Pa 4B 1 PROFESI AUDITING luc» pengumpuien dan evaluasi burti tt ryormasi untuk menentukan dan metaporkair de ayjat kesesiaian ingormasi dan kriterta . Dilaku "in olen orang.yg kompeten dan indepanden Bukti > inpormasi yg digunakan auditor “/ menilat npormas yy aiSudesesuai krteria juditer rualqikas) + memabami_kevteria Kompelent-» mengetahui yml serta jon bared 7 mp keampitan independent» °7 menlaga kepercayaa? panggunalaperan ‘aporan audi» peryampaian tenmuan au 2remakai :pa Aupit pon AKUNTANS! \kantansi + peneatatan, pengkiasifikasian , pengikhti rao perstiaa ekonomi er logis + myoemast meu mgan ¥ mengambl keputsal o SWaeing -» merentuan inyormasi yg dicatat nencerminkan dg tepat pensusa ekonom' yg erjadi_ seloma erode akunians DER EKONOM! Dacam PeRMiTAAN AUDITING Yertimbangan Bank dir meggenakan bung: ‘sua bueqa bebes risiKo Ciovestasi pada surat berhaty negara) _isikdotsng” nasatoh Ckemungkinan nasabah,gagal bayor) } riko informasi « Kemungkinan landasi Keputusan ryikd” b1sns tery ata akurat. J faditgg membertkan dam pol gy gigniFtkan thd asks ngormiasi . audited + rsiko ingormasi berkuragy — remampuan memperoieh medal da taya modal ya cecil yadi_ maningkat i al ee risiko ingormasi Gingormasi 1dke handal) ingormasi yg me tdak fauhnya Ingormasi , peagarbil enqaimbli Repuusan Sulit mengetahui xeadaan entifas ser tan geung Ingormasi~dari pihak lan bisa Salab Saye 2. Bias dan Mole Penyedo Wigormasi yg disedi akan seseoragg tk sama te Stenreta. $08 PLE eta as acon ee agusfun gran pepyedia. ex. lapkew yg terlalu opti a RI i pt 3. Besarnya Dato semakin besar of ganisasi-» volume Iransaksi ma hn besar + kemipgkinan kesalahan pencatalan ingormasi 4. Transaksi pertukarao yang rumit /kompleks sratgarel (gaesomak ton rl tape eHRahce, tat dy ‘pat ex transaksi akussis + Atestasi Cora mengurongi Riso. Ingormasi 1. memyerigikasi ingormasi Fmendatangi > memeriksa catatan (ldk ekonoms don epiien) te e.pemakai berbagi risiko ingormasi lg manag emen managemen vertepggungyawab menyediakan inporthasi yg andal kepada pemakai— ingormes tidak akurat + managemen bsa dituntut ‘pelea tp Lett sudah diaudit meitinta auditer independen */ mengouctt ingermasi handal , lengkap . akucat “Adak bias \ditor kpd ASA ASSURANCE qJasa assurance + jasa profesional independen > meningratkan ‘ngormasi bagi pengamel Kepuitus Jaca atestosi » jens sasa assurance -» KAP menge eelvabiliias suatu esers tuarkan tapore ‘ean isrepken pak la «Jase atestasi dibagi nya 4 Audit atas (ap. keu hustor's (lap wajac sesuai Gam, 2. atastasi mer pengendaia internal atas pelaperan Ketan gar (Ein dkemboygra” + dur plems 5. review lap.keuhistoris wajar sesuai osar 3” 4 Jaca atestasi mengenai teknoleg: meormasiy lain Ceehawiides keamanen ingore, Bete . Teknologi Ingormasi ‘a, Webtrust -» kepastian pada pemakai oahwa pennil Situs telah memenuhi Keiteria proxi bisms. Lotegritas transaKsi «proses tngormasi(e commer 6. Systrast > menguji eeliobitias sistem dim brdang peggamanan + mtegritas date ~ kepastian bag! matagemeat ,kemsaris ,pihak ketiga sPrneiecjasa web trust agsros a. Prasat Online > sistem oneindsggi privasi ange pribadi 49 diberikap b. Keamanan -» akses Ke sistem dan data hanya % orang yg berwenang c. Intejretas pemrosesan -» transaksi diproses ger leng kay/dao akurat A. Kelersediaan > sistem dan data dersedia saat di butuhkao e. Kerahasiaan > informasi rahasia akan dilin dung ¢- Oloritas sortigikasi (webtrus!) - kecuhupan + efetivitas pengendalian yy digunakan Y otortas sertigikasi dq tangsung aver memertksa tran sauealetevtee DY vasa Nonassurance */ KAP a Jasa Akuntansi dan Pembukeuan 6 Jasa Pyar fase Konguttast Managemenassurance Lenn ng a Pengendalan cisiko investasi " meilai proses * praktik investasi -+ meagidentgi feasi egekhintasnya Baise) Sharpes pembehan fcr anonim - upaya tenaga pepyuatan berhadapan dq pelanggan + prosedur ¢. Penilaiaa Risto pengumpulan, pendistribusian dan peryimpanan informasi digital keamanan dan pengendalan data olektromk, 1 ee re: lokasi JENtS AupITOR Kantor Akuntan Publik + Lap keu perusahaan terbuke + Harus memilki sensi + Auddor ekstecnal /independen 2. Auditor Badan Akuntabilites Pemertntah sAudd mgormasi keuangan badan pemerimtah Agen Penerimaan Negara /Pajak Smeagauan SPT — Tematubi peraturae payak Auditor Internal * Bor ton; regen? pada direktur utama “Hora iodependes 4, Penilaian eisiico kecurangan + tindatan legal CPA Prop risiko kacurogqan” = kecukupan asfem* — « fyatat CPA helyakon imencegath , mendetersi 1 Pergyaratan Pendidikan e.Kepatuhan pd kekyakan «prosedur perdaga ex. 4 akuntansi auditing ee o FO Peigyararan jan Eanunan rl menelaah transaksi rekanan -» meydkinkan trans. sesuai perjanyian + jdentipkasi risiko peryangian f-Mepatuhan pd peryan meniiai reyalti yg sesual pefanjta® » Sectipiicasi “150 9000 perusahaan memenuhi > produk bermutu tin Audit Lin rungan Keabyatarr” dab praktik perusahaan memenuh staFdar dan hukum twagkungao ents Aupit Aupit OPperasioNAL + mengevaluasi egisiensi dan efektwvitas operasi ergaersasi + has» saran ¥/ perboikan operasi + peaelaahan © akuntansi evaluasi struktur organisasi operasi komputer metode produksi pemasaran + knteria > suvectp Auoit KeTaATAN /ComPLIANCE AupiT + menentukan auditee mengikuti prosedur, atucan ketentuan tertenty yg aifetapkan etorttas Ibh jan _royaltihiburan yack pada semman standar uty 150 000 tinggi « dieporken pada managemen Avoir lap Keu /FivanciaL STATEMENT smenentukan apakab lap.keu felab dinyatakan sesuai kriteria tertentu Cprinsyp akuntonsi yp bertaku umum /6AKP) 5. Pergyaraian Pepgalames liogh. * hontep bunA I PROFESI CPA Ikuran KAP 1. Big four international girm loitke , Erasts Yourg , Pricewaterhouse Coopers, KPMG Kantor caba, 3. Kantor Regina’ Nasional di sebagian besar koto utama elokal yg Besar sloge prerésional <50. orang. Klien dekat 4. Kantor Lokal iecil £25 orang .satu cabang ,usaha keel srurlaba GIATAN KAP lasa eneniaes| dan pembukvan Klien kectl > menyusun fop. heuap Jasa pee om jasa konsultasi dan managemen ‘saran */ perbalkan sistem akuntaosi guriue OR6ANISASI IAP 7 mompengaruhi strurtur organisasi KAP -Rebutunan akan independensi dari hen Pentingaya struktar */ menmcu kormpetensi Menrpgkatnya ristko tuntutan hukum 49 diba dlapi auditor Feuktur Organisasi KAP - Perusahazo Perseorangan / Proprietorship: perailic tuoggal Persekutuan Umum / General bangaie permit :. Kerporasi Umum (General Corporation pemegang saham 4. erporasi Propesional / Professional Corporation satu /lebih pemegagg saham 5. Limited Liabiity Company Pajak seperti persekutuan uma tenggurg yawob terbatos calimtted” diability Partnership satu /jebth partner Partnership American Institute of Certigred Puble Accountants CAICPA) + Menetapkon 1. Slondar Auditing 2, Standar Kompilasi dan Review 8. Sandar Atestasi lawn 4. Gandar HonsuHas 5. Kode Penilaku Progesional STANDAR AUDITING YANG BeRLAKY Umum (GAAS) +.Glandar Umum a, Audit dilakukan oleh crang.y9 sudah mengikuti pelatinan « memiliki kecakapan tekny ‘emade hi > berkua gicasi b. Memperiahankan sikop mental inclependen c. Menerapkan kemahiran profesional dim me laksanakan audit + mengusun {aporan + cemnat tStandar Pekerjaan Lapangan a. Merencanakan pekeyaan Secara memadah mengawasi semua asisten +. Detiahoman, 49 cukup ates enittas rlinakyogan pengendaliad interned —> meniiai cisiké Ydlak sajiyg material karena Ketalahan / kecucar an omerancang sifat ,wakty serba tues profe dur audi selapputnya - SPI bak = bukti seat c-Memperoleh exhup ute ag tena? ~ dan molaukan prosedur audit — dasaryy layak untuk memberikan pendapat 3.Slandar Pelaporan 4 mepyatakan apakah kan sesuai GAAP b. mengidenngikasi Koadaan dimana GAAP ‘dizer konsisten dukuti selama periode bere lan dikartkan ag pertocle eeaer eke penguegkapan <94 inpormaty “Ber mena dahi Wharus dipyatakan 4.Pendapat mengenai lap. keu , ser keseluruh an /pendapal tidak bisa diberikan +alasar (asa) lap. keu 4elah olisayt- Standards on Audins IFA International dikeluarkan oleh IAPC dari PENGENDALIAN =Mutu +Metode. metode yang digunakan untuk memash kan bahwa KAE memenuhi tanggung jowab profesionaleya Kpd Klien /ethae Tain + Sistem pepgendalian mutu + repastan wayar / menigawasi s mereview #4 reasonable assurance -* standar telah dilKuti ERARKI HAP. Asisteo Starg —0-Dthn —melakukan perrerjaan auet gg tering Audior scorers 2-5 hn “keordinasi » tanggung yivb 7 ea ee Manager 510.—smermbanta merencanakans mepgelola audit ineFeview PO, membina hut dg klven Partner yo —-mereview keseluruhan keputasan aude pennilik KAP ‘tangqung jawab akin + Unsur Pengendalan Mutu 4. Indepébdensi . Integritas dan Obyoktwitas personel yg bertug. yas harus vmempattahankie independensi dim goxtas peoemptlan v elokeananan tapggong jaseb prejesonal + integeitas re + mamnerinhaniean abiakhinitnefF Manajenren Kepegawaian Kepastian wajar bahwa + personel Caru memilki Kuoligshesi + melakukan pekersaan ser kompeten + pekarjaan = personel yg memiliki keahhon dan pelatihon tekns- memadatir +Semua personel -» pendidikan progeci verkelan Jutan + pengembangan progesi > memenuhi tanggunpjamar yg aibenkan + personel 4 re suemenaty ia eas + 4agggung Jawa erikan s.Penertmaan dan Kelapjutan Ken serta Penugasen + Kepyakan *prosedur + menerima + melaryut kar pub gy kien > meminimatkan rsko ten. yg managemennya tdk bermbegritas sHanga mensrima penagasan yg dpt diselecai karrdg kompetensi profesional 1, Kinerja Penugasan — Konsultasi *Pakerjaan yg dilahukan memenuhi standar Prepati_ yg berlaku » peraturar > standar mut AP 5.Pemantauan Prosedur + Kegyekan /prosedur untuk memastikan 4 ansur pengendaian muty tain diterapkan ser epenty ksi Prartik AICPA cPcar \. Center gor Pubic Compagy Audit firms \ «Private Compagy Practise Sechon Pers jak > meningkathan hualtas praktik KAP secu? standar pengendaian mut AICPA mantauan Praktk / Peer Review eview oleh akuntan publik atas ketaatac KAP da stem pengondalian mutu kantor ity senditi fuk» menentakan dan melaporkan epakah KAP 9 Aireview telah mengembapgkan Kebjak an dan prosedur memadahi of 5 uncur papgandatian mutu e mengikutinga dim pratike3 LAPORAN AUDIT soran Auvir STANOAR TANPA PENGE sUAN ssi # bagian ‘adel Lzporan » wajib mencantumkan kate ndependen Laporan Auditor Indapenden * 4tamat aporan Audit > ditywkan kpd derusahaan . pemeg ang saham~/direksi Paragrag pendahuluan a pernyataan telah melakuiran audit bap key yg lah diaudd (Weraca, 1S, LAK) c. Lapkesmnep tanggung jawab managernen, anil oy xd pendiapat ee Ruang Lingkup >> pernyataan foktual Pa ean aesiad i grate & pelaksanaan audit verdasar standar audltiag ug bertaku oman & audit > memperoleh keyakinan memadabi—> lapkeu bebas dari stab saji_yg material Gepartian.yg #oggi oukanjarminan) ¢. bukti, 4g dikumpulkan sudah memadai + perngataan pendapat Dass? pengupan + samplin 4. Auditor aces etepatan pen: prinsip akuntansi ,eshmasi - penge dan pegyasian ap ket « zs Dara oa Pendapat kesi#puian auditor berdasar hasil audit “qeauret pendapat kami’ —> sungkin ada beberapa ristio ingermasi dim lap. Keu Nama KAP ran Audit Tanggal 4 Tagg Late Ai promt mt ass pemenitedan geran Audit WTP diterbkan bila Gemua Laporan sudah termasai dln lap. eu Ketiga standar umum telah alpatubi Buti auch! yg cukup memadahi 4elah terkum pul. auditor” metansanalion penugesan cud eemepympulkan bahwa 3 standar pekerjaan lapangan telah ferpenubi Vackoa telah dgayikan sesuai GAAP . penguns memadahi dim cat. kaki + am Tak ferdapal situasi 49 membuat auditor merasa perla menambahkan paragray penjelat/ modigtkasi kata? alm lap. audit. “Ps Clean Opinion => tidak ada keadaar imerlakan pengecualian /modigihasi atas pen rae adda 6 iP unaan eapan oa Kateoor! Lap. AupiT 4. Wgjar Tampa Pengecuatian (Standard Unger momenuhi Kelimakondisi WTP dengan pai pegjelasan /modifikasi Seger auditor gokin wahwa penting wath untuk membertkan ingormasi tammbahan 4. Dengan Pyngecuaton / Quatre lapkeu dgajitao waren. tapi noghup audit iba desi cecare- material / Gaae tdak diukuti saat menwapkae lap kew Taek wqar /Menolak membertkan Pendapat Adverse ~/ Disclaimer tapkeu tae digyhan secira war —> bya memberikan pendapat / aditor tai penden) - Jap. Aupir WTP DENGAN PARAGRAF PENIE Lacan ATAU Mopiritasi KATA- KATA osesuai kriteria aud yg lengkap dq hasii yg me- sn rho aad hey 39 Mth Imerasa pening /yaye memberiian informasi 4tambahan + Penyobab penambahan ray las / modigt out naval wave pada repraiperes foe 4. Tidak ade aplikasi gg Konsisten dari GAAP ex. pecuvaan princip Tmetode akuntansi yg Patera > karus diungkapkan ser layake “Perubahan «ya mempengaruhi KONSISTENS! Cmemertakcan” pacagias~penjelasan yika rnaterial) a. Porubahan piAsip akntansi “(FIFO - LIFO) b.Perubahan entitas pelaporan (penambahar perugahaan baru dim lap. ke, 1 gabungan ) Koreks) tesalahan pansip akuntansi 2 dhe inde. + Perubahan, 49 crempanaerite HOMPARAB! LITAS 4tdkmompengaruhi kovisstensi Cdk perlu dima- sukkan lap. audit.) a. perubahan estimasi ox.masa manfaat b. Koreksi kesalahan < yg tak meibatican prinsi akuntans) ex salah, jueniah c. variasi format penyajian lap. kev 4d. perubahan akibat “asaksi /peristio y9 Sangat berbeda ex. riset + pengembangan 2. Keraguan, Besar Tentang Gorn Crete ae Cec SAS BQ > tanggung, Jowab evaluasi epatcah perusahaan bisa going concern ,ex a terugan ep! nee modal! berulan b. kettdakomampuan membagar saat J 7 g Kehllangen pela gjan ‘ctamea 4. pengadtiian /perttdangan 49 sudah teryadi * meth bahayakan kematpuan operasi entitas weSF Auditor Menyetyui Peerage GAAP dalam stuasi yg tide Biase Smenyimpang Ar GAAP ka menaaéi GAAP > hasil yg menyesat: kan pada situasi tsb Penekanan Pada Suatu Masalar ex Sada transaksi dg pihak teckant_ 49 b perstwoa peniieg stl dg neraca : ¢. uraian masalah akuntansi ya mempengarubi Komparabiitas dg thn sebeltimnys d.ketidakpashan material laporan“/pendapat versama WoT yika tidak prakis ¥/ mereview poker. faan- auditor lan / proporst yg diaud# audi Yor lain material thd keselUruhan. > tidak menambah paragrar terpisah (dibahas dim paragras pendahuluao) €.Mengetuarkan pendapat wear 49 recualian Quaigied / Disclamer bergantung pada materialitas > auditor Sma ck von memikul tanggung jawab pekerjaair au dior (ain I J ENYIMPANGAN Dari LAP AupiT WTP ‘ondisi yg memerlukan penyimpangae Pembatasan Ruang dingkap auditor tdk dpt ang in pean bukti 49 mencukupi » disebabk: a. pembatasan oleh klen .ex manager menctak Puutang dikengirmasi ©. pemoatasan Krn force majeur ex pmugasan audi blm ‘diseparati hingga akhir Puriode keuangan Klien. Rengimpangan GAAP exhien tidak mau mengikuti GAAP Auditor tidak independen Yenympangan > lap. celain WTP «gait a Bu ried b. Tidak weyar /Adverse sauditor_yakin Lapkeu ser keseluruhan mengardang salah saji yq material / mengesatkan — penyajch tdk cvajar / tidak sesuai GAAP Sa ¢. Menolak membertkan pen dapat /Dsclaier + auditor tidak dpt meyakinkan dirings sendici bahwa lapkeu secara keselfuhan telah disajkan ser wapar skarena < pembatasan cu Jang lingkup hub. tidak baaedigee * Beda Disclaimer — audrtor kurang mernrlitei penge- eat rene Adverse» peqgetanuan babioa lap keu me mang tidak isa sian scr wajar MATERIALITAS 2k kesalahan peoygsianya b's menpengaral Keputusan para Pengguna laporan 9 Tiegkatannya (Traore Matera salah gayi tidak mem pengaruhi kepulusan —» pendapat wre 2.Material tapi Tidak Memperburuk Lap Keu Secara Keselucuhan Salah sali mempepgaruhi keputusan tetapi Japreu~secara keselurukan tetap disgjikan walar “SHarus dievaluasi pengaruhaga thd Lapker S bila tidak mempengaruni Kewajaran —* pendapat ajar Dengan Pepjecualian 3. Sangat Material , Pervasig , Kaxajaran Lap Ken diragakan materialt mempenqarubi Keadajaran —+ meno: lak memberikan~pendapat ~/disclaimer #/ didak wajar adverse +> Pengaruh thd Lap Kea y9 berbeda > penye bardn / pervaswenes Keeurusan MAaTeRIALiTas aspek nalt aJmt dolar dibandin dipertimbangkan “/ menentukan mate- 1). Kondisi nok? GAAP dasar tertentu ‘mmisal_fenl salah Fayi piutang : total putang mempertimbangkai aun 3 dpengaruhi 7 kesalanan saft (pervesivenes) + karena adanya pembatasan rugng lingkup b Dapat Diukur +kelalaian memetubi GAAP slap keu ser keselucuhan telah dAsaythan ser “ml dolar beverapa Jens salah sajt susah chuicur tig okurat > evaltasi auditor > pengaruh Ke wajar fagalan thd pengguna lap kew + Dalam pacagrar pendapat + “Kecuali ee Pos ,ex untuk" » transaksi legal /euraog + pos. + pos mempengaruhi beberapa periode py petigaran psikes .er49i ecil-ab kelHondisi Pembatasan Ruang lingkup Audit Kondisi_ WP dgn modi tidak materiad Salah Sai Karena kata /par. pépyelas material a. Keoagalan men ui GAAP > dot diketabei 4. aA Adk konsisten Te UTP par. 6. Pam Batre rultog lingkup — subt diketahat > s.keraguan_ gojog concern iz i Bee Piles 4.peaiimpangan dibenarkan = wots! Yane MeMeRLUKAN PEMYMMPANGAN GAAP /prinsip akan Iain is Pembvatasan Ruang Legkup 4.penekanao pd masalah “ " DPembatasan ole ktlen + 5. penggunaan auditor faim “ ri kemungkioan — managemen berusaha mence Kondisi yg memerlukan td mat maak mapor lah gayi psa gan Atemakans mas yg salah sa) aay paar AE ae mee =>menolak membertkan pendapat /disclamer lapkes kemajera ex. pembatasan dim observasi sisik persediaan eselurah, direguler pembatasan kongirmasi piutang usaha pengecuahan kro Y¥ menghemat fee t tnguap Aibatasi wore REs@ual. —aisclame ken Y/ mergnindari xonglie.dg pelanggan Taher (ReneS iaele eee bia bsa dilakukan prosedur alfernatif -» infor 2.lapheutdk cisajikan sual WTP par. 4bho asi wajar > cOTP aay es o Bee adverse 2) Drluar kendali klven + auditor bisa WTP Laporan Tidak Sesuai GAAP dap 4ak cesaai GAAP + kiven tidak mampu /4dk bersedia mengkorensi salah eli + qualified / adverse dergantung materralitasnya Peadapat 4 strat pepyimpangan tym salah gayi voran Peraturan 003 => memperkenankan peryin nga dari GAAP apabila auditor yakin bakarn fatan pada GARP akan menghasiikan lap keu menyesatkan. (+ plnyelasan) —» WTP Auditor Tidak Independen walaupun prosedur audit telah dilaksanakan — MENOLAK MEMBERIKAN PeNDAP AT ~ lap. audit 4 paragrag 20sES PENGAMBILAN KEPUTUSAN AubIToR ature LAP, Aupit nenentukan apakah ada kondisi veoyimpag gan dari lap. wre ijika ada dicantumkan dim ue audltt >bahan ‘dishusi_ guna petaporan audit ‘tidak ada» WTP Stendar mematuskan materialitas * setiap kondisi sada kondisi yg memerlukan pegyimpangan evaluas peogatuh potensialaya thd kap-treu WI memerlukan memutuskan Jems lap aud yy tepat */ kondiss tnt verdasar tingkat matettaiitas =——=b mocuts lap. aude Partrec meceview seluruh laporan diterbrtkan lap. aude sebelum DISCLAIMER tanpa meliet MATERIALITAS s.auditor tdk independen vyika ade > 4 kondsi Pangan / modisikast ‘Auditor -+ mem edisikasi pendapel pd setrap kondisi kee. ada kondisi yq'dpt menetraksir kondisi lam Suman Paracear Lap. Auoir mem butahkan penyim le Jen 1 kate, lokasi_ par ou par diode 4amb~ 4.WTP standar <3. x x 2.007 par. penyelas 4 x Stl. pendapat 5, WTP + auditor lam 3 ketigapar x 4. qualigred pendapat 4 pendiapat sbi pendopat 5. guaugied- Ru» bendapat 4 Rbspendapat —sblen pendapat 6. disclamer-RL 3 —pendahuluao sbim gendapat pendapat Cduenocie? RL aiilangi 7. adverse 4 pendapat — shim pendapal Dameak © coMMERCE fy perusahaan membertkan akses imjormasi keuengan ai web sy auditor 4dk harus melakukan prosedar aucit atas mgormasi 4b 1» situs elektronix + sarana mendistribusikan igorme: $i bukan sebagai dekumen dim aucd4. ETIIA PROFESI fia + prinsip [rilai moral hai inti ets meogensi periiaku ets menurut losephson Institut® 4 Dapat Dipercaya /Trustwerthiness can -ntegedas. cetiabiltas + byabtas Gmeogemukatsa kebenaron gesuai_Kesadaran ya tioggi 7 mtegritas lusaha masuk aka!" meorenuhi komrtheen rehab “emgucgyret mepguomaten kepentingan mary + legals >. Pangnargaan / Respect Pegg ur sopan santun /¢ourtesy kehormatan 4oleransi penerimaan ¢.Pertanqqungjawaban /Responstbilt i Syect ates tndatan vert. det monahian dei ,memberi teladan , ketekunan. upeya perbaikan d.ttelagakan /forness seer esamaan periotan tidak memibat, proporsionalitas .ketereukaian + keseksamaan e.Pechatian / Caring memperhatikan Keggjahteraan pihak lain $.Kewarganegaraae (Gtren kepathan thd UU Aengapa Orang Bertindak Tidak Ets 1. Slaadar elika seseoragg verbeda dq maty mam » Bortindak mementiggican Diri Sendiri wema Enea Situasi_gg dinadapi seseorang dimana harus meng amb! “Reputusan Hg perilaku. gy tepat Metode Rasionalisasi — tindakan Tidak Ets a. Setiap Orang Melakakannya bik san mvpuret Haru Maka Ets ex, seseorang idk perla mengembaliican barang dittrukan Kec pitak (ain dpt mem uktikan bahwa ru miliknya e. Hemangrinan pane muan dan fensekuensinga orang -menilal besarnya Kensekuens!

ditutupi dg peeyayian, yg Salat atas amet tsb Ly it, .aset dicuri > aitutupi dq mepyayiican pends patan terlatu rendah Zbeban terlalt tinggi © aset cheuri + missqppropriasi dungkapkan dim laba rdgi 1 catatan Kari Salah Syi Megat aera thd hukuey /peratucan pemenn a.Tindakan Illegal berdampak langsun aN elgon een “angstny et ald stun ee melenggor iN) POm beban payee # b.Becdampak Tidak Langsung tdk ada dampak lapgsugg thd lap. keu e. melagggar UU Pavindugan hog seemed cJika menemukan tindakan iegal—> memper timbangican pengaruhgya pada Lap. Kew. + Kecalcipan Penguegiapan -Lap Keu dap kes ty yd seqmen /kormponen lebih kecil = gar aut tebth idan aikeiola + membanty pembevanan tugas kepada anggota Penderatan Siklus / Cycle Approach « membagi audit €g tetap mempertahankan hub yg erat an fara yen’s trancaksi dan saldo akun dim se sama» ferkat dengan cara trangaksi eee dim yurmal dan likhtisarkan Macam Siklus a. Siklus peyjualan dan penagihan akusisi dan pembayaran penggeyian don personalia parsediaao dan pergudangan b 4 e akustsi moda! can pembayaran kembaliENETAPKAN TUSUAN AUDIT Fiyuan Audie yang Berkartan dengan Transatsi fuyuan yg hares “Aiperuhi sebelum astm pulkan Feancaksi tetsebul telah dicatat dengan tepat Tuyjaan Audit yang Berkattar dengan Saldo fiyuan audit og harus dpenuni “7 set.ap saldo akan Tuan Audit yang Berkattan dengan Penyayian dan Pengungkapan ERS! MANAGEMEN Representasi_perqyataan on ecsitab /dieks prestkan deh agen tentang Kalas transakei» akun + aenguagkapan dim tapéran keuangan Asersi managemen dibagi 3 a. Asersi tentang. Kelas fransaksi dan peristiwoa selama pertode yg diaudit ». Asecsi tootang saldo akun pada akhir periode c. Asersi tentang penyajtan + pengungtapan AseRs| TENTANG TRANSAKSI a. Oceurance / Keterjadian transarsi yg ai telah terjadi > berka tan dg enkitas b. Completeness / Kelengkapan semua trancaxsi telah dicatae ©. Accuracy /Keakuratan transaksi dicatat dim yl yg benar d. Classigtcation /Klasigikasi fransaksi dicatat dim akun 49 tepar e. Gutoge (Pisah batas transaksi dicatat pada periode ya benar ASseRsi TeNtTANG SALDO AKUN a. Existence / Eksigtensi saldo yg dicantumkan benar-benar ada b. Completeness /Lengkap semua akun yg hares disayikan pada keggataannys telah dicantumkan ©. Valuation « Allocation / Perstaians Aloka si semua akun dimasukkan dim lapkeu pd Jml dan nilai_ yg Hepat d. Right and Obligation [Hak + Kewayban kta benar merupakan hak kewayiban benar merupakan kewaytban enaitas oe 3. ASERSI TENTANG PEHYADIAN a. Occurance + right + obligation / Keteryadians hak» Keiwajban penstiva yg Aiungkapkan ‘ielah terjadi> merupakan hak 7kewa jean entitas b. Completeness / Kelengkapan semua pengungkapan yg aiperiunan telah tercartum “dalam lap. keu . c. Accuracy and Valuation / Keakuratan® Penilaan mormasi diangkapkan str wgjar + pada uml gg Fepat d. Classification » Understandabiity/ Klasigikasi dan Dapat Dipahami ml telah diklasgikasikan ser tepat + aravan saldo » pongungkapan dapat dAipahami TusuAN Aupit ~— TRANSAKS) 4. Tyan Audit Umum Occurance + transaksi memang ada Completeness > transaksi yg Ylah terjadi sudah diatat b a Accuracy -» transaksi dicatat pd yml DO benar Posting @ sumariaing - transaksi. yg dicatat dimasukkan ke dalam ile induk + dukbtr sarkan dengan benar Class igication -+ transaksi yg dicatat telah dikiasifikacikan dengan benar §- Timing = transaksi dicatal pd tg) yg benar 2, Tyan Audit Khusus iijuan / cetiap Kelas transaksi ex. sales Ptywan audit khusus harus duertakan, pd, setiap tyuan audit umam * Gah non ‘i Tusuan AUDIT ~ SALDO Wan desta” 1. Tywan’ Umar a. Existence -» ml yg fercantum memang ada b. Completeness» jm yg ada telah dicantumka ©. Accuracy ym! yg tercanium dinyatakan 4g ‘benar ld. Claseigication -» ym! ya tercantum telah dikla ‘sigtkasikan dg tepat a. b fu @. Cutorg »transaksi yg mendekati tg{ neraca telah dicdtat pu peried® yg tepat £. Detail -tein /Hub yg rinci > rincian saldo lun sesuit yml pd gile indule berkaitan » total saldo akun ¥ 4otal Perieos_silokesi bucu besarFrealssable Value aktiva telah dicanturkan up? lon 4g diestimasi_ akan arealsasi Asersi —Tuy-Urourn Taj. Kasas > Right and Obligation = ase! “mtB hak # texstence existence saldou.persediwan ada Kingyiban bert mrp kewayiban entitas rapes neracr a.completeness completenes sentua persediaan, 49 ada tin dibituog + draatat accuracy jal pd catatan = yml di Tyjuan Khusus Sétidakaya 1 tywan audit khusus verkattar iuqeion da saldo narus dgertakan ‘/ masing® tyjuan Se Tete) peeadich Hage hhagga peniiaian benar set ex. Tywan audit khusus berkaitan saldo peters, nak Persediaan perkalian hagga « kuactita 4. Porsediaan meniliki hak alas persediaan benar dion daytae claregteation persediaan diklasitikastton 2. Persediaan tidak gedang dyaminkan dy tepat + material iP. Fe aguan AUDIT = PENYATIAN * PENGUNG cutoge cutoye pem belian sudah bena deta Hein otal item persediaan sesual aPRw fuku besar dente dg asersi marcy” esiagtle —parsediaan dicatal pada - Occurance + Right * Obligation fei ey . Completeness 4 Right « Right # perucahaan mpy hak alas Valuatice * Allocairon Cbagatee Otigaton pertediaan Clossigication » Undecstandability persediaan tak Ayamintan TRANSAKS! PENYATIAN + PENGUNGKAPAIU cersi Ty, umum Ty. thusus Asesi Ty. Ty. Khusus svrurance occurance —pegjuaian gg atcatat acl sOrcurence — Peuirerce wose! bayer (hyp) sebagamie kp pelanggan non gikti¢ Right Right ha acardikan dim goothote ampleteows completeness transaksi penjudian 49 ade BBigaton Oigation fade > mire Kewayiban perus pads jGmpleeness completeness semua penguegkapar ferkat Necuragy — aeeunagy —_pecjualan yy aicatat Jnl NP teat Acztad dle lke (Mg eins « ditagin dicate a 3.Valuations Valuation pena ee ote pootnote Hy Ni benar postings pagjuatian tlh dicatat i boi Allocation Alocaticn peclanigakatal jeuwasikar Eamariiog —besars dukhsarkan og bere” 4, Clazsytaton Chass wander... NP telah diklasi a tor Classgrcaton penyualan 4th diktasierkasdon undastandabt dyn aig ct Inet lassigicalion Classgicatl (icles sig kas ter si} cia pecgngeoreres” ap 4, ea dipahail suvege —“Tinning —_pagjualan Ath dicate pa ae tangy! yy bener et _MANA Memewuxt THUAN AUDIT narus memperoleh bukti audit yy mencukupt yna_ men dukung semua casersi_ managerien .dlm p. keu. oses aude dibagi menjadi 4 tanap terencanakan dan Merancarg Pendekatan Audit setimbeangan auditor dim moequm palcan bukti ud “bait .gg dkumpotan narasmencakopt “bigya peagumpulan harus serendah_mungkin shop perencanaan dibag <4 memperoith pemahannan ig entitas « fagkungen er dopat mental 49 Iegak ishco salah a mengnterpretasikan mgormasi yg o1pero leh b memabairi 1¢ dan meniiai riko prngendalian rrsiko pengendalian akan berkurang ya TC epetgejtmlah bub yp hers Aikumpulkcan ay lebih sedikit <. menilai risiko salah sajt yg material in pemahaman atas onittas, peniiaian 1C Yotuk menilai isto salah saji dim lap. keu Metaksanakan Pengyjian Pengendalian + Pengyan Substanty atas Transaksi (TOC - formal » substantive test - materval ) oc > mepgui afertgttas pegendatan substontwo fest of transactions > memverisikast gumlab saldo transaksi ‘ering dilakukan “bersamaan Melakscinakan Prosedur Analisis dan Penguan Rincian Saldo ( Analytical Procedures + test of detatl balance) Analyncal Procedures: menggunatan perbandingan dan’ a Y% menilai Bite ae, ca! Test of Detail Balance + menguii salah sayi pada Saldo dim lap. keu Menyelesaikan audit dan Menerbrtkan lap. Audie mepggaburgkon ingorenasi yg aiperoleh guna mencapai~ kesimpulan menyelucuh apakah (ap keu telah dgayican sedara wajar > meng andalken permbangan profesional audttor8% BURT! AUDIT ‘okti Audit ingormasi yg agunakan auditor */ renentukan apakah mformast yy diaudt telah .digya akan cesuai kriterta yg ditebapkan erbedaan Bukli Audit 4g Bokti Hukuen ¢ Una vasar tag, Hukum = Lap Kew unaan rub ——bersalah/ — Wayar / tidak x ovat tide at bukti —hasifekspermen bukis Kesar cihastixan aud san tor, pthake3, ken vale tleauan are auditor so. =. vastian —Gervariasi—bersala/ —_epastian impalan hidare haggi t kesimpulan rekomendasi/ bersalab/ opin tidaie tidak recuorsi_pengumsan hak tk weptuson impuilan 4g obatig ber —bersalah ins calab *f pe a eee mmc he ret {40g Mempengarani Sumtah + Jens Bumti Aut Presedur Audit ‘ tincian instruksi yy megyelaskan batt 4g harus dt peroleh Ukeuran Samnpel Hem, yang Dipilin ex. memilth acak, memilth n terbesar /kombinasi Penetapan Waktu vanasi wakty pelaksanaan qudit paige Audit = daptar prosedur audit 4 dang audit tertentu /untuk tkeselucuhan audit . ERSUASIWIFAS BUKTI Bukti hacus tepat dan mencukupi rendapat yg akan diterbitkan Ketepatan Burt’ /Appropriateness of Evidence ukuran mutu bukti, relevansi dan reliabilitasnga memenuhi dtujuan aud untuk kelas transaksi , aldo akun dan pengan gkapan * Berkatan 49 ne fh audit yg ciptlth “Tidak dapat” dipervaki 44 oiemperbangak sampel ~* tapi harus omemilin prosedur yg relevan «revabie a. Relevansi Bukti Harus berkaiion dg fyvan audit b. Reabiitas Bunt Tiggkat dimana bukti cianggap , dapat dan laijak dipercaga °% mendakung mt + Retiabittas Bukti tergantung pada s.independensi enya tact sumber dr luar Entitas febth diandalkan a.egektivitas pengendalian intern TC efoktig -» bukti lebih dndal 4.pengetahuan lan: auditor bukit dr pemeriksdan fisik, observasi, rekal kkulasi « inspeksi Lebth anda A-kualigtkasi mdwidu yg menyediakan nportias kualigikasi /sortigticasi-—» bukti lebih andal SAingkat objektwitas bakti obyekti¢ lebih andal dipd bukti yg batuh pertimban gan .ex. kenfirmasi v8 surat deri pengacara ¢. ketepatan waictu sedekat mungian dg 4anqgal noraca- lebih andal ge Ms 2. Kecukupan Bukti uiuran sampel yg dipiih auditor . yy mempenga rubi ukuran Yaimpel : 4a. ekspektosi auditor atas solah sayi efektivitas pengendaian intern +Dampak Gabangan Persuasivitas + Kombmasi ketepatan+ kecukupar dan pengarun dr masing- aed faktor, ey. bukti~ar pihak independen belum persuastp ytka tidak retevan dg yuan audit Jenis Burtt Aupir 4. Pemeriksaan fisik /Phgsical Examination sinspeksi [perhitungan auditor atas aktiva berwujud + tyes existence + completeness 2. Kongirmasi + penerimaan respon tertul's flsan dari pihak retiga yg independen + memveritikai keaku nin gor mas 4 sumber independen . lebih reliable - braya + macamnga a. Kongirmasi Positig meminta penerima memeeri respoo dim semua konolsi , 1k ada cespon > perminta an kedua Ast , gagal -» prosedur alternate Kong irmasi Neg aif merespon bila Yhgormasi tdk benar ,tdk ada pengajian tambanan > kurgng anda!“mspeksi auditor atas dokumen /catatan klien cota mendukung ingormasi die tap Ke + Macamnya # Dokumen Internal digapkan dan aigunakan dim ergamisasi tdk disam paikan pd hak (war. 6 Dokumen eksternal + lebih andal dokumen dr tar arganisasi Clawan gg sekarang ada i tangan Kien. =Vouehing + dokumen ke catatan sTracing + catatan ke dokamen + mengayi completeness Prosedur Anairtis = menggunakan perbandingan dan hubungan es” + macamaya a.memahami industri dan bins ken eee | 4 thn sebelumnya -» menyo roti perubahan menilai kemam puan oniidas untuk going concern menentukan apakah ada masalab euqngan— mengg unakan rasio keuangan menupsukkan ee Solan sai perbedaan sig nipikal’ /pluktuasi trdlak biasa / unusual glueYuations + perbedaan stgnipikan diperrirakan tak teyadi tapi terjadi /yg aiper Kraken terjach tapi tidak terjadi + harus ditentukan~ alasannya mrp pansiiwa ekonomi dy Sth bukan Karena salah saji demengurangi pengupan audit yg terinci Jee aoe a imasial pheeteatron ~ salah “eg material telah din inintatsie + Alakukan prosedur anaiitis / mendukung Kewgaran Wawencara [Tanya Janab /mguiry ‘upaya memperoleh angormasi secara ksan/ tHerTalis dari Klien sebagai respon dr perta. ryan auditor heath ae elisat gta bakti ar prostdur lanaya (ex + dokumentasi +obser vasi =? completeness , + oforisasi =peceurence) /Recaleulation atas sampel kalkulasi Yo Perhtungan Ulane pengecekan alari Sibeatean ble Pelaksanaao apa /Reperformance penguian indepeitden tas prosedur/ pengendali an akuniansi Klien Observasi Pepggiaraan indera Ymemiai aktivitas kien kurang andal saat xiven merasa damatt aransaksi) + Ist r KETEPATAN Jens BurTI independent efektwrtas pengetahiao Kt Jems Bengeate het ier " fia ‘pemenk — Tinggi varius. T Srampae TO "tuS ee ahonprmasi - Rendah ovo Ce) ‘.dokumentesi v e reer ex >inten Aupres.anains TR aera Rv. singucey a g voy 6 rekalkelesi v y cpt terepergerm v T rae Sobgervasi v 7 Tees + Pemeriksaan fistk + Kongirmasi +> mahal + Dokamentasi, Prosedur Analitis + Reperpormance tidak begitu mahal + Observast » Inguiry » Rekatkulasi =» murah Dorumenrast Aupir » Catalan Utama tent diterapkan , bukti yg diperoleh dan Kesimpusian G9 deape’ “auditor dim melaksanakan penugass + Tyan Dekumentasi Audit @ Dasar Pereneanaan Audit dasar untuk audt tahun bertkutnye ». Catatan Burtt yg rium pulican + Hast! Penguyan dokumentasi bahwa audit yg memadani telah dilaksanakan sesuai staPdar audtting ¢. Data untak menentakan Jens laporan Audit yang Tepat Sumber informasi apakah bukti yg tepats men cukupi telah dikumpulkan -» meajustipikasi laporan berdasar situasi tertenta d.Dasar review olth Superviser + Partner kerangka repecensi utama yy digunanan Supervisor untuk mereview pokerjaan ast 4en «file Audet distmpan ¢/ KAP» Y/ eegerensi ermasi cud —> Rahasia file Audit 4. file Permanen data hstoris /berlanyut yg bersangkulan dg prosedur audding 49 audit saat ini ising + salinan dokumen perusahaan ya terus spen- fag ats perdioian , ACAET + anausis akan tahun * sebelumnya + ingormasi #9 1C + peniiaian “Asiko pengendat hast! analytical prosedur tho sebetymnyaISTILAH, PROSEDUR * JENIS BURT! AUDIT file Tehue Beyaian /Current file ee a ain oe ditecapkan pd isTILAH PROSEDUR JeNIS BUKTI one ang s.memeriksa/ — merertisa sampel Dekumentasi 2 IngSrmnasi Umum examine + faktur .- SD Nernen, Sido baglan fom tl ale sian 4) Agar Jurnal penyesuaian « Rekosipikasi f Resalatan saji material -* lap keu harus ba skgaae bey sean jurnal pega! Analgtreal Proc. dikoraksi + usulan jurmal penyesuaian oa eens OP ayat yuroal reklasyrikasi + »/ mecgasikan — brasa besar pieces toa! s.membaca > membaca retalen Dokumentasi 3) Skedul Peodukung /eupporting schedule * meine Ke i erika ngo info keuangan ee cones Dart faim a. menghitaog / mengiitung man AP psa seste Pendukung Cae ; erate a Analisis fntuipgan ‘1 dibandingkan aktivitas dim akan buku besar unaum Fen? Te cebelom ye selama keseluruban periode audit 2 men ghubungkan saldo awal +akhie 5. manghitung ulaog/ menghiturg wlang Reka lkulast engeee Gide. /- Doster reat ag bes ot rineiar gq membentur sodo akhir tahun Zi ven one dari aku baku besar unum oe F Rannaies) aretoe 6. megjumniah ——mengumiah yurral Rekatkulast rekonsiliasi gy mendukung jen! tnt —> p buku besar aitkan. ‘cata’ dim catatan 7? menelusuri / menelusuri jurnal ~Dokumentas! mangasikanyin! 4g dteatal dn eataten Tr re, kien ilea dgn Sumber mgormasi lain Leh APengujian Helayakan menelusuri posting Reperformance ingotvrasi untize mengevaluasi apakeh s- yurnal ke buku ésF do kien mengandyng salah sayi ‘9. memban ding kan/ bandingkan he Dokumentasi pao henaea enon arg mndegeen hte ikbtsar hari prosedar audit khusus perbandingao pricelist pPenenksaan dokumen penduleacg mgo penguyian ferinc! gg diakukan «td men 9. mengmitung / — menahiuog pene — Pemerthraan Fis Bema a0, eerie cece spe... Sate ames eter ve mengaran/ maqgamati nim Observes; 3. Ingormasional observe ‘men ghitue Impormasi yg bertawanao Ay bute! audit ada. h.Dokumentati ‘Dari Luar va / taggakan selisth wancaro / or. Jawaban Kenpirmasi Saliva Pegaayt siasicheare/ eit Se on Ji inquiry pada manayemen Inguirg enyusunen ‘Dekumen Audit . 12, Vouching/ —Veuching teansaksi Dokumentos! eee file audit harus dudentipikasi dg waar ope 4y faxtor Detumentesi Audit harus menuiihi imdoks + regerensi silang untuk membantu paggaturans peagarsipan Dokumentasi Audit yy lengkap harus menunyuk kan pekerjaan audit yg dilakukan > perryataan tertuks 2 menan datangani ptosedur audit dim ram gud 3 Eee thotasi tangsung pd schedule (7) Meiputi engzemasi_ yg culeup Ymemenuhi tuyuan Kesimpulan yg d'capai digyatakan dy selas= PERENCANAAN AUDIT DAN PROSEDUR ANALITIS SRENCANAAN @lasan merencanakan penugasan {untuk mendapatkan bukti yg fepat yy menci kupi pada situasi yg dihadapr a. membantu biqya aud tetap waar s.megghindari wesalahpahaman dg Kien Macam Ristio 1. Risiko audit yg dapat citerima /acceptable audit, Fisk lukuran sederapa besar auditor: bersedia mene fima bahwa lap.keu akan Salah saji ser ma terial sil audit Atselesatkan dan pendapat wre telah dikeludrkan AAR +0 * kepastian , wote=7 tidak yakin 2. Ristko inheren / nbern rise ukuran peniiaan auditor atas kemuggkinan salah saji material alm sald akan Sblre mempertimbangkan eektirrtas IC Yerencanaan Audit’s Perancangan Pendekatan jude » Menenima kien + melakukan perencanaan audit awal 2.Memahami bisnis + industri: Klien 8.Menilai nisiko bisnis Klien 4. Melaksanakan prosedur analitis pendahuluan 2.Mematamt 5. Menetapkan materiahtas ,menilai AAR + te 6.Memahami 1¢ dan menilai risiico pengenda han . Mengurnpulkan ingormasi kectirangan £ Mengembangkan perencanaan audit + pro gram audi’ secara kereluruhan Y menilae e1stHo Aewerima KUEN DAN MetaKuKaN PEREN- ‘aNAAN Auoir AWAL rerencanaan Audit Awal /Lnitial Audi Plan vung 1. Menertma dao Mempertahankan hen alasan : tapggung jawab hukum’ profesional! tas KAP + menolak Kkhen yg kurar memiliki mtegritas .inauste’ derisive tinggi auditor tidak akan menerinna Klien baru ska ARR cya dibawah bates nsikeyg bisa ditering Kap + Investigasi Kuen baru > Y menentukan aksep tabttasqya (prospek ,stabilitas keuangan » hub dg KAP sebelumnya) + Klien berlanyut + Ki lak profesional hakum kpd KAP, fee yg bim dibayar 7 KAP tde dpt melarganakan audit. (riko tinggi « industri berrisixo all’) AAR rendah — fee 499! b.Mengdentigikast Alasan Klen ‘/ Penugasan nat AAR dipengaruri oleh @ mengapa Klien memerlukan audit 6) penggunaan lap kou -> bila pengguna oksten sy = bubti yg aikurmputkan hatus bayyak ¢. Memahami Klien auditor harus mendokumentasikan pemahaman 44g Klien den surat penugasan /engagement letter & tyuan penugesan F eaezgung Jawwab auditor + managemen votasan™ penugasar 4. Mangombangkan Strategi Audit Ser Heseturuha Strategi audit pendabuluan - mampertimbangiear syat“klen .bidang dimana riko salah Saji agnipthan sym! lokasi kiven efekhitas 10 Memibhh Sap 0/ melakukan penugasan orang. yg memihixi Keablian® pelatinan 49k nis yy memadai + Mengevaluasi kebutuhan spestalis de Luar aris memhki pemahaman sis Klien 5 bel menentuken Kebutuihan speslalis — - BIsNis DAN INDUSTRE KLIEN “Auditor harus memperoleh pemahaman memadahi tg enttas dan lingrunganniga » termasuk TC vantuk mental TisikO salah say material pada lapkeu baile Karena Kolelivuar maupun Kecurangan, dan Y merancang siat, penctapan wakta .serta las prosedur audit selanyutnya” + Sigat ins mempengaruhi risiko busnis Che alan memenuri ryan) rrisiko salah aj) material -Pemahaman Sistem Strategis atas Bisnis Kher a Industri dan Lingkupgan ~E ksternal alasannya ‘) Ruike pd industri dertemtu dpt mempenga rahi pentaian auditor atas risiko bishis tdien dan risiko audit yg Ap aiterima 2) Risiko Inher Umum wagi semua Kiren dla industri tnt 9 Banyak industri momivki persgaratan alo dandy eine gp harus Aipalramn auditor b. Operasi dan Proses Bisnis ex.gumber utama pendapatan, pelanggans» pemasek kunci sumber pembiayaan near masi pihak terkalt dimana riko puns +fa memahami proses visnis @ Kupyangan ke pabnik + kantor wrenzamati Keg Klien + bertemu kanya” wan kune > entigikas! risike inern 2) Men gidentigtkcasi Pihak yg) berkaitan “Perusahaan agiliasi, pemilik utama per- usanaon /pthak lain yg bersanghutan di mana salah satu pihak dapat mempengaruhi managemen /keeyjaken operasi pihak Tam. Tran gaksi dengan pihaic berkaitan + setap dransaksi antara khien dg pihak terkcait. bukan merupakan transaiksi =7 riko tla’ 4 4ransaKsi dk sama 45 ntlai trans pd pihake ketiga. =» Harus ding kapnan Managemen don Tata Welola stensgeren + menetepnaon stratey! dan prose asnis perusahaan 2 operasi managenar Kemampuan identifikasi + merespon riko ken mennpengeruhi isiko salah sai “Yeag horas dipahami auditor © AD/ART Anggaran Dasar (Corporate Charter - dok haku *7 mengakei Korporasi shq entitas terpisab (nama; {gl pendran 08! saharm ) Agggaran / Bylaws -» peraturan /presedor yy digunakan pemegang sdham Korperasi CB tanned yrEhers RUBS, melode pt mungutan suora 4ugos « wesenarg) 2. Kode Et «Auditor + menilai glosogi + 9a ppal dere a oc. wukucan kingrja > analisis rasio #berchonark Abd pesaing a.MENILAL Riso Bisnis (LIEN +Risiko owns klen *7 ristko kien akan gag! dalam mee tujuan sMemanami bisnis Klien meniiai cisike bisnis kilen menilai risiko salah Saji material | Risiho residu + reiko bisnis ~ Keerektyan gengenda lian. intern ULMELAKSANAKAN PROSEOUR ANALITIS PENDAHULUAN + Prosedur analits pendahuluan -» memahami bisnis kien ¢ menial msiko bisnis kien + Caranya > membandingkan rasio kien dgn banchenark industri /pesaing */ mengind: kastkan kamerja perussinaan . + fords > rasi0. hikurditas progilatibtas leverage ProsepurR ANALITIS wate evatuasi cba mrormasi Kevaggan y9 dilaku- kaa mempelgjari fubungan data keu masuk akal antan angen dan co higen melibatkan a Kasi gn ekspettasi iq dicembangican audi standar nilai «chika perusahaan Ymeriiai mnie | yy ritas 3. Netulen Rapat /corporate mmutes ° catatan resmi pertemuan direksi dan pome ang sahem Y memperoteh otorssasi mgormasi yy relevan 4g peeksanaan audi. .Tayuan dan Strategi Ken Kaditor harus memahami tyjvan kiren 9 berkatan di ©) Relrabiirtas pelaporan keuangan 2) Eyertwvitas dan eisiensi operasi 3) Ketaatan pada hukum & perurdang ® an Tyvan > 7 menial ristko bisnes * eigiko inher karan dan Kiner Sistem pengukur tutoma +! mengukur “kemayuan pencapaian 4uyuan WRU meliputi pangsa pasar, penyuolan /Karya wan , perlumbuhan penjualan dil Bila 4gjuan tak wygjar -r Fisiko imhern boa * 4 nega -» indicator Kinegja. 4, qneniai goeg conte? ee + Waktu peleksanaan prosedur analits 4. Tahap Perencancan + wajb membantu menentukan™ syat luas ¢ walt prosedur audit. -+ membantu mengidenveikasi hal gignytkan yg memorlukan gerhatian nus a. Tahap Peaguyan Substantig Saldo Akun berhuubungan dy prosedur audit lain 3. Tahap Penyelesaian Audit -> wayib review althir atas salah saji_ material /masa lah keuangan + membantu mengambil pan dangan dBjekiy akhir pada Yap Kea aan. 2 way) Cowayb) Fase Hakan Penguyan Fees s.memahami bw Teena Cre) yuan Gs) 18 a. menunyuuian Keun ty eres Kian salah si +s 1mRasio HEUANGAN YANG Umum Bea MAL ITIS + Y memahami peristwa terkini dan status ken on” Date fndustr! ‘angan perusahaan + ‘/ menéaah laperan dr ncormasi gy berguna tg kinerja Klien «salah pete pektyy pera o_o \Kemampoan Member Uteng Jaegka nde as Mangaat + membanti memahami bisnis Klien » sebagai m- — Rasio Kas * kas + sekuri dikasi ates Kemangkinan kegagalan keuangan kewayban lancar Kekurangan kas + sekuriias + prutang esr bersih => parbtaaan syat mpormasi keuangan Klien dyn Rasio Cepat « wawgsiban tancar perusanaan lain , ox. metede aivantansi yg berbe da + mempengaruti komparabilitas data ee eee a faseer Membandagkan Dengan Dota Periode Sebelumeya kewaiban lancar a Semana” 2. Rasio Aktivitas dikuiditas a. membandingkan saldo thn berjalan dg th stim. Poe teng uh: pecyualan berth Bpabila. ada peruvelan sigoirinon 7 cokes putaran pluteng uh * Faiany Kotor rata-rata b.memban dingkan rmeian saido dg the sbimnya 366 Jen hari penagihan + ecmengnitung rasta + hub. diem % dtbandingkan perputaran putacg Ahn “sebelumnya ex margin kotor Coe HOP Kelernatnan eel Pertedhaan tata rata o tdk mnempertimbangian partumbuhan /penu ai Jit hari peryualan = cunan akhvias “Bisnis = hub. data satu dg data lain dlabaikan Perputaran persediaan ex sales © Coes 3. Kemampuan Memenuhi Kewayban CHang Vembandingkan Dengan Hasil ya diharapan ° angie Panjang ctien CArggecon) ft total kewojiban « Anggaran okspextasi klien sdlama periode DER els ee Coon Yolal_ekuitas 2 idiki pervedaan ya signipikan ll rast Auditor naras mengetiici perbedaan Bf S9PFI sores terest earned : ee eer antara anggaran 4 hast! aktual > Kemungkt laaaueana nao solah saji material iv) > Evaluasi apakah anggaran realists « tidak cra) 4 Rasio Propttabriitas asatan laba bersih > Adakah kemungianan infermasi kevapgan telah tata /saham dubah ager sesuai pence: Membandingkan Dengan Hast! yy ciharapkan 7 % laba Kotor = Auditor net sales + Auditor menghitung saldo yang dihacapkan ¥/ CRTC dy setee Suet sAuditor membuat~estimasi saldo yg soharusnya laba_sbim pajak Membandingkan Dengan Hast! diharapkan — pengembalian atas aktwa = lata_séi peje Men. inakan ata Non“ Weewan jan 3 aktva total rata ex. ekgpektasi total pendapatan kamar hotel __ faba lon pik = dviden FS dari yo Kamar x tari kamar pengembalian ates cS: rata * outstanding cS sales - Coes (aba_operasi margin (abo = 3 Tet baler ekuitas cSIN TENTANG PERENCANAAN Sub 6¢g140 perenzanaan a-menerima Klien baru melanyut kan yg fama b. mengiclent fikasi alasan hen mmelokukan audit ¢. mendapatkan pemahaman dentang ken donegyasun sta¢ penagasan ——_. ae ——-_ nemahami bsnis a.menahami industri kien» sindastei ken lagkungan eksternal b. memahami operasi »strategi dan sistem kineja Klien nenilai risiko a, menilai nsiko wisn Kuen eer Mae &. evaluasi pengendanan manage men yg mempengaruhs rit bisais menilai risiko salah ay matene! eee ie selaksanakan prose ue analitis pendabu wan a4on 3 MATERIALITAS DAN eiSiKo + Kesuittan alokasi mater talitas t.memperkirakan okun tnt yg mepgandcing rap Keluma tebm a salah sayt ENETAPKAN MATERIALITAS pan MeniLal — #-Baik lebih saji maupun kurang say harus Isito AUDIT YANG DAPAT DireRIMA + chpertimbangkan tsino INHERN 4 ye audit retatie mempengaruhi pengalo casian tni- remperoleh kepashan. yg layaK = auditor tdk men ami «memastixan Kketogjaran lap keu =>tetap ada ‘isiko salah Saji rebes dari rise salah say material ciaoan jb tuditor terbatas pada informasi yg meXerial + Tyan alckasi matertalites Ke segmen® Smembantu memutuckan burt ya tepat Yq harus cikum pulkan meminimatkan braya audit taopa—mengerbankan mutu audit a,Mengestimasi Salah Saji dan Membandingkan ATERIALITAS. dengan Pertimbapgan fendahuluan vesareya penghapusn/salah gqji > menyebabkan peer Salah Seyi rerimbangah pengguna akan beruval /terpenga — a, Salah Saji yacg Diketandi /knoon musstaem ‘uh oleh Penghaptisan/ salah faji 1sb- Salah sai dim aicun yg yminya dpt ditentukar salah saji moe neon ke Klien dila os wens ar ean Koreksi ~ jhka menolak -> pendapat so. Taudior % a ie selamn A oTP (tergantugs seberapa material) b. om gp mungkin / ukely onsstaterment -angkah Menetapkan Materialitas berasal dari pérbedaan antara pertimbargar managemen * auditor ttq sale aksin ex. Peeyisthan garansi D berdasar pengytan auditor atas sampet poputari ex. dr 200 sample tdp Gsalah sai» digu: akan untuk mengsstimasi /preyekti /ekstra Polasi katana hanya sampel.y cttaudit bkn peputesi = Monotopkan Peruimbangan Pendahuksan Hg Matertalibas (Prelim'Rary Judgement) ss yml makstmum Ys membua? auditor yakn bahwa ska taped salah sii tapl™ tidak memperiqeruhi Keputusan pamakai 49 byaloaa + makin Yerdah avai maateriattas, ont buiktl yp harus dikumpulkan malin bany dike + bisa dilakukan revisi = pertmban gan 4entan Inaterialist 9 dtrousi = revised Judgement 4 Mengestrmasi Salah Saji Gabungan about materihey => Karena ada ‘pérubanon — Um salah saji yg eiproyensiban igabungkan dim salah satu gaktor yg digunakan %/menen ‘lm kerbas kerja tukan pertimbangan peridahuluan 5. Membanangkan estimesi _gabungan dg. ferlimbany « Materialitas bersigat relatis. bukan absotut: an pendahuluan (yg ditévisi fig materialitas + Pasar untuk mengevaluas: materialitas Gabungan salah sai yg mungken , debanding xan ex. faba bersin sebelum pajak, penjualan ber- dg niatertalitas sth, laba Kotor, total “aktiva reyeksi langoung estimash salah sgl = + faktor kualbatir yq erempengarubi materi | ch vay aie 9 o salah sai dlon campel A 445 =7ex. salah caji tertentu dim ha? ae a x total populasi a.Jml ken kecurangan lbh penting arpa ken mae Kesalahan esfimasi kescilahan sampling + fimbal Karena au ditor hanya mengambil sebagian populasi + csiko Sampel fidak akirat mewakili poputasi b. Salah saji keel bisa ya material ketika ada konsekiensi Kontraktualnya ex. persyaratan modal kerja rninimum etka mempengacuhi tren laba ex rug Risitro Keel mjd laba kecil + Ketidlakpastian dim melakganakan gungsi audit Mengelcletey Pertimbangan Pendahuluan + Medel Risike Audit untuk Perencaraan Ten¥ang Matertalitas Ke Seamen. Seqmen poe TSala Seyi 49 dapat dtelerandt) IR «CR + dilakuitan Karena auditor mengumpulkan POR: risiko audit yg direncanakan /anned detect bukti per segmen dan bukan %/ lapkea AAR» risiko audit yo dpl aiterima (acceptable aude secaca keseldruhan TR + inhern risk + Salah sail yp apt aitoteransi + materialtas 49 ER + eiaiko pengendalan onto) risk dialokasixan ke saldo akun tertentu.‘Risico Ks gang Drencanakan / Fremed Seen? ee srisike bahwa baKti audit Y suatu seamen aican_gagal mendoteksi salah sai 9g mele Gihi Salah sai yg Apt Atoleran, + Menentutan, Jnl Buti substantig kan akan dikumpulkan auditor berlawanan aq besar POR dwencana esarnys Risiko Inter ; *penlaian audtor aes kewunghinen sala sa a cs soot ae, POR egextivitas 1C + Berbancing tervauic Risiko Pengendalian 7 Control Risk * penilaian™ auditor + ¢alan saji_ material akan digaah ole pengendalian intern kien + Berbanding terbauk dg PDR Asiko fete 9 Dapet Diterima / Acceptable Audit Risk fukuran késediaan audtor menerima mungkin me salah caji matencl setelah wT dikerbEKan . * AAR: 0 -? sangat_yokin AAR: 100 -* Sangat ardak yakin + Audt assurance = 1- AAR lapeu jandun. ENILAL AAR Isiko Penugasaa Lengagement risk » nstko bahwa uditor /IAP akan menderita kerugian setelah udit selesai walau taporan sudah benar. => erkaitan dg risiko buns kllen ex. setelah aude ccngata wien pail + casio gugatan pa KAPbuar ‘pakoh cstke penugasan horus dipertimbangkan Wm perencanaan Aude ? “Tidak . auditor tae memberikan pendapat pA tingkot assurance yg berbeda -» 44k peri mémberikan assucatice Ibh tinggi » Ya, auditor harus mengumpulkan bukti tamb, Personil berpengal aman. review wmenyelurun Pada audit yg-mungkin menimbulkan masa lab hukuna ‘AKTOR YaNe MemPencaruui AAR Derajat keterganiungan pematai oksternal pada Lap teu Sanggt tergantan, bisa timbut™ ker lndikator dera 4 Ukuran len 2. Distribusi_ kepemihkan + AAR diturunkan = ken ” Sostal Jika ada salah sei it ketergantun. jan 5, Spat jm) keunyivan on b.Kemungkinan kien akan mengalami Kkesulit an kelrangan setelah lap. audit cikeluarkan dika Keen mengajakan pail stl audit selesai > auditor haras membela matu audi > visi? ko qua meningkat + AAR harus Alkurangi *faktor ya haras diperhatikan 1 Posisi ikuiditas lata /rugi tanun* sevelumnya Metode'pembiaysan Cutan) Strat operas klren - Kompetensi managemen <-Evaluasi auditor atas integntas managemeo inbegrias meragukan AAR harubdikurang! Mermbuat AAR ‘.menidi setiap gaktor, Lmenilai AAR Csubjectiz) AAR cendab > Klien riskan > buKti ekstensip > personel berpengalaman sreview ekstensi¢ MeNILAL Risto INHERN (ie) + Faktor mempengaruri: cisiko mhern 1.Sigat visms Klien 2. Hasil audit sobelumnya Galan Saji bisa rerJadi Lagi, biasanya bersicat Sistemi organsasi lamban melacukan perbalkar S.penugasanawal vs Penugasan berular pendgasan awal inher rsh sinagi ae 2 mempongaruini AAR berkurani 4. pinaic ya terkcot transaisi ay pinak agthasi> kemungcinan salah saji tanggi 5. Prangaksi non sulin Aransaksi tidak biasa Kemi 6. pertimbangan Yq. diperlukan akun rbransaksi Ag tepat kun. aun penyisivian 7 memerlukan estimasi dan pertnbandsin managemen -+ Kem ungktinan Salah Say méningkat 7. unsur populasi piutang 4g sudah lama riko mnhern Ih tin 8. faktor yy berkatan da pelaporan keu Ma) ci~ Fang + missapro priast aktwa + Auditor mengevaluasi mgormasi.yg_mempengs ruhi TR seta memutuskan faktor IR wg tepat bagi tap siklus,akun + yuan audit - Auditor menial IR selama tahap perencanaan dan memperbaborui selama aidit berlangsung ingkinan salah sayi uf mencatat saldoAAR TRece f Risto Denean Burn SeRTA FaKToR gor: MEMPENGARUH) = RISIKO Hug. Risiko Densan Buren ktor 4g Resike Bune a AAR TR CR PDR Sent buat tegmmeger external 7 om R R T R ‘mungkman Regegaten ‘AAR a Rk R e s s < 1. Mengurangi Risiko 'Inkern 2. renew lebin sensama 2.Mengurangi CR AAR vendan > review ekstensis. mengyi efertintas IC A. Mengurangi AeDR dengan meningkatkan Pergupan audit substantie. wn pulkan bukti menggunaKan pro LR dan IR tidak Aimtai untuk audit ser Kerel uhan tapi tap siklus 4ap aun babkan sap Hyuaer LAR ainiai gaat verencanaan + biasanya bd Sedur Anais, penguyan substanty transaksi » 2ecubah pengujian rinaan Saido » proseduc audit tam Cevervorasan menerapkan model risiko audibs ——. sampel rultnya menguhur Koripenen model Ish. sain +Merevisi Ristkor Buti ,caranya eehar jel butt yo tersiat ole rine’ ater 1 Merevisi peniaiae wae) Aol ale oe tp Hig airencanakan ant - 2, Mompertimbangkian dampak vevisi thd kebutuba Jang haus Aiperhatikan auditor + overauarting, bukti tappa menggunatran, model nsiko audit lar under auditing . Underauditing > KAP rentan Lintatan hukumn hlangnys reputasi profesionalPENGENDALIAN PENGENDALIAN JUAN haga dow peed yy drancang °/ enone coker wepastian ¥ layak bana persainace ida mencapai fuyyan ¢ sasaran June ecm IC Rehabiktas pelaporan kewangan yun Jal memastikan fi disaykacy secara waar sesuai GAAP Epsensi dan exeitvitas operast JC mendorong penggunaan Sumber daya ser egektg + egisien perusahaan Ketaatan pada hukum dan pératuran nggueg Jawob Management Mendapkan -menyelenggarakan 1C , melapor kan gekarwitas pelaksanaan IC Konser. yong mnelan dosi perancangan + wmple mentas: 1 Kepastian yang layak Le memberikattrepastian yg layak Lepkeu diva yikan ser wayar. Keterbotasan Inhern TC tidak akan pernah ba efektic 100% vergan tung Kecermatan dim perencanaars pelaksara any Laporan pengendatian intern ,mencakup pernyataan “manayemen bertanggung yawab ee toe anf memadahi > prosedur'pelaporan kexangan -penilaan egektivitas 1c +prosedur pelaporan kewangan per aitnr tahun Momponen Utama penilaian peanagonne Hg Ic Raneangan Pengondakon Interval apaksnAc telat cirancang + diborlakukan ‘7 mencegah /mendeters sdlah saji material Epektivitas Pelaksanaan 1¢ menentukan apakal pengendalian telah ber: Jalan spt_ya divancang serang 49 melaksana kan memiliki Kewenangan + Wtudlipitcasi 4g aliperiukan “/f melaksdnakan 1C ser e¢ekte ake mengopbimalkae sasaran 10-41 Tanggung Jaweb Auditor tha tc > memahami pengendalian internal 4 menilai apakah risiko gata saji material dim lap. kau disebabkan oleh kekeliruan Jkecurang an + Yang harus diperhatikan auditor 4. Pengendalian atas Rehabilitas Pelaporan Kedangan Jia ‘TE tdk memadahi + Lapken mungkin tak gesual GAAP Auditor tidak memperhatkan pengendaban 9 Mempen garuhi egektwitas ¢ exisiensi opere si perusahaan. Pengendalian yg dirancang + dumplementastkar. 4g baile akan egektty m cegah (onen deteksi Kecurangan b. Pengendalian atas Kelas transaksi Tc atas kelas trancaksi bukan saldo akun > keakuratan output sistem sangat bergantuna pode Keakuratan input + pemtosesan ©. Menguj Pengandatan Internal meniahami * mengyji pengendalion */ semua Saldo akun » Kelas Transaksi» gen.gungkcapan » Serta asersi lap. Kou WOmMPoNEN PENEENDALIAN, Coso 4 Lentini Pengondaban /Conteo| environment :aAindaKan, Kebljakan, dan prosedur yy mencer minkan sttap"managemen puncak , direktur, pemitie entitas ser KBSeluruhan eengenai 16 Serta arti penting bagi entitas Subkom ponennya : 4. Integritas + filal obs produ dt standar otika® perlaky ontitas serta bagaimana standar Atromunikasiaos Atlakw kat Alm praktuke b. Komimen pada kompetensi pengetohuan Keterampilan yp diperiukcan Yeienyplesmkan tugas ji c.Pactisizasi Dewan Homvans »/Komite Audit dewan komisars » tanggung jawad akin */ memastkan manayemcn “mengimplementarikar INTERNAL Tc paagoren yo bya marten Konnbe Audit Kornunitearl “da auditor ingernal « eks ternal Firosogi dan Gaya’ Opevasi Managemen aktivitas managermen — cerranan pengendal sar Intern ex .sulta mengambl resivo bezar e. Strukeur Oxgpnisasi monentrcan ans ary ung Jawob + Kewenarelo-2, Kebyakon dan praktsk SOM A Pengendaian Fisk atas Aktiwa Aav Cotatan aepak terpenting dim Tc 7 SDM aicwareatatan harus diindungi agar tidak Karyavon koinpeven 7 bisa dipercaya IC ulany (dieu dak terlalu penting e.Pemeriksaan Independen Aas Hiner Cragg sp tidak berintegrttas bisa merusale review wp, cermar dan ver kelan tad atas sistem yo bagus ‘hal tain Cpemeniisaon Independen) / Vere kasi Internal Fembaan Risiko /Risk Assossment stindakan managemont urtuic mengidenty a si dan menganalisis nsiko yg relevan day penift tupraneys 2 untuk emule meneatat , mempross sunanlap. Yeu din molaperkan transaKsi yg dilakukan entitas Tujuan + memiomalican herelirwans tecurange Serta menipertanankan akunbabiliias aktiva ter Aktuitas Pengendatian / Control Achiuities Kage kebyakan + prosedur yg membantu memastitan Cara memaham' perancangan STA + menent ular a. Kelas transaksi Utama Enttas fatwa tindakan 45 diperlukan telah diam sg aamana transansi dAmnulall desta! 4 lngormasi Dan Komuniicasi a YY menargari nsio guna mep tyjuan. Cereeine aetonsi yg ada «Gans ketwibas nye a. ieee ugas yy memadahi A. Bagamana sistem menacgkap ae 3 Untuk. meacopan™kecurangan + KeKelirUan petting vagi lap. Kew Cex enpairead 1 Penmmpande aktiva F Akuntand: e. Sab ermeiae proses pelaperan kewangan rter merghindari penyelewengan, 4g menyin masuk prosedut pancatatan trans * beryesuatan pan tdk boleh mencatal . dim buku besar a Transaksi vs Penynpanan Aktwa «. Ponantaten 5. Operasional ve Pencatat an Pamiaan Mutu TC ser vorkelanutan [periodic agar mgormasi tdak bias 7 managere” + #/ renentube® anu pergenl: Art Rene oreee lian telah veroperasi sesuai yy dtharaipkan * ETL 2 yn aa ne) ee ac dime digicasi sesuai gerobanan kendisi apdating dota + user EN PENGENDALIAN b. Oborisasi: yg tepat atas Transabsi» Aktwitas IRTISAR Mai ONAES 8 setiap *rargavsi harus dioterisasi ° yp berhak 4 Lina emdakan sakyekan antegrtas® nila ets 4. Otonsagi_ Umum engenlaan prosiar asuae Komtenee qi komnpdes managemen menetapkan Kebyakan » bawden manngemen M95 © comet mengimplementasixan + menyerujui trarsak A. clowns gaye ove 41 OF, price lst tatap Dacre 2.dtonisasi Whusus 4. Keoyseaor prantsat berlaka untuk Aransaksi individual ken aya besar a aaa HS NOM eer eeit deetinkasi # anaisss Proses penslaian Risto ex. perusahaan pegjualan mdb“ Teieo thd eke 9p retevon #-tdentco aHEor $9 ree Alen peryesunan rmecnpengaruni neice ¢.Dokumen dan Catatan Memadaki Uapow desuai ear b.ftenlal signipicansi = objek gist dimana 4rangaksi akan dicartumian Lina teed estindaiian mengelele isco Asersi Managemen dan dukhtsackan Prinsip din penggunaan Vokumen +. Vrenumbered ‘a. elas trans sperstiws 2 pengendatian dokumen fulang + memudab p.satde akan i a Ceara ee i pengaians penguege Goran, sao rons lege sung pen eee Corea aaa ama ee emanate Soca »Preancang “7 veroaga penggvonan 9 aetna te 2. does cat sper “Femomoimalkan yal formulie 4a ver veda thambit A. peagendeiian sik Sktwa #cxtatan e.pemenksaa inde Rengecdaian Doruenen « Bogan Aicun 7 rang fendon, ated hiner Klacyikankan san sas xe -neraca / 1S A.Dibuat 7 memudahkan enyiapan ya benarngormasi 1 ritede Ymutai —_tajuan yo harus capa Komunikasi mencatat,moorprasy —&. occurance dao melagorkon tos b. completeness cnt serta eeenpertatanien c.aceurac: okungabibras 4. pasting % sumarrsing , eassigieation 4-tming pemaetauan roses UNTUK MeMAHAMI ONTROL Rist CCR) AeMPEROLEH an MENDOKUMENTASIKAN PEMA JARMAN TENTANG 16 mepggunakan prosedur untuk memperolet pema hamao 4. pengumpulan bukti tg rancangan IC b.apakah pangendalian Sudah dimplementasitan ¢. digunakan “sq dasar aud tereadu. Dowumen %/ mendokomentasixan ata 1¢ a. Naratie uraian tertulis thy TC Klien ,harus men gurcikan Dasal usul dokumene catatan Deemua proses yy berlanasung Dadisposisi dokumen + catatan F Dpetunjuk pengendaian ys eelevan dgn peniki ‘an control ik CCR) b.Flow hart (Bogan Arus dragram alcan proses Alon organisasi ¢. Kuesioner serangvaian pertonyaan Y mengidentsfikai Aegiisi IC Kelemanan tidak mompu memberikan amb. menyeluruh Dtidake dpe aterapkan pd “beberapa “audtt. evoiuasi implementasi IC setelan memahami —> evaluasi ,metodenya a. memutarhirkan dan mengevaluasi penga- lamao auditor sebolumnya 4 aeeitas apakah pengendalien a tdi e4eihie sh diperbai b. melakuian tanya yawab dg personil khen meminta Kacyawan menjelaskan tugasnya 7 mengevauosi pemaneman Karyawan alan tugs e.menziach dokumen dan catatan d. mengamati alctwitas + operasi ontrtas ® perfisuran sistem aktuntansi /walkthrough meneiusuri 1 yenis transaksi dr awal VENILAL RISIKO PENGENDALIAN CCR) vemahaman IC penilatan pendahuluan atas ER sebagei bagien dr genilaian isiko salah say material IC + Menival 10-3 tangnah- Langkah 4. Menilai apakah lap Keu bisa chaudt /auditabstitas menentukan auartabikas tineegritas managemen tak Pariotegnitas— audi tdke bya Atberima 2. catatan akuntansi yg memadahi mtp Sumber bukti audit b.Menentukan peniiaian CR 44 sees pemaban an yg diperoleh dg asumsi pengendalian th aude 2 tukaran es pektasi auditor vahwa IC akan oe Salah sayi material /mendetersis mongicoreksi Jka salan say terjadi ¢.Menggunakan Matriks Risiko Pengendatian untuk mentai Risiko Pengendalian. + Matriks Risiko Pengondatan / Control Risk Matrix » menyediakan cara ya mudah seengatur perilaian CR *Penyusunan Matriks 4.Méenaidentipikasi tajuan audi Y Kalas transarsl . Faide akun, penyajtan + pengungkapan ya akan Ainilai MRE ee 3. Mengrubungkan pengendalian ty tuyuan setikp penendalian ~memenahi +7 lebih tuyaan aud 4. Mengicentigixas! + mengevaluasi clepistensi pengendatian ,dogsiensi yg signimkan * Kelzmanan ys matertal tingkatan tidate Atberapkannya we SP ernenn Pengendatan /Conrrol Desrcrery perancangan* pelaksonaan 3C Adke me peungearita ret nero deen detérsi salah sai tepat watttu Destensi perancangan + Tc yg diperiutar take ada (aK direang 49 voik Degisiensi operasi + IC yy dwancang tak berjalan sebagaimana mestinya/ ran. metarsanakan tdk Kuaitfied> memilki wewenans memadahi b. Degistensi yg Sigmigican /signigcan’ det satu atau lebth decisiensi pengendalia = salah sqji yy radi Logis ‘ak tevcegad © Ketemahan yg Material /Material Weak ness beverapn_ det.yp agnuikan > TC tae akan maen cegah /mendetersi salah Saji. material 5. Mengidentisikasi depisiensi yg signitikan + Melémahan Material , langkah a. mengideatizikaii pengendal da cea rm cman ag ni dalian kunci e-mempertimban qian kemungkinan pengenpengendalian pengimbang /compensating control = pengendatan yo diterapkan di suatu tempat dim sxtemn ya mengorsset take diterapkannya pongendelian kunel A memutuskan apakch ada deiisiensi yg signi gikan (kelemahan material @.menentukan salah sgji yang potensial bisa dihasilkan “Komunikasi dengan Piraie-gang Memikut Tanggung Jowab Tata Welola dan Surat Managemen a. Komuntkesi deagan pihake ya memikul tangyny Jawab fata kelola auditor hare menyampaikan detisensi gigriqiikan skelemahan material ser torhuls pada pihak yg menkul tanggung yauwab b. Surat Managemen surat terpisah untuk meggkemunikastikan hal shal yg berkailan dg TC Y memperbok operasi “mon agemen « VIERANCANG MeLAKSANAKAN DAN EVACUAS! Seneusian PENGENDALIAN Prosedur untuk menguyi efoktiyitas 1c a.meagayuken pertagyaan kepada persone! kien 49 tepat b. memertksa clokumen, catatan dan taporan c. mengamati aktiitas 49 terkad pengendalian d.mel&ksanakan Kembali prosedur klien Luas Prosedur *luas penguran tergantang peniiaran -penclahe luan atas CR Pervedoan Pergujian Pendahuluan » Proseclue memperoleh pemaharnan + Y% memabami Te Prosedur pemahaman citeapkan pd semua peg douan pongupan pengendalian ‘bila CR ‘dk terpenuns °/presedar pemahaman + Prosedur permahaman cilakuhae pada 3 waktu Pergujian pengendotian dilakukan pada > 4waks ta Memutushan R&Iko DETEKSI YANG DineNca VAKAN DAN PENGUIIAN SupstaNTir Menggunakan penilaian CR +hasl_pengustan Sengen dalian + '/ menetukan PDR *pengytan substantig PELAPORAN PENGENDALIAN INTERN +Laporan pengendalan sntern mencakup 2 penola- pat auditor tapakah penilaian managemen thd erektivitas Te telah dinyatakan ‘see waar dle seenua hal yg matoriad a tpendapat auditor apakab penusahaan telah menyelenagarakan TC wa eerie Pendapat slalu WTP Karena Jka onna tim melaperkan kelemahan > manager akan merevisi laporan ayekUvitas Cra ~agar seq ai kesimpulao auditor sJenes Pendapat . atas IC 4. OTP dalam hal a.tidak ada kelemahan matertal yg teridentictis b tak ade pem batasnn ruerg lngkup peker/aan auditor Tidak Wapr / Adverse ada kelehahan materot lODP /Menotak Memberikan Opiri audhtor tak dpt menentukan Kolemanen ma ferial akibat pembatason ruapg lingkup aud Tanapan dim pemberian pendapat a tadaqya Kesalanan yo material + kelemahan 1 OTP bia then ast mony esuatren lap koreks? satah sayi 1. Managemen mengkorens! laporan 1¢ > IC tidak betyalan afekiie 7 meng 4 Auditor + WTP alas peniiaian managemen ats re MENGEVALUASI » MELAPORIAN, MENGUII IC UNTUK PERUSAHAAN NON PUBLIK Perbeclaan dg perusahaan public 1 faratan Peloporan - telk ada syarat mengau dete tae lop. rea Cais, 2. duas TC.yg deyaratken Kketerbatasan baya-+ IC olen ideal aud lebih exstensig 3.duae pemaraman yg diperlukan Pemahaman IC Sébatas % meniiai apakah lapkes bisa diaudit + avatuasi lingtingan pengondakan mengetabui sikap managenen thd IC Menifai Risiko Pergendatian penilaran Risike pépgendalian pa tpg kat onaks| - Laas Pengyjan pangendalan.gs ciperlukan bila ristke pecgendalian marsimunm Ken IC tak mermadahi 4