A Fınix Stúdium Gazdasági Klub és a Számviteli Egyesület HBm-i Szervezetének továbbképzése

2010. január 7. Elıadó: Szőcs Józsefné

A 1008 bevallással kapcsolatos tájékoztatás

A 1008 bevallás benyújtására kötelezett adózó - a rá vonatkozó bevallási

gyakoriságtól függetlenül - havonta bevallást tesz, illetve adatot szolgáltat a
magánszemélyeknek teljesített kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggı valamennyi
adóról, járulékokról, ideértve a magánnyugdíj-pénztári tagdíjat is, és az Art. 31. § (2)
bekezdésében 27 pontban felsorolt egyéb adatokról a tárgyhót követı hó 12-éig
kizárólag elektronikus úton.

A 1008-as bevallást az adóhatóság honlapján megtalálható és letölthetı Abevjava

internetes kitöltı programmal kell kitölteni. A 1008A résznyomtatványból
adózónként egyet, a 1008M résznyomtatványból az adózóhoz tartozó
magánszemélyenként egyet-egyet kell kitölteni.

Ebben az évben is lehetıség van nyilatkozat benyújtására. A bevallás benyújtásával

egyenértékő, ha az adózó az adóhatóság által rendszeresített NY jelzéső elektronikus
őrlapon nyilatkozik, hogy a bevallás benyújtására az adott idıszakban azért nem
került sor, mert adókötelezettsége nem keletkezett.

Nem nyújtható be a NY jelzéső elektronikus őrlap abban az esetben, ha az adózónak

fizetési kötelezettsége nem keletkezik, de a magánszemély tekintetében a jogszabály
adatszolgáltatási kötelezettséget ír elı. Például az adózónak egy foglalkoztatottja van,
aki táppénzen van. Járulékfizetési kötelezettség ugyan nem keletkezik, de a
magánszemélyre vonatkozó biztosítási idıt, valamint a munkabérrel ellátatlanság
idejét, kódját jelenteni kell a 1008-as bevallás 09-es lapján.
Azokban az esetekben, amikor az Art. a bevallás soron kívüli benyújtását írja elı,
(pl. felszámolás, végelszámolás estén tevékenység zárás, vagy felszámolás,
végelszámolás befejezése) a bevallást akkor is be kell nyújtani, ha egyébként
adófizetési kötelezettsége nem keletkezett, az a NY jelzéső nyilatkozattal nem
pótolható!

A bevallás elıállításának, benyújtásának elvében az elızı évhez viszonyítva változás

nem történt.
Azonban az Art. 31. § (2) bekezdésének tartalmát a közteherviselés rendszerének
átalakítását célzó törvénymódosításokról szóló 2009. évi LXXVII. törvény több
ponton módosítja. Ezek a módosítások természetesen megjelennek a 1008-as
bevallásban is.

FİNIX STÚDIUM GAZDASÁGI KLUB: E-mail: fonixklub@chello.hu; Tel.:52/78-81-81; 20/981-3747

SZÁMVITELI EGYESÜLET: E-mail: mszsze.debrecen@chello.hu; Tel./Fax: 52/481-327
www.fonixklub.shp.hu www.szamviteliegyesulet.shp.hu
1. oldal, összesen: 5
 A Fınix Stúdium Gazdasági Klub és a Számviteli Egyesület HBm-i Szervezetének továbbképzése
2010. január 7. Elıadó: Szőcs Józsefné

Ezek közül a leglényegesebbek a következık:

Az 31. § (2) 3. pontja alapján fel kell tüntetni az elızı nevet és titulust is.
A 6. pont a társadalombiztosítási járulék bevallását határozza meg, mely 27 %,
magába foglalja a nyugdíjbiztosítási, egészségbiztosítási járulék mellett a munkaerı-
piaci járulékot is.
A bevallásban új - 188-as – adónemként szerepel.
Módosítás jelenik meg a 8-as pontban is, mely a magánszemély által fizetendı
járulékra: a természetbeni egészségbiztosítási, a pénzbeli egészségbiztosítási és
munkaerı-piaci járulékra vonatkozó változást tartalmazza, mely a bevallásban szintén
az új - 188-as – adónemként szerepel.
A bevallás kitöltésénél figyelni kell arra, hogy a 124, 188, adónemeknél az egyéni
járulékok esetében - a különbözı százalékok szerinti megbontásnak megfelelıen -
fel kell tüntetni a járulék alapját is.

A jelzett törvénymódosítás érinti továbbá az Art. 31. § (2) bekezdésének 9, 10, 15,
16, 23, 24, 25, 26, 27 pontját is.

Az elızıeken túl az egyik lényeges változás a 24. pontban jelenik, meg. Ennek
alapján a társas vállalkozóként biztosított, egyidejőleg több gazdasági társaság
személyesen közremőködı tagja nyilatkozatot tesz a 1008M bevallás elılapján
arról, hogy a Tbj. 27.§ (1) bekezdése szerinti legkisebb összegő járulékot milyen
adószámú és nevő társas vállalkozásnál fizeti meg.

Lényeges változás történt az egyes természetbeni és egyéb béren kívüli

juttatásokat terhelı adók vonatkozásában.
Az egyes természetbeni és egyéb béren kívüli juttatások után a kifizetıt 25 %-os
„kedvezményes” adó terheli meghatározott értékhatárig. A bevallás 7. sorára
vonatkozó kitöltési útmutatója errıl részletesen ad tájékoztatást.

Új fogalomként jelenik meg az adóalap-kiegészítés, melyet a 406. sorban kell

feltüntetni. Az adóalap-kiegészítés összege a jövedelem 27 %-a. (szuperbruttósítás)
Az összevont adóalapot képezı jövedelmek után fizetendı adó meghatározásához
2010. évtıl az összevont adóalapba tartozó jövedelmek adóalap-megállapítási
szabálya módosult. Eszerint a személyi jövedelemadó alapja, a jövedelem-
megállapítási elıírások szerint meghatározott jövedelem (bruttó bér, munkadíj,
személyes közremőködıi díj, vállalkozói kivét, önálló tevékenységbıl származó,

FİNIX STÚDIUM GAZDASÁGI KLUB: E-mail: fonixklub@chello.hu; Tel.:52/78-81-81; 20/981-3747

SZÁMVITELI EGYESÜLET: E-mail: mszsze.debrecen@chello.hu; Tel./Fax: 52/481-327
www.fonixklub.shp.hu www.szamviteliegyesulet.shp.hu
2. oldal, összesen: 5
 A Fınix Stúdium Gazdasági Klub és a Számviteli Egyesület HBm-i Szervezetének továbbképzése
2010. január 7. Elıadó: Szőcs Józsefné

illetve egyéb jövedelem), kiegészítve az összegére a foglalkoztatói

társadalombiztosítási járulék-mérték, illetve kifizetıi eho-mérték szerint
számított adóalap-korrekciós összegével.
Ugyanakkor a munkáltatói (kifizetıi) és a biztosítottak által fizetendı járulékok
alapja változatlanul a jövedelem-megállapítási elıírások szerint meghatározott
jövedelem.

A bevallás kitöltése során lényeges változás történt a 0908-as bevalláskitöltéséhez

viszonyítva a START kártyával foglalkoztatottakkal kapcsolatos adatszolgáltatásban,
melyeket a 1008-13-as lapon kell közölni.
Ismét kódokkal kell jelölni a START Programhoz kapcsolódó (START, START
PLUSZ, START EXTRA) kártyával foglalkoztatott személyre tekintettel igénybe
vehetı kedvezménnyel összefüggı adatokat, majd ki kell tölteni a megfelelı %-os
mértékő sort.
„A START Programhoz kapcsolódó kártya típusának jelölése” kódkockába
• 1-est kell írni, ha START-kártyával,
• 2-est kell írni, ha START PLUSZ kártyával,
• 3-ast kell írni, ha START EXTRA kártyával összefüggı foglalkoztatottra
vonatkozóan közli az adatokat,
• 4-est kell írni a Pftv. 8. § (1) bekezdésében meghatározott feltételek együttes
fennállása esetén.

A START Programhoz kapcsolódó kártyás foglalkoztatottakhoz kapcsolódó

adatszolgáltatás esetében mindig meg kell gyızıdni a kártya érvényességérıl!
2009. január 1-jétıl a START EXTRA kártya kiváltására jogosult személyek köre
kiegészült a rendelkezésre állási támogatásra jogosult álláskeresıkkel.
Fontos! A foglalkoztatott által fizetendı nyugdíj- és egészségbiztosítási és
munkaerı-piaci, valamint munkavállalói (egyéni) járulékok tekintetében kedvezmény
nem érvényesíthetı!
A kedvezmény alapjaként figyelembe nem vehetı juttatással összefüggı
kötelezettséget az általános szabályok szerint elkülönülten, a 1008-09-es és a 1008-
10-01 – 10-02-es lapon kell közölni, melyen a START Programhoz kapcsolódó
kedvezménnyel érintett jövedelemrészt nem kell figyelembe venni a Tbj. szerinti
járulékalapként.

Végül, de nem utolsó sorban fontos felhívni a figyelmet Az „alkalmazás minısége”

rovat kitöltésében bekövetkezett változásra is.

FİNIX STÚDIUM GAZDASÁGI KLUB: E-mail: fonixklub@chello.hu; Tel.:52/78-81-81; 20/981-3747

SZÁMVITELI EGYESÜLET: E-mail: mszsze.debrecen@chello.hu; Tel./Fax: 52/481-327
www.fonixklub.shp.hu www.szamviteliegyesulet.shp.hu
3. oldal, összesen: 5
 A Fınix Stúdium Gazdasági Klub és a Számviteli Egyesület HBm-i Szervezetének továbbképzése
2010. január 7. Elıadó: Szőcs Józsefné

Az elızı évek gyakorlatától eltérıen a jogviszony sorszámnak minden esetben

egyedinek kell lennie! Azaz, ha különbözı napokon, de azonos foglalkoztatás
minısége kódszámmal létesített jogviszonyt a biztosított, akkor sem lehet a
jogviszony sorszám azonos. Abban az esetben, ha a biztosított magánszemély
ugyanazon foglalkoztatónál egyidejőleg több biztosítással járó jogviszonyban áll, a
bevallás 09-15-ös lapjait jogviszonyonként külön-külön kell kiállítani. Egy
biztosítottra vonatkozóan az egész adóév során - illetve folyamatos jogviszony
esetében akár több évre vonatkozóan is - az egy adott jogviszonyhoz használt
jogviszony azonosítására szolgáló sorszámnak meg kell egyeznie!

A nyomtatvány kitöltésében bekövetkezett, a fentiek során nem említett módosítások,

illetve az elızıekben részletezett változások, valamint az ismeretek felfrissítése miatt
ismételten javasoljuk a kitöltési útmutató tanulmányozását, és a bevallás kitöltés
során használják úgy, mint egy kézikönyvet: ha probléma adódik, lapozzák fel
minden esetben.

Néhány gondolat a javító, helyesbítı, és önellenırzı bevallásokról, mint gyakran

elıforduló hibák forrásáról:

Még mindig sok sikertelen javítást eredményez az, hogy az adózók illetve
képviselıik nincsenek tisztában azzal, hogy milyen esetben kell javító, és milyen
esetben lehet helyesbítı, vagy önellenırzı bevallást küldeni.
Amennyiben az APEH-hoz beérkezett bevallás az ellenırzıprogram lefuttatását
követıen hibásnak minısül, errıl az adózó, vagy meghatalmazottja e-mail-ben kap
értesítést, és ezt követıen javító bevallás beküldése válik szükségessé. Javításkor
mindig a javítandó bevallás a kiinduló pont. Az arra szolgáló mezıben a hibás
bevallás vonalkódját kell feltüntetni. A „H” (helyesbítés) „O” (önellenırzés) jelölés
csak akkor szerepelhet a javító bevalláson, ha a javítandó hibás bevallás helyesbítés,
vagy önellenırzés. Alapbevallás javításakor tehát nem lehet kitöltött a bevallás
jellege kódkocka. A javítónak szánt, de téves jelölésekkel ellátott bevallások nem
fogadhatóak be javítóként, így funkciójuk betöltése nélkül kerülnek tárolásra
(hibernálásra).
Fontos, hogy javító bevallás csak kiértesített, hibás bizonylatra küldhetı. Ilyenkor
a hiba javítását követıen az érintett bevallás teljes állományát el kell küldeni.
Helyesbítésre (H), önellenırzésre (O) csak feldolgozott, hibátlan bevallást
követıen kerülhet sor. Ebben az esetben már csak a helyesbítéssel, önellenırzéssel

FİNIX STÚDIUM GAZDASÁGI KLUB: E-mail: fonixklub@chello.hu; Tel.:52/78-81-81; 20/981-3747

SZÁMVITELI EGYESÜLET: E-mail: mszsze.debrecen@chello.hu; Tel./Fax: 52/481-327
www.fonixklub.shp.hu www.szamviteliegyesulet.shp.hu
4. oldal, összesen: 5
 A Fınix Stúdium Gazdasági Klub és a Számviteli Egyesület HBm-i Szervezetének továbbképzése
2010. január 7. Elıadó: Szőcs Józsefné

érintett magánszemélyek „M”-es lapjait szükséges beküldeni. Önellenırzés, ismételt

önellenırzés esetén természetesen az önellenırzési lapot is ki kell tölteni.
Itt hívjuk fel a figyelmet arra, hogy az önellenırzési lapokat - a magánnyugdíj
pénztári tagdíjak kivételével - ezer forintra kerekítve kell kitölteni. Többször fordul
elı, hogy az önellenırzési lapok kitöltésénél figyelmen kívül marad ez a tény.

Gyakran találkozunk olyan esettel, hogy az adózó vagy meghatalmazottja a hibaágon

álló alap vagy önellenırzési bevallását önellenırzéssel (újabb) akarja kijavítani. Az
ilyen eseteket igyekszünk kiszőrni, telefonon tisztázni, rendezni, de elıfordulhat,
hogy a hibás bevallás hivatalból történı javítását követıen a tévesen javítási céllal
beküldött önellenırzés (második önellenırzés) automatikusan feldolgozásra kerül, és
ennek tartalma is megjelenik a folyószámlán kötelezettségként.

A nemleges bevallás kitöltésekor, de más esetben is elıfordul, hogy az „M”-es

lap(ok) üresen kerül(nek) beküldésre. A csatolt „M”-es lapnak minden esetben
kitöltöttnek kell lennie, vagy az elılapján – egy korábbi téves adatszolgáltatás
korrigálása esetén - „T” és „H” jelzésnek kell szerepelnie az azonosító adatok mellett.

Debrecen, 2010. január 7.

Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal

Észak-alföldi Regionális Igazgatóság
Folyószámla-kezelési és Bevallási Fıosztály
Bevallás Osztály 2.

FİNIX STÚDIUM GAZDASÁGI KLUB: E-mail: fonixklub@chello.hu; Tel.:52/78-81-81; 20/981-3747

SZÁMVITELI EGYESÜLET: E-mail: mszsze.debrecen@chello.hu; Tel./Fax: 52/481-327
www.fonixklub.shp.hu www.szamviteliegyesulet.shp.hu
5. oldal, összesen: 5