Chun mc k ton quc t 38 Ti sn v hnh (IAS 38) c

trnh by trong on vn 1-133. Tt c cc on vn vn c gi li

tiu chun nh dng ca IASC v c thng qua bi IASB. IAS 38
nn c c trong bi cnh mc tiu v cc c s kt lun, li
ni u ca bo co ti chnh quc t, tiu chun v khi nim bo
co ti chnh. Chnh sch k ton IAS 8, nhng thay i trong c
tnh k ton v cc sai st cung cp c s cho vic la chn v p
dng chnh sch k ton trong trng hp khng c hng dn r
rng.
II. Li gii thiu
IN1. Chun mc K ton ti sn c nh v hnh 38 quc t (IAS 38)
thay th cho IAS 38 Ti sn v hnh (ban hnh nm 1998), v nn
c p dng:
(a) v vic thu hi cho k ton cho ti sn v hnh c c trong kt
hp kinh doanh m ngy k hp ng l trn hoc sau 31 thng 3
nm 2004.
(b) cho tt c cc ti sn v hnh khc, trong thi gian hng
nm bt u t hoc sau 31 thng 3 nm 2004.
ng dng trc c khuyn khch.
L do sa i IAS 38
IN2. Hi ng Chun mc K ton quc t pht trin ny sa i IAS
38 nh mt phn ca d n ca mnh trn cc lin kt kinh doanh.
Mc tiu ca d n l nng cao cht lng, v tm kim s hi t
quc t v, k ton cho cc kt hp kinh doanh v k ton tip theo
i vi thin ch v ti sn v hnh c mua trong hp nht kinh
doanh.
IN3. D n c hai giai on. Giai on u tin dn n vic ban
hnh Hi ng qun tr ng thi IFRS 3 kt hp kinh doanh v cc
phin bn sa i ca IAS 38 v IAS 36 st km ca ti sn. Tho
lun ca Hi ng qun tr trong giai on u tin ca
D n tp trung ch yu vo:
(a) Phng php k ton cho cc kt hp kinh doanh;

(b) o lng ban u ca cc ti sn v cng n mua v cng n

tim tng tha nhn trong vic hp nht kinh doanh;
(c) cng nhn quy nh chm dt hoc gim cc hot ng ca mt
b mua;
(d) iu tr ca bt k vt qu li ch ca bn mua trong gi tr hp
l cati sn thun mang tnh cht mua li trong mt s kt hp
kinh doanh trn chi ph ca s kt hp; v
(e) k ton cho thin ch v ti sn v hnh c mua li trong mt
doanh nghipkt hp.
IN4 V vy, nh ca Hi ng qun tr trong khi sa i IAS 38 l
ch phn nh
thay i lin quan n quyt nh ca mnh trong cc d n
kt hp kinh doanh, v khng
xem xt li tt c cc yu cu ca IAS 38. Nhng thay i
c thc hin
trong cc tiu chun ch yu l lin quan vi vic lm r
khi nim v
'identifiability' v n lin quan n ti sn v hnh, thi gian
hu dng v trch khu hao
ti sn v hnh, v k ton cho nghin cu v pht trin
trong qu trnh
d n mua li trong hp nht kinh doanh.
Tm tt cc thay i chnh

nh ngha ca mt ti sn v hnh

IN5 Cc phin bn trc ca IAS 38 xc nh mt ti sn v hnh nh

l mt nh danh
ti sn phi tin t m khng c cht vt l t chc s
dng trong sn xut,

cung cp hng ha hoc dch v, cho thu cho ngi khc,

hoc cho cc mc ch hnh chnh.
Cc yu cu cho ti sn s c t chc s dng trong
vic sn xut, cung cp
hng ha hoc dch v, cho thu cho ngi khc, hoc cho
cc mc ch hnh chnh c
loi b khi nh ngha ca mt ti sn v hnh.

IN6 Cc phin bn trc ca IAS 38 khng xc nh

'identifiability', nhng ni rng mt
ti sn v hnh c th c phn bit r rng t thin ch
nu ti sn l
phn chia, nhng s phn chia khng phi l mt iu
kin cn thit cho identifiability.
Tiu chun ni rng mt ti sn p ng cc tiu ch
identifiability trong
nh ngha ca mt ti sn v hnh khi n:

(a) l phn chia, tc l c kh nng b tch hoc chia t cc

t chc v
bn, chuyn nhng, cp giy php, thu, trao i,
ring l hoc
cng vi mt hp ng lin quan, ti sn hoc n phi
tr; hoc

(b) pht sinh t quyn li hp php ca hp ng hoc khc,

bt k nhng
quyn c chuyn nhng hoc tch t thc th
hoc t cc quyn khc
v ngha v.

Tiu chun ghi nhn ban u

IN7 Cc phin bn trc ca IAS 38 yu cu mt ti sn v hnh

c ghi nhn nu,
v ch nu, l kh nng thu c li ch kinh t trong
tng lai d kin
phn b cho cc ti sn s chy vo thc th, v chi ph ca
n c th c o lng
ng tin cy. Nhng tiu ch cng nhn c bao gm
trong cc tiu chun.
Tuy nhin, hng dn b sung, c dng lm r rng:

(a) cc tiu ch cng nhn kh nng lun lun c coi l hi

lng
i vi ti sn c nh v hnh c mua ring r hoc
trong mt doanh nghip
kt hp.

(b) gi tr hp l ca ti sn v hnh c mua li trong mt

s kt hp kinh doanh
c th c o vi tin cy c cng nhn
mt cch ring bit
t thin ch.

chi tiu tip theo

IN8 Trong cc phin bn trc ca IAS 38, vic iu tr ca chi tiu

tip theo

trn mt nghin cu v pht trin d n trong qu trnh mua

li trong mt doanh nghip
kt hp v c cng nhn nh mt ti sn ring t thin
ch khng r rng.
Cc tiu chun i hi chi ph nh vy s c:

(a) cng nhn l mt khon chi ph khi pht sinh nu n l

chi ph nghin cu;

(b) cng nhn l mt khon chi ph khi pht sinh nu n l

chi ph pht trin
khng p ng cc tiu ch trong IAS 38 cng nhn
nh vy
chi tiu nh mt ti sn phi vt th; v