Taller 05 MATRICES Y SUBORDINADAS

MÉTODO DE PARTICIPACÍON PATRIMONIAL

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5.1 MÉTODO DEL COSTO

MÉTODOS DE 5.2
CONVERSIÓN MÉTODO DEL COSTO AL
VALUACIÓN MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL

OPERACIONES EN EL MÉTODO DE
5.3
PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL

Estados Financieros Consolidados

Por: Angel Marìa Fierro Martinez
 METODOS DE VALUACIÓN
Taller 5.1
MÉTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL
CASA MATRIZ SUBORDINADA
BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL
SURCOLOMBIANA S.A. COMERCIALIZADORA DEL ORIENTE S.A.
A 01 de Enero de 2007 A 01 de Enero de 2007
Activos Activos
1105 Caja general 30,000 1105 Caja general 2,000
1110 Bancos 100,000 1110 Bancos 19,000
1305 Clientes 615,000 1305 Clientes 169,000
1435 Electrodomésticos y m 1,220,000 1435 Electrodomésticos y m 1,200,000
1504 Terrenos urbanos 200,000 1504 Terrenos urbanos 190,000
151615 Construcciones 800,000 1705 Gastos anticipados 20,000
1705 Gastos anticipados 35,000 Pasivos
Pasivos 2105 Obligaciones financieras 100,000
2105 Obligaciones financieras 400,000 2205 Proveedores Nacionales 1,200,000
2205 Proveedores Nacionales 220,000 2404 Impuesto de renta 20,000
2404 Impuesto de renta 35,000 Total pasivos 1,320,000
Total pasivos 655,000 Patrimonio
Patrimonio 3105 Acciones ordinarias 100,000
3105 Capital suscrito y pagado 2,000,000 3105 Acciones preferenciales 100,000
3305 Reserva legal 45,000 3305 Reserva legal 20,000
3605 Utilidades del ejercicio 200,000 3605 Utilidades del ejercicio 60,000
3705 Utilidades acumuladas 100,000 Total patrimonio 280,000
Total patrimonio 2,345,000 Totales 1,600,000 1,600,000
Totales 3,000,000 3,000,000
Ordinarias 100,000 Acciones privilegiadas 100,000
J J No acciones 1,000 No. acciones 1,000
Superavit. 65,000 Superavit acumulado 15,000
Valor nominal 100 valor nominal 100
Valor intrinsec 165 Valor intrínseco 115

COMPRA DE ACCIONES

1 La Casa Matriz adquiere acciones ordinarias por su valor nominal 100,000

Porcentaje de participación en la Subordinada 70.0% 70,000
Código Cuenta Débitos Créditos
12052001 Acciones ordinarias 70,000
111005 Moneda nacional 70,000

Estados Financieros Consolidados

Pág 1 Versión 2008
Por: Ángel María Fierro Martínez
 METODOS DE VALUACIÓN
Taller 5.1
MÉTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL
Registra/ Inversión de la Casa Matriz en Subordinada
2 La Casa Matriz adquiere una participación de las acciones preferenciales 100,000
Porcentaje de participación en la Subordinada 70.0% 70,000
Código Cuenta Débitos Créditos
12052002 Acciones preferentes 70,000
111005 Moneda nacional 70,000
Registra/ Inversión de la Casa Matriz en Subordinada

3 La Casa Matriz valoriza las inversiones por mayor valor en libros en Subordinada 280,000
Valor en libros en la Subordinada 70.0% 196,000
Valor pagado por la Casa Matriz 140,000
Valorización de las acciones 56,000
Código Cuenta Débitos Créditos
190505 Valorización Inversiones 56,000
380505 Superávit por valorización 56,000
Registra/ Valorización de inversiones en Subordinada

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES SOCIALES 2007

4 La Subordinada liquida el dividendo preferencial sobre acciones preferentes 100,000

Dividendos en la subordinada (Porcentaje pactado) 15.0% 15,000
Participación de la Casa Matriz 70.0% 10,500
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos
110505 Caja general 10,500 360505 Utilidad del ejercicio 15,000
421505 De sociedades anónimas 10,500 111005 Moneda nacional 15,000
Registra/ Rendimiento financieros en sociedades anónimas Registra/ Rendimiento financieros en sociedades anónimas

5 La Casa Matriz hace reversión del registro de valorización de la inversión 10,500

Código Cuenta Débitos Créditos
380505 Superávit por valorización 10,500
190505 Valorización Inversiones 10,500
Registra/ Rendimiento financieros en sociedades anónimas

6 La Casa Matriz y la Subordinada distribuyen las utilidades del ejercicio 200,000 45,000
Reserva legal 10.0% 20,000 10.0% 4,500
Reservas ocasionales 30.0% 60,000 10.0% 4,500
Utilidades a disposición de la asamblea 10.0% 20,000 20.0% 9,000
Nivel de dividendos 50.0% 100,000 60.0% 27,000

Estados Financieros Consolidados

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Por: Ángel María Fierro Martínez
 METODOS DE VALUACIÓN
Taller 5.1
MÉTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos
360505 Utilidades del ejercicio 200,000 360505 Utilidades del ejercicio 45,000
330505 Reserva legal 20,000 330505 Reserva legal 4,500
331515 Reserva ocasional 60,000 331515 Reserva ocasional 4,500
370505 Utilidades acumuladas 20,000 370505 Utilidades acumuladas 9,000
236005 Dividendos 100,000 236005 Dividendos 27,000
Registra/ Distribución de utilidades por la asamblea general Registra/ Distribución de utilidades por la asamblea general

7 La Subordinada informa a la Casa Matriz sobre el reparto de utilidades 27,000

Dividendos en la subordinada 70.0% 18,900
Código Cuenta Débitos Créditos
134505 Dividendos y/o participa 18,900
421505 De sociedades anónimas 18,900
Registra/ Rendimiento financieros en Sociedades Anónimas

8 La Casa Matriz contabiliza la disminución de su participación en el superávit 18,900

Código Cuenta Débitos Créditos
380505 Superávit por valorización 18,900
190505 Valorización inversiones 18,900
Registra/ Desvalorización de las inversiones en Subordinada

OPERACIONES ENTRE SUBORDINADA Y MATRIZ

9 La Casa Matriz recibe un % de la mercancía de la Subordinada 80% 960,000
Porcentaje de utilidad de la subordinada 20% 192,000
Valor de las mercancias recibidas por la Casa Matriz 1,152,000
Impuesto al valor agregado generado por la subordinada 16.0% 184,320
Retención en la fuente hecho por la Casa Matriz 3.5% 40,320
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos
143536 Electrodomésticos y m 1,152,000 131505 Ventas a Casa Matriz 1,296,000
240802 Impuesto al valor agregado 184,320 135515 Retención en la fuente 40,320
236540 Retención compras 40,320 413536 Electrodomésticos y m 1,152,000
222505 Subordinada 1,296,000 240804 Impuesto al valor agregado 184,320
Registra/ Recibo de mercancía de Casa Matriz Registra/ Envio de mercancías a la Casa Matriz

Código Cuenta Débitos Créditos

613536 Costo de venta 960,000
143536 Electrodomésticos y m 960,000
Registra/ Costo de venta de mercancías enviadas a la Filial

Estados Financieros Consolidados

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 METODOS DE VALUACIÓN
Taller 5.1
MÉTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL

10 La Casa Matriz vende a terceros parte de las mercancías recibidas con un costo 1,152,000
Nivel de ventas de la mercancía recibida (Porcentaje) 90.0% 1,036,800
Porcentaje de utilidad bruta de la Casa Matriz mas el costo 120.0% 1,244,160
Impuesto al valor agregado 16.0% 199,066
Retención en la fuente hecha por los clientes de la Matriz 3.5% 43,546
Código Cuenta Débitos Créditos
111005 Nacionales 1,399,680
135515 Retención en la fuente 43,546
413536 Electrodomésticos y m 1,244,160
240804 Impuesto al valor agregado 199,066
Registra/ Venta parcial de contado de la mercancias recibida

Código Cuenta Débitos Créditos

613536 Costo de venta 1,036,800
143536 Electrodomésticos y m 1,036,800
Registra/ Costo de venta de mercancía recibida

11 La Casa Matriz vende a terceros parte de sus mercancía que tiene un costo 1,220,000
Nivel de ventas de la mercancía recibida (Porcentaje) 50.0% 610,000
Porcentaje de utilidad bruta de la Casa Matriz mas el costo 120.0% 732,000
Impuesto al valor agregado 16.0% 117,120
Retención en la fuente hecha por los clientes de la Matriz 3.5% 25,620
Código Cuenta Débitos Créditos
111005 Nacionales 823,500
135515 Retención en la fuente 25,620
413536 Electrodomésticos y m 732,000
240804 Impuesto al valor agregado 117,120
Registra/ Venta parcial de contado de la mercancias recibida

Código Cuenta Débitos Créditos

613536 Costo de venta 610,000
143536 Electrodomésticos y m 610,000
Registra/ Costo de venta de mercancía recibida

12 La Casa Matriz envio pago parcial a la Subordinada 1,296,000

Porcentaje sobre la obligación con la Casa Matriz 80% 1,036,800
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos

Estados Financieros Consolidados

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Por: Ángel María Fierro Martínez
 METODOS DE VALUACIÓN
Taller 5.1
MÉTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL
222505 Filiales 1,036,800 111005 Moneda nacional 1,036,800
111005 Moneda nacional 1,036,800 131505 Moneda nacional 1,036,800
Registra/ Recibo de pago de la Subordinada Registra/ Pago de la obligación con la Casa Matriz

PAGO DE IMPUESTO DE RENTA Y/O OBLIGACIONES

13 Las compañías pagan el impuesto de renta y complementario 35,000 20,000

Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos
2404 Impuesto de renta y pat 35,000 2404 Impuesto de renta y pat 20,000
111005 Moneda nacional 35,000 111005 Moneda nacional 20,000
Registra/ Pago de imuesto de renta y complementarios Registra/ Pago de imuesto de renta y complementarios

14 Las compañías pagan otras obligaciones

Obligaciones financieras 50% 200,000 100% 100,000
Intereses 2.0% 8,000 2,000
Retención sobre intereses 7.0% 560 140
Proveedores 60% 132,000 70% 840,000
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos
2105 Obligaciones financieras 200,000 2105 Obligaciones financieras 100,000
2205 Proveedores nacionales 132,000 2205 Proveedores nacionales 840,000
530505 Intereses 8,000 530505 Intereses 2,000
236535 Rendimientos financieros 560 236535 Rendimientos financieros 140
111005 Moneda nacional 339,440 111005 Moneda nacional 941,860
Registra/ Pago de obligaciones Registra/ Pago de obligaciones

GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS

15 Gastos de servicios varios administrativos 90,000 74,000
Porcentaje de retención en la fuente 6.0% 5,400 6.0% 4,440
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos
520505 Gastos de nomina 90,000 520505 Gastos de nómina 74,000
236505 Sueldos y salarios 5,400 236505 Sueldos y salarios 4,440
111005 Moneda nacional 84,600 111005 Moneda nacional 69,560
Registra/ Gastos de nomina Registra/ Gastos de nomina

16 Gastos de servicios varios operacionales de ventas 75,000 75,000

Porcentaje de retención en la fuente 6.0% 4,500 6.0% 4,500
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos

Estados Financieros Consolidados

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Por: Ángel María Fierro Martínez
 METODOS DE VALUACIÓN
Taller 5.1
MÉTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL
529595 Gastos diversos admon 75,000 519595 Gastos diversos admon 75,000
236540 Compras 4,500 236540 Compras 4,500
111005 Moneda nacional 70,500 111005 Moneda nacional 70,500
Registra/ Gastos diversos de administración Registra/ Gastos diversos de administración

17 Gastos de impuestos de renta sobre un plan de utilidad anual 1,000,000 83,333 600,000 50,000
Porcentaje de retención en la fuente 34.0% 28,333 34.0% 17,000
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos
540505 Impuesto de renta 28,333 540505 Impuesto de renta 17,000
261505 Impuesto de renta 28,333 261505 Impuesto de renta 17,000
Registra/ Gasto Impuesto de renta y complementario del mes Registra/ Gasto Impuesto de renta y complementario del mes

18 Las compañias amortizaron los gastos pagados por anticipado 35,000 20,000
Porcentaje de amortización a cinco años 20.00% 1.67% 583 1.67% 333
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos
526510 Amortización intangibles 583 526510 Amortización intangibles 333
170595 Gastos anticipados 583 170595 Gastos anticipados 333
Registra/ Amortización intangibles Registra/ Amortización intangibles

AVALUOS TÉCNICOS

22 Las Sociedades valorizaron sus activos por métodos de reconocido valor técnico 1,000,000 190,000
Valor del estudio técnico 1,200,000 200,000 250,000 60,000
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos
191004 Valorización terrenos 200,000 191004 Valorización terrenos 60,000
381004 Terrenos 200,000 391004 Terrenos 60,000
Registra/ Reconocimiento de la valorización de terrenos Registra/ Reconocimiento de la valorización de terrenos

CIERRE DE OPERACIONES
23 La Surcursal Cerro las cuentas de resultado de la presente vigencia así:
4135 Ingresos 1,976,160 1,152,000
421505 De sociedades anónimas 29,400
613536 Costo de ventas 1,646,800 960,000
520505 Gastos de nómina 90,000 74,000
526510 Amortización intangibles 583 333
529595 Gastos administrativos 75,000 75,000
530505 Rendimientos financieros 8,000 2,000

Estados Financieros Consolidados

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Por: Ángel María Fierro Martínez
 METODOS DE VALUACIÓN
Taller 5.1
MÉTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL
540505 Impuestos de renta y patrimonio 28,333 17,000
Código Cuenta Débito Crédito Código Cuenta Débito Crédito
413536 Venta electrodomésticos 1,976,160 413536 Venta electrodomésticos 1,152,000
590505 Ganancias y pérdidas 1,976,160 590505 Ganancias y pérdidas 1,152,000
Registra/ Cierre de ingresos del período Registra/ Cierre de ingresos del período

Código Cuenta Débito Crédito

421505 De sociedades anónimas 29,400
590505 Ganancias y pérdidas 29,400
Registra/ Cierre de rendimientos financieros

Código Cuenta Débito Crédito Código Cuenta Débito Crédito

590505 Ganancias y pérdidas 1,646,800 590505 Ganancias y pérdidas 960,000
613536 Costo de ventas 1,646,800 613536 Costo de ventas 960,000
Registra/ Cierre de costo de ventas del período Registra/ Cierre de costo de ventas del período

Código Cuenta Débito Crédito Código Cuenta Débito Crédito

590505 Ganancias y pérdidas 165,000 590505 Ganancias y pérdidas 149,000
520505 Gastos de nómina 90,000 520505 Gastos de nómina 74,000
529595 Gastos de ventas 75,000 519595 Gastos de ventas 75,000
Registra/ Cierre de gastos operacionales de admón y ventas Registra/ Cierre de gastos operacionales de admón y ventas

Código Cuenta Débito Crédito Código Cuenta Débito Crédito

590505 Ganancias y pérdidas 583 590505 Ganancias y pérdidas 333
526510 Amortización intangibles 583 526510 Amortización intangibles 333
Registra/ Cierre de gastos operacionales de admón y ventas Registra/ Cierre de gastos operacionales de admón y ventas

Código Cuenta Débito Crédito Código Cuenta Débito Crédito

590505 Ganancias y pérdidas 8,000 590505 Ganancias y pérdidas 2,000
5305 Rendimientos financieros 8,000 5305 Rendimientos financieros 2,000
Registra/ Cierre de rendimientos financieros Registra/ Cierre de rendimientos financieros

Código Cuenta Débito Crédito Código Cuenta Débito Crédito

590505 Ganancias y pérdidas 28,333 590505 Ganancias y pérdidas 17,000
540505 Impuesto de renta 28,333 540505 Impuesto de renta 17,000
Registra/ Cierre de los gastos por impuesto de renta Registra/ Cierre de los gastos por impuesto de renta

590505 Ganancias y pérdidas 1,848,717 2,005,560 590505 Ganancias y pérdidas 1,128,333 1,152,000

Código Cuenta Débito Crédito Código Cuenta Débito Crédito

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 METODOS DE VALUACIÓN
Taller 5.1
MÉTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL
590505 Ganancias y pérdidas 156,843 0 590505 Ganancias y pérdidas 23,667 0
360505 Utilidad del ejercicio 156,843 360505 Utilidad del ejercicio 23,667
371005 Pérdida del ejercicio 0 371005 Pérdida del ejercicio 0
Registra/ Cierre general del ejercicio contable Registra/ Cierre general del ejercicio contable

CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA FINANCIERA

24 BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL

SURCOLOMBIANA S.A. EDITORA LA NACION S.A.
A 31 de Diciembre de 2007 A 31 de Diciembre de 2007
Activos Activos
1105 Caja general 40,500 1105 Caja general 2,000
1110 Bancos 616,840 1110 Bancos -61,120
12052001 Acciones ordinarias 70,000 1305 Clientes 169,000
12052002 Acciones preferentes 70,000 131505 Ventas a Casa Matriz 259,200
1305 Clientes 615,000 135515 Retención en la fuente 40,320
1345 Dividendos y/o participa 18,900 1435 Electrodomésticos y m 240,000
1355 Retención en la fuente 69,166 1504 Terrenos urbanos 190,000
143536 Electrodomésticos y m 725,200 1705 Gastos anticipados 19,667
1504 Terrenos urbanos 200,000 1910 ValorizaciónTerrenos 60,000
151615 Construcciones 800,000 Pasivos
1705 Gastos anticipados 34,417 2105 Obligaciones financieras 0
190505 Acciones 26,600 2205 Proveedores Nacionales 360,000
191004 Terrenos urbanos 200,000 2360 Dividendos 27,000
Pasivos 2365 Retenciones en la fuente 9,080
2105 Obligaciones financieras 200,000 2404 Impuesto de renta 0
2205 Proveedores Nacionales 88,000 2408 Impuesto al valor agregado 184,320
222505 Subordinada 259,200 2615 Impuesto de renta 17,000
2360 Dividendos 100,000 Total pasivos 597,400
2365 Retenciones en la fuente 50,780 Patrimonio
2404 Impuesto de renta 0 3105 Acciones ordinarias 100,000
2408 Impuesto a las ventas 131,866 3105 Acciones preferenciales 100,000
2615 Impuesto de renta 28,333 3305 Reserva legal 24,500
Total pasivos 858,179 3315 Futuros ensanches 4,500
Patrimonio 3605 Utilidades del ejercicio 23,667
3105 Capital suscrito y pagado 2,000,000 3610 Perdidas del ejercicio 0
3305 Reserva legal 65,000 3705 Utilidades acumuladas 9,000
3315 Reserva ocasional 60,000 3910 Superávit terrenos 60,000

Estados Financieros Consolidados

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 METODOS DE VALUACIÓN
Taller 5.1
MÉTODO DEL COSTO = VALOR NOMINAL
3605 Utilidades del ejercicio 156,843 Total patrimonio 321,667
371005 Pérdida del ejercicio 0 Totales 919,067 919,067
3705 Utilidades acumuladas 120,000
380505 Superávit por valorización 26,600 0 Utilidad para acciones ordinarias 90.0% 21,300
381004 Terrenos 200,000 Utilidad para acciones preferentes 15.0% 15,000
Total patrimonio 2,628,443 0
Totales 3,486,622 3,486,622 J J
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS
SURCOLOMBIANA S.A. EDITORA LA NACION S.A.
Período terminado a 31 de Diciembre de 2007 Período terminado a 31 de Diciembre de 2007
4135 Comercio al por mayor y por menor 1,976,160 4135 Comercio al por mayor y por menor 1,152,000
6135 Costo de ventas 1,646,800 6135 Costo de ventas 960,000
Utilidad bruta 329,360 Utilidad bruta 192,000
5195 Gastos administrativos 75,000 5295 Gastos administrativos 75,000
5205 Gastos de nómina 90,000 5205 Gastos de nómina 74,000
526510 Amortización intangibles 583 526510 Amortización intangibles 333
Utilidad operativa 163,777 Utilidad operativa 42,667
4215 Rendimientos de sociedades anonimas 29,400 4215 Rendimientos de sociedades anonimas 0
5305 Rendimientos financieros 8,000 5305 Rendimientos financieros 2,000
Utilidad no operativa 21,400 Utilidad no operativa 40,667
5405 Impuesto de renta 17,000
Utilidad antes de impuestos 185,177 Utilidad después de impuestos 23,667
5405 Impuesto de renta 28,333 0
Utilidad después de impuestos 156,843 0 Administrador Contador
J L
Administrador Contador

Estados Financieros Consolidados

Pág 9 Versión 2008
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 METODOS DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Taller 5.2
CONVERSIÓN DEL MÉTODO DE COSTO AL DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
CASA MATRIZ SUBORDINADA
BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL
SURCOLOMBIANA S.A. EDITORA LA NACION S.A.
A 01 de Febrero de 2008 A 01 de Febrero de 2008
Activos Activos
1105 Caja general 40,500 1105 Caja general 2,000
1110 Bancos 616,840 1110 Bancos -61,120
12052001 Acciones ordinarias 70,000 1305 Clientes 169,000
12052002 Acciones preferentes 70,000 131505 Ventas a Casa Matriz 259,200
1305 Clientes 615,000 135515 Retención en la fuente 40,320
1345 Dividendos y/o participa 18,900 1435 Electrodomésticos y m 240,000
1355 Retención en la fuente 69,166 1504 Terrenos urbanos 190,000
143536 Electrodomésticos y m 725,200 1705 Gastos anticipados 19,667
1504 Terrenos urbanos 200,000 1910 ValorizaciónTerrenos 60,000
151615 Construcciones 800,000 Pasivos
1705 Gastos anticipados 34,417 2105 Obligaciones financieras 0
190505 Acciones 26,600 2205 Proveedores Nacionales 360,000
191004 Terrenos urbanos 200,000 2360 Dividendos 27,000
Pasivos 2365 Retenciones en la fuente 9,080
2105 Obligaciones financieras 200,000 2404 Impuesto de renta 0
2205 Proveedores Nacionales 88,000 2408 Impuesto al valor agregado 184,320
222505 Subordinada 259,200 2615 Impuesto de renta 17,000
2360 Dividendos 100,000 Total pasivos 597,400
2365 Retenciones en la fuente 50,780 Patrimonio
2404 Impuesto de renta 0 3105 Acciones ordinarias 100,000
2408 Impuesto a las ventas 131,866 3105 Acciones privilegiadas 100,000
2615 Impuesto de renta 28,333 3305 Reserva legal 24,500
Total pasivos 858,179 3315 Futuros ensanches 4,500
Patrimonio 3605 Utilidades del ejercicio 23,667
3105 Capital suscrito y pagado 2,000,000 3705 Utilidades acumuladas 9,000
3305 Reserva legal 65,000 3910 Superávit terrenos 60,000
3315 Reserva ocasional 60,000 0 Total patrimonio 321,667
3605 Utilidades del ejercicio 156,843 Totales 919,067 919,067
3705 Utilidades acumuladas 120,000 0
380505 Superávit por valorización 26,600 Utilidad para acciones ordinarias 90.0% 6,300
381004 Terrenos 200,000 Utilidad para acciones preferentes 15.0% 15,000
Total patrimonio 2,628,443 Ordinarias 1,000 Acciones preferentes 1000

Estados Financieros Consolidados

Pág 10 Versión 2008
Por: Ángel María Fierro Martínez
 METODOS DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Taller 5.2
CONVERSIÓN DEL MÉTODO DE COSTO AL DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Totales 3,486,622 3,486,622 0 Valor 206.67 Valor intrínseco 115.00
J J
APLICACIÓN DEL MÉTODO DE PARTICIPACION A PARTIR DE 2008

1 ANÁLISIS DE LA PARTICIPACIÓN AJUSTE DE PERÍODOS ANTERIORES

Porcentaje acciones ordinarias 70% A 01 de Enero de 2007

Porcentaje acciones privilegidas 70% Acciones ordinarias 100,000 70.00% 70,000
Acciones privilegiadas 100,000 70.00% 70,000
Porcentaje participación C1 - A1 140,000 -70,000 70.0% Reserva legal 20,000 70.00% 14,000
C2 - A2 200,000 -100,000 Utilidades del ejercicio 60,000 70.00% 42,000
Total de las inversiones 280,000 196,000
C1 - A1 1,400 -700 70.0% Valor de la inversión de la Casa Matriz 1/31/2007 140,000
C2 - A2 2,000 -1,000 Diferencia Igual a valorización de inversiones 56,000
Menos Dividendo preferencial 10,500
Dividendo ordinario 18,900
Superávit por valorización 2/1/2007 26,600

REVERSIÓN DEL SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN

2 La Casa Matriz hace la reversión del superávit en libros de las inversiones 26,600
Código Cuenta Débitos Créditos
380805 Superávit por valorización 26,600
190505 Valorización inversiones 26,600
Registra/ Reversación de la valorización y superávit de capital

3 La Casa Matriz aplica el método de participación patrimonial 26,600

Código Cuenta Débitos Créditos
12052032 Superavit de capital 14,000
12052036 Utilidad del ejercicio 12,600
421805 Ingreso método de partici 26,600
Registra/ Reclasificación por método de la participación

APLICACIÓN DEL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN FEBRERO 2008

REGISTROS EN LA CASA MATRIZ BASE DEL CÁLCULO DE LA PARTICIPACIÓN

Patrimonio A 01 de Febrero de 2008 321,667

Estados Financieros Consolidados

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Por: Ángel María Fierro Martínez
 METODOS DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Taller 5.2
CONVERSIÓN DEL MÉTODO DE COSTO AL DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
A 01 de Enero de 2007 280,000
(-) Dividendo ordinario 27,000
(-) Dividendo preferente 15,000 238,000
Base del método de participación 83,667

Justificación de la base del cálculo

Utilidades del ejercicio enero 23,667
Superávit por valorización terrenos 60,000
Total 83,667

Resultados Utilidad del ejercicio 23,667

Utilidadades por operaciones entre la 192,000
subordinada y la matriz no realizadas 10.0%
con terceros 19,200
Utilidad no realizada por la matriz 19,200
Utilidad acciones privigiadas 15,000
Base de aplicación de las utilidades -10,533

Otros Superávit por valorización enero 2006 60,000

Base de aplicación otro superávit 60,000

4 La Casa Matriz aplica el método de la participación sobre las utilidades -10,533

Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada 70% -7,373
Código Cuenta Débitos Créditos
12052036 Utilidad del ejercicio -7,373
421805 Ingreso método de part -7,373
Registra/ Las ganancias en Subordinada método de la p

5 Reconocimiento de utilidades por operaciones no realizadas con terceros 19,200

Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada 70% 13,440
Código Cuenta Débitos Créditos
8195 Valor adquirido por recibir 13,440
8495 Valor adquirido por recibir 13,440
Registra/ Control de utilidad en operaciones no realizadas

6 Reconocimiento de utilidades que corresponden a capital privilegiado 15,000

Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada 70% 10,500

Estados Financieros Consolidados

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Por: Ángel María Fierro Martínez
 METODOS DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Taller 5.2
CONVERSIÓN DEL MÉTODO DE COSTO AL DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Código Cuenta Débitos Créditos
8195 Valor adquiridos por recibir 10,500
8495 Valor adquiridos por recibir 10,500
Registra/ Utilidades del ejercicio por acciones preferentes

8 La Casa Matriz registra el Superávit por Valorización en la Subordinada 60,000

Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada 70% 42,000
Código Cuenta Débitos Créditos
12052038 Superávit por valorización 42,000
322505 Superávit método de part 42,000
Registra/ El Superávit por valorización ocurrido en la controlada

VALOR DE LAS INVERSIONES EN LIBROS

Valor del patrimonio en la Subordinada 1/1/2006 321,667

Participación de la Casa Matriz 70.00% 225,167

9 Analisis del movimiento de las inversiones 1/1/2007 2/1/2007

12052001 Acciones ordinarias 70,000 70,000
12052002 Acciones preferentes 70,000 70,000
12052032 Superavit de capital 14,000
12052036 Utilidad del ejercicio 5,227
12052038 Superavit por avaluo técnico en la Subordinada 42,000
190505 Acciones Valorizaciones 26,600 0
Total contabilizado 166,600 201,227
Diferencia por ajuste al valor intrinseco de la subordinada 23,940

Análisis de la valorización
8195 Utilidad no realizada por despachos de Subordinada 13,440
8195 Dividendos de acciones preferentes 10,500 23,940

10 La Casa Matriz registra el ajuste al valor intrinseco en la subordinada 23,940

Código Cuenta Débitos Créditos
190505 Valorización inversiones 23,940
380505 Superávit por valorización 23,940
Registra/ El Superávit por valorización ocurrido en la Filial

11 BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL

Estados Financieros Consolidados

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 METODOS DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Taller 5.2
CONVERSIÓN DEL MÉTODO DE COSTO AL DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
SURCOLOMBIANA S.A. EDITORA LA NACION S.A.
A 02 de Enero de 2008 A 02 de Enero de 2008
Activos Activos
1105 Caja general 40,500 1105 Caja general 2,000
1110 Bancos 616,840 1110 Bancos -61,120
12052001 Acciones ordinarias 70,000 1305 Clientes 169,000
12052002 Acciones preferentes 70,000 131505 Ventas a Casa Matriz 259,200
12052032 Superavit de capital 14,000 135515 Retención en la fuente 40,320
12052036 Utilidad del ejercicio 5,227 1435 Electrodomésticos y m 240,000
12052038 Superávit por valorización 42,000
1305 Clientes 615,000 1504 Terrenos urbanos 190,000
1345 Dividendos y/o participa 18,900
1355 Retención en la fuente 69,166 1705 Gastos anticipados 19,667
1435 Electrodomésticos y m 725,200 1910 ValorizaciónTerrenos 60,000
1504 Terrenos urbanos 200,000 Pasivos
150499 Ajuste por inflación 800,000 2105 Obligaciones financieras 0
1705 Gastos anticipados 34,417 2205 Proveedores Nacionales 360,000
190505 Inversiones 23,940 2360 Dividendos 27,000
191004 Terrenos urbanos 200,000 2365 Retenciones en la fuente 9,080
Pasivos 2404 Impuesto de renta 0
2105 Obligaciones financieras 200,000 2408 Impuesto al valor agregado 184,320
2205 Proveedores Nacionales 88,000 2615 Impuesto de renta 17,000
222505 Subordinada 259,200 Total pasivos 597,400
2360 Dividendos 100,000 Patrimonio
2365 Retenciones en la fuente 50,780 3105 Acciones ordinarias 100,000
2404 Impuesto de renta 0 3105 Acciones privilegiadas 100,000
2408 Impuesto a las ventas 131,866 3305 Reserva legal 24,500
2615 Impuesto de renta 28,333 3315 Futuros ensanches 4,500
Total pasivos 858,179
Patrimonio 3605 Utilidades del ejercicio 23,667
3105 Capital suscrito y pagado 2,000,000 3705 Utilidades acumuladas 9,000
322505 Superávit método de part 42,000 3910 Superávit terrenos 60,000
3305 Reserva legal 65,000 Total patrimonio 321,667
3315 Reserva ocasional 60,000 Totales 919,067 919,067
3605 Utilidades del ejercicio 156,843 0
3705 Utilidades acumuladas 120,000 Utilidad para acciones ordinarias 90.0% 21,300
380505 Superávit por valorización 23,940 0 Utilidad para acciones preferentes 10.0% 2,367
381004 Terrenos 200,000

Estados Financieros Consolidados

Pág 14 Versión 2008
Por: Ángel María Fierro Martínez
 METODOS DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Taller 5.2
CONVERSIÓN DEL MÉTODO DE COSTO AL DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Total patrimonio 2,667,783 Administrador Contador
Ingresos
421805 Ingreso método de partici 19,227
TOTALES 3,545,189 3,545,189 J J
Cuentas de Orden 0
8195 Valor adquirido por recibir 23,940

Cuentas de Orden Contra

8495 Valor adquirido por recibir 23,940

Administrador Contador

Estados Financieros Consolidados

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Por: Ángel María Fierro Martínez
 MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Taller 5.3
OPERACIONES EN EL MÉTODO
CASA MATRIZ SUBORDINADA
BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL
SURCOLOMBIANA S.A. EDITORA LA NACION S.A.
A 02 de Enero de 2008 A 02 de Enero de 2008
Activos Activos
1105 Caja general 40,500 1105 Caja general 2,000
1110 Bancos 616,840 1110 Bancos -61,120
12052001 Acciones ordinarias 70,000 1305 Clientes 169,000
12052002 Acciones preferentes 70,000 131505 Ventas a Casa Matriz 259200
12052032 Superavit de capital 14,000 135515 Retención en la fuente 40,320
1435 Electrodomésticos y m 240,000
12052036 Utilidad del ejercicio 5,227 0 0 0
1504 Terrenos urbanos 190,000
12052038 Superávit por valorización 42,000 0 0 0

1305 Clientes 615,000 1705 Gastos anticipados 19,667

1345 Dividendos y/o participa 18,900 1910 ValorizaciónTerrenos 60,000
1355 Retención en la fuente 69,166 Pasivos
1435 Electrodomésticos y m 725,200 2105 Obligaciones financieras 0
2205 Proveedores Nacionales 360,000
1504 Terrenos urbanos 200,000 2360 Dividendos 27,000
150499 Ajuste por inflación 800,000 2365 Retenciones en la fuente 9,080
1705 Gastos anticipados 34,417 2404 Impuesto de renta 0
190505 Inversiones 23,940 2408 Impuesto al valor agregado 184,320
191004 Terrenos urbanos 200,000 2615 Impuesto de renta 17,000
Pasivos Total pasivos 597,400
2105 Obligaciones financieras 200,000 Patrimonio
2205 Proveedores Nacionales 88,000 3105 Acciones ordinarias 100,000
222505 Subordinada 259,200
2360 Dividendos 100,000 3105 Acciones privilegiadas 100,000
2365 Retenciones en la fuente 50,780 3305 Reserva legal 24,500
2404 Impuesto de renta 0 3315 Futuros ensanches 4,500
2408 Impuesto a las ventas 131,866 0 0 0
2615 Impuesto de renta 28,333 3605 Utilidades del ejercicio 23,667
Total pasivos 858,179 3705 Utilidades acumuladas 9,000
Patrimonio 3910 Superávit terrenos 60,000
3105 Capital suscrito y pagado 2,000,000 Total patrimonio 321,667

Estados Financieros Consolidados

Pág 16 Versión 2006-1
Por: Ángel María Fierro Martínez
 MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Taller 5.3
OPERACIONES EN EL MÉTODO
322505 Superávit método de part 42,000 Totales 919,067 919,067
3305 Reserva legal 65,000 0
3315 Reserva ocasional 60,000 Utilidad para acciones ordinarias 90.0% 21,300
Utilidad para acciones preferentes 10.0% 2,367
3605 Utilidades del ejercicio 156,843
3705 Utilidades acumuladas 120,000
380505 Superávit por valorización 23,940
381004 Terrenos 200,000
Total patrimonio 2,667,783
Ingresos
421805 Ingreso método de partici 19,227 0
TOTALES 3,545,189 3,545,189 J J
Cuentas de Orden
8195 Valor adquirido por recibir 23,940
Cuentas de Orden por el contrario
8495 Valor adquirido por recibir 23,940

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES SOCIALES 2008

### La Subordinada liquida y paga el dividendo preferencial 100,000

Dividendos en la subordinada 15.0% 15,000
Participación de la Casa Matriz 70.0% 10,500
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos
110505 Caja general 10,500 360505 Dividendos y/o participa 15,000
421505 De sociedades anónimas 10,500 111005 Moneda nacional 15,000
Registra/ Rendimiento financieros en sociedades anónimas Registra/ Rendimiento financieros en sociedades anónimas

### La Casa Matriz reversa la valorización por los dividendos preferenciales 10,500
Código Cuenta Débitos Créditos
380505 Superávit por valorización 10,500
191004 Terrenos urbanos 10,500
Registra/ Rendimiento financieros en sociedades anónimas

### La Casa Matriz hace reversión de las Cuentas de Orden por dividendos preferencial 10,500
Código Cuenta Débitos Créditos
8495 Valor adquirido por recibir 10,500
8195 Valor adquirido por recibir 10,500

Estados Financieros Consolidados

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Por: Ángel María Fierro Martínez
 MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Taller 5.3
OPERACIONES EN EL MÉTODO
Registra/ Rendimiento financieros en sociedades anónimas

### La Casa Matriz y la Subordinada distribuyen las utilidades del ejercicio 156,843 8,667
Reserva lega 10.0% 15,684 10.0% 867
Reservas ocasionales 30.0% 47,053 10.0% 867
Utilidades a disposición de la asamblea 10.0% 15,684 20.0% 1,733
Nivel de dividendos 50.0% 78,422 60.0% 5,200
Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos
360505 Utilidades del ejercicio 156,843 360505 Utilidades del ejercicio 8,667
330505 Reserva legal 15,684 330505 Reserva legal 867
331515 Futuros ensanches 47,053 331515 Futuros ensanches 867
370505 Utilidades acumuladas 15,684 370505 Utilidades acumuladas 1,733
236005 Dividendos 78,422 236005 Dividendos 5,200
Registra/ Distribución de utilidades por la asamblea general Registra/ Distribución de utilidades por la asamblea general

### La Subordinada informa a la Casa Matriz sobre el reparto de utilidades 5,200

Dividendos en la subordinada 70.0% 3,640
Código Cuenta Débitos Créditos
134505 Dividendos y/o participa 3,640
12052036 De sociedades anónimas 3,640
Registra/ Rendimiento financieros en sociedades anónimas

### La Casa Matriz verifica la venta de mercancias a terceros 13,440

Código Cuenta Débitos Créditos
12052036 De sociedades anónimas 13,440
421805 De sociedades anónimas 13,440
Registra/ Rendimiento financieros en sociedades anónimas

Analisis de las utilidades acumuladas en la 12052036

En el año 2005 se contabilizaron -7,373
Al realizar la mercancia se acumularon 13,440
Total de los derechos de la Casa Matriz 6,067
Dividendo distribuido 3,640
Acumulado en las reservas en el 2006 70% 3,467 2,427
Total de los derechos de la Casa Matriz 6,067

### La Casa Matriz hace la reversión de las cuentas de Superávit por valorización 13,440
Código Cuenta Débitos Créditos
380505 Superávit por valorización 13,440

Estados Financieros Consolidados

Pág 18 Versión 2006-1
Por: Ángel María Fierro Martínez
 MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Taller 5.3
OPERACIONES EN EL MÉTODO
190505 Valorización inversiones 13,440
Registra/ Desvalorización de las inversiones en Subordinada

### La Casa Matriz hace la reversión de las cuentas de orden 13,440

Código Cuenta Débitos Créditos
8495 Valor adquirido por recibir 13,440
8195 Valor adquirido por recibir 13,440
Registra/ Desvalorización de las inversiones en Subordinada

CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA FINANCIERA

BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL

SURCOLOMBIANA S.A. EDITORA LA NACION S.A.
A 31 de Diciembre de 2008 A 31 de Diciembre de 2008
Activos Activos
1105 Caja general 51,000 1105 Caja general 2,000
1110 Bancos 616,840 1110 Bancos -61,120
12052001 Acciones ordinarias 70,000 1305 Clientes 169,000
12052002 Acciones preferentes 70,000 131505 Ventas a Casa Matriz 259,200
12052032 Superavit de capital 14,000 135515 Retención en la fuente 40,320
12052036 Utilidad del ejercicio 1,587 1435 Electrodomésticos y m 240,000
12052038 Superávit por valorización 42,000
1305 Clientes 615,000 1504 Terrenos urbanos 190,000
1345 Dividendos y/o participa 18,900
1355 Retención en la fuente 86,246 1705 Gastos anticipados 19,667
1435 Electrodomésticos y m 725,200 1910 ValorizaciónTerrenos 60,000
1504 Terrenos urbanos 200,000 Pasivos
150499 Ajuste por inflación 800,000 2105 Obligaciones financieras 0
1705 Gastos anticipados 34,417 2205 Proveedores Nacionales 360,000
190505 Inversiones 23,940 2360 Dividendos 27,000
191004 Terrenos urbanos 176,060 2365 Retenciones en la fuente 9,080
Pasivos 2404 Impuesto de renta 0
2105 Obligaciones financieras 200,000 2408 Impuesto al valor agregado 184,320
2205 Proveedores Nacionales 88,000 2615 Impuesto de renta 17,000
222505 Subordinada 259,200 Total pasivos 597,400
2360 Dividendos 178,422 Patrimonio
2365 Retenciones en la fuente 50,780 3105 Acciones ordinarias 100,000
2404 Impuesto de renta 0 3105 Acciones privilegiadas 100,000
2408 Impuesto a las ventas 131,866 3305 Reserva legal 24,500

Estados Financieros Consolidados

Pág 19 Versión 2006-1
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 MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
Taller 5.3
OPERACIONES EN EL MÉTODO
2615 Impuesto de renta 28,333 3315 Futuros ensanches 4,500
Total pasivos 936,601
Patrimonio 3605 Utilidades del ejercicio 23,667
3105 Capital suscrito y pagado 2,000,000 3705 Utilidades acumuladas 9,000
322505 Superávit método de part 42,000 3910 Superávit terrenos 60,000
3305 Reserva legal 80,684 Total patrimonio 321,667
3315 Reserva ocasional 107,053 Totales 919,067 919,067
3605 Utilidades del ejercicio 0 0
3705 Utilidades acumuladas 135,684 Utilidad para acciones ordinarias 90.0% 21,300
380505 Superávit por valorización 0 Utilidad para acciones preferentes 10.0% 2,367
381004 Terrenos 200,000
Total patrimonio 2,565,422
Ingresos Administrador Contador
421805 Ingreso método de partici 32,667
421505 De sociedades anónimas 10,500
Totales 3,545,189 3,545,189 J J
Cuentas de Orden
8195 Valor adquirido por recibir 0
0
Cuentas de Orden por el contrario
8495 Valor adquirido por recibir 0

Administrador Contador

Estados Financieros Consolidados

Pág 20 Versión 2006-1
Por: Ángel María Fierro Martínez