2 MON/TORUL OFICIAL AL ROMANIE), PARTEAL, Nr 888/10,0¢-2015
CAMERA DEPUTATILOR
LEGI $1 DECRETE
PARLAMENTUL ROMANIE!
SENATUL
LEGE
privind Codul fiscal
Partamentul Romaniel adopt prezsrta lege
Scopul gi sfera
de cuprindere a Codului fiscal
Impozitele, taxele
gi contributile sociale
obligatorti reglementate
de Codul fiscal
Principille fiscalitatit
TITLUL!
Dispozitii generale
CAPITOLUL |
‘ade cuprindere a Codului fiscal
‘Scopul gi
Art 1. — (1) Prezentul ood stabileste: cadrul legal privind impozitele, taxele §) contibutile
sociale obligalont prevécule le ert.'2 alin. (2), care sunt venitun ale bugetului de stat,
bugetelor locale, bugelulu! ssigurérior sociale de stat, bugelwiui Fondui’ nagonal unic de
asiguran socale ce sanatais, bugaiulur asiguraiior pentn sam st fonciului de garaniars|
pentru plata craantelorsalarale; cantninuabill care au obigata s3 plateasca aceste impozite,
‘axe gi cartriaufi sociale, mocil de calcul gi de plata a acestora. arocadura da mocificare &
aoesior imgoaite, lax 91 contribu sociale: De asemeniea, autofizesz4 Minsterul Finenislor
Publice sa elaboreze rioime metodolagice, instruc unig) oftine in aplicerea prezeriuist cod
31 legllor de retineare conventilor de evitare @ duble! mpunen in apicare
(2) Cacnul legal de administrare 2 mpazitslor, taxeior 31 cartrioutior sociale obligatori
regiementale de prezentul cad este stabil prin Codul de procecuré fiscalé
(3) Daca orice prevedere a prezentului cod conlravine unel preveder unui trata la care
Roméria este parte, se apiice prevederea acelui rate.
(4) Gros masuré de natura "coals care constluia ajutor do stal ce acorcé patrivit
dispoziilor legale in vigoare piivind ajutaru de stat
At 2 — (1) Impozitele 41 taxsle reglementate prin prazentul cod sunt umatoarcle’
2 impozitul pe pratt
}impoziti pe Yenitile micraintreprindenior
ch impaztul pe vent,
«i}impozitul pe venituile obtinute din Romania de nerezident)
f)impezitul pe roprazentarte;
fitaxa po valoarea acducat
placcizele,
}impoztele si taxele locale,
|Jimpozttul pe constructl
(2) Contnbutila sociale obligateni reglemantate prin prazentul ood sunt urmatoarale
2 contribute de asiqurér sociale datorate ougetulul asigur’nior sociale de stat,
Di contrbutile de asiguran sociale da snatate datorate Dupetului Fandulut national uric
de 2siguién sociale de sandtale
©) contribul's pentru concedi siindernnizabi de asiguraii sociale de sanstate datorsts de
angejator bugetuiui Fondului nationsl unic de siguran socisle de sanatete;
‘8} contnibitile asiqurérilor penu goma) datorate bugetulu asiqursrilor pentru somal
e]oontribulia de asigurare penind acoldente de munca si bali prafesionale datoral’ de
‘angejalor bugetului asigur’rier sociale de stat,
f) coninouyie la Forgul de garantare pehiru plale creanlelor salarile, datorals de
porsoansie fits ¢jundics care au callaisa de anazjator polit a4 din Lexa nr 200/200
prvind constiuires 31 utiizares Fondului de garentare pentru plata cresrteior saleriale, cu
modifica ultarioare
CAPITOLULI
Aplicarea gl modifiearea Codulul fiscal
Act 3. — Impozitele si tacela replementale de orezentul ood se bazeaza pe urmatuarsle
princi
8} nsutraitsies masunlor fscele in repo cu difentele calegor de investiton si capitlun,
‘ou forma de proprietats, asiquréndiprin rivelulimpuneri concifi egale investtenlor, capitalulul
roman si st&in,
}ceriludiiea impuneril prin slaborarea de norms juridiee clare, care =8 nu conducd la
interpretan artirare, lar erienele, modaltatee 91 surnele de plaid sb he preas stabiite pentru MON/TORUL OFICIAL AL ROMANIE), PARTEAL, Nr 888/10,0¢-2015 3
Modificarea si completarea
Codulul fiscal
Norme metodologice,
Instructiuni si ordine
Aplicarea unitard a legislatie!
Definiti ale termenilor eomuni
fiscare platter, respoctiv acsctia s3 saat uri st intolege sarcina fiscala 2 lo rovine,
pprecum si 88 poatd determina influenta decizilar larde management fnancier asupra sardrit
lor isoale
c)justelesimpuneri sau echitstes fscala asiguré ca sercina fsvalé s fiec&nui contnbuabil
8 fe stabiita pe baza puter! contibutve, respectiy in functie de manmea venituricr sau a
proprietor acestuia,
1) eftierta impunari asiguré nivaluri similare ala venituror bugetare de la un exorcifu
‘ougetar la altul prin menjnerea randamentulul impoztelor, taxelar s1 cantnbulilor In toate
fezele cictului economic, statin perioadele de ayant economic, ct gin cele de ciza
©) predictbilistea impunen asigur3 stabiliates impoziteler, tacelor §1 contnbutilor
bligaton, pantru 6 periaaai3 da timp cle ce) putin un an, n care nu pot interven modifica tn
ssensul major’ sau infroduceni de noi imparite, taxe si contribu abligator
At 4 — (1) Prozentul cod se modifi si so completeaza prin lau, caro intr In viaoare
{n termen de minimum € luni de la pubjicarea mn Monitorul Oftial al Roméniei, Partea |
(2) Incezul tn care prin lege Se introduc impozite, tgxe sau contabupi ctligaton noi, se
majreazd cele existente, se elimin’ sau se reduc facial! existente, aoestea vor intra im
vigeere cu data de Tianuane a fleearu an si vor raméne nemodificale cel putin pe parcursul
acelui an
(3) in situatia tn cars mocifcéila s¥sau completanile se adapta prin ordonanta, se pot
prevedea tertriene mai scurte de intrare in vigoare, dar nu mai pull) de 15 zile dea data
ppublicdri, cu except situs prevezute la alin. (2)
@] Fac exceptie te Ia erevedeni ali. (1) (2) modicanle care decurg din angajamentele
Internationale ale Romdnial
‘At 5,—(1) Minstorul Finartelar Publice ara atnibutia elabaradi nomelor necasare pentny
aplioarpa unitaré a prezentului cod,
2) inintelesulprezentulu cod, prin sane se infelege normermetodologice, instruchuni gi
odin.
(3) Nonmela metadoloaice sunt aprobate de Guyer, rin hot@rare, si sunt publicats in
Monitorul Oficial al Romaniel, Partea |
4) Ordinele !instructiunile pentru aplicaree.unitaré a prezentul cod se emit de ministru
fingntelor publiee 51 se pubied in Monitorul Ofwal al Roméniei, Partes |. Ordinele si
Instructiunie refentoare la procecur de admnistrare a impozitelor si taxelerregiementate de
prezentul cod, datorate bugetului general consolidet, cu excentia bugetelar locale, se emt de
pregedintla Agertial Nabonala de Adminictrara Flecalé, denumita in contnuare AN AF. $i
Se publica in Monitorul Oficial al Roméniei, Partea | Ordinele si insirucliunile referiloate (a
procedun de administrare 2 impazitelor si taxelor locale, reglementate de prezentul coo, 3@
‘probéi prin ordin.comun al ministrululfinanjelor publice gi al miistrului dezvolt3ni regionale
Sradministrajel pubice
(8) Sub sencitunes cultabi absolute, instiutile publice din subordinea Gueernulu, tele
decal Winisterul Finantelor Publice, nu pot clabora si emite nome cara 2 aba lagaturs cis
fprevedenle prezentului cod, ou exceptia oelor prevézule Tn prezentul coo:
(6) Anual, Ministerul Finantelor Publice colecteaza gi sistemaiizeazs toate normele
vigoare avand legciurs cu prevedenle prezentulu! cod si publica aceasta colectie oficial
Att, 8, —Aplioarea Untard a prezentulul cod i a legislatiel subseovente acestula se
‘sigur prin Comisia fiscela ceniraia constluits potrvit Codului de procedura fiscala
CAPITOLUL I
Definiti
‘At 7 —lininlelesul prezentuli ood, cu excepiatilurior Vi Vl, termeni si expres
emai os au urmetoaree series
1 acitais dependents — once achitate dosfagurata de 0 persoand fic Ineo rele
de angers qaneroare de went
2 sehivate dependents & fancfia de bar’ — orice actvitele desfasurals ih baze unui
contract indivicual de munca sau a unui stetut special prevazut de lege, decierata
ngetoruut ca uncle de baza de oBtre engajl in Gaz In care adlvtatea 39 desTasoara
perins mal mut angsaton, angajatl este obliga 54 declare numai angaistori ales ca Tocul
Fespecty este locul unde erst funcha pe care © considers de baza
achirite independent — orice ecivkate destaqurata de calre o persoan fzicd in
scopulobjneni ds ventun, cere ndepineste ox pulin4-ainlrs urmatoarele ois
31. petsoona icles dspure ds Ibettalea de aegers socal 1a modu de destaqurare
4 ath, pracu sia programli cs tueru
22. persoane fzicd dspune celiberstea dea destisura actitates peru mel mul dent
32 recumle inerente actvkati surt asumate de tare persoana fica ce destascera
actutetes MON/TORUL OFICIAL AL ROMANIE), PARTEAL, Nr 888/10,0¢-2015
3.4. activilates se realizeaz’ prin utlizarea pelrimoniului persoanei fzice care o
destagoara:
3.5 activitatea se realizeaza de persoana fic’ prin ullizarea capacttall intslectuale sau
a prostate Tzice a aveste 2, m functie de speciicul acthitapi
5.8. persoana [zica face parte dinti-un comp/ordin profesional cu rol de reorezentare,
regiementare §| supraveghere a profesie| desfagurate, potrwit actelor normative speciale care
reglementeaza organizerea si exerattarea profesiel respective,
‘37, persoana fzica dispine de Iirtatea de a desfagura activtatea dlract, cu personal
‘angajat sau prin colaborare cu terfe persoane In conciile eal.
4 avloniate fisoals ceniral — Ministerul Finantelar Publice, insttulie cu rolul de a
‘coordons aplicares unr’ 3 prevedenior legislate Iiscale,
5 aulostale fecal@ compeisnia — Ministarul Finanslor Publice si sorvicie de specialtata
ale autortablor adminstrtial publice cela, dupa caz, care au rasponsablltai fiscal,
6. comin! intereaalor vital —locul de care relafilsjersonale g| economnice ale nersoanel
fizice sunt mai apropiste. in analiza relajilcr persanale se va acorda atertie tarnilel
soluluisctiel, coplluiucopilor, nerspanelor ailate Tn Inlrejinerea persaanei fzive §| care
sosesc in Romania impreuna cu aceasta, caltstes de membru inir-o orgenizale cantabi,
relgioas’, participaroa la activtatj cuturala sau de alta nature jn analza relator sconornice
39 va acarda atentie dacd persoana este angajat al unui angjator roman, ciacd este implicata
Intr-0 activate de afaceri in Roménia, dacé cefine proarietal imotiliare in Raménia, conturi
la banet in Roménia, cardun de credtidebit la bene: in Ramen,
T.conivaot de leasing fancier —onice contract de leasing care indeplinegte cel putin una
dintre unmétosrele candi
2) nscufle si baneficile creptului de proprietate asuprs bunului care face obiectul
Jeasinguui sunt transtarate ublzatorului la mementul la care cartractul da leasing produce
erecle,
) contraciul de lessing prevede expres transfer dreplului de proprietste asupre bunului
ce fave objectul leasingulu! c&lre ublizalor ja momentul expirsri contractulu
¢]uticzatonil are optiunea de @ cumpars ounul la moment. exairari contractulul, Jar
waloarea reziduala exprimald In procente este mai mic# sau egal cu difererta dite durata
hnormala de functonare maxima si durata contractului de leasing, raportaté la durata normal
de funcionare maxing, excrmalé inprocerte,
d)penadl ce lessing depaseste 60% din dursta normala de funclionare maxima s bunulul
care face oblectul leasingulu, in infelesul avestei defini, perioada cle leasing include once
perioad’ pentru cara cantractul de laasing paate f prslunct,
e}valoares tolalé a ratelor de leasing, mal putin cheluielle accesori, este mal mare sau
e998 cu valoarea de inirare 2 bunulu
8. confact de leasing operabonal — orice contract de leasing incheiat inire locator gi
Jocatar, care traneferslactarulunseuria ¢i baneficila draptulul da proprietate, mai put rect
de valorificare a bunulll la veloarea rezicuals, s| cara nu indeplinaste nlauna dinire condidiie
prevazute lapel. 7 It b}—e), nsoul de valonficare 3 bunuiui la valoarea rezidusla owt atunei
cand opiiunea de cumpérare nu este exercitat la ineeputl contractulul sau c€rid contractul
de leasing preveds expres restiturea éunulu la momentul expiant conkractulu
8. commision — onice pial in bani sau in naiura efectuata care un broker, un agent
comisionar general sau e3trs ance parsoan’ asimllat3 unui braker sau unui agent comisicnr
‘general, portnu cenvicila de intemeciare efactuate in laqetura cu o aperatiune ecanamic;
10. contrituti socials otigatori — prelevare obligatote realizalé in baza legl, care are Ca
soap proteciia persoarelar fzice obligate a se asigura Impotive anumtor riscuii sociale,
‘schimbul egrora aceste persoane beneficizi de dreplurie acopente de respectiva prelevare
11. divetene! —o distnouire in bani Sau In natura, efecusta de o persoand jundice unui
pattcipant, drept consecintS 2 deinen) unor titan de participare la acea persoana juricic’
‘exceptand urmatearala
a} 0 disinibuire de ttlun de particpiare noi sau majorarea valoni norninale a ttlunlor de
pattcipare existent, c3 urmare ane! operstuni de mayarare a capilalui social, polit eg
b)o disinbuie efectusta in legatura cu dobandirea/rascumparsrea tiunior de perticipare
prop de catre persoana jundiea,
©] 0 distribuire in bani sau in naluré, efectuala tn legatura cu lchidarea unel persoane
jundice,
ti}o Uistnibuire i ben sau fn naliuré, electuak’ cu ooazia recuceni capitalulul soo, oti
leat
2}0 distibuire de prime ce emisiune, proportional cu partes ce 7 revine flecSruiparticipent,
flo distiouire de tifur de partcipare in legaturS cu operatuni de reorganizare, prev arute
laart 329133
Se corisider’ dividende din puncl de vedere fiscal $1 $8 SupUN aoelula) regi fiscal ca
venitunle cin dividende:
{i} castiqurila abtinute de persoanele fizice din detneraa de titun de particisare, datinte de
lagislajia ir materia, la organisme de plasament colectiy, MON/TORUL OFICIAL AL ROMANIE), PARTEAL, Nr 888/10,0¢-2015 5
(ii ventura in bani gin natura dictnbuite ce Soctetatia agricola, cu personal jundica,
constiuits pau leqislabei in materia, unul participant a scaietatea respactiva drat
Cconsecint§ a detinen parilor sociale
12, dobdrida— once sume ce trebule plata sau parita pentru utlizarea banilor, inciferent
daca brabus 8 fe plaita seu primi in cadrul unet deton, m legatur3 cu un depozit sau in
‘confiermitste cu un contract de leasing financiar, vanzere cu plaia in rate sau orice vanzare
cuplata amanats
113. digptu/ da autor siciepkeria consxs — constituis object al acastors oporele originale
de cfealie intelectual domeniui iterer, aristic sau stinpilc, ovioare ar 1 modaltatea de
create, modul seu forma de expnmere si independent de vaioares gi destinaia lor, operele
denvaie care au fost creale plecgnd de ie una sau mai mulls opere preexistente, precum
dreptunle conaxe dreptulul de auior 5) drepiunie sui-generis, polnvi prevedanior Lacit
nr 8/7996 privind dreptul de autor! drepturie conexe, cu mocificaile si completariulterioare
114, eitats transnaranta fiscal cuffaré personattate jureie3 — orca asoviors, asocier® Mn
participajiune, asocien i taza contracislor de exploatéri in paticipatie, grup de interes
‘economic, socielate cid seu alta enltate care nu este persosna impozabla cistincis, fecare
Ssociatparlicigant find subiect de impunere in injelesul impozitui pe proft su pe ven
upd eaz,
15 Francia — sister de comercializare bazat pe 0 colaborare continua in persoene
{ioe saujuricite, Independente sin punct de vedere financiar,prn care o persoand, denumita
rasegor, scorda une) alle persoane, deniumits fenefcier, dreptul de a explasta seu de a
enrolls 0 Bfacere, un procs, o tehnologle sau un servic,
16 smpazia’ pe prait smdrai — impozitl plabbirecupersbil in perioadele vittoare in
lagaturd cudiferantale termporara impozabila/ded.ictile dirtre valoaraa cortablé a unul activ
$814 Une datori $1 valoatea fiscal a acestora,
17. know-how — once infarmalié cu privire lao experienta industrial, comercial sau
sliniica care este necesars pentru fabricarea unui produs sau pentru eplicarea unui proces
Guistent sia casi dezvSluire cStrs alto perscane nu este pormnisa fr8 autorizatie porsoanai
care a furnizat aceasta infomnato, in masura in care ravine din expenenta, know-how
reprezint® ceea ce un producator nu poste sti din simpla examinare @ produsillulsi cin simp
cunpastere a progresului tenn,
18. locufconducentefective—locul in care se lau decile econornice strategice nevesare
ppentry conduceres activist persoanei juncice strsine in ansamblul s8u s/sau locul unde Tet
Sesfagoard activitatea directorul exacutv si alfi director cara asiquré qastionarea si cantralil
actvitst anastel persoans juricico
19. mefoda crediutu fecal —a diminuare a impozitulu pe venit sau a impozitulul pe prof
‘cusume impozitull pstt Mn alt stet, conform conventilor de evitare a duble\ impunen,
20. meld soul — scutires de impozite veniiului sau pre itului obnut in all stat, ludnd
In éoneiderare aoa) vanit sau proft pantiu determinarea eetel de impozit aplieabile pentru
ventulpprofitul total obtinut, cota de impozit daterminata aplicandu-se qual asupra
\veniuludaroftului ramas dup’ deducsrea venitululproftului obtinut in acel alt stat, canform
cconantie! pentru evitarea duble!impunen aplicabil,
21. mice fix — once imoblizare corporala, cate este cetinuls pent a f ulilizaté in
pproductia seu livrerea de buruni on in presisrea de servict, penirua i inchinala tertior seu in
Scoputt administrative, dec are o drat normale de uflizare mai mare de un an so valoare
29418 sau mai mare dacal mila stabil prin hot@rére a Guvernul),
22. nereziden'— tice persoan’juridic’ string, orice persoant fick nerezidenta si orice
alte entl3y straine, inéusiy organise de plasament colectw In valor mobillare (818
personalitate jurcica, cars nu sunt inragistrato in Romania, pot lea
23. operalivnicu struments financier — ove Iransfer, exerctare Sau executare 4 unui
instrument finenciar, defini de leaislalia in materi din statul in care a fost emis, indiferert de
lajallocul de trenzactionara unde are lac onerejiunes,
2a omganeate sonproft —onoe esac, Iundalie, cas® de ajutorreoiprac sau federaje
Infinfata In Romania, 11 confoitale cu legislals in vigosre, der numai daca venture gi
aciivala acociatiel, casei da alutor raciproc, fundatici sau Tederafel sunt utlizate pentru ©
{actyitate do intone’ aeneral, comunitar sau ‘ra scap patrimanial,
25. partcioant — orice persoand care este prapretarul unui til de narticipare:
26. persoane aiilate — 0 gersoend este alllat’ daca elatia 91 oL alld persoand este
detita de cel putin unl cintre urnatoarel= cazun
8)0 persoena fizica este aflicis cu all persoand fzicd daca acestea sunt soysove sau
ride sand Ia gradil al |Ihiea inclisiy,
b)o persoan’ fzic3 este afilat’ cu o persoand juridic§ daca porsoana fzica detine, in
mod direct sau indirect, molusw detinenle persoanelor afilate, minimum 25% din
\velosreamnumarultilurier de pariopare sau el crepturiler ce vot sle une persoane juicice on
dacd cortroleaza in mod efecti persoana jridicd
C)opersoans jundica esis afliata cu alia porsoana jundie’ daca col putin aoaasta datine,
In mod direct 4u indirect, inclusiv definerile persoanslor afliate, minimum 25% MON/TORUL OFICIAL AL ROMANIE), PARTEAL, Nr 888/10,0¢-2015
din valoareainumarulstlunlor de participare sau al drestunlor da vot la cealalt persoan
|undica oni daca controlaaza in modlatectw aoaa parsoana jundica;
d) 0 persoana juidica oste afliata cu alts porsoana uridica daca o parsoand detine, in mod
ddrsct sau indirect, nolusiy detinanla porscanelor afte, mrimur 25% din valoareay"wriarul
Iitlurior de participare sau al drepturior de vot la coalat’ persoand juridica ov dacé
‘ontroleaz In mod efecty aca persoana juricica
Intro perscane afliate, proful la care sa transfer bunurila comparale cali necamarale arise
prastoaza sarvici roprazint’ prot de transfor;
27 persosnd fci09 nerezidenta — once persoan f12i08 08 nu Tndeplinest= conditils
prevazute a pet 28, precum s) ofloe perspani W2ic& cetéileen stain ou stalutcipiomalic sau
consular mm Roménia, catalean strain care este funcionar on angajat al unui organisrn
inlemalional $inierauvernamental nregistal in Romina, celdlean sirkin care este functionar
su snigajet a! unut stat sirsin in Romania si membri famililar aossiora
28, persnand fics rezitentd — once perseana f2ic8 ce indeplineste cel putin une dintre
umatoerele condi
are domicilul hm Romania,
}cenii intereselor vitele ale persoanel este amolasat in Romania
¢) este prezenta in Romania pentru o penioadé seu mal mulle perioade care dapagesc In
total 188 de zie, pe percursul oricarul interval de 12 luni consecutye, care se incheie in anul
calendaristic vizat
{i} este cetejesn romén care lucreaza in strainatate, ca functloner sau angajat al Remaniei
Intrun stat stein,
20, persoand juridiea roménd—ories persoand’i juidicd 02 a fast Infintata gl unctionaaz’
In conformitato cu isaisatia Romanisi;
30. sersoand jundica nfintata patrv ieaislati) eurqnene — once persoana juricic’
‘constituitsIn conditile gi prin mecanismele prevazute de reglementrle aurapene,
31, persoand junio’ siding — orice persoan’ juridica ce nu este persoana jurisic®
romana $1 orice porsoans jurisic8 Infinjat’ potrvi logislatiel eurapene care nu are sediul
sozial Romania
32 prof de iat — suma care ar fi plats de un cient independent unui tumizor
indeperident in acelagl moment sin acelasi lac, pentru acelas) bun seuserviciu of pentru unl
similar, In conci de concurent lia
33, arinojlul vators de pied — aluncl c&nd condiile statilte sau impuse Mm relaile
comerciale sau financiare tnire dou persoane afliate difer4 de acelea care ar flexisiat inte
perseane independents, arice proftun care in abseria condiflorrespecive arfi lost realzate
de una dintre perscane, der ru au fost realzate de aceasta din pauza conditilor respective,
pot fincluse in prafituinle acelei persoane si impozitste corespurwater,
34, profesy berate — avele ocupali exercitzte pe cont arooMil de persone Iziee, colt
actelor normative speciale care reglementeaz3 crasnizares 91 exerciarea profesiei respective,
35, proprtelaie mobilara— crice leren, clacire sau alta construct ricicals or ineorporat
Int-un teren,
36 redevenfa
(1) Se considers radeventa plajia da oriea natura prirta pentru folasiraa ani draptul de
{olosing§ al encaruia dintra urmatoarele:
2} dropt de autor asupra unel lord iterara,artistice sau stinfoe, inclusiv acupra fimel,
bonzilor pentru emisiunila de radio sau de telaviziune, pracum 3| afactuaroa ds inrocistrad
audia, video:
) crepiul de a efectua Ineqistn auto, vdeo, respect spectacole, emisiun, eveniments
sportive sau altele similar, si dreptu de a le transmite sau retransmite catre publi, direct sau
indirect, indierert de modaitatea tehnicd de transmitere — inciusly prin cablu, satel, fibre
optice Sau tehnnoloai similar,
hones brevet, riventie,nbvalie licen, marca de corner sau de fabrieg,franciz8, proiect,
desen, model, plan, soni, formula secret sau procedeu de fabricate ori saftware,
td}orice echiparent industrial, comercial sau gtinfifc, container, cablu, conduct, stelit,
‘iors ontica sau tehnologi similar;
orice know-how,
fi numele sau imagines ricgrei persoane fice sau alte dreplurisimilare refertoare Is ©
persoana fzic3
(2)Nu se considers redevents tn censul prezentel leg)
8} platile pentru achizitionares integrel6i a ancérei proprietali sau @ orieSrul drept de
propfistate asupra tulurer elementelor menfonate le alin. (1),
}plalile pentru achizile de software clestinate exclusiy operni respectivulul software,
incluSw pentru nstalores, implementsrea, siocarea, personalzarza sau actualzerza ceectua,
©) pletle pentru achittionarea inlegralé @ unu drepl de autor esupra unui software sau 3
lunut crept imitat ls 2 copia axclusty tn seopul folasiri acestuia de c3tre utlizator sau In
seopul varaaiii acectula In cadnul unui contract de distrioute; MON/TORUL OFICIAL AL ROMANIE), PARTEAL, Nr 888/10,0¢-2015 7
4) lis pedir obtinarea dreotunlar da dstrouy @ urui prods seu servi, fa @ da
drepil ls reproducere,
plate pentru acsocul a casi prin inhi do transponders sau penru utizerea
tuncreablun conte pont ranpertul ener, qazoor sau petrol, insituata n caro
lentil nu Se 288 posesiatransponderole,cabluior, conductor, fbreor option cal Unor
tehnalogl siniiare
") pla nertvu utizarea Seqvcilor de telecomunicali din acorcurlé de roaming, a
trecgar{e.r radi, ccrnuneaiior stctronca irre oparatn
37 rezitent~ ores persoana jure roman, onee pereoand jundied strand arn lol
de sxeraare a concuoen sfeeve in Romsnia, once persone jrsica cu sedl soca in
Romania, Infintat polnv®lecslabel suropan, arcs persoerd feic’rezisert
22. Romaina-—tontenul do stst al Romane, Helis” area a onto sepa aonan
de das. ertoriu sl man artanee, asupra sarora Romania | axarcts suversrifates,
Arecum §| zona cortgua, patoul continental Zana scancmica exclusiva, asupra cBrora
Romania's exerci dreoiunle Suyerane si ursdic}a in confermiste cu legslala ses potnvt
narmelor pnndpilerereptuluieternctional
39. etoor goto plon un program iit in cadul unel persoani juridive ale cei val
‘obilars sunt admisa Ia Wanzaconars po ici reglomertata sau Parcafionats fn cad
Unui sistem atemativ de trenzactionara, prin care se acord angejatier acminisiratonior
sifsau diectarlor acestela sau ai persoarelor jude alte el, prevazute la pet 28 ito)
4), rept de a ach2{ ona a un ps preferenjal sau da a prim cu ty gratuit un numar
Seton de valor rotlare emibe de erisies reaped
Perinu cafcarea unui program ca find stock option plan programul respect trebue 58
cupid o penoada minima cen entre moment acorn dep si momertul ecerctant
Scestuia(achzitonarivalonior mobiier=)
40. ft de partcfpare — orion actlune sau alté parte socal rt-a soctotats tn rue
colech, sot in Sorandlts simp, soestaope attr, soe stato In comands oe scfm,
Sociale cu raspunders lmtaté Sau intro alls persoand jurdica on la un fond deschis de
invest
41 tit de vatare — orice tu de particnare gi once instruments fnanciare caste
ate pon legisla in metene din iat h core au fost erise,
102 masa ones vanzars, osu +su natainars a rptuli da proprictlo, seh bull
tna cropt de propmetsto cu sani on cu un all crap do propnctao,procum strane
‘ase patimorialefcare in cadtl eperahunl de fauce parvt CoduL cil
43. fransport international — orice actvitate de transport pasageni sau bunuri efectuat de
4 hirepirore Frac internal ona, pracam si acai ausllare, tens legals de aceasta
Sperare 91 care nu conetivie actly separate de sie oltatoere. Nu reprezintatraneport
intema}onsi eszurie in ese transportul este operst excusy inte locun lle pe tentonul
Rominio
{hs aoanma fats rearozints
2) veloarea de Inreg stare hn psthmoniu, ackvit regkemertarlorcontabile plicatile —
parity active sipasive allele dacét cole merkionete lait. D}—h
Dlvaloeree de echeile seu de aver, uiizals peri calcUul prot ipozabil —perkru
tilunie de partcipere. in veloerea scala se includ s) svaluénle Tregstrate polact
reglementanlorcentebie apleabie,veloores de eport se determing in functie de modal
Ge sonalure a capistulit social, categona acivelor aduse ce sport sav mosailistea de
impeztara 2 apart, potr’t narmeier metodolngica
Chcostl de achaitis. de producto sau vaioaroa 49 plata mioacolor fio dobéndits cu
tity getut or constitute ca 2bot la cals nary pettyrorilcortrvabivu, ubata pent
calull amerlzan tocale, cupé c3e — peru mylesce fhe emerkcble ltererun.Invaloorea
fiscal se nlud si revalusnle cenkabile efetusle pebwileg. lh oseul care se efectuesz
rpraluan ale mijoacoor fixe amortizabis ca determina o dascresters @valen acestora
Sub cost de ache, de produce seu al elon de peta a miloacelor xe cobards cut
aratut on conttute ca anor, dupS car, valoarea focalaramasa noamortzela a nijoacslor
fia amertizanile se recalculsar8 pénd larval ele stebits pa baza costuul da acho,
Ge produce sau avaiori ce pe} a mloaceor xe cobande cu tly grat on constitute oa
aneit, dupa oaz In situetia reevalua terenunlor care determina desoreatere a vaiont
Stestora sub evel ce achztie sau sub valoarea de nota a celor dobandte cu tt gratut on
Constiule e apot, dups Gaz, veloarsa scale este cosll ds aehizie seu valoaea de Dota
3 calardabands cu teu grat on cansttuta ea sport, cpa ca
Sivaloares docucis a caleakilprottuluimneeabi port provitioane ai exon
sivaloarea de echiziie sau de aportutiizata pentru calcul céstu sau al perder in
intelesul imoceitu pe venit— pentru ture de valoare
Th call iluror de alder pte Sub forme evertajeor de cate coribuabli cae ob
venitun'di saan asiilete salar atele Good cole dobdnite n cedrul sistema sack
options pion, velaarea fscala este valoarea Ge palé lo mementul cabana Slurlor de
esos 8 MON/TORUL OFICIAL AL ROMANIE), PARTEAL, Nr 888/10,0¢-2015
Definitia sediului permanent
45. valosres fiscal pentty contribuabill care eoicd reglementénile contatile contorme cu
slandardete inlernatarale de reportare financed reprezinta si
28) pani mobiizanle necorporaia, In valoztea fiscala se Incud si reovaludne efectiate
ppottivit reglerentrior contabile. in cazul n care se efectuieaz’ reevaluari ale imobilizénior
ecorparale care detomnind o doscrestora @ valoni acostora suo valoaroa ramasé
nesmmortzalé slebilté in baze valot de inregstrare in petrimoniv, Vaioerea liseald (2ma5&
neamorlizets a mobilzailor necorporele se recalculeazs pana ls nivelul cele stsbalte pe
bbaza valor de mregstrare in palimori
) In eazul in care se trace do la modelul reavaluaila modell bazat pe cost, Invaloaraa
fiscala a activelor si pasivelor stablil& aotrhvt regullor prevBzule la pct. 44, cu exoentia
rmijagoslor fxe amortizabile ¢ a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata infali)
©] n cazul in care se reve de la madelul reevelUni la riodelu bazst pe cost, dn velorea
fiscal @ miloacelor fie amortizable s| a terenunior se scad reevaluanle ofecluata poinvit
reglementailor conlable si se include actuaizarea cu rata inflate,
1) pentru sropret3tia imabiliars clasifcats ca investiti imobiliars, valoarea fscalé osts
reprezenlata de costul de achiziie, de praduche sau de valoarea de plal2 a investifilor
Imobiiare dobanaite cu ttlu grstull on constiuite ce aport la data intrén t patrimeniul
‘coninbuabiulul, uilizata periru celculul amortizéni scale, dupa caz. In valogrea fiscsia se
includ si evaluatie ofectuste potrivit roglementSniar contabile. In cazul In care se afschioar’
‘yaluat alo investor mablliara cars detarmina o descractars a valor acactora sub valoaroa
ramasé neamanizata stablita in baza costului de achtitefproducte sau valori de pieté 2
invesliilar mobile dobéndile cu Ll gratul on constitulle ca apart, valaerea fsoale remmasé
nesmortzala a investiiior mabilare se recalculeazd pang le nivelul cele! slits pe baza
ccoslulul de achuie/productle seu valont ce piala, dupa caz, 3 invesililor imouliare
') pentru mijlaacala fxe amortizabile ciacifcate ca active biologics, valaarea fiscala este
reprezentaté de costul de achiztie, de producto sau de valoarea do piat§ in cazul celor
dobanaite cu titly gratuit on eonsttulte ce eport la deta intt2ri Mm patimaniul contibuabili,
dupa cez, ublizat3 pentru caleulul amortizent fiscale. In yaloarea fiscalé se includ si evaluanle
‘fectuate poirt reglementnlor conabile. In cazul in care se electueaz8 evalusrile activelor
biologics care determina a dascrastors a valont acestora sub valoarea rémasa neamartzats
stabilta In baza costului de achizife/productie sau valor de piata In cazul celor dobandite cu
tit gratut on consttuite ca aport, valoarea fscald ramass neamotizata a activelor biologics
Se fecalculeazé pénd la nvvelui cslel stabilte pe ueza costuul de achizilerproductie sau 2
wort de plats, dupa caz,
46, relinere ia su7s8 numita si retinere prin stopaj le sured — metods de calectere @
Impozitelarsi contrib. tilor sociale obligato inn care pistited de ventun au obliaata, petit
leail, de a le caloula, reine, deciara 5 pal
47. impozite $i contiuf soniale obfigatonl ou refiners ta surst sau refinute prin stopay fa
‘sured — acele mpozte 31 centibuhi socele reglementate in prezentul cod pentru care plzbtori
de venturi au cblaiia sa aplice meioda prvi retinerea Ia sursa sau reineres prin sigpay I
Att. 8. —(1) In inlelesul prezentului cod, sedis’ permanent este un loc prin care se
destajoar8 inlegrel cau parfial activitatea unu nerezident, fle direct, fe printr-un agent
dependent. Le detinires sevititi permanent se au in vedere comenterila de ia art 5 Sediul
permanent” din riodelul conveniiel de evitare a dublel impuneri al Organizatie! pentru
Cogperare si Dezvoltare Economica.
(2) Un sediu permanent presupune unice de conducere, ¢ sucursal8, un rou, 0 fabri,
un magazin, un atelier, pracum gio min3, un put de fei sau ds gaze, o carer’ sauialte locun
de extractié 3 resursslor naturale, precum gi locul in care continu £4 so desfigoar 0
activitate cu activela si pasivale unel parsoana jurdies ramane care intra In-un pracas de
reordanizare pravazutia art 32
(3) Un sediu parmanent presupune un gantisr de constnucti, un proiect de construct, un
ansamblu sau monta) of activtSti de supenvizare legate de Scastea, numai daca sartionul,
pproiectul sau activi3tile dureaza mai mult de 6 lun
[4) Pan axceptic de la provadenie ain. (1} (3), un sedi permanent nu presupune:
umatoareia
2) folosirea unl instalali numa in scnpul clepozit3ni sau al expunenit produselor ori
bbununior ee apartin nerazidantul
) mentinerea unuy stoode produse sau bunurl ce aparjin unui nerezident numel hy scopul
de a fi depucitate sau expuse,
ce] mertineree unui stoe de produse sau bunun ce apariin unui nerezident numel in scopul
de a fi procesete de catre elta persoane,
di)vanzarea de produse sau bunutt ce spattin unui nerezident, care au fost expuse In
cadrul unor expoziti sau Largun fara caracter permanent ori aoszionale, dacé pradusele
(on bunurie sunt véndute nu mai térziu de o luna dupa incheierea largulul sau @
expozitie MON/TORUL OFICIAL AL ROMANIE), PARTEAL, Nr 888/10,0¢-2015 s
Moneda de plata gi de calcul
al impozitelor gi taxelor
6) pistrares unui loc fi de acivitale numel in sconul achizifonai de praduse sau bunuri
fof culegeni de informebi pentru un nerezident;
fl pastrarea unui oc fc de actiitais numa in scopul desfagurarl de activi} cu caractor
pregaitor sau auiilar de catre un nerozidont,
{) pastrarea unui loc fx de activitate numai pantry o combinatie a activi prevazuts la
li 2}, ou condiis 09 inlreaga activilate de=tsuraté in ocul fxs Ne de nal pregattoare
sau auxiier’
(8) Prin exceplie de lapprevedente ain. (1) gi (2), unnerezident este considerat a aves un
sedi permanent in Ramania, in c2ea ce priveste activitatie pe care 0 persoana, alta decst
ln agent cu statut independant, le Mntreprinda th numeia nerezidertulul, dacd nersoana
aciioneaz’ tn Roménia tm numele nerezidentului si dack este tndepiinil una dintre
mnatoareie condi
8) persoans este autorvat® si exerci in Roménia autontatea de @ incheia contracte in
humble nerezidentulul, cu exceplis cazunior i care activisiie respective sunt imibate la cole
pprovazuto la alin (4) 1 a)—9.
»} parsoana mentine In Romania un stoc de produse sau bunuri din care livreaza praduse
seu hunur tn numele nerezidentulul
(6) Un nerezident nu se consider o@ are un sediu permanent in Romania daca doar
desfasoere actvitete In Romania prin intemediul unui braker, agent, comisionar general sau
al unul agent intermediar avanciun statutindspancert, in cazul ncare acnasta activitata osto
acivitatea abignuts 4 agentuivi, canfarm descriefl din documentele constitutive. Dacd
actvittia unu astie| de agent sunt desfasurate integral sau aproape integral In numele
nerezidentului, jar in relalile comercial 1 fianciere dinire nerezicent gi agent exist condi
uiferie de acelea cere af exista mire persoane indepencierite, agen nu se considers ca
find agent cu statut independent,
(7) Un norszident nu se considers c8 are un sediu permanant In Romani numai daca
cesta coniroleazs sau este controlat de un rezident ari de p persoan’ oe desfagoare o
factyitate Mn Romania prin inletmediul unui sediu permanent sau atte
(8) Persoanele juridice romane, persosnele fziee rezidenle, precum gi persoanele juridice
siraine care desfageara activitate in Romania orintrun sediu pemanentisedis permanant
desomnal, beneficiare aio unor prestar de semici de natura actiitatlor de lucrsri de
constructi, mantaj, supraveghere, consultanta, asistentS tehnic& si orice alte actiitat
execulale te persoane jundice strZine seu izive nerezidente pe tertoriul Romaniel, au
abligajia £8 Inregistreze contractele Mnchelate ou acest) parteneri la organele fisoae
‘competent, potrivit procedunt institute prin ordin al pregedinielul AN.AF. Contractele
Tncheiate pentru activitatj desfagurata ih afera tentariulul Remanioi nu fac obiectul Tareqistrani
otrvit prezentolor dispeziti. Pentru incadraraa ca sediu parmanent a unui sanfier de
construct sau @ unui proiect de canstructia, ansamilu of| monta) sau a aotivitatilor de
supravegnere legata de acestea si a allor acdvietisimilere se vor evea in vedere data de
incepere a activteti din contractele incheiate sau once alte informsti ce probeszS ineeperea
acivitsti Petioadele consumale pentru realizsrea unor contracte conex® care sunt legate in
‘mod sirect cu primul contract ce a fast executat se atiaug’ ia perioads oare s-a consurat ia
realizeraa cantractuluide baz’
(a) in injelesul prezentLlui cad, sediul permanent al une! persoane fzice se considers af
baza tna
CAPITOLUL Iv
Regull de aplicare generala
Ast 9. — (1) |mpozitele, taxsle | contibujlis sociale obligatoni se plstese im moneda
najjonela's Romani
3} Sumo swtso poo declarafe fica se oxprima’ moneda nefinal @ Ris
(3) Sumele exprmate int-a moneda strains <0 convertase ih moneda nationals a
Romaniei, dupa cur urmeaza
2) In cezul une perseane care destisoara o activate inb-un stat strain (9 fine
contbiltates aoesiel actiitl in moneda stalulu strain, proflul maczabil sauveriiul net di
ctviteti ndependente si impozitu plattststull sitan se corwertesc in moneda nalionsia a
Romanial prin ulizaroa inal medi cursufor da schimé valutarpentru periaada c&rsia iste
2aforont proftulimpozabil sau veritul net;
b) in once alt oaz, sumele se conveitase tn moneda national a Roménie| prin ublizarea
‘cursulul de schimb vaiutar la data la care se primesc sau se platesc sumele respective on ia
alta data prevzuid exores in prezeniul cod
[in infalasul prevedanior alin. (3), cursul de schimb valuta, falosit pentru a conwerti in
moneda nafionala 2 Romaniel sumele exprimate in moneda strana, aste cursul de schimb
comunicat de Banca Nationals a Romania) valzbil penttu datele respective, exceptand
cazumle orey2zule exres in prezertul cod 10
Venituri in natura
Prevederi speciale
pentru aplicarea
Codului fiscal
MON/TORUL OFICIAL AL ROMANIE), PARTEAL, Nr 888/10,0¢-2015
At 10. — (1) Th Infelesul prezertulul cod, vanitunia impozabile cuprind venitusle In
umerar givsau in natura
(2] in cazuivenitul innatura, valparea acestula se stabllesta pe baza canttatl gia pretulul
de plaid pen burunle sau servcile respective,
At 1, —(1) La stabilies sume! unui impezit, 8 unel exe sau une! contnibuti sociale
‘bligatori, aulontghie scale pot sa nu ia In considerare o tranzactle care nu are un scop
economic, ajustand sfactale fiscal ale acactala, sau pot reineadra foma unal
tranzacti/ctvtatipentn a reflects continutul economic al tranzactiotfactivitat
COrganul fiscal este odligat 84 motiveze In fapt decizia de impunere emis ca urmare a
near’ tn considerare a unei trarzacti sau, dupa caz, oa urmare a reincacrani forme unel
Lranzecti, prin incicerea slamentelorrelevarte in egélré ou scopy) si cortinutul treneectiet,
face oblectul nelua in bons derareirsincedrari, precum g) a luluror miloaoelor de proba
avute in vedere neniny aceasta,
2) Trereactile transtrantallere sau 0 serie de tranzactitranstrontaliere care sunt califcate
cc find attiiisle de organele fiscale compelente nu vor face parte din domeniul de aplioare
a canvertilor de avitara a aublelimpuned
[3)Pin tranzactn ranctiontatore artéiciafe se Inteleas trarzactila tranetrantaliere sau
setlie de trarzacti franstrontaliere care nu aun canfinut economic si care nu pot futilzate
In mos normal In cadtul unor practic! econamice obisnuite, scopul eseral al acestora find
cela de a eva Impozitarea or de a obtine avantaje fiscale care afl nu arputea f acardate
Trenzaclile vansFontaliere sau serlle de trarzacii Yansirontaiere sunt acele trenzaclt
gtevluaie Tile coud sau mai mulls gersvane cinlre care esl putin una se alg in alera
Fomaniet
4) Tranzactille ine persoene ailiale se realzeaza conform principiulul valan de piata. in
ccadrul unel tranzacti, al unui grup da tranzactil Intre porsaana afllats, arcanela fiscale pot
ajusta, In cazui in caro princpiul valon de piata nueste respect, sau pot estima, In cazul I
ato confibuabill nu pune [a dieaoztia omanuiu fiscal comastent datale nacesare partru a
tat dao’ prefuile de transfer prachoate in situatia analizal® respect® principiul vaio de
ple{’, sumavenituluisaua cheltuieli aferente rezulttului fiscal oncBreia cintre parle afliate
pe beze nivel’ lendinte centrale a plete) Procscura de austare/esiimare §1 modaltatea
de stabil a nivelului tendinge\ centrale @ pietel, precum si siuaiile in care autoriates fscaa
poate considera ca un contnibusbi nu a furnaat dalle necesare stablinirespecteni pnnciplulu
pentru tranzaclile anslizete se stabllesc potrivit Codulul de procedura scala. La stabilrea
\olor de pialé a tranzactilor desfagurste Inire persoane alilale se fclaseste motads cea mat
adacvaté dinire urmatoarola
3) matoda comparari pretunior;
b}metoda cost lus,
©) mateda pretului de revanzare
ci) metoda mare nete,
) metoda Impartni proftulul
Hance alta metora recuniosouta in Linile diectoare privind pretunie cis trenster emise de
care Organzalls pentru Cooperare si Dezvotare Economica penliu sacietatle mulnaljanale
sl admiistrablie liscale, cu amendementelemozificanie gi complstanle ulterioare
In aplicarsa prozeniulul alinest se utlizear3 prevederle cin Linile diroctoare pavind
ppreturle de transfer emise da catre Organizafia pentru Caoparara si Dazvatare Economica
eriry sopetiile muftnalicnale §1 administatile fiscals, cu amendementelesrnodiicénile gt
complete ulleroare
(6) Prevederie alin. (1}~[4} se aplica in sconul stabilrilimpozitelor directe.
(6) Contrbuabili, perseane impozabile stetilte in Roménia, deciaretlinactivi conform
‘Codulu de procedurd fiscal, care desfagoar’ actuitali economics In penioada de inacthtate,
Suni supus! obligatilor privind plats impoztisor, t2xelor si contibultilor sociale obliastont
prevacule de prezentu! cod, dar, In petioad respective, nu beneficiaza de dreptul de deducere
2 cheltuiliors!a tate) po valoarsa adauqata aterente achiztlor efectuste Penix achizitilo
de bunun si/sau servic efoctuata in perioada In care parseana nu are un cad valabil de TVA,
destinate operatiunilor care umear’ af efectusts dup data innoaisirSiih scapuri da TVA
care dau drept de deducere pot tiLiu! Vl se ajustaez. in avoarea persoanel impozable,
prin Mnsetierea Mn pririul decont de tax8 prevézut la art 323 depus de persoanaimpozabild
|dupS ihregistares in scopumi de TWA seu, dup8 caz, trun decont ullerior, tars aferents
'} bununior efate in stac 91 servicilor neutilzale, constalete pe baz’ de mvertanere, i
momeniutinregistrén,
») bunulor de capital pentru care perioada de alustare a deduceni nua expiral, precurn
51 eelivalor corporale fie In curs de executie, constatste pe bara de inventariere,allste
propristataa sa tm mamantul Inragistrant
6) achizttlor de Bunun 3 servieii care urmaaza a fi obfinute, respectiv pentru care
exigbiltalea de taxB aintervenit contorm art. 262 alin (2)lt a)sib)inante de data Mepis
g/l cBror fapt generator de lax8, respecty ivrarestprestarea, are lor cups aceaslé data Venitur obtinute
din Romania de nerezident!
MON/TORUL OFICIAL AL ROMANIE), PARTEAL, Nr 888/10,0¢-2015 "4
(7) Beneficiani care achiztion2aza bunun si/sau Servicii de la persoane impazabile stabiite
In Romania, dupa inscrierea acastora ca inactivi in Registrul contnbuabilor nactiviteactyat
conform Codulul de procedura fiscala, nu beneficiazé de dreptul de declucere a cheltuleior
§) 4 taxel pe valoarea edaugalé alerénte achiziilor respeclive, cu excepa achiziliior de
Bunun efectuete in cadrul procecunl de execulare sill gsau a ache tilor de bunun’senvici
de Ie persoane impazebie fate in procedura falimentulu: potnvt Legi nr. 25/2014 pricing
Proceduile cle pravenino a incolventsi si de insolvent
(8)Persoanela impczabie stahllte In Ramania, caara lis-a anulatInreqistraraa in scopuit
de TNA conform prevedenior art 316 alin. (11). b}—e) lit n). nubeneficiazé,n penoada
respedivd, de cropiul de deducere a iacet pe velogres adaugala sferenle achialilor etectuat,
dor sunt supuse obligaliei de plata a TVA colectete, in conformitate cu prevederie flu’
aferenta aperaluniar taxable dasfagurata in perioada respaciva Ponifu ache de bunut
§iSau sarvici efectuats in paroada in care persaanaiu are un cod walabil de TVA, destinats:
opsratiunilor care urmeaza a # efectuate dupa data Inrecistréri mn scopuri de TVA care dau.
rept de deducers polivit itll Vi, 3 ajustsazd in fayoarea persoarel impozabie, p79,
Inscrierea in primi decont de xd prevazul la art. 323 depus de perscena impozabila duns
‘nregtstrares in scopun de TVA,seu, dup caz, int-un decontcitenor, tax aferenta
’} bunurler afate In stoc s] senvcilor neuilzate, constatate pa baz’ de inventariore, In
moment inregistrri
}bunurior de capital pantry care parivada de alustare a deduceri nu a expirat, precurn
91 edlivelor corporele fe Tn curs de execulle, consialete we baz’ de Irventetere, aiste In
proprietatea se i mamentul inregistran
©) achetor de bunun i servicii core urmeaza a fl abtinute, respectiv pentru care
‘xighblltates de tara 3 intorvenit confarm art 282 alin (2) lt a) ¢10) mainte ce data inecistré
§1 al cBrorfapt generatar de LaKa, respect livrarearprestarea, are lac dup3 acest’ dal
[9}Benetowin care achiziioneaza bunun sifsau servici de la persoane mpozebile stabiite
In FRoménia, cerora ki s-e anulalInvegistrarea’in scopuri de TVAccnform prevedterilr art. 316
alin, (11) It b}—s) gi lit.) si au fost inscng! In Registrul parscaneler impozabile a caror
Tnregistrara fn scapuni da TVA.conform arf. 316 a fact anviata, nu beneficiaza de draptul de
deducere a taxeinevaloarea adaugaté aterente achiaiilor respective, ou exceptia achizitilor
de bunun elsclucte in cadrul procedun de executare sid s/’sau achizitior de burs de le
perseane impazabie alate in procedura falmentulul pativit Legi rr. 96/2074
(10) in cazunie prevazute Ia alin. (6}~{3), in siusia in care aparevenientele mertionate
la art. 287, ajustarsa bare! do imporitars a WAI, rospectv, ajustaroa taxei deductitils de
‘tre boneficiar se realizoaz’3 canforn prevaderiar din norméle metodalogice
(11) In comeniu! taxsi pe valoeres adéugata g\ al ace’ zelor, autortale fscale si alts
autonlSt netionale inebuie 8 Yné conl de jursprudenta Curb de Jusblle @ Uniunii Europene.
(12) in cazul in care oe constetdic& exist3 un abur de dreat, rareactile implicale in astel
do practi abuzbs Irabuie redefinis, atte) incat sa se restabie'sc3 situals.care ar fi pravalat
Inlipsa trarzaciiior os au consttuit aauzul Organele scale competerte au dreptul de a anula
‘TWA dacs’ In eatturd cu facaretranzactie ari de cis on se constat ca draptul de decuoare
a fost exeroital 1 mou abuziv. Pentru @ invoca abuzul de drepl, trebuie £a fle Indepliite
‘cumulatv deus carci
2) lrarzactile fn cauza, in pofida splicani formale a condiilor prevazute de dispozipile
logalo, au crept rozultat qarantarse uncr avantaje fsvala cara ar cortraveni Scopulul acelor
dispozhi legaie
bltretuie dovedt, in mod abiectv, faptul c& scopul esential al operatiunilar in cauza este
de a'se abjine un avante| fiscal
(18) Procedura do apicare 2 prevadenior alin (1) se stabiloste prin ordin al prosecirtelui
ANAR,
At 12, — Sunt considerate ea find ebtinuta din Romania, ind ferent dac& cunt primite in
Romania sau in strainatato, 1m special urmatoarele vent
2) venturi atribuille unui sedi permanent in Roménia,
Jenin din actuatie dependents dest’surate in Romani,
©} dividend ofa un rezident
¢i} dobéirzi de la un rezicient,
e]dobanzi de la un nerezident care are un sediu permanent m Roménia, daca douanda
festa 0 chotuiala a saciiulul parmanent,
Fyredevents de is un rezident,
9) fedavente dela un nerezident care are un sediu permanent m Romania, acd redevent
feta 0 chetuiala a caciuiul permanent,
hh} wenitune une! persoene jundio® straine obtinule cin tansferul eroprietsilorimobiliar=
situate in Romania sau al oncror drepiun legate de aceste propretsi,incusty nchieres sau
‘cedarea folosinjel bununlor propriel3}limobalare situate ih Roméinia, venturi din exploatarea
resurselar naturale stuats In Romania, orecur si vanitunle din vanzare-casionarsattilurior
de parlicipere desnute Ia o persusna junidic3 roména, Contribuabil
Sfera de cuprindere
a impozitulul
MON/TORUL OFICIAL AL ROMANIE), PARTEAL, Nr 888/10,0¢-2015
| venitunle unei parsoane fzics nerezidant odtinuts din Inchirierea sau din ata forma de
cedare 2 droptulu de folosint3 a unel sropriotsitimobiliare stuata in Romani, din transferul
propriet3jlor mobiliare situate in Romania, din anstenu|titunlor de partcipare, detinute la 0
ppersoand juricica romana, 31 cin transterultilunior de valoare rise de rezideriomén,
J] enitunie din gens detirite ia art 98,
ik/veniturle din servici prestate in Roméinia, exclusiy tranportulinternetionsl si prestarile
de servicii accosari aoastul ransport;
Nvenitun din prostarea de servic cle management sauide consultarta din orice domeniu,
dac’ acasle ventun sunt objinute de la un rezident seu daca veniturie respective sunt
cheltuiel ale unui sedi permanent in Roméinia,
mm] veniiun reprezentand remunersjiprimite de netezideniii oe su calitates de
acministralor, fondator sau membru 2 consiiului de administralie al unal persaane juridice
romane;
1} comisioane dl la un rezidnt
b} comisiaane de la un nierezident oare are un seciu permanent tm Romdinia, daca
comisionul este © chettuiala a sedulul permanent
p) venitut din actvital sportve side diverbsment desfasurate mn Romania, indiferent daca
\venitufle sunt prime de catrs persoanele care participa efecth la assmenea activit3t sau de
Bre alle persoane,
‘g}venitut din premi acardate la concursuni arganizate tn Romania
Ti verituni abtinule la jocurile de norac arecticete in Romania,
5] venilut reslizeie din ichidarea une! persosne juridice romans,
5] ¥entun realzale cintransferul masel patimoniale dela fduicarla beneficiaru nerezident
In cadnul oparatiuni de fiducie
TITLUL IL
Impozitul pe profit
CAPITOLUL!
Dispozitii generale
‘Act. 18. — (1) Sunt obligate la plate impozituui pe proft, conform prezentului til
umétoarele persasne, cenumite in continuere contribuabis
a) persoanele uridice raméne, cu exceplile arevazute la alin, (2),
5b) persaanele jundice sraine care desfazoara activiale prin infermediul unui sed
penmsnentinsi multor sedi permanente in Romania,
] perseanele uidice straine care ou ocul de exetotare a conduceni efechve in Romania,
‘)persoanola uridice caine care realzaaza venta astiel curn curt provazute kaart. 12 it. hi
©) parsaanala juridice cu sedi social In Raménia, Infntate petit leqislatisl aurapane.
(2) Nu intra sub incidents prezentulu ttlu urm3toarsla parsoane juridice rammane
2) Trezoreria Slatuli
Db} institu publica, tiinksta polrvi leg, cu exceptia aotivitiilor economice dastégurate
de aceasta:
©) Academia Romana, precum si fundalile ifintate de Academia Romans in caitste de
fondatar unic, cu excepba actit/er economice destdsurale de acestes,
td) Benca Nalionala 2 Raman,
) Fondul de garantare @ depozitelor in sistemull bancer, constitult parvit lel,
) Fondul de compensere a investtorilar, infinget potrvit lai,
g) Fondul de garantare 2 pensilor private, infintst pot leg
F) persoana juridica roman’ caro plateste impozit pe veniturle microintraprindenier, tn
cconformitate cu prevederi titi Il
i] fundatia constitu ca urnare a unui lect,
|) entitatea transparenta fiscal cu personalitatejurdic®
At 14.— Impozitul pe profit se apis dup’ cum urmeaza
2) In cazul persoanalor juridice romana, al persoanelor jundice steine avand locul de
xercitaro a conduceriiefectiva In-RomAnia, precum si al prsoaneloruridice cu sad social
InRoménia, infrtate potrvt lecislaie! eurapene, asupra proftuluimpazail obtint ain once
sursa, etal din Romania, cal gi din stranatale
) in cazul persoanelor jundice straine care desfasoera actvitete prin infermediul unui
sedi permanentimal multor sedii permanente in Roménia, asuara profitului impozabl
tnbuibil sedi permanent, respectiy esuore proftullimpozabil lantlul sediulsi permarient
deseirinat sa indeplineascd obi galile fscal=
In cazul persoanelor juriica strane cara realizeazd venituri astfel cum sunt prevézuta
Ja art 12 Ith), asupra proftului imporabil aferant acestars MON/TORUL OFICIAL AL ROMANIE), PARTEAL, Nr 888/10,0¢-2015 13
Regull speciale de impozitare
Act 15. —(1)[n azul urmtoarslor persoane juriics romney, la caloulul rezultalului fsost
sunt considerate yenitun neimpozabile urmaloarele tipun de veritun
8) pert cultele religioase, veritunie ablinute cin procuceres si valonticares obiectelor si
produssiar necesare activitati da cull, polit loai, ventunie obtinute din chini, vendunle
objinute cin cedarea/insiranarea activelor corporate, alte venitun obinute din acbeitatt
‘aconomice sau de natura celor prevézute la alin. (2), vanitunle din desp&gubiri, in forma
banease’, oblinute caurmara a macurior raparatorl pravazute de lagile prvindrecanstituiroa
acestia pentru arul precedent
You might also like
- The Sympathizer: A Novel (Pulitzer Prize for Fiction)From EverandThe Sympathizer: A Novel (Pulitzer Prize for Fiction)Rating: 4.5 out of 5 stars4.5/5 (122)
- A Heartbreaking Work Of Staggering Genius: A Memoir Based on a True StoryFrom EverandA Heartbreaking Work Of Staggering Genius: A Memoir Based on a True StoryRating: 3.5 out of 5 stars3.5/5 (231)
- The World Is Flat 3.0: A Brief History of the Twenty-first CenturyFrom EverandThe World Is Flat 3.0: A Brief History of the Twenty-first CenturyRating: 3.5 out of 5 stars3.5/5 (2259)
- The Little Book of Hygge: Danish Secrets to Happy LivingFrom EverandThe Little Book of Hygge: Danish Secrets to Happy LivingRating: 3.5 out of 5 stars3.5/5 (401)
- Devil in the Grove: Thurgood Marshall, the Groveland Boys, and the Dawn of a New AmericaFrom EverandDevil in the Grove: Thurgood Marshall, the Groveland Boys, and the Dawn of a New AmericaRating: 4.5 out of 5 stars4.5/5 (266)
- Never Split the Difference: Negotiating As If Your Life Depended On ItFrom EverandNever Split the Difference: Negotiating As If Your Life Depended On ItRating: 4.5 out of 5 stars4.5/5 (844)
- The Subtle Art of Not Giving a F*ck: A Counterintuitive Approach to Living a Good LifeFrom EverandThe Subtle Art of Not Giving a F*ck: A Counterintuitive Approach to Living a Good LifeRating: 4 out of 5 stars4/5 (5810)
- Her Body and Other Parties: StoriesFrom EverandHer Body and Other Parties: StoriesRating: 4 out of 5 stars4/5 (822)
- Grit: The Power of Passion and PerseveranceFrom EverandGrit: The Power of Passion and PerseveranceRating: 4 out of 5 stars4/5 (590)
- The Emperor of All Maladies: A Biography of CancerFrom EverandThe Emperor of All Maladies: A Biography of CancerRating: 4.5 out of 5 stars4.5/5 (271)
- Shoe Dog: A Memoir by the Creator of NikeFrom EverandShoe Dog: A Memoir by the Creator of NikeRating: 4.5 out of 5 stars4.5/5 (540)
- Hidden Figures: The American Dream and the Untold Story of the Black Women Mathematicians Who Helped Win the Space RaceFrom EverandHidden Figures: The American Dream and the Untold Story of the Black Women Mathematicians Who Helped Win the Space RaceRating: 4 out of 5 stars4/5 (897)
- Team of Rivals: The Political Genius of Abraham LincolnFrom EverandTeam of Rivals: The Political Genius of Abraham LincolnRating: 4.5 out of 5 stars4.5/5 (234)
- The Gifts of Imperfection: Let Go of Who You Think You're Supposed to Be and Embrace Who You AreFrom EverandThe Gifts of Imperfection: Let Go of Who You Think You're Supposed to Be and Embrace Who You AreRating: 4 out of 5 stars4/5 (1092)
- The Hard Thing About Hard Things: Building a Business When There Are No Easy AnswersFrom EverandThe Hard Thing About Hard Things: Building a Business When There Are No Easy AnswersRating: 4.5 out of 5 stars4.5/5 (348)
- Elon Musk: Tesla, SpaceX, and the Quest for a Fantastic FutureFrom EverandElon Musk: Tesla, SpaceX, and the Quest for a Fantastic FutureRating: 4.5 out of 5 stars4.5/5 (474)
- On Fire: The (Burning) Case for a Green New DealFrom EverandOn Fire: The (Burning) Case for a Green New DealRating: 4 out of 5 stars4/5 (74)
- The Yellow House: A Memoir (2019 National Book Award Winner)From EverandThe Yellow House: A Memoir (2019 National Book Award Winner)Rating: 4 out of 5 stars4/5 (98)
- The Unwinding: An Inner History of the New AmericaFrom EverandThe Unwinding: An Inner History of the New AmericaRating: 4 out of 5 stars4/5 (45)
