UNIVERSIDAD DE PAMPLONA

TALLER DE AUDITORIA I
NOVIEMBRE, 2 DE 2012.
1. Defina Auditora y explique las principales clases de Auditora.
auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el
grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso.
Auditoria de Estados Financieros
Es el examen y verificacin de los estados financieros de una empresa con
el objeto de emitir una opinin sobre la fiabilidad de los mismos. Suele
hablarse en la actualidad de auditoria de las cuentas anuales.
El trmino Estados Financieros tal como lo define la Internacional Accounting
Standard Comit, abarca el balance general, el estado de resultados, el
estado de cambios en la posicin financiera, las notas y cualquier otro
estado o informacin explicativa que se identifique como parte integrante
de los estados financieros.
1.1.2

Auditoria de Informes Econmicos y Financieros

Aparte de las cuentas anuales, cualquier informacin econmica

puede ser sometida a examen o verificacin con objeto de opinar
sobre su veracidad, transparencia y razonabilidad de clculo.
1.1.3

Auditoria Interna

Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de

control interno establecidos por una empresa con el fin de conocer si
funcionan como se haba previsto al tiempo que ofrecer a la gerencia
posibles cambios o mejoras en los mismos.
1.1.4

Auditoria Operativa

El objetivo es el examen de la gestin de la empresa con el propsito de

evaluar la eficacia de los resultados con respecto a las metas previstas. Una
auditoria de este tipo requiere la existencia previa de un plan de actividades
y presupuesto concreto de los resultados esperados.
1.1.5

Auditoria de Sistemas

Supone un trabajo previo al planteamiento de cualquier reorganizacin

administrativa. La finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos
administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa
auditada al objeto de establecer:

La eficacia de los procedimientos administrativos en orden a asegurar el

registro de todas las transacciones efectuadas y su correcta valoracin.

La idoneidad de los criterios contables utilizados.

La funcionalidad de sus circuitos y sistemas administrativos al objeto de

eliminar las redundancias. Al finalizar el trabajo los auditores exponen
los puntos dbiles que han podido detectar as como las
recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir, en su
opinin, en la organizacin de la compaa.

1.1.6

Auditoria Econmico Social

Se est comenzando en la actualidad a desarrollar este concepto vinculado

con la necesidad de evaluar la aportacin que la empresa hace al progreso
humano o, dicho de otra forma, ponderar el cumplimiento de su
responsabilidad social.

2. Cules son que rigen una auditora y los principios ticos de un contador
pblico.
las diferencias es que los Principios bsicos son
Integridad, Objetividad e Independencia, Confiabilidad, Habilidad y
Competencia Trabajo Realizado, Planeacin.

3. El auditor debe obtener evidencia de auditoria suficiente y competente, a

travs de la aplicacin de procedimientos que le permitan obtener
conclusiones razonables en las cuales base su opinin sobre la
informacin financiera. Cules son esos procedimientos o pruebas
empleadas por el auditor.
El auditor debe adquirir la comprensin del sistema de contabilidad y de los
controles internos relativos, y estudiar y evaluar la operacin de aquellos
controles internos sobre los que desea apoyarse para determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoria.

Cuando el auditor llega a la conclusin de que puede apoyarse en ciertos

controles internos, sus procedimientos sustantivos normalmente sern

menos amplios de los que de otra suerte se requerira y tambin pueden

diferir en cuanto a su naturaleza y oportunidad.

4. Cual debe ser el contenido de un dictamen de un auditor.

El dictamen del auditor debe contener una clara expresin por escrito de la
opinin sobre la informacin financiera. Una opinin sin salvedades indica
que el auditor ha quedado satisfecho en todos los aspectos importantes de
la auditoria, citados en el prrafo anterior.

Cuando se proporciona una opinin con salvedades, una opinin adversa o

se niega la opinin, el dictamen del auditor debe establecer de manera clara
e informativa, todas las razones para ello.

5. Qu son NIAS y cuales son sus principales pronunciamientos.

normas internacionales de auditoria
6. Cules son las etapas de una Auditora. Explquelas.
Planeacin
Es la primera etapa del proceso de auditoria y consiste en decidir
anticipadamente los procedimientos que se van a emplear, la extensin que
se les dar a las pruebas de auditoria, la oportunidad de su aplicacin, los
papeles de trabajo que se utilizaran y la asignacin del personal que deber
realizar el trabajo.
La planeacion de la auditoria cubre estas tres fases: conocimiento de la
actividad de la organizacin; plan general de la auditoria y elaboracin de
los programas de auditoria.
Revisin y Evaluacin del Control Interno
Obtencin de la Evidencia
La evidencia de la auditoria consiste en obtener la informacin que se
necesite para extraer conclusiones sobre los libros, registro, cuentas y
comprobantes con el propsito de que el auditor se forme una opinin sobre
los estados financieros de la compaa.

Elaboracin y Emisin del Informe

La elaboracin y emisin del informe es la ltima etapa de una auditoria.
Una vez concluida la auditoria de una compaa el Contador Pblico emite

su opinin sobre los estados financieros en un documento conocido con el

nombre de informe dictamen.

7. Cules son los Objetivos y los Elementos de un sistema de un control

interno.
Los objetivos de un sistema de control interno, son:

Proteger y salvaguardar los bienes y otros activos contra perdidas, bien

sea por fraudes o por errores no intencionados.

Asegurar el grado de confianza de la informacin contable y financiera

que pueda utilizar la administracin como base en la toma de decisiones.

Promover la eficiencia de las operaciones.

Impulsar la adhesin a la poltica establecida por la administracin de la

entidad.

Los elementos de un sistema de control interno adecuado incluyen lo

siguiente:

Un plan de organizacin que provea una separacin apropiada de las

responsabilidades funcionales.

Un sistema de autorizacin y procedimiento de registro que provea un

control contable razonable sobre los bienes, obligaciones, ingresos y
costos.

Procedimientos idneos para la ejecucin y desempeo de los deberes y

funciones de cada unidad institucional.

Un grado de calidad de personal conmensurado a las responsabilidades

que les han confiado.

8. En que consiste o explique que son los papeles de trabajo en auditora,

para que sirven, cual es contenido.
Son el conjunto de documentos, planillas o cdulas, en las cuales el auditor registra los datos y
la informacin obtenida durante el proceso de Auditora, los resultados y las pruebas
realizadas. Su misin es ayudar en la planificacin y realizacin de la auditoria

y en la supervisin y revisin de la misma y suministrar evidencias del

trabajo llevado a cabo para argumentar su opinin.
Contenido Mnimo de los Papeles

Evidencia los estados contables y dems informacin, sobre los que va a

opinar el auditor.

Presentar la conformidad de acuerdo con los registros de la empresa.

Relacin de los pasivos y activos, demostrando cmo tiene el auditor

evidencia de su existencia fsica y valoracin.

Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen el estado de

resultados.

Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado y revisado.

Forma del sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado

de confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar
las pruebas sustantivas.

Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control

interno y conclusiones a las que llega.

Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

9. Explique que son las marcas de auditora, cual es su funcin, referencie

al menos 10 marcas.
Las marcas de auditoria son aquellos smbolos convencionales que el
auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia
de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una
auditoria. Son los smbolos que posteriormente permiten comprender
y analizar con mayor facilidad una auditoria.

10. El Contador Pblico al emitir su informe sobre los estados financieros

est aceptando la responsabilidad que asume cuando hace ciertas

afirmaciones contenidas en el dictamen. Cules son esas afirmaciones.
Rta: La informacin financiera se ha preparado utilizando polticas de
contabilidad aceptables, las que se han aplicado consistentemente.

La informacin financiera cumple con las reglamentaciones aplicables y

con los requisitos regales.

El panorama que presenta la informacin financiera como un todo es

congruente con el conocimiento que tiene el auditor con respecto a la
entidad.

Existe revelacin suficiente de todos los asuntos importantes relativos a

la adecuada presentacin de la informacin financiera.

11.

la responsabilidad de la administracin incluye el mantenimiento de

los registros contables y controles internos adecuados, la seleccin y
aplicacin de las polticas de contabilidad, as como la salvaguardia
de los activos de la entidad. La auditoria de los estados financieros
no releva a la administracin de sus responsabilidades.
el auditor es responsable por expresar su opinin acerca de los
estados financieros

Explicar, en Colombia como se encuentra organizada la Contadura

Pblica.
Para la organizacin de la Contadura Pblica en Colombia, dentro de
los principales entes reguladores y de vigilancia del ejercicio contable,
se pueden citar los siguientes:
Junta Central de Contadores
La Junta Central de Contadores, creada por medio del Decreto 2373 de
1956, es una Unidad Administrativa Especial del Ministerio de Educacin
Nacional.
Consejo Tcnico de la Contadura Pblica
Instituto Nacional de Contadores Pblicos

12. Cules son las diferencias entre Revisora Fiscal y Auditora Externa.
REVISORIA FISCAL Encargado de dictaminar con sujecin a las normas de auditoria
de general aceptacin los estados financieros de la empresa.
revisar y evaluar sistemticamente los componentes y elementos que integran el
control interno, en forma oportuna e independiente en los trminos que seala la ley
realizar una auditoria integral y debe exponer una opinin profesional independiente de
la evaluacin y supervisin de los sistemas de control.
AUDITORIA EXTERNA
Son contratados por un precio y tiempo predeterminado
No toda la informacin esta a su alcance
Los resultados pueden ser negociados o manejables por la empresa contratante
El tiempo es una presin para su revisin
En su afn de justificarse, suelen perderse en trivialidades
Sus sugerencias pocas veces son atendidas y mas cuando la empresa cuenta con un
departamento de auditoria interna

13. Existen diferencias entre los principios de la contabilidad generalmente

aceptados de la contabilidad pblica y la contabilidad comercial?
14. En que consiste o explique que es control interno, control interno
contable y control administrativo.

control interno comprende la estructura, las polticas, los procedimientos y

las cualidades del personal de una empresa, con el objetivo de: proteger
sus activos, asegurar la validez de la informacin, promover la eficiencia en
las operaciones, y estimular y asegurar el cumplimiento de las polticas y
directrices emanadas de la direccin.

Los controles contables, comprenden el plan de organizacin y todos los

mtodos y procedimientos cuya misin es la salvaguarda de los bienes
activos y la fiabilidad de los registros contables.

Los controles administrativos se relacionan con la normativa y los

procedimientos existentes en una empresa vinculados a la eficiencia
operativa y el acatamiento de las polticas de la Direccin y normalmente
slo influyen indirectamente en los registros contables.

15. Que son pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento.

Pruebas de Cumplimiento.

Son aquellas pruebas que disea el auditor pruebas sustantivas. con el objeto de
conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles
internos establecidos por la empresa auditada estn siendo aplicados correctamente y
son efectivas. Es el examen de la evidencia disponible de que una o ms tcnicas de
control interno estn en operacin o actuando durante el perodo auditado. Estas pruebas
tratan de obtener evidencia de que los procedimientos de control interno, en los que el
auditor basa su confianza en el sistema, se aplican en la forma establecida.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir
evidencia referida a la informacin financiera auditada. Estn relacionadas
con la integridad, la exactitud y la validez de la informacin financiera
auditada.
Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la
informacin que generan los estados contables y en concreto a la exactitud
monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros.

16. Las herramientas bsicas del control de gestin son la planificacin y los
presupuestos. Defina o explique estos instrumentos.
La planificacin consiste en adelantarse al futuro eliminando
incertidumbres. Est relacionada con el largo plazo y con la gestin
corriente, as como con la obtencin de informacin bsicamente externa.
Los planes se materializan en programas.

El presupuesto est ms vinculado con el corto plazo.

Consiste en
determinar de forma ms exacta los objetivos, concretando cuantas y
responsables. El presupuesto aplicado al futuro inmediato se conoce por
planificacin operativa; se realiza para un plazo de das o semanas, con
variables totalmente cuantitativas y una implicacin directa de cada
departamento.

El presupuesto se debe negociar con los responsables para conseguir una

mayor implicacin; no se debe imponer, porque originara desinters en la
consecucin de los objetivos.

17. La evidencia de auditoria se obtiene a travs de pruebas de

cumplimiento y sustantivas, mediante uno o ms de los siguientes
mtodos: Inspeccin, Observacin, Preguntas, Confirmaciones,
Clculos, Tcnicas de examen analtico. Explique cada uno de los
mtodos.

Inspeccin: consiste en la revisin de la coherencia y concordancia de

los registros contables, as como en el examen de documentos y activos
tangibles; las tres categoras ms importantes de evidencia documental
son:

Evidencia documental producida y mantenida por terceros.

Evidencia documental producida por terceros y en poder de la entidad.
Evidencia documental producida y mantenida por la entidad.

Observacin:
consiste en ver
procedimiento efectuado por otros.

Preguntas: obtener informacin adecuada de personas de dentro y de

fuera de la entidad. Abarcan desde las formuladas por escrito a terceros
ajenos a la entidad, hasta las hechas oralmente al personal de la misma.

Confirmaciones: consisten en obtener corroboracin, normalmente por

escrito de una informacin contenida en los registros contables.

Clculos: comprobacin de la exactitud aritmtica de los registros o en

la realizacin de clculos independientes.

Tcnicas de examen analtico: consisten en la comparacin de los

importes registrados con la evaluacin de las expectativas desarrolladas
por el auditor.

la

ejecucin

de

un

proceso

18. Para qu sirve la Referenciacin de los documentos de una Auditora.

sirve para relacionar las distintas partidas del balance y el estado de
resultados con el trabajo realizado en el anlisis de las mismas.

En cada partida se har constar la hoja de trabajo en la que se ha realizado

el anlisis que ha dado origen a los comentarios y a las conclusiones.

Marcas o signos que son muy frecuentes (aunque cada firma auditora suele
tener los suyos), seran los siguientes:

p: Cantidad cotejada con un documento original

n: Comprobacin de las operaciones aritmticas
w: Comprobacin de los asientos

Para realizar las marcas, suele emplearse tinta de diferentes colores y no

borrable; evidentemente, cualquier otro signo o tick es perfectamente
aplicable siempre que se explique con claridad su significado.

19. Explique cules son los tipos de opinin en Auditora.

La opinin favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor est de
acuerdo, sin reservas, sobre la presentacin y contenido de los estados
financieros
La opinin con salvedades Este tipo de opinin es aplicable cuando el
auditor concluye que existen una o varias circunstancias en relacin con las
cuentas anuales tomadas en su conjunto, que pudieran ser significativas.
Tratamiento distinto requieren aquellos casos en los que este tipo de
circunstancias, por ser muy significativas, impiden que las cuentas anuales
presenten la imagen fiel o no permitan al auditor formarse una opinin
sobre las mismas.
La opinin desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las
cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del
patrimonio, de la situacin financiera, del resultado de las operaciones o de
los cambios en la situacin financiera de la entidad auditada, de
conformidad con los principios y normas generalmente aceptados
la opinin denegada, o abstencin de opinin significa que el auditor no
expresa ningn dictamen sobre los estados financieros el auditor no ha
obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinin sobre las cuentas
anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le
es posible expresar una opinin sobre las mismas
La necesidad de denegar la opinin puede originarse exclusivamente por:

Limitaciones al alcance de auditora y/o

- Incertidumbres

20. Dentro del cuerpo del informe de auditora, el Auditor incluye los
siguientes prrafos: Prrrafo de Alcance, Prrafo de salvedades, Prrafo
de opinin. Explique cada una de ellas.
El Prrafo de Alcance

Este prrafo, cuyo objeto es describir la amplitud del trabajo de auditoria

realizado, debe claramente:
Identificar los estados financieros auditados. Por tanto, deber incluir el
nombre de la entidad, los estados financieros objeto de examen, la fecha
del balance y el perodo que cubren los dems estados.

Hacer referencia al cumplimiento en el examen de las NAGA (Normas de

Auditoria Generalmente Aceptados), el texto normalizado del prrafo de
alcance sin salvedades se puede redactar, en los siguientes trminos
El Prrafo de Opinin

El prrafo de opinin del Informe de Auditoria Independiente debe

mostrar claramente el juicio final del auditor sobre si los estados
financieros, considerados en todos los aspectos significativos, expresan
adecuadamente o no la imagen fiel (o presentan razonablemente)
El Prrafo de Salvedades

Cuando el auditor ha de poner de manifiesto en su informe que

existen algunos reparos en relacin con los estados financieros
formulados por la sociedad, utiliza el prrafo (o prrafos) de
salvedades, en el cual se deben justificar siempre los motivos de sus
reparos, cuantificndose el impacto que esta salvedad tiene sobre los
estados financieros auditados
(siempre que la salvedad sea
cuantificable); si el efecto de la salvedad no fuese susceptible de ser
estimado o cuantificado razonablemente, slo se mencionarn las
causas que provocan tal salvedad.

Observaciones:

El taller debe ser presentado en letra a mano. (una mano)

El taller es individual. El taller colectivo, gemelo, idntico tiene de
nota 1.0.
El taller debe ser presentado con calidad.
Preguntas al Taller, deben ser dirigidas al correo electrnico.
El taller recoge la nota No. 2.
El taller debe ser presentado y sustentado, la prxima fecha de
tutora.

2. El auditor deber cumplir con el Cdigo de tica del Contador

profesional emitido por la Federacin Internacional de Contadores. Los
principios ticos que rigen las responsabilidades del auditor son:
Independencia; Integridad; Objetividad; Competencia y cuidado profesional;
Confidencialidad; Conducta profesional; y Normatividad tcnica
En consecuencia, el Contador Pblico debe considerar y estudiar al usuario
de sus servicios como ente econmico separado que es, relacionarlo con las
circunstancias particulares de su actividad, sean stas internas o externas,
con el fin de aplicar, en cada caso, las tcnicas y mtodos ms adecuados
para el tipo de ente econmico y la clase de trabajo que se le ha
encomendado.
Observando en todos los casos los siguientes principios bsicos de tica
profesional:
Integridad. Objetividad. Independencia. Responsabilidad. Confidencialidad.
Observaciones de las disposiciones normativas. Competencia y
actualizacin profesional. Difusin y colaboracin. Respeto entre colegas.
Conducta tica.
5. Las NIAS (Normas Internacionales de Auditora) se adoptan segn el
siguiente detalle:
Informacin Introductoria
Asuntos Generales
Planeamiento
Control Interno
Evidencia de Auditoria
Utilizacin del Trabajo de Otros
El dictamen de Auditora
Areas especializadas
Servicios Relacionados
Las Normas Internacionales de Auditora deben ser aplicadas, en forma
obligatoria, en la auditora de estados financieros y deben aplicarse
tambin, con la adaptacin necesaria, a la auditora de otra informacin y
de servicios relacionados.
9.


S
SI
SIA
SC

No rene requisitos
Solicitud de confirmacin enviada
Solicitud de confirmacin recibida
inconforme
Solicitud de confirmacin recibida
inconforme pero aclarada
Solicitud de confirmacin recibida
conforme
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Inspeccionado

10. :

La informacin financiera se ha preparado utilizando polticas de

contabilidad aceptables, las que se han aplicado consistentemente.

La informacin financiera cumple con las reglamentaciones aplicables y

con los requisitos regales.

El panorama que presenta la informacin financiera como un todo es

congruente con el conocimiento que tiene el auditor con respecto a la
entidad.

Existe revelacin suficiente de todos los asuntos importantes relativos a

la adecuada presentacin de la informacin financiera.
11. reglamentaria de la profesin de contador pblico, se entiende por tal la persona
natural que, mediante la inscripcin que acredite su competencia profesional, est
autorizada para dar fe pblica de hechos propios del mbito de su profesin, dictaminar
sobre estados financieros, y realizar las dems actividades relacionadas con la ciencia
contable en general. Estas son definidas por la misma ley en su artculo 2, al establecer
que las actividades relacionadas con la ciencia contable son aquellas que implican
organizacin, revisin y control de contabilidades, certificaciones y dictmenes sobre
estados financieros, certificaciones que se expidan con fundamento en libros de
contabilidad, revisora fiscal, prestacin de servicios de auditora y otras actividades
conexas como la asesora tributaria, la asesora gerencial en aspectos contables y
similares.
13.. Contabilidad comercial: en cambio, esta contabilidad se dedica al

control de aquellas empresas cuya principal actividad pasa por la compra

y venta de algn producto especfico.
Contabilidad pblica: esta se encarga de registrar y controlar todas
aquellas operaciones que se realizan por instituciones pertenecientes al
Estado Nacional.
Objetivo General
Conocer la importancia del Control Interno en una empresa
Objetivos Especficos
Determinar la necesidad e importancia del Control Interno

Conocer la clasificacin del Control Interno

Introduccin
La Auditora juega un papel fundamental en el mantenimiento de estas empresas que se
necesitan, por cuanto implica el control de los recursos de los cuales ella dispone, a su vez
la calidad de las Auditoras es uno de los temas ms importantes a perfeccionar en esta
rama, pues de esto depende la confiabilidad de los estados de control de nuestras
empresas. Por otra parte El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que
se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y
financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores
y propugna por la solucin factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin
del personal, los mtodos y sistemas contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz
de las transacciones y manejos empresariales Se ve entonces que mediante el examen y
objetivos del control interno, registros y evaluacin de los estados financieros se crea la
confianza que la entidad debe presentar frente a la sociedad .
Conclusin
La auditora, en todas sus formas, desempea un papel fundamental en las finanzas de las
administraciones locales. Los auditores internos contribuyen a asegurar la integridad de la
estructura de controles internos de la administracin y asisten a la gestin administrativa en
el cumplimiento de sus responsabilidades. Los auditores financieros externos brindan a los
usuarios de los estados financieros de la administracin local la seguridad independiente que
necesitan de que se puede confiar en los datos en dichos estados financieros. Los auditores
del desempeo, tanto externos como internos, contribuyen a asegurar que los programas,
las actividades, y las funciones se manejan de manera eficiente y eficaz. El Control Interno

tiene que proporcionar anlisis, valoraciones, consejos e informacin, contribuyendo a propiciar

los cambios en la estructura de la organizacin y en los mtodos de gestin, en un ambiente
abierto. Cambios que no tienen por qu venir del exterior, pues un liderazgo en continua tensin
adaptativa y aprendiendo debe ser algo endgeno a la estructura de la organizacin.