Breve historia de la
contabilidad y su evolución
evolución
La contabilidad en el curso de la historia puede
observarse en las siguientes épocas:
Siglo XV Época de nacimiento
Siglo XV al siglo XVII Época de difusió
difusión
Siglo XVII al siglo XIX Surgimiento del marco de
problemas
Siglo XX (1900-
(1900-1930) Primeras teorí
teorías
Siglo XX (1930) Surgen los principios de contabilidad
Época de difusión
Durante esta época que comprende del final del
siglo XV al siglo XVII, las prácticas contables
basados en la teoría de la partida doble se
extendieron por toda Europa y prosperaron en
la medida de negocios más estables con
mayores complejidades operativas. Es probable
que en este periodo, la teneduría de libros
avanzara, sin embargo, el desarrollo de teorías
contables se concretó al simple manejo de las
cuentas.
Época de nacimiento
Podemos remontarnos al siglo XV, específicamente en la ciudad de
Venecia (Italia) y observar la obra del Fraile Franciscano Lucca
Paccioli, personaje al que se le atribuye la invención. Existe la
posibilidad de que la teoría de la partida doble (registro de
operaciones basado en causa-efecto) hubiese sido utilizada
anteriormente, sin embargo, Lucca Paccioli estableció las bases de
la teoría de la propiedad, la formulación del esquema de activos,
pasivos y capital, los principios de las cuentas y la cuenta de
pérdidas y ganancias, así como el diseño de los libros diario y
mayor.
Es importante mencionar que en esos tiempos (siglo XV), Venecia
ocupaba una posición importante en la economía, principalmente
comercial, la cual se basaba en negocios limitados por los viajes
que tenían que realizarse, consecuentemente las operaciones eran
de contado y no se consideraban aún algunos conceptos como la
depreciación, negocio en marcha y algunos otros que surgirían
posteriormente.
Surgimiento del marco de
problemas
En periodo comprendido del siglo XVII al siglo XIX, la
contabilidad tiene un mayor auge en Inglaterra, país en el
que nacen una serie de circunstancias que representan el
origen de muchos problemas de la contabilidad financiera,
siendo los más importantes los siguientes:
a) Desarrollo económico intenso motivado por la revolución
industrial.
b) Evolución de la economía de mercado.
c) Inicio de la separación del capital de la administración.
d) Primeras leyes sobre sociedades de negocios.
e) Formación de los primeros organismos profesionales.
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El fenómeno social de la separación del trabajo del capital, fue el
acontecimiento que puede considerarse el más importante que
cambió la economía artesanal en la integración y el desarrollo de
grandes consorcios industriales, en forma posterior se da otro
fenómeno social que coadyuvaría al crecimiento de las entidades y su
organización, la separación de la administración y el capital.
El administrar un negocio era complejo por lo que se inició la formación
de administradores profesionales, cuya encomienda principal era el
dirigir las actividades de las entidades en base a los objetivos
establecidos por los propietarios, quienes se encargaban de vigilar y
exigir cuentas de los negocios, teniendo tiempo para realizar otras
actividades.
La separación del capital de la administración exigió mecanismos
apropiados para que los dueños de las empresas pudieran seguir
ejerciendo el poder sobre la administración, como un marco jurídico
apropiado, sistemas de control e información adecuados,
principalmente el sistema de información contable, misma que en
esos tiempos se orientaba hacia las necesidades de vigilancia en
favor del propietario, como en la economía actual.
Es importante mencionar que en esta etapa aparecen las primeras
bolsas de valores, iniciándose la democratización del capital, es decir
la posibilidad de que existieran nuevos inversionistas interesados en
una entidad y de esta forma empieza a desarrollarse la contabilidad
financiera.
Surgimiento de los principios de
contabilidad
En la década de los 30’s, debido a los acontecimientos
suscitados después de la caída de la Bolsa de Valores de
Nueva York determinaron un sentido más concreto a las
características actuales de la información financiera, los
estadounidenses ampliaron la tecnología contable en
todos sus aspectos, sin embargo se dio en un ambiente
desordenado ya que los contadores no tenían plena
conciencia de la importancia social de sus actividades,
limitándose a preparar información contable que
necesitaban los empresarios, las políticas contables no
eran reveladas por las entidades bajo el pretexto del
secreto en los negocios, las reevaluaciones de los activos
eran comunes y elaboradas de tal forma que los informes
no correspondían a los flujos de efectivo reales, el
estado de resultados era considerado como estado
financiero secundario.
Las primeras teorías contables
En el periodo comprendido de 1900 a 1930, la tecnología
industrial, las ideas de economía de mercado, las costumbres
jurídicas, legislaciones, la administración profesional, la
democratización del capital, las teorías y prácticas contables
se trasladan de Inglaterra a los Estados Unidos de
Norteamérica, dando lugar a un mayor desarrollo de la
economía de mercado en el mundo, en este siglo XX los
Estados Unidos son líder en las actividades de negocios y
enormes avances de la tecnología contable.
Surgen en esta etapa las teorías de la propiedad presentada por
Sprague, en los años 1904 y 1907, por Hatfield en 1909 y por
Kester en 1917; la teoría de la entidad expuesta por Paton en
su obra Accounting Theory, edición 1922 y el desarrollo
intenso de la contabilidad de costos tuvo una influencia
decisiva en el progreso de la contabilidad financiera.
Los problemas mencionados en el párrafo anterior fueron algunas
de las principales causas que originaron la quiebra de la Bolsa de
Valores, siendo necesario una reordenación en los aspectos
económicos:
a) Se publican los Decretos sobre Valores en el año de 1933 y el
Decreto de Operaciones Bursátiles en 1934, creándose la
Comisión de Valores y Cambios (SEC), así como los lineamientos
generales para asegurar información contable de alta calidad.
b) La Comisión de Valores y Cambios concede a los contadores
públicos la autorregulación en materia de contabilidad al
Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA).
c) Se crean y fomentan los códigos de ética profesional.
d) Se intensifica la actividad normativa para dar mayor
confiabilidad a la información contable, en el campo de la
auditaría.
e) Se inician las actividades normativas de la profesión en el área
de
contabilidad.
f) Surge el concepto “principios de contabilidad”.
g) Se generan los primeros estudios teóricos para apoyar la
actividad normativa de contabilidad y la propia práctica de
información financiera.
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En nuestro país podemos mencionar hechos importantes
como el que en el año de 1907 se titulara el primer
contador público, Fernando Díez Barroso. En el año de
1923 se dan los primeros pasos para la formación del
Instituto Mexicano de Contadores Públicos,
posteriormente en el año de 1948, se empiezan a formar
colegios de contadores en los diferentes estados de la
república.

Esta etapa es importante ya que en ella se gestan las

semillas de la organización profesional de contador
público, se concreta el contenido curricular de los
programas de estudio definiéndose el grado académico
como una licenciatura de educación superior.