Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyên lý kế toán Bảng cân đối

2005-2006 Hướng dẫn lập báo cáo ngân lưu

A B C D E F
1 Coâng ty Bôø Hoà
2 Baûng caân ñoái keá toaùn
3 Ngaøy 31/12
4 Naêm 2003 2004
5 Taøi saûn
6 Tieàn 25 16
7 Khoaûn phaûi thu 25 45
8 Haøng toàn kho 60 100
9 Coäng: taøi saûn löu ñoäng 110 161
10 Taøi saûn coá ñònh, nguyeân giaù 330 581
11 Tröø khaáu hao (tích luõy) (110) (101)
12 Coäng: taøi saûn coá ñònh, roøng 220 480
13 Toång coäng taøi saûn 330 641
14 Nôï phaûi traû vaø Voán chuû sôû höõu
15 Caùc khoaûn phaûi traû 6 74
16 Löông phaûi traû 4 25
17 Coäng: nôï ngaén haïn 10 99
18 Nôï daøi haïn 5 125
19 Voán chuû sôû höõu 315 417
Toång Nôï phaûi traû vaø Voán chuû sôû höõu
20 330 641
21
22
23 Ghi chuù: -Baùn thanh lyù taøi saûn coá ñònh theo giaù trò coøn laïi treân soå s
24 -Chia coå töùc:

Nguyễn Tấn Bình 1 02/09/2011

 Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyên lý kế toán Bảng cân đối
2005-2006 Hướng dẫn lập báo cáo ngân lưu

G H
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
eo giaù trò coøn
23 laïi treân soå
10saùch.
24 19

Nguyễn Tấn Bình 1 02/09/2011

Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyên lý kế toán Báo cáo thu nhập
2005-2006 Hướng dẫn lập báo cáo ngân lưu

A B C D E
1 Coâng ty Bôø Hoà
2 Baùo caùo keát quaû kinh doanh
3
4 Naêm
5 Doanh thu
6 (-) Giaù voán haøng baùn
7 (=) Laõi goäp
8 (-) Chi phí löông
9 (=) Lôïi nhuaän tröôùc khaáu hao, laõi vay vaø thueá (EBITDA)
10 (-) Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh
11 (=) Lôïi nhuaän tröôùc laõi vay vaø thueá (EBIT)
12 (-) Chi phí laõi vay
13 (=) Lôïi nhuaän tröôùc thueá (EBT)
14 (-) Thueá thu nhaäp doanh nghieäp
15 (=) Lôïi nhuaän roøng (lôïi nhuaän sau thueá)
16
17 Ghi chuù: Baùo caùo thu nhaäp cuõng coù theå laäp theo hình thöùc ñôn giaûn hôn, baèng caùch
18 laáy Doanh thu tröø (-) Toång chi phí. Keát quaû khoâng thay ñoåi.

Nguyễn Tấn Bình 2 02/09/2011

 Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyên lý kế toán Báo cáo thu nhập
2005-2006 Hướng dẫn lập báo cáo ngân lưu

F G
1
2
3
4 2004
5 200
6 100
7 100
8 36
9 64
10 17
11 47
12 4
13 43
14 20
15 23
16
thöùc ñôn giaûn 17
hôn, baèng caùch
18

Nguyễn Tấn Bình 2 02/09/2011

Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyên lý kế toán Ngân lưu gián tiếp
2005-2006 Hướng dẫn lập báo cáo ngân lưu

A B C D E
1 Coâng ty Bôø Hoà
2 Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä
3 (phöông phaùp giaùn tieáp)
4 Naêm
5 (I) HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH
6 Lôïi nhuaän roøng
7 Ñieàu chænh:
8 Khaáu hao
9 Caùc khoaûn phaûi traû
10 Löông phaûi traû
11 Caùc khoaûn phaûi thu
12 Haøng toàn kho
13 Ngaân löu roøng töø hoaït ñoäng kinh doanh
14
15 (II) HOAÏT ÑOÄNG ÑAÀU TÖ
16 Mua saém taøi saûn coá ñònh
17 Baùn taøi saûn coá ñònh (ñuùng vôùi giaù trò coøn laïi)
18 Ngaân löu roøng töø hoaït ñoäng ñaàu tö
19
20 (III) HOAÏT ÑOÄNG TAØI CHÍNH (huy ñoäng voán)
21 Vay nôï daøi haïn
22 Phaùt haønh coå phieáu thöôøng
23 Chia coå töùc
24 Ngaân löu roøng töø hoaït ñoäng taøi chính
25 Toång coäng Ngaân löu roøng (I+II+III)
26 Tieàn maët toàn quyõ ñaàu kyø
27 Tieàn maët toàn quyõ cuoái kyø

Nguyễn Tấn Bình 3 02/09/2011

Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyên lý kế toán Ngân lưu gián tiếp
2005-2006 Hướng dẫn lập báo cáo ngân lưu

F
1
2
3
4 2004
5
6 23
7
8 17
9 68
10 21
11 -20
12 -40
13 69
14
15
16 -287
17 10
18 -277
19
20
21 120
22 98
23 -19
24 199
25 -9
26 25
27 16

Nguyễn Tấn Bình 3 02/09/2011

Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyên lý kế toán Ngân lưu trực tiếp
2005-2006 Hướng dẫn lập báo cáo ngân lưu

Coâng ty Bôø Hoà

Ngaân löu hoaït ñoäng kinh doanh laäp theo phöông phaùp tröïc tieáp suy dieãn

Naêm 2004
Doanh thu 200
(-) Cheânh leäch trong khoaûn phaûi thu (Ck - Ñk) 20
(=) Thu tieàn töø khaùch haøng 180

Giaù voán haøng baùn (xuaát kho) 100

(+) Cheânh leäch trong haøng toàn kho (Ck - Ñk) 40
(=) Haøng mua vaøo trong kyø (nhaäp kho) 140
(-) Cheânh leäch trong khoaûn phaûi traû (Ck - Ñk) 68
(=) Chi traû cho ngöôøi baùn 72

Chi phí kinh doanh (löông) 36

(-) Cheânh leäch trong khoaûn phaûi traû nhaân vieân (Ck - Ñk) 21
(=) Chi traû cho chi phí kinh doanh 15

Thueá phaùt sinh trong kyø 20

(-) Cheânh leäch trong khoaûn phaûi traû thueá (Ck - Ñk) 0
(=) Chi traû thueá 20

Chi phí laõi vay 4

(-) Cheânh leäch trong khoaûn phaûi traû laõi vay (Ck - Ñk) 0
(=) Chi traû laõi vay 4

Ngaân löu töø hoaït ñoäng kinh doanh 69

[= a-(b+c+d+e)]

Löu yù: Hoaït ñoäng ñaàu tö vaø hoaït ñoäng taøi chính ñöôïc laäp theo theo phöông phaùp tröïc tieáp,
töông töï baûng tính tröôùc.

Nguyễn Tấn Bình 4 02/09/2011

 Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyên lý kế toán Ngân lưu trực tiếp
2005-2006 Hướng dẫn lập báo cáo ngân lưu

öïc tieáp suy dieãn

(a)

(b)

(c)

(d)

(e)

phaùp tröïc tieáp,

Nguyễn Tấn Bình 4 02/09/2011

Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyên lý kế toán Nguồn & sử dụng tiền
2005-2006 Hướng dẫn lập báo cáo ngân lưu

A B C D E
1 Coâng ty Bôø Hoà
2 Baùo caùo nguoàn tieàn vaø caùch söû duïng tieàn
3
4 Naêm
5 Nguoàn taïo ra tieàn cho hoaït ñoäng doanh nghieäp
6 Taêng trong caùc khoaûn phaûi traû
7 Taêng trong löông phaûi traû
8 Taêng trong nôï daøi haïn
9 Taêng trong voán chuû sôû höõu
10 Giaûm trong tieàn maët toàn quyõ
11 Coäng
12 Caùch söû duïng tieàn cho hoaït ñoäng doanh nghieäp
13 Taêng trong caùc khoaûn phaûi thu
14 Taêng trong haøng toàn kho
15 Taêng roøng trong taøi saûn coá ñònh
16 Coäng
17
18 Caùc löu yù:
19 (i) Vì thöïc hieän keá toaùn keùp, nguoàn taïo ra tieàn luoân phaûi baèng vôùi caùch söû
20 (ii) Khoaûn taêng trong Nguoàn voán (nôï phaûi traû vaø voán chuû sôû höõu)
21 vaø Khoaûn giaûm trong Taøi saûn laø nguoàn taïo ra tieàn;
22 (iii) Khoaûn giaûm trong Nguoàn voán (nôï phaûi traû vaø voán chuû sôû höõu)
23 vaø Khoaûn taêng trong Taøi saûn laø caùch söû duïng tieàn;
24 (iv) Baùo caùo nguoàn tieàn vaø caùch söû duïng tieàn laø tieàn thaân cuûa baùo caùo
25 ngaân löu. Noù ñôn giaûn nhö moät "boä söu taäp" caùc daáu coäng vaø daáu tröø, giuùp
26 cho nhaø quaûn trò phaân tích nhanh veà doøng tieàn döïa treân baûng caân ñoái keá toa
27 (v) Baùo caùo ngaân löu laø söï caûi tieán trong phöông phaùp ñònh löôïng, phaân bieät d
28 tieàn töø moãi hoaït ñoäng doanh nghieäp: kinh doanh, ñaàu tö vaø taøi chính.

Nguyễn Tấn Bình 5 02/09/2011

 Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyên lý kế toán Nguồn & sử dụng tiền
2005-2006 Hướng dẫn lập báo cáo ngân lưu

F G H
1
2
3
4 2004
5
6 68
7 21
8 120
9 102
10 9
11 320
12
13 20
14 40
15 260
16 320
17
18
n luoân phaûi 19
baèng vôùi caùch söû duïng tieàn;
vaø voán chuû20
sôû höõu)
21
22sôû höõu)
û vaø voán chuû
23
24 cuûa baùo caùo
àn laø tieàn thaân
25vaø daáu tröø, giuùp
aùc daáu coäng
26
àn döïa treân baûng caân ñoái keá toaùn.
ông phaùp ñònh27löôïng, phaân bieät doøng
nh, ñaàu tö vaø28taøi chính.

Nguyễn Tấn Bình 5 02/09/2011