1ª FASE - EXTENSIVO VESPERTINO

Disciplina: Direito Tributário

Prof.: Alexandre Mazza
Data: 27/08/2008
Aula: 1/10

TEMAS TRATADOS EM SALA

1. Conceito
- É o ramo do direito público que estuda princípios e normas reguladoras das atividades de
criação, cobrança e fiscalização de tributos.
- Criação: obra do poder legislativo. Cria por meio de Lei Ordinária.
- Cobrança: quem se encarrega da cobrança é o poder executivo.
- Fiscalização: quem se encarrega da fiscalização é o poder executivo.
Assim o Direito Tributário estuda as atividades de pelo menos dois poderes.
CUIDADO: a destinação do dinheiro arrecadado pelo fisco não é estudada pelo direito tributário,
mas pelo Direito Financeiro.
1.1 - Competência
A competência para legislar em direito tributário tem natureza concorrente(União, Estados e
DF). Município legisla sobre matéria de interesse local.
- Cabe à União editar normas gerais, atualmente, tais normas estão na Lei 5.172/66, o CTN. O
CTN é formalmente Lei Ordinária(LO) e materialmente Lei Complementa(LC), possui uma
natureza dúplice desde a CF/88.
ATENÇÃO: de quem é a competência para iniciativa de projetos de lei em matéria tributária? A
competência, segundo o STF, para envio de projeto de lei tributária é comum entre o Poder
Legislativo e o Poder executivo (jurisprudência do STF).
No âmbito do direito tributário o projeto de lei pode nascer na mesa do legislativo ou sair da
mesa do presidente da república.

2. Princípios do Direito Tributário

São dois os princípios:
1º - Legalidade: (art. 150, I, CF esse artigo não explica totalmente o princípio, o art. 97 do CTN
completa a definição do princípio);
É a lei ordinária que cria tributos: o imposto, a taxa e a contribuição.
Quatro tributos no Brasil são instituídos por LC, portanto, são 4 exceções à regra LO/;
a) Empréstimos compulsórios;
b) IGF – Imposto sobre Grandes Fortunas;
c) Impostos residuais;
d) Contribuições Previdenciárias Residuais/ Novas Fontes de Custeio da Seguridade

Temas de LC não admitem Medida Provisória.
ATENÇÃO: a CF admite a edição de MPs tributárias? Sim, porém se a MP criar ou majorar
IMPOSTO(só vale para imposto, não para os demais), esse só poderá ser exigido no
exercício(ano) seguinte ao da CONVERSÃO DA MP EM LEI.

Atenção para outras espécies tributárias (taxa), a MP pode instituir o tributo e a exigência
não precisa aguardar a conversão em lei, bastando cumprir a anterioridade.
STF1: o tribunal considera o rol do art. 97 do CTN taxativo, razão pela qual por falta de menção
expressa, a definição da data para pagar o tributo não depende de lei, pode ser feito por ato
administrativo, por Decreto.
Observação: para atualizar a base de cálculo do tributo não se exige lei (art.97, parágrafo 2º
do CTN).
EXCEÇÕES: seis tributos podem ter alíquotas modificadas por atos do executivo(são exceções
porque atos do executivo não são lei, são decretos ou portarias). Os seis casos são de alteração
de alíquota, nunca de base de cálculo(esse é tema exclusivo de lei).
A CF usou o verbo modificar em relação a alíquota, porque não pode criar, apenas modificar a
alíquota já existente, ou seja, já fixada pelo legislador. Depois de criada pelo legislador, nasce a
competência para o executivo modificar.
a) IOF;
b) IPI;
c) II;
d) IE;

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* Tais tributos pode ser chamados de TRIBUTOS ADUANEIROS.

2º Anterioridade:( art.150, III, “b” e “c”, CF) EC-42

Tributo criado ou majorado em um exercício só poderá ser exigido no ano seguinte, respeitado
o intervalo mínimo de 90 dias(prazo da EC/42). Existe um nome dado pela doutrina para o
prazo de cobrança = anterioridade anual e há um nome que a doutrina dá para o prazo de 90
dias, é anterioridade nonagesimal/anterioridade reduzida/anterioridade especial/ anterioridade
mitigada/noventena.
Contagem do prazo:
Exemplo 1 -> suponha que o tributo tenha sido criado em 28/04/2008, tal tributo só poderá ser
exigido em ano seguinte 01/01/2009, respeitado o intervalo mínimo de 90 dias.
Exemplo 2 -> suponha que tributo tenha sido criado em 28/12/2008, tal tributo só poderá ser
exigido em data que restar da soma de 90 dias à data de criação do tributo, ou seja, poderá ser
exigido em 28/03/2009.
CUIDADO: por força do art. 97, parágrafo 2º do CTN, a atualização monetária da base de
cálculo, não equivale a aumento do tributo, razão pela qual pode ser exigida imediatamente.

Atenção: existem 3 grupos de exceções à anterioridade:
a) tributos de cobrança imediata (IOF, II, IE, IEG, Empréstimo Compulsório de calamidade
pública ou de guerra externa);
b) tributos que respeitam somente os 90 dias, podem ser cobrados no mesmo ano (IPI,
contribuições sociais, CID combustíveis e ICMS combustíveis) ***
c) Tributos que não respeitam os 90 dias: IR e alterações na base de cálculo do IPTU e do IPVA.

LEGISLAÇÃO SOBRE TEMAS

Constituição Federal
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
(...)
III - cobrar tributos:
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver
instituído ou aumentado;
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou, observado o disposto na alínea b; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de
19.12.2003)

Código Tributário Nacional

Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e
65;
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal, ressalvado o disposto no
inciso I do § 3º do artigo 52, e do seu sujeito passivo;
IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo, ressalvado o disposto nos artigos
21, 26, 39, 57 e 65;
V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou
para outras infrações nela definidas;
VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou de dispensa ou
redução de penalidades.
§ 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação da sua base de cálculo, que importe em
torná-lo mais oneroso.

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§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, a
atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo.

QUESTÕES SOBRE O TEMA

1. (OAB/CESPE – 2007.3) Do conceito de competência residual deduz-se que

a) os estados não podem criar taxas que tenham base de cálculo idêntica à dos impostos.
b) os estados só podem criar impostos que não tenham fato gerador ou base de cálculo
idênticos aos dos impostos previstos na Constituição.
c) a União não pode criar empréstimos compulsórios que tenham base de cálculo idêntica à dos
impostos previstos na Constituição.
d) a União não pode criar impostos cumulativos.

2. (OAB/CESPE – 2004.ES) A respeito da legalidade tributária, assinale a opção

correta.
a) Medida provisória não pode regular matéria tributária.
b) Somente lei complementar pode tratar de instituição ou majoração de tributos.
c) As alíquotas dos impostos de importação, de exportação e sobre produtos industrializados
podem ser fixadas por ato normativo do Poder Executivo federal.
d) As bases de cálculo do imposto municipal sobre a propriedade urbana e do imposto estadual
sobre a propriedade de veículos automotores podem ser fixadas por decreto.

3. (OAB/CESPE – 2007.1) A Lei n.º X, publicada no dia 30 de setembro de 2005,

majorou o imposto sobre produtos industrializados (IPI), sendo omissa quanto à sua
entrada em vigor. Com relação à situação hipotética apresentada e a vigência das leis
tributárias, assinale a opção correta.
a) A referida majoração somente poderá ser cobrada em face dos fatos geradores ocorridos a
partir de 1.º/1/2006, devido ao princípio da anualidade.
b) De acordo com o princípio da anterioridade nonagesimal, a referida majoração somente
poderá ser cobrada em face dos fatos geradores ocorridos após 90 dias da sua publicação.
c) Poderá ser cobrada a referida majoração somente em face dos fatos geradores ocorridos
após 45 dias da publicação da Lei n.º X, devido a regra contida na Lei de Introdução ao Código
Civil, já que aquela lei foi omissa quanto a sua entrada em vigor.
d) Os valores provenientes dessa majoração podem ser cobrados em face dos fatos geradores
ocorridos a partir de sua publicação, já que o IPI não se submete ao princípio da anterioridade.

4. (OAB/CESPE – 2006.3) Conforme a Constituição Federal, alguns tributos podem ter

suas alíquotas modificadas por ato do Poder Executivo. Esses tributos incluem o
A imposto sobre a propriedade de veículos automotores (IPVA).
B imposto sobre a prestação de serviços de qualquer natureza (ISSQN).
C imposto sobre importações.
D imposto sobre serviços de transporte intermunicipal.

Gabarito: 1. D; 2. C; 3. B; 4. C

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