CHNG I BN CHT V I TNG CA K TON

1.1. Bn Cht K Ton

1.1.1. Khi nim k ton C nhiu khi nim khc nhau v k ton. Tuy nhin cc khi nim ny u xoay quanh hai kha cnh: Kha cnh khoa hc v kha cnh ngh nghip. Xt trn kha cnh khoa hc th k ton c xc nh l khoa hc v thng tin v kim tra cc hot ng kinh t, ti chnh gn lin vi mt t chc nht nh (gi chung l ch th) thng qua mt h thng cc phng php ring bit. Xt trn kha cnh ngh nghip th k ton c xc nh l cng vic tnh ton v ghi chp bng con s mi hin tng kinh t ti chnh pht sinh ti mt t chc nht nh nhm phn nh v gim c tnh hnh v kt qu hot ng ca n v thng qua 3 thc o: tin, hin vt v thi gian lao ng trong tin t l thc o ch yu. 1.1.2. Cc i tng s dng thng tin k ton - Cc nh qun tr doanh nghip - Cn b cng nhn vin; cc c ng; ch s hu. - Cc bn lin doanh, nh ti tr vn, nh u t. - Khch hng, nh cung cp. - C quan thu; cc thng k. - Cc c quan qun l nh nc v cp ch qun.

1.2. i tng ca k ton

i tng k ton l ti sn: thuc quyn qun l v s dng ca doanh nghip cng nh s vn ng, thay i ca ti sn trong qu trnh hot ng ca doanh nghip. Ti sn trong doanh nghip bao gi cng biu hin trn hai mt: kt cu ca ti sn (cho bit ti sn gm nhng g?) v ngun hnh thnh ti sn (cho bit ti sn cho u m c?) do vy, i tng c th k ton c xc nh da trn hai mt ny: - Kt cu ca ti sn bao gm: + Ti sn lu ng: tin mt, tin gi ngn hng, nguyn vt liu, sn phm, n phi thu, ..

Trang1

+ Ti sn c nh: nh xng, my mc thit b,.. Ngun hnh thnh ti sn bao gm:

- N phi tr: vay ngn hn, vay di hn,. - Ngun vn ch s hu: ngun vn kinh doanh, li nhun cha phn phi, cc qu ca doanh nghip. Ngoi ra, i tng c th ca ca k ton bao gm cc giai on khc nhau ca qu trnh ti sn xut trong doanh nghip.

1.3. Cc khi nim v nguyn tc k ton c tha nhn

1.3.1. Nhng khi nim k ton 1.3.1.1. Khi nim t chc kinh doanh. 1.3.1.2. Khi nim kinh doanh lin tc 1.3.1.3. Khi nim ng bc c nh 1.3.1.4. Khi nim v k thi gian 1.3.2. Nhng nguyn tc k ton c tha nhn (1) Gi ph (2) Nguyn tc bo th (thn trng) (3) Nguyn tc khch quan (4) Nguyn tc kin nh (nht qun) (5) Nguyn tc ghi nhn doanh thu (6) Nguyn tc tng ng (ph hp) (7) Nguyn tc trng yu (8) Nguyn tc cng khai, r rng, d hiu (9) Nguyn tc rch ri gia hai nin

Trang2

CHNG II BNG CN I K TON V BO CO KT QU HOT NG SN XUT KINH DOANH

2.1. Bng Cn i K Ton
2.1.1. Khi nim Bng cn i k l mt bo co ti chnh tng hp phn nh tng qut ton b ti sn ca doanh nghip theo 2 cch phn loi: kt cu ca ti sn v ngun hnh thnh ti sn di hnh thc tin t ti mt thi im nht nh. Bng cn i k ton l ngun thng tin ti chnh quan trng, cho nhiu i tng khc nhau v l bo co bt buc. 2.1.2. Ni dung, kt cu - Bng cn i k ton phi phn nh hai mt vn kinh doanh l: Ti sn v ngun vn (Ngun hnh thnh ti sn) - Mi phn ti sn v ngun vn u c ghi theo 3 ct: M s, s u nm v s cui k. Phn ti sn gm: A: Ti sn lu ng v u t ngn hn B: Ti sn c nh v u t di hn Phn ngun hnh thnh ti sn bao gm A: N phi tr B: Ngun vn ch s hu Tnh cht c bn ca bo co nh khon l tnh cn i gia ti sn v ngun vn, biu hin: Tng cng ti sn = Tng cng ngun vn hoc (A+B) Ti sn = (A+B) ngun vn. Bng cn i k ton phn nh tnh hnh ti sn v ngun vn ti mt thi im nht nh. Do vy, c sau mi nghip v kinh t pht sinh bng cn i k ton s thay i c th: Nu nghip v pht sinh nh hng n 01 bn (hay 01 phn) ca bng cn i k ton (ti sn hay ngun vn) th : + Nu mt ti sn tng th phi c mt ti sn gim tng ng. + Nu mt ngun vn tng th phi c mt ngun vn gim tng ng. S tng cng ca Bng cn i k ton khng thay i.

Trang3

Nu nghip v pht sinh nh hng n 02 bn (hay 02 phn) ca bng cn i k ton c ngha l nh hng n ti sn v ngun vn th : + Nu mt ti sn tng th phi c mt ngun vn tng tng ng. + Nu mt ti sn gim th phi c mt ngun vn gim tng ng. S tng cng ca Bng cn i k ton cng tng hay gim mt lng tng ng.

2.2. Bo co kt qu hot ng kinh doanh

2.2.1. Khi nim Bng kt qu hot ng kinh doanh l mt bo co ti chnh tng hp, phn nh tng qut tnh doanh thu, chi ph to ra doanh thu v kt qu kinh doanh trong mt k k ton ca doanh nghip. - Bo co kt qu hot ng kinh doanh cng l ngun thng tin ti chnh quan trng, cn thit cho nhng i tng khc nhau v l bo bt buc. 2.2.2. Ni dung v kt cu ca bo co kt qu hot ng kinh doanh 2.2.2.1. Ni dung Bo co kt qu kinh doanh phn nh tnh hnh v kt qu kinh doanh (li, l kinh doanh) ca tng mt hot ng kinh doanh ca n v, ng thi phn nh tnh hnh thc hin ngha v vi Nh nc ca n v. 2.2.2.2. Kt cu Bo co kt qu kinh doanh gm 3 phn: Phn 1: Li l Phn 2: Tnh hnh thc hin ngha v vi Nh nc. Phn 3: Thu gi tr gia tng c khu tr, thu gi tr gia tng c hon li, thu gi tr gia tng c gim, thu gi tr gia tng hng bn ni a.

Trang4

CHNG III TI KHON V GHI S KP

3.1. Ti khon
Khi nim ti khon - Ti khon l phng php phn loi cc i tng k ton theo ni dung kinh t. Mi i tng k ton khc nhau c theo di trn mt ti khon ring. V hnh thc biu hin th ti khon l s k ton tng hp c dng ghi chp s hin c, s tng ln, s gim xung cho tng i tng k ton. - Ti khon c nh nc qui nh thng nht v tn gi, s hiu, ni dung v cng dng. 3.3.2. Kt cu ca ti khon v nguyn tc phn nh vo tng loi ti khon - phn nh tnh 2 mt: tng - gim cho tng i tng k ton nn s ti khon c chia ra lm hai bn: + Bn tri gi l bn N. + Bn phi gi l bn C DNG CH T N C S hiu ti khon

DNG S
Ngy Chng t S hiu Din gii Ti khon i ng S tin N C

Nguyn tc ghi chp vo cc ti khon Ti khon k ton trong doanh nghip c phn thnh 3 loi: Ti khon ti sn Trang5

Ti khon ngun vn Ti khon trung gian phn nh qu trnh sn xut kinh doanh. Ti khon ti sn:
N
So hieu tai khoan Co

So d au ky So phat sinh So phat sinh tang trong ky giam trong ky Cong so phatCong so phat sinh trong ky sinh trong ky So d cuoi ky

Ti khon ngun vn:

N
So hieu tai khoan Co So d au ky So phat sinh So phat sinh giam trong ky tang trong ky Cong so phat Cong so phat sinh trong ky sinh trong ky So d cuoi ky

SD cui k

SD u k

Pht sinh tng trong k

Pht sinh gim trong k

Ti khon trung gian: Ti khon ny dng theo di qu trnh hot ng sn xut kinh doanh . + + Ti khon doanh thu: Kt cu ti khon doanh thu ging ti khon ngun vn Cui k khng c s d. N S hiu ti khon C
S pht sinh tng trong k Cng s pht sinh trong k

S pht sinh gim trong k Cng s pht sinh trong k

Trang6

 + +

Ti khon chi ph: Kt cu ti khon chi ph ging ti khon ti sn. Cui k khng c s d. N S hiu ti khon C
S pht sinh gim trong k Cng s pht sinh trong k

S pht sinh tng trong k Cng s pht sinh trong k

Ti khon xc nh kt qu kinh doanh:

+ Bn n tp hp chi ph to ra doanh thu + Bn c phn nh doanh thu thun c kt chuyn + Chnh lch bn n v bn c kt chuyn vo ti khon li nhun cha phn phi

3.2. Ghi s kp
3.2.1.Khi nim Ghi s kp, l mt phng php k ton dng ghi chp s tin ca nghip v kinh t pht sinh vo cc ti khon c lin quan. ghi s kp v mt nguyn tc l phi nh khon cc nghip v pht sinh, c th: Xc nh nghip v pht sinh nh hng n nhng i tng k ton no ? (Xc nh ti khon lin quan?) Bin ng tng gim ca tng i tng (Xc nh ti khon ghi n v ti khon ghi c) Quy m bin ng ca tng i tng (S tin ghi n v ghi c) 3.2..2. Cc loi nh khon 3.2.2.1.Khi nim nh khon k ton l vic xc nh cc ti khon i ng ghi chp mt nghip v kinh t pht sinh. Ngha l ghi n vo ti khon no? v ghi c vo ti khon no? Trang7

3.2.2.2.Cc loi nh khon C hai loi nh khon l nh khon n gin v nh khon phc tp - nh khon gin n: Ch lin quan n hai ti khon trong c mt TK ghi bn N v mt TK ghi bn c. - nh khon k ton phc tp: Lin quan t 3 ti khon tr ln trong c mt TK ghi bn N v 2 TK ghi bn C tr ln hoc ngc li c mt TK bn C v hai ghi bn N tr ln 3.2.2.3. Tnh cht ca cc nh khon Mi nghip v kinh t pht sinh t nht phi ghi vo 2 ti khon k ton c lin quan. Khi ghi n ti khon ny th phi ghi c ti khon kia v ngc li S tin ghi bn n v bn c ca mt nh khon phi bng nhau

3.3. K ton tng hp v k ton chi tit

K ton tng hp l vic s dng cc ti khon k ton cp 1 phn nh v gim c cc i tng k ton mt cch tng qut theo nhng nghip v kinh t pht sinh trong doanh nghip. Ti khon tng hp l ti khon cp 1 (l loi c k hiu bng 3 ch s) dng phn nh tng qut v tnh hnh hin c v bin ng ca tng i tng k ton V d: Phn nh tng qut v tnh hnh n phi thu ca khch hng (131), ti khon ny ch phn nh tng s n phi thu qua tng thi k nhng khng chi tit c th l phi thu ca ai, thu v khon no, K ton chi tit c thc hin cung cp thng tin chi tit, t m v mt i tng k ton c th c theo di trn TK cp 1 nhm p ng yu cu qun l c th ti DN Ti khon phn tch c s dng chi tit cho ti khon tng hp. Nh vy, vic m ti khon phn tch theo tng ti khon tng hp v ti khon phn tch phi thng nht vi ti khon tng hp v ni dung v kt cu. Tng s d v s pht sinh ca tt c cc ti khon phn tch ca cng mt ti khon tng hp th phi bng s d v s pht sinh ca ti khon tng hp . Ti khon phn tch bao gm ti khon (tiu khon, k hiu bng 4 ch s) v cc s chi tit (ti khon cp 1, ti khon cp 2 quy nh thng nht trong h thng ti khon k ton. Ring s chi tit th ty theo yu cu qun l m n v t xy dng. V d: chi tit n phi thu ca n v, ngi ta phi m cc s chi tit theo di v cng n theo tng khch hng gi l chi tit n phi thu cho khch hng. Trong thc t, vic ghi s ti khon tng hp gi l k ton tng hp, vic ghi s ti khon phn tch c gi l k ton chi tit.

Trang8

K ton tng hp v k ton phn tch phi tin hnh ng thi. Cui k k ton, phi lp bng tng hp cc chi tit cho tng lai ti khon tng hp so snh s d, s pht sinh ca cc ti khon phn tch vi ti khon tng hp. Ti khon cp 2 Ti khon cp 2 l hnh k ton chi tit s liu c phn nh trong ti khon cp 1. Ti khon cp 3 l hnh k ton chi tit s liu c phn nh trong ti khon cp 2. TK cp 2 c nh nc qui nh thng nht. Mt s trng hp nh nc cn qui nh c TK cp 3. 3.3.4. S chi tit S chi tit l hnh thc k ton chi tit s liu c phn nh trong ti khon cp 1 hoc cp 2, cp 3 theo yu cu qun l ca doanh nghip. Khi phn nh vo ti khon cp 2 v cc s qu trch li bo m cc yu cu - Thc hin ng thi vi vic ghi chp vo TK cp 1 - Nguyn tc ghi chp ph hp vi TK cp 1 - Bn cnh thc o bng tin, trn cc s chi tit cn ghi chp theo thc o hin vt hoc thc o thi gian lao ng.

3.4. Mi quan h gia ti khon v bng cn i k ton

TK v Bng cn i k ton c mi quan h mt thit c biu hin qua cc mt: - u k phi cn c Bng cn i k ton c lp vo cui k trc m cc TK tng ng v ghi s d u k vo cc TK. - Cui k phi cn c vo s d cui k ca cc TK lp ra Bng cn i k ton mi.

Trang9

CHNG IV TNH GI CC I TNG K TON

4.1. cc nhn t nh hng n vic tnh gi
4.1.1. Mc gi chung thay i Theo nguyn tc gi ph i hi phi hch ton ti sn theo gi thc t khi pht sinh ngha l phn nh theo gi lch s. Khi mc gi chung trong nn kinh t thay i s lm thay i gi c bit ca cc loi ti sn ca doanh nghip. 4.1.2. Yu cu qun l ni b v n gin ha cng tc k ton Thng thng s dng gi tm tnh (gi l gi hch ton) phn nh nhng nghip v kinh t c lin quan n nhng i tng k ton m gi thc t lun lun bin ng nh ngoi t chng hn, Gi hch ton c xc nh ngay t u nin hoc u k hch ton v n nh trong sut k hch ton . Cui k k ton phi iu chnh gi hch ton theo gi thc t.

4.2. Tnh gi mt s i tng ch yu

4.2.1.Ti sn c nh TSC c phn nh theo cc ch tiu: Nguyn gi, Gi tr hao mn, Gi tr cn Gi tr cn li = Nguyn gi Gi tr hao mn Nguyn gi TSC: l gi tr ban u, y khi a ti sn c nh vo s dng. Vic xc nh nguyn gi c nh nc qui nh thng nht 4..2.2. Vt liu 4.2.2.1. Gii thiu v phng php k khai thng xuyn v kim k nh k Phng php k khai thng xuyn: l phng php theo di v phn nh mt cch thng xuyn, lin tc tnh hnh xut, nhp tn kho ca vt t, hng ha, thnh phm trn s k ton sau mi ln pht sinh nghip v nhp hoc xut.

Trang10

Tr gi tn + u k

Tr gi nhp trong k

Tr gi xut = trong k

Tr gi tn cui k

Phng php kim k nh k: l phng php m trong k k ton ch t chc theo di cc nghip v nhp vo, cui k tin hnh kim k tnh hnh tn kho, ri xc nh hng xut kho trong k. Tr gi tn + Tr gi nhp u k trong k Tr gi tn = cui k Tr gi xut trong k

Lu :
+ S dng phng php kim k nh k phi cn thn vi hng tn + Ch p dng cc n v thng mi kinh doanh cc mt hng c gi tr thp, s lng ln, c nhiu quy cch, 4.2.2.2. Tnh gi vt liu nhp Hng nhp kho c xc nh tu theo tng ngun nhp nh sau: Mua ngoi:
= Gi mua thc t trn ha n + Thu (nu c) + Chi ph thu mua Khon gim gi c hng Gi tr thc t nhp

Gi mua: Gi ghi trn ha n ca ngi bn hoc gi mua thc t. Chi ph thu mua: Gm chi ph vn chuyn, bc xp, bo qun, T ch bin hoc thu ngoi gia cng ch bin
Gi thc t nhp = Gi thc t xut ch bin hoc thu bn ngoi gia cng + Chi ph ch bin hoc chi ph thu ngoi gia cng

Gp vn lin doanh hoc gp vn c phn

Gi thc t l gi c cc bn tham gia gp vn, hoc i hi c ng hoc hi ng qun tr thng nht nh gi. 4.2.2.3. Tnh gi vt liu xut C th tnh gi theo mt trong bn phng php: Phng php thc t ch danh Phng php nhp trc - xut trc. Phng php nhp sau - xut trc. Phng php n gi bnh qun.

Trang11

V d: C tnh hnh nhp kho 1 loi nguyn vt liu A ti mt doanh nghip trong thng 10/2001 nh sau: Ngy, thng 02/10/2001 05/10/2001 10/10/2001 14/10/2001 n v tnh Kg Kg Kg Kg S lng (kg) 500 600 400 1.000 n gi (ng/kg) 60 70 60 80 Thnh tin (ng) 30.000 42.000 24.000 80.000 176000

Ngy 15/10 xut kho 900 kg s dng. Xc nh tr gi xut kho 1) Phng php thc t ch danh Xut ln lt ht loi c n gi thp nht, n loi c n cao hn, khng phn bit nhp trc hay nhp sau. 500 kg 600 kg 900 kg 500 kg 400 kg 900 kg 900 kg 900 kg x x 60 /kg 70 /kg = = 30.000 42.000 72.000 30.000 28.000 58.000 72.000 72.000
66,4/kg

Tng cng:

2) Phng php FIFO (Nhp trc, xut trc) x x 60 /kg 70 /kg = = = = =

Tng cng:

3) Phng php LIFO (nhp sau, xut trc) x 80 /kg Tng cng:
n Gi xut kho

4) Phng php thc t bnh qun gia quyn

= (500 x 60) + (600 x70) + (400 x 60) + (1.000 x 80) 500 + 600 + 400 + 1.000 =

900 x 66,4 = 59.760

Trang12

CHNG V CHNG T K TON V KIM K

5.1. Chng t k ton
5.1.1. Khi nim v ngha kinh t, php l ca chng t k ton Chng t l loi giy t, vt mang tin (a vi tnh, a CD) dng minh chng cho cc nghip v kinh t pht sinh v thc s hon thnh. K ton cn c vo ni dung chng t phn tch, ghi chp vo s sch k ton. V d: Phiu chi, Phiu thu, Ha n bn hng,.. Giy bo n, Giy bo c, Bng thanh ton lng, Phiu nhp kho, Phiu xut kho,

Mi nghip v kinh t pht sinh u phi c chng t k ton xc minh mi bo m tnh php l. Chng t k ton l ti liu gc, c tnh bng chng, tnh php l. Ni dung chng t phi c y cc thng tin: Tn, s hiu chng t, ngy thng lp chng t, n v lp, n v nhn chng t, ni dung kinh t ca nghip v kinh t pht sinh, ch tiu s lng, gi tr ca nghip v, ch k ca nhng ngi lin quan: ngi np tin, ngi nhn tin, ngi nhn hng, ngi giao hng, ngi ph trch n v Chng t phi chnh xc, y , kp thi v hp php, hp l 5.1.2. Phn loi chng t Chng t k ton c phn thnh 2 loi: chng t gc v chng t ghi s - Chng t gc l l loi chng t c lp ngay lc nghip v kinh t pht sinh hoc va hon thnh. - Chng t ghi s c dng tng hp cc chng t gc cng loi nhm gim bt khi lng ghi chp ca k ton. 5.1.3 Trnh t x l chng t Trnh t x l chng t bao gm cc bc: - Kim tra chng t. - Hon chnh chng t. - Lun chuyn chng t. - Bo qun chng t.

Trang13

5.2. Kim k
5.2.1. Khi nim Kim k l phng php kim tra trc tip, ti ch s hin c ca cc loi ti sn nhm i chiu vi s liu do k ton cung cp. Khi kim k c th xy ra cc trng hp: Tha trong kim k: S liu kim k > S liu k ton Tha trong kim k: S liu kim k < S liu k ton 5.2.2. Phn loi kim k Theo phm vi kim k c th chia thnh hai loi: Kim k tng phn: l vic kim k ch thc hin cho mt loi hoc mt s loi ti sn doanh nghip. Kim k ton phn: l vic kim k thc hin cho tt c cc loi ti sn trong doanh nghip. Theo thi gian tin hnh kim k cng chia thnh hai loi:

Kim k nh k: l vic kim k c xc nh thi gian trc kim k, ty theo loi ti sn m xc nh thi gian khc nhau nh tin mt phi kim k ca mi ngy, nguyn vt liu phi kim k hng thng.

Kim k bt thng: l vic kim k khng xc nh thi gian trc m xy ra t xut khi pht hin
du hiu sai phm hoc mt mt ti sn trong doanh nghip. 5.2.3.Phng php Kim k theo phng php trc tip: cn ong, o m,.. Kim k theo phng php kim nhn i chiu,

5..2.4. Vai tr ca k ton trong kim k K ton ng vai tr quan trng trong cng tc kim k ca doanh nghip v trc tin bt buc k ton phi l mt thnh vin ch yu trong ban kim k v sau gii quyt nhng khon chnh lch ti sn trn bin bn kim k. Trc khi kim k, k ton cn c vo tnh hnh ca doanh nghip xy dng k hoch kim k. Trong khi kim k, k ton phi kim tra vic ghi chp trn bin bn kim k, i chiu s liu gia s sch k ton vi bin bn kim k xc nh khon chnh lch ti sn trong doanh nghip. Sau khi kim k k ton cn c vo kt qu kim k v kin gii quyt ca lnh o m ghi chp iu chnh s liu trn s k ton.

Trang14

CHNG VI K TON CC NGHIP V CH YU TRONG DOANH NGHIP.

6.1. K ton cc yu t c bn ca sn xut.
6.6.1. K ton ti sn c nh: - Ti khon s dng: + TK TSC hu hnh (211) + TK TSC v hnh (213) Kt cu ca hai ti khon ny nh sau: Bn N: Nguyn gi TSC tng ln. Bn C: Nguyn gi TSC gim xung. D N: Nguyn gi TSC hin c. + TK Hao mn TSC (214) Kt cu ca ti khon ny nh sau: Bn N: Gi tr hao mn ca TSC gim xung. Bn C: Gi tr hao mn ca TSC tng ln. D N: Gi tr hao mn hin c ca TSC. Gia TK 211, 213, 214 c mi lin h: S d TK 211, 213 - S d TK 214 = Gi tr cn li. Khi ln BCKT th hao mn TSC c ghi bn ti sn v ghi s m. - Phng php phn nh: + Tng TSC: . Khi mua sm TSC, k ton cn c vo nguyn gi, thu GTGT np khi mua TSC v s tin thanh ton phn nh: N TK 211 TSC hu hnh hoc TK 213 TSC v hnh.

Trang15

N TK 133 Thu GTGT c khu tr. C TK 111 Tin mt. Hoc C TK 112 Tin gi ngn hng. Hoc C TK 331 Phi tr cho ngi bn. + Gim TSC: Khi gim TSC do nhng bn hoc thanh l s ghi: N TK 214 Hao mn TSC -> Gi tr hao mn. C TK 821 Chi ph bt thng: -> Gi tr cn li. C TK 211 TSC hu hnh -> Nguyn gi. + Khu hao TSC l phn gi tr ca TSC chuyn vo chi ph ca cc i tng s dng biu hin di hnh thc tin t. K ton khu hao TSC s dng TK 214 Hao mn TSC, kt cu ca TK 214 gii thiu trn. + Hng thng, khi tin hnh trch khu hao TSC, k ton s ghi: N TK 627 Chi ph sn xut chung. N TK 641 Chi ph bn hng. N TK 642 Chi ph qun l doanh nghip. C TK 214 Hao mn TSC. ng thi k ton cn ghi n bn N TK 009 Ngun vn khu hao c bn khon khu hao trch. 6.1.2. K ton vt liu: + K ton vt liu s dng TK 152 nguyn liu, vt liu. Kt cu ca TK ny nh sau: Bn N: Tr gi vt liu nhp kho. Bn C: Tr gi vt liu xut kho. D N: Tr gi vt liu tn kho. (1) Khi nhp vt liu t cc ngun khc nhau, k ton phi cn c vo gi thc t nhp, thu GTGT np khi mua v s tin thanh ton phn nh:

Trang16

N TK 152 Nguyn liu, vt liu. N TK 133 Thu GTGT c khu tr. C TK 111 Tin mt Hoc Hoc C TK 112 Tin gi ngn hng. C TK 331 Phi tr cho ngi bn.

(2) Khi xut vt liu s dng cho cc i tng, cn c vo gi xut kho v mc s dng cho tng i tng s ghi: N TK 621 Chi ph nguyn vt liu trc tip. N TK 627 Chi ph sn xut chung. N TK 641 Chi ph bn hng. N TK 642 Chi ph qun l doanh nghip. C TK 152 Nguyn liu, vt liu. 6.1.3. K ton tin lng v cc khon trch theo tin lng. - K ton tin lng s dng ti khon 334 Phi tr cng nhn vin. Ti khon ny c kt cu nh sau: Bn N: Khon tin thanh ton cho CNV. Bn C: Khon tin phi thanh ton cho CNV. D C: S tin cn phi thanh ton cho CNV. Phng php phn nh: + Khi xc nh s tin lng phi thanh ton cho cng nhn tnh vo chi ph ca cc i tng c lin quan s ghi: N TK 622 Chi ph nhn cng trc tip. N TK 627 Chi ph sn xut chung. N TK 641 Chi ph bn hng. N TK 642 Chi ph qun l doanh nghip.

Trang17

C TK 334 Phi tr cng nhn vin. K ton BHXH, BHYT v KPC s dng ti khon 338 Phi tr v phi np khc. Kt cu ca ti khon 338 nh sau: Bn N: S tr, np hoc s dng. Bn C: S phi tr, phi np hoc trch lp c. D C: S cn phi tr, phi np. Phng php phn nh. Khi tnh BHXH, BHYT v KPC theo t l quy nh tnh vo chi ph sn xut kinh doanh s ghi: N TK 622 Chi ph nhn cng trc tip. N TK 627 Chi ph sn xut chung. N TK 641 Chi ph bn hng. N TK 642 Chi ph qun l doanh nghip. C TK 338 Phi tr phi np khc.

6.2. K ton qu trnh sn xut

Cc khon chi ph cu thnh nn bn thn sn phm, lao v bao gm cc khon: - Chi ph nguyn liu trc tip. - Chi ph nhn cng trc tip. - Chi ph sn xut. 6.2.1. K ton chi ph nguyn vt liu trc tip. - K ton chi ph nguyn vt liu trc tip s dng ti khon 621 Chi ph nguyn vt liu trc tip. Kt cu ca TK 621 nh sau: Bn N: Tp hp chi ph nguyn vt liu s dng trc tip cho qu trnh sn xut trong k. Bn C: Kt chuyn chi ph nguyn vt liu s dng trc tip cho sn xut vo cui k. Ti khon 621 khng c s d. Phng php phn nh: - Vt liu xut trc tip cho qu trnh sn xut s ghi:

Trang18

N TK 621 Chi ph nguyn vt liu trc tip. N TK 152 Nguyn liu, vt liu. - Cui k tng hp chi ph nguyn vt liu trc tip s dng trong k kt chuyn v ti khon tnh gi thnh: N TK 154 Chi ph SXKD d dang. C TK 621 Chi ph nguyn vt liu trc tip. 6.2.2. K ton chi ph nhn cng trc tip: - K ton chi ph nhn cng trc tip s dng ti khon 622 Chi ph nhn cng trc tip. Kt cu ca TK 622 nh sau: Bn n: Tp hp chi ph nhn cng trc tip thc t pht sinh. Bn c: Kt chuyn chi ph nhn cng trc tip vo cui k. TK 622 khng c s d. Phng php phn nh: (1) Khi tp hp chi ph nhn cng trc tip pht sinh s ghi: N TK 622 Chi ph nhn cng trc tip C TK 334, 338 (2) Cui k kt chuyn chi ph nhn cng trc tip vo ti khon tnh gi thnh: N TK 154 Chi ph SXKD d dang C TK 622 Chi ph nhn cng trc tip 6.2.3. K ton chi ph sn xut chung K ton chi ph sn xut chung s dng TK 627 Chi ph sn xut chung. Kt cu TK ny nh sau: Bn N: Tp hp chi ph chung thc t pht sinh. Bn C: Phn b chi ph sn xut chung cho cc i tng kt chuyn vo cui k. Ti khon 627 khng c s d. Phng php phn nh: - Khi tp hp chi ph sn xut chung thc t pht sinh s ghi: N TK 627 Chi ph sn xut chung. C TK 152 Nguyn vt liu.

Trang19

C TK 153 Cng c, dng c. C TK 214 Hao mn TSC. C TK 334 Phi tr CNV. - Cui thng phn b chi ph sn xut chung vo cc i tng c lin quan kt chuyn v ti khon tnh gi thnh, s ghi: N TK 154 Chi ph SXKD d dang. C TK 627 Chi ph sn xut chung. 6.2.4. Tnh gi thnh sn phm Tng gi thnh sn Chi ph SX d = dang u thng + phm SX hon thnh trong thng Gi thnh n v = sn phm Chi ph SX pht sinh trong thng Chi ph SX d dang cui thng

Tng gi thnh sn phm hon thnh S lng sn phm hon thnh

- tng hp chi ph sn xut v tnh gi thnh sn phm k ton s dng ti khon: TK 154 Chi ph SXKD d dang. Kt cu ca ti khon ny nh sau: Bn N: Tng hp chi ph sn xut pht sinh. Bn C: Gi thnh sn phm hon thnh. D N: Chi ph sn xut kinh doanh d dang. Phng php phn nh: Khi tng hp cc khon chi ph sn xut pht sinh trong thng s ghi: N TK 154 Chi ph sn xut kinh doanh d dang. C TK 621 Chi ph nguyn vt liu . C TK 622 Chi ph nhn cng trc tip. C TK 627 Chi ph SX chung. - Khi xc nh c gi thnh sn phm hon thnh s ghi: N TK 155 Thnh phm. C TK 154 Chi ph sn xut kinh doanh d dang. Trang20

6.3. K ton qu trnh bn hng v xc nh kt qu kinh doanh.

TK 632 Gi vn hng bn: Ti khon ny c s dng phn nh gi vn sn phm, hng ha c tiu th, kt cu ti khon 632 nh sau: Bn N: Tr gi vn ca sn phm tiu th trong k. Bn C: kt chuyn tr gi vn ca sn phm vo cui k xc nh kt qu. Ti khon 632 khng c s d. TK 511 Doanh thu bn hng: Ti khon ny c s dng phn nh doanh thu bn hng v cc khon lm gim doanh thu, kt cu ca ti khon 511 nh sau: Bn N: Cc khon lm gim doanh thu (gim gi, hng bn b tr li, thu tiu th c bit, thu xut khu). - Kt chuyn doanh thu thun vo cui k xc nh kt qu. Bn C: Doanh thu bn hng pht sinh trong k. Ti khon 511 khng c s d. TK 333 Thu v cc khon phi np cho nh nc: Ti khon ny c dng phn nh s tin phi np, np v cn phi np cho nh nc. Kt cu ca ti khon ny nh sau: Bn N: S tin np cho nh nc. Bn C: S tin phi np cho nh nc. D C: S tin cn phi np cho nh nc. TK 641 Chi ph bn hng: Ti khon ny c s dng tp hp chi ph bn hng v kt chuyn vo cui k xc nh kt qu, kt cu ca TK 641 nh sau: Bn N: Tp hp chi ph bn hng pht sinh trong k. Bn C: Kt chuyn chi ph bn hng vo cui k xc nh kt qu. Ti khon 641 khng c s d. TK 642 Chi ph qun l doanh nghip: Ti khon ny c s dng tp hp chi ph qun l doanh nghip v kt chuyn vo cui k xc nh kt qu. Kt cu ca TK 642 nh sau: Bn N: Tp hp chi ph qun l doanh nghip pht sinh trong k Bn C: Kt chuyn chi ph qun l doanh nghip vo cui k xc nh kt qu.

Trang21

Ti khon 642 khng c s d. TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh: Ti khon ny c s dng xc nh kt qu li, l ca doanh nghip. Kt cu ca TK 911 nh sau: Bn N: Cc khon chi ph v gi vn sn phm, hng ha c kt chuyn sang v khon li c kt chuyn. Bn C: Doanh thu thun v cc khon thu nhp c kt chuyn sang v khon l c kt chuyn. TK 911 khng c s d. Phng php phn nh (1) Khi xut kho sn phm bn s ghi: N TK 632 Gi vn hng bn. C TK 155 Thnh phm. (2) Doanh thu bn hng v thu GTGT u ra pht sinh s ghi: N 111 Tin mt. N TK 112 Tin gi ngn hng. N TK 131 Phi thu ca khch hng. C TK 511 Doanh bn hng gi bn C TK 333 Thu v cc khon phi np cho nh nc - Thu GTGT u ra. (3) Khi tp hp chi ph bn hng hoc chi ph qun l doanh nghip s ghi: N TK 641 Chi ph bn hng. (hoc N TK 642 Chi ph qun l doanh nghip). C TK 334 Phi tr CNV. C TK 338 Phi tr v phi np khc. C TK 214 Hao mn TSC. C TK 152 Nguyn vt liu. (3) Khi kt chuyn cc khon xc nh li, l s ghi: Kt chuyn doanh thu bn hng:

Trang22

N TK 511 Doanh thu bn hng. C TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh. Kt chuyn gi vn hng bn: N TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh. C TK 632 Gi vn hng bn. Kt chuyn chi ph bn hng: N TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh. C TK 641 Chi ph bn hng. Kt chuyn chi ph qun l doanh nghip: N TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh. C TK 641 Chi ph qun l doanh nghip. KQKD > 0: Li, khi kt chuyn s ghi: N TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh. C TK 421 Li nhun cha phn phi. KQKD < 0: L, khi kt chuyn s ghi: N TK 421 Li nhun cha phn phi. C TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh.

6.4. K ton mua bn hng ha

- K ton hng ha s dng TK 156 Hng ha Ti khon ny c hai ti khon cp 2: + TK 1561 Gi mua hng ha: Ti khon ny c s dng phn nh tr gi hng ha nhp, xut v tn kho. Kt cu ca ti khon ny nh sau: Bn N: Tr gi hng ha nhp kho. Bn C: Tr gi hng ha xut kho. D N: Tr gi hng ha tn kho. + TK 1562 Chi ph thu mua hng ha: Ti khon ny dng tp hp chi ph pht sinh trong qu trnh mua hng v phn b chi ph mua hng cho hng bn ra.

Trang23

Kt cu ca ti khon ny nh sau: Bn N: Tp hp chi ph mua hng thc t pht sinh. Bn C: Phn b chi ph mua hng cho hng bn trong k. D N: Chi ph mua hng hin c (phn b cho hng hin cn). - Phng php phn nh: (1) Khi mua cc loi hng ha v nhp kho s ghi: N TK 1561 gi mua hng ha. N TK 133 Thu GTGT c khu tr. C TK 111 Tin mt. C TK 112 Tin gi ngn hng. C TK 331 Phi tr cho ngi bn. . (2) Cc khon chi ph pht sinh trong qu trnh mua hng s ghi: N TK 1562 Chi ph mua hng ha. C TK 334 Phi tr CNV. C TK 338 Phi tr v phi np khc. C TK 111 Tin mt. C TK 112 TGNH. (3) Khi xut kho hng ha bn cho khch hng s ghi: N TK 632 Gi vn hng bn. C TK 1561 Gi mua hng ha. (4) Cui k phn b chi ph mua hng cho hng bn ra xc nh gi vn hng bn s ghi: N TK 632 Gi vn hng bn. C TK 1562 Chi ph thu mua hng ha.

Trang24

Cc ni dung khc cn li lin quan n qu trnh bn hng c phn nh tng t nh phn bn sn phm nu trn.

Trang25

CHNG VII S K TON K THUT GHI S K TON

7.1 S k ton
7.1.1. Khi nim S k ton l cc t s theo mt mu nht nh dng ghi chp cc nghip v kinh t pht sinh theo ng phng php k ton trn c s s liu ca chng t gc. 7.1.2. Phng php ghi s sa s M s: u k k ton phi m s k ton v ghi s d u k vo ti khon. Ghi s: Ghi cc nghip v kinh t pht sinh trn c s ca cc chng t gc. Kha s: Cui k k ton phi kha s, kha s k ton l tm ra s d cui k. + Phng php ci chnh + Phng php ghi b sung + Phng php ghi s m

7.2 hnh thc s k ton

7.2.1. Hnh thc s k ton: Nht k s ci Hnh thc nht k s ci, hnh thc ny c s dng ph bin ti cc n v c qui m nh, nghip v pht sinh t. Trong hnh thc ny cu trc ca nht k s ci c thit lp nhm ghi chp nghip v pht sinh theo th t thi gian v theo h thng v cu trc cc s chi tit c thit lp nhm ghi chp chi tit cc ni dung m nht k s ci khng th ghi chp c. Trnh t ghi chp c thc hin nh sau: Hng ngy, cn c chng t gc hoc bng tng hp chng t gc ghi vo nht k s ci, sau cng cn c cc chng t ny ghi vo cc s chi tit. Cui thng, kha s, sau cn c cc s chi tit lp bng tng hp chi tit, i chiu s liu ca bng tng hp chi tit vi s liu ca cc ti khon trong s ci phi khp ng vi nhau. 7.2.2. Hnh thc k ton: Nht k chung Hnh thc nht k chung - y l hnh thc s k ton s dng cc loi s nht k chung, nht k c bit, s ci v cc s chi tit. Cu trc ca cc nht k c thit lp l nhm ghi chp nghip v kinh t theo th t thi gian, cu trc ca s ci l nhm ghi chp nghip v theo h thng v cu trc cc s chi tit l ghi chi tit cc nghip v. Trnh t ghi chp c thc hin nh sau:

Trang26

Hng ngy, cn c chng t gc ghi vo nht k chung hoc ghi vo nht k c bit, cn c cc nht k ghi vo s ci, sau cn c chng t gc ghi vo cc s chi tit c lin quan. Cui thng, cn c cc s chi tit lp cc bng tng hp chi tit, sau i chiu bng tng hp chi tit vi cc ti khon tng ng trong s ci, s liu ca chng phi khp ng vi nhau. 7.2.3. Hnh thc s k ton: Chng t ghi s Hnh thc chng t ghi s l hnh thc s k ton s dng trong cc doanh nghip c nhiu nghip v pht sinh, s dng nhiu ti khon v c nhiu nhn vin k ton. Hnh thc ny bao gm cc loi s: s ng k chng t ghi s, s ci, cc s hoc th chi tit. Cu trc ca s ng k chng t ghi s c thit lp nhm vo vic ng k nghip v pht sinh theo thi gian, qun l chng t ghi s v kim tra i chiu vi bng cn i pht sinh. Cu trc ca s ci l nhm ghi chp cc nghip v theo h thng (theo ti khon tng qut). Cu trc s chi tit nhm ghi chi tit cc ni dung m s tng hp khng th ghi chp c. Trnh t ghi s c thc hin nh sau: Hng ngy, cn c chng t gc hoc bng tng hp chng t gc lp chng t ghi s, cn c chng t ghi s ghi vo s ng k chng t ghi s, sau dng chng t ghi s ny ghi vo s ci. ng thi cn c chng t gc ghi vo cc s chi tit lin quan. Cui thng, kha s, cn c cc s chi tit lp sc bng tng hp chi tit i chiu vi cc ti khon trong s ci. Cn c s ci lp bng cn i pht sinh. i chiu bng cn i s pht sinh vi s ng k chng t ghi s, s liu gia cc s i chiu phi khp ng vi nhau. 7.2.4. Hnh thc s k ton: Nht k chng t Hnh thc nht k chng t l hnh thc c nhiu u im nht trong iu kin k ton th cng, c p dng rng ri trong cc doanh nghip ln c nhiu nghip v v nhiu nhn vin k ton c trnh cao. Hnh thc ny bao gm cc s sch sau: nht k chng t, bng k, s ci, s chi tit. Cu trc ca nht k chng t c thit lp dng ghi chp cc nghip v pht sinh theo v c ca ti khon, n kt hp gia k ton tng hp vi k ton chi tit, gia ghi th t thi gian vi ghi theo h thng, gia k ton hng ngy vi yu cu tng hp cc ch tiu. S ci l ghi theo h thng v s chi tit l ghi cc chi tit nghip v. Trnh t ghi s c thc hin nh sau: Hng ngy, cn c chng t gc ghi trc tip vo nht k chng t, bng k v s chi tit c lin quan hoc cn c chng t gc ghi vo bng k cui thng ghi vo nht k chng t. Cui thng, kha s, ly s tng cng trn nht k chng t ghi vo s ci, cn c s chi tit lp bng tng hp chi tit, i chiu bng vi cc ti khon trong s ci.

Trang27

Trang28

MC LC CHNG I 1

BN CHT V I TNG CA K TON ...........................................1 CHNG II 3

BNG CN I K TON V BO CO KT QU HOT NG SN XUT KINH DOANH..........................................................................................3 CHNG III 5 TI KHON V GHI S KP...............................................................5 CHNG IV 10 TNH GI CC I TNG K TON.................................................10 CHNG V 13 CHNG T K TON V KIM K.....................................................13 CHNG VI 15 K TON CC NGHIP V CH YU TRONG DOANH NGHIP...............15 CHNG VII 26 S K TON K THUT GHI S K TON........................................26

Trang29