PPn Masa lainnya Terlambat lapor (pasal 7) Tahunan Badan Perseoranga n

500000 100000 1000000 100000 150 % dari kurang bayar 50 % dr selisih pajak terutang hasil keberatan dg yg sudah dibayar 100 % dr selisih pajak terutang hasil keberatan dg yg sudah dibayar 4 X pajak kurang bayar, tdk dibayar, tdk harus dikembalikan

Ungkapkan ketidak benaran setelah diperiksa sebelum disidik (Ps 8 ayat 3)

Keberatan ditolak diterima sebagian Sanksi Denda (Pasal 25 ayat 9)

Banding ditolak diterima sebagian (Pasal 27 ayat 5 d)

Pengehentian penyidikan (Pasal 44b ayat 2)

Pembetulan SPT tahunan sebelum pemeriksaan (ps 8 ayat 2) Pembetulan SPT masa sebelum pemeriksaan (ps 8 ayat 2a) Terlambat/kurang bayar SPT masa (ps 9 ayat 2a) Terlambat/kurang bayar SPT tahunan (ps 9 ayat 2b) SKP hasil pemeriksaan (ps 13 ayat 2) Sanksi Bunga SKPKB setelah 5 tahun WP keluar penjara (ps 13 ayat 5) STP hasil penelitian atau pemeriksaan tahun berjalan (ps 14 ayat 3) STP PPN ditagih kembali (ps 14 ayat 5) SKPKBT lewat 5 tahun (ps 15 ayat 4) Bunga penagihan (ps 19 ayat 1)

2 %/bl dr kurang bayar 2 %/bl dr kurang bayar 2 %/bl dr kurang bayar 2 %/bl dr kurang bayar 2 %/bl dr kurang bayar 48 % dr kurang bayar 2 %/bl dr kurang bayar 2 %/bl dr yg ditagih kembali 48 % dr tidak/kurang bayar 2 %/bl dr yg ditagih kembali

Mengungkapkan ketidak benaran SPT setelah pemeriksaan sebelum SKP ( ps 8 ayat 5) SPT ditegur tdk dimasukkan (ps 13 ayat 3 a) Pembukuan tdk benar (ps 13 ayat 3 a) Hasil pemeriksaan PPh kurang/tdk dipotong/ dipungut (ps 13 ayat 3 b) PPn, PPn BM tdk harus di kompensasi, direstitusi, bukan tarif 0 % (ps 13 ayat 3c) SPT tidak benar karena alpa pertama kali (pasal 13 A) SKPKBT sebelum 5 tahun karena data baru (pasal 15 ayat 2) SKPKB dari yg mendapat pembayaran kelebihan pendahuluan WP tertentu (ps 17 C ayat 5) SKPKB dari yang mendapat pembayaran kelebihan pendahuluan WP persyaratan tertentu (ps 17 D ayat 5)

50 % dr kurang bayar 50 % dr PPh kurang/tdk bayar

100 % PPh kurang dipotong

Sanksi Kenaikan

100 % PPN kurang bayar

200 % dr kurang bayar 100 % dr kurang bayar 100 % dr kurang bayar 100 % dr kurang bayar

Sengaja tdk menyampaikan SPT, buku palsu, tdk memberikan buku, pembu kuan tdk benar, tdk membayar pajak yg dipotong/dipungut (ps 39 ayat 1)

minimal

penjara 6 bulan dan denda 2 kali jumlah pajak terutang yg tdk atau kurang dibayar penjara 6 tahun dan denda 4 kali jumlah pajak terutang yg tdk atau kurang dibayar penjara 1 tahun dan denda 4 kali jumlah pajak terutang yg tdk atau kurang dibayar penjara 12 tahun dan denda 8 kali jumlah pajak terutang yg tdk atau kurang dibayar penjara 6 bulan dan denda 2 kali jumlah restitusi yg dimohon danatau kompensasi atau kredit yg dilakukan penjara 2 tahun dan denda 4 kali jumlah restitusi yg dimohon danatau kompensasi atau kredit yg dilakukan penjara 2 tahun dan denda 2 kali jumlah pajak dlm FP, bukti pungut bukti potong penjara 6 tahun dan denda 6 kali jumlah pajak dlm FP, bukti pungut bukti potong kurungan max 1 tahun dan denda max 25.000.000,00 kurungan max 3 tahun dan denda max 75.000.000,00

maksimal

Mengulangi pidana perpajakan sebelum 1 tahun (ps 39 ayat 2)

minimal

maksimal

Sanksi pidana dan denda

Mencoba menyalah gunakan NPWP dan PKP untuk restitusi

minimal

maksimal

Menerbitkan faktur pajak tdk sesuai ketentuan atau belum PKP (ps 39 A)

minimal

maksimal

Tidak memberikan keterangan bagi yg punya hubungan dg WP saat diperiksa atau disidik (ps 41 A) Mempersulit penyidikan (ps 41 B)

Wakil, kuasa, pegawai menyuruh melaqkukan, membantu WP pada tidak pidana perpajakan dikenakan sanksi sesuai pasal 39 dan pasal 39 A (pasal 43)

Alpa tdk menyampaikan SPT/ menyampaikan SPT tdk benar (ps 38)

minimal

Kurungan 3 bulan atau denda 1 kali jumlah pajak yg tdk/kurang dibayar Kurungan 1 tahun atau denda 2 kali jumlah pajak yg tdk/kurang dibayar Kurungan max 1 tahun atau denda max 1.000.000.000,00 Kurungan max 6 bulan atau denda max 800.000.000,00 Kurungan max 10 bulan atau denda max 800.000.000,00 Kurungan max 1 tahun atau denda max 500.000.000,00

maksimal

Sengaja tdk memenuhi data pd instansi, lembaga, asosiasi (ps 41 C ayat 1) Sanksi pidana atau denda Sengaja menyebabkan tdk dipenuhi data pd instansi, lembaga, asosiasi (ps 41 C ayat 2) Sengaja tdk memberikan data bank, konsultan, akuntan publik (ps 41 C ayat 3) Sengaja menyalah gunakan data dan informasi perpajakan (ps 41 C ayat 4)

pidana dan denda

mengungkapkan rahasia WP -ps 34 menetapkan pajak tdk sesuai UU bertindak diluar kewenangannya pemerasan

alpa - ps 41 ayat 1 sengaja - ps 41 (2, 3)

kurungan 1 th dan denda Rp 25.000.000,00 kurungan 2 tahun dan denda Rp 50.000.000,00 sanksi per UU-an sanksi per UU-an ps 368 KUHP Tipikor

sanksi kpd petugas pajak dan tenaga ahli

sesuai per-UU-an

pidana

KKN

Pengecualian

mengungkapkan rahasia WP -ps 34 ayat 2 a, 3, 4 dan 5

petugas pajak tdk dpt dituntut

pasal 36 a ayat 5

Pemeriksaan lebih bayar Pemeriksaaan rugi tdk LB Pemeriksaan Rutin Pmeriks prbahan pbukuan Pemriks penggabungan Berdasarkan periode Pemeriks tdk masuk SPT Pmeriks kegiatan mbangun sendiri Pemeriks pemanfaatan data Pemeriksaan khusus Pemeriks ulang Pemeriks kriteria seleksi Pemeriks permintaan WP Pmeriks Pajak Pmeriks pngukuhan/pcabutan PKP/NPWP Pemeriks lokasi Pemeriks lokasi daerah terpencil Pemeriksaan tujuan lain Pemeriks sentralisasi Pemeriks penagihan pajak Berdasarkan tujuan Pemeriks keberatan Pemeriks penyusunan NPPN Pemeriks pertukaran inform dg neg P3B Pemeriks bukti permulaan Pemeriks sederhana lapangan (PSL) Pemeriks bdsrkan Pemeriks lapangan Pemeriks lengkap (PL) dilakukan PL dilakukan PK/PL/PSL dilakukan PK/PL/PSL

tempat kerja

Pemeriks kantor

Pemeriks sederhana kantor Pemeriks korespondensi