă pentru depunerea expertizei contabile judiciare
este considerat de către expertul sau experţii contabili numiţi ca fiind inadecvat (prea scurt), ei sunt
îndreptăţiţi să solicite instanţei un termen adecvat , minim necesar, pentru efectuarea unei expertize
contabile judiciare de calitate;
IV. Plata expertului contabil sau experţilor contabili numiţi, care trebuie să fie remuneratorie. Dacă
expertul sau experţii contabili numiţi pentru efectuarea expertizei contabile judiciare consideră
onorariul stabilit de instanţă neremu-neratoriu, ei sunt îndreptăţiţi să solicite instanţei mărirea
acestuia.
În cazul lipsei de solicitudine a instanţei cu privire la cererile expertului sau experţilor contabili
numiţi, referitoare la subpct. I, II, III, IV, ei sunt îndreptăţiţi să refuze efectuarea expertizei contabile
judiciare. Acest refuz este o problemă de raţionament profesional al expertului sau experţilor contabili
numiţi.
12
Expertizele contabile judiciare pot fi dispuse şi în cauze penale, în conformitate cu prevederile
Codului de procedură penală, art. 116-127. În astfel de cauze, organul de urmărire penală sau instanţa
de judecată care a dispus efectuarea unei expertize contabile fixează un termen la care sunt chemate
părţile, precum şi expertul contabil, aducându-li-se la cunoştinţă întrebările la care trebuie să răspundă
expertul contabil şi precizându-li-se că au dreptul să facă observaţii cu privire la întrebări şi că pot
cere modificarea sau completarea lor. Totodată, părţile sunt încunoştinţate că au dreptul să ceară
numirea şi a câte unui expert recomandat de fiecare dintre ele, care să participe la efectuarea
expertizei. Procedural, dispunerea expertizei contabile judiciare în cauze penale se face prin
Ordonanţă emisă de organul de urmărire penală, care trebuie să conţină aceleaşi elemente ca şi
Încheierea de şedinţă pentru numirea experţilor contabili în cauze civile. (Comentariul la 3521.2 este
şi rămâne pertinent).
Când efectuarea expertizelor contabile judiciare este supusă altor reglementări procedurale speciale,
experţii contabili numiţi din oficiu sau recomandaţi de părţile în proces, trebuie să se conformeze
reglementărilor procedurale respective privind dispunerea expertizelor contabile judiciare şi numirea
experţilor contabili.
36. Comentati urmatoarele obiective ( intrebari) puse in cazul unei expertize contabile judiciare
dispuse de organul de cercetare penala in care administratorul firmelor A si B este cercetat
pentru evaziune fiscala privind impozitul pe profit si TVA datorate bugetului de stat pentru
perioada ianuarie-aprilie 2007:
- Obiectivul nr. 1: Daca dobanzile platite de invinuit in perioada ianuarie-aprilie 2007 pentru
imprumuturile luate de la firmele A si B pot fi incluse in cheltuieli.
- Obiectivul nr. 2 : recalcularea profitului in functie de cheltuielile avute de firmele A si B si
stabilirea impozitului care trebuia varsat de catre invinuit in perioada ianuarie-aprilie 2007.
- Obiectivul nr. 3 : Deducerea si calcularea TVA care trebuia varsata la buget in aceeasi
perioada.
- Obiectivul nr. 4 : Ce acte normative au fost incalcate de catre invinuit in legatura cu
operatiunile contabile mentionate mai sus.
Raspuns :
37. Reformulati urmatoarele obiective ( intrebari ) puse in cazul unei expertize contabile judiciare
dispuse de organul de cercetare penala in care administratorul firmelor A si B este cercetat
pentru evaziune fiscala privind impozitul pe profit si TVA datorate bugetului de stat pentru
perioada ianuarie-aprilie 2007, astfel incat sa aiba o formulare mai concisa, cu mai putin
echivoc si fara solicitari de incadrari legale:
- Obiectivul nr. 1: Daca dobanzile platite de invinuit in perioada ianuarie-aprilie 2007 pentru
imprumuturile luate de la firmele A si B pot fi incluse in cheltuieli.
- Obiectivul nr. 2 : recalcularea profitului in functie de cheltuielile avute de firmele A si B si
stabilirea impozitului care trebuia varsat de catre invinuit in perioada ianuarie-aprilie 2007.
- Obiectivul nr. 3 : Deducerea si calcularea TVA care trebuia varsata la buget in aceeasi perioada.
- Obiectivul nr. 4 : Ce acte normative au fost incalcate de catre invinuit in legatura cu operatiunile
contabile mentionate mai sus.
13
Raspuns :
41. Enumerati atributiile expertilor contabili verificatori pentru expertizele contabile judiciare.
Raspuns :
14
Expertul contabil verificator are urmatoarele atributii:
Verificarea lucrarilor de¬ expertiza contabila judiciara inainte de depunerea acestora la organele care
le-au solicitat
Intocmirea referatelor de verificare tehnica-profesionala¬ asupra lucrarilor de expertiza aflate pe rol
la comisiile de disciplina ale filialelor, la cererea acestor comisii
Elaborarea documentelor de evidenta¬ a activitatilor desfasurate si raportarea
43. Precizati care sunt infractiunile de natura civila in contextul efectuarii expertizelor contabile.
Raspuns :
Raspunderea civila a expertului contabil decurge din prevederile contractelor dintre acesta si
clienti ( raspundere civila contractuala), sau din savarsirea unei fapte ilicite in realizarea
contractului cu clientii ( raspundere civila delictuala). Raspunderea civila contractuala este urmare
a neexecutarii sau executarii defectuoase a obligatiilor contractuale. Efectuarea defectuoasa are in
vedere erorile savarsite, dar si intarzierile care cauzeaza pagube clientilor. Raspunderea civila
delictuala decurge dintr-o fapta ilicita care produce clientului o paguba. Fapta ilicita poate fi o
actiune sau o inactiune prin care se incalca prevederile legale.
Este improprie sintagma “ infractiuni de natura civila”
44. Considerente care stau la baza utilizarii lucrarilor altor profesionisti in cadrul expertizelor
contabile.
Raspuns :
45. Expertizele pot avea ca obiect diferite aspecte ale vietii economice, juridice sau
administrative. Enumerati 5 dintre acestea.
Raspuns :
15
46. Modalitati si proceduri privind plata expertilor judiciari.
Raspuns :
47. Precizati cazurile de abtinere a expertilor contabili in cazul expertizei judiciare in procesul
penal.
Raspuns :
48. Obligatiile expertului contabil la efectuarea unei expertize contabile judiciare in cauza penala.
Raspuns :
49. Drepturile expertului contabil in activitatea de expertiza judiciara, in cauze penale, conform
prevederilor legale.
Raspuns :
16
50. Baza juridica a expertizei contabile.
Raspuns :
Baza juridica a expertizei contabile se regaseste in cuprinsul OG 65/1994 care prevede ca expertul
contabil poate executa pentru persoanele fizice si juridice urmatoarele lucrari : efectueaza
expertize contabile dispuse de organele judiciare sau solicitate de persoane fizice ori juridice in
conditiile prevazute de lege.
52. Radierea unui membru al Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania
din Tablou.
Raspuns :
Membrii CECCAR au obligatia sa plateasca cotizatiile profesionale. Neplata acestora pe o
perioada de un an atrage radierea din Tabloul Corpului.
De asemenea, sunt radiati din evidenta expertii contabili si contabilii autorizati care au suferit o
condamnare pentru fapte care interzic dreptul de gestiune si de administrare a societatilor
comerciale, ori au savarsit abateri grave de alta natura, prevazute in regulament, precum si cei
care nu depun in contul bugetului statului, in temenul si la nivelul prevazut d elege, impozitul
asupra onorariilor incasate de la persoane fizice.
17
54. Considerente privind valorificarea lucrarilor de expertiza contabila.
Raspuns :
18
57. Fixarea obiectivelor in expertiza contabila in cauze civile si penale.
Raspuns :
58. Detaliati principiul general referitor la fixarea unui plan de lucru pe care expertul contabil
trebuie sa il respecte in efectuarea expertizei contabile.
Raspuns :
59. Detaliati principiul general referitor la alegerea metodelor de cercetare pe care expertul
contabil trebuie sa il respecte in executarea expertizei contabile.
Raspuns :
60. Enumerati cel putin 6 metode contabile folosite de expertii contabili in efectuarea expertizelor
contabile, omologate de doctrina contabila si reglementate prin norme juridice si metodologice.
19
Raspuns :
61. Enumerati cel putin 6 metode si tehnici extracontabile folosite de expertii contabili in
efectuarea expertizelor contabile.
Raspuns :
63. Enumerati cel putin 5 cauze care ar putea conduce la situatia in care stocul faptic al unei
entitati depaseste stocul maxim posibil al acesteia.
Raspuns :
20
64. Detaliati principiul general referitor la studiul functiei financiar-contabile pe care expertul
contabil trebuie sa il respecte in executarea expertizei contabile.
Raspuns :
21
67. Redactati capitolul I “Introducere” din raportul de expertiza contabila judiciara cunoscand
urmatoarele :
- Organul cu atributii jurisdictionale : Judecatoria Iasi
- Dosar civil nr. 222/2/2007
- termen de depunere a Raportului de expertiza : 30.06.2008
- Partile :
• Reclamant : SC Dunarea SA , cu sediul social in Iasi, str. Toamnei, nr. 3, jud. Iasi,
reprezentata prin manager Ion Ion;
• Parat : SC Prutul SA, cu sediul social in Iasi, str. Verii, nr. 4, jud. Iasi, reprezentata prin
manager Vasile Vasile.
- expert contabil pop ion, carnet expert contabil nr. 1.000, inscris in Tabloul expertilor contabili
la Sectiunea I, pozitia 100, domiciliat in iasi, str. Primaverii, nr. 2, jud. Iasi;
- Data incheierii de sedinta in care a fost numit expertul contabil Pop ion : 15.03.2008;
- Imprejurarile si circumstantele in care a luat nastere litigiul sunt : inchirierea unui spatiu de
productie urmata de neplata chiriei.
- Obiective la care trebuie sa raspunda expertul contabil : a) si b).
- Onorariul expertului : 5.000 lei.
- Data depunerii Raportului de expertiza : 30.06.2008.
- Data intocmirii Raportului de expertiza : 20.06.2008.
- Materialul documentar care a stat la baza efectuarii expertizei consta in documentele puse la
dispozitie de cele 2 societati : c), d), e), f).
- Problemele ridicate de partile interesate in expertiza si explicatiile date de acestea in timpul
efectuarii expertizei sunt : g), h) i).
Raspuns :
Capitolul I, INTRODUCERE
Paragraful (i)
Subsemnatul Pop Ion expert contabil, domiciliat în Iasi, str. primaverii, nr. 2, jud. Iasi,
posesor al carnetului de expert contabil nr.1000, înscris în TABLOUL EXPERŢILOR CONTABILI
şi CONTABILILOR AUTORIZAŢI din ROMÂNIA (CECCAR) în partea Sectiunea I, poziţia 100
(Dacă sunt mai mulţi experţi contabili, acesta se repetă pentru fiecare)
Paragraful (ii)
Am fost numit(ţi) prin Incheierea de sedinta pronuntata de Judecatoria Iasi din data de 15.03.2008,
expert contabil în dosarul nr. 222/2/2007 , părţile implicate în proces fiind:
1.Reclamant : SC Dunarea SA , cu sediul social in Iasi, str. Toamnei, nr. 3, jud. Iasi, reprezentata prin
manager Ion Ion;
2.Parat : SC Prutul SA, cu sediul social in Iasi, str. Verii, nr. 4, jud. Iasi, reprezentata prin manager
Vasile Vasile.
22
Paragraful (iii)
Împrejurările şi circumstanţele în care a luat naştere litigiul sunt:_inchirierea unui spatiu de productie
urmata de neplata chiriei
Paragraful (iv)
Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabilă, căreia i s-au fixat următoarele
obiective (întrebări):
1. a)________
2. b) _______________
Paragraful (v)
Lucrările expertizei contabile s-au efectuat în perioada _15.03.2008-20.06.2008 la sediul social
/domiciliul reclamantului si paratului
Paragraful (vi)
Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei constă în: documentele puse la
dispozitie de cele 2 societati : c), d), e), f)
Paragraful (vii)
Redactarea prezentului raport de expertiză contabilă s-a făcut în perioada 20.06.2008. În cauză s-au
efectuat /nu s-au efectuat alte expertize contabile; s-au utilizat /nu s-au utilizat lucrările altor experţi
(tehnici fiscali etc.).
Problemele ridicate de părţile interesate în expertiză şi explicaţiile date de acestea în timpul efectuării
expertizei sunt:
_g), h), i)
Paragraful (viii)
Data pentru depunerea prezentului raport de expertiză contabilă a fost fixată la şi prelungită la
30.06.2008.
(dacă este cazul)
23