ORIENTACIÓN TRIBUTARIA
ORIENTACIÓN TRIBUTARIA
Implicancias tributarias que genera la baja de
trabajadores en la Planilla Electrónica
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
I. Introducción
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Como es sabido, toda empresa además de su capital, requiere
contar con mano de obra (trabajo) que le permita llevar a cabo sus
actividades económicas. Para tal fin, requiere contratar el personal
necesario para ello, así como los servicios de personas naturales que
ejercen en forma individual alguna profesión u oficio. Para fines tri-
butarios, estas ocurrencias obligarán a la empresa –en su calidad de
contribuyente– a comunicar ante la Administración Tributaria, el alta
de los tributos que surgen producto de dichas contrataciones, dentro
del plazo de cinco días hábiles de producido el hecho, dando cumpli-
miento a la exigencia prevista en el 87º del Código Tributario.
Ahora bien, desde la dación del Decreto Supremo Nº 018-2007-TR
(28.08.2007), se dispuso la obligación por parte de los empleadores,
de la llevanza de la “Planilla Electrónica”, documento virtual que re-
emplaza a las antiguas planillas manuales, y que debe ser remitido a
través de medios electrónicos. La presentación de la referida Planilla
–tal y como lo establece la Resolución de Superintendencia Nº 204-
2007/SUNAT (27.10.2007)– debe realizarse a través del Formulario
Virtual Nº 601(1), debiéndose consignar en el mismo, entre otros con-
ceptos(2), las Contribuciones al Essalud, Contribuciones a la ONP, Re-
tenciones del Impuesto a la Renta de quinta categoría.
Ahora bien, cuando el contrato de trabajo suscrito con estas per-
sonas culmina o se resuelve y a consecuencia de ello, la unidad em-
presarial, no tuviese información a declarar respecto a trabajadores
dependientes, ésta (la empresa) deberá dar de baja a dichos sujetos
en el PDT Planilla Electrónica - Formulario Virtual Nº 601 y en tanto
no vaya a contratar a otros trabajadores dependientes, en el periodo
siguiente, deberá proceder a comunicar la baja de los tributos rela-
cionados, vale decir, EsSalud (5210), ONP (5310) y Retenciones del
Impuesto a la Renta de quinta categoría (3052), dentro del plazo de
cinco (05) días hábiles de ocurrido el hecho.
Tomando en cuenta estos cambios en la legislación laboral, en esta
oportunidad, desarrollaremos los pasos a seguir para llevar a cabo la
baja de trabajadores en la Planilla Electrónica y la baja de tributos
ante la SUNAT, a través de los medios previstos para ello, así como
también las contingencias tributarias que hoy en día se presentan
como consecuencia de esta ocurrencia.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
II. Baja del trabajador en el PDT Planilla Electrónica - For-
mulario Virtual Nº 601
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Preliminarmente a la comunicación de baja de tributos ante SUNAT, el
Documentos a presentar
Se deberán presentar los siguientes documentos:
– Exhibir el documento de Identidad en original del titular o de su representante legal – Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima: División de Centros de
acreditado en el RUC.
– En caso que el trámite sea efectuado por un tercero (*), adicionalmente, éste exhibirá – Demás contribuyentes: División o Sección de Servicios al Contribuyen-
su documento de identidad original y presentará una fotocopia de dicho documento
así como el Formulario 2135 – “Solicitud de baja de inscripción o de tributos”.
(*) Si el tercero presenta carta poder con forma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, no estará obligado a exhibir el documento de
identidad original del titular del RUC o de su representante legal.
Informativo
Caballero Bustamante
contribuyente deberá dar de baja al (los) trabajador (es) en la Planilla Elec-
trónica, consignando en situación del trabajador el código 13 – Baja.
Culminado el vínculo laboral, se
deberá dar de baja al trabajador en
la planilla electrónica del periodo
de la ocurrencia. Para ello, se de-
berá consignar en el rubro Datos
complementarios - Situación del
trabajador, el código 13- baja.
Cabe señalar que posteriormente a este paso, en el rubro "Periodos
laborales" de la referida planilla, se deberá consignar la fecha de cese
del trabajador.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
III. Comunicación de la baja de tributos ante la SUNAT
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Una vez comunicada la baja de trabajadores dependientes a través
de la planilla electrónica, y como ya se ha referido no se vaya a contra-
tar otros trabajadores, el contribuyente deberá comunicar la baja de los
tributos relacionados con la referida planilla dentro del plazo de cinco
(05) días hábiles de producido el hecho, dando cumplimiento así, a lo
dispuesto en el numeral 1 del artículo 87º del TUO del Código Tributa-
rio y el artículo 24º de la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/
SUNAT (18.09.2004), dispositivo que aprueba el Reglamento del RUC.
Para llevar a cabo el mencionado trámite, el contribuyente deberá ce-
ñirse a lo establecido por el Procedimiento Nº 3.2.19 del TUPA de la SU-
NAT, aprobado por el Decreto Supremo Nº 057-2009-EF (08.03.2009), el
mismo que exige para ello, el uso del formulario físico Nº 2135 “Solicitud
de baja de inscripción o de tributos” o el formulario virtual Nº 3128 “Mo-
dificación de datos del RUC por Internet”, a opción del contribuyente.
3.1 Procedimiento a seguir utilizando el Formulario Físico 2135 -
“Solicitud de baja de inscripción o de tributos”
Dependencia o área donde se realiza el trámite
– Principales Contribuyentes Nacionales: En la sede de la Intendencia.
Servicios de la Gerencia de Centros de Servicios al Contribuyente.
te.
1ra. quincena, J U L I O 2010
REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA A9
 INFORMATIVO DERECHO TRIBUTARIO

Es del caso señalar, que el Formulario 2135 – “Solicitud de baja
de inscripción o de tributos” tiene carácter de declaración jura-
da, y deberá ser presentado cuando el trámite es realizado por
un tercero designado para ello por el Representante Legal. De
efectuarlo este último, su presentación no será requerida.
Por último, debemos indicar que, una vez culminado el proce-
dimiento, la Administración Tributaria expedirá el Comprobante
de Información Registrada (CIR) el que tendrá carácter de decla-
ración jurada una vez que conste en el mismo la firma y huella
digital de la persona que realiza el trámite. Dicho comprobante
contendrá el número de RUC, los datos declarados y las modi-
ficaciones efectuadas por el titular o su representante legal, así
como la condición de domicilio fiscal asignada por la SUNAT.
3.1.1 Llenado del Formulario 2135 – “Solicitud de baja de ins-
cripción o de tributos”
Se elegirá este tipo de solicitud en vista
que se dará de baja a tributos relaciona-
dos a Planillas Electrónica.
b) Contar con un código de usuario y con la clave de acceso a
SUNAT Operaciones en Línea.
c) Llenar el Formulario Virtual Nº 3128 – “Modificación de datos
del RUC por Internet”.
Luego de registrada la información en el Formulario Virtual Nº
3128 – “Modificación de datos del RUC por Internet” a través de
Internet, el contribuyente deberá imprimir y archivar el Compro-
bante de Información Registrada – CIR; el cual tendrá carácter
de declaración jurada desde el momento en que se genere el
número de transacción.
Finalmente, si la información consignada en el formulario virtual
presentara inconsistencias detectadas por el sistema de la SU-
NAT, el trámite será rechazado; dejando a salvo el derecho del
contribuyente y/o responsable de realizar nuevamente el trámite
por éste u otro medio.
3.2.1 Pasos a seguir
Paso 1: El contribuyente deberá ingresar a SUNAT Operaciones
en Línea con su código de usuario y clave de acceso. Posterior-
mente deberá ingresar a la opción “Mi RUC”, tal como mostra-
mos a continuación:

20100052630 OCHRI S.A.C

x

El contribuyente que dará

de baja de tributos debera
consignar su número de
RUC y su nombre o razón
social según corresponda.

En estos rubros no se debe- Ingresar aqui

rá consignar información
5210
5310
ESSALUD
ONP
x
x
30.06.10 ya que se dará de baja de
30.06.10
3052 Ret. I. de 5ta x 30.06.10 tributos solamente.
Paso 2: Luego de haber ingresado al rubro “MI RUC”, se visuali-
x zará 2 carpetas: i) Mis datos del RUC y ii) Actualizo información
10298304 Chumacero Guzmán Olga de mi RUC. Será justamente en esta última carpeta en donde se
Aqui se debe-
rá consignar los ubica el Formulario Virtual Nº 3128 – “Modificación de datos del
Flores del Prado Luciana datos del titular RUC”:
o representante
legal registrado en
el RUC.

En este rubro se deberá con- En este rubro se deberá consignar los có-
signar los datos del tercero digos de los tributos que se darán de baja,
que realizará el trámite así como su denominación abreviada y las
fechas de baja de los mismos.
Ingresando a esta opción se vi-
sualizará la ficha RUC del Con-
3.2 Procedimiento a seguir utilizando el Formulario Virtual Nº 3128 tribuyente. Aqui se deberá hacer
“Modificación de datos del RUC por Internet” clik para ingresar al formulario
De acuerdo a lo señalado en el Anexo 4 de la Resolución de virtual Nº 3128
Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT, dicho procedimiento
también podrá ser realizado a través de SUNAT Virtual; el contri-
buyente que opte realizarlo por dicho medio deberá cumplir con
los siguientes requisitos:
a) Ser contribuyente y/o representante legal inscrito en el RUC.

1ra. quincena, J U L I O 2010 Informativo

A10 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA Caballero Bustamante
 ORIENTACIÓN TRIBUTARIA / TIPS TRIBUTARIOS

Paso 3: Para dar de baja a los tributos relacionados con la Planilla Paso 4: Una vez efectuada la baja a los tributos en el Formulario
Electrónica, vale decir, EsSalud (5210), ONP (5310) y Retencio- Virtual Nº 3128, el sistema expedirá el Comprobante de Infor-
nes del Impuesto a la Renta de quinta categoría (3052). En este mación Registrada – CIR, el mismo que al poseer el número de
rubro se deberá ubicar primero la opción “Registro de Tributos transacción, tendrá carácter de declaración jurada.
Afectos” y dar doble click sobre las flechas que se encuentran a Es del caso recordar, que los contribuyentes deberán imprimir y
su margen derecho, para luego proceder a darles de baja a los archivar el referido comprobante.
tributos en mención.
3.3 Evaluación
a) El trámite en cuestión no se sujetará a una evaluación previa,
puesto que es de calificación automática siempre y cuando el
contribuyente observe los aspectos formales antes señalados.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4. Contingencias Tributarias que genera la baja extempo-
ránea de los tributos relacionados con la Planilla Elec-
trónica
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Si bien se ha dispuesto un tratamiento especial para la baja de
Para dar de baja a los tributos trabajadores en la Planilla Electrónica y la comunicación de los tri-
se deberá ingresar a este rubro butos relacionados a ésta, es usual en la práctica, que esta última
haciendo click.
ocurrencia sea informada fuera de los plazos previstos para ello, ge-
nerando contingencias al contribuyente, tales como la notificación de
esquelas inductivas a la presentación y pago de multas por la infrac-
ción referida a la no presentación de la Declaración Jurada (Planillas
Electrónicas) correspondientes a los períodos en los que ya no se tenía
trabajadores.
Es relevante advertir que dicha ocurrencia implicará para el suje-
b) to obligado la comisión de la infracción prevista en el artículo 173º
numeral 5 del Código Tributario toda vez que no se está cumpliendo
con comunicar a la Administración Tributaria información relativa a la
actualización en los Registros; no obstante ello, la multa aplicable en
este caso, correspondiente al 50% de la UIT, gozará de una rebaja
de 100% en tanto el infractor cumpla con subsanar la misma en
forma voluntaria, conforme el Régimen de Gradualidad estable-
cido en la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT
(31.03.2007).
La subsanación de este hecho en las formas previstas permitirá
dejar sin efecto las esquelas notificadas, siendo recomendable dar a
conocer esta ocurrencia con un escrito simple presentado ante mesa
de partes de SUNAT.
Se deberá marcar los tributos a los NOTAS
cuales se les dará de baja.
(1) Cuyo uso rige a partir del período enero 2008.
(2) Los mencionados conceptos se encuentran detallados en el artículo 3º de
Resolución de Superintendencia Nº 204-2007/SUNAT (27.10.2007). n

TIPS TRIBUTARIOS

 Recuerde que…  No olvide que…  Tenga en cuenta que…

Los contribuyentes que realicen operaciones
de financiamiento con empresas bancarias o
financieras no domiciliadas no están obliga-
das a utilizar medios de pago pudiendo can-
celar sus obligaciones de acuerdo a los usos
y costumbres que rigen para dichas operacio-
nes.
Artículo 2º del Decreto Supremo Nº 047-
2004-EF (08.04.2004)
El agente de percepción efectuará la
percepción del IGV en el momento que
realice el cobro total o parcial con pres-
cindencia de la fecha en que realizó la
operación gravada con el impuesto, siem-
pre que a la fecha de cobro mantenga la
condición de tal.
Primer párrafo del artículo 7º de la Ley Nº
29137 (23.12.2009)
Las notas de crédito emitidas por operaciones
respecto de las cuales se efectuó la percep-
ción, no darán lugar a la modificación de los
importes percibidos, ni a su devolución por
parte del agente de percepción sin perjuicio
del ajuste del crédito fiscal que deberá efec-
tuar el cliente en el periodo respectivo.
Numeral 3.2 artículo 3º de la Resolución de Super-
intendencia Nº 058-2006/SUNAT (01.04.2006)

Informativo 1ra. quincena, J U L I O 2010

Caballero Bustamante REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA A11