Despacho-Garcia

IETU
Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) Resultado de las innumerables discusiones en torno a la propuesta de este nuevo impuesto, es claro que el propsito primordial del IETU es aumentar la recaudacin fiscal. La dependencia del gobierno federal respecto de los ingresos petroleros, as como los elevados ndices de evasin fiscal, sirvieron como argumentos para justificar este nuevo gravamen. El IETU se calcular aplicando una tasa relativamente baja sobre una base gravable ms amplia que la base contemplada para el Impuesto Sobre la Renta. La tasa de IETU ser de 16.5% en 2008, de 17% en 2009 y de 17.5% para los aos siguientes.

Ingresos comprendidos EL IETU se calcula aplicando la tasa de 17.5% (16.5% para el ejercicio fiscal de 2008) a la diferencia que resulte de disminuir de los ingresos que efectivamente se cobren por las actividades gravadas, las deducciones autorizadas por la Ley que sean efectivamente pagadas. - Los ingresos totales por las siguientes actividades forman parte de la base tributaria del IETU: - La enajenacin de bienes - La prestacin de servicios independientes - El uso o goce temporal de bienes La nueva Ley del IETU establece que se considerar como ingreso el precio o la contraprestacin por las actividades antes mencionadas. Sin embargo, seala que tambin se consideran ingresos las cantidades que se carguen o se cobren por concepto de impuestos (excepto los trasladados en trminos de ley), derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo los anticipos o depsitos, as como las cantidades percibidas de las aseguradoras cuando ocurra el riesgo amparado por las plizas de seguros o reaseguros relacionados con bienes deducibles. Ingresos no comprendidos Estructuralmente el IETU grava la disponibilidad de recursos del contribuyente para efectuar los pagos a los factores de la produccin: salarios, regalas, intereses y dividendos. Como consecuencia, los ingresos provenientes de regalas, dividendos, intereses o por servicios subordinados no se encuentran dentro del objeto del IETU. Por lo anterior, no son objeto del IETU los siguientes ingresos: - Dividendos - Servicios personales subordinados - Intereses, que no se consideren parte del precio pactado. - Regalas entre partes relacionadas. - Operaciones derivadas, cuando la enajenacin subyacente no sea objeto del IETU. - Cualquier otro ingreso que no represente enajenacin u otorgamiento de uso o goce de bienes.Deducciones autorizadas Los contribuyentes podrn deducir las erogaciones relacionadas con las actividades gravadas por el IETU, es decir, vinculadas a la adquisicin de bienes, de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes utilizados para las actividades gravadas por este impuesto. En el caso de la adquisicin de bienes, stos debern destinarse a formar parte del activo fijo o inventario del contribuyente. Cabe mencionar, que una de las caractersticas sobresalientes del IETU es el tratamiento a los activos fijos ya que stos podrn deducirse en forma inmediata. Adems, los contribuyentes podrn deducir los siguientes conceptos particulares: - Las contribuciones locales o federales a cargo del contribuyente, con excepcin del IETU, del Impuesto Sobre la Renta, del Impuesto Sobre Depsitos en Efectivo y las contribuciones trasladadas. - Devoluciones, descuentos y bonificaciones que se reciban o hagan y los anticipos o depsitos que se - devuelvan, siempre que por estos ingresos se hubiera pagado el IETU. - Los donativos no onerosos ni remunerativos. - Prdidas de crditos incobrables con las mismas reglas aplicables para el impuesto sobre la renta. - Las indemnizaciones por daos y perjuicios y las penas convencionales. - La creacin o incremento de reservas matemticas vinculadas con los seguros de vida, o de los seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social. - Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios, as como las cantidades que paguen las instituciones de fianzas para cubrir el pago de reclamaciones.
http://www.despacho-garcia.info Potenciado por Joomla! Generado: 10 August, 2010, 14:37

Despacho-Garcia

- Los premios que se paguen en efectivo quienes organicen loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados por las leyes. Deducciones no autorizadas Toda vez que los ingresos provenientes de regalas entre partes relacionadas, dividendos, intereses o por servicios subordinados no se encuentran dentro del objeto del IETU, por simetra y como consecuencia lgica, estos conceptos no son considerados dentro de las deducciones autorizadas. Clculo anual del IETU El IETU es considerado un gravamen mnimo respecto del Impuesto Sobre la Renta, esto es en principio, que nicamente se pagar sobre el excedente entre dicho gravamen y el impuesto sobre la renta. Ahora bien, el impuesto se calcular por ejercicios y se pagar mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentacin de la declaracin anual del Impuesto Sobre la Renta. Tambin se efectuaran pagos provisionales de dicho impuesto a cuenta del impuesto anual, en las mismas fechas que en el Impuesto Sobre la Renta. Como se sealo anteriormente, el IETU se calcula de la siguiente manera: Ingresos Acumulables Menos: Deducciones Autorizadas Igual: Base Gravable Por: Tasa de 17.5% (DT 16.5% para 2008) Igual: IETU causado Crditos aplicables Adicionalmente, al IETU causado se aplican los crditos fiscales que a continuacin se describen. Primero, si las deducciones autorizadas en un ao son mayores que los ingresos para efectos del IETU, el contribuyente obtendr un crdito que puede aplicar contra futuros pagos del IETU. El crdito es calculado multiplicando el exceso de las deducciones autorizadas por la tasa del IETU de ese periodo. El excedente puede ocurrir en aos en que haya niveles altos de gastos en inversin de capital, ya que dichos gastos son deducibles para estos efectos, contra la depreciacin para efectos del Impuesto Sobre la Renta. Despus de aplicar el crdito antes mencionado (por deducciones que sobrepasan los ingresos), se permite a los contribuyentes acreditar su Impuesto Sobre la Renta pagado en ese ao contra los pagos del IETU. En vez de permitir un crdito de impuesto sobre la renta retenido por salarios pagados, la Reforma Fiscal 2008 prev un crdito en una cantidad igual a la tasa del IETU calculada en la cantidad de salarios pagados, incluyendo contribuciones de seguridad social. Esto es benfico para los contribuyentes que pagan salarios y que son objeto de una tarifa de Impuesto Sobre la Renta menor que la tarifa del IETU. El Impuesto Sobre la Renta pagado por los contribuyentes por distribuir utilidades por exceso del CUFIN, es considerado como un Impuesto Sobre la Renta propio de un contribuyente, que es acreditable contra el IETU como se seal anteriormente. En resumen, el clculo anual del pago del IETU (los pagos provisionales mensuales se calculan de forma similar) sera como sigue: Ingresos Acumulables Menos: Deducciones Autorizadas Igual: Base Gravable Por: Tasa de 17.5% (DT 16.5% para 2008) Igual: IETU causado Menos: Crdito fiscal por deducciones que exceden de los ingresos Menos: Acreditamiento de ISR propio pagado Crdito por salario y contribuciones de seguridad social Igual: IETU a cargo Menos: Crdito por pagos provisionales mensuales Si los pagos provisionales exceden el monto del IETU a cargo del ejercicio, el saldo puede ser compensado contra el Impuesto Sobre la Renta a cargo del ejercicio o se podr solicitar su devolucin. Acreditamiento del IETU en el extranjero Las reglas fiscales de cada pas, establecen sus propios lineamientos aplicables para tomar el crdito de los impuestos pagados en el extranjero. Se deber analizar cada caso, para determinar si el IETU sera acreditable en otro pas.
http://www.despacho-garcia.info Potenciado por Joomla! Generado: 10 August, 2010, 14:37

Despacho-Garcia

Aparentemente el IETU tambin podra no estar contemplado por Tratados Fiscales para evitar la doble tributacin como los que se aplican a los “Impuestos al Ingreso”, esto de acuerdo con el artculo 2 de la mayora de los Tratados Fiscales celebrados por Mxico. No queda claro si se debe considerar como un “Impuesto Sobre los Ingresos Totales” o “cualquier impuesto idntico o substancialmente similar” como se estipula en los Tratados Fiscales. Pareciera ser que en la mayora de los casos, Mxico debe por lo menos informar a las partes del tratado sobre estos cambios significativos a la Legislacin Fiscal. Disposiciones Transitorias Aunque la ley del Impuesto al Activo fue eliminada, los crditos por Impuesto al Activo pueden ser aplicados durante un plazo de diez aos. Los contribuyentes podrn solicitar su devolucin o acreditamiento del Impuesto al Activo contra el IETU (en caso de exceder el ISR en el ao). Esta posibilidad esta sujeta a varias restricciones. Aunque el IETU es generalmente aplicado sobre bases de efectivo, las reglas transitorias establecen que las actividades que causasen IETU antes del 1 de enero de 2008, estn exentas del IETU si el ingreso correspondiente es cobrado despus de esta fecha. Asimismo, las deducciones autorizadas del IETU que sean deducibles antes de 2008, pero pagadas despus del 1 de enero de 2008, no son deducibles de la base del IETU. La Reforma Fiscal que fue aprobada recientemente incorpor diversas disposiciones transitorias importantes: - Se establece un crdito por inversiones “nuevas” realizadas durante el periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007, en un monto equivalente a la tasa del IETU aplicable al monto de la inversin, que se aplicar proporcionalmente en un periodo de tres aos. - Se establece un crdito por aquellas inversiones hechas durante el periodo 1998-2007, por un monto igual al 50% del remanente de la base del impuesto de la inversin, aplicable en un periodo de diez aos. Como resultado, el beneficio slo para la mitad de la base no depreciada se puede realizar.

http://www.despacho-garcia.info

Potenciado por Joomla!

Generado: 10 August, 2010, 14:37