Funciones de Gobierno

II.6.1.3.2. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Cuenta de Balance-Activo Fijo "Fideicomisos" Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-0-06100-02-0311

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera del saldo de la Cuenta Contable "Fideicomisos" que se presenta en la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal para verificar su integracin, registro, validacin y conciliacin conforme a la normativa aplicable. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 1,566,052,500.0 miles de pesos 195,508,284.6 miles de pesos 12.5 %

Se revis la integracin de la cuenta contable 12101 "Fideicomisos" por 195,508,284.6 miles de pesos, que representaron el 12.5% del monto total del Activo Fijo reportado en el Estado de Situacin Financiera Comparativo del Gobierno Federal de la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal 2009. Antecedentes En auditoras anteriores, practicadas por la Auditora Superior de la Federacin a diversas dependencias, se ha observado que el registro de las operaciones de los fideicomisos es parcial y, en ocasiones, inexistente, lo que propicia que la informacin que reporta la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) en la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal no refleje los derechos ni las repercusiones financieras en gastos y activos derivados de las erogaciones efectuadas con recursos de los fideicomisos. Es por ello que los fideicomisos, fondos, mandatos y contratos anlogos que ejercen recursos pblicos se han convertido en una de las reas de oportunidad sobre las cuales resulta indispensable realizar las acciones necesarias para evitar la opacidad y avanzar en la transparencia y rendicin de cuentas.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Resultados 1. Con el oficio nm. 400.4.-2839 del 12 de agosto de 2009, se comprob que el Coordinador Administrativo de la Subsecretara de Egresos solicit a la Direccin General Adjunta de Planeacin y de Estudios Organizacionales de la Direccin General de Recursos Humanos (DGRH) de la SHCP, la revisin y validacin del Manual de Organizacin Especfico de la UCGIGP, el cual se elabor de conformidad con el Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 11 de septiembre de 1996, ltima reforma publicada el 16 de julio de 2009, y con la estructura orgnica de la UCGIGP con vigencia a partir de julio de 2007 y durante el ejercicio de 2009. Asimismo, con el oficio nm. 376.I.548 del 17 de agosto de 2009, la DGRH inform que el manual de referencia qued validado y registrado con la clave MOE-412-09-05. Cabe sealar que con motivo de las modificaciones de la estructura orgnica de la UCGIGP, el manual de referencia se actualiz y valid nuevamente y qued registrado ante la DGRH el 28 de abril de 2010, con la clave de registro MOE-412-10-03. 2. Se constat que la matriz de procedimientos y los procedimientos que normaron las actividades de la UCGIGP durante 2009 estaban actualizados conforme a las funciones que se llevaron en la prctica en ese ao y que, a partir del 11 de septiembre de 2009, quedaron alineados al Manual de Organizacin Especifico con clave de registro MOE412-09-05, segn consta en el oficio nm. 376.1.628 de la Direccin General Adjunta de Planeacin y de Estudios Organizacionales de la DGRH. Cabe sealar que a partir de 2010 la UCGIGP actualiz su matriz y sus procedimientos con el fin de incorporar en los procesos la operacin de los sistemas informticos diseados y desarrollados para la captacin e intercambio de informacin de la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal va Internet, y con el oficio nm. 309-A.-0060/2010 del 18 de marzo de 2010 los remiti a la Coordinacin Administrativa de la Subsecretara de Egresos, a fin de obtener su validacin y registro ante la DGRH. Asimismo, con el oficio nm. 309-A.-0244/2010 del 20 de octubre de 2010 se le entregaron al Coordinador Administrativo de la Subsecretara de Egresos (SSE) las matrices y procedimientos de esa unidad para que se integraran en el Manual nico de Organizacin y Procedimientos de la SSE, una vez que se eliminen tres procedimientos anteriormente registrados ("Elaboracin del Informe de Resultados del Registro nico de Transferencias", "Antologa de la Planeacin en Mxico" y "Comit de Operaciones Especiales") y que en la actualidad ya no se llevan a cabo. 3. El artculo 32 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental establece la obligacin de los entes pblicos de registrar en una cuenta de activo los fideicomisos sin estructura orgnica y los contratos anlogos sobre los que tenga derecho o de los que emane una obligacin. Cabe sealar que este mismo ordenamiento establece, en su artculo transitorio undcimo, que en tanto se expidan las normas contables correspondientes por parte del Consejo Nacional de Armonizacin Contable (CONAC) se continuar aplicando lo sealado en las disposiciones reglamentarias vigentes en la materia en lo que no se oponga a la ley.

Funciones de Gobierno

Sobre el particular, en el ejercicio de 2009 estaba vigente como parte de la normativa para el registro de los fideicomisos el instructivo del manejo de la cuenta 12101 "Fideicomisos" como parte del Manual del Subsistema de Egresos, publicado el 1 de enero de 2009. De acuerdo con ese documento, la cuenta contable de referencia pertenece al rubro del Activo Fijo, es de naturaleza deudora y su saldo representa el monto total de las inversiones del Gobierno Federal en fideicomisos. Asimismo, estaban vigentes los oficios circulares nms. 307-A.-1620 y 309-A.0071/2008 del 13 de agosto de 2008, con los cuales la UPCP y la UCGIGP dieron a conocer el mecanismo presupuestario y base para los registros contables, para la aplicacin de recursos en fideicomisos no considerados entidad paraestatal, cuyo propsito financiero se limita a la administracin y pago. El 9 de diciembre de 2009, el CONAC emiti el Plan de Cuentas, el cual comprende la enumeracin de cuentas ordenadas sistemticamente e identificadas con nombres para distinguir entre s un tipo de partida de otras. 4. No obstante la importancia de los montos asignados a los fideicomisos, mandatos y contratos anlogos, que en el ejercicio de 2009, segn el Analtico Presupuestario de Egresos, ascendieron a 61,389,958.1 miles de pesos, se ha observado que no existe una normativa contable suficiente, clara y precisa para el registro de los fideicomisos (paraestatales, de administracin y pago, sujetos a reglas de operacin), mandatos y contratos anlogos que administran los poderes del gobierno federal y los organismos pblicos constitucionalmente autnomos y que abarquen las siguientes operaciones: Aportaciones Ministraciones de recursos Definicin del tipo de moneda Tipo de inversiones Intereses que se generan en las cuentas bancarias Compras de bienes y servicios Otros gastos con recursos provenientes de los fideicomisos Pagos de honorarios a los fiduciarios o mandatarios (determinando lmites) Finiquitos Cancelaciones Extinciones Donativos provenientes de fideicomisos, mandatos y contratos anlogos
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En su caso, consideraciones particulares por cada tipo de figura jurdica (mandatos, fideicomisos paraestatales, sujetos a reglas de operacin o de administracin y pago, o contratos anlogos). Inconsistencia en el registro de las aportaciones destinadas a algunos de los mandatos y fideicomisos no considerados entidad paraestatal, cuyo propsito financiero se limita a la administracin y pago, ya que stos constituyen un derecho y, por ende, deberan reconocerse en el activo del Gobierno Federal. Aunque algunas dependencias registran adecuadamente estas operaciones, en algunas de ellas ( como es el caso de la Secretara de Seguridad Pblica y la Secretara de Gobernacin), estas aportaciones se registran como un gasto corriente, lo que afecta la cuenta 52101 "Costo de Operacin de Programas", la cual, al cierre del ejercicio, se traspasa como un cargo al patrimonio, lo que provoca a su vez, un efecto contrario al reconocimiento de un activo o un derecho. Adicionalmente, esta situacin distorsiona el seguimiento del flujo de efectivo de los recursos de los fideicomisos y no se refleja de forma transparente su destino final. Omisin en el reconocimiento en la contabilidad de los entes que integran el Gobierno Federal de las compras de los bienes y servicios que se realizan con recursos de los fideicomisos, mandatos y contratos anlogos, as como de los ingresos provenientes por los rendimientos que se obtienen por el manejo de los recursos en cuentas bancarias (secretaras de la Defensa Nacional; de Gobernacin; de Comunicaciones y Transportes, y de Seguridad Pblica, as como la Procuradura General de la Repblica). Falta de revelacin suficiente de la informacin de los fideicomisos, mandatos y contratos anlogos, lo que resta transparencia y veracidad a la informacin para la toma de decisiones. Cabe sealar que, con motivo de las reuniones de presentacin de los resultados preliminares y finales de la auditora (preconfronta y confronta), la UCGIGP inform con los oficios nms. 309-A-II-767/2010 y 309-A-II-861/2010 del 2 y 22 de diciembre de 2010 que mediante los oficios nms. 307-A-5534 y 309-A.-0256 del 1 de noviembre de 2010 se les dio a conocer a los oficiales mayores o equivalentes de las dependencias el "Mecanismo presupuestario y base para los registros contables, para la aplicacin de recursos en fideicomisos no considerados entidad paraestatal, cuyo propsito financiero se limita a la administracin y pago", y que se elabor el procedimiento de registro contable PRC-087.- Fideicomisos de Administracin y Pago del Sistema de Contabilidad Gubernamental que estar vigente a partir de enero de 2011, el cual se envi el 19 y 23 de noviembre a la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) y a la Auditora Superior de la Federacin (ASF), respectivamente, solicitando su opinin. Cabe sealar que con el oficio nm. UAG-210/474/2010 la SFP seal que "una vez revisado tcnicamente el procedimiento contable referido, se constat que resulta congruente y suficiente con lo estipulado en el Mecanismo presupuestario y base para los registros contables, para la aplicacin de recursos en fideicomisos no considerados entidad paraestatal cuyo propsito financiero se limita a la administracin y pago contenido en los oficios nms. 307-A-5534 y 309-A.-0256 que fue difundido. . ."
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Funciones de Gobierno

Asimismo, mediante el oficio nm. AECF/0043/2011 del 11 de enero de 2011, la ASF seal que despus de haber realizado el anlisis de la propuesta, no existe inconveniente, para su publicacin. Sin embargo, se hace mencin que esta normativa incluye cuentas de enlace, que ya no son utilizadas en el "Manual de Contabilidad Gubernamental" publicado el 22 de noviembre de 2010, emitido por el CONAC, cuya aplicacin para el poder Ejecutivo est contemplada para el ejercicio 2011, por lo que en opinin de la entidad de fiscalizacin superior es necesario conocer la propuesta de registro contable para el nuevo manual. Vase accin(es): 09-0-06100-02-0311-01-001 5. Con la finalidad de integrar el saldo de la cuenta contable "Fideicomisos" e incorporarlo en el Estado de Situacin Financiera Comparativo del Gobierno Federal 2009, la UCGIGP solicit a los centros contables de 40 ramos, incluyendo a los poderes Legislativo y Judicial, as como a las entidades, rganos autnomos y ramos generales, mediante el formato con clave C11IF060 denominado "Informacin Adicional de las Cuentas de Erario", informacin sobre el comportamiento de las operaciones de los fideicomisos sin estructura orgnica y de los contratos anlogos sobre los que se tenga derecho o de los que emane una obligacin, especificando, entre otros conceptos, las cifras de saldo inicial y los movimientos presupuestarios, en donde se refleje la asignacin de la clave presupuestaria que dio lugar a la afectacin en la cuenta correspondiente, el saldo final y las notas explicativas por cada uno de los importes sealados en la columna de ajustes. Sobre el particular, se comprob que 16 ramos (15 pertenecientes al Poder Ejecutivo y el Instituto Federal Electoral) entregaron la documentacin de referencia en tiempo a la SHCP durante el periodo comprendido de octubre de 2009 a febrero de 2010, segn consta en los oficio de acuse de recibido de los 16 ramos. Los poderes Legislativo y Judicial, y dems rganos autnomos, no le remitieron la informacin a la SHCP debido a que el artculo 279 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria establece que stos enviarn a la SHCP la informacin siempre y cuando hayan comunicado por escrito su conformidad con las disposiciones generales emitidas por esta ltima. No obstante, se observaron errores e inconsistencias en la informacin que los 16 centros contables remitieron a la SHCP, como se indica a continuacin. En el caso de los fideicomisos sin estructura de 10 ramos, la partida presupuestal contenida en la clave presupuestaria, referenciada en el formato C11IF060 "Informacin Adicional de las Cuentas de Erario", no correspondi con las autorizadas para registrar las aportaciones otorgadas a los fideicomisos (7801 "Aportaciones a Fideicomisos Pblicos" y 7802 "Aportaciones a Mandatos Pblicos"), y con cargo en las cuales se ministraron los recursos. En algunos casos, los ramos utilizaron las partidas y los conceptos siguientes: 4104 "Subsidios para Inversin", 4304 "Transferencias para Adquisicin de Bienes Muebles", 4306 "Transferencias para el Apoyo de Obras Pblicas", 4609 y 4700 (estas dos ltimas no existen en el Clasificador por Objeto del Gasto), 5101 "Mobiliario y Equipo de
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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Administracin", 5203 "Maquinaria y Equipo de Construccin", 5204 "Equipos y Aparatos de Comunicaciones y Telecomunicaciones", 5206 "Bienes Informticos", 6103 "Obras de Construccin de Ingeniera Civil", 6107 "Servicios Relacionados con Obras Pblicas"; y en otros no se hizo mencin de alguna partida de gasto. En algunos casos no se especific en la columna "destino" el nombre del deudor o de la entidad a quien se le otorg el importe de la inversin. El ramo 4 report sus tres fideicomisos en la columna "Saldo Inicial" con cifras en ceros; no obstante que vienen operando desde aos anteriores. En el caso de nueve fideicomisos de los ramos 3, 4, 11, 12, 13, 18, 36, 38 y 40 no se reportaron en la columna de "Ajustes" todos los movimientos que afectaron sus operaciones; no obstante que stos reportaron saldo inicial y recibieron aportaciones en 2009. En la columna "Referencia" se enumeraron las notas de las hojas de trabajo; sin embargo, stas no se describieron en el cuerpo del documento. En el caso de 15 ramos (de un total de 16), las cifras sealadas en la columna "Movimientos Presupuestarios" que se refieren a las asignaciones presupuestaria que se autorizaron y destinaron a fideicomisos y mandatos sin estructura durante el ejercicio 2009, no coincidieron con las reportadas en el Analtico Presupuestario que refleja el recurso ministrado a fideicomisos y mandatos sin estructura por medio de Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC), como se menciona a continuacin:

Funciones de Gobierno
ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS VS. REGISTROS CONTABLES (Miles de Pesos) Analtico Presupuestario 7801 7802 Total Registro Contable Aportaciones a Aportaciones Hoja de Trabajo Fideicomisos a Mandatos C11IF060 Pblicos Pblicos Sin estructura 0.0 3,439,777.1 0.0 0.0 700,000.0 6,198,145.5 1,730,339.7 1,200.0 0.0 1,641,700.0 1,730,339.7 10,688.9

Diferencia

Ramo Dependencia

4 6 7 8

10 11 16

17 20 21 22 23 27 38

Secretara de 700,000.0 Gobernacin Secretara de 2,758,368.4 Hacienda y Crdito Pblico Secretara de la 1,730,339.7 Defensa Nacional Secretara de 1,200.0 Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin Secretara de 65,920.0 Comunicaciones y Transportes Secretara de 3,856,528.9 Economa Secretara de 779,880.3 Educacin Pblica Secretara de 5,000.0 Medio Ambiente y Recursos Naturales Procuradura 0.0 General de la Repblica Secretara de 360,859.6 Desarrollo Social Secretara de 39,092.2 Turismo Instituto Federal 242,609.4 Electoral Provisiones 27,608,945.2 Salariales y Econmicas Secretara de la 1,085,501.6 Funcin Pblica Consejo Nacional 2,104,659.6 de Ciencia y Tecnologa TOTAL 41,338,904.9

700,000.0 4,556,445.5 0.0 -9,488.9

100.0 73.5 0.0 -790.7

35,000.0

100,920.0

100,920.0

0.0

0.0

0.0 566,264.5 988,670.0

3,856,528.9 1,346,144.8 993,670.0

3,013,600.0 0.0 1,052,470.0

842,928.9 1,346,144.8 -58,800.0

21.9 100.0 -5.9

391,322.4 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0

391,322.4 360,859.6 39,092.2 242,609.4 27,608,945.2 1,085,501.6 2,104,659.6

591,322.4 348,526.6 1,184,405.2 216,005.9 25,801,411.9 1,080,000.0 0.0

-200,000.0 12,333.0 -1,145,313.0 26,603.5 1,807,533.3 5,501.6 2,104,659.6

-51.1 3.4 -2,929.8 11.0 6.5 0.5 100.0

5,421,034.0

46,759,938.9

36,771,390.6

9,988,548.3

21.4

FUENTE: Analtico Presupuestario Devengado de la Cuenta Pblica 2009 y el Formato con Clave C11IF060 "Hoja de Trabajo", enviado por los Ramos a la SHCP para la integracin de la Cuenta Pblica.

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Al respecto, la UCGIGP no vigil y supervis que la informacin requerida se elaborara en estricto cumplimiento de las instrucciones especficas del catlogo de formatos; que no existieran inconsistencias o incongruencias de cifras y datos entre los diferentes informes y que el saldo de la cuenta "Fideicomisos" se corresponda y concilie entre los centros contables que intervinieron en el registro de las operaciones. Con motivo de las reuniones de presentacin de los resultados preliminares y finales de la auditora (preconfronta y confronta), la UCGIGP seal, en sus oficios nms. 309-A-II767/2010 y 309-A-II-861/2010 del 2 y 22 de diciembre de 2010, que las diferencias que resultan de comparar las partidas presupuestarias 7801 "Aportaciones a Fideicomisos Pblicos" y 7802 "Aportaciones a Mandatos Pblicos" contra el registro contable de la Hoja de Trabajo de los centros contables se deben a que ante la falta de normativa especfica, en la cuenta 12101 se registran los fideicomisos con estructura y algunos sin estructura, en virtud de que algunos ramos administrativos realizan los registros contables con objeto de controlar los recursos destinados a esas figuras jurdicas, en tanto que igual descontrol se presenta respecto de los registros presupuestarios, en los que, si bien las aportaciones a los fideicomisos pblicos no considerados entidad paraestatal, mandatos y contratos anlogos se deben realizar con cargo en las partidas 7801 "Aportaciones a Fideicomisos Pblicos" y 7802 "Aportaciones a Mandatos Pblicos", algunos ejecutores de gasto las registran con cargo en las partidas a las que corresponde el objetivo del gasto a que se aplicarn dichos recursos; situacin que se espera que se revierta una vez que se emita la normativa especfica correspondiente. Vase accin(es): 09-0-06100-02-0311-01-002 6. El saldo por 195,508,284.6 miles de pesos de la cuenta "Fideicomisos", presentada en el Estado de Situacin Financiera Comparativo del Gobierno Federal 2009, se integr por los saldos de las cuentas contables 12101 "Fideicomisos" (164,242,649.1 miles de pesos) y 12110 "Fideicomisos relacionados con obligaciones laborales" (31,265,635.5 miles de pesos), autorizadas y registradas en el Instructivo de Manejo de Cuentas PRC051 Erario y PRC-080 Obligaciones Laborares del Subsistema de Egresos, vigentes desde el 1 de enero de 2009. Cabe sealar que esta ltima le fue autorizada a la UPCP por la Direccin General Adjunta de Normas y Cuenta Pblica, mediante el oficio nm. 309-A.-IIa-539/2008 del 28 de diciembre de 2008, con el propsito de registrar el activo por la creacin del fideicomiso relacionado con el pagar que sustenta la inversin para hacer frente a las operaciones con motivo de la expedicin de la nueva ley del ISSSTE. El saldo citado, segn la informacin de la UCGIGP, se conform como se precisa en el cuadro siguiente:

Funciones de Gobierno INTEGRACIN DE LA CUENTA DE FIDEICOMISOS CUENTA PBLICA 2009 (Miles de pesos)
DEPENDENCIA Y FIDEICOMISOS TOTALES Hacienda y Crdito Pblico Fondo de Inversin en Infraestructura Fondo de Operacin y Financiamiento Bancario a la Vivienda Fondo de Capitalizacin a Inversin del Sector Rural Fideicomiso para Otorgar Crditos a Empresas Telefnicas Fideicomiso para el Otorgamiento de Crditos al Gobierno del Estado de Guanajuato Fideicomiso Centro de Estudios para la Preparacin y Evaluacin Social de Proyectos (CEPEP) Fondo de Garanta y Fomento a la Actividad Pesquera (FOPESCA) Fondo Nacional de Estudios y Proyectos (FONEP) Fondo Especial para el Financiamiento Agropecuario (FEFA) Fondo de Asistencia Tcnica y Garanta para los Crditos Agropecuarios (FEGA) Fondo de Garanta y Fomento a la Agricultura, Ganadera y Avicultura (FIRA) Apoyos Financieros Diversos Por Reclasificar Defensa Nacional Fideicomiso Pblico de Administracin y Pago de Equipo Militar Agricultura , Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin Fideicomiso de Riesgo Compartido Fideicomiso Fondo Ganadero Fondo de Empresas Expropiadas del Sector Azucarero Comunicaciones y Transportes Fideicomiso para la Formacin y Capacitacin de la Marina Mercante Fideicomiso de Inversin en Infraestructura Fideicomiso para el Desarrollo Estratgico del Sureste Fideicomiso Nuevo Aeropuerto Fideicomiso de Administracin y Pago para la Construccin de la Autopista Durango-Mazatln Fideicomiso E-Mxico Fideicomiso Tren de Alta Velocidad Mxico, Quertaro, Irapuato y Guadalajara Fondo de Cobertura Social de Telecomunicaciones Fideicomiso de Contra Garanta, para el Financiamiento Empresarial para la Operacin del Fondo para el Desarrollo de la Marina Mercante Mexicana Ferronalesjub Fideicomiso de Apoyo para el Rescate de Autopistas Concesionadas Economa ProMxico Subsecretara para la Pequea y Mediana Empresa Fideicomiso Comisin Promotora Conasupo para el Mejoramiento Social SALDO MOVIMIENTOS 2008 PRESUPUESTARIOS POR AJUSTES 297,529,617.3 36,771,390.5 -138,792,723.2 5,251,857.4 1,641,700.0 0.0 1,600,000.0 0.0 0.0 1,281,692.5 800,000.0 0.0 1,312,938.2 348.7 18.0 59,393.4 10,861.0 2,198.0 2,857.1 981,284.0 181.5 84.9 0.1 1,442,952.3 1,442,952.3 52,636.1 35,652.3 16,967.7 16.1 55,793,130.6 237,137.6 41,925,376.8 2,088,568.7 7,470,085.6 2,750,000.0 194,491.6 61,900.0 940,148.9 76,688.0 234,700.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 607,000.0 0.0 0.0 0.0 1,730,339.7 1,730,339.7 10,688.9 10,688.0 0.0 0.9 100,920.0 0.0 0.0 0.0 35,000.0 0.0 65,920.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 27,248.4 27,248.4 -7,019.6 -7,019.6 0.0 0.0 -3,153,307.8 0.0 -635,922.2 0.0 -2,498,283.3 0.0 0.0 -61,900.0 35,869.6 0.0 SALDO 2009 195,508,284.6 6,893,557.4 1,600,000.0 2,081,692.5 1,547,638.2 348.7 18.0 59,393.4 10,861.0 2,198.0 2,857.1 1,588,284.0 181.5 84.9 0.1 3,200,540.4 3,200,540.4 56,305.4 39,320.7 16,967.7 17.0 52,740,742.8 237,137.6 41,289,454.6 2,088,568.7 5,006,802.3 2,750,000.0 260,411.6 0.0 976,018.5 76,688.0

48,733.4 0.0 830,140.1 792,800.0 0.0 1,801.0

0.0 0.0 3,013,599.9 1,091,114.2 1,917,484.7 0.0

0.0 6,928.1 0.0 0.0 0.0 0.0

48,733.4 6,928.1 3,843,740.0 1,883,914.2 1,917,484.7 1,801.0

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

DEPENDENCIA Y FIDEICOMISOS SALDO 2008 8,020.2 MOVIMIENTOS PRESUPUESTARIOS POR AJUSTES 0.0 0.0 0.0 1.0 5,000.0 1,052,470.0 1,052,470.0 348,526.6 1,800.0 346,359.6 367.0 1,184,405.2 1,184,405.2 25,801,411.9 25,801,411.9 0.0 0.0 0.0 1,080,000.0 1,080,000.0 591,322.4 200,000.0 391,322.4 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 216,005.9 0.0 216,005.9 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 -873,242.2 0.0 -873,242.2 0.0 0.0 0.0 -134,243,403.9 -86,414,465.4 -5,859,769.8 -16,199,544.2 -25,769,624.5 -364,179.5 -364,179.5 -527,405.6 -527,305.0 -100.6 0.0 0.0 0.0 0.0 915,383.2 11,932.0 27,042.8 876,408.4 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 -566,796.2 -516,717.0 -50,079.2 SALDO 2009 8,020.2 27,518.9 1.0 5,000.0 1,052,470.0 1,052,470.0 2,601,266.5 2,339,588.3 242,105.2 19,573.0 6,284,344.4 6,284,344.4 114,382,905.2 25,168,486.4 57,948,783.3 0.0 31,265,635.5 2,283,488.8 2,283,488.8 630,648.0 239,426.2 391,221.8 266,630.2 266,630.2 8,043.0 8,043.0 915,383.2 11,932.0 27,042.8 876,408.4 23,725.9 619.0 60.0 70.0 1,904.6 21,072.3 324,493.4 15,997.5 308,495.9

Programa de Apoyo a la Industria Mediana y Pequea Fondo Nacional de Fomento Industrial 27,518.9 Direccin General de Oferta Exportable (PEMEX) 0.0 Subsecretara de Competitividad y Normatividad 0.0 (CONACYT) Medio Ambiente y Recursos Naturales 0.0 Tnel Emisor Oriente (TEO) 0.0 Desarrollo Social 3,125,982.1 Fondo Nacional de Habitaciones Populares 2,337,788.3 Oportunidades 768,987.8 Fondo Nacional para el Fomento de las Artesanas 19,206.0 Turismo 5,099,939.2 Fondo Nacional de Fomento al Turismo 5,099,939.2 Provisiones Salariales y Econmicas 222,824,897.2 Fondo de Estabilizacin de los Ingresos Petroleros 85,781,539.9 Fondo de Apoyo para la Reestructura de 63,808,553.1 Pensiones (FARP) Fondo para los Programas y Proyectos de 16,199,544.2 Inversin en Infraestructura Obligaciones Laborales 57,035,260.0 Funcin Pblica 1,567,668.3 Fideicomiso del Bicentenario 1,567,668.3 Procuradura General de la Repblica 566,731.2 Mandato de Administracin y Pago para 566,731.2 Programas de Procuracin de Justicia de la P.G.R. Mandato de Administracin de Recompensas de 0.0 la P.G. R. Secretara del Trabajo y Previsin Social 266,630.2 Fondo de Fomento y Garanta para el Consumo de 266,630.2 los Trabajadores Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa 8,043.0 Fondo de Informacin y Documentacin para la 8,043.0 Industria Secretara de Gobernacin 0.0 Fideicomiso 2038 - Fonden Alertamiento 0.0 Sismolgico Fideicomiso 2068 - Preventivo 0.0 Fideicomiso 2106 - Fondo de Apoyo Social a 0.0 Extrabajadores Migratorios Mexicanos Secretara de Educacin Pblica 23,725.9 Saldo no Identificado 619.0 Fideicomiso para los Museos Diego Rivera y Kahlo 60.0 Fideicomiso para la Conservacin de las Casas de 70.0 Risco y Pinacoteca Isidro Fabela Fideicomiso de los Sistemas Normalizados de 1,904.6 Competencia Laboral y Certificacin Fideicomiso para la Cineteca Nacional 21,072.3 Instituto Federal Electoral 675,283.7 Fideicomiso Pasivo Laboral 532,714.5 Fideicomiso Proceso Electoral 142,569.2

FUENTE: Hojas de Trabajo proporcionadas por los centros contables para su integracin a la CHPF 2009.

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Al respecto, la cifra por 195,508,284.6 miles de pesos coincidi con las reportadas en las hojas de trabajo de cada uno de los centros contables de los 16 ramos (15 del Poder Ejecutivo y del Instituto Federal Electoral) que las enviaron, en su oportunidad, a la UCGIGP para la integracin de la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal. Sin embargo, se identific que en el caso de la SHCP y la Secretara de Educacin Pblica presentaron en sus hojas de trabajo saldos por 619.1 miles de pesos que no estuvieron vinculados con ninguna figura jurdica, por lo que la UCGIGP los registr como pendientes de reclasificar. Asimismo, como se observa en el cuadro, la UCGIGP consider dentro del saldo de la cuenta "Fideicomisos" importes por 1,930,505.9 miles de pesos que tampoco estn vinculados con ninguna figura jurdica sino con tres unidades administrativas y con un programa sujeto a reglas de operacin del sector Economa, por lo que la informacin no es uniforme. Adems, la integracin de la informacin present inconsistencias, debido a la carencia de normativa integral, clara y precisa, ya que, por una parte, de acuerdo con el Instructivo de Manejo de Cuentas del Subsistema de Egresos, en la cuenta 12101 "Fideicomisos" deben registrarse las operaciones de los fideicomiso paraestatales, donde se encontr que los ramos 6 Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, 8 Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, 9 Secretara de Comunicaciones y Transportes, 10 Secretara de Economa, 11 Secretara de Educacin Pblica, 14 Secretara del Trabajo y Previsin Social, 20 Secretara de Desarrollo Social, 21 Secretara de Turismo, y 38 Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa, presentaron en esta cuenta un saldo por 14,744,775.6 miles de pesos, correspondiente a fideicomisos considerados como entidades paraestatales; por lo que bajo este criterio de registro establecido en ese instructivo se consideraron de ms los saldos de 41 fideicomisos, mandatos y anlogos sin estructura por 149,497,873.4 miles de pesos. Por otra parte, complementariamente para el registro de estas operaciones y como se mencion anteriormente, la SHCP emiti los oficios circulares nms. 307-A.-1620 y 309A.-0071/2008 del 13 de agosto de 2008, con los cuales la UPCP y la UCGIGP dieron a conocer el mecanismo presupuestario y base para los registros contables, para la aplicacin de recursos en fideicomisos no considerados entidad paraestatal, cuyo propsito financiero se limita a la administracin y pago. Sin embargo, no se precisan las cuentas contables ni la mecnica para afectarlas. Cabe sealar que, con motivo de las reuniones de presentacin de los resultados preliminares y finales de la auditora (preconfronta y confronta), la UCGIGP manifest que algunas dependencias registran en la cuenta 12101 otro tipo de fideicomisos con el propsito de controlar los recursos destinados a esas figuras jurdicas, transparentar y rendir cuentas sobre el ejercicio del gasto; adems, a partir de 2011, los registros sern de conformidad con el mecanismo presupuestario y base para los registros contables, para la aplicacin de recursos en fideicomisos no considerados entidad paraestatal, la emisin del PRC 087 del Sistema de Contabilidad Gubernamental del Subsistema de

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Egresos y el Manual de Contabilidad Gubernamental que emiti el CONAC el 22 de noviembre de 2010. Vase accin(es): 09-0-06100-02-0311-01-003 7. En la auditora nm. 157 denominada "Cumplimiento de la Normativa en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos", que la Auditora Superior de la Federacin practic a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico con motivo de la revisin y fiscalizacin de la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal 2008, se determin un universo de 992 fideicomisos, mandatos y anlogos de los gobiernos federal y estatal, universidades y rganos autnomos. En 2009, de acuerdo con la informacin contenida en el Anexo XV "Fideicomisos Mandatos y Anlogos sin estructura" de la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal, en el Poder Ejecutivo se dieron de baja 18 y de alta 19. De igual forma, en la relacin de entidades paraestatales de la Administracin Pblica Federal sujetas a la Ley Federal de las Entidades Paraestatales y a su reglamento se incluyen 21 fideicomisos pblicos, de los cuales cinco no estn registrados en la cuenta contable "Fideicomisos". De conformidad con la informacin de la cuenta contable "Fideicomisos", existen 20 fideicomisos sin estructura que no estn contemplados en el Anexo XV "Fideicomisos Mandatos y Anlogos sin estructura" de la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal. Respecto de 2009, quedaron vigentes 1,037 de esas figuras jurdicas como se describe a continuacin:
INTEGRACIN DE FIGURAS JURDICAS 2008-2009
ENTE Poder Ejecutivo Federal Poder Legislativo Federal Poder Judicial de la Federacin Organismos Pblicos Constitucionalmente Autnomos Instituciones Pblicas de Educacin Superior Entidades Federativas TOTAL NMERO DE FIGURAS JURDICAS 2008 2009 353 1 9 6 224 399 992 398 1 9 6 224 399 1,037

FUENTE: Informe de la auditora nm. 157 "Cumplimiento de la Normativa en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos", Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos e informacin de la cuenta contable "Fideicomisos".

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Funciones de Gobierno

Cabe sealar que con base en la informacin recabada en la auditora de 2008, en la cuenta contable "Fideicomisos" y en la del Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos existiran 15 figuras jurdicas vigentes en los Poderes Legislativo y Judicial y en los organismos autnomos, en cuyo monto global no se tendran los elementos para su integracin, las cuales no se encuentran registradas en la cuenta "Fideicomisos" del Estado de Situacin Financiera Comparativo del Gobierno Federal 2009. Respecto de las 398 figuras jurdicas vigentes del Poder Ejecutivo, se comprob que 362, cuyos saldos ascendieron a 548,683,898.9 miles de pesos al 31 de diciembre de 2009 (no incluyen los saldos de cinco fideicomisos paraestatales debido a que se desconocen los montos) no se registraron en la cuenta "Fideicomisos" del Estado de Situacin Financiera Comparativo del Gobierno Federal 2009. Esta situacin se ha venido magnificando y una de las principales causas de ello, derivada de la carencia de una normativa integral, consiste en que los recursos que se destinan a la creacin e incremento del patrimonio de fideicomisos, mandatos y anlogos se registran indebidamente como gasto corriente en la cuenta 52101 "Costo de Operacin de Programas", lo cual impide dar seguimiento al flujo de efectivo de los recursos de esas figuras jurdicas y reflejar adecuadamente los activos, y en consecuencia, los derechos que en un momento determinado tiene el Gobierno Federal en esas figuras jurdicas. Tampoco se registran las operaciones correspondientes a la aplicacin de los recursos, situacin que no se revela en los estados financieros. Vase accin(es): 09-0-06100-02-0311-01-004 8. La UPCP present en el Anexo XV "Fideicomisos Mandatos y Anlogos sin estructura" de la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal 2009, informacin de 354 figuras jurdicas (fideicomisos, mandatos y anlogos) del Poder Ejecutivo con registro vigente en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, los cuales se agruparon por su tipo, mbito y por grupo temtico, como se presentan a continuacin:
FIDEICOMISOS, MANDATOS Y ACTOS JURDICOS ANLOGOS SIN ESTRUCTURA Vigentes al 31 de diciembre de 2009 (Miles de pesos)
TIPO DE ACTO JURDICO Fideicomisos Mandatos Anlogos TOTAL MBITO DEL ACTO JURDICO Federales Estatales Privados TOTAL GRUPO TEMTICO Pensiones Infraestructura pblica Estabilizacin presupuestaria Apoyos financieros y otros Subsidios y apoyos Prestaciones laborales TOTAL N DE CASOS 316 26 12 354 N DE CASOS 260 61 33 354 N DE CASOS 22 49 5 126 112 40 354 % 89.3 7.3 3.4 100 % 73.4 17.2 9.3 100 % 6.2 13.8 1.4 35.6 31.6 11.3 100 MONTO 322,769,481.4 67,253,318.0 9,229,271.9 399,252,071.3 MONTO 388,446,105.8 9,698,993.9 1,106,971.6 399,252,071.3 MONTO 116,729,293.6 89,520,054.2 89,039,462.8 55,111,814.2 27,328,134.7 21,523,311.8 399,252,071.3 % 80.8 16.8 2.3 100 % 97.3 2.4 0.3 100 % 29.2 22.4 22.3 13.8 6.8 5.4 100

FUENTE: Anexo XV de la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal 2009.

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Cabe mencionar que de los 354 actos jurdicos registrados en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, al cuarto trimestre de 2009, se report que 36, por un monto de 65,824.2 miles de pesos, se encuentran en proceso de extincin. Asimismo, que en el periodo de enero a diciembre de 2009 se constituyeron y registraron 19 nuevos actos jurdicos y que 18 se dieron de baja, con motivo de su extincin, terminacin de los contratos o por el cumplimiento de sus fines, como se seala en el cuadro siguiente:

FIDEICOMISOS, MANDATOS Y ACTOS JURDICOS ANLOGOS SIN ESTRUCTURA Altas, Bajas y Proceso de Extincin periodo enero diciembre de 2009 COORDINADOR SECTORIAL N ACTOS JURDICOS N ACTOS JURDICOS N ACTOS JURDICOS EN PROCESO DE EXTINCIN, QUE CAUSARON QUE CAUSARON TERMINACIN O BAJA DE CLAVE DE REGISTRO ALTA BAJA TOTAL Hacienda y Crdito Pblico Comunicaciones y Transportes Economa Educacin Pblica Salud Reforma Agraria Medio Ambiente y Recursos Naturales Energa Procuradura General de la Repblica Turismo Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa 19 7 2 3 1 2 1 1 2 7 3 18 2 3 4 2 1 6 36 10 3 1 8 1 2 1

FUENTE: Anexo XV de la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal 2009.

En el monto total de las disponibilidades al 31 de diciembre de 2009 registradas en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, se identific que 25 figuras jurdicas tuvieron los montos ms elevados, los cuales se clasificaron por grupos temticos, a saber: Infraestructura Pblica por 84,309,079.2 miles de pesos, Pensiones por 113,509,599.3 miles de pesos, Estabilizacin Presupuestaria por 89,039,462.8 miles de pesos, Apoyos Financieros y Otros por un monto de 40,343,533.2 miles de pesos, Prestaciones Laborales por un monto de 13,105,820.6 miles de pesos y Subsidios y Apoyos por 11,204,826.1 miles de pesos, los cuales son coordinados por las Secretaras de Hacienda y Crdito Pblico y de Medio Ambiente y Recursos Naturales, Comunicaciones y Transportes, Energa, Salud y Educacin Pblica con disponibilidades que, en general, ascienden a 351,512,321.2 miles de pesos, con un porcentaje del 88.0% respecto del total de los actos jurdicos registrados (354). Cabe mencionar que la SHCP destac con 89 figuras jurdicas que coordina y que representan el 25.1% del total de figuras jurdicas registradas de la Administracin Pblica Federal y el 71.7% de las disponibilidades registradas; tambin destacan el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa con el 24.6%, la Secretara de Educacin Pblica con el 12.4%, la Secretara de Energa con el 7.3%, la Secretara de
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Funciones de Gobierno

Comunicaciones y Transportes con el 6.2%, la Secretara de Turismo con el 4.0% y la Secretara de Desarrollo Social con el 3.4%. Respecto de la participacin en el total de las disponibilidades registradas en el sistema, adicionalmente a la SHCP, sobresalen el sector coordinado por la Secretara de Energa con el 9.4%, la Secretara de Salud con el 5.0%, la Secretara de Educacin Pblica con el 4.7%, el CONACyT con el 2.8%; y las secretaras de Comunicaciones y Transportes, y del Medio Ambiente y Recursos Naturales, ambas con el 1.7%. Cabe sealar que el monto total de las disponibilidades, reportadas al cuarto trimestre de 2009 en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, mostraron una disminucin del 25.0% real respecto de las disponibilidades registradas en el mismo periodo de 2008. Se tienen registrados 13 programas sujetos a reglas de operacin que manejan recursos a travs de fideicomisos, cuya informacin se presenta en la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal en un apartado especial, en el que se proporcionan los datos de las dependencias o entidades y las unidades responsables que los coordinan, su clave de registro, su denominacin y su objeto. En especial, se precisa la direccin de Internet en la que dichas dependencias o entidades hacen pblica la informacin que las disposiciones aplicables establecen para los actos jurdicos de referencia. Acciones Recomendaciones 09-0-06100-02-0311-01-001.- Para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, con base a la normativa que emita el Consejo Nacional de Armonizacin Contable, elabore y difunda lineamientos, metodologas y procedimientos tcnicos claros, precisos y suficientes para el registro de las operaciones de los fideicomisos, mandatos y contratos anlogos, que incluyan las probables repercusiones en la Ley de Ingreso por los intereses que se generen en las cuentas bancarias de estas figuras jurdicas. [Resultado 4] 09-0-06100-02-0311-01-002.- Para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico fortalezca sus mecanismos de supervisin y vigilancia a fin de que aseguren que, en lo sucesivo, las dependencias y entidades entreguen la informacin requerida para la integracin de la cuenta contable "Fideicomisos", de conformidad con las disposiciones que emita el Consejo Nacional de Armonizacin Contable. Asimismo, para que establezca los mecanismos y esquemas de control que se requieran para garantizar que las cifras que integra y opera la Unidad de Poltica y Control Presupuestario se concilien previamente con los centros contables de las dependencias y entidades, para que se presente informacin confiable en la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal. [Resultado 5] 09-0-06100-02-0311-01-003.- Para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico se asegure de que, una vez que reciba los comentarios de la Auditora Superior de la Federacin y de la Secretara de la Funcin Pblica respecto del mecanismo presupuestario y base para los registros contables, para la aplicacin de recursos en fideicomisos no considerados entidad paraestatal y de la emisin del procedimiento PRC 087 del Sistema de
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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Contabilidad Gubernamental del Subsistema de Egresos, en su caso, se modifique y se agilice su difusin en las dependencias y entidades para su pronta aplicacin. [Resultado 6] 09-0-06100-02-0311-01-004.- Para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico fortalezca sus mecanismos de supervisin y vigilancia a fin de que asegure que, en lo sucesivo, la preparacin de informes contables se lleve a cabo de acuerdo con los postulados bsicos de contabilidad gubernamental y las disposiciones generales que emita el Consejo Nacional de Armonizacin Contable, y que se incluya toda la informacin de los fideicomiso, mandatos y contratos anlogos existentes amplia y claramente en los Estados Financieros. [Resultado 7] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 4 observacin(es) que gener(aron): 4 Recomendacin(es). Dictamen: negativo La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a la muestra de las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra antes sealada, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico no cumpli con las disposiciones normativas aplicables en la integracin, registro, validacin y conciliacin del saldo de la cuenta contable "Fideicomisos" que se present en la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal 2009, respecto de las operaciones examinadas, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde destacan las siguientes: Se ha observado que no existe una normativa contable suficiente, clara y precisa para el registro de los fideicomisos (paraestatales, de administracin y pago, sujetos a reglas de operacin), mandatos y contratos anlogos que administran los poderes del gobierno federal y los organismos pblicos constitucionalmente autnomos, lo que ha provocado que los recursos que se destinan a la creacin e incremento del patrimonio de algunos de los mandatos y fideicomisos no considerados entidad paraestatal, cuyo propsito financiero se limita a la administracin y pago, los administradores (como en el caso de las Secretaras de Seguridad Pblica y de Gobernacin) los registran indebidamente como gasto corriente en la cuenta 52101 "Costo de Operacin de Programas", lo cual impide dar seguimiento al flujo de efectivo de los recursos de esas figuras jurdicas y reflejar adecuadamente los activos y, en consecuencia, los derechos que en un momento determinado tiene el Gobierno Federal en esas figuras jurdicas. Asimismo, en algunos casos (Secretara de la Defensa Nacional, de Gobernacin, de Comunicaciones y Transportes y de Seguridad Pblica, as como la Procuradura General de la Repblica) no se registran las operaciones correspondientes a la aplicacin de los recursos, situacin que no se revela en los estados financieros, lo que vulnera la transparencia y la veracidad de la informacin para la toma de decisiones.
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Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Verificar que los manuales de Organizacin y de Procedimientos de la UCGIGP estuvieron actualizados y debidamente autorizados, validados y registrados ante la autoridad correspondiente. Constatar la existencia de normativa sobre el registro de las operaciones de los fideicomisos, mandatos y anlogos. Confirmar que las dependencias y entidades entregaron en tiempo y forma la informacin contable, presupuestaria, patrimonial y programtica requerida por la SHCP para la elaboracin de la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal. Comprobar que las cifras de la cuenta contable "Fideicomisos", consignadas por los ramos autnomos, administrativos y generales en su contabilidad, se acumularon de manera ntegra en el Estado de Situacin Financiera Comparativo del Gobierno Federal, de conformidad con la normativa del Sistema de Contabilidad Gubernamental y los lineamientos emitidos por la UCGIGP. Constatar que las cifras de las asignaciones presupuestarias de los fideicomisos y mandatos, registradas por las dependencias y entidades en sus hojas de trabajo, coincidieron con las reportadas en el Analtico Presupuestario que refleja el recurso ministrado a fideicomisos y mandatos por medio de Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC). Identificar los fideicomisos, mandatos y anlogos y agruparlos por su tipo, mbito y por grupo temtico.

2. 3.

4.

5.

6.

reas Revisadas Las unidades de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica (UCGIGP), y de Poltica y Control Presupuestario (UPCP), ambas adscritas a la Subsecretara de Egresos de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP). Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artculos 8, fraccin II; 234, 242 y 260. Ley General de Contabilidad Gubernamental: artculos 16, 17, 22, prrafo segundo, 33 y 44.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

3.

Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, artculos 8, fraccin VI; 64, fracciones III, y IV, y 67, fraccin IV.

Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el mbito de la Administracin Pblica Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federacin del 27 de septiembre de 2006, reformado el 28 de marzo de 2007 y 12 de mayo de 2008, y que estuvo vigente en el ejercicio fiscal de 2009, artculos 9, fracciones III y IV, y 10, fracciones II y III. Lineamientos para el cierre del ejercicio presupuestario para efectos de la Cuenta Pblica 2009, emitidos por la Unidad de Politica y Control Presupuestario de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico con el oficio nm. 307-A.-0439 del 15 de febrero de 2010, numeral 16. Instructivo de Manejo de Cuentas del Subsistema de Egresos, emitido por la Unidad de Contabilidad e Informes Sobre la Gestin Pblica, el 1 de enero de 2009, partidas contables 12101 "Fideicomisos" y 12110 "Fideicomisos relacionados con Obligaciones Laborales". Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental: Consistencia, Revelacin Suficiente. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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