Professional Documents
Culture Documents
GRUPA I
CONTABILITATE
5 zile Bo 170
15 zile lucrate 750
TOTAL: 129 124 5.633
Salariaţii au primit, în numerar în cursul lunii august un avans din
salariu de 400 lei salariatul A, respectiv 300 lei salariatul B.
Retineri
D I
S ed m
Pe o San uc p
nsi m atat er oz
e aj e e it
1 A 1600 21 2 30% 46 0 0 0 0 1646 173 8 91 170 193 400 781
2 B 1000 6 0 0 0 15 714 0 0 1000 105 5 55 350 78 300 457
3 C 1000 6 0 0 0 0 0 5 10 511 797 75 2 16 250 73 0 631
TOTAL 3600 - - - 46 - 714 - 681 3443 353 15 162 - 344 700 1.869
GRUPA II
Audit
1. O misiune de audit statutar are drept obiectiv
a) obtinerea unei asigurari cu privire la situatiile financiare
b) exprimarea de catre auditor a unei opinii
c) certificarea situatiilor financiare
Raspuns: b
Valoarea de 500.000.000
vânzare
Evaluare
GRUPA III
Expertiza contabila
Modul de calcul:
Costul initial al investitiei
Tr =
Cash flow anual mediu (sau marja bruta de autofinantare MBA\medie)
Raspuns:
rm=
MBA(marja bruta din autofinantare sau cash flow net) = Rezultatul net (RN)
+Amortizari si provizioane (AP)
> RN = MBA - AP
GRUPA IV
Administrarea şi lichidarea întreprinderilor
vanzare constructie
461= % 13.090
7583 11.000
4427 2.090
descarcare gestiune
% = 212 30.000
2812 20.000
6583 10.000
vanzare echip.tehnologice
461 = % 8.330
7583 7.000
4427 1.330
descarcare gestiune
% = 2131 15.000
2813 10.000
6583 5.000
2. vanzare mat.prime
descarcare gestiune
607= 371 3.000
3. clienti
4. furnizori
5. anulare provizion
151= 7812 1.250
7. regularizare tva
4427= 4423 3.962
8. plata tva
4423= 5121 3.962
2. Societatea „X” nu mai face faţă datoriilor sale exigibile. Societatea intră
în faliment având la bază cererea introdusă la tribunal de către unul
dintre creditori. Situaţia patrimoniului conform bilanţului contabil de
începere a lichidării se prezintă astfel:
70 Echipamente tehnologice 30.000 lei
71 Amortizarea echipamentelor tehnologice 15.000 lei
72 Mărfuri 900 lei
73 Ajustări pentru deprecierea mărfurilor 100 lei
74 Conturi la bănci în lei 2.000 lei
75 Cheltuieli în avans 1.000 lei
76 Furnizori 12.000 lei
77 Venituri în avans 1.250 lei
78 Capital subscris vărsat 2.500 lei
79 Rezerve legale 200 lei
80 Alte rezerve 4.000 lei
81 Rezultatul reportat 1.150 lei
Aportul asociaţilor la capitalul social în baza statutului şi contractului de
societate se prezintă dupa cum urmează:
- asociatul A :1.750 lei (70% din capitalul social)
- asociatul B: 750 lei (30% din capitalul social)
Operaţiile de lichidare efectuate de lichidator au fost:
a) Vânzarea echipamentelor tehnologice la preţul de 7.000 lei, TVA 19%;
b) Vânzarea mărfurilor la preţul de 1.200 lei, TVA 19%;
c) Încasarea chiriei plătite în avans în sumă de 1.000 lei;
d) Restituirea chiriei încasate anticipat în sumă de 1.250 lei;
e) Stabilirea sumelor de acoperit de către cei doi asociaţi pentru plata
datoriei faţă de furnizori;
f) Achitarea datoriei faţă de furnizori.
Se cere:
a) Înregistrările contabile aferente operaţiilor de lichidare.
b) Întocmirea bilanţului înainte de partaj.
c) Înregistrările contabile aferente operaţiilor de partaj la asociaţi.
a) Înregistrările contabile aferente operaţiilor de lichidare
A.ACTIVE IMOBILIZATE
I.IMOBILIZARI CORPORALE (30.000-15.000) 15.000
ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL 15.000
ACTIVE CIRCULANTE
I.STOCURI (900-100) 800
II CASA SI CONTURI LA BANCI 2000
ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL 2.800
CHELTUIELI IN AVANS 1.000
DATORII CURENTE 12.000
ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII -9450
CURENTE NETE (active circulante total+cheltuieli in
avans-datorii curente-venituri in avans)
TOTAL ACTIVE-DATORII CURENTE (active imobilizate 5.550
total+active circulante nete = 15.000-9.450)
VENITURI IN AVANS 1.250
CAPITAL SI REZERVE
I.CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 2.500
II.REZERVE (200+4.000) 4.200
REZUTATUL REPORTAT (pierdere) 1.150
TOTAL CAPITALURI PROPRII (2.500+4.200-1.150) 5.550
TOTAL CAPITALURI 5.550
b).Valorificarea marfurilor:
4111 = % 1.428
707 1.200
4427 228
- încasarea contravalorii marfurilor vândute
5121 = 4111 1.428
- scaderea din gestiune a marfurilor vândute
607 = 371 900
-anularea provizionului
397 = 7814 100
- închiderea conturilor 707 si 7814
% = 121 1.300
707 1.200
7814 100
- închiderea contului 607
121 = 607 900
c)incasarea chiriei platite in avans:
5121 = 471 1.000
d)restituirea chiriei incasate anticipat:
472 = 5121 1.250
ACTIVE CIRCULANTE
I.CASA SI CONTURI LA BANCI 9.950
ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL 9.950
DATORII CURENTE 12.000
ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII -2.050
CURENTE NETE (active circulante-daorii curente)
TOTAL ACTIVE-DATORII CURENTE -2.050
CAPITAL SI REZERVE
I.CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 2.500
II.REZERVE (această sumă este formată din 4.200
repartizarea profitului net în anii anteriori)
III.REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR 8.750
-din exercitiul curent 1.150
-din lichidare 7.600
TOTAL CAPITALURI PROPRII (capital+rezerve-rezultatul ex.) -2.050
TOTAL CAPITALURI -2.050
Pierderi si furnizori
Pierderi Pierderi Furnizori Total Diferente
din din
exercitiul lichidare
curent
Aociatul A 70% 805 5.320 8.400 14.525 1.0324
Asociatul B 30% 345 2.280 3.600 6.225 4.425
TOTAL 1.150 7.600 12.000 20.750 14.749
(20.750 -
6.001)
d) achitarea furnizorilor
401 = 5121 12.000
e) situatia conturilor 456 si 121, dupa terminarea operatiunilor de lichidare, se
prezinta astfel:
GRUPA V
Consultanta fiscala acordata contribuabililor
1. O entitate dispune de următoarele informaţii pe parcursul unui exerciţiu
financiar:
82 venituri totale 350.000 lei, din care venituri neimpozabile 15.000 lei;
83 cheltuieli totale 230.000 lei (altele decât cele cu impozitul pe profit), din
care cheltuieli de protocol 20.000 lei.
Se cere determinarea rezultatului net.
Metodologia de calcul:
84 Determinarea cheltuielilor de protocol deductibile
Total venituri impozabile ( 350.000 – 15.000 )……….………… .335.000 lei
Total cheltuieli ………………………………………………………230.000 lei
Baza de calcul a chelt de protocol deductibile…………………. 125.000 lei
( 335.000 lei- 230.000 lei + 20.000 lei)
Chelt de protocol deductibile ( 125.000 x 2%)…………..………… 2.500 lei
85 Determinarea cheltuielilor nededutibile
Chelt de protocol nededutibile ( 20.000 -2.500 )………………….17.500 lei
Cheltuieli deductibile ( 230.000 lei – 17.500 lei)…….…………212.500 lei
Profitul contabil ( 350.000 lei – 230.000 lei)………….…………120.000 lei
Profitul impozabil ( 335.000 lei - 212.500 lei)………………… 122.500 lei
Impozitul pe profit ( 122.500 lei x 16% )………………………… 19.600 lei
Rezultatul net ( 335.000 lei – 212.500 lei – 19.600 lei)………. 100.400 lei
2. O entitate dispune de următoarele informaţii:
- venituri totale 3.980.000 lei, din care venituri din anularea datoriilor în schimbul
titlurilor de participare la o persoană juridică 110.000 lei;
- cheltuieli totale (fără cheltuielile cu impozitul pe profit) 2.720.000 lei, din
care:
86 cheltuieli înregistrate în contabilitate care nu au la bază
documente justificative 12.000 lei;
87 cheltuieli cu sponsorizările 4.300 lei;
88 cheltuieli cu taxa pe valoare adăugată aferentă bunurilor
acordate salariaţilor sub forma unor avantaje în natură
4.930 lei, fără ca valoarea bunurilor să fi fost
impozitată prin reţinere la sursă;
89 penalităţi prevăzute în cadrul contractelor economice
2.300 lei;
90 amenzi datorate autorităţilor române 8.000 lei;
- cifra de afaceri 1.800.000 lei.
Retineri angajat: