Professional Documents
Culture Documents
Giaoandientukiemtoan
Giaoandientukiemtoan
KIӆM TOÁN
( Audit)
4. http:// www.thuychung.com.vn
à !"#"
à
à
à$%&
'(
)*+"#
","(
Sӵ cҫn thiӃt cӫa kiӇm toán
I.
Khái
niӋm Khái niӋm kiӇm toán
phân
loҥi
kiӇm
toán Phân loҥi kiӇm toán
-./012('(
345
- 67448912(
-
:/8;4<=4""#'4
>60
-
:/4(212&"#?4.
12&@
2.Khái niӋm kiӇm toán
Ô Theo cơ sӣ pháp lý
Ô Mөc tiêu:
Ô Đӕi tưӧng:
Ô Chӫ thӇ:
Ô Khách thӇ:
Ô Trình tӵ kiӇm toán:
Ô Cơ sӣ pháp lý :
Ô Mөc tiêu:
Ô Đӕi tưӧng:
Ô Chӫ thӇ:
Ô Khách thӇ:
Ô Cơ sӣ pháp lý
Ô Mөc tiêu:
Ô Đӕi tưӧng:
Ô Chӫ thӇ:
Ô Khách thӇ:
Ô Cơ sӣ pháp lý
- Mô hình tә chӭc
- Mô hình tә chӭc
III.
Các B
(E"#C(C:
khái
niӋm
ÈFG4H02"#F'F
cơ
bҧn
cӫa IJK4+4
kiӇm
toán
Là2M.
1. Cơ sӣ dүn liӋu
Ôx
Cơ sӣ
dүn liӋu Ôw2H6"#4N("
cӫa BCTC
Ô-.!"# 4
Ôx
B
(E"#C(C:
B
"#E<44(E
B
(E
Ô
:
- Là hành vi cӕ ý làm sai lӋch thông tin
kinh tӃ, tài chính
Ô Ví dө:
- KӃt quҧ kiӇm tra thҩy doanh thu :150 tr. đ
- Trên BCTC :100 tr. đ
tăng D.thu:50 tr. đ tăng LN
BB-(C:
Ô :
- Là nhӳng lӛi hoһc sӵ nhҫm lүn không cӕ ý
ÈFG4H025
Ô Y
Y Y )
IJK4+4
I
- Thông tin, tài liӋu
IBP,2/2 >";%K4+4
Ô Tính đҫy đӫ
- Phân tích
Là2M.
)* *+
+
"#
",
" B
",
(
BÀI TҰP CHƯƠNG I
I. Hãy chӑn câu trҧ lӡi đúng nhҩt cho các câu dưӟi
đây:
a. Các cơ quan NN
c. Các nhà DN
a. Năm 199×
c. Năm 19È×
a. Tài chính
b. Tuân thӫ
c. Hoҥt đӝng
a. Tài chính
b. Tuân thӫ
c. Hoҥt đӝng
a. KTNN
b. KTNB
c. KTĐL
d. Cҧ a và b
9. Công ty A tiӃn hành kiӇm toán theo yêu cҫu cӫa
công ty B có 1 vӕn đҫu tư nưӟc ngoài. Vұy
công ty A là:
a. KTNN
b. KTNB
c. KTĐL
d. Cҧ a,b,c e. Cҧ b và c
1ß. ĐӇ KTNB hoҥt đӝng hӳu hiӋu thì bӝ phұn
KTNB đưӧc tә chӭc:
c. VACO và AFC
1×. KTV nӝi bӝ phҧi báo cáo kӃt quҧ kiӇm toán cӫa
mình:
a. Tài chính
b. Tuân thӫ
c. Hoҥt đӝng
d. Ngân sách
1. Trong kiӇm toán tài chính, tính trung thӵc đưӧc
hiӇu là:
d. Cҧ a,b,c
e. b và c
19. Đӕi tưӧng phөc vө cӫa KTTC bao gӗm:
b. Ngân hàng
c. Các cә đông
d. Cҧ a,b,c
ß . Khách thӇ cӫa KTNN là:
d. Cҧ a,b,c
e. a và c
ß1. Khách thӇ nào sau đây thuӝc khách thӇ bҳt buӝc
cӫa KTĐL ӣ viӋt nam:
a. Các DNNN
d. Cҧ a,b,c
e. b và c
ßß. Công ty XYZ có thành lұp phòng KTNB, vұy
kháh thӇ cӫa KTNB gӗm:
a. Các chương trình dӵ án cӫa công ty XYZ
a. KTNN
b. KTĐL
c. KTNB
d. Cҧ a và b
e. Cҧ a, b,c
ß×. Xác suҩt mà các thӫ tөc kiӇm toán không phát
hiӋn đưӧc các sai phҥm trӑng yӃu là:
b. Tư vҩn thuӃ
c. Tư vҩn kӃ toán
d. Tư vҩn Marketing
ß. Vӟi 1 cuӝc kiӇm toán cө thӇ, KTV đánh giá rӫi
ro tiӅm tàng ( IR) là ' , rӫi ro kiӇm soát (CR) là
Ö và rӫi ro phát hiӋn ( DR) là 1 thì rӫi ro
kiӇm toán là:
a. × c. Ö
b. 1 d. ß
ß. KTV gһp gӥ trao đәi trӵc tiӃp vӟi đӕi tưӧng cҫn
điӅu tra gӑi là:
c. Phӓng vҩn d. Cҧ a và b
e. a và c
II. Hãy điӅn tӯ thích hӧp nhҩt đӇ hoàn thành các
câu sau:
. KӃt quҧ cӫa kiӇm toán đӝc lұp chӫ yӃu cung cҩp
cho NN
'. Phân loҥi kiӇm toán theo chӫ thӇ kiӇm toán đưӧc
phân thành kiӇm toán tuân thӫ, kiӇm toán hoҥt
đӝng và KTTC
9. Sai sót là hành vi không cӕ ý nên không bao giӡ
đưӧc coi là trӑng yӃu
1ß. Khҧ năng phát hiӋn ra gian lұn thưӡng cao hơn
khҧ năng phát hiӋn ra sai sót.
Bài 1: Trong quá trình kiӇm toán BCTC cho
năm tài chính kӃt thúc ngày È1/1ß/N cӫa
công ty Bình Minh, KTV đã phát hiӋn
nhӳng sai sót sau đây: (1. . đӗng)
1. Đơn vӏ mua 1 TSCĐ dùng cho bӝ phұn quҧn lý
doanh nghiӋp vӟi giá mua ÖÖ (đã bao gӗm thuӃ
GTGT 1 ) vào tháng È/N, nhưng kӃ toán không
ghi tăng TSCĐ mà hҥch toán thҷng vào chi phí
quҧn lý trong năm N( Phân bә 1 tháng kӅ tӯ
TÈ/N).Tӹ lӋ khҩu hao cӫa tài sҧn này là 1ß/năm.
ß. Đơn vӏ không phҧn ánh mӝt khoҧn chi phí lãi vay
cӫa năm N trӏ giá È , các chi phí này đưӧc hҥch
toán vào đҫu tháng 1/N+1 khi đơn vӏ thӵc tӃ chi
trҧ chi phí này.
'. KӃ toán ghi hóa đơn bán hàng phát sinh ngày
È/1/N+1 vào sә năm N theo giá bán 1ß , giá vӕn
'
Yêu cҫu:
-Nêu các ҧnh hưӣng cӫa sai sót đӃn cơ sӣ dүn liӋu
- Xác đӏnh các sai sót trên ҧnh hưӣng đӃn các chӍ tiêu
trên BCĐKT, BCKQHĐKD. Lұp các bút toán điӅu
chӍnh
3.KӃt thúc
kiӇm toán
1.1.Xác đӏnh mөc tiêu,
nӝi dung, đӕi tưӧng
và phҥm vi cӫa kiӇm toán
[E
0
1.2.Thu thұp thông tin cơ sӣ
và thông tin vӅ nghĩa vө
pháp lý cӫa đơn vӏ
đưӧc kiӇm toán
- Nӝi dung cҫn tìm hiӇu:
+ Loҥi hình và lĩnh vӵc hoҥt đӝng cӫa doanh
nghiӋp
+ Lӏch sӱ hình thành, tình hình kinh doanh
hiӋn tҥi và tương lai
+ Các BCTC, BCKT,biên bҧn thanh tra và
kiӇm tra cӫa năm hiӋn hành
+ Các mӕi quan hӋ vӟi cҩp trên, công ty
mҽ..
- Phương pháp : quan sát, phӓng vҩn,phân
tích«
1.3.Đánh giá rӫi ro,
1. đánh giá kiӇm soát nӝi bӝ
Lұp
kӃ
hoҥch 1.4.Lұp kӃ hoҥch kiӇm toán
kiӇm
toán
1.5.ThiӃt kӃ chương trình kiӇm toán
2.1. Thӱ nghiӋm kiӇm soát
B
.
2.2. Thӱ nghiӋm cơ bҧn
2.1. Thӱ nghiӋm kiӇm soát
* Yêu cҫu:
- Phҧi thӵc hiӋn đӗng bӝ các biӋn pháp
- Cҫn bҧo đҧm tính kӃ thӯa và phát triӇn
các biӋn pháp kӻ thuұt kiӇm tra hӋ thӕng
kiӇm soát nӝi bӝ
*Nӝi dung:
1. 2. 3.
KiӇm KiӇm KiӇm
toán toán toán
nguyên chi phí doanh thu,
vұt sҧn xuҩt thu nhұp,
liӋu, và lӧi nhuұn,
hàng giá thành phân phӕi
hóa sҧn phҭm lӧi nhuұn
42H,"E2#4:(
à?+ #4O
- Sӵ đҫy đӫ
- QuyӅn và nghĩa vө
- Tính toán và đánh giá
Èw2HFZ#4O
Bà?+ !C&]2^"#
4#C&M
- Khҧo sát xem xét đӕi tưӧng tұp hӧp chi phí và đӕi
tưӧng tính giá thành
- Xem xét viӋc ghi nhұt ký, lұp báo cáo sҧn xuҩt
- Quan sát quy trình làm viӋc cӫa bӝ phұn kiӇm tra
chҩt lưӧng
- Quan sát viӋc bҧo quҧn vұt liӋu, sҧn phҭm ӣ bӝ phұn
sҧn xuҩt
- Xem xét quy trình và thӫ tөc kiӇm kê sҧn phҭm, đánh
giá sҧn phҭm dӣ dang
- Các thӫ tөc khҧo sát nghiӋp vө chi phí và giá thành:
+ Đӕi chiӃu trӏ giá NVL xuҩt kho vӟi tәng chi phí NVL
- Khҧo sát chi tiӃt sӕ dư chi phí và giá thành sҧn phҭm
- Tính có thұt
- Tính đҫy đӫ
- Tính đúng kǤ
KiӇm tra viӋc khoá sә đӕi vӟi Sӵ phát sinh, đҫy đӫ, tính
các nghiӋp vө vӅ doanh thu đúng kǤ
3.2.1.Căn cӭ đӇ kiӇm toán
È
3.2.2. Mөc tiêu kiӇm toán
3.2.3. Quy trình kiӇm toán
3.2.1. Căn cӭ kiӇm toán:
- KTV tiӃn hành phân tích kӃt quҧ kinh doanh cӫa
doanh nghiӋp
- Đӕi chiӃu sӕ liӋu ghi Có TK 421 vӟi sӕ liӋu vӅ
LNTT trên Báo cáo kӃt quҧ kinh doanh
- Khҧo sát quá trình phân phӕi lӧi nhuұn, tính
toán lҥi lӧi nhuұn phân phӕi theo chӃ đӝ phân
phӕi lӧi nhuұn cӫa nhà nưӟc
- Xem xét các chӭng tӯ, biên bҧn vӅ phân phӕi lӧi
nhuұn có đưӧc ghi sә hӃt hay không
- ĐӇ xem xét lӧi nhuұn có đưӧc công khai chính
xác trên BCĐKT không
A
AYA
à
WXY
` ,224
- Nҳm vӳng nӝi dung 2 phương pháp kiӇm toán
A8$4 A8$4
$%& 2'
I. Phương pháp chung
1. Khái niӋm:
È<4
IA8$4! 4*4
12
Ô A!]28;4c!4(4d
Ô A!eC2^c!<Gd
Ô A!]28;4c!4(4d
J à
j :
:
: eC2^
eC2^
eC2^ "6
&
&?4 ^2F\
&?4
( #!
C9
A. Nhóm tӹ suҩt khҧ năng thanh toán
Tәng TSLD
Tӹ suҩt
thanh toán =
hiӋn thӡi
Tәng sӕ nӧ ngҳn hҥn
- Tӹ suҩt khҧ năng thanh toán nhanh
Tӹ suҩt khҧ
LN trưӟc thuӃ
năng sinh
lӡi cӫa TS =
(ROA) Tәng giá trӏ TS bình quân
- Tӹ suҩt khҧ năng sinh lӡi
TSCD + ĐTDH
Tӹ suҩt
đҫu tư =
Tәng tài sҧn
Nguӗn vӕn chӫ sӣ hӳu
Tӹ suҩt
tài trӧ =
Tәng nguӗn vӕn
Nӧ phҧi trҧ
Tӹ suҩt
=
nӧ
Tәng nguӗn vӕn
IBA8$4F(0
4""#C><8
* Khái niӋm
BabF84
È<4
Ia62"E<4
L 3<24