KT054

Lª Thu H¬ng
Lêi nãi ®Çu
§Êt níc ViÖt Nam ®ang trªn ®µ ®æi míi. NÒn kinh tÕ ®· cã
nhiÒu ®æi thay ®¸ng kÓ. Cïng víi nh÷ng chuyÓn biÕn ®ã, ho¹t ®éng
s¶n xuÊt ra cña c¶i vËt chÊt diÔn ra trªn quy m« lín, víi chÊt l îng vµ
hiÖu qu¶ ngµy cµng cao nhng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®Çy c¬ héi
vµ th¸ch thøc kh«ng ph¶i bÊt kú doanh nghiÖp nµo còng ®øng v÷ng trªn
thÞ trêng, mµ ph¶i ®¬ng ®Çu víi nh÷ng khã kh¨n vµ rñi ro. Sù canh
tranh, ganh ®ua nhau, giµnh giËt chiÕm lÜnh thÞ trêng, ®¸p øng nhu
cÇu thÞ hiÕu ngêi tiªu dïng diÔn ra h¬n lóc nµo hÕt.
Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt, çc doanh nghiÖp ®Òu t×m mäi biÖn
ph¸p ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm víi sè lîng nhiÒu, chÊt lîng cao nhÊt chi
phÝ thÊp nhÊt vµ thu ®îc lîi nhuËn nhiÒu nhÊt. §Ó ®¹t ®îc môc tiªu
nµy bÊt kú mét ngêi qu¶n lý nµo còng ph¶i nhËn thøc ®îc vai trß cña
th«ng tin kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng. ViÖc tæ
chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®Ó kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ,
kÞp thêi, chÝnh x¸c sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn vËt
liÖu ë doanh nghiÖp cã vai trß ®Æc biÖt quan träng. Vai trß ®ã ® îc
thÓ hiÖn qua viÖc gióp cho nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp cã nh÷ng th«ng
tin kÞp thêi vµ chÝnh x¸c ®Ó lùa chän ph¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh
mét çch tèt nhÊt, lËp dù to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu ®¶m b¶o cung
cÊp ®ñ ®óng chÊt lîng vµ kÞp thêi cho s¶n xuÊt gióp cho qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt diÔn ra nhÞp nhµng ®óng kÕ ho¹ch ®ång thêi x¸c ®Þnh ® îc nhu
cÇu nguyªn vËt liÖu dù tr÷ hîp lý tr¸nh g©y ø ®äng vèn vµ n©ng cao
hiÖu qu¶ sö dông nguyªn vËt liÖu nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸
thµnh s¶n phÈm.
C«ng ty DÖt - May Hµ Néi lµ mét c«ng ty lín, mÆt hµng s¶n xuÊt
chñ yÕu lµ v¶i, sîi, s¶n phÈm dÖt kim nªn sè lîng çc lo¹i nguyªn vËt
liÖu hµng n¨m cña c«ng ty nhËp vÒ võa lín võa phong phó vµ ®a d¹ng
vÒ chñng lo¹i. ChÝnh v× vËy c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng
ty rÊt ®îc chó träng vµ ®îc xem lµ mét bé phËn qu¶n lý kh«ng thÓ
thiÕu ®îc trong toµn bé c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty.
-1-
Lª Thu H¬ng
Víi nh÷ng lý do trªn, em quÕt ®Þnh lùa chän ®Ò tµi: "Tæ chøc
c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt kiÖu t¹i c«ng ty DÖt - May Hµ Néi ". §Ò
tµi nµy ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn gåm cã 3 phÇn:
- PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn

vËt liÖu trong doanh nghiÖp
- PhÇn II: Thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt
-May Hµ Néi
- PhÇn III: Ph¬ng híng hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu vµ
n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty
DÖt - May Hµ Néi
MÆc dï rÊt cè g¾ng vµ lu«n nhËn ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c«
gi¸o híng dÉn NguyÔn T« Phîng, nhng do nhËn thøc vµ tr×nh ®é cßn
h¹n chÕ, nªn b¸o ço ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái nh÷ng tån t¹i vµ thiÕu
sãt. Do vËy, em rÊt mong sù ®ãng gãp ý kiÕn cña thÇy, c« gi¸o, çc c«
chó, anh chÞ phßng tµi vô trong c«ng ty cïng toµn bé çc b¹n ®äc nh»m
hoµn thiÖn h¬n n÷a.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o híng dÉn NguyÔn T« Phîng vµ

çc c« chó, anh chÞ ë phßng KÕ to¸n tµi chÝnh c«ng ty DÖt - May Hµ
Néi ®· gióp em hoµn thµnh b¸o ço nµy.
-2-
Lª Thu H¬ng
PhÇn I
Nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n
Nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp
I. ý nghÜa cña nguyªn vËt liÖu vµ qu¶n lý nguyªn vËt liÖu trong
doanh nghiÖp
1. Vai trß cña nguyªn vËt liÖu

1.1. §Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu.
§Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh çc doanh nghiÖp cÇn ph¶i cã
®Çy ®ñ çc yÕu tè c¬ b¶n, ®ã lµ: lao ®éng, t liÖu lao ®éng vµ ®èi t-
îng lao ®éng. Nguyªn vËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng, lµ mét trong ba
yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Nguyªn vËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng ®· tr¶i qua t¸c ®éng cña lao
®éng con ngêi vµ ®îc çc ®¬n vÞ s¶n xuÊt sö dông lµm chÊt liÖu ban
®Çu ®Ó t¹o ra s¶n phÈm.
Nguyªn vËt liÖu cã çc ®Æc ®iÓm: sau mçi chu kú s¶n xuÊt,
nguyªn vËt liÖu ®îc tiªu dïng toµn bé h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cña
nã kh«ng tån tµi. Nãi kh¸c ®i, nguyªn vËt liÖu bÞ tiªu hao hoµn toµn
hay bÞ biÕn d¹ng ®i trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ cÊu thµnh h×nh th¸i
vËt chÊt cña s¶n phÈm.
Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu ®îc chuyÓn dÞch toµn bé vµ chuyÓn
dÞch mét lÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm s¶n xuÊt ra, nguyªn vËt liÖu kh«ng
hao mßn dÇn nh tµi s¶n cè ®Þnh.
1.2. Vai trß cña nguyªn vËt liÖu
Tõ ®Æc ®iÓm c¬ b¶n cña nguyªn vËt liÖu, ta cã thÓ thÊy nguyªn
vËt liÖu ®îc xÕp vµo tµi s¶n lu ®éng, gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu thuéc vèn
lu ®éng. Nguyªn vËt liÖu cã nhiÒu lo¹i, thø kh¸c nhau, b¶o qu¶n phøc
t¹p. Nguyªn vËt liÖu thêng ®îc nhËp xuÊt hµng ngµy.
Nguyªn vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt kinh doanh, tham gia thêng xuyªn vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n
phÈm, ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn s¶n phÈm ®îc s¶n xuÊt. Th«ng thêng
-3-
Lª Thu H¬ng
trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu thêng chiÕm mét tû
träng rÊt lín trong chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm, nªn viÖc
tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu vµ sö dông ®óng môc ®Ých, ®óng kÕ ho¹ch
cã ý nghÜa quan träng trong viÖc h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ thùc hiÖn
tèt kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh.
XuÊt ph¸t tõ vai trß quan träng cña nguyªn vËt liÖu ®ßi hái çc
doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ nguyªn vËt liÖu ë tÊt c¶ çc kh©u
thu mua, b¶o qu¶n, d÷ tr÷, sö dông. Trong mét chõng mùc nµo ®ã, gi¶m
møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu lµ c¬ së ®Ó t¨ng thªm s¶n phÈm míi cho x·
héi, tiÕt kiÖm ®îc nguån tµi nguyªn vèn kh«ng ph¶i lµ v« tËn.
2. Ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu.
2.1 Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu.
Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu lµ s¾p xÕp çc thø nguyªn vËt liÖu
cïng lo¹i víi nhau theo mét ®Æc trng nhÊt ®Þnh nµo ®ã thµnh tõng
nhãm ®Ó thuËn lîi cho viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n.
Nguyªn vËt liÖu sö dông trong doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu lo¹i
cã c«ng dông kh¸c nhau ®îc sö dông ë nhiÒu bé phËn kh¸c nhau, cã thÓ
®îc b¶o qu¶n, dù tr÷ trªn nhiÒu ®Þa bµn kh¸c nhau. Do vËy ®Ó thèng
nhÊt c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu gi÷a çc bé phËn cã liªn quan,
phôc vô cho yªu cÇu ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh cung cÊp, sö dông
nguyªn vËt liÖu cÇn ph¶i ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu.
Cã nhiÒu çch ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu, hiÖn nay çch chñ yÕu
lµ ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu theo t¸c dông cña nã ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt
Theo çch nµy th× nguyªn vËt liÖu ®îc ph©n ra thµnh çc lo¹i nh
sau:
- Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh: (bao gåm c¶ nöa thµnh phÈm mua
ngoµi). §èi víi çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ ®èi
tîng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm nh s¾t, thÐp
trong çc doanh nghiÖp chÕ t¹o m¸y, c¬ khÝ, x©y dùng c¬ b¶n, b«ng
trong çc doanh nghiÖp kÐo sîi, v¶i trong doanh nghiÖp may... §èi víi
-4-
Lª Thu H¬ng
nöa thµnh phÈm mua ngoµi víi môc ®Ých tiÕp tôc qóa tr×nh s¶n xuÊt
s¶n phÈm vÝ nh: Sîi mua ngoµi trong çc nhµ m¸y dÖt còng ®îc coi lµ
nguyªn vËt liÖu chÝnh.
- VËt liÖu phô: lµ ®èi tîng lao ®éng nhng kh«ng ph¶i lµ c¬ së
vËt chÊt chñ yÕu ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi. VËt liÖu phô chØ
cã vai trß phô trî trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ® îc sö dông kÕt
hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó hoµn thiÖn vµ n©ng cao tÝnh n¨ng chÊt lîng
cña s¶n phÈm, hoÆc ®îc sö dông ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng cô lao ®éng
ho¹t ®éng b×nh thêng, hoÆc ®Ó phôc vô cho yªu cÇu kü thuËt, nhu cÇu
qu¶n lý.
- Nhiªn liÖu: lµ thø ®Ó t¹o ra n¨ng lîng cung cÊp nhiÖt lîng bao
gåm çc lo¹i ë thÓ r¾n, láng, khÝ dïng ®Ó phôc vô cho c«ng nghÖ s¶n
xuÊt s¶n phÈm cho çc ph¬ng tiÖn vËt t¶i m¸y mãc thiÕt bÞ ho¹t ®éng
trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh: x¨ng, dÇu, than... Nhiªn liÖu
thùc chÊt lµ vËt liÖu phô ®Ó t¸ch thµnh mét nhãm riªng do vai trß quan
träng cña nã nh»m môc ®Ých qu¶n lý vµ h¹ch to¸n thuËn tiÖn h¬n.
- Phô tïng thay thÕ: bao gåm çc lo¹i phô tïng, chi tiÕt dïng ®Ó
thay thÕ söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt ph¬ng tiÖn vËn t¶i.
- ThiÕt bÞ vµ vËt liÖu x©y dùng c¬ b¶n: lµ çc vËt liÖu, thiÕt
bÞ phôc vô cho ho¹t ®éng x©y dùng c¬ b¶n, t¶i t¹o tµi s¶n cè ®Þnh.
- PhÕ liÖu thu håi: lµ nh÷ng lo¹i phÕ liÖu thu håi tõ qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt ®Ó sö dông hoÆc b¸n ra ngoµi.
ViÖc ph©n chia nµy gióp cho doanh nghiÖp tæ chøc çc tµi kho¶n
chi tiÕt dÔ dµng h¬n trong viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu.
Tuy nhiªn do qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cô thÓ ®îc tiÕn hµnh ë çc doanh
nghiÖp kh¸c nhau nªn viÖc ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu nh trªn chØ mang
tÝnh chÊt t¬ng ®èi.
Ngoµi ra cã thÓ ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu theo çc lo¹i sau:
- C¨n cø vµo nguån thu nhËp, nguyªn vËt liÖu ®îc chia thµnh.
. Nguyªn vËt liÖu mua ngoµi: mua tõ thÞ trêng trong níc hoÆc
mua nhËp khÈu.
-5-
Lª Thu H¬ng
. Nguyªn vËt liÖu tõ qua c«ng chÕ biÕn

. Nguyªn vËt liÖu thu ngoµi qua c«ng s¶n xuÊt.
. Nguyªn vËt liÖu nhËp gãp vèn.
- C¨n cø vµo chøc n¨ng nguyªn vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
th× nguyªn vËt liÖu bao gåm:
. Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho chÕ t¹o s¶n phÈm vµ s¶n
xuÊt
. Nguyªn vËt liÖu dïng cho çc nhu cÇu kh¸c: phôc vô ë çc ph©n
xëng, tæ ®éi s¶n xuÊt, cho nhu cÇu b¸n hµng qu¶n lý doanh nghiÖp.
2.2 §Þnh gi¸ nguyªn vËt liÖu
§¸nh gi¸ vËt liÖu lµ çch x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo tõng
nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh kÕ to¸n nhËp xuÊt,
tån nguyªn vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸ trÞ kinh tÕ, khi xuÊt kho
còng ph¶i x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho theo ®óng ph ¬ng ph¸p quy
®Þnh. Sau ®©y lµ mét sè ph¬ng ph¸p ®Þnh gi¸ nguyªn vËt liÖu.
2.2.1 §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ trÞ thùc tÕ.
a. Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho.
- §èi víi nguyªn vËt liÖu ngoµi lµ trÞ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho
TrÞ gi¸ vèn Gi¸ mua ThuÕ

vËt liÖu Chi phÝ
thùc tÕ cña = kh©u nhËp
(theo + +
mua khÈu
nguyªn vËt ho¸ (nÕu cã)
liÖu ®¬n)
Chi phÝ mua thùc tÕ gåm: Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, b¶o
qu¶n, chi phÝ thuª kho, thuª b·i, tiÒn ph¹t, tiÒn båi thêng...
+ §èi víi çc ®¬n vÞ tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ
th× gi¸ mua thùc tÕ lµ gi¸ kh«ng thuÕ VAT ®Çu vµo.
+ §èi víi çc ®¬n vÞ tÝnh thuÕ VAT trùc tiÕp vµ lµ c¬ së kinh
doanh kh«ng thuéc ®èi träng chÞu thuÕ th× gi¸ mua thùc tÕ lµ gi¸ mua
®· cã thuÕ VAT.
-6-
Lª Thu H¬ng
+ §èi víi nguyªn vËt liÖu mua vµo sö dông ®ång thêi c¶ hai ho¹t
®éng chÞu thuÕ vµ kh«ng chÞu thuÕ VAT th× vÒ nguyªn t¾c ph¶i h¹ch
to¸n riªng vµ chØ ®îc khÊu tõ VAT ®Çu vµo ®èi víi phÇn nguyªn vËt
liÖu chÞu thuÕ VAT ®Çu ra.
+ Trêng hîp kh«ng thÓ h¹ch to¸n riªng th× toµn bé VAT ®Çu vµo
cña nguyªn vËt liÖu ®Òu ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 113 (1331) ®Õn cuèi
kú kÕ to¸n míi ph©n bæ VAT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ theo tû lÖ phÇn
tr¨m gi÷a doanh thu chÞu thuÕ VAT trªn tæng doanh thu b¸n hµng cña
doanh nghiÖp. Sè thuÕ VAT kh«ng ®îc khÊu trõ sÏ ph¶n ¸nh vµo gi¸ tån
hµng b¸n (632) trêng hîp sè tån kho qu¸ lín th× sÏ ®îc ph¶n ¸nh vµo tµi
kho¶n 142 (1422).
+ Trêng hîp nguyªn vËt liÖu doanh nghiÖp thu mua cña çc ç
nh©n hoÆc tæ chøc s¶n xuÊt ®em b¸n s¶n phÈm chÝnh hä (th êng lµ
nguyªn vËt liÖu thuéc hµng n«ng s¶n) th× ph¶i lËp b¶ng kª thu mua hoa
hång vµ sÏ ®îc khÊu trõ VAT theo tû lÖ 2% trªn tæng gi¸ trÞ hµng mua
vµo. Trêng hîp khÊu trõ nµy kh«ng ®îc ¸p dông ®èi víi çc doanh
nghiÖp thu mua nguyªn vËt liÖu ®Ó xuÊt khÈu hoÆc ®Ó s¶n xuÊt
hµng xuÊt khÈu.
- §èi víi vËt liÖu do doanh nghiÖp tù gia c«ng chÕ biÕn th× gi¸
thùc tÕ nguyªn vËt liÖu lµ gi¸ vËt liÖu xuÊt gia c«ng, chÕ biÕn, céng
víi çc chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn. Chi phÝ chÕ biÕn gåm: chi phÝ
nh©n c«ng, chi phÝ khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ vµ çc kho¶n chi phÝ
kh¸c.
- §èi víi vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn.
Gi¸ thùc tÕ Gi¸ trÞ Chi phÝ

cña nguyªn = nguyªn vËt + thuª ngoµi
vËt liÖu liÖu xuÊt gia c«ng
gia c«ng
Chi phÝ thuª ngoµi gia c«ng gåm: tiÒn thùc gia c«ng ph¶i tr¶ chi
phÝ vËn chuyÓn ®Õn c¬ së gia c«ng vµ ngîc l¹i.
- §èi víi vËt liÖu nhËn vèn gãp liªn doanh th× gi¸ thùc tÕ lµ gi¸
trÞ vËt liÖu do héi ®ång gia c«ng ®¸nh gi¸.
-7-
Lª Thu H¬ng
- §èi víi vËt liÖu do nhµ níc cÊp hoÆc ®îc tÆng th× gi¸ trÞ thùc
tÕ ®îc tÝnh lµ gi¸ trÞ cña vËt liÖu ghi trªn biªn b¶n bµn giao hoÆc ghi
theo gi¸ trÞ vËt hiÕn tÆng, thëng t¬ng ®¬ng víi gi¸ trÞ trêng.
- §èi víi phÕ liÖu thu håi: ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ íc tÝnh hoÆc gi¸
thùc tÕ (cã thÓ b¸n ®îc).
b. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho.

VËt liÖu trong doanh nghiÖp ®îc thu mua nhËp kho thêng xuyªn
tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau. Do vËy gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn, tõng ®ît
nhËp còng kh«ng hoµn toµn gièng nhau v× trong khi xuÊt kho kÕ to¸n
ph¶i tÝnh to¸n x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cho çc ®èi t îng sö dông
theo ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ®· ®îc ®¨ng ký ¸p dông
trong çc niªn ®é kÕ to¸n. §Ó tÝnh trÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu
xuÊt kho çc doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông mét trong çc ph ¬ng ph¸p
sau.
* Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ theo gi¸ ®Ých danh.
- Ph¬ng ph¸p nµy ®îc ¸p dông víi çc vËt liÖu cã gi¸ trÞ cao, çc
lo¹i vËt t ®Æc chñng. Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho ®îc c¨n cø vµo
®¬n gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho theo tõng l«, tõng lo¹t nhËp, vµ
sè lîng xuÊt kho theo tõng lÇn.
Sö dông ph¬ng ph¸p ®Ých danh sÏ t¹o thuËn lîi cho kÕ to¸n trong
viÖc tÝnh to¸n gi¸ thµnh vËt liªô ®îc chÝnh x¸c, ph¶n ¸nh ®îc mèi quan
hÖ c©n ®èi gi÷a hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ nhng cã nhîc ®iÓm lµ ph¶i theo
dâi chi tiÕt gi¸ vËt liÖu nhËp kho theo tõng lÇn nhËp nÕu kh«ng vËt
liÖu xuÊt kho sÏ kh«ng s¸t víi gi¸ thùc tÕ cña thÞ trêng.
* Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn.
Ph¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã Ýt danh
®iÓm vËt t. Theo ph¬ng ph¸p nµy c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån
®Çu kú vµ nhËp kho trong kú, kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ b×nh qu©n cña mét
®¬n vÞ vËt liÖu. C¨n cø vµo lîng vËt liÖu xuÊt trong kú vµ gi¸ ®¬n vÞ
b×nh qu©n ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt trong kú.
Gi¸ thùc TrÞ gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú + gi¸ trÞ thùc tÕ nhËp kho
tÕ xuÊt = trong kú -8-
kho
Sè lîng tån ®Çu kú + sè lîng nhËp trong kú
Lª Thu H¬ng
TÝnh theo ph¬ng ph¸p nµy sÏ cã kÕt qu¶ chÝnh x¸c, nhng nã ®ßi
hái doanh nghiÖp ph¶i h¹ch to¸n ®îc chÆt chÏ vÒ mét sè lîng cña tõng
lo¹i vËt liÖu, c«ng viÖc tÝnh to¸n phøc t¹p ®ßi hái tr×nh ®é cao.
* Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc - xuÊt tríc.
Theo ph¬ng ph¸p nµy vËt liÖu nhËp tríc ®îc xuÊt dïng hÕt míi
xuÊt dïng ®Õn lÇn nhËp sau. Do ®ã, gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng ® îc tÝnh
hÕt theo gi¸ nhËp kho lÇn tríc, xong míi tÝnh theo gi¸ nhËp kho lÇn
sau. Nh vËy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån cuèi kú chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ vËt
liÖu nhËp kho thuéc çc lÇn mua vµo sau cïng.
Nh vËy nÕu gi¸ cã xu híng t¨ng lªn th× gi¸ cña vËt liÖu tån kho
cuèi kú sÏ cao vµ gi¸ trÞ vËt liÖu sö dông sÏ nhá ®i nªn gi¸ thµnh phÈm
gi¶m, lîi nhuËn trong kú t¨ng. Trêng hîp ngîc l¹i gi¸ c¶ cã xu híng gi¶m
th× chi phÝ vËt liÖu trong kú sÏ lín. Do ®ã lîi nhuËn trong kú sÏ gi¶m
vµ gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho cuèi kú sÏ nhá.
* Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau – xuÊt tríc.
Theo ph¬ng ph¸p nµy, nh÷ng vËt liÖu mua sau sÏ ®îc xuÊt tríc
tiªn ph¬ng ph¸p nµy ngîc l¹i víi ph¬ng ph¸p nhËp tríc – xuÊt tríc.
2.2.2 §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n.
ViÖc dïng gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n vËt liÖu thêng ¸p dông trong
çc doanh nghiÖp cã quy m« kh«ng lín, chñng lo¹i vËt t kh«ng nhiÒu.
§èi víi çc doanh nghiÖp cã quy m« lín, khèi lîng chñng lo¹i vËt t nhiÒu
t×nh h×nh nhËp xuÊt diÔn ra thêng xuyªn th× viÖc x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ
cña vËt liÖu hµng lµ rÊt khã kh¨n tèn nhiÒu chi phÝ. Trong nh÷ng tr -
êng hîp ®ã ®Ó ®¶m b¶o theo dâi kÞp thêi viÖc gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ t¹m
tÝnh hay gi¸ kÕ ho¹ch ®îc quy ®Þnh thèng nhÊt trong ph¹m vi doanh
nghiÖp vµ ®îc sö dông trong kú chóng ta cã thÓ tiÕn hµnh ®¸nh gi¸
h¹ch to¸n theo çc bíc sau:
-9-
Lª Thu H¬ng
* Hµng ngµy sö dông gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ ®Ó cã sè liÖu
ghi vµo tµi kho¶n sè kÕ to¸n tæng hîp vµ b¸o ço kÕt qu¶ theo c«ng
thøc.
TrÞ gi¸ thùc tÕ VL tån ®Çu kú + trÞ gi¸ thùc tÕ VL nhËp trong kú
HÖ sè
gi¸ =
vËt liÖu
TrÞ gi¸ h¹ch to¸n VL tån ®Çu kú + trÞ gi¸ h¹ch to¸n VL nhËp trong kú
-10-
Lª Thu H¬ng
Gi¸ vËt Gi¸ vËt

liÖu thùc = liÖu xuÊt x HÖ sè gi¸
tÕ xuÊt kho trong
trong kú
kú
Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm, yªu cÇu, tr×nh ®é qu¶n lý cña doanh
nghiÖp mµ hÖ sè gi¸ vËt liÖu cã thÓ tÝnh riªng cho tõng thø tõng lo¹i
hoÆc c¶ lo¹i vËt liÖu. Tuy cã nhiÒu ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu nhng
mçi doanh nghiÖp chØ ®îc ¸p dông mét trong nh÷ng ph¬ng ph¸p ®ã v×
mçi ph¬ng ph¸p cã u ®iÓm vµ nhîc ®iÓm riªng nªn ¸p dông ph¬ng ph¸p
nµo cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm, quy m« lµ vÊn ®Ò ®Æt ra cho mçi
doanh nghiÖp.
3. Yªu cÇu qu¶n lý vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.
3.1 Yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.
Muèn cho çc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña çc doanh
nghiÖp tiÕn hµnh ®îc ®Òu ®Æn, liªn tôc ph¶i thêng xuyªn ®¶m b¶o
cho nã çc lo¹i nguyªn vËt liÖu ®ñ vÒ sè lîng, kÞp vÒ thêi gian, ®óng
vÒ quy çch phÈm chÊt. §Êy lµ mét vÊn ®Ò b¾t buéc mµ nÕu thiÕu
th× kh«ng thÓ cã qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm ®îc. §¶m b¶o cung øng,
dù tr÷, sö dông tiÕt kiÖm çc lo¹i nguyªn vËt liÖu cã t¸c ®éng m¹nh mÏ
®Õn çc mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Do ®ã
yªu cÇu qu¶n lý chóng thÓ hiÖn mét sè ®iÓm sau:
- Thu mua: nguyªn vËt liÖu lµ tµi s¶n dù tr÷ s¶n xuÊt thêng xÈy
ra biÕn ®éng do çc doanh nghiÖp ph¶i thêng xuyªn tiÕn hµnh cung øng
vËt t nh»m ®¸p øng kÞp thêi cho s¶n xuÊt. Cho nªn kh©u mua ph¶i qu¶n
lý vÒ khèi lîng qu¶n lý cã hiÖu qu¶, chèng thÊt tho¸t vËt liÖu, viÖc thu
mua theo ®óng yªu cÇu sö dông, gi¸ mua hîp lý, thÝch hîp víi chi phÝ
thu mua ®Ó h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm.
- B¶o qu¶n: viÖc dù tr÷ vËt liÖu hiÖn t¹i kho, b·i cÇn ®îc thùc
hiÖn theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh cho tõng lo¹i vËt liÖu phï hîp víi
tÝnh chÊt lý, ho¸ cña mçi lo¹i, mçi quy m« tæ chøc cña doanh nghiÖp
tr¸nh t×nh tr¹ng thÊt tho¸t, l·ng phÝ vËt liÖu ®¶m b¶o an toµn lµ mét
trong çc yªu cÇu qu¶n lý ®èi víi vËt liÖu.
-11-
Lª Thu H¬ng
- Dù tr÷: xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu chØ tham gia
viÖc dù tr÷ nguyªn vËt liÖu nh thÕ nµo ®Ó ®¸p øng yªu cÇu s¶n xuÊt
kinh doanh hiÖn t¹i lµ ®iÒu kiÖn hÕt søc quan träng. Môc ®Ých cña dù
tr÷ lµ ®¶m b¶o cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng qu¸ ø ®äng vèn
nhng kh«ng lµm gi¸n ®o¹n qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. H¬n n÷a, doanh nghiÖp
cÇn ph¶i x©y dùng ®Þnh møc dù tr÷ vËt liÖu cÇn thiÕt, tèi ®a, tèi
thiÓu cho s¶n xuÊt, x©y dùng x¸c ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu.
- Sö dông: sö dông tiÕt kiÖm, hîp lý trªn c¬ së x¸c ®Þnh møc chi
phÝ cã ý nghÜa quan träng trong viÖc h¹ thÊp, chi phÝ s¶n xuÊt, gi¸
thµnh s¶n phÈm, t¨ng thu nhËp tÝch luü cho doanh nghiÖp. Do vËy
trong kh©u sö dông cÇn qu¸n triÖt nguyªn t¾c sö dông ®óng møc quy
®Þnh sö dông ®óng quy tr×nh s¶n xuÊt ®¶m b¶o tiÕt kiÖm chi phÝ
trong gi¸ thµnh.
Nh vËy ®Ó tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu nãi chung
vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ®ßi hái ph¶i cã nh÷ng ®iÒu kiÖn
nhÊt ®Þnh. §iÒu kiÖn quan träng ®Çu tiªn lµ çc doanh nghiÖp ph¶i cã
®Çy ®ñ kho tµng ®Ó b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu, kho ph¶i ® îc trang bÞ
çc ph¬ng tiÖn b¶o qu¶n vµ c©n, ®o, ®ong, ®Õm cÇn thiÕt, ph¶i bè
trÝ thñ kho vµ nh©n viªn b¶o qu¶n cã nghiÖp vô thÝch hîp vµ cã kh¶
n¨ng n¾m v÷ng vµ thùc hiÖn viÖc ghi chÐp ban ®Çu còng nh sæ s¸ch
h¹ch to¸n kho. ViÖc bè trÝ, s¾p xÕp nguyªn vËt liÖu trong kho ph¶i
®óng yªu cÇu vµ kü thuËt b¶o qu¶n, thuËn tiÖn cho viÖc nhËp, xuÊt vµ
theo dâi kiÓm tra. §èi víi mçi thø nguyªn vËt liÖu ph¶i x©y dùng ®Þnh
møc dù tr÷, x¸c ®Þnh râ giíi h¹n dù tr÷ tèi thiÓu, tèi ®a ®Ó cã c¨n cø
phßng ngõa çc trêng hîp thiÕu vËt t phôc vô s¶n xuÊt hoÆc dù tr÷ vËt
t qu¸ nhiÒu g©y ø ®äng vèn.
Ngoµi ra ph¶i x¸c ®Þnh râ tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña çc ç nh©n
vµ tæ chøc cã liªn quan ®Õn sù an toµn cña nguyªn vËt liÖu trong çc
kh©u thu mua, dù tr÷ vµ sö dông. X©y dùng quy chÕ xö lý râ rµng,
nghiªm ngÆt çc trêng hîp nguyªn vËt liÖu ø ®äng, kÐm phÈm chÊt,
hao hôt, gi¶m gi¸
3.2 NhiÖm vô cña kÕ to¸n vËt liÖu.
-12-
Lª Thu H¬ng
NhËn thøc ®îc vÞ trÝ cña nguyªn vËt liÖu trong çc doanh nghiÖp
s¶n xuÊt ®ßi hái hÖ thèng qu¶n lý ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®Çy ®ñ çc
th«ng tin sè liÖu vÒ nguyªn vËt liÖu. Do vËy, nhiÖm vô ®Æt ra ®èi víi
c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu lµ:
- Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh, tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu
mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, nhËp, xuÊt tån nguyªn vËt liÖu. TÝnh gi¸
thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu ®· mua. KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ
ho¹ch thu mua nguyªn vËt liÖu vÒ sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i, gi¸ c¶,
thêi h¹n... nh»m ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ nguyªn vËt liÖu cho qu¸
tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
- ¸p dông ®óng ®¾n ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu. Híng
dÉn vµ kiÓm tra çc ph©n xëng, çc phßng ban trong ®¬n vÞ thùc hiÖn
®Çy ®ñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ nguyªn vËt liÖu.
- KiÓm tra viÖc chÊp hµnh chÕ ®é b¶o qu¶n, dù tr÷, sö dông
nguyªn vËt liÖu. KiÓm tra t×nh h×nh nhÊp xuÊt nguyªn vËt liÖu. Ph¸t
hiÖn, ng¨n ngõa ®Ò xuÊt biÖn ph¸p xö lý nguyªn vËt liÖu thõa, thiÕu,
ø ®äng, kÐm phÈm chÊt ®Ó ®éng viªn ®óng møc nguån vèn néi bé,
t¨ng nhanh tèc ®é chu chuyÓn vèn. TÝnh to¸n chÝnh x¸c sè l îng, gi¸ trÞ
nguyªn vËt liÖu thùc tÕ ®· ®a vµo sö dông vµ tiªu hao trong qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt kinh doanh. Ph©n bæ çc gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu ®· tiªu hao
vµo çc ®èi tîng sö dông.
- Tham gia kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu theo chÕ ®é quy
®Þnh. LËp çc b¶n b¸o ço vÒ nguyªn vËt liÖu. Ph©n tÝch kinh tÕ t×nh
h×nh thu mua, dù tr÷, b¶o qu¶n vµ sö dông nguyªn vËt liÖu nh»m n©ng
cao hiÖu qu¶ sö dông nguyªn vËt liÖu.
II. Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
1. Chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.

§Ó ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n trÞ doanh nghiÖp h¹ch to¸n
chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ph¶i ®îc thùc hiÖn theo tõng kho, tõng lo¹i,
tõng nhãm, tõng thø vËt liÖu vµ ph¶i ®îc tiÕn hµnh ®ång thêi ë kho vµ
phßng kÕ to¸n trªn cïng mét c¬ së kÕ to¸n chøng tõ.
-13-
Lª Thu H¬ng
Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh ban hµnh theo quyÕt
®Þnh 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh,
çc chøng tõ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu c«ng cô dïng cô gåm:
- PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 – VT)
- PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 – VT)
- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu 03 – VT)
- PhiÕu xuÊt vËn t¶i theo h¹n møc (mÉu 04 – KT)
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (mÉu 05 –VT)
- Thuª kho (mÉu 06 – VT)
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸ (mÉu 08 – VT)
- Ho¸ ®¬n kiÓm phiÕu xuÊt kho (mÉu 02 – VT)
- Ho¸ ®¬n cíc vËn chuyÓn (mÉu 03 – VT)
Ngoµi çc chøng tõ b¾t buéc sö dông thèng nhÊt theo quy ®Þnh
nhµ níc trong çc doanh nghiÖp cã thÓ sö dông çc chøng tõ kª khai
chung nh÷ng çc chøng tõ kh¸c tuú thuéc t×nh h×nh ®Æc ®iÓm cña
tõng doanh nghiÖp thuéc çc lÜnh vùc ho¹t ®éng, thµnh phÇn kinh tÕ,
h×nh thøc së h÷u kh¸c nhau.
§èi víi çc chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt b¾t buéc ph¶i kÞp thêi
®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu, néi dung vµ ph¬ng ph¸p. Tuú
thuéc vµo ph¬ng ph¸p, kÕ to¸n chi tiÕt ¸p dông trong doanh nghiÖp mµ
sö dông çc sæ chi tiÕt sau:
- Sæ (thÎ, kho)
- Sæ (thÎ, kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu)
- Sæ ®èi chiÕu vËn chuyÓn.
..........
Sè (thÎ) kho (mÉu 06 – VT) ®îc sö dông ®Ó theo dâi sè lîng nhËp,
xuÊt, tån tõng thø vËt liÖu theo tõng kho. ThÎ kho do phßng kÕ to¸n lËp
vµ ghi çc chØ tiªu: tªn nhiªn liÖu, quy çch, ®¬n vÞ tÝnh... Sau ®ã göi
-14-
Lª Thu H¬ng
cho thñ kho ®Ó h¹ch to¸n nghiÖp vô ë kho, kh«ng ph©n biÖt kÕ to¸n
chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p nµo.
Çc sã thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn,
sè d vËt liÖu ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô nhËp xuÊt, tån kho
vËt liÖu vÒ mÆt gi¸ trÞ tuú thuéc vµo ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ¸p
dông trong doanh nghiÖp. Ngoµi çc sæ kÕ to¸n chi tiÕt cßn cã thªm çc
b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt b¶ng kª luü kÕ, tæng hîp nhËp – xuÊt tån
kho vËt liÖu, phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n ®îc ®¬n gi¶n, nhanh
chãng vµ kÞp thêi.
2. Çc ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu
VËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp thêng
bao gåm nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau, nÕu thiÕu mét chñng lo¹i nµo ®ã
cã thÓ g©y ngõng s¶n xuÊt. ChÝnh v× vËy h¹ch to¸n vËt liÖu ph¶i ®¶m
b¶o theo dâi ®îc t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng chñng lo¹i vËt liÖu.
§©y lµ c«ng t¸c phøc t¹p vµ khã kh¨n ®ßi hái ph¶i thùc hiÖn kÕ to¸n chi
tiÕt vËt liÖu h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu lµ theo dâi ghi chÐp th êng
xuyªn liªn tôc sù biÕn ®éng nhËp xuÊt tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu sö
dông táng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vÒ sè lîng (hiÖn vËt,
vµ gi¸ trÞ...)
Trong c«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn nay ë níc ta nãi chung vµ ë çc níc
c«ng nghiÖp nãi riªng ®ang ¸p dông mét trong ba ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n
chi tiÕt vËt liÖu sau: ph¬ng ph¸p thÎ song song, ph¬ng ph¸p sè ®èi
chiÕu lu©n chuyÓn, ph¬ng ph¸p sè d.
2.1 Ph¬ng ph¸p thÎ song song.
- T¹i kho: viÖc ghi chÐp t×nh nhËp – xuÊt – tån kho hµng ngµy
do thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ chØ ghi vÒ mét sè l îng. Khi nhËn
®îc çc chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu thñ kho ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra
tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ råi ghi sæ sè d thùc nhËp thùc xuÊt
chøng tõ vµ thÎ kho. §Þnh kú thñ kho chuyÓn (hoÆc kÕ to¸n xuèng kho
nhËn) çc chøng tõ nhËp xuÊt ®· ®îc ph©n lo¹i theo tõng thø vËt liÖu
cho phßng kÕ to¸n.
-15-
Lª Thu H¬ng
- T¹i phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n sö dông sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt
liÖu ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt tån kho theo chØ tiªu hiÖn vËt
vµ gi¸ trÞ. VÒ c¬ b¶n sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu cã kÕt cÊu
gièng nh thÎ kho nhng cã thªm çc cét ®Ó ghi chÐp theo chØ tiªu hiÖn
vËt vµ gi¸ trÞ cuèi th¸ng kÕ to¸n sæ chi tiÕt v©t liÖu vµ kiÓm tra ®èi
chiÕu víi thÎ kho ngoµi ra ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu kiÓm tra víi kÕ to¸n
tæng hîp cÇn ph¶i tæng hîp sè liÖu chi tiÕt tõ çc sæ chi tiÕt vµo çc
b¶ng tæng hîp. Cã thÓ kh¸i qu¸t tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt
liÖu theo s¬ ®å sau:
S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.
ThÎ kho
Chøng tõ Chøng tõ
nhËp xuÊt
Sè kÕ to¸n chi tiÕt
Ghi chó:
B¶ng kª tæng hîp Ghi hµng ngµy
nhËp – xuÊt – tån kho Ghi cuèi th¸ng
Ghi ®èi chiÕu
Sè kÕ to¸n tæng hîp
* ¦u nhîc ®iÓm, ph¹m vi ¸p dông

+ ¦u ®iÓm: ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra, dÔ ®èi chiÕu.
+ Nhîc ®iÓm: viÖc ghi chÐp gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n cßn
trung l¾p çc chØ tiªu vÒ sè lîng. Ngoµi ra viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu
chiÕu çc yÕu tè tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng, do vËy h¹n chÕ chøc n¨ng
kÞp thêi cña kÕ to¸n.
-16-
Lª Thu H¬ng
+ Ph¹m vi ¸p dông: ThÝch hîp víi çc doanh nghiÖp Ýt chñng lo¹i
vËt liÖu khèi lîng çc nghiÖp vô (chøng tõ) nhËp xuÊt Ýt, kh«ng thêng
xuyªn vµ nghiÖp vô cña kÕ to¸n chuyªn m«n cßn h¹n chÕ.
2.2 Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
- T¹i kho: viÖc ghi chÐp cña kho còng ®îc thùc hiÖn trªn thÎ kho
gièng nh ph¬ng ph¸p song song.
- T¹i phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó
ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt – tån kho cña tõng thø vËt liÖu, ë tõng
kho dïng cho c¶ n¨m nhng mçi th¸ng chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. §Ó
cã sè liÖu ghi ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng kª nhËp,
b¶ng kª xuÊt, trªn c¬ së çc chøng tõ nhËp xuÊt mµ theo ®Þnh kú thñ
kho göi lªn Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn còng ®îc theo dâi c¶ vÒ chØ tiªu
sè lîng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a
sè ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp.
S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p
sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn
Chøng tõ ThÎ kho Chøng tõ

nhËp xuÊt
B¶ng kª Sæ ®èi chiÕu B¶ng kª

nhËp lu©n chuyÓn xuÊt
Sæ kÕ to¸n
tæng hîp
+ ¦u ®iÓm: khèi lîng ghi chÐp cña kÕ to¸n ®îc gi¶m bít do chØ
ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng.
+ Nhîc ®iÓm: viÖc ghi sæ kÕ to¸n trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng
kÕ to¸n vÒ chØ tiªu hiÖn vËt, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a kho vµ
phßng kÕ to¸n còng chØ tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng nªn c«ng t¸c kiÓm tra
bÞ h¹n chÕ.
-17-
Lª Thu H¬ng
+ Ph¹m vi ¸p dông: ¸p dông thÝch hîp cho çc doanh nghiÖp s¶n
xuÊt cã kh«ng nhiÒu nghiÖp vô nhËp – xuÊt; kh«ng bè trÝ riªng nh©n
viªn kÕ to¸n vËt liÖu, do vËy kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp theo dâi
t×nh h×nh nhËp xuÊt hµng ngµy.
2.3. Ph¬ng ph¸p sè d.
- T¹i kho: thñ kho còng dïng thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp –
xuÊt tån kho cuèi th¸ng ph¶i ghi sè tån kho ®· tÝnh trªn thÎ kho sang sæ sè d
vµo cét lîng.
- T¹i phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n më sæ theo dâi tõng kho chung cho çc
lo¹i vËt liÖu ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp – xuÊt tõ b¶ng kª nhËp, b¶ng kª
xuÊt kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp, luü kÕ xuÊt råi tõ b¶ng luü kª lËp b¶ng
tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho theo tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu theo chØ tiªu gi¸
trÞ cuèi th¸ng khi nhËn sæ sè d do thñ kho göi lªn kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tån
kho cuèi th¸ng do thñ kho tÝnh vµ ghi sæ sè d ®ãng sæ h¹ch to¸n tÝnh ra gi¸
trÞ tån kho ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn trªn sæ sè d vµ viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu
c¨n cø vµo cét sè tiÒn tån kho trªn sæ sè d vµ b¶ng kª tæng hîp nhËp - xuÊt -
tån (cét sè tiÒn) vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp.
S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ sè d
Chøng tõ nhËp ThÎ kho Chøng tõ xuÊ t
B¶ng kª nhËp Sæ sè d B¶ng kª xuÊt
B¶ng luü B¶ng kª tæng B¶ng luü

kª nhËp hîp nhËp - kª xuÊt
xuÊt - tån
Sæ kÕ to¸n
tæng hîp
-18-
Lª Thu H¬ng
+ ¦u ®iÓm: tr¸nh ®îc viÖc ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng
kÕ to¸n gi¶m bít khèi lîng ghi chÐp kÕ to¸n, c«ng viÖc ®îc tiÕn hµnh
®Òu trong th¸ng.
+ Nhîc ®iÓm: do kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ, nªn muèn
biÕt sæ hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña tõng lo¹i vËt liÖu vÒ mÆt
hiÖn vËt th× ph¶i xem sè liÖu trªn thÎ kho h¬n n÷a viÖc kiÓm tra ph¸t
hiÖn sai sãt gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n khã kh¨n.
+ Ph¹m vi ¸p dông: thÝch hîp cho çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã
khèi lîng c«ng t¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt (chøng tõ nhËp - xuÊt) nhiÒu,
thêng xuyªn nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu vµ víi ®iÒu kiÖn doanh nghiÖp
sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n nhËp - xuÊt ®· x©y dùng hÖ thèng
danh ®iÓm vËt liÖu tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cña kÕ to¸n v÷ng
vµng.
III. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu.
Nguyªn vËt liÖu lµ tµi s¶n lu ®éng cña doanh nghiÖp, nã ®ù¬c
nhËp – xuÊt kho thêng xuyªn, tuy nhiªn tuú theo ®Æc ®iÓm cña tõng
doanh nghiÖp cã çc ph¬ng ph¸p kiÓm kª vËt liÖu kh¸c nhau. Cã doanh
nghiÖp chØ kiÓm kª vËt liÖu mét lÇn trong kú b»ng çch c©n ®o,
®ong, ®Õm vËt liÖu tån kho cuèi kú ngîc l¹i còng cã doanh nghiÖp
kiÓm kª tõng nghiÖp vô nhËp xuÊt vËt liÖu.
Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p theo dâi ph¶n ¸nh
thêng xuyªn, liªn tôc cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu
trªn c¬ së kÕ to¸n. Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn dïng cho çc tµi
kho¶n kÕ to¸n tån kho nãi chung vµ çc tµi kho¶n vËt liÖu nãi riªng ®Ó
ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña vËt hµng ho¸.
V× vËy, nguyªn vËt liÖu tån kho trªn sæ kÕ to¸n ®îc x¸c ®Þnh bÊt cø
lóc nµo trong kú kÕ to¸n.
Cuèi kú kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu kiÓm kª thùc tÕ vËt liÖu tån
kho so s¸nh ®èi chiÕu víi sè liÖu tån kho trªn sæ kÕ to¸n, nÕu cã chªnh
lÖch ph¶i truú t×m nguyªn nh©n vµ cã gi¶i ph¸p xö lý kÞp thêi.
-19-
Lª Thu H¬ng
Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn thêng ®îc ¸p dông trong çc doanh
nghiÖp s¶n xuÊt vµ çc ®¬n vÞ th¬ng nghiÖp kinh doanh çc mÆt hµng
cã gi¸ trÞ lín.
Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®×nh kú lµ ph¬ng ph¸p kh«ng thùc sù thêng
xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho trªn tµi kho¶n kÕ to¸n mµ chØ
theo dâi, ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tån kho ®Çu kú vµ gi¸ trÞ tån kho cuèi kú c¨n cø
vµo sè liÖu kiÓm kª ®Þnh kú trong kho. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ nguyªn vËt
liÖu xuÊt chung trªn çc tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp kh«ng c¨n cø vµo çc
chøng tõ nhËp xuÊt kho mµ c¨n cø vµo gi¸ trÞ tån kho cuèi kú mua nhËp
trong kú, kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú ®Ó tÝnh. ChÝnh v× vËy trªn tµi kho¶n
tæng hîp (tµi kho¶n 611) kh«ng thÓ hiÖn râ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng cho
tõng ®èi tîng cho tõng nhu cÇu s¶n xuÊt kh¸c nhau vµ kh«ng thÓ hiÖn ®îc
sè mÊt m¸t h háng. Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®îc ¸p dông trong çc
doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã quy m« nhá Ýt chñng lo¹i vËt t víi quy çch mÉu
m· rÊt kh¸c nhau gi¸ trÞ thÊp vµ ®îc xuÊt thêng xuyªn.
1. Thñ tôc chøng tõ
1.1 Thñ tôc chøng tõ cÇn thiÕt trong nghiÖp vô thu mua vµ
nhËp kho vËt liÖu.
Trong nghiÖp vô thu mua vµ nhËp kho vËt liÖu doanh nghiÖp
cÇn hai lo¹i chøng tõ b¾t buéc lµ ho¸ ®¬n b¸n hµng (ho¸ ®¬n kiªm
phiÕu xuÊt kho) vµ phiÕu nhËp kho. Ho¸ ®¬n b¸n hµng (ho¸ ®¬n kiªm
phiÕu xuÊt kho) do ngêi b¸n hµng lËp, ghi râ sè lîng tõng lo¹i hµng ho¸,
®¬n gi¸ vµ sè tiÒn mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n. Khi ¸p dông
thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× trªn ho¸ ®¬n do ngêi b¸n lËp võa bao gåm phÇn
mua vËt liÖu hµng ho¸ võa bao gåm c¶ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. Trong tr -
êng hîp doanh nghiÖp thu mua vËt liÖu tõ thÞ trêng tù do th× doanh
nghiÖp ph¶i cã phiªó mau hµng thay thÕ cho ho¸ ®¬n b¸n hµng.
PhiÕu nhËp kho do bé phËn mua hµng lËp vµ ghi sè lîng theo ho¸ ®¬n
hoÆc phiÕu mua hµng, thñ kho thùc hiÖn nghiÖp vô nhËp kho vµ ghi sè
thùc nhËp vµo sè nhËp kho. Nh vËy phiÕu nhËp kho lµ chøng tõ ph¶n ¸nh
nghiÖp vô nhËp kho ®· hoµn thµnh. Ngoµi ra trong trêng hîp nhËp kho víi
sè lîng çc lo¹i vËt t cã tÝnh chÊt lý ho¸ phøc t¹p, çc lo¹i vËt t quý hiÕm hay
-20-
Lª Thu H¬ng
trong qu¸ tr×nh nhËp kho ph¸t hiÖn sù kh¸c biÖt vÒ sè lîng gi÷a ho¸ ®¬n vµ
thùc nhËp th× doanh nghiÖp thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t ®Ó kiÓm
nghiÖp vËt t tríc lóc nhËp kho vµ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm.
1.2 Thñ tôc chøng tõ cÇn thiÕt trong nghiÖp vô xuÊt kho vËt liÖu.
Víi doanh nghiÖp sö dông ph¬ng ph¸p kiÓm kª thêng xuyªn th×
khi xuÊt kho vËt liÖu ph¶i lËp phiÕu xuÊt kho hoÆc phiÕu xuÊt vËt t
theo h¹n møc... Sau khi xuÊt kho, thñ kho ghi sè lîng thùc nhËp vµ cïng
ngêi ký nhËn vµo phiÕu xuÊt kho.
PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc ®îc lËp trong trêng hîp doanh
nghiÖp s¶n xuÊt æn ®Þnh vµ ®· lËp ®îc ®Þnh møc tiªu hao vËt t cho
mét ®¬n vÞ s¶n phÈm. Sè lîng nhËp xuÊt trong th¸ng do thñ kho c¨n cø
vµo h¹n møc.
2. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
2.1 Tµi kho¶n sö dông
§Ó h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
kÕ to¸n sö dông çc tµi kho¶n 152, 154, 621, 627, 641, 642, 412...
- Tµi kho¶n 152: nguyªn liÖu, vËt liÖu.
Tµi kho¶n dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m
cña çc lo¹i nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ cã thÓ më chi tiÕt cho tõng
lo¹i tõng nhãm, thø vËt liÖu lµ theo yªu cÇu qu¶n lý vµ ph ¬ng tiÖn
tÝnh to¸n.
+ Bªn nî: ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô ph¸t sinh lµm t¨ng nguyªn nh©n
vËt liÖu trong kú (mua ngoµi, tù s¶n xuÊt, nhËn vèn gãp, ph¸t hiÖn
thõa, ®¸nh gi¸ t¨ng).
Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho trong kú.
+ Bªn cã: ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m nguyªn vËt
liÖu trong kú (xuÊt dïng, xuÊt b¸n , xuÊt gãp vèn liªn doanh, thiÕu hôt,
gi¶m gi¸ ®îc hëng)
Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho trong kú.
-21-
Lª Thu H¬ng
+ D nî: gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tån kho ®Çu kú hoÆc cuèi kú bªn
c¹nh ®ã kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cßn sö dông çc tµi kho¶n 151, 131, 112,
331.
2.2 Tr×nh tù h¹ch to¸n:
Cã thÓ kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau:
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p
kª khai thêng xuyªn
141, 311
(7)
152 621
311, 111, 112
(1) (7)
511 627, 641,

612 642
(2) (8)
411 128, 222

(3) (9)
642, 3381 154

(4) (10)
128, 222 1381,642

(5) (11)
412 412
(6) (12)
DiÔn gi¶i: (1) t¨ng do mua ngoµi

(2) hµng ®i ®êng kú tríc
(3) nhËn cÊp ph¸t, tÆng thëng, vèn gãp liªn doanh
-22-
Lª Thu H¬ng
(4) thõa ph¸t hiÖn kiÓm kª

(5) NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh
(6) ®¸nh gi¸ t¨ng
(7) xuÊt ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm
(8) xuÊt cho chi phÝ s¶n xuÊt chung b¸n hµng, qu¶n
lý
x©y dùng c¬ b¶n
(9) xuÊt vèn gãp liªn doanh
(10) xuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn
(11) thiÕu ph¸t hiÖn qua kiÓm kª
(12) ®¸nh gi¸ gi¶m
3. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
3.1 Tµi kho¶n sö dông
§Ó h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
kÕ to¸n sö dông çc tµi kho¶n sau:
Tµi kho¶n 611 mua hµng.
Néi dung kÕt cÊu
Bªn nî: - Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸, nguyªn vËt liÖu, CCDC
tån ®Çu kú.
- Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸, nguyªn vËt liÖu, CCDC
mau vµo ®Çu kú.
Bªn cã: - Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸, nguyªn vËt liÖu, CCDC
tån cuèi kú.
- Gi¸ trÞ vËt t hµng ho¸, tr¶ l¹i cho ngêi b¸n hoÆc ®îc
gi¶m gi¸.
- Gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu, CCDC s¶n xuÊt trong
kú
-23-
Lª Thu H¬ng
Tµi kho¶n nµy cuèi kú kh«ng cã sæ d vµ ®îc më chi tiÕt cho hai
tµi kho¶n cÊp 2 sau:
TK6111. Mua nguyªn vËt liÖu
TK 6112. Mua hµng ho¸.
3.2 Tr×nh tù h¹ch to¸n
S¬ ®å kÕ to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
151, 152, 153 (7)hµng)

611 (mua 151, 152, 153
GT vËt liÖu, CCDC tån ®Çu GT vËt liÖu, CCDC
kú
cha sö dông tån cuèi kú
111, 112, 111, 112,
612 113
113
GT vËt liÖu, dông cô mua Gi¶m gi¸ ®îc hëng vµ
trong kú Gi¸ trÞ hµng mua tr¶ l¹i

113(1)
138, 334, 821, 642
VAT khÊu trõ
Gi¸ trÞ thiÕu hôt mÊt m¸t
412
Vèn gãp liªn doanh 621, 627, 641, 642

1421
cÊp ph¸t, träng thë ng G.trÞ d¹i Ph©n bæ dÉn
412 XuÊt dïng

lín
®¸nh gi¸ t¨ng VL, DC
Gi¸ trÞ vËt liÖu CCDC
XuÊt dïng nhá
-24-
Lª Thu H¬ng
PhÇn II
Thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i
c«ng ty DÖt may Hµ Néi
I. §Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty dÖt may hµ néi cã ¶nh hëng ®Õn
h¹ch to¸n vËt liÖu
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty.

Nhµ m¸y Sîi Hµ Néi (nay lµ c«ng ty DÖt May Hµ Néi) ® îc thµnh
lËp ngµy 7/4/1978 víi sù hîp t¸c gi÷a tæng c«ng ty nhËp khÈu thiÕt bÞ
ViÖt Nam vµ h·ng VINIOMATEX (céng hoµ liªn bang §øc) víi tæng sè
vèn ban ®Çu lµ 30 triÖu USD, tæng n¨ng lùc kÐo sîi cã 150.000 cäc sîi
víi s¶n lîng trªn 10.000 tÊn sîi çc lo¹i mçi n¨m.
C«ng tr×nh ®îc khëi c«ng x©y dùng nhµ m¸y vµo th¸ng 2/1979
®Õn 21/11/1984 chÝnh thøc bµn giao c«ng tr×nh cho nhµ m¸y qu¶n lý,
®iÒu hµnh gäi tªn lµ nhµ m¸y sîi Hµ Néi trô së t¹i sè 1 Mai §éng, quËn
Hai Bµ Trng Hµ Néi.
Trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn, nhµ m¸y sîi Hµ Néi ®· tõng b íc më
réng quy m« s¶n xuÊt víi viÖc ®Çu t l¾p ®Æt 1 d©y truyÒn dÖt kim
®ång bé víi trÞ gi¸ 4 triÖu USD. S¶n phÈm cña c«ng ty ®îc xuÊt khÈu
sang NhËt, Thuþ Sü, Céng hoµ SÐc, Nga, Hµ Lan, Hång K«ng, Hµn
Quèc... Çc mÆt hµng cña c«ng ty lµ sîi, s¶n phÈm dÖt kim. S¶n phÈm
cña c«ng ty lu«n thu hót ®îc sù chó ý cña kh¸ch hµng vµ tõng bíc ®øng
v÷ng trªn thÞ trêng trong níc còng nh Quèc tÕ.
Th¸ng 4/1990 x©y dùng d©y chuyÒn dÖt kim sè 2, ®Õn th¸ng
10/1993 Bé c«ng nghiÖp nhÑ quyÕt ®Þnh s¸t nhËp nhµ m¸y sîi Vinh
(NghÖ An) vµo xÝ nghiÖp liªn hîp trë thµnh nhµ m¸y thµnh viªn cña xÝ
nghiÖp.
Ngµy 19/5/1994 kh¸nh thµnh nhµ m¸y dÖt kim (víi c¶ hai d©y
truyÒn sè 1 vµ sè 2). Th¸ng 1/1995 khëi c«ng x©y dùng nhµ m¸y thªu
§«ng Mü vµ ®Õn ngµy 2/9 th× kh¸nh thµnh ®ång thêi th¸ng 3/1995 Bé
c«ng nghiÖp nhÑ quyÕt ®Þnh s¸t nhËp c«ng ty DÖt Hµ §«ng vµo xÝ
-25-
Lª Thu H¬ng
nghiÖp liªn hîp. Th¸ng 3/2000 c«ng ty DÖt Hµ Néi ®îc ®æi tªn thµnh
c«ng ty dÖt may Hµ Néi vµ ®ã lµ tªn gäi chÝnh thøc cho ®Õn nay.
ViÖc chuyÓn ®æi tªn thµnh c«ng ty DÖt may Hµ Néi kh«ng ph¶i lµ
sù chuyÓn ®æi vÒ h×nh thøc mµ chÝnh thøc lµ sù ®æi míi vÒ sù t duy kinh
tÕ, ®æi míi vÒ chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ph¬ng thøc cña doanh nghiÖp Nhµ
níc.
Tªn giao dÞch quèc tÕ cña c«ng ty dÖt may Hµ Néi lµ Ha Noi
Textile Company.
ViÕt t¾t: HANOSIMEX
H×nh thøc së h÷u vèn: quèc doanh
H×nh thøc ho¹t ®éng: s¶n xuÊt kinh doanh
Kh¸i qu¸t vÒ kÕt qu¶n ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty trong
nh÷ng n¨m gÇn ®©y.
Qua mét vµi nÐt giíi thiÖu vÒ c«ng ty dÖt may Hµ Néi ta thÊy
®©y lµ mét doanh nghiÖp trÎ vÒ tuæi ®êi vµ víi trang thiÕt bÞ hiÖn
®¹i, c«ng nghÖ tiªn tiÕn, tr×nh ®é qu¶n lý giái, ®éi ngò çn bé cã n¨ng
lùc cao, ®éi ngò c«ng nh©n lµnh nghÒ ®ñ phÈm chÊt ®Ó ®¸p øng nhu
cÇu hiÖn nay. §©y chÝnh lµ thuËn lîi lín gióp cho c«ng ty s¶n xuÊt
kinh doanh cã hiÖu qu¶, s¶n phÈm cña c«ng ty lu«n ®¹t ®îc chÊt lîng
cao vµ ®îc tÆng nhiÒu huy ch¬ng vµng vµ çc b»ng khen t¹i çc héi chî
triÓn l·m kinh tÕ. S¶n lîng thiÕt kÕ ®· v¬n lªn ®¹t c«ng suÊt tèi ®a,
chÊt lîng sîi lu«n ®îc æn ®Þnh ®¹t tiªu chuÈn quèc tÕ vµ dÇn dÇn vÒ
s¶n lîng s¶n phÈm sîi t¹i ViÖt Nam s¶n phÈm cña c«ng ty ®Æc biÖt lµ
çc s¶n phÈm dÖt kim cã chÊt lîng cao ®îc xuÊt ®i nhiÒu níc trªn thÕ
giíi vµ ®· ®îc chÊp nhËn ë nh÷ng thÞ trêng khã tÝnh nhÊt nh NhËt
B¶n, Hµn Quèc, Italia, Mü... vµ ®îc kh¸ch hµng trong vµ ngoµi níc mÕn
mé.
C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp lµm
¨n cã hiÖu qu¶ nÒ nÕp trong Bé c«ng nghiÖp nhÑ, lu«n më réng h×nh
thøc kinh doanh, mua b¸n, gia c«ng, trao ®æi hµng ho¸ s½n sµng hîp t¸c
víi çc b¹n hµng trong vµ ngoµi níc ®Ó ®Çu t trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i
-26-
Lª Thu H¬ng
®em kho¸ häc c«ng nghÖ míi, l·nh ®¹o doanh nghiÖp lµ çc nhµ kinh
doanh cã n¨ng lùc chuyªn m«n, nh¹y bÐn lu«n t×m mäi biÖn ph¸p huy
®éng vµ sö dông vèn mét çch cã hiÖu qu¶ nhÊt phôc vô tèt nhÊt yªu
cÇu s¶n xuÊt kinh doanh víi môc tiªu ®Ò ra, lîi nhuËn n¨m nay cao h¬n
n¨m tríc. C«ng ty lu«n chÊp hµnh vît møc kÕ ho¹ch nhµ níc giao.
Cã thÓ xem xÐt mét sè chØ tiªu sau:
Gi¸ trÞ s¶n xuÊt c«ng nghiÖp ®¹t: 498.376 triÖu ®ång
Tæng doanh thu ®¹t: 501.891 triÖu ®ång
Trong ®ã: Doanh thu c«ng nghiÖp: 314.318 triÖu ®ång
Doanh thu xuÊt khÈu: 187.576 triÖu ®ång
Thu nhËp b×nh qu©n: 867.575 ®ång/ngêi/th¸ng.
2. Nh÷ng ®Æc ®iÓm vÒ s¶n xuÊt ¶nh hëng tíi c«ng t¸c kÕ
to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty.
2.1 §Æc ®iÓm c«ng nghÖ vµ c¬ cÊu s¶n xuÊt.
ViÖc tæ chøc s¶n xuÊt hîp lý khoa häc phï hîp víi c«ng nghÖ s¶n
xuÊt ë mçi xÝ nghiÖp lµ viÖc hÕt søc quan träng. G¾n víi mçi lo¹i
h×nh s¶n xuÊt kh¸c nhau, c«ng nghÖ kh¸c nhau ®ßi hái viÖc tæ chøc
s¶n xuÊt qu¶n lý kh¸c nhau, yªu cÇu cña bé m¸y kÕ to¸n ph¶i phï hîp
®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. Cã nh vËy s¶n xuÊt kinh doanh
míi ®¹t hiÖu qu¶ cao. §Æc ®iÓm tæ chøc cña c«ng ty ®îc quyÕt ®Þnh
bëi quy m« s¶n xuÊt kinh doanh lín, ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i s¶n phÈm
cïng ®é réng kh¾p cña thÞ trêng trong níc vµ quèc tÕ.
NhiÖm vô cña c«ng ty ®îc thùc hiÖn th«ng qua çc nhµ m¸y thµnh
viªn.
- Nhµ m¸y sîi 1: quy m« 6500 cäc sîi, s¶n l îng 4000 tÊn/n¨m. S¶n
phÈm chñ yÕu lµ sîi PeC« vµ Cotton çc lo¹i, cã chØ sè Ne 60, Ne 45,
Ne 46, Ne 30 d©y truyÒn sîi xe çn 300 tÊn/n¨m.
- Nhµ m¸y sîi 2: quy m« 3500 cäc sîi, s¶n lîng 4000 tÊn/n¨m s¶n
phÈm chñ yÕu lµ sîi Peco çc lo¹i, cã d©y truyÒn sîi xe çn víi s¶n lîng
350 tÊn/n¨m.
-27-
Lª Thu H¬ng
- Nhµ m¸y dÖt vµ nhuém gåm çc ph©n xëng dÖt vµ nhuén.
- Nhµ m¸y may: gåm 2 xëng may 1 vµ may 2, bé phËn in thªu. Hai
nhµ m¸y kÕt hîp víi nhau ®Ó tõ sîi s¶n xuÊt ra v¶i, quÇn ¸o dÖt kim çc
lo¹i nh T-Shirt, VL-Shirt, Hineck víi s¶n lîng 4,5 triÖu tÊn/n¨m.
- Nhµ m¸y sîi vinh: quy m« 2500 cäc sîi, s¶n lîng 2000 tÊn/n¨m
s¶n phÈm chñ yÕu lµ çc lo¹i sîi, ngoµi ra cßn cã çc s¶n phÈm may.
- Nhµ m¸y dÖt Hµ §«ng: sö dông nguyªn liÖu sîi 600 tÊn/n¨m
chuyªn s¶n xuÊt kh¨n mÆt, kh¨n çc lo¹i, lÒu b¹t.
- Nhµ m¸y thªu §«ng Mü: sö dông kho¶ng 5000 tÊn sîi mçi n¨m
cho ra çc s¶n phÈm dÖt kim víi s¶n lîng 1,4 triÖu s¶n phÈm mçi n¨m.
Ngoµi ra cßn cã hai nhµ m¸y phôc vô cho s¶n xuÊt lµ nhµ m¸y
®éng lùc vµ nhµ m¸y c¬ ®iÖn.
2.2 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt çc mÆt hµng chñ yÕu trong
®¬n vÞ.
Toµn bé quy tr×nh s¶n xuÊt ®îc chia ra nhiÒu giai ®o¹n c«ng
nghÖ. Nguyªn liÖu chÝnh ®îc chÕ biÕn mét çch liªn tôc tõ giai ®o¹n
®Çu ®Õn giai ®o¹n cuèi theo mét tr×nh tù nhÊt ®Þnh. Qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt diÔn ra liªn tôc cã s¶n phÈm dë dang thµnh phÈm cña giai ®o¹n
nµy, võa cã thÓ xuÊt b¸n võa cã thÓ lµ nguyªn liÖu cho c«ng ®o¹n sau.
§iÒu nµy ¶nh hëng vµ chi phèi ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n cña ®¬n vÞ
thµnh phÈm cña c«ng ty lµ çc lo¹i sîi, hµng dÖt kim, dÖt thoi çc s¶n
phÈm nµy ®îc thùc hiÖn b»ng d©y truyÒn c«ng nghÖ khÐp kÝn: d©y
truyÒn kÐo sîi, d©y truyÒn dÖt kim, d©y truyÒn dÖt thoi. Cã thÓ
h×nh dung ra c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty qua s¬ ®å sau:
D©y truyÒn dÖt kim
Sîi DÖt V¶i GiÆt

n©u
V¶i dÖt kim V¨ng Më Gì V¾t
C¾t Thªu May Bao
-28-
S¶n phÈm
nhËp
Lª Thu H¬ng
-29-
Lª Thu H¬ng
D©y truyÒn kÐo sîi
XÐ trén XÐ trén x¬
NghiÒn NghiÒn
Ch¶i th« Ch¶i th«
GhÐp tríc b«ng GhÐp tríc
Cuèi cói GhÐp trén
Ch¶i kü GhÐp I, II
S¶n phÈm nhËp GhÐp th«

kho sîi COTTON
sîi PE sîi PMA
Sîi con
§¸nh èng
Sîi xe ®«i
S¶n phÈm
nhËp kho
-30-
Lª Thu H¬ng
D©y truyÒn dÖt thoi
Sîi DÖt V¶i Nhuém V¶i dÖt NhËp
S¶n phÈm May C¾t

nhËp
Do mÆt hµng s¶n xuÊt cña c«ng ty phong phó vµ ®a d¹ng s¶n
xuÊt hµng lo¹t nªn bé phËn s¶n xuÊt chia thµnh çc ph©n xëng nh: ph©n
xëng dÖt, ph©n xëng nhuém... §Ó tiÕp cËn ®îc môc tiªu kÕ ho¹ch s¶n
xuÊt tiÕn tr×nh s¶n xuÊt ®îc chia lµm çc ca s¶n xuÊt 1, 2, 3.
3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh t¹i c«ng ty DÖt may Hµ Néi
C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc lín h¹ch
to¸n ®éc lËp trùc thuéc Tæng C«ng ty DÖt may ViÖt Nam. Tæ chøc cña
c«ng ty thèng nhÊt tõ trªn xuèng díi, mäi ho¹t ®éng ®îc chØ ®¹o thèng
nhÊt tõ c¬ quan gi¸m ®èc tíi khèi phßng ban ®iÒu hµnh vµ xuèng çc
nhµ m¸y. Th«ng tin ®îc qu¶n lý vµ kiÓm tra chÆt chÏ, viÖc xö lý th«ng
tin còng nhanh chãng vµ thuËn tiÖn ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh.
Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo m« h×nh nh sau
-31-
Lª Thu H¬ng
Tæng Gi¸m ®èc
Phã Tæng G§1 Phã Tæng G§2 Phßng KTTC Phã Tæng G§3
Phßng Phßng TM
Phßng XNK Phßng
KT§T
TCHC
Phßng TTTN vµ
T T Y tÕ
KHTT KTCL
Nhµ m¸y sîi NM DÖt

Phßng §êi
Nhuém
Sèng
Nhµ m¸y Nhµ May 1
dÖt
V¶i DEMIN
Nhµ m¸y sîi Nhµ May2
Vinh
Nhµ May3
Nhµ m¸y
dÖt
Hµ §«ng
Nhµ M¸y
May MÉu
NM May
§«ng Mü
* Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn

- Tæng gi¸m ®èc c«ng ty do tæng c«ng ty dÖt may bæ nhiÖm.
Tæng gi¸m ®èc cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty,
®ång thêi lµ ngêi ®¹i diÖn quyÒn lîi vµ nghÜa vô cña c«ng ty tríc c¬
quan qu¶n lý cÊp trªn vµ tríc ph¸p luËt.
- Gióp viÖc cho Tæng gi¸m ®èc lµ 3 phã Tæng gi¸m ®èc ®iÒu
hµnh mét sè lÜnh vùc cña c«ng ty theo sù ph©n c«ng cña Tæng gi¸m
®èc ®ång thêi lµ çn bé tham mu cao nhÊt cho tæng gi¸m ®èc trong
lÜnh vùc x©y dùng kÕ ho¹ch chiÕn lîc s¶n xuÊt kinh doanh.
-32-
Lª Thu H¬ng
- Díi sù ®iÒu hµnh c«ng ty cã çc phßng ban chøc n¨ng.

+ Phßng xuÊt nhËp khÈu: ®¶m ®¬ng toµn bé c«ng t¸c xuÊt nhËp
khÈu t¹i c«ng ty nh: NhËp nguyªn liÖu m¸y mãc, phô tïng thiÕt bÞ, ho¸ chÊt
nh«m, xuÊt khÈu çc s¶n lo¹i s¶n phÈm sîi, dÖt kim, kh¨n b«ng.. Cã kÕ
ho¹ch xuÊt nhËp khÈu ®Ó phßng kÕ to¸n tµi chÝnh c©n ®èi kÕ ho¹ch thu
chi ngo¹i tÖ x©y dùng dù th¶o hîp ®ång xuÊt nhËp khÈu, çc ph¬ng thøc
thanh to¸n lËp b¸o ço xuÊt nhËp khÈu.
+ Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: lµ phßng tham mu cho tæng gi¶m ®èc
vÒ lÜnh vùc tæ chøc lao ®éng khoa häc, qu¶n lý ®éi ngò çn bé c«ng nh©n
viªn trong c«ng ty, ®µo t¹o çn bé qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ qu¶n lý
quü tiÒn l¬ng trªn c¬ së quy chÕ ®· ban hµnh. Bªn c¹nh ®ã, phßng cßn cã
nhiÖm vô tæ chøc lùc lîng ®¶m b¶o an toµn cho c«ng ty víi c¬ qu¶n c«ng an
trong c«ng t¸c b¶o vÖ sù an toµn.
+ Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh: cã ®Çy ®ñ chøc n¨ng nhiÖm vô nh luËt
®Þnh, ®iÒu lÖ, kÕ to¸n cña nhµ níc quy ®Þnh, gi¸m s¸t kiÓm tra ho¹t ®éng
kinh tÕ cña c«ng ty ®¶m b¶o c©n ®èi tµi chÝnh phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n
lý kinh doanh. Phßng cã kÕ ho¹ch thu chi cho tõng kú, ghi chÐp ®Çy ®ñ vµ
ph¶n ¸nh mét çch chÝnh x¸c kÞp thêi liªn tôc cã hÖ thèng vÒ t×nh h×nh
lu©n chuyÓn cña vËt t, tiÒn vèn thóc ®Èy ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
cña C«ng ty thùc hiÖn tèt chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n
xuÊt kinh doanh, lËp vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch tµi chÝnh.
+ PhßngTTTN vµ KTCL: Cã nhiÖm vô kiÓm tra toµn bé çc lo¹i
nguyªn vËt liÖu dùa vµo nhµ m¸y çc lo¹i b¸n phÕ phÈm trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt vµ çc lo¹i s¶n phÈm do C«ng ty s¶n xuÊt ra, ®ång thêi ®ãng gãp çc
biÖn ph¸p ®Ò tµi, s¸ng kiÕn ®Ó n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm.
+ Phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng: cã nhiÖm vô tiÕp cËn vµ më réng thÞ tr-
êng cho C«ng ty, t×m kiÕm kh¸ch hµng, thóc ®Èy qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n
phÈm, qu¶n lý çc cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm vµ çc ®¹i lý cña C«ng ty.
+ Phßng kü thuËt ®Çu t: cã nhiÖm vô triÓn khai kü thuËt s¶n xuÊt tíi
çc nhµ m¸y vµ x©y dùng môc tiªu ph¸t triÓn cña C«ng ty.
H×nh thøc tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh theo c¬ cÊu trùc tiÕp lµ rÊt
phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt kinh doanh lín cña C«ng ty, ®¶m b¶o tÝnh hiÖu
-33-
Lª Thu H¬ng
qu¶ cña ho¹t ®éng ®ång thêi ®¶m b¶o tÝnh gän nhÑ trong tæ chøc tr¸nh
viÖc chång chÐo trong chØ ®¹o, ph©n c«ng…
II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty
dÖt may hµ néi
1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty.

Bé m¸y kÕ to¸n trong doanh nghiÖp cã thÓ hiÖn nh mét tËp hîp
nh÷ng çn bé nh©n viªn kÕ to¸n cïng víi trang thiÕt bÞ kü thuËt ph ¬ng
tiÖn ghi chÐp tÝnh to¸n, cung cÊp th«ng tin phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n
lý trong doanh nghiÖp.
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty DÖt may Hµ Néi
KÕ to¸n trëng
(Trëng phßng)
Phã phßng kÕ to¸n

(kÕ to¸n tæng hîp)
Thñ KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ
quü to¸n to¸n to¸n to¸n to¸n to¸n to¸n
thanh thanh TSC§ tËp hîp thµnh NVL tiÒn l-
to¸n to¸n vµ chi phÈm ¬ng
XDCB phÝ
c«ng vµ tiªu vµ çc
vµ
nî thô kho¶n
tÝnh
gi¸ thµnh BH
phÈm
Çc nh©n viªn kinh tÕ

nhµ m¸y
-34-
Lª Thu H¬ng
- Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty gåm 21 ngêi: kÕ to¸n tr-
ëng, phã phßng kÕ to¸n kiªm kÕ to¸n tæng hîp, 18 nh©n viªn kÕ to¸n, 1
thñ quü, nhiÖm vô ®îc ph©n c«ng nh sau:
+ KÕ to¸n trëng: lµ ngêi trùc tiÕp phô tr¸ch phßng tµi chÝnh
C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vµ gi¸m ®èc
C«ng ty vÒ çc vÊn ®Ò cã liªn quan ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh, c«ng
t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty, cã nhiÖm vô qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh thùchiÖn
kÕ to¸n tµi chÝnh theo ho¹t ®éng chøc n¨ng chuyªn m«n, chØ ®¹o c«ng
t¸c qu¶n lý sö dông vËt t, tiÒn vèn trong toµn C«ng ty theo ®óng chÕ
®é tµi chÝnh mµ nhµ níc ban hµnh.
+ Phã phßng kÕ to¸n tµi chÝnh (kiªm kÕ to¸n tæng hîp) cã nhiÖm
vô hµng th¸ng c¨n cø vµo nhËt ký chøng tõ, b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ (do
kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n thanh to¸n, kÕ to¸n tiÒn l¬ng, kÕ to¸n
tæng hîp CT vµ tÝnh gi¸ thµnh chuyÓn lªn) ®Ó vµo sæ tæng hîp c©n
®èi thu chi vµ çc kho¶n, lËp b¶ng c©n ®èi sau ®ã vµo sæ çi çc tµi
kho¶n cã liªn quan lËp b¸o ço tµi chÝnh theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ
níc. Phã phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cã tr¸ch nhiÖm cïng víi kÕ to¸n tr ëng
quyÕt to¸n còng nh thanh tra kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
- KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu nhËp
kho, phiÕu xuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó vµo sæ chi tiÕt vËt
t. Cuèi th¸ng tæng hîp lªn sæ tæng hîp xuÊt, lËp b¶ng kª sè 3, b¶ng tÝnh
gi¸ thùc tÕ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô vµ tõ çc ho¸ ®¬n (hoÆc ho¸
®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho) cña bªn b¸n ®Ó vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi
ngêi b¸n lªn nhËt ký chøng tõ sè 5.
- KÕ to¸n TSC§ vµ XDCB: tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu
chÊt lîng hiÖn tr¹ng vµ gi¸ trÞ TSC§, t×nh h×nh mua b¸n vµ thanh lý
TSC§.
- KÕ to¸n tiÒn l¬ng: cã nhiÖm vô c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh
to¸n l¬ng vµ phô cÊp do çc tæ nghiÖp vô çc nhµ m¸y çc phßng ban
chøc n¨ng, lËp b¶ng ph©n bæ vµ çc kho¶n b¶o hiÓm
Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo lÜnh vùc nµy, mäi c«ng viÖc cña
h¹ch to¸n kÕ to¸n ®Òu ®îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n ®Òu ®îc thùc
-35-
Lª Thu H¬ng
hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n doanh nghiÖp. Do ®ã gióp cho l·nh ®¹o doanh
nghiÖp n¾m ®îc kÞp thêi toµn bé th«ng tin.
- KÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ vËt
liÖu CC-DC b¶ng tæng hîp vËt liÖu xuÊt dïng, b¶ng ph©n bæ l¬ng vµ çc
nhËt ký chøng tõ cã liªn quan ®Ó ghi vµo sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt
(cã chi tiÕt cho tõng nhµ m¸y) ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh cho tõng mÆt hµng cô thÓ.
- KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm: cã nhiÖm vô thùc
hiÖn t×nh h×nh nhËp xuÊt kho thµnh phÈm, t×nh h×nh tiªu thu, theo dâi
c«ng nî cña kh¸ch hµng. Më sæ chi tiÕt b¸n hµng cho tõng lo¹i hµng. Më
thÎ theo dâi nhËp xuÊt tån thµnh phÈm sau ®ã theo dâi vµo sæ chi tiÕt b¸n
hµng cho tõng lo¹i.
- KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi t×nh h×nh thu chi sö dông quü tiÒn
mÆt tiÒn göi ng©n hµng cña C«ng ty, më sæ theo dâi chi tiÕt tiÒn mÆt
mÆt hµng ngµy ®èi chiÕu sè chi trªn tµi kho¶n cña C«ng ty ë ng©n hµng
coi sè ng©n hµng, theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña C«ng ty víi çc ®èi t -
îng nh: kh¸ch hµnh, nhµ cung cÊp, néi bé C«ng ty.
- Thñ quü: Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc nh phiÕu thu, phiÕu
chi thñ quü xuÊt tiÒn mÆt hoÆc nhËp quü, ghi sæ quü phÇn thu, phÇn
chi cuèi ngµy ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tiÒn mÆt nh»m ph¸t hiÖn sai sãt vµ
söa ch÷a kÞp thêi khi cã yªu cÇu cña cÊp trªn, thñ quü cïng çc bé phËn cã
liªn quan tiÕn hµnh kiÓm kª quü tiÒn mÆt hiÖn cã chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ
mäi trêng hîp thõa thiÔu quü tiÒn mÆt cña c«ng ty.
- Çc nh©n viªn kinh tÕ nhµ m¸y: ChÞu sù chØ ®¹o ngµnh däc cña
phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty.
Qua m« h×nh trªn ta thÊy: C«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n theo
h×nh thøc tËp chung phßng kÕ to¸n lµ trung t©m thùc hiÖn toµn bé c«ng
t¸c kÕ to¸n tõ kh©u ®Çu ®Õn kh©u cuèi cïng, thu nhËn chøng tï, lu©n
chuyÓn sæ ghi kÕ to¸n chi tiÕt tæng hîp vµ lËp çc b¸o ço kÕ to¸n ph©n
tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ vµ híng dÉn kiÓm tra kÕ to¸n trong toµn ®¬n
vÞ, th«ng b¸o sè liÖu kÕ to¸n thèng kª cÇn thiÕt cho çc ®¬n vÞ trùc
thuéc. Çc nh©n viªn kinh tÕ ë çc nhµ m¸y thµnh viªn cã nhiÖm vô thu
thËp chøng tõ kiÓm tra, xö lý s¬ bé chøng tõ, ®Þnh kú lËp b¸o ço thèng
-36-
Lª Thu H¬ng
kª, tµi chÝnh theo sù ph©n c«ng, díi sù chØ ®¹o gi¸m s¸t cña kÕ to¸n tr-
ëng. Víi ®Æc ®iÓm ®ã C«ng ty ®· thùc hiÖn h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký
chøng tõ vµ h¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n theo ph ¬ng ph¸p kª
khai thêng xuyªn.
H×nh thøc nµy cã u ®iÓm lµ gi¶m nhÑ khèi lîng ghi sæi, ®èi
chiÕu sè liÖu tiÕn hµnh thêng xuyªn kÞp thêi, cung cÊp çc sè liÖu cho
viÖc tËp hîp çc chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh lËp b¶ng b¸o ço kÕ to¸n.
VÒ ho¹t ®éng kinh tÕ cña doanh nghiÖp tõ ®ã thùc hiÖn sù kiÓm tra
vµ chØ ®¹o s¸t sao, kÞp thêi çc ho¹t ®éng cña toµn doanh nghiÖp. Sù
chØ ®¹o c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc thèng nhÊt, chÆt chÏ, tæng hîp sè liÖu vµ
th«ng tin kinh tÕ kÞp thêi t¹o ®iÒu kiÖn trong ph©n c«ng lao ®éng
n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n ho¸ lao ®éng h¹ch to¸n
2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty DÖt may Hµ
Néi
C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh h¹ch
to¸n ®éc lËp trùc thuéc Tæng C«ng ty DÖt may Hµ Néi
Niªn ®é kÕ to¸n cña c«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 vµ kÕt thóc
vµo ngµy 30/6. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n lµ
®ång .H×nh thøc sæ kÕ to¸n ®îc ¸p dông t¹i c«ng ty lµ h×nh thøc NhËt
ký chøng tõ.§©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm t×nh h×nh
s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty . H×nh thøc nµy
dùa theo nguyªn t¾c kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt vµ kÕ to¸n
tæng hîp, ®Èm b¶o cho çc phÇn hµnh kÕ ro¸n ®îc tiÕn hµnh song song
vµ phèi hîp nhÞp nhµng .
Theo h×nh thøc nµy,quy tr×nh h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt -
May Hµ Néi sö dông çc chøng tõ sæ s¸ch sau:
C¨n cø vµo çc chøng tõ ban ®Çu nh : phiÕu thu, phiÕu chi,
phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, biªn b¶n
kiÓm nghiÖm vËt t s¶n phÈm hµng ho¸,phiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú,
kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ tiÕt vËt liªu, sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi
b¸n.... vµ çc b¶ng kª nhËp vµ b¶ng kª xuÊt.
-37-
Lª Thu H¬ng
Dùa vµo çc b¶ng tæng hîp nhËp vËt liÖu ®Ó vµo cét h¹ch to¸n vµ
c¨n cø vµo gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n céng víi çc chi phÝ kh¸c thùc tÕ ph¸t
sinh nh chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì ®Ó vµo cét thùc tÕ, kÕ to¸n tiÕn
hµnh lËp b¶n kÕ sè 3.
Trªn c¬ së b¶ng tæng hîp xuÊt vËt liÖu vµ b¶ng kª sè 3, cuèi th¸ng
kÕ to¸n tæng hîp vµ ®a ra b¶ng ph©n bæ vËt liÖu. B¶ng nµy ph¶n ¸nh
gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho trong th¸ng theo gi¸ thùc tÕ vµ ph©n bæ cho
çc ®èi tîng sö dông hµng th¸ng. B¶ng ph©n bæ sè 2 lµ c¬ së ®Ó tËp
hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®ång thêi lÊy sè
liÖu ®Ó ghi vµo çc sæ kÕ to¸n liªn quan nh b¶ng kª sè 4, 5, 6
Cuèi mçi niªn ®é, kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu vµo nhËt ký chøng tõ sè
1, sè 2, sè 4, sè 5, sè 7, sè 10 vµ vµo sæ çi TK152
Chøng tõ
nhËp - xuÊt
NK – CT liªn B¶ng kª chi Sè chi tiÕt B¶ng kª xuÊt

quan 1,2,4,10 tiÕt nhËp sè 2 vËt t
vËt t (TK 331)
B¶ng tæng hîp NK-CT B¶ng tæng hîp

nhËp vËt t sè 5 xuÊt vËt t
B¶ng ph©n
B¶ng kª sè 3 bæ sè 2
Ghi ®èi chiÕu B¶ng kª sè

Ghi hµng ngµy 4,5,6
Ghi cuèi th¸ng
Sè çi
-38- TK 152, NK - CT sè 7
B¸o ço
Lª Thu H¬ng
III. Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty dÖt may
hµ néi
1. T×nh h×nh chung vÒ vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt - May Hµ Néi
1.1. §Æc ®iÓm cña vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt - May Hµ Néi
C«ng ty DÖt - May Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp nhµ n íc cã quy
m« s¶n xuÊt lín, s¶n phÈm cña c«ng ty nhiÒu vÒ sè lîng, ®a d¹ng vÒ
chñng lo¹i nh: sîi, s¶n phÈm dÖt kim, s¶n phÈm dÖt thoi.... do ®ã vËt
liÖu dïng ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm còng rÊt ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i víi
tÝnh n¨ng lý ho¸ häc còng hÕt søc kh¸c nhau. Thùc tÕ ®ã ®Æt ra cho
c«ng ty nh÷ng yªu cÇu cÊp thiÕt trong c«ng t¸c qu¶n lý, h¹ch to¸n çc
qu¸ tr×nh thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n dù tr÷ vµ sö dông vËt liÖu.
Do nhu cÇu kÕ ho¹ch s¶n xuÊt lµ rÊt linh ®éng nªn sù biÕn ®éng
cña vËt liÖu lµ thêng xuyªn liªn tôc. V× vËy, ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ vµ
cã hiÖu qu¶, cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu. C¨n cø vµo
vai trß vµ t¸c dông cña vËt liÖu trong s¶n xuÊt, vËt liÖu sö dông t¹i
c«ng ty ®îc chia thµnh çc lo¹i sau:
- VËt liÖu chÝnh: gåm çc lo¹i b«ng x¬, chñ yÕu nhËp tõ n íc
ngoµi nh x¬ PE (Eslon), x¬ PE (Sunkyong), b«ng Nga cÊp I,II, b«ng Uc
cÊp I, b«ng ViÖt Nam.
- VËt liÖu phô: çc lo¹i ghim, cóc, m¸c, chØ çc lo¹i, khuy, chun,
phecm¬tuya, phÊn may, b¨ng dÝnh, ho¸ chÊt, thuèc nhuém...
- Nhiªn liÖu : §iÖn, x¨ng, dÇu c«ng nghiÖp...
-39-
Lª Thu H¬ng
- Phô tïng thay thÕ: M¸y may, m¸y kÐo sîi, vßng bi, èc vÝt, thoi
suèt, d©y cñaoa.
- V¨n phßng phÈm: GiÊy, mùc in, bót bi, m¸y tÝnh... çc ®å dïng
phôc vô cho c«ng t¸c v¨n phßng
- Bao b× ®ãng gãi: Bao t¶i døa, d©y buéc, d©y ®ai nylon, hßm
carton...
- PhÕ liÖu: phÕ liÖu ®îc nhËp tõ s¶n xuÊt lµ lo¹i h háng, kÐm
phÈm chÊt kh«ng sö dông ®îc, b«ng phÕ F1, F3, x¬ h«i, vãn côc sîi tôt
lâi, sîi rèi çc lo¹i, s¾t vôn.
1.2. C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu

Do ®Æc ®iÓm kh¸c biÖt cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu nh ®· nãi
ë trªn, c«ng ty cã kÕ ho¹ch thu mua mét çch hîp lý ®Ó dù tr÷ ®ñ s¶n
xuÊt vµ võa ®ñ ®Ó h¹n chÕ, ø ®äng vèn, gi¶m tiÒn vay ng©n hµng.
C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ®îc ®Æt ra lµ ph¶i b¶o qu¶n sö dông
tiÕt kiÖm ®¹t hiÖu qu¶ tèi ®a, ®Æc biÖt lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh,
hiÓu ra ®iÒu nµy c«ng ty ®· tæ chøc hÖ thèng kho tµng tr÷ nguyªn vËt
liÖu chÝnh hîp lý vµ gÇn ph©n xëng s¶n xuÊt.
HÖ thèng kho ®Òu ®îc trang bÞ kh¸ ®Çy ®ñ ph¬ng tiÖn c©n,
®o, ®ong ®Õm ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn tiÕn hµnh chÝnh x¸c çc nghiÖp vô
qu¶n lý b¶o qu¶n chÆt chÏ vËt liÖu. Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, cïng
víi viÖc s¶n xuÊt, C«ng ty tæ chøc quy ho¹ch thµnh 9 kho.
- Kho b«ng x¬
- Kho ho¸ chÊt.
- Kho x¨ng dÇu
- Kho vËt liÖu phô
- Kho vËt t bao gãi
- Kho phô liÖu dÖt kim
- Kho thiÕt bÞ
-40-
Lª Thu H¬ng
- Kho vËt liÖu x©y dùng

- Kho phÕ liÖu
§Ó c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu cã hiÖu qu¶ vµ chÆt chÏ h¬n, cø s¸u
th¸ng mét lÇn c«ng ty thùc hiÖn kiÓm kª vËt liÖu nh»m x¸c ®Þnh
chÝnh x¸c sè lîng, chÊt lîng gi¸ trÞ cña tõng thø vËt liÖu
ViÖc kiÓm kª ®îc tiÕn hµnh ë tÊt c¶ çc kho, ë mçi kho sÏ thµnh
lËp mét ban kiÓm kª gåm 3 ngêi
. Thñ kho
. Thèng kÕ kho
. KÕ to¸n vËt liÖu
Sau khi kÕt thøc kiÓm kª, thñ kho lËp biªn b¶n kiÓm kª, trªn ®ã
ghi kÕt qu¶ kiÓm kª do phßng s¶n xuÊt kinh doanh lËp.
Thùc tÕ cho thÊy cã sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n vµ thñ kho
nªn ë c«ng ty DÖt may Hµ Néi hÇu nh kh«ng cã sù chªnh lÖch gi÷a tån
kho thùc tÕ vµ sæ s¸ch.
2. Qu¸ tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n nhËp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu.
Víi ®Æc ®iÓm vËt t, vËt liÖu cña m×nh lµ mËt ®é nhËp xuÊt lín
cã sù gi¸m s¸t b¶o qu¶n thêng xuyªn vµ hÖ thèng kho tµng ®îc bè trÝ
tËp trung, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cã thÓ kiÓm tra ®èi chiÕu hµng nµy
nªn C«ng ty DÖt may Hµ Néi ®· sö dông ph¬ng ph¸p thÎ song song. Ph-
¬ng ph¸p nµy ®· ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý vËt t lµ ph¶i cung cÊp th-
êng xuyªn vÒ hiÖn vËt vÒ tiÒn cña tõng lo¹i vËt liÖu.
2.1. H¹ch to¸n nhËp kho nguyªn vËt liÖu.
2.1.1. TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho.
TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ dïng tiÒn ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ
nguyªn vËt liÖu.
Muèn tÝnh gi¸ ®îc chÝnh x¸c th× mçi doanh nghiÖp lµm cho
m×nh mét çch tÝnh to¸n hîp lý nhÊt. VÒ nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ vËt liÖu
nhËp kho lµ ph¶i theo ®óng gi¸ mua thùc tÕ cña vËt liÖu tøc lµ kÕ to¸n
ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chi phÝ thùc tÕ C«ng ty ®· bá ra ®Ó cã ®îc vËt
-41-
Lª Thu H¬ng
liÖu ®ã. Khi tæ chøc kÕ to¸n vËt t C«ng ty DÖt may Hµ Néi, do yªu
cÇu ph¶n ¸nh chÝnh x¸c gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nªn kh©u nhËp kho
C«ng ty ®· sö dông gi¸ thùc tÕ. Gi¸ nµy ®îc x¸c ®Þnh theo tõng nguån
nhËp.
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh cña C«ng ty lµ b«ng x¬ ®îc thu mua trªn
thÞ trêng trong níc vµ chñ yÕu lµ ngo¹i nhËp.
+ Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu mua trong níc b»ng gi¸ mua ghi trªn ho¸
®¬n víi chi phÝ thu mua ph¸t sinh (nÕu cã).
+ Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp ngo¹i b»ng gi¸ ghi trªn céng víi thuÕ
nhËp khÈu vµ céng chi phÝ mua ph¸t sinh.
Thêng th× nguyªn vËt liÖu ®îc vËn chuyÓn tíi tËn kho C«ng ty
nªn hay ph¸t sinh chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì.
- §èi víi nguyªn vËt liÖu do C«ng ty s¶n xuÊt gia c«ng chÕ biÕn th×
gi¸ thùc tÕ vËt liÖu khËp kho lµ gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho céng víi
çc chi phÝ chÕ biÕn ph¸t sinh.
- §èi víi phÕ liÖu thu håi nhËp kho lµ çc s¶n phÈm háng gi¸ thùc tÕ
nhËp kho lµ gi¸ trÞ thùc tÕ cã thÓ sö dông ®îc, gi¸ cã thÓ b¸n hoÆc íc tÝnh.
- VËt liÖu do C«ng ty thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn th× gi¸ thùc tÕ
vËt liÖu b»ng gi¸ vËt liÖu xuÊt gia c«ng chÕ biÕn céng víi chi phÝ liªn
quan.
2.1.2 Thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu.
Phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng lµ bé phËn ®¶m nhiÖm cung øng vËt t, cã
nhiÖm vô më sæ theo dâi t×nh h×nh thùc hiÖn cung øng, thùc hiÖn ho¹t
®éng.
Phßng c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc hiÖn s¶n xuÊt vµ dù tr÷ ®Ó lËp kÕ
ho¹ch thu mua nguyªn vËt liÖu vµ trùc tiÕp víi bªn b¸n vËt t khi nhËn ®îc ho¸
®¬n kiÓm phiÕu xuÊt kho cña bªn b¸n hoÆc giÊy b¸o nhËp hµng cña bªn
b¸n göi lªn phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng sÏ kiÓm tra ®èi chiÕu víi çc b¶n hîp
®ång. Khi hµng ®îc chuyÓn ®Õn C«ng ty, çn bé tiÕp liÖu phßng kÕ ho¹ch
thÞ trêng sÏ kÕt hîp víi thñ kho tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ kiÓm tra vÒ mÆt sè lîng,
chÊt lîng quy çch vËt t råi lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t. NÕu vËt t ®¹t
-42-
Lª Thu H¬ng
yªu cÇu th× tiÕn hµnh nhËp kho theo sè thùc nhËp. Trªn c¬ së hãa ®¬n, giÊy
b¸o nhËn hµng vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng lËp
phiÕu nhËp kho. §èi víi vËt liÖu nhËp khÈu phßng còng lËp biªn b¶n kiÓm
nghiÖm. Trong trêng hîp kiÓm nhËn ph¸t hiÖn vËt liÖu thiÕu hoÆc thõa,
kh«ng ®óng quy çch mÉu m· nh ghi trªn phiÕu nhËp kho thñ kho ph¶i cïng
ngêi giao hµng lËp biªn b¶n vµ b¸o ngay cho phßng kinh doanh biÕt.
PhiÕu nhËp kho vËt t ®îc lËp thµnh 3 liªn:
1 liªn dïng lµm c¨n cø ghi thÎ kho theo sè thùc nhËp va chuyÓn vÒ
phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sè kÕ to¸n
1 liªn giao cho ngêi nhËp hµng ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n.
1 liªn giao cßn l¹i gñi vÒ phßng kinh doanh
§Þnh kú phiÕu nhËp vËt t ®îc chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ
vµ lu. §èi víi vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, phßng kÕ ho¹ch thÞ tr-
êng c¨n cø vµo giÊy giao hµng cña bªn nhËn gia c«ng ®Ó lËp phiÕu nhËp
kho. PhiÕu nhËp kho ®îc lËp thµnh 3 liªn vµ giao cho çc ®èi tîng nh trªn.
VËt liÖu nhËp kho ®îc s¾p xÕp, ph©n lo¹i riªng biÖt vµ ®óng
quy ®Þnh ®¶m b¶o thuËn tiÖn cho viÖc xuÊt vËt t khi cã nhu cÇu cÇn
dïng
BiÓu 2.1 ho¸ ®¬n (gtgt)
MÉu chøng tõ sè 1
Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 02-GTGT
Liªn 2: (Giao cho kh¸ch hµng) sè 398956
Ngµy 17 th¸ng 7 n¨ng 2002
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TM DÖt may ViÖt Nam Tp. Hå ChÝ Minh
§Þa chØ: Sè tµi kho¶n 7310.0563
MST:
Hä tªn ngêi mua: TrÇn V¨n TiÕn
§¬n vÞ: C«ng ty DÖt may Hµ Néi
§Þa chØ : Sè 1 Mai §éng Hµ Néi Sè tµi kho¶n 710A-00022 t¹i
Ng©n hµng C«ng th¬ng II - Hai Bµ Trng Hµ Néi
-43-
Lª Thu H¬ng
H×nh thøc thanh to¸n MST: 01 00100826-1

STT Tªn hµng ho¸ dÞch §¬n vÞ Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
vô tÝnh
A B C 1 2 3=1x2
1 B«ng Nga cÊp 1 kG 4171 20566,44 85782621
Céng tiÒn hµng 85782621
ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT:
8578262,1
Tæng tiÒn thanh to¸n: 94360883,1
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ChÝn t triÖu ba tr¨m s¸u m¬i ngh×n t¸m tr¨m t¸m ba ®ång
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(§· ký) (§· ký) (§· kü)
-44-
Lª Thu H¬ng
BiÓu 2.2 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t MÉu sè 05-VT

Ngµy 18 th¸ng 7 n¨m 2002
§¬n vÞ: C«ng ty DÖt may Hµ Néi
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 398956 ngµy 17/7/2002 cña C«ng ty DÖt may Hµ
Néi
Thµnh phÇn kiÓm nghiÖm gåm:
1. ¤ng Vò H¶i S¬n, Phßng KHTT - Trëng ban
2. ¤ng Lª TuÊn , Phßng KTCL - Uû viªn
3. ¤ng TrÇn V¨n Lîi, Thñ kho - Uû viªn
Danh Tªn nh·n hiÖu §¬n Ph¬ng Sè lîng KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm
®iÓm vËt t vÞ thøc theo Sè lîng Sè lîng Sè lîng
vËt t tÝnh kiÓm chøng tõ thùc tÕ ®óng kh«ng
nghiÖm kiÎm quy çch ®óng
nghiÖm quy çch
1 2 3 4 5 6 7 8
1 B«ng Nga cÊp kg kg 4171 4171 4171
1
KÕt luËn cña ban kiÓm nghiÖm: §¹t tiªu chuÈn nhËp kho
Uû viªn Uû viªn Trëng ban

(§· ký) (§· ký) (§· ký)
Tõ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vµ ho¸ ®¬n lËp phiÕu nhËp kho
-45-
Lª Thu H¬ng
BiÓu 2.3
PhiÕu nhËp kho
§¬n vÞ b¸n: C«ng ty Th¬ng m¹i DÖt may ViÖt Nam Tp. Hå ChÝ Minh
Chøng tõ sè: 398956 ngµy 17 th¸ng 7 n¨m 2002
NhËp vµo kho: B«ng x¬.
Tªn nh·n hiÖu §vÞ Sè lîng nhËp kho Gi¸ ®¬n Thµnh Ghi chó
quy çch vËt t tÝnh Theo Thùc nhËp vÞ tiÒn
chøng tõ
B«ng Nga cÊp 1 kg 4171 4171 20566,44 85782621
Céng 85782621
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: T¸m l¨m triÖu b¶y tr¨m t¸m hai ngh×n s¸u
tr¨m hai mèt ®ång ch½n
Thñ kho Ngêi nhËp Phô tr¸ch KHTT

(§· ký) (§· ký) (§· ký)
-46-
Lª Thu H¬ng
BiÓu 2.4
phiÕu nhËp vËt t thuª ngoµi chÕ biÕn

Sè 5
Ngµy 25 th¸ng 7 n¨m 2002
§¬n vÞ chÕ biÕn: C«ng ty Minh Anh
Hîp ®ång sè 02-99 /H§KT ngµy
Theo phiÕu xuÊt vËt t thuª ngoµi chÕ biÕn sè 2 ngµy 20/7 2002
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm sè 10 ngµy 19/7/2002
Tªn §¬n vi Sè lîng Gi¸ thùc tÕ nhËp kho Gi¸
quy tÝnh ®¬n vÞ
çch nhËp
vËt t kho
Theo Thùc Chi Chi Gi¸ vËt Céng
chøng nhËp phÝ phÝ t dïng
tõ chÕ vËn ®Ó
biÕn chuyÓ chÕ
n biÕn
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Thoi kg 200 200 185000 243158 261658
suãt 7 7
X¬ PE kg 300 300 250000 375120 400120
0 0
2.2. H¹ch to¸n xuÊt kho nguyªn vËt liÖu:

2.2.1. TÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho:
B«ng x¬ xuÊt kho chñ yÕu dïng ®Ó sö dông cho s¶n xuÊt s¶n
phÈm cña c«ng ty, viÑc xuÊt b¸n ra ngoµi lµ rÊt h·n h÷u, vÝ dô nh xuÊt
b¸n b«ng, phÕ liÖu sîi… §Ó ph¶n ¸nh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho cho ® îc
chÝnh x¸c, C«ng ty ®· sö dông ph¬ng ph¸p gi¸ trung b×nh ®Ó t¹m tÝnh
gi¸ vËt liÖu xuÊt kho. §©y lµ ph¬ng ph¸p ®¬n gi¶n ®îc thùc hiÖn ®Ó
®a ra mét møc gi¸ phï hîp víi nghiÖp vô xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, ph¸t
-47-
Lª Thu H¬ng
sinh trong kú h¹ch to¸n. Lý do C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p nµy lµ v×

nguyªn vËt liÖu chÝnh vµ mét sè vËt liÖu phô nhËp tõ n íc ngoµi lu«n
cã sù biÕn ®éng nã phô thuéc vµo yÕu tè chñ quan vµ kh¸ch quan (mïa
vô, thuÕ nhËp khÈu t×nh h×nh kinh tÕ trong vµ ngoµi n íc…..). Nhê cã
hÖ thèng m¸y vi tÝnh ®· ®îc lËp tr×nh s½n viÖc tÝnh to¸n ®îc thùc
hiÖn nhanh gän h¬n kÕ to¸n chØ viÖc cËp nhËt sè liÖu thùc tÕ cña mét
lo¹i vËt liÖu nµo ®ã xuÊt kho, m¸y tÝnh sÏ tù ®éng tÝnh ra trung b×nh
theo c«ng thøc sau.
Gi¸ trung b×nh Gi¸ thùc tÕ VL tån ®Çu kú + gi¸ thùc tÕ VL nhËp trong kú
=
Gi¸ h¹ch to¸n VL tån ®Çu kú + gi¸ h¹ch to¸n VL nhËp trong kú
Gi¸ h¹ch to¸n vËt t = gi¸ trung b×nh x sè lîng nhËp trong kú.
Gi¸ trung b×nh ®îc dïng lµm gi¸ t¹m tÝnh cho vËt liÖu xuÊt kho
trong kú.
§Õn cuèi kú h¹ch to¸n, kÕ to¸n dïng ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸ ®iÒu
chØnh gi÷a gi¸ t¹mtÝnh vµ gi¸ h¹ch to¸n theo c«ng thøc sau:
HÖ sè gi¸ vËt Gi¸ thùc tÕ VL tån ®Çu kú + gi¸ thùc tÕ VL nhËp trong kú
=
liÖu Gi¸ h¹ch to¸n VL tån ®Çu kú + gi¸ h¹ch to¸n VL nhËp trong kú
Gi¸ vËt liÖu thùc tÕ Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu

= x HÖ sè gi¸
xuÊt trong kú xuÊt trong kú
2.2.2 Thñ tôc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu.
Gièng nh çc ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c th× xuÊt kho vËt
liÖu cho s¶n xuÊt hay bÊt kú mét môc ®Ých g× ®Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi,
tÝnh to¸n vµ bæ xung chÝnh x¸c cho ®èi tîng vËt liÖu dïng ®Ó ph¶i
thùc hiÖn ®Çy ®ñ çc thñ tôc chøng tõ ®óng quy çch.
§Ó phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, C«ng ty DÖt may
Hµ Néi sö dông nhiÒu lo¹i vËt liÖu çc lo¹i vËt liÖu nµy ®îc b¶o qu¶n ë
nhiÒu kho kh¸c nhau. Trong ®ã lo¹i vËt liÖu chÝnh ® îc sö dông nhiÒu
nhÊt lµ b¶ng, lo¹i vËt liÖu thÊm Èm nhanh, dÔ ch¸y, khã b¶o qu¶ nªu
viÖc b¶o qu¶n vµ sö dông vËt liÖu ë C«ng ty ph¶i ®îc theo dâi chÆt
chÏ dùa trªn c¬ së çc chøng tõ vËt liÖu. ë C«ng ty DÖt may Hµ Néi
viÖc xuÊt kho sö dông çc chøng tõ phiÕu xuÊt kho
-48-
Lª Thu H¬ng
ViÖc xuÊt kho vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt ®îc tiÕn hµnh nh sau.
Khi çc phßng ban, ph©n xëng s¶n xuÊt cã nhu cÇu vËt t, ngêi phô
tr¸ch bé phËn sö dông sÏ lËp phiÕu xin lÜnh vËt t. NÕu vËt liÖu cã gi¸
trÞ lín th× ph¶i qua Tæng gi¸m ®èc C«ng ty kÝ duyÖt. NÕu lµ vËt t
xuÊt kho ®Þnh kú th× kh«ng cÇn qua ký duyÖt cña l·nh ®¹o C«ng ty.
Khi ®ã yªu cÇu xuÊt vËt t ®îc chuyÓn lªn phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng,
xÐt thÊy nhu cÇu lµ hîp lý vµ t¹i kho cßn lo¹i vËt t ®ã, phßng kÕ ho¹ch
thÞ trêng sÏ lËp phiÕu xuÊt kho hoÆc phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn
néi bé cho phÐp lÜnh vËt t. Çc phiÕu nµy ®îc lËp thµnh 3 liªn.
1 liªn lu t¹i phßng kinh doanh thÞ trêng.
1 liªn giao cho ngêi lÜnh vËt t.
1 liªn giao cho thñ kho lµm c¨n cø xuÊt kho vµ ghi thÎ kho.
§Þnh kú phiÕu xuÊt kho ®îc chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n ®Ó lu©n
chuyÓn vµ ghi sæ lu. MÉu phiÕu xuÊt kho nh biÓu 2.5
BiÓu 2.5
PhiÕu xuÊt kho
Sè 18 Nî TK 621
(Ngµy 25 th¸ng 8 n¨m 2002) Cã TK 1521
Hä tªn ngêi nhËn: Lª ThÞ Mai
Lý do xuÊt: S¶n xuÊt
XuÊt t¹i kho: B«ng x¬
S lîng
Tªn nh·n hiÖu quy çch §V
STT Yªu cÇu Thùc §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
phÈm chÊt vËt t tÝnh
xuÊt
1 X¬ Sunkyon kg 193500 193500 12571,66 243261621
0
2 B«ng Trung Quèc kg 39500,5 39500,5 19476,12 769316478
Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Ba tØ hai tr¨m linh mét triÖu chÝn
tr¨m ba hai ngh×n s¸u tr¨m t¸m t¸m ®ång
-49-
Lª Thu H¬ng
Thñ kho Ngêi nhËn Phô tr¸ch cung tiªu Phô tr¸ch bé phËn
sö dông
(§· ký) (§· ký) (§· ký)
(§· ký)
Trªn çc phiÕu nµy phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng chØ ghi sè lîng xuÊt
kho cét ®¬n gi¸, thµnh tiÒn do kÕ to¸n tÝnh vµ ghi sæ.
T¹i kho thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp lý cña çc chøng tõ xuÊt
vËt t. NÕu thÊy trong kho kh«ng ®ñ hoÆc kh«ng cßn lo¹i vËt t ®ã th×
ph¶i tiÕn hµnh thñ tôc mua vµ nhËp kho vËt liÖu, sau ®ã míi lµm
nghiÖp vô xuÊt kho. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, thñ kho ghi sè thùc
xuÊt vµ thÎ kho.
§èi víi vËt liÖu xuÊt b¸n, kÕ to¸n sö dông chøng tõ lµ "Ho¸ ®¬n
b¸n hµng", "Ho¸ ®¬n thuÕ GTGT", "PhiÕu xuÊt kho", "PhiÕu xuÊt kho
kiªm vËn chuyÓn néi bé". C¨n cø vµo nh÷ng tho¶ thuËn víi kh¸ch hµng,
phßng s¶n xuÊt kinh doanh lËp "Ho¸ ®¬n GTGT", phiÕu nµy lËp thµnh
3 liªn. C«ng ty kiÓm tra ký duyÖt thanh to¸n råi trao cho kh¸ch hµng liªn
hai. NÕu kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt th× ph¶i ®Õn thñ quü
lµm thñ tôc tr¶ tiÒn vµ ®ãng dÊu ®· thu tiÒn vµo phiÕu. Thñ kho c¨n
cø vµo ho¸ ®¬n tiÕn hµnh xuÊt giao vËt liÖu cho kh¸ch hµng vµ kh¸ch
hµng ký vµo ba b¶n: Liªn mét lu ë phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng, liªn hai
giao cho kh¸ch hµng, liªn ba thñ kho lµm c¨n cø ghi thÎ kho sau ®ã
chuyÓn cho kÕ to¸n vËt liÖu lµm c¨n cø ghi sæ
3. H¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt may Hµ Néi
3.1. Tµi kho¶n sö dông:
H¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt may Hµ Néi sö dông
chñ yÕu mét sè tµi kho¶n sau:
- Tµi kho¶n 152: Nguyªn vËt liÖu. TK152 ®îc chi tiÕt thµnh çc
tiÓu kho¶n phï hîp víi çch ph©n lo¹i theo môc ®Ých kinh tÕ vµ yªu
cÇu cña kÕ to¸n qu¶n trÞ bao gåm:
TK 1521. Nguyªn liÖu chÝnh.
TK 1522. VËt liÖu.
TK 1522.1 Ho¸ chÊt.
-50-
Lª Thu H¬ng
TK 1522.2. Phô liÖu.

TK 1523. Nhiªn liÖu
TK 1524. Phô tïng söa ch÷a thay thÕ.
TK 1526. Phô tïng kh¸c.
TK 1527. PhÕ liÖu.
Ngoµi ra trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi
kho¶n liªn quan kh¸c nh: 111,112,133,331...
3.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
3.2.1 H¹ch to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu
Cïng víi viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nhËp vËt liÖu th× hµng ngµy kÕ
to¸n còng ph¶i tiÕn hµnh h¹ch to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu. §©y lµ c«ng
viÖc cÇn thiÕt quan träng bëi v× qua ®©y kÕ to¸n míi cã thÓ ph¶n ¸nh
®îc gi¸ trÞ cña vËt liÖu nhËp vµo, tõ ®ã cã thÓ n½m râ ® îc sù lu©n
chuyÓn cña tõng lo¹i vËt liÖu theo chØ tiªu gi¸ trÞ.
Hµng ngµy kÕ to¸n tËp hîp çc chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu vµ
ph©n lo¹i chøng tõ nhËp vµ chøng tõ xuÊt. C¨n cø vµo çc chøng tõ
nhËp kho, kÕ to¸n vËt t tiÕn hµnh ®èi chiÕu, kiÓm tra, ®Þnh kho¶n råi
®a dù liÖu vµo m¸y. Sau khi nhËp d÷ liÖu vµo m¸y kÕ to¸n vËt liÖu
göi phiÕu nhËp kho vµ ho¸ ®¬n tµi chÝnh cho kÕ to¸n thanh to¸n ®Ó
theo dâi çc kho¶n ph¶i thanh to¸n vµ ®· thanh to¸n cho nhµ cung cÊp
trªn "Sæ chi tiÕt sè 2" vµ çc nhËt ký chøng tõ liªn quan kh¸c nh NKCT
sè 1, sè 2, sè 4, sè 10
Mçi phiÕu ®îc theo dâi mét dßng trªn "Sæ chi tiÕt sè 2" víi ®Çy
®ñ çc th«ng tin trªn ho¸ ®¬n vÒ nhµ cung cÊp, sè tiÒn ph¶i thanh to¸n.
Nguyªn t¾c më sæ chi tiÕt sè 2: Sæ nµy ®îc më hµng th¸ng. §èi
víi ngêi b¸n cã quan hÖ thêng xuyªn víi c«ng ty th× ®îc më riªng mét sæ,
cßn nh÷ng nhµ cung cÊp kh«ng thêng xuyªn th× theo dâi qua mét cuèn
sæ chung cña c«ng ty
- C¬ së sè liÖu: tõ phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n vµ çc chøng tõ thanh
to¸n
- Ph¬ng ph¸p ghi:
-51-
Lª Thu H¬ng
C¨n cø vµo phiÕu nhËp vËt t, ho¸ ®¬n, kÕ to¸n ghi cét ngµy th¸ng, sè
hiÖu chøng tõ.
Cét néi dung: Ghi sè d ®Çu th¸ng cña tõng nhµ cung cÊp ®îc lÊy tõ
"Sæ chi tiÕt sè 2" cña th¸ng tríc. Vµ ghi çc nghiÖp vô nhËp vËt t (Tªn vËt t,
sè lîng nhËp, ®¬n gi¸), çc nghiÖp vô thanh to¸n víi ngêi b¸n.
Cét tµi kho¶n ®èi øng: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n mua vËt
liÖu g× th× chi tiÕt theo tµi kho¶n cña vËt liÖu ®ã c¨n cø vµo ho¸ ®¬n
GTGT ghi phÇn thuÕ (TK133). Thanh to¸n víi ngêi b¸n theo h×nh thøc nµo,
ch¼ng h¹n thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt (TK111), b»ng tiÒn göi ng©n hµng
(TK112), b»ng vay ng¾n h¹n (TK311), vµ ®èi víi ngßi b¸n cã mua hµng cña
xÝ nghiÖp th× cã thÓ thanh to¸n bï trõ (TK131)...
Cét ph¸t sinh:
+ Sè ph¸t sinh Cã: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho vÒ sè vËt
liÖu theo ho¸ ®¬n ®ã, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi
ngêi b¸n çc néi dung: ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp vµ sè tiÒn vµo çc cét phï hîp
theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 152
Nî TK 133
Cã TK 331
+ Sè ph¸t sinh Nî: C¨n cø vµo çc chøng tõ thanh to¸n tiÒn hµng, tuú
theo h×nh thøc thanh to¸n, kÕ to¸n kiÓm tra x¸c ®Þnh sè tiÒn thanh to¸n víi
tõng ngêi b¸n cho tõng chuyÕn hµng ghi vµo çc cét phï hîp.
NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt kÕ to¸n ghi
Nî TK 331
Cã TK111
NÕu thanh to¸n b»ng ph¬ng thøc hµng ®æi hµng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 331
Cã TK 131
-52-
Lª Thu H¬ng
NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn vay ng¾n h¹n ng©n hµng kÕ to¸n ghi
Nî TK 311
Cã TK311
Cét sè d: KÕ to¸n ph¶n ¸nh kho¶n c«ng ty cßn nî ngêi b¸n hoÆc
çc kho¶n c«ng ty tr¶ tríc cho ngêi b¸n nhng trong th¸ng hµng cha vÒ
hoÆc sè tiÒn c«ng ty tr¶ thõa cho ngêi b¸n vµo cét sè d.
(MÉu sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n ®îc trÝch ë trang sau)
-53-
Lª Thu H¬ng
BiÓu sè 3.2 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n

Th¸ng 8/2002 - ChÞ Phan Hång Liªn
Chøng tõ Néi dung Tµi kho¶n Ph¸t sinh Sè d
®èi øng
SH NT Nî Cã Nî Cã
111 2/8 T¹m øng mua 111 345000 61124315
bao t¶i døa
125 15/8 Thoi suèt 1524 140000
133 14000
130 29/8 DÇu c«ng 1523 520000
nghiÖp 133 52000
Céng 345000 726000
Céng TK 140000
1524
Céng TK 520000
1523
Céng TK133 66000
Sè d cuèi
th¸ng
ë c«ng ty viÖc thu mua vËt liÖu b»ng tiÒn t¹m øng kh«ng theo dâi
trªn sæ chi tiÕt TK 141 mµ khi çn bé cung tiªu t¹m øng mua vËt liÖu l¹i
theo dâi trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n. Trªn sæ chi tiÕt thanh
to¸n víi ngêi b¸n ngoµi sè trang më cho ngêi b¸n cßn më cho tõng çn bé
cung tiªu t¹m øng mua vËt liÖu.
Khi ngêi ®i mua vËt liÖu viÕt ®¬n xin t¹m øng ph¶i ghi râ lµ mua
vËt liÖu g× sè lîng lµ bao nhiªu råi ®a lªn phßng kÕ ho¹ch. Phßng kÕ
ho¹ch sÏ xem xÐt vµ phª duyÖt ®Ó chuyÓn lªn phßng tµi chÝnh kÕ
to¸n, kÕ to¸n trëng ký duyÖt råi míi viÕt phiÕu chi vµ ghi vµo sæ chi
tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n, trang sæ ghi tªn çn bé cung tiªu. Kho¶n t¹m
øng nµy ®îc ghi sæ chi tiÕt TK 331 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK331
Cã TK 111
ViÖc ph¶n ¸nh nµy gièng nh trêng hîp øng tríc tiÒn hµng cho ngêi b¸n,
thùc chÊt ®©y kh«ng ph¶i lµ tiÒn øng tríc cho ngêi b¸n nhng l¹i ®îc theo dâi
-54-
Lª Thu H¬ng
trªn sæ chi tiÕt TK 331 nh mét kho¶n tr¶ tríc cho ngêi b¸n. §iÒu nµy cha ph¶n
¸nh ®óng ý nghÜa kinh tÕ cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
Vµ khi ngêi t¹m øng mua vËt liÖu vÒ nhËp kho, kÕ to¸n ghi vµo sæ
chi tiÕt nh sau: Nî TK152
Nî TK 133
Cã TK 331
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kho¸ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n, theo tõng
nhµ cung cÊp, sè liÖu ë dßng tæng céng trªn tõng sæ chi tiÕt TK 331 lµ c¬ së
®Ó ghi vµo NKCT sè 5 víi nguyªn t¾c mçi nhµ cung cÊp ghi mét dßng sæ
bao gåm c¶ ph¸t sinh Cã TK 331/Nî TK liªn quan vµ phÇn ph¸t sinh Nî TK
331/Cã TK liªn quan.
NKCT sè 5 lµ mét lo¹i sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó theo dâi t×nh
h×nh thanh to¸n víi nhµ cung cÊp cña toµn c«ng ty. Nguyªn t¾c më sæ
NKCT sè 5:
- C¬ së sè liÖu: C¨n cø vµo NKCT sè 5 th¸ng tríc, sæ chi tiÕt sè 2
- Ph¬ng ph¸p ghi:
+ Cét sè d ®Çu th¸ng: LÊy sè liÖu tõ cét sè d cuèi th¸ng cña NKCT sè
5 th¸ng tríc.
Sè d nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn c«ng ty ®· tr¶ tríc cho ngêi b¸n nhng hµng ch-
a vÒ nhËp kho trong th¸ng
Sè d cã: Ph¶n ¸nh sè tiÒn c«ng ty cßn nî ngêi b¸n
+ Sè ph¸t sinh
PhÇn ghi Cã TK 331, ghi Nî çc TK (152,1521....) lÊy sè liÖu céng cña
tõng lo¹i vËt liÖu cña ngêi b¸n ghi vµo çc tµi kho¶n t¬ng øng.
PhÇn ghi Nî TK 331, ghi Cã çc TK (111,112....)lÊy sè liÖu céng á çc
TK tuú theo h×nh thøc thanh to¸n ®Ó ghi sè tiÒn vµo tµi kho¶n t¬ng øng.
+ Sè d cuèi th¸ng: C¨n cø vµo sè d ®Çu th¸ng, sè ph¸t sinh trong th¸ng
®Ó tÝnh sè d cuèi th¸ng cña tõng ngêi b¸n.
Cuèi th¸ng khãa sæ NKCT sè 5 x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn Cã
TK331 ®èi øng Nî çc tµi kho¶n liªn quan, vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña
NKCT sè 5 ®Ó ghi sæ çi TK152 (Nî TK152, Cã TK331)
-55-
Lª Thu H¬ng
3.2.2 H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu.

Qu¶n lý vËt t kh«ng chØ qu¶n lý t×nh h×nh thu mua b¶o qu¶n vµ
dù
tr÷ vËt t mµ cßn ph¶i qu¶n lý viÖc xuÊt dïng vËt t. §©y lµ kh©u qu¶n
lý cuèi cïng rÊt quan träng tríc khi vËt liÖu chuyªn gi¸ trÞ cña nã vµo gi¸
trÞ s¶n phÈm chÕ t¹o. Chi phÝ vÒ vËt t chiÕm tû träng lín trong gi¸
thµnh s¶n xuÊt cho nªn kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ trÞ tõng
lo¹i vËt t sö dông lµ bao nhiªu vµ theo dâi ®îc vËt liÖu xuÊt dïng cho
tõng ®èi tîng. Bëi vËy h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh kÞp
thêi tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c ®óng ®èi tîng. Bëi vËy h¹ch to¸n
tæng hîp vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi cho tõng bé phËn sö dông còng
nh xuÊt dïng cho çc ®èi tîng kh¸c. Tæ chøc tèt kh©u h¹ch to¸n xuÊt
dïng vËt liÖu lµ tiÒn ®Ò c¬ b¶n ®Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c ®Çy ®ñ gi¸
thµnh s¶n phÈm ®Æc biÖt lµ kh©u tÝnh gi¸
Tr×nh tù ghi sæ h¹ch to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu:
Hµng ngµy, tõ chøng tõ xuÊt kho, kÕ to¸n ®a d÷ liÖu vµo
m¸y.Gi¸ vËt liÖu ghi trªn phiÕu nµy lµ gi¸ h¹ch to¸n . Cuèi th¸ng, m¸y tù
tæng hîp sè liÖu, cho biÕt sè vËt t xuÊt dïng cña tõng kho , tõng tµi
kho¶n c¶ vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ theo gi¸ h¹ch to¸n. Sau ®ã,trªn c¬ së b¶ng
kª sè 3 sÏ x¸c ®Þnh ®îc gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho nh sau:
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho = Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu xuÊt kho x HÖ
sè chªnh lÖch
KÕ to¸n lËp b¶ng kª sè 3 c¨n cø vµo çc b¶ng tæng hîp nhËp vËt
liÖu ®Ó vµo cét h¹ch to¸n, vµ c¨n cø vµo gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n céng víi
çc chi phÝ kh¸c thùc tÕ ph¸t sinh nh chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì ....®Ó
vµo cét thùc tÕ .
-56-
Lª Thu H¬ng
BiÓu sè 3.4 B¶ng kª tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu

vµ c«ng cô dông cô th¸ng 9/2002
TK1521 TK1522
TK
TT HT TT HT
1.Sè ®Çu kú 1.548.941.455 1.385.368.012 2.472.801.998 2.424.987.936
2.Sè ph¸t sinh 19.563.286.107 19.147.493.513 971.804.697 964991771
nî
1111H 1.617.050 109.273.613
1121H1 51.350.635 11.394.460
1121H5 2.182.942
1521V 3.767.837.361 3.767.837.361
331H 165.322.763 165.322.763 33.064.553 33.064.553
………..
3.D ®Çu + 21.112.227.562 20.532.861.526 3.444.606.695 3.389.979.707
PSnî
4.HÖ sè chªnh 1.028.217 11.061.143
lÖch
5.XuÊt dïng 2029668140 19735783536 3175673128 3125310930
trong th¸ng
6. Tån kho
cuèi kú
Trªn c¬ së " B¶ng tæng hîp xuÊt vËt liÖu" cña tõng kho vµ " B¶ng
tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu", cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp vµ ®a ra " B¶ng
ph©n bæ vËt liÖu" B¶ng nµy cã t¸c dông cung cÊp th«ng tin trong c«ng
t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Çc bé phËn lÜnh dïng vËt liÖu ë c«ng ty:
VËt liÖu xuÊt cho s¶n xuÊt ë çc nhµ m¸y:
Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp Hµ §«ng: 621D
Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp Hµ Néi: 621H
Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp Vinh: 621V
VËt liÖu xuÊt cho qu¶n lý nhµ m¸y:
-57-
Lª Thu H¬ng
Chi phÝ vËt liÖu Vinh: 627 V2

BiÓu sè 3.5 B¶ng ph©n bè vËt liÖu c«ng cu dông cô
Th¸ng 8/2002
TK cã TK1521 TK1522
TK Nî TT HT HT TT
TK 1388 H 20168946 18738946
TK 1521 V 3675585925 3675585925
TK 621 318029804 305176301
TK 621 H1 10619544098 9802999313 203363957 190863256
TK 627 D2 15986513 15057600
TK 627 H12 318921738 314456456
TK 627 H321 16322294 16093763
TK 627 H33 2397806102 2316573821

…………
Céng 20292668140 19735783536 3175673128 3125310930
BiÓu sè 3.6 Sæ çI TK 1521

Sè d ®Çu n¨m: 15864325632
Ghi nî TK
Th¸ng 1 Th¸ng 2 …... Th¸ng 11 Th¸ng 12 Céng
152/Cã çc
TK
TK 111 1617050
TK 152 3767837361
TK 331 165322763
……. ……….
PS Nî 19563286107
PS Cã 20292668140
D Nî cuèi 1548941455 819559422
th¸ng
4. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu.
-58-
Lª Thu H¬ng
ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh nh sau:
- T¹i kho: Thñ kho tiÕn hµnh më çc thÎ kho. Thñ kho sö dông thÎ
kho theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho cña tõng vËt liÖu theo chØ
tiªu sè lîng. Hµng ngµy khi nhËn ®îc çc chøng tõ nhËp, xuÊt kho, thñ kho
tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p hîp lý cña çc chøng tõ, s¾p xÕp ph©n
lo¹i cho tõng thø vËt liÖu theo tõng kho vµ ghi sè lîng thùc nhËp, thùc
xuÊt vµo thÎ kho. Mçi chøng tõ ®îc ghi vµo mét dßng trªn thÎ kho. Cuèi
ngµy, thñ kho ph¶i tÝnh ra sè lîng tån kho cña tõng thø vËt liÖu trªn thÎ
kho
§Þnh kú sau 15 ngµy thñ kho cã nhiÖm vô chuyÓn toµn bé chøng
tõ lªn phßng kÕ to¸n ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ. Gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n t¹i
phßng kÕ to¸n lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ cã ch÷ ký x¸c nhËn cña c¶
hai bªn khi kÕ to¸n nhËn ®îc chøng tõ nµy
BiÓu 4.1 ThÎ kho
Kho: B«ng x¬
VËt t: B«ng Nga cÊp 1 - §¬n vÞ tÝnh: kg
Tõ ngµy 1/8/2002 ®Õn 31/8/2002
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè lîng nhËp Sè lîng xuÊt Tån
Ngµ
Sè
y
hiÖu
th¸ng
Tån ®Çu th¸ng 379474,6
8/2002
20/8 109 C«ng ty TM DÖt may 190000 569474,6
VN Tp. Hå ChÝ Minh
27/8 121 C«ng ty TM DÖt may 4171 573645,6
VN Tp. Hå ChÝ Minh
28/8 28735 Nhµ m¸y sîi Vinh 5036,2 568609,4
28735 Nhµ m¸y sîi Vinh 4215 564394,4
......
Céng ph¸t sinh 8/2002 194171 129913,2
Tån cuèi th¸ng 443732,4
KÕ to¸n trëng Ngµy….th¸ng….n¨m…
Ngêi lËp biÓu
(ký, hä tªn)
-59-
Lª Thu H¬ng
- T¹i phßng kÕ to¸n:

KÕ to¸n vËt liÖu c«ng ty sö dông sæ chi tiÕt vËt t ®Ó ghi chÐp t×nh
h×nh nhËp - xuÊt - tån nguyªn vËt liÖu. Sæ chi tiÕt vËt liÖu më cho tõng
thø, lo¹i vËt liÖu t¬ng øng víi thÎ kho cña thñ kho. Sæ chi tiÕt cã kÕt cÊu
gièng thÎ kho nhng cã thªm çc cét ®Ó ghi chÐp theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Trªn sæ
chi tiÕt, kÕ to¸n vËt liÖu tÝnh ra sè tiÒn cña mçi lÇn xuÊt nhËp. Sè tiÒn
cña mçi lÇn nhËp ®îc tÝnh c¨n cø vµ ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho. Sè tiÒn cña
mçi lÇn xuÊt c¨n cø theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. Cuèi th¸ng kÕ
to¸n céng sæ chi tiÕt vËt liÖu, kiÓm tra ®èi chiÕu víi thÎ kho xem sè lîng
nhËp, xuÊt, tån cã khíp kh«ng, nÕu kh«ng khíp th× ph¶i kiÓm tra l¹i. Sæ kÕ
to¸n chi tiÕt vËt liÖu chÝnh ®îc ®ãng thµnh quyÓn cßn vËt liÖu phô ë d¹ng
tê r¬i.
§Þnh kú, khi nhËn ®îc çc chøng tõ nhËp kho do thñ kho chuyÓn
lªn, kÕ to¸n vËt liÖu ph©n lo¹i s¾p xÕp theo sè thø tù cña phiÕu nhËp
theo tõng kho, c¨n cø vµo ®ã ®Ó kÕ to¸n lËp çc b¶ng kª nhËp kho vËt
liÖu vµ b¶ng tæng hîp nhËp vËt liÖu.
BiÓu sè 4.3 B¶ng kª nhËp kho b«ng x¬
Th¸ng 8/2002
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
SH NT Nî Cã
87 1/8 B«ng 1521 1521V 5864,4 19482,3 114252000
Trung
Quèc cÊp 1
88 8/8 B«ng 1521 1521V 4033,7 19482,3 78585754
Trung
Quèc cÊp 1
94 11/8 B«ng Mü 1521 1521V 6008 18830 113130640
98 12/8 B«ng ViÖt 1521 331H 201580 20000 4031600000
Nam cÊp 1
99 13/8 B«ng 1521 1521V 5857,5 19482,3 114117572
Trung
Quèc cÊp 1
.....
Céng 1053288, 1914749351
2 3
-60-
Lª Thu H¬ng
BiÓu sè 4.4 Tæng hîp nhËp b«ng x¬

th¸ng 8/2002
VËt t §VT Céng ph¸t 1521V 154 331H
sinh
B«ng F1 kg 176949376 176949376
B«ng r¬i kg 331398000 331398000
ch¶i kü
B«ng TQ kg 2909321083 2909321083
cÊp 1
B«ng VN kg 6227234000 6227234000
cÊp1
.....
Céng 19147493513 3563045959 519427376 15065020178
Cßn ®èi víi çc chøng tõ xuÊt kho, sau khi nhËn ®îc kÕ to¸n tiÕn hµnh ®èi
chiÕu kiÓm tra vµ ®Þnh kho¶n. Sau khi thu thËp çc chøng tõ xuÊt kho, kÕ
to¸n nhËp d÷ liÖu vµo m¸y tÝnh vµ cuèi kú m¸y sÏ tù tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt
kho theo gi¸ h¹ch to¸n. Vµo cuèi th¸ng, m¸y sÏ in ra" B¶ng chi tiÕt xuÊt vËt t"
cho tõng tµi kho¶n vµ "B¶ng tæng hîp xuÊt vËt liÖu" cho tõng kho.
BiÓu sè 4.5 B¶ng kª xuÊt kho b«ng x¬
Th¸ng 8/2002
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
SH NT Nî Cã
2873 12/8 B«ng ViÖt 1521V 1521 201580 20341,53 4100445617
2 Nam cÊp 1
1843 19/8 B«ng r¬i 1312H 1521 4028 9000 3625000
8 ch¶i kü
2873 27/8 B«ng ViÖt 1521V 1521 104554 20341,53 2126788328
4 Nam cÊp 1
98 30/8 X¬ 621H1 1521 310800 15571,66 3907271928
Sunkyon
99 13/8 B«ng T©y 621H 1521 45979 19883,72 914233562
Phi cÊp 1
.....
-61-
Lª Thu H¬ng
Céng 1210280, 1973578353

4 6
BiÓu sè 4.6 tæng hîp xuÊt vËt t
th¸ng 8/2002
VËt t §VT Céng ph¸t 1312H 1521V 621H1
sinh
B«ng F1 kg 148280736 77465472 70815264
B«ng r¬i kg 317673000 183987000 133686000
ch¶i kü
B«ng T©y kg 1658590562 1658590562
Phi cÊp 1
B«ng TQ kg 1954617560 1954617560
cÊp1
B«ng VN kg 6227233945 6227233945
c©p 1
.....
Céng 19735783536 261452472 6608792888 12865538176
§èi víi vËt liÖu nhËn gia c«ng xuÊt khÈu, ë c«ng ty kh«ng thùc
hiÖn kÕ to¸n gi¸ trÞ cña vËt liÖu do kh¸ch hµng göi ®Õn mµ chØ h¹ch
to¸n ®ªns phÇn chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Do
®ã, trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ phiÕu vËt t , kÕ to¸n chØ theo
dâi chØ tiªu sè lîng cña vËt liÖu.
ViÖc c«ng ty lËp ra b¶ng kª chi tiÕt çc chøng tõ nhËp xuÊt vËt
liÖu cã t¸c dông n©ng cao kh¶ n¨ng n¾m b¾t vµ ®èi chiÕu t×nh h×nh
biÕn ®éng vËt liÖu víi çc chøng tõ nhËp, xuÊt trong th¸ng, thÓ hiÖn
tÝnh s¸ng t¹o cña kÕ to¸n trong viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu. B¶ng tæng hîp
nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu ®îc më cho tõng kho, chi tiÕt cho tõng lo¹i
vËt liÖu. Trªn b¶ng nµy theo dâi c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ cña tõng
lo¹i vËt liÖu nhËp, xuÊt, tån kho trong th¸ng
Sè liÖu trªn "B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu" víi sè
liÖu trªn "B¶ng kª chi tiÕt çc chøng tõ xuÊt vËt liÖu" vµ "B¶ng kª chi
-62-
Lª Thu H¬ng
tiÕt çc chøng tõ nhËp vËt liÖu" ®îc kÕ to¸n ®èi chiÕu víi sè liÖu trªn
thÎ kho cña thñ kho
-63-
Lª Thu H¬ng
5. Tæ chøc kiÓm kª kho vËt t.

C«ng ty DÖt may Hµ Néi tiÕn hµnh kiÓm kª kho vËt liÖu nhµ
m¸y x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè liÖu, chÊt liÖu, gi¸ trÞ cña tõng thø nguyªn
vËt liÖu hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm kiÓm kª. Bªn c¹nh ®ã viÖc kiÓm kª gióp
cho C«ng ty kiÓm tra t×nh h×nh b¶o qu¶n ph¸t hiÖn vµ xö lý çc tr êng
hîp hao hôt, h háng mÊt m¸t ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi. VÝ dô: §èi
víi nguyªn vËt liÖu qua kiÓm kª ®¸nh gi¸ ph¸t hiÖn kÐm phÈm chÊt gi¸
trÞ th× xin thanh lý theo quyÕt ®Þnh cña C«ng ty. NÕu vËt liÖu vÉn
cßn tèt th× xin ®¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ ban ®Çu.
Nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty cã sè lîng lín, nhiÒu chñng lo¹i phøc
t¹p nªn qu¸ tr×nh kiÓm tra thêng kÐo dµi. V× vËy C«ng ty tiÕn hµnh
kiÓm kª ®Þnh kú 6 th¸ng mét lÇn (6 th¸ng ®Çu n¨m, 6 th¸ng cuèi n¨m).
C«ng ty tæ chøc kiÓm kª ë tÊt c¶ çc kho, mçi kho ® îc lËp mét
b¶ng kiÓm kª bao gåm 3 ngêi.
1 thñ kho.
1 thèng kª.
1 kÕ to¸n vËt liÖu.
KÕ to¸n thùc hiÖn so s¸nh ®èi chiÕu gi÷a sæ chi tiÕt vËt t víi sè
lîng thùc tÕ trong kho t×m ra nguyªn nh©n vËt t bÞ d thõa hay thiÕu hôt
lµ do çc nguyªn nh©n, thêi tiÕt, khÝ hËu hay do hao hôt khi cÇn ®o
®ong ®Õm. KÕt qu¶ kiÓm kª ®îc ghi vµo “ biªn b¶n kiÓm kª” do
phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng lËp.
Cuèi kú kiÓm kª, biªn b¶n ®îc göi lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n tËp
hîp sè liÖu tÝnh gi¸ trÞ vµ x¸c ®Þnh chªnh lÖch thõa thiÕu cho tõng
lo¹i.
Chªnh lÖch thõa Sè liÖu tån kho Sè liÖu tån kho sæ

= -
thiÕu kiÓm kª s¸ch
Sau ®ã kÕ to¸n tÝnh gi¸ trÞ chªnh lÖch cho tõng lo¹i tr íc khi lËp
b¸o ço c¨n cø kÕt qu¶ kiÓm kª kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau.
Thõa ph¸t hiÖn qua kiÓm kª
Nî TK 152, 153.
Cã TK 3381.
ThiÕu ph¸t hiÖn qua kiÓm kª
-64-
Lª Thu H¬ng
Nî TK 138 (1)
Cã TK 152, 153
-65-
Lª Thu H¬ng
PhÇn III
Ph¬ng híng hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu vµ n©ng cao hiÖu
qu¶ sö dông nguyªn vËt liÖu T¹i C«ng ty dÖt may Hµ Néi
I. NhËn xÐt chung vÒ tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu ë C«ng ty DÖt
may Hµ Néi.
Sau h¬n 20 n¨m x©y dùng vµ trëng thµnh, c«ng ty DÖt may Hµ
Néi ®· kh«ng ngõng lín m¹nh vÒ mäi mÆt. C«ng ty ®· vµ ®ang gÆt h¸i
®îc nh÷ng thµnh tùu to lín, trë thµnh mét trong nh÷ng doanh nghiÖp
thµnh c«ng nhÊt cña ngµnh DÖt may ViÖt Nam. Nh×n chung, c«ng ty
DÖt may Hµ Néi cã bé m¸y qu¶n lý chÆt chÏ, çc phßng ban ® îc ph©n
c«ng nhiÖm vô mét çch râ rµng, khoa häc vµ phèi hîp nhÞp nhµng.
Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty, c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý vµ
h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ h¹ch to¸n nãi chung còng kh«ng
ngõng ®îc hoµn thiÖn ®Ó phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt kinh doanh. Thùc
hiÖn ®îc ®iÒu ®ã sÏ gãp phÇn vµo viÖc sö dông nguyªn vËt liÖu hiÖu
qu¶ h¬n n÷a vµ gãp phÇn tÝch cùc h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, tõ ®ã t¹o ra
søc c¹nh tranh cho s¶n phÈm trªn thÞ trêng.
Sau mét thêi gian ®îc thùc tËp t¹i phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh cña
c«ng ty DÖt may Hµ Néi, ®îc tiÕp xóc víi çn bé, nh©n viªn kÕ to¸n
còng nh çc phÇn mµ hä phô tr¸ch, em thÊy viÖc h¹ch to¸n t¹i c«ng ty cã
nh÷ng ®iÓm næi bËt sau ®©y:
- C«ng ty tæ chøc hÖ thèng chøng tõ ®· vËn dông hÖ thèng tµi
kho¶n kÕ to¸n ®óng víi chÕ ®é vµ biÓu mÉu do Bé Tµi chÝnh ban
hµnh. HÖ thèng tµi kho¶n cña c«ng ty ®· ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ mäi ho¹t
®éng kinh tÕ ph¸t sinh. ViÖc s¾p xÕp, ph©n c«ng çc tµi kho¶n trong
hÖ thèng tµi kho¶n cña c«ng ty lµ phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh
doanh.
- VÒ viÖc vËn dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n: §Ó qu¶n lý vµ h¹ch
to¸n çc phÇn hµnh kÕ to¸n, phßng kÕ to¸n ®· ¸p dông h×nh thøc sæ
nhËt ký chøng tõ. §©y lµ h×nh thøc sæ cã nhiÒu u ®iÓm trong qu¸
-66-
Lª Thu H¬ng
tr×nh qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ë çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt hiÖn nay còng
nh ë c«ng ty DÖt may Hµ Néi.
- VÒ c«ng t¸c qu¶n lý: Lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh ngµnh
c«ng nghiÖp nhÑ, s¶n phÈm cña c«ng ty DÖt may Hµ Néi ®· ®øng
v÷ng ®îc trªn thÞ trêng trªn chôc n¨m nay. MÆc dï gÆp nhiÒu khã kh¨n
trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng nhng c«ng ty rÊt nh¹y bÐn trong c«ng t¸c
qu¶n lý vµ ®ang t×m nh÷ng bíc ®i míi cho m×nh. HiÖn nay c«ng ty ®·
¸p dông nhiÒu chÝnh s¸ch ®Î n©ng cao uy tÝn víi kh¸ch hµng vÒ chÊt
lîng s¶n phÈm trong ®ã cã viÖc thùc hiÖn tèt c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung
vµ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu nãi riªng. Cô thÓ c«ng ty ®· cã nhiÒu chó
träng trong c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu tõ kh©u thu mua, dù tr÷, b¶o qu¶n
vµ sö dông.
+ §èi víi c«ng t¸c thu mua vËt liÖu: C«ng ty cã mét ®éi ngò çn bé
thu mua ho¹t b¸t, nhanh nhÑn, n¾m v÷ng ®îc gi¸ c¶ trªn thÞ trêng, t×m
®îc nguån mua nguyªn vËt liÖu vµ thu mua víi gi¸ c¶ phï hîp, ®¸p øng
kÞp thêi nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. C«ng ty ®· lËp ® îc
®Þnh møc sö dông vµ dù tr÷ vËt liÖu cÇn thiÕt, hîp lý, ®¶m b¶o qu¸
tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty kh«ng bÞ ngõng trÑ, kh«ng l·ng
phÝ vèn vo dù tr÷ vËt liÖu tån kho kh«ng cÇn thiÕt.
+ §èi víi c«ng t¸c tæ chøc kho vËt t: Çc kho ®îc tæ chøc khoa häc,
b¶o qu¶n hîp lý theo tÝnh n¨ng, c«ng dông cña tõng lo¹i vËt t . HÖ thèng
kho réng r·i, tho¸ng, ®ñ ¸nh s¸ng, thuËn tiÖn cho viÖc nhËp, xuÊt vµ
kiÓm kª vËt liÖu.
+ §èi víi kh©u sö dông vËt liÖu: C«ng ty ®· x©y dùng ®îc hÖ
thèng ®Þnh møc sö dông tiÕt kiÖm vËt liÖu. Nhê ®ã, vËt liÖu xuÊt
dïng ®óng môc ®Ých s¶n xuÊt vµ qu¶n lý s¶n xuÊt dùa trªn ®Þnh møc
vËt liÖu tríc. khi cã nhu cÇu vÒ vËt liÖu th× çc bé phËn sö dông lµm
phiÕu xin lÜnh vËt t göi lªn phßng s¶n xuÊt kinh doanh, sau khi xem
xÐt tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña nhu cÇu sö dông vËt liÖu, phßng s¶n xuÊt
kinh doanh xÐt duuyÖt. B»ng çch ®ã vÉn cã thÓ cung cÊp vËt liÖu
®Çy ®ñ, kÞp thêi mµ tr¸nh ®îc t×nh tr¹ng hao hôt, l·ng phÝ vËt liÖu.
-67-
Lª Thu H¬ng
- C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó thùc hiÖn

kÕ to¸n hµng tån kho vµ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu sö dông ph ¬ng ph¸p
thÎ song s«ng ®îc sö dông nhÊt qu¸n trong niªn ®é kÕ to¸n, ®¸p øng yªu
cÇu theo râi thêng xuyªn liªn tôc mét çch tæng hîp t×nh h×nh biÕn
®éng vËt t ë çc kho. §iÒu nµy cã t¸c dông rÊt lín v× c«ng ty lu«n chó
träng viÖc b¶o toµn gi¸ trÞ hµng tån kho còng nh viÖc tiÕt kiÖm chi
phÝ vËt liÖu, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm gãp phÇn ngµy mét hoµn thiÖn
c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu. Bªn c¹nh ®ã sè liÖu kÕ to¸n ® îc
ghi chÐp râ rµng, ph¶n ¸nh trung thùc chÝnh x¸c t×nh h×nh hiÖn cã,
t¨ng, gi¶m nguyªn vËt liÖu trong kú. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®· thùc
hiÖn viÖc ®èi chiÕu chÆt chÏ gi÷a sæ kÕ to¸n víi kho nguyªn vËt liÖu,
®¶m b¶o tÝnh c©n ®èigi÷a chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ. Gi÷a kÕ to¸n
tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt còng thêng xuyªn ®èi chiÕu ®¶m b¶o çc
th«ng tin vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn vËt lÖu ®îc chÝnh x¸c t×nh
h×nh hiÖn cã, t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu trong kú. KÕ to¸n nguyªn vËt
liÖu ®· thùc hiÖn viÖc ®èi chiÕu chÆt chÏ gi÷a sæ kÕ to¸n víi kho
nguyªn vËt liÖu, ®¶m b¶o tÝnh c©n ®èi gi÷a chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ.
Gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt còng thêng xuyªn ®èi chiÕu
®¶m b¶o çc th«ng tin vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu ®îc
chÝnh x¸c
- Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp
trung. Toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n ,víi
mét ®éi ngò nh©n viªn cã tr×nh ®é ®¹i häc, cã kinh nghiÖm nghÒ
nghiÖp , nh¹y bÐn víi nh÷ng ®ßi hái míi cña thÞ tr êng, hä ®îc giao
nhiÖm vô cô thÓ, phï hîp víi n¨ng lùc cña m×nh. Çc nh©n viªn phßng
kÕ to¸n tµi chÝnh lu«n hoµn thµnh nhiÖm vô, cung cÊp th«ng tin kÕ
to¸n mét çch thêng xuyªn ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c, gióp ban l·nh ®¹o
c«ng ty ®¸nh gi¸ ®îc kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty m×nh.
- C«ng ty ®¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. Gi¸ xuÊt lµ gi¸ b×nh
qu©n c¶ kú dù tr÷, ph¬ng ph¸p nµy ph¶n ¸nh chÝnh x¸c sè vËt liÖu xuÊt
dïng trong th¸ng. Tuy nhiªn ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn thuËn tiÖn cho viÖc
tÝnh to¸n, c«ng ty ®ang tiÕp tôc nghiªn cøu nh»m vi tÝnh ho¸ toµn
phÇn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty.
-68-
Lª Thu H¬ng
- Qua ph©n tÝch t×nh h×nh chung cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liªu t¹i
c«ng ty, cã thÓ thÊy r»ng c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ® îc tiÕn hµnh kh¸
nÒn nÕp, ®¶m b¶o tu©n thñ theo chÕ ®é kÕ to¸n, phï hîp víi yªu cÇu
cña c«ng ty, ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý, t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó qu¶n lý
chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp-xuÊt tån kho, tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c
gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu cho tõng ®èi tîng sö dông.
II. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty
DÖt - May Hµ Néi
Víi t çch lµ mét sinh viªn thùc tËp , dï thêi gian tiÕp xóc thùc tÕ
vµ tr×nh ®é cã h¹n, em còng xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè gi¶i ph¸p nh»m
gãp phÇn hoµn thiÖn thªm mét bíc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty
nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung
1. X©y dùng sæ danh ®iÓm vËt t thèng nhÊt cho toµn c«ng ty
§Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu ®îc chÆt chÏ thèng
nhÊt, ®èi chiÕu kiÓm tra ®îc dÔ dµng vµ dÔ ph¸t hiÖn khi sai sãt vµ
thuËn tiÖn cho viÖc muèn t×m kiÕm th«ng tin vÒ mét lo¹i vËt liÖu nµo
®ã, tríc hÕt c«ng ty nªn më "Sæ danh ®iÓm vËt liÖu". Sæ danh ®iÓm
vËt liÖu ®îc më theo tªn gäi, quy çch nguyªn vËt liÖu b»ng hÖ thèng
ch÷ sè, ®¬n vÞ tÝnh vµ gÝa h¹ch to¸n muèn më ®îc sæ nµy tríc hÕt
c«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh sè danh ®iÓm vËt liÖu thèng nhÊt trong toµn
c«ng ty chø kh«ng ph¶i x¸c ®Þnh tuú ý chØ gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n.
Sæ danh ®iÓm vËt t cßn cung cÊp th«ng tin vÒ gi¸ trÞ vËt liÖu
xuÊt, tån kho bÊt cø khi nµo theo gi¸ h¹ch to¸n. Bëi v× nh ®· nãi ë trªn,
h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ë c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p thÎ song song
vµ viÖc tÝnh gi¸ xuÊt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷
th× kÕ to¸n kh«ng theo dâi ®îc gÝa trÞ vËt liÖu xuÊt kho vµ tån kho
trong th¸ng, chØ ®Õn cuèi th¸ng míi biÕt ®îc. Nh vËy, viÖc më sæ
danh ®iÓm vËt t sÏ gãp phÇn gi¶m bít khèi lîng c«ng viÖc h¹ch to¸n, sö
lý nhanh chãng, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi phôc vô qu¶n lý, ®iÒu
chØnh s¶n xuÊt kinh doanh vµ rÊt thuËn tiÖn cho viÖc sö dông phÇn
mÒm kÕ to¸n cho phÇn vËn hµnh h¹ch to¸n vËt liÖu trªn m¸y vi tÝnh
Sæ danh ®iÓm vËt liÖu cã thÓ ®îc x©y dùng theo mÉu sau:
-69-
Lª Thu H¬ng
BiÓu sè 1.1 Sæ danh ®iÓm vËt liÖu
Kho Danh Tªn vËt liÖu §¬n vÞ Gi¸ h¹ch to¸n Ghi
®iÓm vËt tÝnh chó
liÖu
B«ng 1521 VËt liÖu kg
chÝnh
1521 A Nhãm b«ng kg
1521 A01 B«ng ViÖt kg
Nam
1521 A02 B«ng Nga kg
....
1521 B Nhãm x¬ kg
1521 B01 X¬ Nanlon kg
1521 B02 X¬ Sunkyong kg
......
1522 VËt liÖu phô
1522 A01 NaOH
1522 A02 H2 SO4
.....
Më sæ danh ®iÓm vËt liÖu ph¶i cã sù kÕt hîp nghiªn cøu cña
phßng kÕ to¸n, phßng kÕ to¸n cung øng sau ®ã tr×nh lªn c¬ quan chñ
qu¶n cña c«ng ty ®Ó thèng nhÊt qu¶n lý vµ sö dông trong toµn c«ng ty
2. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu
-70-
Lª Thu H¬ng
HiÖn nay, c«ng ty ®ang sö dông ph¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó
h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. Ph¬ng ph¸p nµy tuy ®¬n gi¶n, dÔ
lµm song c«ng viÖc ghi chÐp nhiÒu vµ trïng lÆp, tèn nhiÒu c«ng søc.
MÆt kh¸c, do ®Æc ®iÓm vËt liÖu ë c«ng ty cã nhiÒu chñng lo¹i, víi
tÊn xuÊt nhËp xuÊt nhiÒu, nªn c«ng viÖc theo dâi t×nh h×nh nhËp -
xuÊt -tån nguyªn vËt liÖu cña kÕ to¸n viªn kh«ng ®¶m b¶o ®îc c«ng
viÖc ghi chÐp, h¹ch to¸n hµng ngµy. Do ®ã, kÕ to¸n thanh to¸n vÉn
ph¶i trî gióp mét phÇn c«ng viÖc nµy.
Do ®ã ®Æc ®iÓm vËt liÖu cña ty lµ ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, h¬n
n÷a h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song chØ phï
hîp víi çc doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i vËt liÖu, biÕn ®éng Ýt... cho
nªn theo em c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p thÎ song song lµ cha phï hîp.
Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, c«ng ty nªn ¸p ph¬ng ph¸p sæ sè d trong
viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vÒ nguyªn vËt liÖu. ¦u ®iÓm cña ph¬ng ph¸p
nµy lµ sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a viÖc h¹ch to¸n nghiÖp vô cña thñ kho
cíi viÖc ghi chÐp cña kÕ to¸n vËt liÖu.
Trªn c¬ së ®ã, ë kho chØ h¹ch to¸n vÒ sè lîng vµ ë phßng kÕ to¸n
chØ h¹ch to¸n vÒ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu. Víi ph¬ng ph¸p nµy cã thÓ
kh¾c phôc ®îc h¹n chÕ cña ph¬ng ph¸p sæ chi tiÕt vµ sÏ t¹o ®iÒu kiªnj
thùc hiÖn kiÓm tra thêng xuyªn cã hÖ thèng gi÷a kÕ to¸n vµ thñ kho,
®¶m b¶o sè liÖu kÕ to¸n chÝnh x¸c , kÞp thêi.
Theo ph¬ng ph¸p sæ sè d, tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt
liÖu ®îc thùc hiÖn theo çc bíc sau:
Bíc 1: Gièng nh ph¬ng ph¸p thÎ song song, t¹i kho vÉn dïng thÎ
kho ®Î ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu vÒ mÆt sè l-
îng. Ngoµi ra , cuèi th¸ng thñ kho cßn ph¶i ghi sè lîng tån kho vµo sæ d.
Bíc 2: C¨n cø vµo çc chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu , kÕ to¸n lËp b¶ng
kª nhËp, b¶ng kª xuÊt vËt liÖu ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt vËt liÖu
hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú. Tõ çc b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt vËt liÖu, kÕ
to¸n lËp çc b¶ng luü kª nhËp, xuÊt, tån lµm c¨n cø lËp b¶ng tæng hîp nhËp,
xuÊt, tån kho vËt liÖu theo chØ tiªu gi¸ trÞ cña tõng nhãm, tõng lo¹i vËt liÖu.
-71-
Lª Thu H¬ng
Bíc 3: KÕ to¸n më sæ d sö dông cho c¶ n¨m theo tõng kho, tõng

lo¹i nguyªn vËt liÖu, ®îc ghi mét dßng sæ tæng h¬p d vÒ sè lîng vµ gi¸
trÞ sau ®ã giao cho thñ kho ghi cét sè lîng d vµo cuèi th¸ng vµ ®a lªn
phßng kÕ to¸n ghi cét sè tiÒn d b»ng çch lÊy sè lîng ë çc sæ d nh©n
víi gi¸ trÞ h¹ch to¸n.
3. Hoµn thiÖn c«ng t¸c tÝnh gi¸ vËt liÖu
HiÖn nay, c«ng ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù
tr÷ ®Ó tÝnh gi¸ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu. Theo ph ¬ng ph¸p nµy, cuèi
th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè lîng, gi¸ trÞ vËt liÖu tån ®Çu th¸ng vµ
nh÷ng lÇn nhËp trong th¸ng ®Ó tÝnh ra ®¬n gi¸ b×nh qu©n thùc tÕ cña
vËt liÖu xuÊt kho. C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p nay, mÆc dï ®¬n gi¶n,
dÔ lµm nhng ®ä chÝnh x¸c kh«ng cao. H¬n n÷a, c«ng viÖc tÝnh to¸n
dån vµo cuèi th¸ng g©y ¶nh hëng tíi c«ng t¸c quyÕt to¸n nãi chung vµ
tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt nãi riªng.
Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ trong th¸ng sè lÇn nhËp,
xuÊt nguyªn vËt liÖu diÔn ra th¬ng xuyªn. h¬n n÷a, gi¸ trÞ thùc tÕ cña
vËt liÖu mua vµo lu«n biÕn ®éng. Nh ®· nãi ë phÇn thùc tÕ, lîng vËt
liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt cña c«ng ty chñ yÕu lµ mua tõ bªn ngoµi vµ
tõ nhiÒu nguång kh¸c nhau, do ®ã gi¸ c¶ ë mçi nguån mua còng sÏ kh¸c
nhau, vµ mçi lÇn mua gi¸ c¶ cña tõng lo¹i vËt liÖu ë cïng mét n¬i còng
cã sù kh¸c biÖt bëi nÒn kinh tÕ thi trêng hµng ho¸ rÊt phong phó vµ ®a
d¹ng.
Theo em, víi chñng lo¹i vµ sè lînh vËt liÖu sö dông cho s¶n xuÊt
cña c«ng ty lµ rÊt nhiÒu, ®Ó cho viÖc ghi sæ vµ cung cÊp th«ng tin kÕ
to¸n qu¶n trÞ vÒ chi phÝ gi¸ thµnh ®îc kÞp thêi, gi¶m bít khèi lîng c«ng
viÖc ghi chÐp vµo cuèi th¸ng, th× c«ng ty nªn sö dông ph ¬ng ph¸p gi¸
h¹ch to¸n ®Ó tÝnh gi¸ xuÊt kho vËt liÖu. Theo ph¬ng ph¸p nµy, gi¸ h¹ch
to¸n cã thÓ lµ gi¸ do c«ng ty ®Æt ra hoÆc lÊy gi¸ b×nh qu©n ®¬n vÞ
tõ kú tríc. Dïng gi¸ h¹ch to¸n, kÕ to¸n sÏ thêng xuyªn theo râi ®îc gi¸ trÞ
vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng.
Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho = Lîng vËt liÖu xuÊt kho x Gi¸ h¹ch
to¸n
-72-
Lª Thu H¬ng
Cuèi th¸ng, trªn c¬ së sè liÖu or çc sæ s¸ch nh: Sæ chi tiÕt, b¶ng
tæng hîp nhËp vËt liÖu, kÕ to¸n x¸c ®Þnh hÖ sè gi¸ cña vËt liÖu vµ
tÝnh sè chªnh lÖch gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho gi÷a gÝa thùc tÕ vµ gi¸
h¹ch to¸n.HÖ sè gi¸ cã thÓ ®îc tÝnh cho tõng lo¹i, tõng nhãm hoÆc tõng
thø vËt liÖu chñ yÕu tuú thuéc vµo yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý cña
c«ng ty
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú
HÖ sè gi¸ =
Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu tån ®Èu kú vµ nhËp trong kú
Sau khi ®· tÝnh ra ®îc chªnh lÖch gÝa trÞ vËt liÖu xuÊt kho,kÕ
to¸n ghi bót to¸n ®iÒu chØnh gi¸ trÞ vËt liÖu tõ gi¸ h¹ch to¸n sang gi¸
thùc tÕ theo sè chªnh lÖch ®îc tÝnh
§èi víi vËt liÖu tån kho cuèi th¸ng,kÕ to¸n sÏ tÝnh theo çch sau
Gi¸ trÞ vËt liÖu = Gi¸ trÞ vËt liÖu + Gi¸ trÞ vËt liÖu - Gi¸ trÞ
vËt liÖu
tån cuèi kú tån ®Çu kú nhËp trong kú xuÊt trong
kú
4. Hoµn thiÖn viÖc lËp sæ chi tiÕt vËt liÖu:
Sæ chi tiÕt cña c«ng ty ®ang sö dông kh«ng ph¶n ¸nh chi phÝ thu
mua vËt liÖu mµ chØ theo dâi gi¸ mua vËt liÖu lµ gi¸ h¹ch to¸n ghi ttrªn
ho¸ ®¬n ngoµi çc chi phÝ cã liªn quan. Chi phÝ thu mua vËt liÖu ph¸t
sinh thêng theo dâi trªn çc nhËt ký chøng tõ sè1 ,sè 2. Gi¸ vËt liÖu ®îc
tÝnh to¸n vµo cuèi kú trªn b¶ng kª sè 3. Nh vËy,c«ng ty cã thÓ theo dâi
trùc tiÕp phÇn chi phÝ nµy trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu nh sau
BiÓu sè 4.1 Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu
Tµi kho¶n: 1522
Tªn vËt t: NaOH ®Æc
Sè danh ®iÓm: 1522 A01
§¬n vÞ tÝnh: Kg Kho : ho¸ chÊt
NhËp XuÊt Tån Ghi
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ chó
SL TT SL TT SL TT
SH NT Tån ®Çu kú
-73-
Lª Thu H¬ng
NhËp (xuÊt )trong 331 x x

kú
Chi phÝ thu mua 331 x x
Céng ph¸t sinh x x x x
Tån cuçi kú x x
5. Hoµn thiÖn kho¶n t¹m øng mua vËt liÖu
Thùc tÕ c«ng ty kh«ng më tµi kho¶n 141 "T¹m øng", mµ viÖc t¹m
øng cho phßng kÕ ho¹ch cung øng ®Ó mua vËt liÖu l¹i diÔn ra thêng
xuyªn, do vËy rÊt cÇn thiÕt ph¶i më TK141 viÖc më TK141 kh«ng
nh÷ng tu©n thñ theo ®óng quy ®Þnh cña thñ tôc t¹m øng mµ cßn gióp
cho viÖc theo dâi t¹m øng mét çch thuËn lîi.
Do vËy vËt liÖu chiÕm kho¶ng 80% trong tæng sè gi¸ thµnh s¶n
phÈm nªn sè tiÒn t¹m øng cho mua vËt liÖu trong kú lµ rÊt lín, mµ kÕ
to¸n l¹i theo dâi vµ thanh to¸n t¹m øng trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi
b¸n. Nh vËy, çn bé cung øng cña c«ng ty khi nhËn t¹m øng cã vai trß
nh mét ngêi b¸n vµ nh thÕ th× t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng kh«ng ®îc
theo dâi vÒ thêi h¹n thanh to¸n , h¹ch to¸n. ViÖc h¹ch to¸n nh vËy dÉn
®Õn viÖc thanh to¸n çc kho¶n t¹m øng kÐo dµi ngµy g©y ra t×nh tr¹ng
chiÕm dông vèn vµ sÏ lµm thÊt tho¸t vèn cña c«ng ty .
§Ó kh¾c phôc ®iÒu nµy, h¹ch to¸n kho¶n t¹m øng thu mua vËt
liÖu cã thÓ lµm nh sau:
Khi nghiÖp vô t¹m øng ph¸t sinh , tøc lµ ngêi ®i mua vËt liÖu
viÕt ®¬n xin t¹m øng sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lý,hîp lÖ cña ®¬n xin
t¹m øng kÕ to¸n thanh to¸n viÕt phiÕu chi, khi ®ã kÕ to¸nghi sæ theo
dâi thanh to¸n t¹m øng theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK141(Chi tiÕt tõng ngêi t¹m øng)
Cã TK 111
Khi vËt liÖu vÒ nhËp kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu
nhËp ghi: Nî TK 152 (Chi tiÕt)
Nî TK 133
Cã TK 141 (Chi tiÕt tõng ngêi t¹m øng)
-74-
Lª Thu H¬ng
NÕu sè tiÒn t¹m øng thõa, ngêi t¹m øng sÏ nép l¹i cho kÕ to¸n vµ
kÕ to¸n ghi vµo sæ theo dâi thanh to¸n t¹m øng:
Nép b»ng tiÒn: Nî TK 111
Cã TK 141
NÕu trõ vµo l¬ng Nî TK 334 (Chi tiÕt)
Cã TK 141
NÕu sè tiÒn chi mua vËt liÖu lín h¬n sè t¹m øng th× kÕ to¸n lËp
phiÕu chi thanh to¸n cho ngêi t¹m øng:
Nî TK 141
Cã TK 111
KÕ to¸n më sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n t¹m øng TK 141. Sæ
nµy ®îc më cho c¶ n¨m, mçi ®èi tîng t¹m øng ®îc theo dâi trªn mét vµi
trang sæ.
Ph¬ng ph¸p lËp sæ chi tiÕt TK 141:
- Chøng tõ: Ghi sè hiÖu, ngµy th¸ng, phiÕu chi, sè sÐc . . .
- Cét diÔn gi¶i: Ghi néi dung chi t¹m øng, thêi gian thanh to¸n t¹m
øng.
- Cét sè d: Sè d Nî TK 141: Ph¶n ¸nh sè chi cha hÕt cña çc lÇn
t¹m øng.
- Cét ghi Nî TK 141: Ph¶n ¸nh çc kho¶n t¹m øng cho ng êi ®i mua
vËt liÖu.
- Cét ghi Cã TK 141: Ph¶n ¸nh vËt t hµng ho¸ mua vÒ.
Sè liÖu tæng céng mçi th¸ng trªn sæ chi tiÕt TK 141 dïng ®Ó vµo
NKCT sè 10:
BiÓu sè 5.1 Sæ chi tiÕt TK 141
Sæ ph¸t
Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè d
sinh
ghi sæ SH NT Nî Cã Nî Cã
1. Sè d ®Çu kú
2. Sè ph¸t sinh
trong kú
............
Céng sè ph¸t sinh
-75-
Lª Thu H¬ng
3. Sè d cuèi kú
Ngµy .....th¸ng .....n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
6.TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho .
Theo quy luËt cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng,hµng ho¸ nãi chung vµ
vËt liÖu nãi riªng ®îc mua b¸n víi sù ®a d¹ng vµ phong phó tuú theo nhu
c©ï sö dông. Gi¸ c¶ cña chóng còng thêng xuyªn kh«ng æn ®Þnh. Cã thÓ
th¸ng nµy gi¸ vËt liÖu cao h¬n th¸ng tríc vµ ngîc l¹i, do ®ã ®· lµm ¶nh
hëng ®Õn viÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ vËt liÖu mua vµo, l¹i
cµng khã trong viÖc h¹ch to¸n kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Em nghÜ
viÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ thùc sù cã ý nghÜa ®èi víi
c«ng ty DÖt may Hµ Néi,nhÊt lµ khi gi¸ c¶ kh«ng æn ®Þnh, tû gi¸ hèi
®o¸i thÊt thêng mµ chñng lo¹i vËt liÖu mua vµo ngµy cµng nhiÒu do
yªu cÇu më réng s¶n xuÊt. LËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho sÏ gióp
c«gn ty b×nh æn gi¸ trÞ vËt liÖu còng nh hµng ho¸ trong kho, tr¸nh ®îc
có sèc cña gi¸ c¶ thÞ trêng. Bªn c¹nh ®ã, viÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸
hµng tån kho nhiÒu khi cßn ®ãng vai trß lµ nh÷ng b»ng chøng quan
träng cña c«ng t¸c kiÓm to¸n vµ kiÓm tra kÕ to¸n toµn c«ng ty.
Dù phßng gi¶m gi¸ cßn cã t¸c dông lµm gi¶m l·i niªn ®é kÕ to¸n,
nªn doanh nghiÖp tÝch luü ®îc mét nguån tµi chÝnh mµ lÏ ra nã ®· ®-
îcph©n chia. Nguån tµi chÝnh nµy t¹m thêi n»m trong tµi s¶n l u ®éng
vµ khi cÇn sö dông ®Ó bï ®¾p cho çc kho¶n thiÖt h¹i thùc tÕ do vËt t ,
s¶n phÈm hµng ho¸ tån kho bÞ gi¶m gi¸ ph¸t sinh. Mét ®iÓm lîi n÷a ®ã
lµ lËp dù phßng gi¶m ®îc ghi nhËn nh mét kho¶n chi phÝ lµm gi¶m thu
nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép
ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®îc lËp theo çc ®iÒu
kiÖn: Sè dù phßng kh«ng ®îc vît qu¸ sè lîi nhuËn thùc tÕ ph¸t sinh cña
c«ng ty sau khi ®· hoµn nhËp çc kho¶n dù phßng ®· trÝch tõ n¨m tr íc,
vµ cã b»ng chøng vÒ çc vËt liÖu tån kho t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o ço tµi
chÝnh cã gi¸ trÞ thêng thÊp h¬n gi¸ ghi trªn sæ kÕ to¸n. Tríc khi lËp dù
phßng, c«ng ty ph¶i lËp héi ®ång thÈm ®Þnh møc ®é gi¶m gi¸ cña vËt
-76-
Lª Thu H¬ng
liÖu tån kho.C¨n cø vµo t×nh h×nh gi¶m gi¸, sè lîng tån kho thùc tÕ,
c«ng ty x¸c ®Þnh møc dù phßng theo ph¬ng thøc sau:
Møc dù phßng Lîng vËt liÖu tån Gi¸ h¹ch to¸n Gi¸ thùc tÕ trªn
gi¶m gi¸ vËt liÖu = kho gi¶m gi¸ t¹i X trªn sæ kÕ to¸n - thÞ tr êng t¹i
cho n¨m kÕ ho¹ch 31/12 n¨m b¸o ço 31/12
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu trªn thÞ trêng bÞ gi¶m gi¸ t¹i thêi ®iÓm 31/12 lµ
gi¸ cã thÓ mua hoÆc b¸n trªn thÞ trêng.ViÖc lËp phßng ph¶i tiÕn hµnh
riªng cho tõng lo¹i vËt liÖu vµ tæng hîp vµo b¶ng kª chi tiÕt kho¶n dù
phßng gi¶m gi¸ vËt liÖu tån kho cña c«ng ty. B¶ng kª nµy chÝnh lµ c¨n
cø ®Ó h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý cña c«ng ty.
7. Hoµn thiÖn viÖc øng dông tin häc vµo h¹ch to¸n vËt liÖu
HiÖn nay, ®øng tríc nhu cÇu th«ng tin ngµy cµng cao, ë níc ta
®ang diÔn ra qu¸ tr×nh tin häc ho¸ trªn nhiÒu lÜnh vùc cña nÒn kinh tÕ
quèc d©n, øng dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ë çc doanh
nghiÖp s¶n xuÊt chñ yÕu híng vµo viÖc x©y dùng hÖ thèng c«ng tr×nh
kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. Tuy nhiªn,
cÇn thÊy râ thùc tÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n ,vÒ mÆt t©m lý lµ sù cè
g¾ng tr¸nh nh÷ng biÕn ®éng ho¸ mang tÝnh nguyªn t¾c ¶nh h ëng ®Õn
ho¹t ®«ng cña
c«ng ty mµ chñ yÕu lµ nh÷ng biÕn ®éng vÒ mÆt tæ chøc. V× thÕ,
viÖc ®a m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n nªn triÓn khai theo tõng c«ng
®o¹n ®Ó tr¸nh g©y x¸o ®éng lín trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n .
§èi víi kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cã thÓ x©y dùng ch ¬ng tr×nh tù
®éng ho¸ toµn bé qu¸ tr×nh xö lý, lu gi÷ b¶o qu¶n chøng tõ , in Ên sæ
s¸ch. Víi c«ng ty DÖt may Hµ Néi, kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu phÇn lín
®îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh, nhng b¶ng kª sè 3 vµ b¶ng ph©n bæ sè 2
vÉn ph¶i do kÕ to¸n tù khíp gi¸, do vËy ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i hÕt søc
cÈn thËn míi ®¶m b¶o ®îc ®é chÝnh x¸c cao. Bªn c¹nh ®ã mét nh©n tè
hÕt søc quan träng trong kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh ®ã lµ phÇn mÒm
kÕ to¸n cã tèc ®é sö dông cha thËt nhanh ®· h¹n chÕ tíi c«ng t¸c kÕ
to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng. Tõ thùc tÕ nh vËy, theo em
-77-
Lª Thu H¬ng
c«ng ty nªn cã kÕ ho¹ch ®æi míi phÇn mÒm m¸y vi tÝnh vµ n©ng cÊp
m¸y ®Ó t¨ng tèc ®é xö lý th«ng tin cho ra nh÷ng kÕt qu¶ tèt vµ chÝnh
x¸c.
8. Hoµn thiÖn viÖc ghi sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n.
VËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty chñ yÕu tõ nguån thu mua bªn
ngoµi. HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông h×nh thøc sæ nhËt ký chøng tõ
®Ó h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu. Nh×n chung, çc sæ s¸ch mµ
c«ng ty sö dông theo h×nh thøc sæ nµy lµ phï hîp, nh ng riªng sæ chi tiÕt
thanh to¸n víi ngêi b¸n em thÊy lµ cha hîp lý. Sæ chi tiÕt nµy dïng ®Ó
ghi chÐp çc nghiÖp vô ph¸t sinh trong quan hÖ mua b¸n víi tõng ng êi
b¸n hoÆc ngêi ®i mua. Thùc tÕ mÉu sæ mµ c«ng ty ®ang sö dông
kh«ng ph¶n ¸nh ®îc çc kho¶n sau: Kho¶n c«ng ty cßn ph¶i tr¶ vµ nh·ng
kho¶n mµ c«ng øng tríc cho ngêi b¸n, do ®ã g©y khã kh¨n cho viÖc theo
dâi nh÷ng kho¶n c«ng nî vµ nh÷ng kho¶n mµ c«ng ty cßn ph¶i thu, ph¶i
tr¶.
§Ó ®¶m b¶o cho viÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu ®îc liªn tôc lµm
cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n lµ c«ng viÖc quan träng
hµng ®Çu, do vËy viÖc t×m nguån vËt t cung cÊp thêng xuyªn cho s¶n
xuÊt víi chÊt lîng tèt sÏ lµ mèi quan t©m cña c«ng ty. Bªn c¹nh ®ã, ph¶i
theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n, ph¬ng thøc thøc thanh to¸n ®Ó cã nh÷ng
biÖn ph¸p thÝch hîp nh»m thóc ®Èy mèi quan hÖ mua b¸n.
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n më tõ khi ph¸t sinh quan hÖ
mua b¸n tíi khi thanh to¸n xong tiÒn hµng. Sè liÖu trªn sæ chi tiÕt thanh
to¸n víi ngêi b¸n võa lµm c¬ cë ®ªr ghi nhËt ký chøng tõ sè 5, võa theo
dâi cã hÖ thèng thanh to¸n døt ®iÓm trän vÑn víi ngêi b¸n. Do ®ã, ®Ó
phï hîp víi yªu cÇu theo dâi mét çch thuËn lîi, liªn tôc, cã hÖ thèng, kÕ
to¸n nªn më sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 theo çc mÉu sau:
KÕt cÊu: BiÓu 1.2
C¬ së sè liÖu: Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n cña th¸ng tríc,
ho¸ ®¬n phiÕu nhËp khi mua hµng vµ çc chøng tõ thanh to¸n
Ph¬ng ph¸p ghi
-78-
Lª Thu H¬ng
- Cét sè d ®Çu th¸ng: LÊy sè liÖu ë cét sè d cuèi th¸ng cña sè nµy
th¸ng tríc.
Sè d nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn c«ng ty øng tríc cho ngêi b¸n cña th¸ng
tríc
Sè d co: Ph¶n ¸nh sè tiÒn c«ng ty cßn nî ngêi b¸n cña th¸ng tríc
- Sè ph¸t sinh
+ PhÇn ghi Cã TK331, ghi Nî çc TK...
C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi theo ®Þnh
kho¶n
Nî TK 152 (Chi tiÕt)
Nî TK 133 (1331): Ph¬ng ph¸p khÊu trõ
Cã TK331:
NÕu ho¸ ®¬n theo ph¬ng ph¸p VAT trùc tiÕp th× ghi:
Nî TK 152 (Chi tiÕt):
Cã TK 331:
Sè tiÒn hµng: Ghi vµo cét TK 152 phÇn gi¸ trÞ thùc tÕ
LÊy sè lîng hµng nh©n víi ®¬n gi¸ h¹ch to¸n ghi phÇn gi¸ h¹ch to¸n
TiÒn thuÕ VAT ghi vµo cét TK 133
+ PhÇn ghi Nî TK331, ghi cã çc TK...
Khi thanh to¸n cho ngêi b¸n tuú theo ph¬ng thøc h¹ch to¸n ghi vµo
çc cét TK t¬ng øng
- Sè d cuèi th¸ng:
Sè d nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn c«ng ty øng tríc cho ngêi b¸n nhng ®Õn
cuèi th¸ng cha lÊy hµng
Sè d cã: Ph¶n ¸nh sè tiÒn cuèi th¸ng c«ng ty cßn nî ngêi b¸n
Tõ sè liÖu dßng tæng céng cña sè chi tiÕt thanh to¸n víi ng ßi b¸n
®îc lËp theo mÉu míi ta ®a vµo nhËt ký chøng tõ sè 5 sÏ dÔ dµng, theo
tõng tµi kho¶n sè liÖu râ rµng, kh«ng bÞ sai sãt nhÇm lÉn
(MÉu Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n ®îc trÝch ë trang sau )
-79-
Lª Thu H¬ng
KÕt luËn
Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty DÖt may Hµ Néi ® îc lµm
quen víi thùc tÕ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu cïng víi phÇn lý thuyÕt ® îc
nghiªn cøu em ®· häc hái rÊt nhiÒu ®iÒu bæ Ých ®Ó cñng cè thªm
nh÷ng kiÕn thøc vÒ lý luËn mµ em ®· ®îc häc ë trêng. §ång thêi ®ît
thùc tËp nµy còng gióp em n¾m b¾t ®îc tÇm quan träng cña kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu ®èi víi viÖc qu¶n lý vËt liÖu vµ qu¶n lý cña c«ng ty
thÊy ®îc nh÷ng mÆt m¹nh cÇn ph¸t huy vµ nh÷ng ®iÓm cßn tån t¹i ®Ó
kh¾c phôc nh»m gãp phÇn nhá bÐ hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n vËt
liÖu ë c«ng ty DÖt may Hµ Néi. Chuyªn ®Ò ®· ®Ò xuÊt nh÷ng ®Þnh
híng c¬ b¶n còng nh mét sè gi¶i ph¸p cô thÓ nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng
t¸c kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng còng nh c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung .
Do tr×nh ®é lý luËn vµ thêi gian thùc tËp cßn h¹n chÕ, chuyªn
®Ò míi chØ ®a ra ®îc ý kiÕn b¾t ®Çu ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái
nh÷ng thiÕu sãt. Em mong nhËn ®îc çc ý kiÕn ®ãng gãp cña c« gÝ¸o
híng dÉn, çc thÇy c« gi¸o vµ b¹n ®äc ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®îc hoµn
thiÖn h¬n vÒ mÆt lý luËn còng nh thùc tiÕn .
Mét lÇn n÷a, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o híng dÉn
NguyÔn T« Phîng cïng çc c« chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña
C«ng ty DÖt may Hµ Néi ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn
®Ò tèt nghiÖp cña m×nh .
-80-
Lª Thu H¬ng
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu 1

PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu trong
doan nghiÖp 3
1. Vai trß cña nguyªn vËt liÖu 3
1.1. §Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu. 3
1.2. Vai trß cña nguyªn vËt liÖu 3
2. Ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu 4
2.1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu 4
2.2. §Þnh gi¸ nguyªn vËt liÖu 6
2.2.1. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ trÞ thùc tÕ 6
2.2.2. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n 9
3. Yªu cÇu qu¶n lý vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 10
3.1. Yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu 10
3.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n vËt liÖu 11
II. Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu 12
1. Chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu 12
2. Çc ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu 14
2.1. Ph¬ng ph¸p thÎ song song 14
2.2. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn 15
2.3. Ph¬ng ph¸p sè d. 16
III. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu 17
1. Thñ tôc chøng tõ 18
1.1. Thñ tôc chøng tõ cÇn thiÕt trong nghiÖp vô thu mua vµ nhËp kho vËt liÖu 18
1.2. Thñ tôc chøng tõ cÇn thiÕt trong nghiÖp vô xuÊt kho vËt liÖu 19
2. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn 19
2.1. Tµi kho¶n sö dông 19
2.2. Tr×nh tù h¹ch to¸n 20
3. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 21
3.2. Tr×nh tù h¹ch to¸n 22
-81-
Lª Thu H¬ng
PhÇn II: Thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt may Hµ Néi 23
I. §Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n 23
xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty dÖt may hµ néi cã ¶nh hëng ®Õn h¹ch to¸n vËt
liÖu
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty 23
2. Nh÷ng ®Æc ®iÓm vÒ s¶n xuÊt ¶nh hëng tíi c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt 25
liÖu ë c«ng ty
2.1. §Æc ®iÓm c«ng nghÖ vµ c¬ cÊu s¶n xuÊt 25
2.2. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt çc mÆt hµng chñ yÕu trong ®¬n vÞ 26
3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng 28
ty DÖt- May Hµ Néi
II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty dÖt may 31
hµ néi
1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty 31
2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty DÖt- May Hµ Néi 34
III. Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty dÖt may hµ néi 36
1. T×nh h×nh chung vÒ vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt -May Hµ Néi 36
1.1. §Æc ®iÓm cña vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt - May Hµ Néi 36
1.2. C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu 37
2. Qu¸ tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n nhËp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu 38
2.1. H¹ch to¸n nhËp kho nguyªn vËt liÖu 38
2.1.1. TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho 38
2.1.2. Thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu 39
2.2. H¹ch to¸n xuÊt kho nguyªn vËt liÖu 43
2.2.1. TÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho 43
2.2.2. Thñ tôc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu 44
3. H¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt - May Hµ Néi 46
3.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n 47
3.2.1.H¹ch to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu 47
3.2.2.H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu 53
4. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu 56
5. Tæ chøc kiÓm kª kho vËt t 63
PhÇn III: Ph¬ng híng hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu vµ n©ng cao
hiÖu qu¶ sö dôn nguyªn vËt liÖu T¹i C«ng ty dÖt may Hµ Néi
-82-
Lª Thu H¬ng
I. NhËn xÐt chung vÒ tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu ë C«ng ty DÖt may Hµ 65
Néi.
II. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt - 68
May Hµ Néi
1. X©y dùng sæ danh ®iÓm vËt t thèng nhÊt cho toµn c«ng ty 68
2. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu 69
3. Hoµn thiÖn c«ng t¸c tÝnh gi¸ vËt liÖu 70
4. Hoµn thiÖn viÖc lËp sæ chi tiÕt vËt liÖu 72
5. Hoµn thiÖn kho¶n t¹m øng mua vËt liÖu 72
6.TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 74
7. Hoµn thiÖn viÖc øng dông tin häc vµo h¹ch to¸n vËt liÖu 75
8. Hoµn thiÖn viÖc ghi sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n 76
KÕt luËn 80
-83-
Lª Thu H¬ng
ý KiÕn nhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp

..............................................................................................
..............................................................................................
..............................................................................................
..............................................................................................
..............................................................................................
..............................................................................................
..............................................................................................
..............................................................................................
..............................................................................................
..............................................................................................
..............................................................................................
..............................................................................................
..............................................................................................
..............................................................................................
Thay mÆt C«ng ty DÖt May - Hµ Néi

KÕ to¸n trëng
-84-
Lª Thu H¬ng
-85-

KT054

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

KT054

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Lª Thu H¬ng

Lêi nãi ®Çu

- PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o híng dÉn NguyÔn T« Phîng vµ

1. Vai trß cña nguyªn vËt liÖu

. Nguyªn vËt liÖu tõ qua c«ng chÕ biÕn

TrÞ gi¸ vèn Gi¸ mua ThuÕ

Gi¸ thùc tÕ Gi¸ trÞ Chi phÝ

b. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho.

Gi¸ vËt Gi¸ vËt

1. Chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.

* ¦u nhîc ®iÓm, ph¹m vi ¸p dông

Chøng tõ ThÎ kho Chøng tõ

B¶ng kª Sæ ®èi chiÕu B¶ng kª

Chøng tõ nhËp ThÎ kho Chøng tõ xuÊ t

B¶ng kª nhËp Sæ sè d­ B¶ng kª xuÊt

B¶ng luü B¶ng kª tæng B¶ng luü

511 627, 641,

411 128, 222

642, 3381 154

128, 222 1381,642

DiÔn gi¶i: (1) t¨ng do mua ngoµi

(4) thõa ph¸t hiÖn kiÓm kª

151, 152, 153 (7)hµng)

trong kú Gi¸ trÞ hµng mua tr¶ l¹i

Vèn gãp liªn doanh 621, 627, 641, 642

cÊp ph¸t, träng th­ë ng G.trÞ d¹i Ph©n bæ dÉn

412 XuÊt dïng

XuÊt dïng nhá

I. §Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t

1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty.

Sîi DÖt V¶i GiÆt

V¶i dÖt kim V¨ng Më Gì V¾t

C¾t Thªu May Bao

D©y truyÒn kÐo sîi

Ch¶i th« Ch¶i th«

GhÐp tr­íc b«ng GhÐp tr­íc

Cuèi cói GhÐp trén

S¶n phÈm nhËp GhÐp th«

D©y truyÒn dÖt thoi

Sîi DÖt V¶i Nhuém V¶i dÖt NhËp

S¶n phÈm May C¾t

Tæng Gi¸m ®èc

Nhµ m¸y sîi NM DÖt

* Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn

- Díi sù ®iÒu hµnh c«ng ty cã c¸c phßng ban chøc n¨ng.

1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty.

Phã phßng kÕ to¸n

C¸c nh©n viªn kinh tÕ

NK – CT liªn B¶ng kª chi Sè chi tiÕt B¶ng kª xuÊt

B¶ng tæng hîp NK-CT B¶ng tæng hîp

Ghi ®èi chiÕu B¶ng kª sè

1.2. C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu

- Kho vËt liÖu x©y dùng

H×nh thøc thanh to¸n MST: 01 00100826-1

BiÓu 2.2 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t MÉu sè 05-VT

Uû viªn Uû viªn Trëng ban

Thñ kho Ngêi nhËp Phô tr¸ch KHTT

phiÕu nhËp vËt t thuª ngoµi chÕ biÕn

2.2. H¹ch to¸n xuÊt kho nguyªn vËt liÖu:

sinh trong kú h¹ch to¸n. Lý do C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p nµy lµ v×

Gi¸ vËt liÖu thùc tÕ Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu

TK 1522.2. Phô liÖu.

BiÓu sè 3.2 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n

B¶ng kª nhËp Sæ sè d B¶ng kª xuÊt

cÊp ph¸t, träng thë ng G.trÞ d¹i Ph©n bæ dÉn

GhÐp tríc b«ng GhÐp tríc