Doprinosi iz plae - predstavljaju doprinos za mirovinsko osiguranje, plaa posloprimac, obraunava

se po stopi od 20% kroz 2 mirovinska stupa.

1. mirovinski stup 15 %
2. mirovinski stup 5%
Godinja porazna prijava:
Obvezno se mora podnjeti:
1. kod dva ili vie poslodavaca istovremeno
2. kod dohotka od samostalne djelatnosti
3. ako rezident dohodak ostvari direkno iz inozemstva
4. ako isplatitelj nije obraunao, obustavio i uplatio ispravno
5. ako to zatrai porezna uprava
Tko ne moe podnjeti:
1. drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa
2. paualni dohodak
0. Temeljna obiljeja Hrvatskog poreznog sustava PDV-a:
Hrvatski zakon o porezu na dodanu vrijednost temeljen je na:
- na potronom obliku poreza na dodanu vrijednost
- na kreditnoj metodi ubiranja
- na naelu odredita
- na vrlo irokom opsegu oporezivih transakcija
- na naelu jednostopnog sustava oporezivanja
- na naelu ograniene primjene posebnih postupaka oporezivanja
1. Tipovi PDV-a ili oblici:
1.Proizvodni oblik poreza na dodanu vrijednost
Kod primjene proizvodnog oblika poreza na dodanu vrijednost poduzetniku se odobrava da od prodaje
svojih proizvoda oduzme vrijednost kupljene sirovine. Ovaj oblik poreza na dodanu vrijednost ne
potie poduzetnike da ulau u nova osnovna sredstva, tj. u proirenje svojih kapaciteta, a time i u
otvaranju novih radnih mijesta.
Porezna osnovica proizvodnog PDV-a = BND = C+In+D
BND = bruto nacionalni dohodak
C = osobna potronja
In = neto investicija
D = amortizacija
2. Dohodovni oblik poreza na dodanu vrijednost
Porezna osnovica kod dohodovnog oblika poreza na dodanu vrijednost utvruje se tako da se osim
odbitka vrijednosti kupljenih sirovina od vrijednosti prodaje moe odbiti i troak amortizacije
kupljenih kapitalnih dobara.
Porezna osnovica dohodovnog oblika PDV-a = BND-D = C+In+D-D
Porezna osnovica dohodovnog oblika PDV-a = NND = C+In
3.Potroni oblik poreza na dodanu vrijednost
Potroni oblik poraza na dodanu vrijednost, za razliku od proizvodnog i dohodovnog oblika izuzima iz
osnovice oporezivanja cjelokupan iznos utroen na nabavku osnovnih sredstava od drugog
poduzetnika poreznog obveznika u godini u kojoj su ta sredstva kupljena.
Porezna osnovica dohodovnog oblika PDV-a = BND-In-D = C

2. Metode obrauna PDV-a

a) metoda oduzimanja:
Kod metode oduzimanja porezni obveznik izraunava svoju obvezu poreza na dodanu vrijednost tako
da od ukupne vrijednosti svoje prodaje oduzme ukupne vrijednosti svoje kupnje, te na tako dobivenu
vrijednost primjeni poreznu stopu na dodanu vrijednost.
b) metoda zbrajanja:
Kod metode zbrajanja dodana vrijednost jednaka je zbroju faktura nagrada: nadnice, amortizacije,
kamate, te neto profit.
c) kreditna metoda ili metoda indirektnog sumiranja:
Kreditnom metodom ili metodom indirektnog sumiranja izraunava se obveza poreza na dodanu
vrijednost tako da poduzetnik plaeni porez na dodanu vrijednost u svojim inputima odbija od
obraunatog poreza u svojim prodajama, odnosno outputa.

POREZ NA DODANU VRIJEDNOST

3. Definiraj tko je porezni obveznik?
Pravna ili fizika osoba koja izvrava ili ima obvezu izvriti porezni dug tako da svojim plaanjem
smanjuje svoju ekonomsku snagu.
1. poduzetnik
2. uvoznik
3. izvoznik
4. izdavatelj rauna
5. domai poduzetnik kojem uslugu obavi poduzetnik sa sjeditem u inozemstvu
6. tijela dravne vlasti, tijela dravne i lokalne samouprave, politike stranke, sindikati i komore
ako navedeni obavljaju gospodarsku ili drugu djelatnost
4. to je porezna osnovica?
Najvaniji element kvantitativno i kvalitativno definiran porezni objekt koji predstavlja neku odreenu
veliinu i vrijednost izraenu u novcu na koji se vee porezna obveza (temelj na kojem se izraunava
porezni dug).
Naknada za isporuena dobra ili obavljene usluge.
5. to je predmet oporezivanja kod PDV-a?
Predmet oporezivanja kod PDV-a je konkretiziran.To su oporezive transakcije koje se odnose:
1. na isporuke svih vrsta dobara
2. na vlastitu potronju
3. na isporuke dobara i obavljene usluge bez naknade i s osobnim popustom
4. na uvoz dobara u tuzemstvo
5. na usluge to ih domaem poduzetniku obavi inozemni poduzetnik u tuzemstvu
6. to je pretporez?
- iznos poreza na dodanu vrijednost iskazan na raunima za isporuke dobara ili usluge koje su drugi
poduzetnici obavili poreznom obvezniku
- iznos poreza na dodanu vrijednost koji je obraunala i naplatila carnica pri uvozu
- iznos poreza kojeg je platio domai poduzetnik kojem je uslugu u tuzemstvu obavio poduzetnik sa
sjeditem u inozemstvu.
7. Porezna osloboenja u zemlji:
Porezna osloboenja u tuzemstvu:
1. najam stambenih prostorija
2. usluge i isporuke dobara banaka, tedionica te drutva osiguranja i reosiguranja
3. privreivanje posebnih igrara na sreu u igranicama i automat klubovima i klaenje
4. usluge i isporuke dobara doktora medicine i stomatologije i bolnikog osoblja
5. usluge lijeenja u zdravstvenim ustanovama
6. usluge i isporuke dobara to ih obavljaju ustanove socijalne skrbi

7.
8.
9.
10.

usluge i isporuke dobara ustanova za djeju skrb i skrb za mlade

usluge i isporuke dobara predkolskih, osnovnih, srednjih i visokokolskih ustanova
usluge i isporuke dobara vjerskih zajednica i ustanova
usluge i isporuke dobara javnih ustanova u kulturi

8. Porezna stopa i proizvodi nulte porezne stope?

Predstavlja dio porezne osnovice za koji se ona umanjuje kada porezni obveznik izvri svoju poreznu
obvezu (porezni dug).
22% ili 0% a od 1.sijenja 2006 godine porez na dodanu vrijednost plaa se po stopi od 10% na usluge
smjetaja ili smjetaja s dorukom, polupansiona ili punog pansiona u svim vrstama komercijalnih
ugostiteljskih objekata.
Porez na dodanu vrijednost plaa se po stopi od 0% na:
1. sve vrste kruha
2. sve vrste mlijeka
3. knjige
4. lijekove
5. proizvode koji se kirukim putem ugrauju u ljudsko tijelo
6. znanstvene asopise
7. usluge javnog prikazivanja filmova
9. ta mora sadravati raun kod PDV-a?
1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak
2. ime, adresu i matini broj (JMBG) prodavatelja
3. ime, adresu i porezni broj kupca
4. koliinu, cijenu, trgovaki naziv isporuenih dobara, vrstu
5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga
6. iznos cijene isporuenih dobara, usluga po poreznoj stopi
7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi
8. zbrojni iznos naknade i poreza
10. to mora sadravati raun gotovinskog prometa?
1. broj i nadnevak izdavanja
2. ime, adresu, porezni broj poduzetnika, te naznaku mjesta gdje je obavljena transakcija
3. koliinu, cijenu, trgovaki naziv isporuenih dobara
4. ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi

POREZ NA DOHODAK
Porezni obveznik
1. fizika osoba koja ostvaruje dohodak
2. nasljednik za sve porezne obveze koje proizlaze iz dohotka to ga je ostavitelj ostvario do
svoje smrti. Nasljednik je istovremeno i porezni obveznik na dohodak koji mu pritjee iz
nasljeenih izvora dohotka.
Dohodak koji se oporezuje prema izvoru dohotka jest:
1. dohodak od nesamostalnog rada
2. dohodak od samostalne djelatnosti
3. dohodak od imovine i imovinskih prava
4. dohodak od kapitala
5. dohodak od osiguranja
6. drugi dohodak

Primici to se ne smatraju dohotkom:

1. primici od kamata za kunsku i deviznu tedju
2. primici od dividendi i udjela u dobiti
3. primici od kamata po vrijednosnim papirima
4. primici od otuenja financijske imovine
5. mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu
Porez na dohodak ne plaa se na:
1. razlika plae za vrijeme vojne slube
2. naknada za nezaposlenost
3. nagrade uincima
4. primici uenika za rad
5. naknada tete na radu
6. stipendije
7. otpremnine
Porezna osnovica:
Rezident
Osnovica poreza na dohodak rezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada. Dohotka od
samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od
osiguranja i drugog dohotka, koji rezident ostvari u tuzemstvu i u inozemstvu (naelo svijetskog
dohotka), a umanjen za osobni odbitak za rezidenta.
Nerezident
Osnovica poreza na dohodak nerezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada. Dohotka od
samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od
osiguranja i drugog dohotka, koji nerezident ostvari u tuzemstvu (naelo tuzemnog dohotka), a
umanjen za osobni odbitak za nerezidenta.
Dohodak od samostalne djelatnosti:
1. dohodak od obrta i s obrtom izjednaenih djelatnosti
2. dohodak od slobodnih zanimanja
3. dohodak od poljoprivrede i umarstva
4. dohodak od drugih samostalnih djelatnosti
Dohodak od imovine i imovinskih prava:
1. dohodak od imovine na temelju najmaili zakupa nekretnina i pokretnina
2. dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima
3. dohodak od imovinskih prava
4. dohodak od otuenja nekretnina i imovinskih prava u roku od 3 godine
Dohodak od kapitala:
1. primici po osnovi kamata
2. primici od izuzimanja imovine
3. primici od udjela u dobiti
4. primici od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu
Dohodak od osiguranja:
1. primici u visini uplaenih i porezno priznatih premija ivotnog i dobrovoljnog mirovinskog
osiguranja.
Osobni odbici:
1. osnovni osobni odbitak - 1.0
2. uzdravani lanovi ue obitelji te bivi brani drug za kojeg se plaa alimentacija 0.5
3. prvo dijete 0.5
4. drugo dijete 0.7

5.
6.
7.
8.

tree dijete 1.0

etvrto dijete 1.4
peto dijete 1.9
porezni obveznik i svaki uzdravani i svako dijete, ako su osobe s invaliditetom 0.3

Porezne olakice:
1. za zdravstvene potrebe
2. za kupnju prvog stambenog prostora
3. za gradnju prvog stambenog prostora
4. za odravanje stambenog prostora
5. za uplaenu najamninu (u punom iznosu)
6. za kamate za stambeni kredit
7. za uplaene premije osiguranja
8. za uplaeno dopunsko zdravstveno osiguranje
9. za uplaeno dobrovoljno mirovinsko osiguranje
Priznaje se ukupno do 12.000,00 kn godinje.
Podruja posebne dravne skrbi:
1. prva skupina 3.840,00
2. druga skupina 3.200,00
3. trea skupina 2.400,00
Samostalna djelatnost na PPDS:
Dohodak se umanjuje za:
1. 100% na podruju 1. skupine
2. 75% na podruju 2. skupine
3. 25% na podruju tree skupine
Uvijet:
-zaponjava vie od 2 radnika na neodreeno vrijeme, pri emu vie od 50% radnika imaju boravita
na podruju PPDS
- sljedeih 10 godina
- poticaji zaponjavanja
- poticaji istraivanja i razvoja

POREZ NA DOBIT
Porezni obveznik:
1. Porezni obveznik je trgovako drutvo i druga pravna i fizika osoba rezident Republike
Hrvatske koja gospodarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti.
2. Poslovna jedinica nerezidenta (stranih tvrtki)
3. Fizike osobe koje imaju: 1.primitke vee od 2.000.000,00 kn ili
2. dohodak vei od 400.000,00 kn ili
3. dugotrajnu imovinu veu od 2.000.000,00 kn ili
4. prosjean broj zaposlenih vie od 15
4. tijela dravne vlasti, tijela dravne i lokalne samouprave, hrvatska narodna banka, dravne
ustanove, politike stranke, sindikati, komore, turistike zajednice, sportski klubovi ako
obavljaju gospodarsku djelatnost

Porezna osnovica:
Je dobitak to ga se izraunava kao razlika prihoda i rashoda, utvrena u financijskim izvjeima, a to
znai da se kao polaznu veliinu uzima uinak poslovanja iskazan u raunu dobiti i gubitka i bilanci
kojeg se ispravlja poveava i smanjuje za prihode i rashode kakvi se priznaju u oporezivanju.
Poreznu osnovicu poreznog obveznika rezidentaini dobit ostvarena u tuzemstvu i inozemstvu.
Poreznu osnovicu nerezidenta ini dobit ostvarena u tuzemstvu.
U poreznu osnovicu ulazi i dobit od likvidacije, prodaje, promjene pravnog oblika i podjele poreznog
obveznika, a porezna osnovica utvruje se prema trinoj vrijednosti imovine, osim ako Zakonom o
porezu na dobit nije drukije odreeno.
Poveane porezne osnovice:
- troak amortizacije iznad najvie porezno dopustive stope
- 70% trokova reprezentacije
- trokovi kazne za prekraje i prijestupe
- 30% trokova za osobni prijevoz
- rashode darovanja iznad 2% ostvarenih prihoda u proloj godini
- rashode na osnovi manjkova
- skrivene isplate dobiti
Umanjenje porezne osnovice:
- prihodi od dividendi i udjela u dobiti
- troak amortizacije koji nije bio poznat
- poticaji zapoljavanja
- prihodi od usklaivanja ulaganja u dionice i udjele
Porezna stopa:
1. Porezna stopa poreza na dobit: 20%
2. Porezna stopa poreza po odbitku 15%
Osloboenja / Olakice / poticaji:
1. Podruja posebne dravne skrbi
Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost na podruju posebne dravne skrbi i zapoljavaju vie od 5
zaposlenika uradnom odnosu na neodreeno vrijeme, pri emu vie od 50% zaposlenika u poreznom
razdoblju ima prebivalite i boravite na podruju posebne dravne skrbi najmanje 9 mjeseci, plaaju
porez na dobit po sljedeim stopama: 1 skupina (ne plaa porez na dobit), 2. skupina (25% od propisane
porezne stope), 3. skupina (75% od propisane stope).
2. Brdsko-planinska podruja
Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost na brdsko-planinskom podruju i zapoljavaju vie od 5
zaposlenika na neodreeno vrijeme, pri emu vie od 50% zaposlenika u poslovnoj godini ima
prebivalite i boravite na brdsko-planinskom podruju ili podruju posebne dravne skrbi, plaaju
poraz na dobit u visini 75% od propisane porezne stope.
3. Grad Vukovar
Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost na podruju Grada Vukovara i zapoljavaju vie od 5
zaposlenika u radnom odnosu na neodreeno vrijeme, pri emu vie od 50% zaposlenika u poreznom
razdoblju ima prebivalite i boravite na podruju Grada Vukovara, ili brdsko-planinskom podruju, ili
podruju posebne dravne skrbi, osloboeni su od plaanja poreza na dobit u razdoblju od 10 godina,
poevi od 1. sijenja 2005. godine.

4. Slobodne zone
Korisnik slobodne zone (prema Zakonu o slobodnim zonama) - plaa 50% od propisane stope
Korisnik slobodne zone (prema Zakonu o slobodnim zonama) koji u zoni gradi ili sudjeluje u gradnji
objekta ulaganjem vie od 1.000.000,00 kuna ne plaa porez na dobit u godini ulaganja i narednih 5
godina poslovanja u zoni.
Korisnik slobodne zone (prema Zakonu o slobodnim zonama) na podruji Vukovarsko-srijemske
upanije ne plaa porez na dobit u razdoblju od 2005-2014. godine.
Poticaji ulaganja:
Iznos ulaganja- obveza- stopa poraza na dobit- trajanje povlastice
Najmanje 4 milijuna kuna najmanje 10 zaposlenika- 10% - 10 godina
Najmanje 10 milijuna kuna najmanje 30 zaposlenika- 7% - 10 godina
Najmanje 20 milijuna kuna najmanje 50 zaposlenika- 3% - 10 godina
Najmanje 60 milijuna kuna najmanje 75 zaposlenika- 0% - 10 godina