Professional Documents
Culture Documents
LV NVL DienBaDinh
LV NVL DienBaDinh
L IM
Trong n n kinh t th tr ng, d
quan nh : quy lu t cung c u, quy lu t gi tr , quy lu t c nh tranh... lm cho cc doanh nghi p trong qu trnh s n xu t ph i lun ch tr ng t i y u t gi m chi ph h th p gi thnh s n ph m. Trong doanh nghi p s n xu t, kho n m c chi ph v nguyn v t li u chi m t tr ng l n trong ton b chi ph s n xu t s n ph m c a doanh nghi p. M t bi n ng nh v chi ph nguyn v t li u c ng lm nh h ng l n n gi thnh s n c cc doanh nghi p ph m. Do , qu n l kho n m c chi ph nguyn v t li u gp ph n lm gi m gi thnh s n ph m, t ng l i nhu n cho doanh nghi p lun lun quan tm. Do c i m c a cng ngh s n xu t c a Cng ty ng i nl c ng a nn t
i l n, v v y m t trong m b o ch t l ng s n
v a gi m chi ph v nguyn v t li u l i v a
ph m, cng ty lun ph i th c hi n t t cng tc qu n l nguyn v t li u t khu thu n khu b o qu n v s d ng. Cng c c l c nh t ph c v cho qu trnh a ra c nh ng thng tin nh ng n, trn l cng tc t ch c h ch ton khoa h c, h p l s nhanh chng ph c v cho s n xu t Xu t pht t v n ch v n d ng l lu n nguyn v t li u, t t hi u qu cao. t ra, em ch n ng ti:
l lu n v yu c u th c ti n
a", nh m m c
Bo co th c t p t t nghi p
* Ph n I: Nh ng v n l lu n chung v cng tc k ton nguyn v t i n
li u trong doanh nghi p s n xu t *Ph n II: Tnh hnh th c t cng tc k ton nguyn v t li u t i l c ng a * Ph n III: M t s nh n xt v ki n ng gp nh m hon thi n cng tc k ton nguyn v t li u t i i n l c ng a.
Do th i gian ng n v trnh v xy d ng nh n ty cs
chuyn mn cn h n ch nn vi c nghin c u
bo co t t nghi p
Bo co th c t p t t nghi p
I) NH NG V N
1) Khi ni m nguyn li u, v t li u:
M t doanh nghi p s n xu t ph i c ba y u t : - Lao ng. - T li u lao ng. - i t ng lao ng. Ba y u t ny c s tc ng qua l i v i nhau t o ra c a c i v t ch t cho x h i. i t ng lao ng l m t trong nh ng i u ki n khng th thi u trong b t c qu trnh s n xu t no. Bi u hi n c th c a i t ng lao ng y chnh l cc lo i v t li u. Theo Mc, b t k m t lo i v t li u no c ng l i t ng lao ng song khng ph i b t c i t ng lao ng no c ng l v t li u m ch khi i t ng lao ng thay i do tc ng c a y u t con ng i th khi n m i tr thnh v t li u. V d nh cc lo i qu ng n m trong lng t th khng ph i l v t li u nh ng than , s t, ng, thi c... khai thc c trong cc qu ng y l i l v t li u cho cc nghnh cng nghi p ch t o, c kh... Trong qu trnh s n xu t s n ph m doanh nghi p, ba y u t hnh thnh chi ph t ng ng: chi ph tiu hao v t li u, chi ph ti n l ng, chi ph kh u hao t li u lao ng. Theo quan i m c a Mc Lnin th chnh l chi ph lao ng v t ha v lao ng s ng. V y v t li u l i t ng lao ng c thay i do lao ng c ch c a con ng i tc ng. Trong cc doanh nghi p s n xu t v t ch t, v t li u l ti s n d tr quan tr ng nh t c a s n xu t, thu c ti s n l u ng. Theo k ton Php, v t li u l i t ng lao ng trong tnh tr ng s d ng t t m x nghi p mua vo lm ch t li u ban u s n xu t cc s n ph m cng nghi p m i. Trong chu n m c k ton Qu c t (IAS) s 2, v t li u c x p vo hng t n kho dng s d ng trong qu trnh s n xu t ho c cung c p cc d ch v .
ng
u vo
Bo co th c t p t t nghi p Xt trn cc ph ng di n khc nhau, ta th y r c i m, v tr quan tr ng a v t li u trong qu trnh s n xu t kinh doanh: V t li u l i t ng lao ng bi u hi n d i d ng v t ha, l m t trong ba y u t c b n khng th thi u c c a qu trnh s n xu t, l c s v t ch t t o thnh s n ph m m i. K ho ch s n xu t ph thu c r t nhi u vo vi c cung c p v t li u c y , k p th i, ng ch t l ng hay khng. N u v t li u c ch t l ng t t, ng quy nh s t o i u ki n cho s n xu t ti n hnh thu n l i, ch t l ng s n ph m t o kh n ng c nh tranh trn th tr ng. V t li u ch tham gia vo m t chu k s n xu t nh t nh, khi tham gia vo s n xu t th v t li u ch u s tc ng c a lao ng, chng s b tiu hao hon ton ho c b thay i hnh dng v t ch t ban u t o ra hnh thi v t ch t c a s n ph m. V m t gi tr , khi tham gia vo s n xu t, v t li u chuy n d ch m t l n ton b gi tr c a chng vo chi ph s n xu t kinh doanh trong k . i u ny th hi n ch chi ph v t li u l kho n chi ph phn b m t l n. V t li u thu c ti s n l u ng, gi tr v t li u thu c v n l u ng d tr c a doanh nghi p, v t li u th ng chi m m t t tr ng r t l n trong chi ph s n xu t v gi thnh s n ph m cc doanh nghi p, cho nn vi c qu n l qu trnh thu mua, v n chuy n, b o qu n d tr v s d ng v t li u tr c ti p tc ng n nh ng ch tiu quan tr ng nh t c a doanh nghi p nh ch tiu s n l ng, ch tiu l i nhu n, ch tiu gi thnh, ch t l ng s n ph m...
c -
3) Yu c u qu n l nguyn li u, v t li u:
c i m v tnh ch t chuy n ho gi tr c a v t li u vo gi tr s n ph m, i h i cng tc qu n l v h ch ton k ton v t li u ph i c t ch c khoa h c h p l. i u c ngh a thi t th c trong qu n l ki m sot ti s n l u ng c a doanh nghi p v ki m sot chi ph, gi thnh s n ph m. t ch c t t v t li u th cng tc qu n l doanh nghi p ph i th c hi n cc yu c u sau: - Cc doanh nghi p ph i c y kho tng b o qu n v t li u, kho ph i c trang b cc ph ng ti n b o qu n v cn, o, ong, m c n thi t, ph i b tr th kho v nhn vin b o qu n c nghi p v thch h p v c kh n ng n m v ng v th c hi n vi c ghi chp ban u c ng nh s sch h ch ton kho. Vi c b tr s p x p v t li u trong kho ph i theo ng yu c u v k thu t b o qu n, thu n ti n cho vi c nh p, xu t v theo di ki m tra. i v i m i th v t li u ph i xy d ng nh m c d tr , xc nh r gi i h n d tr t i thi u, t i a c c n c phng ng a cc tr ng h p thi u v t t ph c v s n xu t ho c d tr v t t qu nhi u gy ng v n. Cng v i vi c xy d ng
Bo co th c t p t t nghi p nh m c d tr , vi c xy d ng nh m c tiu hao v t li u l i u ki n quan tr ng t ch c qu n l v h ch ton v t li u. H th ng cc nh m c tiu hao v t t khng nh ng ph i c y cho t ng chi ti t, t ng b s n ph m m cn ph i khng ng ng c c i ti n v hon thi n t t i cc nh m c tin ti n. - Xy d ng s danh i m cho t ng lo i v t li u, t o i u ki n thu n l i, trnh nh m l n trong cng tc qu n l, h ch ton. Vi c l p s danh i m c tc d ng l n n qu n l, h ch ton nh n gi n, ti t ki m th i gian trong i chi u kho v i k ton trong cng tc tm ki m thng tin v t ng lo i v t li u. T c i m v yu c u qu n l, t ch c t t cng tc h ch ton l i u ki n khng th thi u c trong qu n l v t li u. i u ny th hi n k ton ph i ph n nh k p th i y s l ng, gi tr th c t v t li u nh p, xu t, t n kho; ki m tra tnh hnh ch p hnh nh m c tiu hao, s d ng v t li u; ki m k pht hi n k p th i v t li u th a, thi u; phn tch tnh hnh, hi u qu s d ng v t li u.
Bo co th c t p t t nghi p Ti n hnh xy d ng t ng danh i m v t li u m t cch khoa h c ti n cho vi c theo di. K t h p v i cc phng ban khc t ch c cng tc b o qu n, s p x p m t cch khoa h c h n ch th p nh t s thi t h i v v t li u.
Bo co th c t p t t nghi p cho cng tc qu n l v h ch ton v s l ng v gi tr i v i t ng th v t li u, trn c s phn lo i v t li u doanh nghi p ph i xy d ng " S danh i m v t li u", xc nh th ng nh t tn g i c a t ng th v t li u, k m hi u, quy cch c a v t li u, s hi u c a m i th v t li u, n v tnh v gi h ch ton c a v t li u. S danh i m v t li u c tc d ng trong cng tc qu n l v h ch ton c bi t trong i u ki n c gi i ho cng tc h ch ton doanh nghi p. Ngoi cch phn lo i trn, doanh nghi p cn c th s d ng cch phn lo i khc nh : Phn lo i theo ngu n hnh thnh (s d ng tiu th c mua hay t s n xu t). Phn lo i theo quy n s h u. Phn lo i theo ngu n ti tr . Phn lo i theo tnh n ng l h c, ho h c, theo quy cch, ph m ch t. Trong k ton qu n tr , t o i u ki n cho cung c p thng tin k p th i v chi ph, v t li u th ng c chia ra: nguyn v t li u tr c ti p, nguyn v t li u gin ti p. Trn c s hai lo i v t li u ny hnh thnh hai lo i chi ph: chi ph nguyn v t li u tr c ti p, chi ph nguyn v t li u gin ti p. Vi c phn lo i ny cho php nh qu n tr a ra quy t nh m t cch nhanh nh t.
Tnh gi v t li u:
Gi tr v t li u chi m m t v tr quan tr ng trong gi thnh s n ph m cc doanh nghi p s n xu t. Trong b ng cn i k ton, v t li u c a vo ti s n l u ng v th ng c t l cao trong ti s n l u ng. Do l n t ng i v t li u nn sai st trong vi c nh gi v t li u c th nh h ng n gi thnh c a k ny v cc k ti p theo. Gi tr v t li u lun c s giao ng, nh p xu t di n ra th ng xuyn. Khi c nghi p v nh p xu t x y ra, k ton ti n hnh nh gi v m t gi tr cho t ng lo i v t li u. Tnh gi v t li u v th c ch t l vi c xc nh gi tr ghi s c a v t li u. Theo quy nh, v t li u c tnh theo gi th c t (gi g c). Nguyn t c ny c k ton Vi t Nam th a nh n chu n m c k ton qu c t v hng t n kho (IAS) s 2. Tu theo doanh nghi p tnh thu VAT theo ph ng php tr c ti p hay ph ng php kh u tr m trong gi th c t c th c thu VAT (n u tnh thu VAT theo ph ng php tr c ti p) hay khng c thu VAT (n u tnh thu VAT theo ph ng php kh u tr ).
Gi th c t nh p kho:
V i v t li u mua ngoi: Gi th c t g m gi mua ghi trn ho n c a ng i bn c ng (+) thu nh p kh u (n u c) v cc chi ph thu mua th c t (chi ph
Bo co th c t p t t nghi p v n chuy n, b c d , chi ph nhn vin thu mua, chi ph c a b ph n thu mua c l p, chi ph thu kho, thu bi, ti n ph t l u kho, l u hng, l u bi...) tr cc kho n gi m gi hng mua c h ng. V i v t li u t s n xu t: Tnh theo gi thnh s n xu t th c t . V i v t li u thu ngoi gia cng ch bi n: Gi th c t g m gi tr v t li u xu t ch bi n cng cc chi ph lin quan (ti n thu gia cng, ch bi n, chi ph v n chuy n, b c d , hao h t trong nh m c...). V i v t li u nh n ng gp t cc n v , t ch c, c nhn tham gia lin doanh: Gi th c t l gi tho thu n do cc bn xc nh c ng (+) v i cc chi ph ti p nh n (n u c). V i ph li u: Gi th c t l gi c tnh c th s d ng c hay gi tr thu h i t i thi u. V i v t li u c t ng, th ng: Gi th c t tnh theo gi th tr ng t ng ng c ng (+) chi ph lin quan n vi c ti p nh n.
Gi th c t xu t kho:
i v i v t li u xu t dng trong k , tu theo c i m ho t ng c a t ng doanh nghi p, vo yu c u qu n l v trnh nghi p v c a cn b k ton, c th s d ng m t trong cc ph ng php sau theo nguyn t c nh t qun trong h ch ton, n u c thay i ph i gi i thch r rng: Ph ng php gi n v bnh qun: Theo ph ng php ny, gi th c t v t li u xu t dng trong k c tnh theo cng th c: Gi th c t S l ng v t li u Gi n v = x v t li u xu t dng xu t dng bnh qun Trong , gi Cch 1: Gi Gi n v bnh qun c th tnh theo m t trong ba cch sau: Gi th c t v t li u t n u k v nh p trong k
n v bnh qun
c k d tr L ng th c t v t li u t n u k v nh p trong k u i m: + Vi c tnh gi v t li u xu t kho khng ph thu c vo t n su t nh p - xu t trong k . + n gi n, d lm, ph h p v i doanh nghi p c t danh i m v t li u, s l n nh p xu t nhi u, gi c bi n ng t ng t. - Nh c i m:
Bo co th c t p t t nghi p Cng vi c tnh ton d n vo cu i thng, gy nh h ng n cng tc quy t ton ni chung. Cch 2: Gi n v bnh qun cu i k tr c: Gi n v Gi th c t v t li u t n kho u k (ho c cu i k tr c) bnh qun cu i = L ng th c t v t li u t n kho u k (ho c cu i k tr c) k tr c u i m: n gi n, ph n nh k p th i tnh hnh bi n ng v t li u trong k . - Nh c i m: chnh xc khng cao v khng tnh n s bi n ng c a gi c v t li u k ny. Cch 3: Gi n v bnh qun sau m i l n nh p: Gi n v bnh qun sau m i l n nh p = L Gi th c t v t li u t n kho sau m i l n nh p ng th c t v t li u t n sau m i l n nh p
u i m: Vi c tnh gi chnh xc, ph n nh k p th i s bi n ng c a gi c . - Nh c i m: Vi c tnh ton r t ph c t p, t n nhi u cng s c, ch nn p d ng v i nh ng doanh nghi p c t danh i m v t li u, s l n nh p xu t khng nhi u v th c hi n k ton b ng my vi tnh. Ph ng php nh p tr c, xu t tr c (First in, First out): Theo ph ng php ny, gi thi t r ng s v t li u no nh p tr c th xu t tr c, xu t h t s nh p tr c m i n s nh p sau theo gi th c t c a t ng s hng xu t. Ni cch khc c s c a ph ng php ny l gi th c t c a v t li u mua tr c s c dng lm gi tnh gi th c t v t li u xu t tr c v do v y gi tr v t li u t n kho cu i k s l gi th c t c a s v t li u mua vo sau cng. Ph ng php ny thch h p trong tr ng h p gi c n nh ho c c xu h ng gi m. u i m: + G n ng v i lu ng nh p - xu t v t li u trong th c t . + Ph n nh c s bi n ng c a gi v t li u t ng i chnh xc. - Nh c i m: + Lm cho doanh thu hi n t i khng ph h p v i nh ng kho n chi ph hi n t i.
Bo co th c t p t t nghi p Theo ph ng php nh p tr c - xu t tr c, doanh thu hi n t i c t o ra b i gi tr v t li u c mua vo t cch r t lu. + Kh i l ng cng vi c h ch ton nhi u. Ph ng php ny th ng c p d ng nh ng doanh nghi p c t v t li u, s l n nh p kho c a m i danh i m khng nhi u. Ph ng php nh p sau xu t tr c ( Last in, First out): Ph ng php ny gi nh nh ng v t li u mua sau cng s c xu t tr c tin, ng c l i v i ph ng php nh p tr c - xu t tr c trn. Ph ng php nh p sau - xu t tr c thch h p trong tr ng h p l m pht. u i m: Doanh thu hi n t i c ph h p v i nh ng kho n chi ph hi n t i. - Nh c i m: + Ph ng php ny b qua vi c nh p xu t v t li u trong th c t . + Chi ph qu n l v t li u c a doanh nghi p c th cao v ph i mua thm v t li u nh m tnh vo gi v n hng bn nh ng chi ph m i nh t v i gi cao. + Gi tr v t li u t n kho v v n l u ng c a doanh nghi p c ph n nh th p h n so v i th c t . i u ny lm cho kh n ng thanh ton c a doanh nghi p b nhn nh n l km h n so v i kh n ng th c t . Ph ng php tr c ti p ( Specific unit cost): Theo ph ng php ny, v t li u c xc nh gi tr theo n chi c hay t ng l v gi nguyn t lc nh p vo cho n lc xu t dng (tr tr ng h p i u ch nh). Khi xu t v t li u no s tnh theo gi th c t c a v t li u . Do v y, ph ng php ny cn c tn g i l ph ng php c i m ring hay ph ng php gi th c t ch danh v th ng s d ng v i cc lo i v t li u c gi tr cao v c tnh cch bi t. Ph ng php ny thch h p v i nh ng doanh nghi p c i u ki n b o qu n ring t ng l v t li u nh p kho. u i m: + Tnh gi v t li u xu t kho chnh xc. + p d ng c hi u qu trong cc doanh nghi p c s l ng danh i m nguyn v t li u t nh ng c gi tr l n v mang tnh c th. - Nh c i m: i h i cng tc qu n l, b o hnh v h ch ton chi ti t, t m . Ph ng php gi h ch ton: Theo ph ng php ny, ton b v t li u bi n ng trong k c tnh theo gi h ch ton (gi k ho ch ho c m t lo i gi n nh trong k ). Cu i k , k ton s ti n hnh i u ch nh t gi h ch ton sang gi th c t theo cng th c:
Bo co th c t p t t nghi p
Gi th c t v t li u xu t dng (ho c t n kho cu i k ) = Gi h ch ton v t li u xu t dng (ho c t n kho cu i k ) x H s gi v t li u
Gi th c t v t li u t n Gi h ch ton v t li u t n
u i m:
Ph ng php ny k t h p c h ch ton chi ti t v t li u v h ch ton t ng h p tnh gi v t li u, khng ph thu c vo c c u v t li u s d ng nhi u hay t. - Nh c i m: + Ph i t ch c h ch ton t m , kh i l ng cng vi c d n vo cu i k h ch ton, ph i xy d ng c gi h ch ton khoa h c. Ph ng php ny thch h p v i nh ng doanh nghi p c nhi u danh i m v t li u v c trnh k ton tu ng i t t. Cc ph ng php ny c nh h ng n chi ph v t li u v gi thnh s n ph m. Trong m t th tr ng n nh gi khng i, vi c l a ch n ph ng php tnh gi l khng quan tr ng l m. Tuy nhin, trong m t th tr ng khng n nh, khi gi ln xu ng th t th ng, m i ph ng php c th cho m t k t qu khc nhau. Th c t , n u gi mua nh p v t li u t ng ln qua cc k th ph ng php nh p tr c - xu t tr c cho gi thnh s n ph m th p nh t, ng c l i ph ng php nh p sau xu t tr c cho gi thnh s n ph m l cao nh t, gi thnh s n ph m c a ph ng php gi n v bnh qun c k d tr n m gi a hai ph ng php trn. Ph ng php tr c ti p th ph thu c vo v t li u no c xu t dng. Ph ng php gi h ch ton s d ng gi h ch ton n nh trong cc k k ton. Cc doanh nghi p c quy n l a ch n ph ng php thch h p v i c i m s n xu t c a doanh nghi p. Theo cc nguyn t c c th a nh n (GAAP), nguyn t c nh t qun, lin t c i h i doanh nghi p ph i s d ng ph ng php gi ng nhau t k ny sang k khc b o m tnh ch t so snh c c a s li u. Nguyn t c ny khng c ngh a l doanh nghi p khng bao gi c th thay i ph ng php. Doanh nghi p c th thay i ph ng php tnh gi xu t nh ng ph i c s thng bo cng khai; ghi ng, , trung th c s li u c th th y r nh h ng c a s thay i. Trong chu n m c k ton Qu c t (IAS) s 2, cc ph ng php nh p tr c xu t tr c, ph ng php gi n v bnh qun c k d tr , ph ng php tr c ti p l nh ng ph ng php c ch p nh n h ch ton chi ph. Ph ng php nh p sau -
Bo co th c t p t t nghi p xu t tr c l ph ng php h ch ton thay th cho cc ph ng php h chu n: nh p tr c - xu t tr c v ph ng php gi n v bnh qun c k Trong k ton Vi t Nam, cc ph ng php ny u c ch p nh n l php h ch ton chi ph. Nh v y, vi c l a ch n ph ng php tnh gi xu Vi t Nam hon ton tun th quy nh chu n m c Qu c t . ch ton d tr . ph ng t kho
1) H ch ton chi ti t v t li u:
V t li u trong doanh nghi p th ng c nhi u ch ng lo i khc nhau, n u thi u m t lo i no c th gy ra ng ng s n xu t, chnh v v y h ch ton v t li u ph i m b o theo di c tnh hnh bi n ng c a t ng lo i v t li u. V t li u l m t trong nh ng i t ng k ton, l ti s n c n ph i c t ch c, h ch ton chi ti t khng ch v m t gi tr m c v hi n v t, khng ch t ng kho m ph i chi ti t theo t ng lo i, nhm, th ... v ph i c ti n hnh ng th i c kho v phng k ton trn cng c s cc ch ng t nh p, xu t kho. H ch ton chi ti t v t li u c hi u l vi c cc doanh nghi p t ch c h th ng ch ng t , m cc s k ton chi ti t v l a ch n, v n d ng cc ph ng php k ton chi ti t v t li u cho ph h p, nh m t ng c ng cng tc qu n l ti s n ni chung, qu n l v t li u ni ring. k ton chi ti t v t li u, cc doanh nghi p s d ng m t s ch ng t ban u nh : - Phi u nh p kho - (M u 01 - VT) - Phi u xu t kho - (M u 02 - VT) - Phi u xu t kho kim v n chuy n n i b - (M u 03 - VT) - Bin b n ki m k v t t , s n ph m hng ho - (M u 08 - VT) - Ho n kim phi u xu t kho - (M u s 02 - BH) - Ho n c c ph v n chuy n - (M u 03 - BH) Ngoi cc ch ng t b t bu c s d ng theo m u th ng nh t theo quy nh c a Nh n c, cc doanh nghi p c th s d ng thm cc ch ng t k ton h ng d n khc nh : - Phi u xu t v t t theo h n m c - (M u s 04 - VT) - Bin b n ki m nghi m v t t - (M u s 05 - VT) - Phi u bo v t t cn l i cu i k - (M u s 07 -VT) ... Vi c t ch c k ton chi ti t v t li u c s d ng m t trong ba ph ng php: Ph ng php th song song, Ph ng php s i chi u lun chuy n v Ph ng php s s d . M i ph ng php c u i m, nh c i m v ph m vi p d ng ring. m t s n c nh M , vi c h ch ton chi ti t r t n gi n nh m t
Bo co th c t p t t nghi p d ng h ch ton ph . K ton M ch dng m t s kho m chi ti t cho t ng v t li u. S kho theo di lin t c nh p xu t t n v s l ng, n gi, thnh ti n v dng i chi u v i s ci t i m i th i i m.
a) Ph
Theo ph ng php th song song, h ch ton nghi p v nh p, xu t v t n kho v t li u, kho ph i m th kho ghi chp v m t s l ng v phng k ton ph i m s k ton chi ti t v t li u ghi chp v m t s l ng v gi tr . Th kho do k ton l p theo m u quy nh th ng nh t (m u 06 - VT) cho t ng danh i m v t li u v pht cho th kho sau khi vo s ng k th kho. kho: Th kho dng th kho ph n nh tnh hnh nh p, xu t, t n v t t v m t s l ng. M i ch ng t ghi m t dng vo th kho. Th c m cho t ng danh i m v t t . Cu i thng, th kho ph i ti n hnh t ng c ng s nh p, xu t, tnh ra s t n kho v m t l ng theo t ng danh i m v t t . phng k ton: K ton v t t m th k ton chi ti t v t t cho t ng danh i m v t t t ng ng v i th kho m kho. Th ny c n i dung t ng t th kho, ch khc l theo di c v m t gi tr . Hng ngy, ho c nh k , khi nh n cc ch ng t nh p, xu t kho do th kho chuy n t i, nhn vin k ton v t t ph i ki m tra, i chi u v ghi n gi h ch ton vo th k ton chi ti t v t t v tnh ra s ti n. Sau l n l t ghi cc nghi p v nh p, xu t vo cc th k ton chi ti t v t t c lin quan. Cu i thng ti n hnh c ng th v i chi u v i th kho. th c hi n i chi u gi a k ton t ng h p v chi ti t, k ton ph i c n c vo cc th k ton chi ti t l p B ng t ng h p nh p, xu t, t n kho v m t gi tr c a t ng lo i v t t . S li u c a b ng ny c i chi u v i s li u c a ph n k ton t ng h p. Ngoi ra qu n l ch t ch th kho, nhn vin k ton v t t cn m s ng k th kho, khi giao th kho cho th kho, k ton ph i ghi vo s .
S 1: S song
Phi u nh p kho
ng php th song
Th kho
Th ho c s chi ti t v t t
B ng t ng h p nh p, xu t, t n kho v t t
K ton t ng h p
Bo co th c t p t t nghi p
Phi u xu t kho
Ghi ch:
u i m: n gi n, d lm, d ki m tra i chi u s li u, m b o s chnh xc c a thng tin v c kh n ng cung c p thng tin nhanh cho qu n tr hng t n kho. - Nh c i m: Vi c ghi chp gi a kho v phng k ton cn trng l p v ch tiu s l ng. Vi c ki m tra i chi u ch y u ti n hnh vo cu i thng, do v y h n ch ch c n ng c a k ton. i u ki n p d ng: p d ng thch h p v i nh ng doanh nghi p c t ch ng lo i v t li u, kh i l ng cc nghi p v nh p, xu t t, pht sinh khng th ng xuyn v trnh nghi p v chuyn mn c a cc nhn vin k ton ch a cao.
b) Ph
ng php s
Ph ng php s i chi u lun chuy n c hnh thnh trn c s c i ti n m t b c ph ng php th song song. Theo ph ng php s i chi u lun chuy n, cng vi c c th t i kho gi ng nh ph ng php th song song trn. T i phng k ton, k ton v t t khng m th k ton chi ti t v t t m m s i chi u lun chuy n h ch ton s l ng v s ti n c a t ng th (danh i m) v t t theo t ng kho. S ny ghi m i thng m t l n vo cu i thng trn c s t ng h p cc ch ng t nh p xu t pht sinh trong thng c a t ng th v t t , m i th ch ghi m t dng trong s . Cu i thng i chi u s l ng v t t trn s i chi u lun chuy n v i th kho, i chi u s ti n v i k ton t ng h p.
ng php s
B ng k nh p
Th kho
K ton t ng h p
Bo co th c t p t t nghi p
Phi u xu t kho
B ng k xu t
Ghi ch:
Quan h i chi u u i m: Ph ng php ny n gi n, d lm, kh i l ng ghi chp c gi m b t so v i ph ng php th song song. - Nh c i m: + Vi c ghi s v n trng l p gi a kho v phng k ton v ch tiu s l ng. + Vi c ki m tra, i chi u s li u gi a kho v phng k ton ch c ti n hnh vo cu i thng, v v y h n ch ch c n ng ki m tra c a k ton. + N u khng l p b ng k nh p, xu t v t li u th vi c s p x p ch ng t nh p, xu t trong c thng ghi s i chi u lun chuy n d pht sinh nh m l n, sai st. N u c l p b ng k nh p, xu t th kh i l ng ghi chp l n. + Theo yu c u cung c p thng tin nhanh ph c v qu n tr hng t n kho th doanh nghi p khng nn s d ng ph ng php ny, v mu n l p bo co nhanh hng t n kho c n d a vo s li u trn th kho. i u ki n p d ng: p d ng thch h p cho cc doanh nghi p khng c nhi u nghi p v nh p xu t, khng b tr ring nhn vin k ton chi ti t v t li u do v y khng c i u ki n ghi chp, theo di tnh hnh nh p xu t hng ngy.
c) Ph
ng php s s d :
Ph ng php s s d l m t b c c i ti n c n b n trong vi c t ch c h ch ton chi ti t v t li u. c i m n i b t c a ph ng php ny l k t h p ch t ch vi c h ch ton nghi p v c a th kho v i vi c ghi chp c a phng k ton. kho ch h ch ton v m t s l ng v phng k ton ch h ch ton v gi tr c a v t li u, v v y xo b c s ghi chp trng l p gi a kho v phng k ton, t o i u ki n th c hi n ki m tra th ng xuyn v c h th ng c a k ton i v i th kho, m b o s li u k ton chnh xc, k p th i. Theo ph ng php s s d , cng vi c c th t i kho gi ng nh cc ph ng php trn. nh k , sau khi ghi th kho, th kho ph i t p h p ton b ch ng t nh p kho, xu t kho pht sinh theo t ng v t t quy nh. Sau l p phi u giao nh n ch ng t v n p cho k ton km theo cc ch ng t nh p, xu t v t t .
Bo co th c t p t t nghi p Ngoi ra, th kho cn ph i ghi s l ng v t t t n kho cu i thng theo t ng danh i m v t t vo s s d . S s d c k ton m cho t ng kho v dng cho c n m, tr c ngy cu i thng, k ton giao cho th kho ghi vo s . Ghi xong th kho ph i g i v phng k ton ki m tra v tnh thnh ti n. T i phng k ton, nh k , nhn vin k ton ph i xu ng kho h ng d n v ki m tra vi c ghi chp th kho c a th kho v thu nh n ch ng t . Khi nh n c ch ng t , k ton ki m tra v tnh gi theo t ng ch ng t (gi h ch ton), t ng c ng s ti n v ghi vo c t s ti n trn phi u giao nh n ch ng t . ng th i ghi s ti n v a tnh c c a t ng nhm v t t (nh p ring, xu t ring) v b ng lu k nh p, xu t, t n kho v t t . B ng ny u c m cho t ng kho, m i kho m t t , c ghi trn c s cc phi u giao nh n ch ng t nh p, xu t v t t . Ti p , c ng s ti n nh p, xu t trong thng v d a vo s d u thng tnh ra s d cu i thng c a t ng nhm v t t . S d ny c dng i chi u v i c t s ti n trn s s d (s li u trn s s d do k ton v t t tnh b ng cch l y s l ng t n kho x gi h ch ton).
3: S
ng php s s d
Phi u giao nh n ch ng t nh p
B ng lu k nh p, xu t, t n kho v t t
Phi u xu t kho Ghi ch: Ghi hng ngy Ghi cu i thng Quan h u i m: i chi u
Phi u giao nh n ch ng t xu t
Bo co th c t p t t nghi p +Trnh c s ghi chp trng l p gi a kho v phng k ton, gi m b t kh i lu ng ghi chp k ton, cng vi c c ti n hnh u trong thng. + K ton th c hi n ki m tra th ng xuyn i v i vi c ghi chp c a th kho trn th kho c ng nh b o qu n hng trong kho c a th kho. - Nh c i m: Kh ki m tra sai st v phng k ton ch theo di v m t gi tr c a t ng nhm v t li u. i u ki n p d ng: Ph h p v i cc doanh nghi p c nhi u danh i m v t li u, nghi p v nh p, xu t v t li u nhi u, dng gi h ch ton ghi chp tnh hnh nh p, xu t, t n v t li u v yu c u trnh k ton cao.
2) H ch ton t ng h p nguyn li u, v t li u:
Xu t pht t yu c u qu n l kinh doanh trong kinh t th tr ng, a ra cc quy t nh ch o t ch c ho t ng kinh doanh, ban lnh o c n ph i c nh ng thng tin a d ng, theo cc m c khc nhau v nhi u b ph n khc nhau v c bi t l thng tin c a b ph n ti chnh. cc n c nh Anh, M ..., p ng nhu c u thng tin, h xy d ng h th ng k ton ti chnh v h th ng k ton qu n tr . S k t h p c a hai h th ng cho php ch doanh nghi p quy t nh nn mua v t li u no v i gi bao nhiu, l a ch n nh cung c p no... h ch ton v t li u ni ring v cc lo i hng t n kho khc ni chung, k ton c th p d ng ph ng php k khai th ng xuyn ho c ph ng php ki m k nh k . Nh v y, k ton Vi t Nam c s ho nh p v i k ton qu c t trong vi c l a ch n ph ng php theo di hng t n kho. Cc ch ng t c s d ng trong h ch ton v t li u doanh nghi p th ng bao g m: Ho n bn hng (n u tnh thu theo ph ng php tr c ti p), Ho n gi tr gia t ng (n u tnh thu theo ph ng php kh u tr ), Phi u xu t kho kim v n chuy n n i b , Phi u nh p kho, Phi u xu t v t t theo h n m c, ... tu theo n i dung nghi p v c th . C n c vo gi y bo nh n hng, khi hng v n n i, doanh nghi p c trch nhi m l p ban ki m nghi m ki m nghi m v t t thu mua c v s l ng, ch t l ng, qui cch, m u m. Ban ki m nghi m s c n c vo k t qu ki m nghi m th c t ghi vo "Bin b n ki m nghi m v t t ", sau b ph n cung ng s l p "Phi u nh p kho v t li u" trn c s ho n, gi y bo nh n hng v bin b n ki m nghi m r i giao cho th kho. Th kho s ghi s s th c t nh p kho vo phi u r i
Bo co th c t p t t nghi p chuy n ln phng k ton lm c n c ghi s . Trong tr ng h p pht hi n th a, thi u, sai qui cch th th kho ph i bo ngay cho b ph n cung ng bi t v cng ng i giao hng l p bin b n. Khi xu t kho v t li u v i cc m c ch khc nhau, k ton s d ng ch ng t khc nhau. Trong tr ng h p xu t kho v t li u khng th ng xuyn v i s l ng t th s d ng "Phi u xu t v t t ". Phi u ny c l p thnh ba lin, 1 lin giao cho b ph n l nh v t t , 1 lin giao cho b ph n cung ng v t t v 1 lin giao cho th kho ghi vo th kho sau chuy n ln phng k ton. Trong tr ng h p v t t xu t th ng xuyn trong thng v doanh nghi p l p nh m c tiu hao v t t cho s n ph m th s d ng "Phi u xu t v t t theo h n m c". Phi u ny c l p thnh hai lin, 1 lin giao cho th kho, 1 lin giao cho n v l nh, sau m i l n xu t kho, th kho ghi s th c xu t vo th kho. Cu i thng ho c sau khi xu t h t h n m c, th kho ph i thu l i phi u c a n v l nh, ki m tra i chi u v i th kho, k v chuy n m t lin cho b ph n cung ng, lin cn l i chuy n cho phng k ton. i v i tr ng h p xu t bn v t li u, b ph n cung ng s l p "Ho n kim phi u xu t kho" l p thnh ba lin: 1 lin l u l i phng cung ng, 1 lin giao cho khch hng v 1 lin th kho ghi vo th kho v chuy n ln cho phng k ton. Tr ng h p xu t kho v t li u gia cng ch bi n, di chuy n n i b , doanh nghi p s d ng "Phi u xu t kho kim v n chuy n n i b ".
ng php
Ph ng php k khai th ng xuyn (perpetual inventory method) l ph ng php theo di v ph n nh tnh hnh hi n c, bi n ng t ng, gi m hng t n kho m t cch th ng xuyn, lin t c trn cc ti kho n ph n nh t ng lo i hng t n kho. Ph ng php ny c s d ng ph bi n hi n nay n c ta v nh ng ti n ch c a n. Tuy nhin v i nh ng doanh nghi p c nhi u ch ng lo i v t t , hng ho c gi tr th p, th ng xuyn xu t dng, xu t bn m p d ng ph ng php ny s t n r t nhi u cng s c. D u v y, ph ng php ny c chnh xc cao v cung c p thng tin v hng t n kho m t cch k p th i, c p nh t. Theo ph ng php ny, t i b t k th i i m no, k ton c ng c th xc nh c l ng nh p, xu t, t n kho t ng lo i hng t n kho ni chung v nguyn v t li u ni ring. Theo chu n m c k ton Qu c t s 2, gi tr v t li u c h ch ton vo gi ph hng t n kho, nh ng
Bo co th c t p t t nghi p kho n chi ph khng n m trong gi ph hng t n kho v c tnh vo chi ph pht sinh trong k : Nguyn v t li u ph th i, chi ph d tr t n kho tr phi kho n chi ph ny l c n thi t trong qu trnh s n xu t tr c m t giai o n s n xu t ti p theo. Vi t Nam, k ton v n d ng c ch n l c chu n m c vo h ch ton v t li u. h ch ton nguyn li u, v t li u, k ton s d ng cc ti kho n sau:
y Ti kho n 152: "Nguyn li u, v t li u": Ti kho n ny
c dng theo di gi tr hi n c, tnh hnh t ng, gi m c a cc nguyn, v t li u theo gi th c t , c th m chi ti t theo t ng lo i, nhm, th ... tu theo yu c u qu n l v ph ng ti n tnh ton. - Bn n : Ph n nh cc nghi p v pht sinh lm t ng gi th c t c a nguyn, v t li u trong k (mua ngoi, t s n xu t, nh n gp v n, pht hi n th a, nh gi t ng...). - Bn c: Ph n nh cc nghi p v pht sinh lm gi m nguyn, v t li u trong k theo gi th c t ( xu t dng, xu t bn, xu t gp lin doanh, thi u h t, gi m gi c h ng...) - D n : Gi th c t c a nguyn, v t li u t n kho.
y Ti kho n 151 "Hng mua i
nguyn, v t li u m doanh nghi p mua hay ch p nh n mua, thu c quy n s h u c a doanh nghi p nh ng cu i thng, ch a v nh p kho (k c s ang g i kho ng i bn) - Bn n : Ph n nh gi tr hng i ng t ng. - Bn c: Ph n nh gi tr hng i ng k tr c nh p kho hay chuy n giao cho cc b ph n s d ng ho c giao cho khch hng . - D n : Gi tr hng ang i ng ( u v cu i k ).
y Ngoi ra, trong qu trnh h ch ton, k ton cn s d ng m t s ti kho n lin
i v i cc doanh
i v i cc c s kinh doanh c i u ki n tnh thu VAT theo ph ng php kh u tr (th c hi n vi c mua, bn hng ho c ho n, ch ng t , ghi chp y ), thu VAT u vo c tch ring, khng ghi vo gi th c t c a v t li u. Nh v y khi mua hng, trong t ng gi thanh ton ph i tr cho ng i bn, ph n gi mua ch a thu c ghi t ng gi v t li u, cn ph n thu VAT u vo c ghi vo s c kh u tr .
Bo co th c t p t t nghi p
th c hi n y cc i u ki n v s sch k ton, v ch ng t ho c v i cc doanh nghi p kinh doanh vng b c), do ph n thu VAT c tnh vo gi th c t v t li u nn khi mua vo, k ton ghi vo ti kho n 152 theo t ng gi thanh ton.
ng gi m v t li u:
V t li u trong doanh nghi p gi m ch y u do xu t s d ng cho s n xu t kinh doanh, ph n cn l i c th xu t bn, xu t gp v n lin doanh... M i tr ng h p gi m v t li u u ghi theo gi th c t bn C c a ti kho n 152.
Bo co th c t p t t nghi p
S 4: S h ch ton t ng qut v t li u theo ph ng php k khai th ng xuyn (tnh thu VAT theo ph ng php kh u tr )
TK 111,112,331... Mua v.l nh p kho TK1331 TK 152 TK 621 Xu t v.l ch bi n S.P
TK 151 Nh p v.l i ng k tr c TK 411 V.l c p trn c p hay nh n gp v n LD... TK 154 Nh p v.l n v t s n xu t TK 412,3381 nh gi t ng v.l, Ki m k th a v.l TK 311,3388 Vay NH, khc TK 128,222 Nh n l i v n gp lin doanh nv Xu t v.l cho vay mang i gia cng, ch bi n nh gi gi m v.l Thi u khi k.k TK 1388,154 TK 128,222,136 Mang v.l i gp v n, TK 627,641,642,241 Xu t v.l cho qu n l, bn hng, phn x XDCB ng,
c p cho c p d
i TK 412,1381,642
mua v.l
Bo co th c t p t t nghi p
S 5: S h ch ton t ng qut v t li u theo ph ng php k khai th ng xuyn (tnh thu VAT theo ph ng php tr c ti p)
TK 111,112,331... Mua v.l nh p kho (T ng gi thanh ton) TK 151 Nh p v.l i ng k tr c TK 411 V.l c p trn c p hay nh n gp v n LD TK 154 Nh p v.l nv t C p cho c p d i TK 412,1381 nh gi t ng v.l, Ki m k th a v.l TK 311,3388 Vay NH, n v khc mua v.l nh gi gi m v.l Thi u khi k.k TK 1388,154 Xu t v.l cho vay mang i gia cng, ch bi n TK 128,222,136 Mang v.l gp v n, TK 627,641,642 Xu t v.l cho qu n l, bn hng, phn x ng TK 152
s n xu t TK 412,3381
Bo co th c t p t t nghi p
ng php ki m k
Ph ng php ki m k nh k (periodic inventory method) l ph ng php khng theo di m t cch th ng xuyn, lin t c v tnh hnh bi n ng c a cc lo i v t t , hng ho, s n ph m trn cc ti kho n ph n nh t ng lo i hng t n kho m ch ph n nh gi tr t n kho u k v cu i k c a chng trn c s ki m k cu i k , xc nh l ng t n kho th c t . T xc nh l ng xu t dng cho s n xu t kinh doanh v cc m c ch khc trong k theo cng th c:
Gi tr v t li u xu t dng trong k = Gi tr v t li u t n kho u k + T ng gi tr v t li u t ng thm trong k Gi tr v t li u t n kho cu i k
chnh xc c a ph ng php ny khng cao m c d u ti t ki m c cng s c ghi chp v n ch thch h p v i cc n v kinh doanh nh ng ch ng lo i hng ho, v t t khc nhau, gi tr th p, th ng xuyn xu t dng, xu t bn. TK s d ng: y TK 611 Mua hng (ti u kho n 6111 - Mua nguyn, v t li u): Dng theo di tnh hnh thu mua, t ng, gi m nguyn v t li u theo gi th c t . - Bn n : Ph n nh gi th c t nguyn, v t li u t n u k v t ng thm trong k . - Bn c: Ph n nh gi th c t v t li u xu t dng, xu t bn, thi u h t... trong k v t n kho cu i k . TK 6111 cu i k khng c s d v th ng c m chi ti t theo t ng lo i v t t . y TK 152 Nguyn li u, v t li u: - Bn n : Gi th c t v t li u t n kho cu i k . - Bn c: K t chuy n gi th c t v t li u t n u k . - D n : Gi th c t v t li u t n kho. y TK 151 Hng mua ang i trn ng: - Bn n : Gi th c t hng ang i ng cu i k . - Bn c: K t chuy n gi th c t hng ang i ng u k . - D n : Gi th c t hng ang i ng. Ngoi ra, trong qu trnh h ch ton, k ton cn s d ng m t s ti kho n khc c lin quan nh 133, 331, 111, 112... Cc ti kho n ny c n i dung v k t c u gi ng nh ph ng php k khai th ng xuyn.
Ph
ng v t li u, c n c vo ti kho li u ch a s
u k : c n c gi th c t v t li u ang i n kho u k k t chuy n vo ti kho n 611. Trong k : Khi mua v t vo cc ho n, ch ng t lin quan, k ton ghi s ph n nh tr c tip n 611. Cu i k : c n c k t qu ki m k, k ton k t chuy n gi tr v t d ng v xc nh gi tr xu t dng. xc nh gi tr v t li u xu t
ng php h ch ton:
Bo co th c t p t t nghi p dng c a t ng lo i cho s n xu t, k ton ph i k t h p v i k ton chi ti t m i c th xc nh c do k ton t ng h p khng theo di xu t lin t c.
S 6: S h ch ton t ng h p v t li u theo ph nh k (tnh thu VAT theo ph ng php kh u tr )
K t chuy n tr gi v.l t n kho v ang i ng cu i k
ng php ki m k
TK 611
TK 621
Tnh v t li u xu t cho ch bi n s n ph m
TK 627,641,642
TK 412 TK 412 nh gi t ng vl nh gi gi m vl
Bo co th c t p t t nghi p
S 7:S h ch ton t ng h p v t li u theo ph (tnh thu VAT theo ph ng php tr c ti p)
K t chuy n tr gi v.l t n kho v ang i ng cu i k
ng php ki m k
nh k
TK 611
TK 621
Tnh v t li u xu t cho ch bi n s n ph m
TK 627,641,642
TK 111, 112 Gi m gi c h ng v gi tr hng mua tr l i TK 138, 334, 821, 642 Gi tr thi u h t, m t mt TK 412 TK 412 nh gi t ng vl nh gi gi m vl
Bo co th c t p t t nghi p
3) T ch c ki m k v h ch ton k t qu ki m k, nh gi v t li u:
a) K ton ki m k v t li u:
T ch c ki m k c ti n hnh theo quy i, v l quy nh chung c a Nh N ng, ch t l c v vi c l p Bo co k ton, B ng cn nghi p. Cng tc ki m k nh m xc nh v h ch ton v t li u doanh ng, gi tr c a ng,
nh chnh xc s l
t ng lo i v t li u hi n c t i doanh nghi p, ki m tra tnh hnh b o qu n nh p xu t v s d ng, pht hi n k p th i v x l cc tr m t mt, km ph m ch t. Cng tc ki m k ph i m t n m tr nh s l nghi p ti n hnh. Ban ki m k s d ng cc ph v m t ch t l ng ng h p hao h t, h h ng c ti n hnh nh k su thng, m...xc nh
k (m u s 08 -VT). Bin b n
S
TK 721
V t li u th a xc
VL thi u trong M hay ngoi M nh ng c c p th m quy n cho php tnh vo chi ph kinh doanh TK 111, 334, 138(1388) Yu c u ng i ph m l i b i th ng s v t li u thi u TK 138(1381) V t li u thi u ch a r nguyn nhn ch x l
Bo co th c t p t t nghi p
b) K ton nh gi l i v t li u:
y Khi nh gi l i lm t ng gi tr v t li u, k ton c n c vo kho n chnh l ch
ghi:
N TK 412 C TK 152
Kho n chnh l ch
a)
Nh t k chung l hnh th c ghi chp theo trnh t th i gian vo quy n nh t k chung, sau c n c vo l y s li u ghi vo s ci. Ngoi nh t k chung, k ton c th m nh t k c bi t (nh t k mua hng): c s d ng cho m t s lo i nghi p v pht sinh nhi u. S ny c tc d ng nh ch ng t t ng h p nh m gi m b t s l n ghi vo s ci. Ngoi ra c tc d ng nh nh t k chung. c i m: + Tch r i vi c ghi s theo th i gian v theo h th ng trn hai lo i s . + Tch r i h ch ton t ng h p v h ch ton chi ti t. + Ph i l p b ng cn i s pht sinh ki m tra s li u tr v s ci c ph n nh m t s trang s ring bi t. Hnh th c s ny bao g m cc lo i s ch y u sau:
y S nh t k chung, nh t k y S ci . y Cc th kho, s k ton chi ti t.
c khi l p bo co
c bi t.
c th c hi n theo
Ch ng t g c PNK, PXK
Nh t k
c bi t
Nh t k chung
S ci TK 152,151,331... Ghi ch: Ghi hng ngy Ghi cu i k Quan h i chi u B ng cn i s pht sinh
B ng t ng h p chi ti t
Bo co ti chnh u i m: + C th v n d ng cho cc lo i hnh doanh nghi p nghi p l n. + R t thu n ti n cho vi c c gi i ho tnh ton. + Ghi chp n gi n. c bi t r t thch + Thu n l i cho vi c i chi u, ki m tra trnh tiu c c v h p khi s d ng k ton my. c bi t cho cc doanh
b)
Theo hnh th c ny, cc nghi p v pht sinh u ph i c ghi theo trnh t th i gian v theo n i dung kinh t trn cng m t quy n s k ton t ng h p duy nh t g i l nh t k s ci.
Bo co th c t p t t nghi p
c i m: + K t h p vi c ghi chp theo th i gian v theo quan h i ng ti kho n trn m t quy n s k ton t ng h p duy nh t l nh t k s ci. + Tch r i h ch ton t ng h p v i h ch ton chi ti t trn hai h th ng s khc nhau. + Khng c n l p b ng cn i s pht sinh v c th ki m tra tnh chnh xc c a vi c ghi s dng c ng cu i k trn nh t k s ci. Hnh th c s ny bao g m cc lo i s k ton ch y u sau:
c th c hi n
S qu
B ng t ng h p ch ng t g c
Cc s , th k ton chi ti t
Nh t k - s ci
B ng t ng h p chi ti t
- Nh c i m: Ch v n d ng cho doanh nghi p nh , s d ng t ti kho n, nghi p v kinh t pht sinh khng nhi u, khng th th c hi n chuyn mn ho phn cng lao ng k ton.
Bo co th c t p t t nghi p
c)
c i m ch y u c a hnh th c s ny l m i nghi p v k ton pht sinh u ph i c n c vo ch ng t g c, l p ch ng t ghi s tr c khi ghi s k ton. Vi c ghi s k ton t ng h p bao g m: y Ghi theo trnh t th i gian c th c hi n trn s ng k ch ng t ghi s . y Ghi theo n i dung kinh t c th c hi n trn s ci. Ch ng t ghi s l do k ton l p trn c s t ng ch ng t g c ho c b ng t ng h p cc ch ng t g c cng lo i, c cng n i dung kinh t . Ch ng t ghi s c nh s hi u lin t c trong t ng thng ho c c n m (theo s th t trong s ng k ch ng t ghi s v c ch ng t g c nh km ph i c k ton tr ng duy t tr c khi ghi s k ton). Hnh th c s ny bao g m cc lo i s k ton ch y u sau: y S ng k ch ng t ghi s . y S ci. y Cc th kho, s k ton chi ti t. Trnh t h ch ton v t li u theo hnh th c ch ng t - ghi s c th c hi n theo s sau:
S qu
S ng k ch ng t ghi s
B ng TH chi ti t
Bo co ti chnh v bo co N-X-T v t li u
Bo co th c t p t t nghi p
u i m: + V n d ng c cho cc lo i hnh doanh nghi p + Thu n ti n cho vi c c gi i ho tnh ton. - Nh c i m: Ghi chp cn trng l p nhi u.
c bi t doanh nghi p l n.
d)
-
y y y y
c i m c b n c a hnh th c s ny l t ch c s sch theo nguyn t c t p h p v h th ng ho cc nghi p v kinh t pht sinh theo m t v c a ti kho n k t h p v i vi c phn tch cc nghi p v kinh t theo cc ti kho n i ng (Th c t t ch c s nh t k - ch ng t theo bn c v t ch c phn tch chi ti t theo v n c a ti kho n i ng). Hnh th c ny k t h p vi c ghi s theo th i gian v theo quan h i ng ti kho n trn nh t k ch ng t . Ghi chp theo trnh t th i gian c th c hi n trn cc s chi ti t v t t , s chi ti t s 2 thanh ton v i ng i bn, m t s nh t k ch ng t lin quan n t ng v t li u nh nh t k ch ng t s 1, 2... Ghi theo h th ng l ghi chp trn b ng k s 3, b ng phn b s 2, cc nh t k ch ng t 5, 6, s ci ti kho n v t li u. Nh t k ch ng t c tc d ng: + nh kho n k ton lm c n c ghi vo s ci. Ph n l n k t h p h ch ton t ng h p v h ch ton chi ti t trn nh t k ch ng t . + Khng c n l p b ng cn i s pht sinh tr c khi l p bo co k ton v c th ki m tra s li u dng c ng cu i k c a cc nh t k ch ng t . S d ng cc m u s in s n cc quan h i ng ti kho n, ch tiu qu n l kinh t ti chnh v l p bo co ti chnh. Cc s sch ch y u c a hnh th c ghi s ny l: Nh t k ch ng t . B ng k. S ci. Cc s , th k ton chi ti t.
Bo co th c t p t t nghi p Trnh t h ch ton v t li u theo hnh th c nh t k - ch ng t theo s sau: PNK, PXK, B ng phn b v t li u Cc s , th chi ti t v.l, t/t v i ng i bn... c th c hi n
12
B ng k s 3, 4, 5, 6
NK - CT 1,2,5,6,7.
S ci TK 152
B ng t ng h p chi ti t
BO CO TI CHNH u i m: + V n d ng c cho cc lo i hnh doanh nghi p c bi t doanh nghi p l n, s lu ng nghi p v nhi u, yu c u v ch qu n l t ng i n nh, trnh nhn vin k ton cao ng u trong i u ki n k ton th cng. + R t thu n ti n cho vi c phn cng lao ng k ton. - Nh c i m: Khng thu n ti n cho vi c c gi i ho tnh ton.
Theo chu n m c s 02 v hng t n kho trong H th ng chu n m c k ton Vi t Nam, nguyn li u, v t li u d tr s d ng cho m c ch s n xu t s n ph m khng c nh gi th p h n gi g c n u s n ph m do chng gp ph n c u t o nn s c bn b ng ho c cao h n gi thnh s n xu t c a s n ph m Khi c s gi m gi c a nguyn li u, v t li u m gi thnh s n xu t s n ph m cao h n gi tr
Bo co th c t p t t nghi p thu n c th th c hi n c th nguyn li u, v t li u t n kho xu ng b ng v i gi tr thu n c th th c hi n c c a chng. D phng gi m gi c l p cho cc lo i nguyn, v t s n xu t, cc lo i v t t , hng ho, thnh ph m t n kho tr ng th p h n gi th c t ang ghi s k ton. Nh ng lo i v m t hng kinh doanh, thu c s h u c a doanh nghi p, c ch minh gi v n v t t , hng ho t n kho. c nh gi gi m li u chnh dng cho bn m gi trn th t t , hng ho ny l ng c h p l ch ng
Vi c l p d phng c ngh a quan tr ng c v ph ng di n kinh t v ph ng di n ti chnh. Trn ph ng di n kinh t , vi c l p d phng gip doanh nghi p ph n nh chnh xc h n gi tr ti s n c a doanh nghi p. D phng c ghi nh n nh m t kho n cho ph lm gi m l i nhu n tr c thu , do gi m thu thu nh p doanh nghi p. Trn ph ng di n ti chnh, d phng c tnh ch t nh m t ngu n ti chnh c a doanh nghi p, t m th i n m trong cc ti s n l u ng tru c khi s d ng th c th . N u doanh nghi p tch lu c m t s ng k , s ny c s d ng b p cc kho n gi m gi ti s n th c s pht sinh v ti tr cho cc kho n chi ph khi cc chi ph ny pht sinh nin sau. Theo chu n m c s 02, gi tr hng t n kho khng thu h i khi hng t n kho b h h ng, l i th i, gi bn b gi m, ho c chi ph hon thi n, chi ph bn hng t ng ln. Vi c ghi gi m gi g c hng t n kho cho b ng v i gi tr thu n c th th c hi n c l ph h p v i nguyn t c ti s n khng c ph n nh l n h n gi tr th c hi n c tnh t vi c bn hay s d ng chng. M c d phng gi m gi hng t n kho M c d phng c n l p n m t i cho hng t n kho i c xc nh theo cng th c sau: M c gi m gi c a hng t n kho i
Doanh nghi p ph i l p B ng k d phng gi m gi nguyn v t li u cho t ng lo i v t li u lm c n c cho k ton ghi s . D phng gi m gi nguyn v t li u c h ch ton vo chi ph qu n l doanh nghi p. K ton s d ng ti kho n 159 D phng gi m gi hng t n kho ton. Ti kho n ny c n i dung ph n nh v k t c u nh sau: - Bn n : Hon nh p d phng gi m gi. - Bn c: Trch l p d phng gi m gi. h ch
Bo co th c t p t t nghi p - D c: D phng gi m gi hng t n kho hi n cn. Ti kho n 159 c m chi ti t theo t ng lo i hng t n kho.
S
TK 721
a) Xc
nh gi ph nh p kho nguyn v t li u:
Khi nguyn v t li u c mua v nh p kho th tu t ng th , t ng lo i c th m n c th c s d ng ngay vo s n xu t s n ph m hay ph i qua ch bi n tr c khi a vo s n xu t ho c nh p kho hay em bn (coi nh hng ho) v ng v i m i lo i nguyn v t li u nh v y chu n m c k ton qu c t s 2 l i c quy nh gi ph nh p kho ring v i c c u v cch tnh gi khc nhau. Theo IAS s 2 cc y u t c u thnh gi ph nh p kho g m: - T ng chi ph mua. - Chi ph ch bi n (n u c). - Cc chi ph khc. T ng chi ph mua: G m: + Gi mua ghi trn ho n. + Cc chi ph lin quan n mua nguyn v t li u. . Thu nh p kh u v cc th thu khc.
Bo co th c t p t t nghi p . Chi ph v n chuy n, b c d . . Cc chi ph khc phn b tr c ti p vo vi c mua nguyn v t li u. + Gi m gi th ng m i. + Chi t kh u. Chi ph ch bi n: Cc chi ph lin quan n ch bi n nguyn v t li u tr c khi nh p kho c ng c tnh vo gi ph nh p kho nguyn v t li u. Cc chi ph ny bao g m: Chi ph nhn cng ch bi n, kh u hao my mc dng gia cng ch bi n... Cc chi ph khc: Nguyn t c phn b : Cc chi ph khc c tnh vo gi ph t n kho l cc chi ph m doanh nghi p ph i ch u a hng v a i m v tr ng thi hi n t i. Chi ph ti chnh: Theo IAS s 2, trong m t vi tr ng h p c bi t chi ph ti chnh c th c tnh vo gi ph t n kho nguyn v t li u, ch ng h n nh chi ph c lin quan n vi c nh p kho nguyn v t li u, ho c chi ph ti chnh c th mang l i l i ch kinh t cho doanh nghi p trong t ng lai.
b) Ph
Theo IAS s 2, tr c h t tnh gi v t li u xu t kho, k ton c n ph i phn bi t c hai lo i nguyn v t li u l nguyn v t li u nh n di n c v nguyn v t li u khng nh n di n c, v ph ng php tnh gi s khc nhau. - Lo i nguyn v t li u nh n di n c: i v i cc lo i v t li u nh n di n c th gi xu t kho bao g m t t c cc gi ph ch th c c a n. - Lo i nguyn v t li u gi ng nhau, khng nh n di n c: i v i lo i ny, IAS a ra hai cng th c: + Cng th c chu n: . Nh p tr c, xu t tr c (FIFO). . Bnh qun gia quy n (CMP). + Cng th c thay th ch p nh n c: l cng th c Nh p sau, xu t tr c (LIFO). N u s d ng ph ng php LIFO th c n ph i c m t s thng tin nh : Cc bo co ti chnh ph i cho bi t chnh l ch gi a gi tr t n kho trn bo co ti s n ho c gi tr th p nh t gi a gi tr c tnh theo m t trong hai cng th c chu n FIFO, CMP v gi tr c th bn c thu n( l gi c tnh c th bn c trong i u ki n bnh th ng tr i chi ph c tnh hon thnh s n ph m v nh ng chi ph khc bn hng sau ny); ho c gi tr th p nh t gi a gi ph hi n t i trong ngy k ton v gi c th bn c thu n (hay gi l i ch trong vi c dng).
c) Xc
nh gi tr nguyn v t li u t i m t th i i m k ton:
- Nguyn t c: Theo IAS s 2, vo m t th i i m k ton gi tr nguyn v t li u c nh gi trn c s gi th p nh t gi a gi ph nh p kho v gi c th bn c thu n. - D phng gi m gi nguyn v t li u:
Bo co th c t p t t nghi p + Cc nguyn v t li u trong qu trnh s n xu t khng c gi m gi n u thnh ph m c s n xu t t nguyn li u c bn v i gi b ng ho c cao h n gi thnh c a n. +Trong tr ng h p gi m st gi mua trn th tr ng lm cho gi ph thnh ph m cao h n gi thnh c th bn c thu n th gi tr ghi s k ton c a nguyn v t li u ny ph i c gi m xu ng b ng gi c th bn c thu n c a n. Trong tr ng h p ny, gi mua vo c a nguyn v t li u c th coi l ga bn c thu n c a n.
Chu n m c k ton qu c t Gi th c t v t li u xu t kho s d ng ph ng php: - Ph ng php nh p tr c, xu t tr c. - Ph ng php bnh qun gia quy n. - Ph ng php nh p sau, xu t tr c. a vo kho n li, l . D phng gi m gi hng t n kho cl p ngay sau khi c p qu n l nh n th y gi tr b gi m.
Bo co th c t p t t nghi p
ng a
i nl c ng a (tr c y l Chi nhnh i n ng a), chi nhnh i n ng a c tch ra t i qu n l i n H N i 1979 v c T ng Cng ty i n l c Vi t Nam quy t nh t ch c l i thnh i n l c ng a t ngy 22/4/1995, tr c thu c Cng ty i n l c Thnh ph H N i v i nhi m v : - Kinh doanh i n n ng - Qu n l v n hnh l - S a ch a, c i t o l i phn ph i doanh i i n phn ph i v m t s d ch v khc lin quan.
Ngnh i n c coi l ngnh c quy n, Vi t Nam m i ngnh c quy n u ch u s qu n l, i u ti t tr c ti p c a Nh n c. Chnh v v y cc n v i n l c cc t nh thnh ph m c d l cc doanh nghi p Nh n c nh ng c t cch php nhn khng y , ph thu c kinh t vo Cng ty i n l c. i n l c ng a h ch ton kinh t ph thu c trong Cng ty i n l c Thnh ph H N i, c m ti kho n t i ngn hng, c s d ng con d u ring giao d ch, k k t h p ng kinh t trong ch c n ng, nhi m v , quy n h n v s quy n c p, u quy n c a Gim c Cng ty i n l c thnh ph H N i. Ngu n v n s n xu t kinh doanh l do Cng ty c p, m i qu Cng ty giao cho i nl c ng a m t l n, bao g m cc ch tiu i n th ng ph m, t l v n t n th t i n n ng, gi tr i tu s a ch a thi t b l n, qu ti n l ng, thu doanh thu vi c chi tiu u ph i bo s v Cng ty Cng ty h ch ton l li. i n l c ng a c tnh gi thnh nh ng y ch l m t ch tiu Cng ty theo di nh m gi m b t ph n chi ph. M i qu Cng ty u c th ng n u i n l c hon thnh cc ch tiu k ho ch.
Bo co th c t p t t nghi p Ngu n v n u t c i t o nng c p thi t b , my mc c ng do Cng ty c p m ngu n v n c a Cng ty l i ph thu c vo ngnh, vo Nh n c. M t khc gi bn i n l i do Nh n c quy nh, vi c h ch ton m y n m g n y cho m y ngnh i n lun trong tnh tr ng s khng b m y n m g n y cho m y ngnh i n lun trong tnh tr ng s khng b chi ph nn ngu n v n t b sung c aCt th p. V v y trong tnh tr ng chung, nhu c u v v n pht tri n c a i n l c ng a khng c p ng . S ph thu c kinh t vo Cng ty i n l c Thnh ph H N i c a i n l c ng a t t y u d n n s ph thu c v c c u t ch c. Vi c t ch c cc b ph n ch c n ng c a i n l c ng a l do Gim c Cng ty ch u trch nhi m hng n m Cng ty a ra lao ng nh bin, i n l c ng a d a vo s px p lao ng cho t ng b ph n. i nl c ng a l n v kinh t , ng gp v tr quan tr ng trong vi c pht tri n kinh t x h i trn a bn Qu n th . i n l c c nhi m v c i t o pht tri n l i i n, cung ng i n m b o an ton lin t c p ng nhu c u s d ng i n ngy cng t ng ph c v chnh tr , s n xu t, sinh ho t c a nhn dn trong a bn c Cng ty i n l c Thnh ph H N i phn c p qu n l. i n l c ng a hi n qu n l trn 85.000 khch hng, i t ng kinh doanh c a i n l c r t a d ng, ph c t p, t vi c m b o i n an ton lin t c 24/24 ch t l ng ph c v s n xu t, sinh ho t cc ho t ng d ch v . i n l c cn ph i m b o nhi m v quan tr ng ph c v chnh tr v c i t o l i i n, pht tri n l i i n theo h ng hi n i ho p ng yu c u xy d ng Th v n minh - hi n i.
2) Ch c n ng, nhi m v c a i n l c ng a:
i nl c
- Qu n l v n hnh an ton lin t c, tin c y, u gi m t n th t i n l i truy n t i. - S a ch a cc thi t b - Ph c h i, c i t o, xy l p cc cng trnh i n. - Th nghi m hi u ch nh thi t b s a ch a xy l p c a cng ty. - T ch c bn i n v thu ti n trn a bn qu n ng a. xc
ng dy v tr m bi n p.
nh ch t l
N m trn a bn qu n ng a nn i n l c c m t v tr r t quan tr ng trong vi c cung ng i n. i n l c ph i th ng xuyn m b o cung c p i n an ton n nh cho cc c quan trung ng, cc cu c n ti p cc nguyn th qu c gia, cc h i ngh , h i th o c a ng v nh n c v cc t ch c qu c t di n ra trn a bn qu n. Trong s cc ph t i c p i n c m t s ph t i r t quan tr ng nh : L ng ch t ch H Ch Minh, c quan chnh ph , h i tr ng ng a, cc c quan ngo i giao v i s qun...
3) Quy m, n ng l c s n xu t v trnh qu n l:
p,
Tr m bi n p My bi n p Dung l ng my bi n p
Ci Ci KVA Km Km
ng dy n i Cp ng m
T l
Bo co th c t p t t nghi p
- Giai o n pht sinh khch hng tiu th i n l i : giai o n ny sau khi nh n ch s ngh mua i n c a khch hng, i n l c s ti n hnh kh o st th c t nhu c u v kh n ng cung ng i n cho khch hng. Sau khi hon t t cc th t c hnh chnh c n thi t c n c trn h s xc nh n i u ki n cho vi c mua bn i n c hon t t y , i n l c s ti n hnh k k t h p ng mua bn i n v i khch hng. y l c s php l quan tr ng nh t xc nh m i quan h mua bn i n gi a hai bn pht sinh v sau hai bn b t u th c hi n cc hnh vi mua v bn i n. - Giai o n qu n l, theo di vi c thu ti n i n: sau khi k k t h p ng mua bn i n, i n l c ti n hnh cc nghi p v theo di vi c s d ng i n c a khch hng bao g m : m c ch s d ng i n, vi c th c hi n cc ch tiu kinh t k thu t c xc nh trong h p ng mua bn i n, th c hi n cc qui nh c a php lu t, c a ngnh i n trong cung ng v s d ng i n, m b o cung ng i n cho khch hng lin t c, an ton.... Hng thng ph i ti n hnh ghi l ng i n n ng tiu th c a khch hng lm c s thu ti n i n sau ny. Vi c qu n l v ghi ch s tiu th ph i tun th nh ng qui nh ch t ch c a ngnh v ph i m b o cc nguyn t c cng khai, khch quan. - Giai o n tnh ton v thu ti n i n: trn c s i n n ng ghi c vo chu k ghi ch s cng t i n hng thng, i n l c s ti n hnh tnh ton ti n i n cho khch hng. Vi c in ha n ti n i n c th c hi n t i Cng ty i n l c thnh
Cc giai o n n i ti p nhau hnh thnh nn m t quy trnh kinh doanh bn i n khp kn.
2) T ch c b my s n xu t v qu n l:
T t c cc phng ban, i, t ch c n ng trong ch t ch v i nhau, cng ch u s lnh o tr c ti p c a s i u ph i m i quan h ny sao cho ng b , nh p tiu m cc c p lnh o ra. H th ng t ch c c a k theo m hnh tr c tuy n ch c n ng. i n l c u c m i lin h i n l c. Lnh o i n l c nhng th c hi n t t m c i nl c ng a c thi t
Gim c c gim c t ng cng ty i n l c Vi t Nam b nhi m, i u hnh i n l c theo ch m t th tr ng v ch u trch nhi m v m i ho t ng c a i n l c tr c cng ty i n l c thnh ph H N i, tr c php lu t v tr c ton th cn b cng nhn vin ch c c a i n l c. Gim c c quy n i u hnh l c l ng lao ng trong ton i n l c, ra quy t nh b t, bi mi n, i u chuy n cng tc i v i ton b cn b v cng nhn trong i n l c. Ph gim c kinh doanh do gim c cng ty i n l c thnh ph H N i b nhi m, ch o m i cng vi c v cng tc kinh doanh bn i n. Ph gim c k thu t do gim c cng ty i n l c thnh ph H N i b nhi m, ch u trch nhi m ch o gi i quy t cc v n k thu t v n hnh v m t s d ch v khc c lin quan, ph c v cho kinh doanh bn i n.
NHI M V , CH C N NG C A CC PHNG BAN:
Phng k thu t - k ho ch - v t t : C ch c n ng xy d ng k ho ch v m i m t c a ton i n l c, i u hnh l i i n, ch u trch nhi m v cng tc an ton v l p cc d n c i t o l i i n, xc nh nguyn nhn v gi i quy t cc s c m t i n, m b o thi t b v t t ph c v s n xu t; Nghin c u, thi t k v t ch c th c hi n cc d n hon thi n l i i n; m b o an ton v n hnh l i i n. Phng kinh doanh: T ch c kinh doanh bn i n, thu ti n i n, theo di cng n khch hng mua i n, cung c p cc d ch v ph c v cho cng tc kinh doanh bn i n. Phng hnh chnh - t ch c: i n l c ng a khng c ch c n ng tuy n nh n lao ng, s lao ng b sung do Cng ty phn v . Do phng hnh chnh - t
Bo co th c t p t t nghi p ch c ch qu n l, i u hnh lao ng theo quy t nh c a gim c; m nh n cc cng vi c v hnh chnh; Tnh l ng, th ng ... cho cng nhn vin ch c. Phng ti chnh - k ton: Do c i m c a ngnh i n, m t hng kinh doanh ch y u l i n th phng kinh doanh theo di, bo co s li u ln Cng ty cng ty tnh l li, gi thnh 1KWH i n nn phng ti chnh k ton i n l c ch theo di v h ch ton cc ho t ng khng ph i kinh doanh i n (g i l s n xu t khc). Phng ti chnh - k ton qu n l, b o ton v pht tri n ngu n v n Cng ty giao; phn ph i l ng, th ng cho CNVC; bo co ti chnh i v i c quan ch qu n v c quan thu . Ban thanh tra b o v : B o v tr s , ti s n trong c quan. Ki m tra, ki m sot vi c th c hi n cc qui nh c a cng ty, c a i n l c i v i m i b ph n, c nhn trong i n l c; Ban i u : Thi t k s m t s i, h th ng l i i n, d ton chi ph v n m v ng ton b h th ng l i i n do i n l c qu n l. S a ch a, kh c ph c ngay nh ng s c x y ra trong l i i n, ng c t cc ng dy trn khng ho c cp ng m khi c s c x y ra. C t ngu n i n c s c s a ch a, ng ngu n i n d phng m b o cung c p i n an ton, lin t c; theo di ng h cao th , n m b t s n l ng cao th u ngu n, ph i h p cng cc phng ban khc theo di t n th t ton i n l c. i v n hnh: Qu n l v v n hnh ng dy trung th , my bi n p v cc thi t b ang v n hnh trn l i i n; Qu n l ton b cha kho c a cc tr m bi n p, xy d ng cc bi n php m b o an ton cho cc thi t b c ng nh ton b tr m bi n p do i n l c qu n l; Gim st k thu t tr c ti p cc n v thi cng khi cc n v ny thi cng cc cng trnh i n m i n l c qu n l. i i tu: Th c hi n s c . i tu v s a ch a l i i n theo k ho ch, h tr kh c ph c
i diezel: V n hnh cc tr m diezel ph c v chnh tr , cc tr m pht i n dng cho khi m t i n l i, m b o cung c p i n lin t c, an ton cho cc c quan c a ng v chnh ph . y l m t i ch ring i n l c ng a. T th nghi m: Th nghi m cc thi t b i n trn l i nh th nghi m my bi n p, aptmt, o ti p a, tm i m h ng s c cp ng m... i qu n l khch hng: Qu n l, l p t thi t b v cung c p d ch v cho khch hng thu c kh i c quan, ghi ch s , a thng bo thu ti n, n c thu h i n .
Bo co th c t p t t nghi p T ki m tra i n: Ki m tra, pht hi n khch hng vi ph m h p ng i n, l y c p i n. Tnh v truy thu ti n i n t n th t do vi ph m c a khch hng. T p gi: Ki m tra, pht hi n khch hng s d ng i n sai m c ch. Tnh v truy thu ti n i n chnh l ch do p gi sai. T l p t cng t : Thi cng khch hng mua i n m i g m c h th ng dy, b ng vn, c u ch... v khng bao g m cng t . ng
T treo tho cng t : L p t, treo tho cng t cc lo i c a khch hng c v m i, thay cng t nh k ho c thay t xu t c a khch hng c . i qu n l i n ph ng: Qu n l h th ng o m v h th ng l i i n trong t ng ph ng, ghi ch theo di s n l ng khch hng, thu ti n i n t gia hng thng; s a ch a c i t o theo cc d n nh ; s a ch a, kh c ph c s c , m b o an ton cho thi t b c a khch hng t gia. M hnh t ch c i n l c ng a n m 2005 c th hi n nh sau
Bo co th c t p t t nghi p
Gim
PG k thu t Ban i u thng tin
c
PG kinh doanh P.kinh doanh i ki m tra i n E8
Phng T.C.H.C
t cng t E8
i1 E8
Tn
i2 c Th ng
i3 HTX 8-3
i nl c
i4 C.An P.Hng B t
ng a
i5 P. Ch D a
i6 P. V n Ch ng
M hnh t ch c
Bo co th c t p t t nghi p
3)
i nl c ng a nh n i n n ng do Cng ty mua kinh doanh. c i m c a lao ng ngnh i n l nguy hi m, n ng nh c nn cng nhn i n ph i tun theo m t qui trnh cng tc nghim ng t, hng n m ph i thi st h ch an ton. Cng ty xy d ng cc qui trnh ghi ch s , qui trnh v n hnh, qui trnh k k t h p ng bn i n, qui trnh kinh doanh bn i n ... c p d ng th ng nh t trong ton cng ty. K s c a cc n v trong ton cng ty hng n m ph i qua k thi st h ch, cc cng nhn khi ln b c l ng ph i thi v s n m b t v v n d ng cc qui trnh trn. Kh i h th ng s n xu t c a i n l c - 6 t qu n l i n ph ng. - 6 phng ban ch c n ng. - 2 tr m iezen. - 1 i qu n l v n hnh l i i n. - 13 t ph tr .
III. T CH C CNG TC K TON T I I N L C NG A
ng a g m:
K ton tr ng: c gim c cng ty i n l c thnh ph H N i b nhi m, ng th i l k ton t ng h p, c trch nhi m h ng d n ch o ki m tra cc cng tc k ton do nhn vin k ton th c hi n; Tham gia v i cc b ph n lin quan, l p quy t ton ti chnh cho cc cng trnh c duy t quy t ton, tham gia k k t cc h p ng kinh t ; Hng k t ng k t v bo co ti chnh ln Cng ty v gim c i n l c. K ton tr ng ch u trch nhi m tr c gim c i n l c v gim c Cng ty. K ton ti s n c nh: H ch ton y , k p th i, chnh xc tnh hnh t ng gi m ti s n c nh t i i n l c trn c s s th k ton chi ti t, l p b ng phn b
Cu i m i thng, qu, k ton ph i bo co theo cc bi u sau: B ng t ng h p trch kh u hao TSC . B ng t ng h p t ng gi m TSC . K ton ti n l ng, BHXH: ng ki m tra
Bi u tnh l ng do phng hnh chnh t ch c l p, k ton l tnh chnh xc c a b ng l ng v thanh ton l ng cho CNV.
C n c b ng l ng c a cc phng ban, i, t , k ton l p b ng phn b ti n l ng, tnh b o hi m x h i, ti n th ng..., t p h p chi ph ti n l ng v phn b cho t ng ho t ng s n xu t kinh doanh. B o hi m x h i c tnh theo qui nh c a nh n c. T b ng phn b s 1 ghi b ng k s 5. Cu i thng c n c b ng k s 5 ghi vo nh t k ch ng t s 7, t ghi vo s ci ti kho n 334,338. Nh t k ch ng t s 7 ghi c ti kho n 334, 338, 335, ... K ton ngn hng: C p nh t s li u thanh ton qua ngn hng hng ngy, hon t t cc th t c thanh ton qua ngn hng. Ti kho n s d ng cho ph n hnh k ton ny g m: - TK 11211: Ngn hng chuyn chi (Dng cho cc ho t doanh i n) - TK 11212: Ngn hng chuyn thu (Ti n i n) Cc gi y bo c khch hng thanh ton ti n i n c pht chuy n cho phng kinh doanh theo di xo n khch hng. nh k , k ton ngn hng t p h p s thu ti n i n chuy n v ti kho n cng ty. K ton c n c cc gi y bo n , bo c vo b ng k s 2 v NKCT s 2. Cu i thng kha s NKCT s 2, xc nh t ng s pht sinh bn c TK 112 i ng n cc ti kho n lin quan v l y t ng c ng c a NKCT s 2 ghi s ci; l y s c ng ghi n TK112, ghi c cc TK trn b ng k s 2 vo s ci TK112, t tnh ra s ti n cn g i t i ngn hng chuy n sang thng sau. K ton v t t : C p nh t hng ngy tnh hnh nh p, xu t, t n v t t , nguyn v t li u; i chi u, ki m tra s sch v i th kho; L p b ng phn b ph c v cho k ton t ng h p chi ph v tnh gi thnh. ng khng ph i kinh
Bo co th c t p t t nghi p V s d ng nhi u lo i v t t , m t nh p xu t cao nn v t li u t i i n l c ng a c h ch ton chi ti t theo ph ng php s i chi u lun chuy n. T 01/01/2005 p d ng th ng nh t m t ph ng php tnh gi v t li u th c t xu t dng trong ton Cng ty l l y gi t n u k (ph ng php bnh qun u k d tr ) H ch ton v t li u t ng h p v cc ti s n l u ng khc th theo ng trnh t qui nh c a ch k ton. Hi n nay, t i i n l c ng a, khu k ton t ng h p v t li u c th c hi n theo ph ng php k khai th ng xuyn. K ton cng n : V i khch hng mua i n th dng tr c, tr ti n sau. Cng ty qui nh cng n khch hng mua i n do phng kinh doanh theo di. Phng k ton ch theo di cng n khch hng pht sinh t s n xu t khc. c i m c a s n xu t khc ny l khch hng tr ti n tr c, i n l c cung c p s n ph m v d ch v sau. Thng th ng khch hng tr ti n tr c theo d ton phng k thu t l p. Sau khi thi cng cc cng trnh hay cung c p d ch v cho khch hng n u khch hng cn th a ti n th tr l i cho khch hng. K ton vo s chi ti t theo di cng n c a khch hng theo t ng ho t ng s n xu t khc (nh xy l p i n, kh o st thi t k , l p t cng t , bao th u...), cu i thng vo b ng k s 11 v s ci. K ton cng n cn theo di kho n ph i tr ng i bn. Cc kho n chi ph pht sinh hng thng nh ti n i n tho i, ti n n c... i n l c thanh ton theo hnh th c u nhi m thu; cc kho n ph i tr khc nh ti n mua v t li u, dng, cng c d ng c ... th ng c thanh ton b ng sc. Cc kho n ph i thanh ton v i ng i bn c theo di chi ti t, cu i thng vo NKCT s 5 v s ci. K ton doanh thu: K ton theo di s thu ti n i n, bo s li u v Cng ty. T i i n l c ch h ch ton doanh thu c a s n xu t khc. K ton vo s chi ti t doanh thu c a t ng ho t ng s n xu t khc. Cu i thng ln NKCT s 8 v vo s ci TK511. K ton gi thnh: T i i n l c ng a ch tnh gi thnh s n xu t khc. Gi thnh tnh theo ph ng php tr c ti p. K ton t p h p cc y u t gi thnh theo t ng cng trnh, vo b ng tnh gi thnh. Cu i thng vo nh t k, b ng k. Cu i thng l p bo co tiu th t ng h p, tnh li l t ng cng trnh. K ton theo di thu : C n c vo cc ha n mua vo v ha l p bo co "Thu gi tr gia t ng" theo cc m u: M u 01/GTGT: T khai thu gi tr gia t ng. n bn ra, k ton
Bo co th c t p t t nghi p M u 02/GTGT: B n k ha M u 03/GTGT: B n k ha n ch ng t hng ho d ch v bn ra. (S n xu t khc) n ch ng t d ch v mua vo. (S n xu t khc) cng ty
Bo co thu GTGT n p v cng ty ch m nh t ngy 8 hng thng n p c c thu H N i ngy 10 hng thng.
Th qu : Qu n l ti n m t t i i n l c, trn c s ch ng t thu, chi, ki m tra tnh h p l , h p php thanh ton, cu i ngy vo s qu , tnh ra s ti n t n qu cu i ngy. K ton qu : Trn c s ch ng t thu, chi vo b ng k s 1 v NKCT s 1. T s t ng c ng trn NKCT s 1 v b ng k s 1 vo s ci ti kho n ti n m t. K ton t ng h p: Ph n hnh k ton t ng h p do k ton tr ng th c hi n. K ton tr ng ki m tra chnh xc c a cc s li u trn cc NKCT v cc b ng k do cc k ton vin tnh ton b ng cch so snh gi a cc ch tiu s ci v i b ng t ng h p chi ti t. Trn c s , k ton tr ng ln bo co t ng h p, cc bo co k ton...
u:
i nl c ng a l m t n v ph thu c nh ng c qui m t ng i l n, do kh i l ng cng tc k ton r t l n. Theo qui nh c a Cng ty, i n l c s d ng h th ng ch ng t th ng nh t b t bu c v h th ng ch ng t h ng d n. Ngoi ra Cng ty c qui nh nh ng ch ng t ring ph h p c i m qu n l c a ngnh c s ch p thu n c a b ti chnh. i n l c s d ng 5 lo i ch ng t do b ti chnh qui nh.
Cc ch ng t c s d ng trong k ton ph i y 8 y u t g m tn g i, ngy thng n m l p, s hi u, a ch n v c nhn nh n, n i dung nghi p v , s l ng v gi tr , ch k ng i l p, ng i ki m sot, ng i ph duy t. Ch ng t ph i l p s lin qui nh, ghi chp r rng xa, g ch b ph n tr ng, khng x r i, khng k kh ng. y , khng t y
Bo co th c t p t t nghi p Ch ng t k ton t i i n l c i n l c s d ng 005 v TK 009. - TK 212: Ti s n c - TK 213: Ti s n c - TK 221: c lun chuy n theo ng trnh t qui nh.
3) T ch c v n d ng h th ng ti kho n k ton
i n l c.
u t ch ng khon di h n. u t di h n. c, k qu di h n.
c, k qu di h n.
- TK 413: Chnh l ch t gi. - TK 441: Ngu n v n xy d ng c b n. - TK 461: Ngu n kinh ph s nghi p. - TK 446: Ngu n kinh ph hnh thnh TSC . Cng ty i n l c thnh ph H N i l m t Cng ty l n, bao g m nhi u n v tr c thu c, nhi u ph n vi c nn cc ti kho n c chi ti t ho ti n cho vi c theo di cc n v v cc ph n cng vi c khc nhau. Ti kho n t i i n l c c phn thnh cc ti kho n c p 2, c p 3, c p 4.
4) T ch c hnh th c s k ton:
Cng ty i n l c thnh ph H N i l m t n v l n, cc nghi p v pht sinh nhi u k c cc n v tr c thu c nn Cng ty ch n ghi s theo hnh th c nh t k ch ng t p d ng trong ton Cng ty. i ng k ton vin c trnh p ng yu c u c a hnh th c ghi s ny. Ghi s theo hnh th c nh t k ch ng t gi m b i ng k kh i l ng cng vi c ghi chp. Khu h ch ton t ng h p t i i n l c php k khai th ng xuyn. ng a c th c hi n theo ph ng
B ng k
Nh t k ch ng t
Th v s k ton chi ti t
S ci
B ng t ng h p chi ti t
Bo co ti chnh
5) T ch c h th ng bo co:
Theo qui nh c a Cng ty, ty. Cc bo co bao g m:
Bi u s 4
i n l c ph i n p cc bo co k ton v Cng
M bi u B ng cn
Tn m u bi u i k ton
i n l c bo co thng x x x x x x x x x qu n m
Bo co k t qu kinh doanh Bo co l u chuy n ti n t Thuy t minh BC ti chnh BC chi ph SXKD i n BC cc kho n Cng ty c p
Bo co th c t p t t nghi p BC cc kho n ph i n p cty B ng TH thu v cc kho n ph i n p NN B ng TH trch KHTSC B ng TH t ng gi m TSC B ng TH cc c.trnh thu c ngu n v n SCL B ng t ng h p k t qu K.D Bo co thu chi cc qu BC thu chi qu TPT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x
B ng t ng h p CPSXKD i n theo y u t B ng t ng h p CPSXKD khc theo y u t BC gi thnh cc ctrnh khch hng BC k t qu SXKD
B) T CH C H CH TON NGUYN LI U, V T LI U T I I NL C NG A - H N I:
I)
c i m v t li u:
V t li u l m t trong nh ng y u t c u thnh s n ph m c a qu trnh s n xu t. ngnh i n ni chung v i nl c ng a ni ring th v t li u c vai tr c c k quan tr ng v do cng tc k ton v t li u lun c quan tm ch v th c hi n nh cc n v h ch ton c l p khc.
c i m c a v t li u:
l c Ngnh i n c nh ng qui trnh cng ngh ring bi t nn v t li u c a ng a c ng c c i m ring. i n
V t li u ch y u l nh ng v t li u chuyn ngnh nh cng t , p t mt, cp, dy i n, d u my bi n th , d u cch i n, hm cng t .... V t li u sau khi thi cng th ph n l n s ngoi tr i, n u ch t l ng khng c m b o th s gy nn tai n n, do ch t l ng v t li u l i t ng ang c quan tm hng u c a ngnh i n.
Bo co th c t p t t nghi p
III) Tnh gi v t li u:
V t li u m i n l c ng a s d ng ph c v cho qu trnh s n xu t kinh doanh c hnh thnh t hai ngu n chnh: Cng ty i n l c thnh ph H N i c p v i n l c ng a t mua.
y Gi
u vo c a v t li u: gi
u vo c a v t li u
c tnh theo gi th c t .
- V i v t li u do Cng ty c p: Gi v t li u l gi th c t ghi trn phi u xu t kho kim v n chuy n n i b c a Cng ty. i v i v t li u mua ngoi: Gi v t li u nh p kho l gi ghi trn ha n ch a c thu GTGT v cc chi ph khc nh v n chuy n, b c d , b n bi ch a c thu GTGT. i nl c ng a ang s d ng ph tnh gi v t li u xu t kho. Tr gi th c t v t li u t n S l ng v t li u t n ng php tnh gi uk uk
Gi n v bnh qun cu i k tr c
Bo co th c t p t t nghi p
Gi th c t v t li u xu t dng
S l ng v t li u xu t dng
Gi
n v bnh qun
T i i nl c ng a, vi c p d ng my tnh trong th c hnh k ton c th c hi n t ng i hon ch nh. V t li u nh p, xu t trong k c nh p vo my hng ngy. My tnh s t ng tnh ra gi v t li u xu t trong k . K ton s i n vo c t s ti n trn m i phi u xu t kho nh n t th kho.
- Bo co nghin c u kh thi ph ng n k thu t, thi t k k thu t km b n tin l ng v t li u c ng i c th m quy n ho c c p c th m quy n ph duy t. - Yu c u ti n d ng. - Cn c a cng tc s a ch a l n, ph c h i nng c p v nv. nh c a nh n c v t ng cng ty i n l c u t xy
i v t li u t n kho c a
Bo co th c t p t t nghi p d ng c phn ph i t Cng ty. Khng mua s m v t li u thi t b tri n i trn th tr ng trong v ngoi n c, khng r ngu n g c xu t x , c s ch t o, v t li u nh p ngo i nh ng h s gi y t khng y v khng ph h p.... - Vi c cung ng v t li u ph i k p th i v doanh c a n v . m b o cho k ho ch s n xu t kinh
- V t li u mua v ph i c y ho n thu GTGT. V i nh ng v t li u mua l , s l ng t, gi tr d i 100 ngn ng th c th khng c ha n GTGT. - V t li u mua l , s l ng t ph c v s n xu t th ch c n gi y ngh mua s m v t li u c a b ph n s d ng v c th tr ng n v k duy t, gi y ngh nh p kho km ch ng t mua bn c duy t. Cc h p ng mua v t li u sau khi c k th chuy n 01 b cho phng k thu t - k ho ch - v t t phng ny l p k ho ch v chu n b ph ng ti n v n t i, kho tng nh p v t li u vo kho. V t li u nh p kho ph i c ki m tra ng quy cch, ph m ch t v c xu t kho theo quy nh hi n hnh. Phng k thu t - k ho ch - v t t c nhi m v theo di vi c ti p nh n v t li u, th c hi n ngh a v thanh ton, x l cc t n t i i v i ng i bn v ch t l ng v t li u trong th i gian b o hnh; quy t ton v thanh l h p ng v i ng i bn.
B o qu n v t li u:
Kho v t li u ph i p ng c cc yu c u k thu t i v i t ng ch ng lo i v t li u c l u gi v b o qu n t i . M i lo i v t li u u ph i c th kho ghi s l ng nh p ban u, c p nh t s li u nh p, xu t v s li u qua cc t ki m k. Th kho l ng i ch u trch nhi m v s v t li u c giao qu n l t i kho. Trn th c t , bi n php t ch c kho c a - Kho nv m b o cc nguyn t c sau: i v v t li u. m b o yu c u k thu t v t n ch a, an ton cho ng
o chuy n.
c nh k hi u v tr v ghi k hi u ny
- C s b tr kho, phn vng cho t ng ch ng lo i v t li u, trang b cc b gi, h th ng chi u sng h p l. - M i kho ch . u c b ng qui nh phng chy ch a chy v ph ng ti n c u ho t i
HO
N (GTGT)
Lin 2: Giao cho khch hng
M u s : 01 GTKT 3LL
Ngy 25 thng 12 n m 2005 n v bn hng: Cng ty NG VINA a ch : H tn ng nv: H i Phng............. S ti kho n: i mua hng: ng Kim i nl c ng a. c Th ng - H N i. Sc
K hi u AA/98
S :06352
.........................................
02 001 11700 5
a ch : 274 Tn
Tn hng ho, d ch v B Dy sp i
C ng ti n hng: Thu su t GTGT: 10 % Ti n thu GTGT: i hai nghn ng. T ng c ng ti n thanh ton: S ti n vi t b ng ch : B n tr m su m
Bo co th c t p t t nghi p
Ng
i mua hng
K ton tr
ng
Th tr
ng
nv
(K, h tn)
(K, h tn)
(K, h tn, ng d u)
n v : Cng ty
LTP H N i
- Xu t t i kho:
- Nh p t i kho: i n l c
STT A 1 Tn, qui cch s n ph m (hng ha) B D u MBA T ng:
M s C 36295100
Th t c nh p kho
T t c v t li u, k c v t li u i n l c t mua hay v t li u do Cng ty c p v n i n l c u ph i ti n hnh cc th t c nh p kho theo qui nh. lm th t c
Bo co th c t p t t nghi p nh p kho nh t thi t ph i c ha n kim phi u xu t kho (n u l v t li u t mua) ho c ha n kim phi u v n chuy n n i b (n u l v t li u do cng ty c p). Th kho l p phi u nh p kho lm 4 lin: 1 th kho gi , 1 giao cho k ton, 1 ng i mua hng gi , 1 l u.
Bo co th c t p t t nghi p
Bi u s 7
nv: L
ng a
PHI U NH P KHO
Ngy 25 thng 12 n m 2005
S : 32
theo s H 06352 ngy 25 thng 12 n m 2005 c a Cty NG VINA Nh p t i kho: Kho I ST T A 1 Tn, nhn hi u, qui cch ph m ch t vt (SPHH) B Dy sp i
C ng:
M s C
n v tnh D M
i nghn
Ng
i giao hng
Bo co th c t p t t nghi p
Bi u s 8
nv: L
ng a
PHI U NH P KHO
Ngy 26 thng 12 n m 2005
N : 15218 C: 1363XF
S : 36
H tn ng i giao hng: Th ng theo s 12050 ngy 26 thng 12 n m 2005 c a Cng ty i n l c thnh ph H N i. Nh p t i kho: Kho I ST T A 1 Tn, nhn hi u, qui cch ph m ch t vt (SPHH) B D u MBA
C ng:
M s C
n v tnh D Lt
Th kho
V t li u nh n c a cng ty c m t s to l n c ng k nh nn khng th nh p kho i n l c m chuy n th ng n cng trnh. V i nh ng tr ng h p nh v y, b ph n v t t v n ph i bo cho kho l p phi u nh p kho ng th i l p phi u xu t kho. Th kho c n c vo s l ng v t li u phi u nh p kho vo ph n l ng v vo m t dng trn th kho). vo th kho (ch
Bo co th c t p t t nghi p
2) Th t c, ch ng t xu t kho:
Khi th c hi n m t ph ng n no ho c cc i t c nhu c u s d ng v t li u, n v s d ng lm gi y ngh l nh v t li u. Th kho xu t v t li u c n c trn Phi u ngh l nh v t t (bi u s 9) ho c n hng v t t (bi u s 10) c k duy t.
Bi u s 9
PHI U
S 012 B ph n s d ng:
NGH L NH V T T
Gim
c L
Th kho
B ph n s d ng
Th t c xu t kho:
V t li u t i i n l c ng a ch y u c xu t dng cho s a ch a, v n hnh, lm cc cng trnh i n l chnh. Khi cc n v s d ng v t li u xu t trnh gi y ngh l nh v t t hay n hng v t t c duy t th th kho ph i xu t v t li u v c n c vo l p Phi u xu t kho. Khi xu t kho ph i ti n hnh cn, ong, o, m chnh xc, xu t ng ch ng lo i theo yu c u k thu t. Nghim c m th kho khng c t cho vay m n v t li u. V t li u a vo s n xu t th i tr ng, t tr ng c trch nhi m qu n l v th c hi n theo ng qui trnh s n xu t, c s ki m tra gim st c a phng k thu t v t t . Cc i tr ng, t tr ng ch u trch nhi m v s m t mt, hao h t v t li u trong qu trnh s n xu t. Phi u xu t kho c l p thnh 4 lin: 1 th kho gi , 1 giao cho ti v , 1 b ph n s d ng gi , 1 l u.
Bo co th c t p t t nghi p
Bi u s 10
nv: L
ng a
PHI U XU T KHO
Ngy 26 thng 12 n m 2005
N : 154 1827 S : 27 C: 15222 H tn ng i nh n hng: Thnh - Theo s 012 ngy 25 thng 12 n m 2005 c a i v n hnh Xu t t i kho: Kho I S TT A 1 Tn, nhn hi u, qui cch ph m ch t vt (SPHH) B Dy sp i
C ng:
M s C
nv tnh D M
S l Theo yu c u 1 20 20
Bo co th c t p t t nghi p
Bi u s 11
nv: L
N : 241311 C: 15218 H tn ng i nh n hng: An - Theo s c a i i tu. Xu t t i kho: Kho I S TT A 1 Tn, nhn hi u, qui cch ph m ch t vt (SPHH) B D u MBA M s C nv tnh D l S l Theo yu c u 1 200 ng Th c xu t 2 200 n gi 3 5 200
S : 30
C ng:
200
200 i nghn
Bo co th c t p t t nghi p
ng a - H N i:
ng a - H N i:
V s d ng nhi u lo i v t t , m t nh p xu t cao nn v t li u t i i n l c ng a c h ch ton chi ti t theo ph ng php s i chi u lun chuy n. Gi v t li u xu t kho c tnh theo ph ng php bnh qun u k d tr . Trnh t h ch ton chi ti t v t li u
S
c th c hi n theo s
sau:
PNK
Th kho PXK
B ng k chi ti t phi u N - X - T
S LC
k ton t. h p
Ghi ch:
i m v t t . Cu i thng, th kho ph i ti n hnh t ng c ng s nh p, xu t, tnh ra s t n kho v m t l v t li u, v d kho V t li u ph 15222 c x p thnh m t quy n ring.
Bo co th c t p t t nghi p
Bi u s 12
ng a
TH KHO
Ngy l p th : 01/01/2005 T s : 2
S l
ng T n
Xu t
K xc nh n c a k ton ............
30/11/2005 T12/2005
.........
.........
10
32 26 27
Bo co th c t p t t nghi p
Bi u s 13
ng a
TH KHO
Ngy l p th : 01/01/2005 T s : 3
S l Nh p
ng Xu t T n
K xc nh n c a k ton ............
30/11/2005 T12/2005
.........
.........
100
27/12 28/12
36 30
26/12 28/12
nh k , d a trn cc ch ng t nh p, xu t kho do th kho chuy n t i, k ton s ti n hnh c ng s nh p, xu t c a t ng lo i v t t v phn b s xu t cho cc i t ng s d ng r i vo B ng k chi ti t phi u nh p, xu t, t n v t t . Trong b ng ny, v t li u xu t dng s c chi ti t theo t ng m c ch. B ng ny cl p ring cho t ng kho v t li u, v d kho 15222, kho 15218. K ton v t li u c n c vo cc phi u nh p kho, phi u xu t kho nh k nh p vo my tnh. My tnh s in ra B ng t ng h p nguyn li u, v t li u c a t ng th v t li u vo cu i thng. V i nh ng v t li u nh p kho i n l c do Cng ty c p, cu i thng k ton v t li u ln s chi ti t i chi u v t t .
Bo co th c t p t t nghi p Sau cu i thng c n c vo s li u ghi trn b ng k chi ti t phi u nh p xu t - t n v t t vo S i chi u lun chuy n (Bi u s 19). S c ghi theo t ng danh i m v t li u theo t ng kho v ch ghi m t t vo th i i m cu i thng theo ch tiu hi n v t v gi tr , m i th ch ghi m t dng trong s . Cu i thng, i chi u s l ng v t t trn s i chi u lun chuy n v i th kho, i chi u s ti n trn s i chi u lun chuy n v i B ng t ng h p nguyn li u, v t li u. Vi c tnh ra gi hi n . Theo v d trn, ta c gi v t li u xu t trong k c a dy sp i l: 2106 21 060 10 520 000 100
Bi u s 14
c my tnh th c ng.
i nl c
ng a
S
S danh i mv t t ,sph,hh 31503250 36295100 ....... hng ho
Lo i v t t ,
Bo co th c t p t t nghi p
2) K ton t ng h p nguyn li u, v t li u
i nl c
ng a.
K ton t ng h p v t li u l m t khu quan tr ng trong ti n trnh h ch ton v t li u b i n ng vai tr cung c p nh ng s li u c n thi t ph c v cng tc qu n l, i u hnh cc ho t ng s n xu t kinh doanh. Nh ng thng tin do k ton v t li u cung c p cho nh qu n l nh m ti n hnh cc ho t ng ki m tra ki m sot i v i cc lo i v t li u, nh m m b o cho nh ng ho t ng qu n l v n l u ng c hi u qu thi t th c, ng v i ng l i pht tri n s n xu t v pht tri n kinh t . Hi n nay, t i i n l c ng a, khu k ton t ng h p v t li u c th c hi n theo ph ng php k khai th ng xuyn, hnh th c h ch ton nh t k ch ng t .
:S
h ch ton t ng h p v t li u
Th kho v cc s chi ti t Ch ng t xu t
Ch ng t nh p
NKCT s 5
NKCT s 1,2,3
B ng PB s 2
S ci TK 152,153
B ng k s 3
B ng k s 4,5,6
NKCT s 7
a) Ti kho n s d ng:
C n c vo c i m c a v t li u c s d ng trong ngnh i n, ti kho n v t li u p d ng trong Cng ty i n l c H N i c phn thnh nh sau: TK 152: Nguyn li u, v t li u. TK 1521: Nhin li u. TK 15218: Nhin li u khc. TK 1522: Nguyn li u, v t li u.
Bo co th c t p t t nghi p TK 15221: Nguyn li u, v t li u chnh. TK 15222: V t li u ph . TK 1523: Ph tng. TK 15231: Cng t . TK 15238: Ph tng khc. TK 1525: Ph li u. TK 1528: V t li u khc. TK 15281: Cng t vi n tr . TK 15282: Hng Sida (T ch c Sida) i n l c khng dng ti kho n 151 Hng mua ang i ng.
Bo co th c t p t t nghi p Tr ng h p v t li u nh p kho do Cng ty c p, c n c vo Phi u xu t kho kim v n chuy n n i b , Phi u nh p kho... k ton nh kho n v sau vo NKCT s 10. Cu i thng, ti n hnh kho s S chi ti t thanh ton v i ng i bn, kho s NKCT s 1, NKCT s 2, NKCT s 10, xc nh t ng s pht sinh C TK 331, t ng s pht sinh C TK 111, t ng s pht sinh C TK 112, t ng s pht sinh c TK 136 i ng N TK 152 v l y s li u t ng c ng ny ghi S ci TK 152 (Ghi C cc TK lin quan, Ghi N TK 152).
Bo co th c t p t t nghi p + NKCT s 2 (ph n ghi c TK 112, ghi n TK 152) + NKCT s 5 (ph n ghi c TK 331, ghi n TK 152). + NKCT s 10 (ph n ghi c TK 136, ghi n TK 152) +NKCT s 7 (ph n ghi c TK 338, ghi n TK 152) V cc NKCT khc. S t n kho cu i thng S d cu i thng = c xc nh theo cng th c: Cng th c (*) + T ng pht sinh n trong thng T ng pht sinh c trong thng S d cu i thng tr c
c l y t NKCT s 7.
Cu i thng, k ton kho s , c ng s li u trn cc NKCT, ki m tra, i chi u s li u trn cc NKCT v i cc s k ton chi ti t, B ng t ng h p chi ti t c lin quan v l y s li u t ng c ng c a cc NKCT ghi tr c ti p vo S ci TK 152 (Bi u s 26). S ci c m cho c n m, c theo di chi ti t cho t ng thng, trong ph n nh s pht sinh n , s pht sinh c v s d cu i thng. Sau ti n hnh i chi u s li u trn S ci TK 152 v i B ng t ng h p nguyn li u, v t li u. S pht sinh C TK 152 c ph n nh trn S ci theo t ng s l y t NKCT s 7. S pht sinh n TK 152 c ph n nh chi ti t theo t ng ti kho n i ng C c n c vo: - NKCT s 1: Ph n ghi C TK 111/ N TK 152 - NKCT s 2: Ph n ghi C TK 112/ N TK 152 - NKCT s 5: Ph n ghi C TK 331/ N TK 152 - NKCT s 7: Ph n ghi C TK 338/ N TK 152 - NKCT s 10: Ph n ghi C TK 136/ N TK 152 S d cu i thng c tnh nh Cng th c (*).
Bo co th c t p t t nghi p li u c a t ng lo i v t li u, n u thi u h s ph i s u t m ho c l p cho y . H i ng ki m k do gim c i n l c lm ch t ch, k ton tr ng lm u vin th ng tr c, cc b ph n ch c n ng lin quan c a n v lm u vin. iv iv t li u b h h ng hay km m t ph m ch t th ph i c phn lo i v l p phi u ki m k ring, ghi r nguyn nhn v m c h h ng. i v i v t li u ang i ng, do ng i khc gi h , v t li u xu t cho n v nh n gia cng ch t o th ph i c n c vo s l ng ghi trn s sch i chi u ki m tra ch ng t , n u th y c n thi t ph i c xc nh n c a ng i gi h , ng i nh n ch bi n v ph i l p phi u ki m k ring. V t li u t n kho, ng lu ngy, l c h u k thu t ph i bo co cng ty. Trn c s l p bo co k t qu ki m k v cung c p ti li u cho cc c p c th m quy n c h ng x l. T i i nl c x l nh sau: - Tr ng a, tu theo t ng tr ng h p m k t qu ki m k s c
ng h p ki m k th y thi u so v i s sch :
+ N u thi u trong nh m c ( i v i cc lo i v t li u nh x ng, d u...), k ton l p phi u xu t kho v tnh gi tr v t li u thi u vo chi ph qu n l: N TK 642 C TK 152 Gi tr thi u h t trong -ntnh m c.
N u thi u h t ngoi nh m c, k ton c ng ti n hnh x l nh trn cho ph n thi u h t trong nh m c. i v i ph n thi u h t ngoi nh m c, k ton c ng l p phi u xu t kho v theo di ring ph n thi u h t ny, ch quy t nh x l: N TK 1381 C TK 152 N TK 152 C TK 3381 S thi u h t ngoi -ntGi tr v t li u th a qua ki m k -ntng ki m k s h p ra quy t i qu n l nh m c
- N u th t thot ti s n nghim tr ng th ph i truy c u trch nhi m hnh s . - V i v t li u l c h u, ng lu ngy, su thng sau kho c quy t ty i n l c H N i, i n l c ph i x l xong. nh c a cng
Cc tr ng h p pht hi n thi u h t, m t mt cc lo i v t li u, quy k t trch nhi m v t ch t, c nhn ph m l i ph i b i th ng, k ton h ch ton vo cc TK 334, TK 1388, TK 111... ph n gi tr v t li u thi u h t c nhn ph i b i th ng. Khi c quy t N TK 3381 C TK 642, 721... i nl c ng a c r t nhi u bi n php, sng ki n trong vi c gi gn, b o qu n, s d ng v t t nn tr ng h p m t mt, thi u h t v t t t i i n l c r t t khi x y ra. nh x l v t li u th a, k ton ghi:
2) nh gi l i nguyn li u, v t li u
Nguyn li u, v t li u t i i n l c ng a c dng th ng xuyn, lin t c cho cc ho t ng s n xu t kinh doanh c a n v . Vi c nh gi l i v t li u ph i c ch tr ng t phng ti chnh k ton cng ty i n l c H N i trn c s khi gi c th tr ng c t bi n. y l m t cng vi c r t hi m khi x y ra v v t li u c a cc i n l c lun trong tnh tr ng c l u thng, t c v t li u t n ng lu ngy.
Bo co th c t p t t nghi p
PH N BA M T S KI N XU T NH M HON THI N H CH TON K TON V QU N L NGUYN LI U, V T LI U T I I NL C NG A - H N I.
I) NH GI TH C TR NG H CH TON NGUYN LI U, V T LI U T I L C NG A - H N I: I N
N n s n xu t x h i lun c s v n ng v pht tri n khng ng ng do s tc ng c a L c l ng s n xu t v Quan h s n xu t. Cng v i s v n ng ny, c ch qu n l c ng ph i th ng xuyn i m i ph h p v i s pht tri n c a n n s n xu t hng ho. n c ta ng v Nh N c ti n hnh cng cu c c i cch c ch qu n l ngay sau khi chuy n i n n kinh t k ho ch ho t p trung sang n n kinh t th tr ng. H ch ton k ton l m t b ph n c a h th ng cng c qu n l Nh N c trong vi c ch o cc doanh nghi p ho t ng theo c ch th tr ng. Khi chuy n i kinh t , Nh N c cho php cc doanh nghi p ch ng trong s n xu t kinh doanh theo khun kh php lu t nn h ch ton cng c vai tr quan tr ng. Cng v i s thay i v qu n l kinh t , h ch ton k ton c ng ch u s chi ph i c n i m i hon thi n. Nguyn t c c b n c a h ch ton kinh doanh l l y thu b chi, t trang tr i v c doanh l i. Trong ngnh i n, gi bn i n c ban v t gi chnh ph qui nh, ngnh i n khng b c nh tranh s n ph m nh m t s cc ngnh khc. Nh ng khng v th m qun i cng vi c h gi thnh s n ph m, nng cao l i nhu n. M t trong nh ng ti n t l i nhu n cao l tnh ng, tnh , trnh lng ph m t mt nguyn v t li u trong qu trnh s n xu t, gi m chi ph, h gi thnh s n ph m. Nguyn v t li u l kho n m c chi ph chi m t tr ng l n trong gi thnh s n ph m, do t ch c qu n l v s d ng t t kho n m c chi ph ny s gp ph n th c hi n c m c ch h gi thnh s n ph m. Ngoi ra, h ch ton t t v t li u s mb o vi c cung c p k p th i ng b nh ng v t li u c n thi t cho s n xu t; ki m tra, gim st vi c ch p hnh nh m c, d tr tiu hao v t li u; ng n ng a cc hi n t ng m t mt, lng ph cc khu d tr v s n xu t. K ton v t li u c ch c n ng gim st, h qu v t li u. ng d n cho vi c s d ng hi u
Nhi m v c b n v quan tr ng nh t c a i n l c ng a l cung c p i n an ton, lin t c, n nh cho m i i t ng trn a bn qu n ng a - thnh ph H N i, qu n l v kinh doanh i n n ng c hi u qu . Vi c th c hi n cc m c tiu ny c nh gi thng qua cc ch tiu do ngnh i n c th ha l: Ch tiu v n hnh an ton, ch tiu thu n p ti n i n, ch tiu t n th t i n n ng v ch tiu gi i n bnh qun. th c hi n t t cc m c tiu trn, ngoi vi c lun m b o s n sng v t t thi t b s a ch a nh ng s c x y ra trn l i cn l vi c chu n b v t t , v t li u cho hon thi n, l p m i cc cng trnh i n ph c v cho cung ng v kinh doanh i n n ng ngy m t t t h n. Song song v i vi c l n m nh v c s v t ch t k thu t th trnh qu n l kinh t c a i n l c c ng t ng b c c nng cao. Nhn trn t ng th , t ch c qu n l c a i n l c kh g n nh nh ng v n m b o hon thnh nhi u cng vi c. M t khc, i n l c c s phn cng cng vi c m t cch h p l, c th n t ng cn b nhn vin k ton, i u ny gip cho cng tc k ton m c bi t l ph n hnh k ton v t li u chnh xc v c hi u qu cao. T l thuy t t i th c ti n bao gi c ng c kho ng cch, nh t l trong n n kinh t th tr ng v n ng khng ng ng hi n nay, cc l lu n chung ny s c cc doanh nghi p v n d ng linh ho t d a theo cc c i m ring c a ngnh mnh. Phng ti chnh k ton i n l c ng a d i s ch o nghi p v c a phng ti chnh k ton Cng ty i n l c thnh ph H N i th c hi n t t cc ch k ton c a nh n c ng th i c ng v n d ng m t cch sng t o thu n l i cho cng tc theo di k ton c a mnh. Qua th i gian th c t p t i i n l c ng a, em c i u ki n v n d ng l lu n vo th c ti n cng tc k ton nguyn li u, v t li u, em th y cng tc k ton t i i n l c c c nh ng m t m nh sau: - V b my k ton: T ch c b my k ton c xy d ng trn c s t p trung l ph h p v i c i m, qui m kinh doanh c a i n l c. ng th i do n l c c a phng k ton c ng nh s ph i h p ch t ch gi a cc phng ban lin quan trong qu trnh i chi u, ki m tra nn s li u k ton lun c ph n nh k p th i, chnh xc, ph c v c l c cho cng tc ch o s n xu t kinh doanh. V c b n, b my k ton p ng c yu c u h ch ton, ph n nh, gim c c tnh hnh s d ng v t t , ti n v n, thu th p x l v cung c p thng tin v cc qu trnh kinh t di n ra trong i n l c.
Bo co th c t p t t nghi p i n l c c i ng cn b ti p li s n xu t thng qua qu n l ho n, ch n m v ng gi c th tr ng, mua v t li u ng s n xu t kinh doanh c a i n l c u m b o cung c p y v t li u cho ng t thu mua. B ph n cung ng lun v i ch t l ng t t t o i u ki n cho ho t c lin t c, k p th i.
- V t ch c khu b o qu n nguyn v t li u: i n l c xy d ng h th ng kho tng h p l, khoa h c, d b o qu n, s d ng ph h p v i cch phn lo i v t li u m i n l c p d ng. Trong cc kho u c trang b y cc ph ng ti n b o qu n, b o v thch h p m b o cho v t li u d tr ph n nh trung th c v m t s l ng v gi tr s d ng. i ng th kho v k ton c tinh th n trch nhi m nn vi c ti p nh n, c p pht v t t c ti n hnh m t cch thu n l i. V t li u c phn kho h p l gip cho lnh o i n l c ki m tra, n m b t c tnh hnh v t li u m t cch k p th i, m c d i n l c c r t nhi u ch ng lo i v t li u nh ng c phn kho h p l nn vi c qu n l c r rng, khng nh m l n. - V k ton v t li u: Vi c s p x p v b tr nhn s c a Phng ti chnh k ton l hon ton ph h p v i yu c u h ch ton v trnh c a i ng cn b . K ton v t li u ch p hnh ng cc ch , nguyn t c k ton c a nh n c v c a ngnh, ph n nh k p th i cc nghi p v pht sinh lin quan n v t li u. K ton v t li u th c hi n i chi u ch t ch gi a s k ton v i th kho m b o cn i v m t s l ng. K ton v t li u th ng xuyn i chi u, ki m tra s li u chi ti t v i s li u t ng h p v ch tiu gi tr . Cc nghi p v pht sinh lin quan n v t li u c ph n nh k p th i, chnh xc. Hng n m i n l c c ng i c chuyn mn c p nh t thng tin trong n c, qu c t v k p th i ch o, h ng d n nghi p v cho cc nhn vin k ton ti p c n th c hi n. - V h ch ton chi ti t v t li u t i i n l c ng a: hi n nay theo ph ng php s i chi u lun chuy n. V c b n i n l c tun th theo ng trnh t h ch ton, ghi chp y cc bi n ng v t li u. Nh c i m c a ph ng php ny l cng vi c d n vo cu i thng nh ng vi c p d ng my tnh gi i quy t cv n trn. Cc phi u nh p xu t v t li u c vo my hng ngy, cu i thng my tnh in ra cc B ng k chi ti t, t ng h p... gi m ng k kh i l ng ghi chp, tnh ton. - V h ch ton t ng h p: i n l c p d ng hnh th c Nh t k ch ng t theo ph ng php k khai th ng xuyn. H th ng ch ng t , s sch ghi chp t ng h p ni chung c t ch c h p php, h p l theo ng ch hi n hnh m b o tnh chnh xc, r rng cho cng tc h ch ton.
Bo co th c t p t t nghi p - V cng tc p d ng ti n b my tnh vo th c hnh k ton: Phng k ton i nl c ng a c trang b 4 my vi tnh, trong c m t my cn i m ng v i phng my tnh Cng ty. i ng nhn vin k ton ph c p trnh i h c, l i c o t o s d ng my tnh chuyn ngnh nn vi c th c hi n k ton my c thnh th o, t o ti n cho vi c h ch ton c nhanh chng, chnh xc. c c k t qu ny l do s n l c c a t p th cn b k ton phng ni chung v k ton v t li u ni ring cng v i s lnh o ng n c a tr ng phng k ton. Qua phn tch tnh hnh chung c a cng tc k ton t i i n l c ng a c th th y r ng: cng tc k ton v t li u c ti n hnh kh n n p, m b o tun th cc ch k ton ph h p v i yu c u c a th c t , ng th i p ng c yu c u c a cng tc qu n l v t t v qu n l i n l c, cung c p k p th i cho ban lnh o cc thng tin chnh xc v tnh hnh lun chuy n v t li u trong i n l c, t ng c ng cng tc qu n l ti s n v ti t ki m chi ph gp ph n lm cho i n l c ng v ng trong c ch th tr ng. Bn c nh nh ng thnh tch t c, trong cng tc k ton i nl c ng a v n cn t n t i m t s v n m n u hon thi n, n s gp ph n lm cho cng tc k ton ni chung v h ch ton v t li u ni ring i nl c c th c hi n t t h n.
II) M T S KI N NGH NH M HON THI N CNG TC H CH TON V QU N L V T LI U T I I N L C NG A - H N I:
cng tc t ch c qu n l, h ch ton v t li u th c hi n t t, i n l c c n ph i hon thi n t ng b c. Xu t pht t trnh qu n l s n xu t, trnh cn b nhn vin phng k ton, ph ng h ng chung hon thi n l ti p t c pht huy nh ng u i m hi n c v tm cc bi n php kh c ph c nh ng t n t i p ng yu c u qu n tr , qu n l c a i n l c, m b o h ch ton theo ng ch k ton Nh N c ban hnh. V i t cch l m t sinh vin th c t p, d th i gian ti p xc th c t v trnh c h n, c n c vo l lu n v xu t pht t th c t , em xin m nh d n a ra m t s ki n xung quanh v n k ton v t li u v i hy v ng gp ph n hon thi n thm m t b c cng tc k ton v t li u i n l c ni ring v cng tc k ton ni chung.
Bo co th c t p t t nghi p
h ch ton v t li u t i
Hi n nay, danh i m v t li u t i i n l c ln n g n 500. Ti kho n c p hai u tin l TK 1521 - nhin li u, trong ch duy nh t c ti kho n chi ti t l TK 15218 nhin li u khc. Nguyn v t li u chnh l TK 15221. Nh v y v i cch nh m s ti kho n nh v y, khi c, ng i c c th kh hnh dung v nh n nh m t cch c h th ng nhanh chng c. Trong TK 15222 v t li u ph l i c qu nhi u ch ng lo i, do n u chi ti t thm v ti kho n v t li u ph dng cho s n xu t kinh doanh th s d dng cho vi c qu n l h n v c th qu n l m t cch khoa h c h n. Theo em c th p d ng cch nh s ti kho n nh sau: TK 152 Nguyn li u, v t li u. TK 1521 Nguyn li u, v t li u TK 15211 Nguyn li u, v t li u chnh TK 15212 V t li u ph TK 152121 Cc lo i Aptmt TK 152122 Cc lo i Cp, dy TK 152123 Cc lo i T TK 152124 Cc lo i ............... TK 1522 Nhin li u TK 1523 Ph tng TK 15231 Cng t TK 15238 Ph tng khc TK 1525 Ph li u TK 1528 V t li u khc i n ng thanh
2. L p ban ki m nghi m v t li u:
Hi n nay t i i n l c, v t li u c r t nhi u ch ng lo i khc nhau v cc tnh ch t l ho ph c t p. Qu trnh cung c p l giai o n kh i u c a qu trnh s n xu t kinh doanh nh m t o ra y cc y u t u vo. Vi c cung ng s l ng
Bo co th c t p t t nghi p l r t c n thi t, b o m k ho ch s n xu t. Vi c b o m ch t l ng c ng nh k ho ch s n xu t l r t quan tr ng. Nguyn v t li u t t hay x u nh h ng tr c ti p n ch t l ng, gi c c ng nh tnh ng b v y c a nguyn v t li u t tc ng n chi ph s n xu t, ch t l ng s n ph m v l i nhu n. Do khi nh p nguyn v t li u ph i i chi u v i cc tiu chu n quy nh v i cc h p ng k xem nguyn v t li u p ng tiu chu n ch t l ng hay ch a. Nh ng t i i n l c l i khng c ban ki m nghi m v t li u do v t li u mua v khng c ki m tra t m , khch quan c v s l ng c ng nh ch t l ng, ch ng lo i v c nh p kho trn c s ki m tra c a ng i cung ng v th kho. i u ny c th d n t i tnh tr ng nh p v t li u khng m b o qui cch, ph m ch t, b ph n v t t khng n m c tnh hnh th c t trong kho v t li u v d gy ra tiu c c. i nl c ng a c n l p ban ki m nghi m v t t ki m nh n v t li u thu mua tr c khi nh p kho c ki m nh n v s l ng, ch t l ng, qui cch ph m ch t. Trong bin b n ki m nh n, ch u trch nhi m chnh l phng v t t , phng ti chnh k ton, th kho... C s ki m nh n l ha n c a nh cung c p. Tr ng h p ch a c ha n th ph i c n c vo h p ng mua bn ki m nh n. N u pht hi n v t li u th a, thi u, km ph m ch t, sai qui cch... th trn bin b n ph i xc nh r nguyn nhn, ti n cho vi c x l sau ny. Ban ki m nghi m s c n c vo k t qu ki m nghi m nghi m theo m u sau: i nl c ng a l p Bin b n ki m
BIN B N KI M NGHI M V T T
Ngy ... thng... n m... S : - C n c ch c n ng, quy n h n ban ki m nghi m. - C n c ki m nghi m th c t : Ho n bn hng s ..... ngy.... i di n phng v t t : i di n phng ti chnh k ton: Th kho: K t qu ki m nghi m nh sau: S Tn, nhn M s v t Ph ng T hi u, qui cch t th c ki m n v S l ng theo ki m nghi m K t qu ki m nghi m
K t lu n: V t t
3) V n
d tr v t li u t i i n l c
ng a:
Nguyn v t li u l i t ng lao ng khng th thi u c trong qu trnh s n xu t, n l nhn t u vo quan tr ng m b o s lin t c c a qu trnh s n xu t. V v y, d tr nguyn v t li u cho s n xu t l m t y u t khch quan nh ng nng cao hi u qu s d ng v n l u ng i h i cc doanh nghi p ph i gi m m c t n kho th p nh t m c cho php. Vi c qu n l v h ch ton t t nguyn v t li u t i kho nng cao tnh ch t ch trong qu n l nguyn v t li u, trnh m t mt, lng ph nh h th ng ch ng t v quy trnh lun chuy n ch ng t , m b o s l ng, ch t l ng nguyn v t li u cho s n xu t. N u d tr qu nhi u s gy ng v n. Ng c l i, d tr khng s d n n tnh tr ng gin o n trong s n xu t. c i m s n xu t kinh doanh c a i n l c l ph i lun s n sng v t t , v t li u cho v n hnh, kh c ph c s c , s a ch a i n nh ng trn th c t l ng v t t t n kho i n l c l qu l n, c nh ng lo i v t li u trong thng 12/2005 khng c xu t dng. gi i quy t mu thu n ny, doanh nghi p c n xc nh l ng d tr t i thi u, t i a v theo di th ng xuyn vi c th c hi n cc nh m c trnh lng ph, t n ng v n. Bn c nh , i n l c c n ti p t c pht huy cng vi c ki m k c th c hi n nghim tc, ch t ch s t ng c ng hi u l c qu n l, trnh m t mt, hao h t nguyn v t li u v gi m thi u nh ng lng ph trong khu d tr . S ph i h p ch t ch gi a th kho v phng k ton c tc d ng k p th i pht hi n tnh tr ng thi u h t, d th a hay m t mt c a nguyn v t li u.
4) Cng tc ki m k kho v t li u:
Cng ty i n l c thnh ph H N i qui nh ki m k kho 1 n m 1 l n. C n c vo th c t , s l ng v t li u nh p, xu t, t n l n th i n l c nn t ch c ki m k 6 thng 1 l n ki m tra t i ch tnh hnh ti s n hi n c c a doanh nghi p ni chung v c a v t li u ni ring.
Bo co th c t p t t nghi p Vi c ki m k khng ch d ng ki m k s l ng m cn c v ch t l ng. Nh ng cng tc ki m k c nhanh g n, thu n l i th i n l c ph i xem xt l i cc i u ki n hi n c theo h ng sau: V m t s sch: K ton v th kho ph i th ng nh t cch ghi chp, cch s p x p cc th kho, cc s chi ti t theo s danh i m v t li u. Vi c t ch c c t gi v t li u trong kho c ng c n ph i th t khoa h c c th d tm, d th y. Ban ki m k: i n l c ph i b tr y cc nhn vin k thu t, cn b k ton, th kho v ng i gip vi c ph c v cho qu trnh ki m k. Ph thu n l i, ng ti n ki m k ph i nh sng. y , m b o chnh xc, n i ki m k ph i
Bo co th c t p t t nghi p - Th hai: D phng gi m gi c ghi nh n nh m t kho n chi ph lm gi m thu nh p c a i n l c v v y i n l c s gi m c m c thu thu nh p doanh nghi p ph i n p. - Th ba: D phng gi m gi gp ph n ph n nh chnh xc h n gi tr th c t c a ti s n trn B ng cn i k ton. Chnh v v y, Cng ty nn s d ng thm TK 159 gi m gi hng t n kho theo cng th c sau: M c d phng c nl pn mt i = S l ng hng t n kho cu i nin c a hng A x h ch ton d phng M c gi m gi c a hng t n kho A i n l c nh
<<
Hng ang i
Trong tr ng h p thu mua v t li u t i i n l c, n u nh x y ra tr ng h p cu i k ho n v r i nh ng hng ch a v th thi t ngh i n l c nn m thm TK 151 Hng mua ang i trn ng theo di nh ng l hng ny, trnh tr ng h p b m t ho n, ch ng t s gy kh kh n cho cng tc h ch ton, ng th i ph n nh ng tnh hnh nguyn v t li u hi n c t i i n l c.
7) T ch c h th ng s sch k ton t i i n l c
ng a:
Hi n nay t i i n l c ng a ang p d ng hnh th c h ch ton Nh t k ch ng t . V i s l ng nghi p v pht sinh nhi u th vi c p d ng hnh th c ghi s nh t k ch ng t l ng nh ng l i b h n ch khi p d ng k ton my. V i s pht tri n c v quy m c ng nh n ng l c qu n l t i i n l c th vi c p d ng k ton my l c n thi t v i n l c c n t o m i i u ki n vi c th c hi n k ton trn my c thu n l i, t hi u qu cao nh t. Cc b ng bi u v i nhi u c t c a hnh th c ghi s nh t k ch ng t l khng ph h p v i k ton my. Phng ti chnh k ton c th tham m u cho gim c c ng nh phng qu n l nghi p v c p trn nghin c u p d ng hnh th c ghi s k ton ph h p h n. i n l c ng a c th p d ng hnh th c s nh t k chung. y l hnh th c s ph h p v i k ton my v v i m i qui m lo i hnh doanh nghi p.
Bo co th c t p t t nghi p
8) Vi c p d ng ph
Hi n bnh qun hnh bi n Nh ng nh n s bi n
ng php tnh gi v t li u:
nay i nl c ng a tnh gi v t li u xu t kho theo ph ng php u k d tr . M c d ph ng php ny n gi n, ph n nh k p th i tnh ng v t li u trong k v c th bi t ngay gi xu t v t li u t uk . c i m c a ph ng php ny l chnh xc khng cao v khng tnh ng c a gi c v t li u k ny.
Do trong i u ki n th c hnh k ton my t ng i hon ch nh nh i nl c ng a th tnh gi v t li u theo ph ng php gi bnh qun sau m i l n nh p l ph h p nh t. Sau m i l n nh p kho, my tnh s t ng tnh ra gi c a v t li u t n trong kho. Khi pht sinh nghi p v xu t kho v t li u, k ton c s n gi xu t kho, t c th hon thi n ch ng t xu t kho ngay, khng ph i n cu i thng ng th i vi c tnh gi c chnh xc, ph n nh k p th i s bi n ng c a gi c .
Bo co th c t p t t nghi p Tuy nhin c cng ty no c ng c th doanh nghi p c n trang b nhn vin k ton thnh th T i i nl c i ng k ton tr , c cc ph n m m k ton ny khng ph i doanh nghi p, ut cb il p d ng c ph n m m k ton, h th ng my vi tnh t t, bn c nh ph i c i ng o v chuyn mn c ng nh s d ng my vi tnh.
My vi tnh hi n c trang b v pht huy hi u qu t i i n l c ng a nh ng i n l c ng a nn pht tri n h th ng my tnh ph c v cng tc h ch ton k ton theo h ng sau: - p d ng nh ng ch ng trnh ph n m m k ton h p v i c i m c a i n l c. c bi t v k ton v t li u ph
- Trang b thm my vi tnh cho phng k ton. V i 8 k ton, 4 my tnh nh v y l t lm h n ch kh n ng cung c p m t cch k p th i cc thng tin k ton cho vi c qu n l. Em ngh r ng i n l c nn m nh d n u t thm my vi tnh cho phng k ton, ph n u sao cho m i nhn vin k ton s c m t my vi tnh ring ph c v cho cng vi c, ph n hnh c a h . i n l c c n th ng xuyn o t o b i d ng thm trnh s d ng my vi tnh cho cc nhn vin k ton sao cho c th s d ng thnh th o, nhu n nhuy n ph n m m k ton c ng nh trong cc ng d ng tin h c khc gp ph n cung c p thng tin cho qu n tr , qu n l i n l c c k p th i.
Trong t ng lai khng xa, khi m quy m s n xu t m r ng, nghi p v pht sinh nhi u, c n r t nhi u s sch qu n l, th my vi tnh m i th c s pht huy vai tr c a mnh trong cng tc h ch ton ni chung v h ch ton v t li u ni ring. N u ton b cng vi c h ch ton u c th c hi n trn my vi tnh th cng vi c h ch ton ni chung s c n gi n ho, c bi t i v i h ch ton nguyn v t li u, m t ph n hnh v n r t ph c t p i nl c ng a. Vi c trang b hon thi n h th ng my tnh cho phng ti chnh k ton v tch c c o t o, b i d ng trnh cho nhn vin k ton l t o ti n cho vi c qu n l kinh t t nay v sau ngy cng t t h n.
Bo co th c t p t t nghi p
K T LU N
Trn y l l thuy t v th c t v t ch c h ch ton nguyn v t li u t i i n l c ng a . K ton nguyn v t li u c vai tr r t quan tr ng i v i cng tc k ton c a chi nhnh ni ring v s t n t i pht tri n c a Cng ty ni chung. V i vi c p d ng l thuy t vo th c t m t cch khoa h c sng t o, k ton nguyn v t li u gip Chi nhnh gi m chi ph nguyn v t li u trong gi thnh s n ph m t i m c c th , gip nh ng ng thu i qu n l c quy t ng nh ng n h p l nh m nng cao hi u qu s d ng v n l u c nhi u l i nhu n. Tuy nhin s n xu t kinh doanh c hi u qu h n n a Chi nhnh c n ph i ph c v Chi nhnh. a Chi nhnh t t i m c ch cu i cng l
hon thi n v ngy cng hon thi n cng tc k ton nguyn v t li u v cc ph n hnh k ton khc, pht huy h t vai tr c a k ton V i i u ki n th i gian th c t p v trnh gio h
khng trnh kh i nh ng thi u st. Em r t mong nh n ti v c a Cng ty v t t c nh ng ai quan tm t i v n ki n c a mnh s ng gp ph n no trong ph ng h ton nguyn v t li u c a chi nhnh.
Em xin trn tr ng c m n c gio Nga t n tnh h ng d n cho em v cc c ch trong phng K ton - ti v c a Chi nhnh gip em tm hi u th c t c ng nh hon thnh bo co th c t p.
Bo co th c t p t t nghi p
M CL C
L im u Ph n m t: C s l lu n h ch ton nguyn li u, v t li u trong cc doanh nghi p. ................................................................................................................... 3 I)Nh ng v n chung v nguyn li u, v t li u: .............................................. 3 1) Khi ni m nguyn li u, v t li u: ................................................................. 3 2) c i m v vai tr c a nguyn li u, v t li u trong ho t ng s n xu t kinh doanh: ............................................................................................................. 3 3) Yu c u qu n l nguyn li u, v t li u: ........................................................ 4 4) S c n thi t t ch c k ton v t li u trong doanh nghi p v nhi m v c a k ton: ................................................................................................................ 5 5) Phn lo i v tnh gi v t li u: ...................................................................... 6 Phn lo i v t li u: ........................................................................................ 6 Tnh gi v t li u: ......................................................................................... 7 II) H ch ton nguyn li u, v t li u trong cc doanh nghi p: ..................... 12 1) H ch ton chi ti t v t li u: ........................................................................ 12 a) Ph ng php th song song: .................................................................. 13 b) Ph ng php s i chi u lun chuy n: ................................................ 14 c) Ph ng php s s d : .......................................................................... 15 2) H ch ton t ng h p nguyn li u, v t li u: ................................................. 17 a) H ch ton t ng h p nguyn li u, v t li u theo ph ng php k khai th ng xuyn: ........................................................................................... 18 H ch ton tnh hnh bi n ng t ng v t li u i v i cc doanh nghi p tnh thu VAT theo ph ng php kh u tr : .................................................. 19 c i m h ch ton t ng v t li u trong cc doanh nghi p tnh thu VAT theo ph ng php tr c ti p: ................................................................... 20 H ch ton tnh hnh bi n ng gi m v t li u:......................................... 20 b) H ch ton nguyn li u, v t li u theo ph ng php ki m k nh k : ..... 23 3) T ch c ki m k v h ch ton k t qu ki m k, nh gi v t li u: ............ 26 a) K ton ki m k v t li u: ....................................................................... 26 b) K ton nh gi l i v t li u: ................................................................. 27 4) H ch ton v t li u trn h th ng s sch k ton t ng h p: ....................... 27 a) i v i doanh nghi p p d ng hnh th c s nh t k chung: .................. 27 b) i v i doanh nghi p p dng hnh th c nh t k s ci: ....................... 28 c) i v i doanh nghi p p d ng hnh th c ch ng t ghi s ...................... 30 d) i v i doanh nghi p p d ng hnh th c s nh t k ch ng t : .............. 31 5. K ton d phng gi m gi nguyn v t li u d tr : ................................... 32 6) Chu n m c k ton qu c t v i k ton nguyn v t li u: ........................... 34 a) Xc nh gi ph nh p kho nguyn v t li u: ........................................... 34
Bo co th c t p t t nghi p b) Ph ng php tnh gi v t li u xu t kho: ................................................ 35 c) Xc nh gi tr nguyn v t li u t i m t th i i m k ton: .................... 35 d) i m khc bi t gi a chu n m c k ton qu c t v i h th ng k ton Vi t Nam trong h ch ton nguyn v t li u:................................................ 36 Ph n hai: Th c tr ng h ch ton nguyn li u, v t li u t i i n l c ng a H N i. ................................................................................................................. 37 A) c i m chung c a i n l c ng a - H N i nh h ng n t ch c h ch ton: ........................................................................................................ 37 I) Qu trnh hnh thnh v pht tri n c a i n l c ng a: ................. 37 1) S l c qu trnh hnh thnh v pht tri n c a i n l c ng a: ............ 2) Ch c n ng, nhi m v c a i n l c ng a: ....................................... 38 3) Quy m, n ng l c s n xu t v trnh qu n l: .................................... 39 II) Khi qut c i m s n xu t kinh doanh v t ch c b my qu n l c a i nl c ng a: ................................................................................ 41 1) c i m ho t ng kinh doanh i n l c ng a: .......................... 41 2) T ch c b my s n xu t v qu n l: .................................................... 42 3) c i m s n ph m v quy trnh cng ngh : ......................................... 44 III) T ch c cng tc k ton t i i n l c ng a: ................................. 46 1) B my k ton v k ton ph n hnh: .................................................. 46 2) T ch c h th ng ch ng t v ghi chp ban u:................................... 49 3) T ch c v n d ng h th ng ti kho n k ton i n l c. ..................... 50 4) T ch c hnh th c s k ton: ............................................................... 50 5) T ch c h th ng bo co: .................................................................... 51 B) T ch c h ch ton nguyn li u, v t li u t i i n l c ng a - H N i: 52 I) c i m v t li u: .................................................................................... 52 II) Phn lo i nguyn li u, v t li u: ............................................................. 53 III) Tnh gi v t li u: ................................................................................... 53 IV) T ch c cng tc qu n l qu trnh d tr , thu mua, b o qu n v t li u: .............................................................................................................. 54 Qu n l qu trnh thu mua v t li u: ........................................................... 54 B o qu n v t li u:...................................................................................... 55 V) T ch c l p v lun chuy n ch ng t v t li u: ..................................... 56 1) Th t c, ch ng t nh p kho:.................................................................. 56 2) Th t c, ch ng t xu t kho: .................................................................. 61 VI) H ch ton nguyn li u, v t li u t i i n l c ng a - H N i: ........ 64 1) H ch ton chi ti t nguyn li u, v t li u t i i n l c ng a - H N i: 64 2) K ton t ng h p nguyn li u, v t li u i n l c ng a. ................ 68 a) Ti kho n s d ng: ............................................................................ 68 b) K ton qu trnh thu mua nh p kho v t li u: .................................... 69 c) K ton qu trnh xu t dng v t li u: ................................................. 70 VII) Ki m k, nh gi l i nguyn li u, v t li u: ....................................... 71
Bo co th c t p t t nghi p 1) Ki m k nguyn li u, v t li u: ............................................................... 71 2) nh gi l i nguyn li u, v t li u .......................................................... 73 Ph n ba: M t s ki n xu t nh m hon thi n h ch ton k ton v qu n l nguyn li u, v t li u t i i n l c ng a - H N i. ......................................... 74 I) nh gi th c tr ng h ch ton nguyn li u, v t li u t i i n l c ng a - H N i: .......................................................................................................... 74 II) M t s ki n ngh nh m hon thi n cng tc h ch ton v qu n l v t li u t i i nl c ng a - H N i:........................................................................... 77 1) H th ng ti kho n k ton dng h ch ton v t li u t i i n l c ng a: ............................................................................................................ 78 2) L p ban ki m nghi m v t li u: .............................................................. 78 3) V n d tr v t li u t i i n l c ng a: ........................................ 80 4) Cng tc ki m k kho v t li u: .............................................................. 80 5) L p d phng gi m gi cho nguyn v t li u: ......................................... 81 6) M ti kho n 151 <<Hng ang i ng>> v theo di trn NKCT s 6: .................................................................................................................. 82 7) T ch c h th ng s sch k ton t i i n l c ng a: ...................... 82 8) Vi c p d ng ph ng php tnh gi v t li u: ......................................... 83 9) Vi c p d ng my vi tnh trong th c hnh k ton: ............................... 83
K t lu n
Bo co th c t p t t nghi p
NH N XT C A N V TH C T P
.......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... ..........................................................................................................................
Bo co th c t p t t nghi p
h ch ton t ng h p nguyn li u, v t li u
Ch ng t nh p
Th kho v cc s chi ti t
Ch ng t xu t
NKCT s 5
NKCT s 1,2,3
B ng PB s 2
S ci TK 152,153
B ng k s 3
B ng k s 4,5,6
NKCT s 7
Bo co th c t p t t nghi p
TI : M T S KI N XU T NH M HON THI N H CH TON K NGUYN LI U, V T LI U T I I N L C NG A - H N I. TON V QU N L