Ke Toan Thue

1
This summer, I went to a city cultural and friendly, this is Nha Trang city. I go
with my friends for 3 days. The trip was very happy , we were swimming and
walking streets, shopping in Nha Trang.
Huynh Anny: sua li cu ny nha em " I went with my friends for 3 days"
Huynh Anny: we also went to the island Vinpearl, there are very beautiful night
scene
Huynh Anny: In addition, we went to the island as the island Tri Nguyen
Aquarium, Hon Mun, Hon Tranh....we shoot a lot of beautiful landscapes and
shoot commemorative photos together
Huynh Anny: And evening, we walk around Nha Trang city. At night in Nha
Trang is very beautiful...After this trip I was really happy, it gives me a lot of
memories. In particular it helps our friendship you know each other better and
have time together fun - meaningful
Huynh Anny dang tra li...
Huynh Anny: xong ri d em

KE TON THUE
1. Nhng vn d chung :
Tng qut :
Thu la ngun thu quan trong hang du cua ngn sach nha nuoc, nhm duy tri hoat
dng cua b may nha nuoc, phat trin kinh t - x hi, bao dam an ninh quc phong. Thu
con la cng cu quan ly vi m d diu tit va dinh huong cho su phat trin cua nn kinh t
quc gia theo cac muc tiu kinh t, chinh tri, x hi trong tung giai doan nht dinh.
H thng thu cua mt Quc gia bao gm nhiu loai thu khac nhau bao trum ln moi
mt hoat dng cua nn kinh t , tuy tung thoi ky, tung giai doan phat trin kinh t, Nha
nuoc quyt dinh cac chinh sach thu khac nhau nhm dinh huong phat trin nn kinh t
theo cac muc tiu chin luoc d hoach dinh.
Thu la nghia vu va quyn loi cua moi cng dn va t chuc hoat dng kinh t.
Theo lut thu Vit Nam, mt doanh nghip hoat dng co th phai thuc hin nghia vu
np cac loai thu sau:
- Thu GTGT
- Thu TTDB
2
- Thu nhp khu
- Thu xut khu
- Thu TNDN
- Thu TNCN
- Thu tai nguyn
- Thu nha dt, tin thu dt
- Mt s loai thu khac : thu mn bai, thu truoc ba tai san, phi va l phi (cu
duong,.)
D}c dim v yu cu quan l
- DN phai lp chung tu va hach toan dy du chi tit theo tung loai thu phat sinh.
- Phai hach toan dung cac loai thu phai np vao cac tai khoan phu hop theo quy dinh
cua ch d k toan.
- Lp cac bao cao thu hang thang, quy va nm, thuc hin khai bao va np cac loai bao
cao thu theo quy dinh cua lut thu hin hanh.
- Thuc hin nghim tuc nghia vu np thu, khng np tr va chim dung tin thu.
Nguyn tc k ton
- Doanh nghip chu dng tinh va xac dinh s thu, phi, l phi va cac khoan phai np
cho Nha nuoc theo lut dinh va kip thoi phan anh vao cac s k toan, s thu phai
np. Vic k khai dy du, chinh xac s thu, phi va l phi phai np la nghia vu cua
doanh nghip.
- Doanh nghip phai thuc hin nghim chinh vic np dy du, kip thoi cac khoan thu,
phi va l phi cho nha nuoc. Truong hop co thng bao s thu phai np, nu co thc
mc va khiu nai v muc thu, s thu phai np theo thng bao thi cn duoc giai quyt
kip thoi theo quy dinh. Khng duoc vi bt cu ly do gi d tri hon vic np thu.
- K toan phai mo s chi tit theo tung khoan thu, phi, l phi va cac khoan phai np, d
np va con phai np.
- Doanh nghip co cn cu tinh thu phai np bng ngoai t phai quy di ra dng Vit
Nam theo ty gia quy dinh (hin nay la ty gia binh qun lin ngn hang) d ghi s k
toan (ghi s k toan bng dng Vit Nam).
. K ton thu GTGT
Khi nim
Thu GTGT la thu tinh vao phn gia tri tng thm cua hang hoa, dich vu luu thng trn
thi truong Vit Nam.
Di tung ch|u thu GTGT
3
Hang hoa, dich vu dung cho san xut, kinh doanh va tiu dung o Vit Nam la di tuong
chiu thu GTGT, tru cac di tuong khng chiu thu.
Di tuong khng chiu thu la nhung SP hang hoa co nng sut thp, cn khuyn khich SX
nhu san phm nganh trng trot, chn nui, nui trng danh bt thuy san. dich vu v sinh
mi truong, chuyn giao cng ngh, phn mm may tinh.
Nhu vy d xac dnh mt di tuong co phai chu thu GTGT hay khong thi phai cn c
vao 2 tiu chi.
- Mt la di tuong do co phai la hang hoa hay dch vu hay khong,
- Hai la hang hoa dch vu do co thuc danh muc di tuong khong chu thu hay khong.
- Ba la di tuong tiu dung hang hoa do la Jit Nam hay nuc ngoai.
Di tung np thu GTGT
T chuc, ca nhn san xut, kinh doanh hang hoa dich vu chiu thu (goi chung la co so
kinh doanh) va t chuc, ca nhn khac nhp khu hang hoa chiu thu (goi tt la nguoi nhp
khu) la di tuong np thu GTGT.
gn c v phuong php tnh thu
n c tinh thu GTGT . la gia tinh thu va thu suat.
a. Ci tinh thu C1C1: Gia tinh thu GTGT la gia cua san phm, hang hoa truoc khi
chiu thu GTGT, $. quy nh nh sau:
- Di voi hang hoa dich vu la: gia ban chua co thu GTGT
- Di voi hang hoa nhp khu la : gia nhp tai cua khu thu nhp khu, thu TTDB
(nu co)
- Di voi hang hoa, dich vu dung d trao di, su dung ni b, biu, tng la : gia tinh
thu GTGT cua hang hoa, dich vu cung loai hoc tuong duong tai thoi dim phat sinh
hoat dng nay.
- Di voi hoat dng thu tai san la : s tin thu tung ky.
- Di voi hang hoa ban theo phuong thuc tra gop la : gia ban cua hang hoa tinh theo gia
ban tra mt ln, khng tinh theo s tin tra tung ky.
- Di voi gia cng hang hoa la : gia gia cng
- Di voi hang hoa, dich vu khac la gia do Chinh Phu quy dinh.
Gia tinh thu GTGT di voi hang hoa, dich vu quy dinh bao gm ca khoan phu thu va chi
phi thu thm ma co so kinh doanh duoc huong.
-. M. thu sut thu C1C1 $. quy nh nh sau :
- Muc thu sut 0 di voi hang hoa duoc phep xut khu.
4
- Muc thu sut 5 : di voi hang hoa cn thit cho nhu cu thit yu cua con nguoi,
hoc cn d phat trin kinh t dt nuoc nhu tai san c dinh, kinh doanh nng san.
- Muc thu xut 10 : di voi nhung hang hoa con lai.
!huong phap tinh thu
Thu GTGT phai np duoc tinh theo phuong phap khu tru thu hoc phuong phap tinh
truc tip trn thu GTGT
a. !hng php khu tr thu : chu yu ap dung cac cho doanh nghip
$ thu phai np thu GTGT du ra - thu GTGT du vo
Thu GTGT du ra gia tinh thu cua hang hoa dich vu ban ra x thu sut thu GTGT
Thu GTGT du vao tng s thu GTGT d thanh toan duoc ghi trn hoa don GTGT
mua hang hoa, dich vu hoc chung tu np thu GTGT hang nhp khu.
Hoa don mua hang co gia tri trn 20 triu dng phai thanh toan qua ngn hang thi moi
duoc khu tru thu GTGT hang mua vao. (nu trong 1 ngay, mua nhiu hoa don cua cung
1 nguoi ban co gia tri trn 20 triu dng cng phai thanh toan qua ngn hang thi moi duoc
khu tru)
-. !hng php tinh tr. tip trn C1C1 : chu yu ap dung cho cac h kinh doanh
nho, cac co so kinh doanh chua mo s sach k toan
$ thu phai np GTGT cua hng ha, d|ch v x thu sut thu GTGT
GTGT gia thanh toan cua hang hoa dich vu ban ra gia thanh toan cua hang hoa, dich
vu mua vao tuong ung
GTGT cua hang hoa doanh s ban ra Gia vn hang ban
Phuong phap tinh truc tip trn GTGT chi ap dung di voi cac di tuong sau :
- Ca nhn san xut, kinh doanh va t chuc, ca nhn nuoc ngoai kinh doanh o Vit Nam
khng theo Lut du tu nuoc ngoai tai Vit Nam chua thc hin day du cac diu kin
v k toan, hoa don, chng t d lam cn cu tinh thu theo phuong phap khu tru
thu.
- Co so kinh doanh mua, ban vang, bac, da quy.
Hon thu GTGT
Doanh nghip duoc xet hoan thu phai :
- K khai thu GTGT theo phuong phap khu tru.
- Phai co s sach chung tu k toan dy du theo quy dinh.
- Co s thu GTGT duoc khu tru du diu kin d d nghi hoan thu.
- Phai ghi nhn s thu d nghi hoan trn to khai thu,
5
Vic hoan thu GTGT duoc thuc hin trong cac truong hop sau :
- Co so kinh doanh np thu theo phuong phap khu tru co s thu duoc khu tru lin
tuc 3 thang tro ln, hoc nu kinh doanh hang xut khu, co s thu GTGT duoc khu
tru hng thang lon hon 200 triu dng thi duoc xet hoan theo thang.
- Co so kinh doanh moi thanh lp tu du an du tu d dng ky kinh doanh, dng ky np
thu GTGT theo phuong phap khu tru, hoc du an tim kim thm do va phat trin mo
du khi dang trong giai doan du tu, chua di vao hoat dng, nu thoi gian du tu tu 01
nm tro ln thi duoc hoan thu GTGT cua hang hoa, dich vu su dung cho du tu theo
tung nm. Truong hop, nu s thu GTGT lu k cua hang hoa, dich vu mua vao su
dung cho du tu tu 200 triu dng tro ln thi duoc hoan thu GTGT.
- Quyt toan thu khi sat nhp, hop nht, chia tach, giai th, pha san co s thu np
thua.
- Quyt dinh xu ly hoan thu cua co quan co thm quyn theo quy dinh cua phap lut.
K ton thu GTGT theo phuong php khu tr
Khi mua tai san, hang hoa, dich vu, k toan cn cu vao hoa don GTGT (lin 2 danh
cho nguoi mua) d hach toan thu GTGT du vao.
Khi ban hang hoa dich vu, k toan lp hoa don theo mu hoa don GTGT va ghi r thu
GTGT phai np trn hoa don. Cn cu vao hoa don (lin 1 danh cho nguoi ban) d hach
toan thu GTGT du ra. Cui thang k toan khu tru thu GTGT du ra voi du vao theo
cng thuc :
Thu GTGT phai np thu GTGT du ra - thu GTGT du vo
o 2 trung hop xay ra .
- Truong hop 1 : S thu GTGT du ra ~ s thu GTGT du vao, thi chnh lch cui
thang la s thu GTGT du ra con phai np madoanh nghip phai np vao du thang
sau cho co quan thu
- Truong hop 2 : S thu GTGT du ra s thu GTGT du vao, thi chnh lch cui
thang la s thu GTGT du vao chua duoc khu tru ht, doanh nghip s duoc khu
tru vao thang sau khi tinh thu. Trong truong hop DN co s thu GTGT du vao ~
thu GTGT du ra lin tuc trong 3 thang, thi DN s lp h so hoan thu du vao theo
quy dinh cua lut thu.
Tai khoan s dung .
- Theo di thu GTGT du vao: K toan mo TK 133 thu GTGT duoc khu tru. Chi
tit:
TK 1331 thu GTGT duoc khu tru cua hang hoa, dich vu
TK 1332 - thu GTGT duoc khu tru cua TSCD.
6
- Theo di thu GTGT du ra : K toan mo TK 3331 Thu GTGT phai np. Chi tit:
TK 33311 thu GTGT du ra
TK 33312 thu GTGT hang nhp khu
$o d : K ton thu GTGT duc khu tr (TK 133)
tong gi a Trgi amua
thanh toan cac l oai tai san,
hh, d.vu
ThueGTGT Khau tr vao thueGTGT .ra
au vao
c k.tr c hoan thue
Phan bothueGTGT au vao cho
cac .tng khong chu thuetheo
phng phap khau trthue
111,112
142,632
331,111,112 152,153,156,211,621,627
133 3331

$o d : K ton thu GTGT phai np theo phuong php khu tr (TK3331)
Hang ban btral ai , gi am gi a
Gi aban cha co
thueGTGT Tong
gi atr
thanh
ThueGTGT .ra toan
phai nop
Khau trthueGTGT .vao
Nop thue
Khoan c gi am thue
111,112,131
111,112
711
511,515,711
133
3331

Nu hang nhp dung d San xutKD cac mt hang chiu thu GTGT theo phuong phap
khu tru thu thi but toan thu GTGT hang nhp khu s ghi :
No TK133
Co TK33312 : s thu GTGT phai np nhung duoc khu tru
V d :
NV1 : Mua hang hoa nhp kho gia gc 10.000.000 d, thu GTGT phai np 10. Tin
chua thanh toan.
No TK156 10.000.000
7
No TK133 (1331) 1.000.000
Co TK331 11.000.000
NV2: Mua TSCD gia gc 20.000.000 d, thu GTGT phai np 5, tra bng TGNH.
No TK211 20.000.000
No TK133 (1332) 1.000.000
Co TK112 21.000.000
NV3 : Nhp khu mt s cng cu tri gia 400 USD, thu sut thu nhp khu 2, thu
sut GTGT 5, ty gia thanh toan 16.000 VND/USD. Tin chua thanh toan. Chi TGNH
np thu nhp khu, thu GTGT hang nhp khu.
a. No TK153(1) 6.528.000
Co TK331 400 USD x 16.000
Co TK333(3) 400 USD x 16.000 x 2
b. No TK133(1331) 326.400
Co TK333(33312) 326.400
c. No TK333(3) 128.000
No TK333(12) 326.400
Co TK112 454.400
NV4 : Xut ban hang hoa, gia gc 8.000.000 d, gia ban chua thu 10.000.000 d, thu
GTGT 10, chua thu tin.
a. No TK131 11.000.000
Co TK511 10.000.000
Co TK333(33311) 1.000.000
b. No TK632 8.000.000
Co TK156 8.000.000
NV5 : Phai tra hoa don vn chuyn hang di ban 1.000.000 d, trong do thu GTGT 90.000
d
No TK641 910.000
No TK133(1331) 90.000
Co TK331 1.000.000
NV6 : Ban mt TSCD huu hinh, nguyn gia 100.000.000 d, d hao mon 20.000.000 d, gia
ban chua thu 90.000.000 d, thu GTGT 9.000.000 d. Tin ban d thu bng tGNH.
a. No TK131 99.000.000
8
Co TK711 90.000.000
Co TK333(33311) 9.000.000
b. No TK811 80.000.000
No TK214 20.000.000
Co TK211 100.000.000
NV7 : Khu tru thu GTGT trong ky 2.416.400 d
No TK333(1) 2.416.400
Co TK133(1) 2.416.400
NV8 : Chi TGNH np ht cac loai thu con lai phat sinh trong ky.
No TK3331 7.583.600
Co TK112(1) 7.583.600
NV9 : Gia su thu GTGT du vao khng duoc tru 1.000.000 d, duoc phep tinh vao gia
vn hang ban.
No TK632 1.000.000
Co TK133(1) 1.000.000
Truong hop khng tinh ht duoc vao gia vn hang ban trong ky nay, thi duoc treo mt
phn cho ky sau. Gia su treo lai 400.000 d, ghi :
No TK142 400.000
No TK632 600.000
Co TK133(1) 1.000.000
Thang sau hach toan :
No TK632 400.000
Co TK142 400.000
K ton thu GTGT theo phuong php trc tip
Khi mua tai san khng hach toan thu GTGT du vao.
Khi ban hang hoa dich vu lp hoa don thng thuong va khng hach toan thu.
Cui thang tinh thu GTGT theo cng thuc :
$ thu GTGT phai np (Doanh s bn ra - Gi vn hng bn) x thu sut thu
GTGT
9
Gi athanh toan ThueGTGT .ra DT ban hang
(gom thueGTGT) phai nop (Gi aban cothue
ThueGTGT cua
hang nhap khau
ThueNK phai nop
3331 511 111,112,131 111,112,331
33312
3333
152,153,156,211

V d Cui ky, k toan tinh thu GTGT phai np:
NV1 : Thu GTGT phai np cua hang ban ra 10.000.000 d, thu GTGT phai np cua
doanh thu hoat dng tai chinh 500.000 d
No TK511 10.000.000
No TK515 500.000
Co TK333(1) 10.500.000
NV2 : Nhp khu mt l hang tri gia 1.000 USD, thu sut thu nhp khu 3, thu sut
GTGT 10, ty gia giao dich thuc t 16.000 VND/USD. Tin chua thanh toan.
No TK156 18.128.000
Co TK331 16.000.000
Co TK333(3) 480.000
Co TK333(12) 1.648.000
NV3 : Doanh nghip rut TGNH np ht thu GTGT
No TK3331 12.148.000
Co TK112(1) 12.148.000
3. K ton thu tiu th d}c bit
Khi nim : thu TTDB la thu tinh vao gia ban cac hang hoa, dich vu thuc danh muc
chiu thu TTDB thuong la nhung loai hang hoa khng duoc khuyn khich tiu dung trn
thi truong.
Di tung np thu : T chuc, ca nhn san xut, nhp khu hang hoa va kinh doanh dich
vu thuc di tuong chiu thu TTDB la di tuong np thu TTDB (thuc la diu, xi ga, ruou,
bia, t duoi 24 ch, xng, diu hoa, bai la, vang m, kinh doanh v truong, mat xa,
karaoke, casino .
gn c tnh thu : la gia tinh thu cua hang hoa dich vu chiu thu va thu sut
a. Gi tnh thu :
- Di voi hang hoa san xut trong nuoc la gia do co so san xut ban ra tai noi san xut
chua co thu TTDB
10
- Di voi hang hoa nhp khu la gia tinh thu nhp khu cng thu nhp khu
- Di voi hang hoa gia cng la gia tinh thu cua hang hoa san xut cung loai hoc tuong
duong tai cung thoi dim giao hang
- Di voi dich vu la gia cung ung dich vu chua co thu TTDB
- Di voi hang hoa dung d trao di hoc tiu dung ni b, biu, tng la gia tinh thu
TTDB cua hang hoa, dich vu cung loai hoc tuong duong tai thoi dim phat sinh hoat
dng nay
- Di voi ruou san xut trong nuoc, kinh doanh casino, tro choi bng may jacpot, kinh
doanh golI gia tinh thu TTDB do Chinh phu quy dinh cu th
Gia tinh thu TTDB di voi hang hoa, dich vu quy dinh bao gm ca khoan phu thu ma co
so duoc huong.
b. Thu sut :
BIEU THUE TIU THU DAC BIET
$TT Hng ho, d|ch v Thu sut ()
I Hang hoa
1 Thuc la diu, xi ga va cac ch phm khac tu cy thuc la 65
2 Ruou
a) Ruou tu 20 d tro ln
Tu ngay 01 thang 01 nm 2010 dn ht ngay 31 thang 12 nm
2012
45
Tu ngay 01 thang 01 nm 2013 50
b) Ruou duoi 20 d 25
3 Bia
Tu ngay 01 thang 01 nm 2010 dn ht ngay 31 thang 12 nm
2012
45
Tu ngay 01 thang 01 nm 2013 50
4 Xe t duoi 24 ch
a) Xe t cho nguoi tu 9 ch tro xung, tru loai quy dinh tai
dim 4d, 4e va 4g Diu nay

Loai co dung tich xi lanh tu 2.000 cm
3
tro xung 45
Loai co dung tich xi lanh trn 2.000 cm
3
dn 3.000 cm
3
50
Loai co dung tich xi lanh trn 3.000 cm
3
60
11
b) Xe t cho nguoi tu 10 dn duoi 16 ch, tru loai quy dinh
tai dim 4d, 4e va 4g Diu nay
30
c) Xe t cho nguoi tu 16 dn duoi 24 ch, tru loai quy dinh
tai dim 4d, 4e va 4g Diu nay
15
d) Xe t vua cho nguoi, vua cho hang, tru loai quy dinh tai
dim 4d, 4e va 4g Diu nay
15

d) Xe t chay bng xng kt hop nng luong din, nng
luong sinh hoc, trong do ty trong xng su dung khng qua
70 s nng luong su dung.
Bng 70 muc
thu sut ap dung
cho xe cung loai
quy dinh tai dim
4a, 4b, 4c va 4d
Diu nay

e) Xe t chay bng nng luong sinh hoc
Bng 50 muc
thu sut ap dung
cho xe cung loai
quy dinh tai dim
4a, 4b, 4c va 4d
Diu nay
g) Xe t chay bng din
Loai cho nguoi tu 9 ch tro xung 25
Loai cho nguoi tu 10 dn duoi 16 ch 15
Loai cho nguoi tu 16 dn duoi 24 ch 10
Loai thit k vua cho nguoi, vua cho hang 10
5 Xe m t hai banh, xe m t ba banh co dung tich xi lanh trn
125cm
3

20
6 Tau bay 30
7 Du thuyn 30
8 Xng cac loai, nap-ta, ch phm tai hop va cac ch phm khac
d pha ch xng
10
9 Diu hoa nhit d cng sut tu 90.000 BTU tro xung 10
10 Bai la 40
11 Vang m, hang m 70
II Dich vu
1 Kinh doanh v truong 40
2 Kinh doanh mat-xa, ka-ra--k 30
12
3 Kinh doanh ca-si-n, tro choi din tu co thuong 30
4 Kinh doanh dt cuoc 30
5 Kinh doanh gn 20
6 Kinh doanh x s 15

c. !huong php tnh thu TTDB
Thu TTDB phai np Gi tnh thu x thu sut
- Hang hoa chiu thu TTDB thi phai np thu TTDB o khu SX, con dich vu chiu
thu TTDB thi np thu TTDB o khu kinh doanh.
Gia ban chua co thu GTGT
Gia tinh thu TTDB
1 Thu sut thu TTDB
- Di voi hang nhp khu : gia tinh thu TTDB la gia tinh thu nhp khu cng
voi thu nhp khu.
Truong hop hang hoa nhp khu duoc min, giam thu nhp khu thi gia tinh
thu khng bao gm s thu nhp khu duoc min, giam;
Di voi mt hang bia chai nu co dt tin cuoc vo chai, dinh ky hang quy co so
san xut va khach hang thuc hin quyt toan s tin dt cuoc vo chai thi s tin dt
cuoc tuong ung gia tri s vo chai khng thu hi duoc phai dua vao doanh thu tinh thu
TTDB.
Vi du 1: Di voi bia hp, nm 2010 gia ban cua 1lit bia hp chua co thu GTGT
la 20.000d, thu sut thu TTDB mt hang bia (tu ngay 01 thang 01 nm 2010 dn ht
ngay 31 thang 12 nm 2012) la 45 thi gia tinh thu TTDB duoc xac dinh nhu sau:
Gia tinh thu
TTDB 1 lit bia
hp

20.000d

20.000d
13.793d
1 45 1,45

Vi du 2: Quy II/2010, gia ban cua mt ket bia chai Ha Ni chua co thu GTGT
la 120.000d/ket, thi gia tinh thu TTDB xac dinh nhu sau:

Gia tinh thu
TTDB 1 ket
bia

120.000d

120.000d
82.758d
1 45 1,45

13
Vi du 3: Quy III nm 2010, Cng ty bia A ban 1.000 chai bia cho khach hang B
va co thu tin cuoc vo chai voi muc 1.200d/vo chai, tng s tin dt cuoc la
1.200.000d. Ht quy Cng ty A va khach hang B thuc hin quyt toan: s vo chai thu
hi la 800 vo chai, s vo chai khng thu hi duoc la 200 vo chai, cn cu s luong vo
chai thu hi, Cng ty A tra lai cho khach hang B s tin la 960.000d, s tin dt cuoc
tuong ung s vo chai khng thu hi duoc la 240.000d (200 vo chai x 1.200d/vo chai)
Cng ty A phai dua vao doanh thu tinh thu TTDB.
Hon thu TTDB:
DN co th duoc xet hoan thu trong mt s truong hop:
- Hoan do d np thu TTDB o khu nhp khu, va s hang hoa nay duoc ban tai
cac cua hang min thu.
- Hoan do np thua.
- Hoan do xut khu hang chiu thu TTDB tu nguyn liu nhp khu d np thu
(s duoc hoan tuong ung voi s NL d su dung)
- Cac truong hop khac.
Khu tr thu
Hang hoa thuc di tuong chiu thu tiu thu dc bit bng nguyn liu chiu thu
tiu thu dc bit thi duoc khu tru s thu tiu thu dc bit d np di voi nguyn liu
khi xac dinh s thu tiu thu dc bit phai np o khu san xut. S thu tiu thu dc
bit duoc khu tru tuong ung voi s thu tiu thu dc bit cua nguyn liu su dung d
san xut ra hang hoa chiu thu TTDB xut ban.
Vic khu tru tin thu tiu thu dc bit duoc thuc hin khi k khai thu tiu thu
dc bit theo cng thuc sau:

S thu TTDB phai
np

S thu TTDB phai np
cua hang chiu thu TTDB
xut kho tiu thu trong ky
-
S thu TTDB d np o
khu nguyn liu mua vao
tuong ung voi s hang xut
kho tiu thu trong ky
Vi du:
Trong ky k khai thu, co so A phat sinh cac nghip vu sau:
Nhp khu 10.000 lit ruou trn 40
O
, d np thu TTDB khi nhp khu 247,5
triu dng.
Xut kho 9.000 lit d san xut 12.000 chai ruou.
Xut ban 8.000 chai ruou, s thu TTDB phai np cua 9.000 chai ruou xut
ban la 315 triu dng.
S thu TTDB d np o khu nhp khu ruou phn b cho 9.000 chai ruou d
ban ra la 198 triu dng. ( 247,5*8.000/10.000)
S thu TTDB co so A phai np trong ky la:
14
315 triu dng - 198 triu dng 117 triu dng.
!huong php k ton :
Tai khoan su dung : TK3332 thu tiu thu dc bit.

V d
NV1 : DN nhp khu l hang ruou trn 40
o
, gia nhp khu 2.000 USD, thu sut
thu nhp khu 10, thu sut thu TTDB 45, Thu GTGT nhp khu 10, DN
chua thanh toan tin mua hang. Ty gia giao dich lin ngn hang 16.000 VND/USD
No T156 51.040.000
Co TK331 32.000.000
Co TK333(3) 3.200.000
Co TK333(2) 15.840.000
Co TK 333(12) 5.104.000
NV2 : DN ban san phm thuc la diu, gia ban ban du khng thu GTGT
200.000.000 d, chua thu tin, thu sut thu TTDB 65, k toan ghi nhn s thu
TTDB nhu sau:
a. No TK131 200.000.000
Co TK511 200.000.000
b.No TK511 : |200T:(165)|x65 78.787.879
Co TK333(2) 78.787.879
NV3 : DN np ht thu TTDB bng TGNH
No TK333(2) 78.787.879
Co TK112 78.787.879
K khai thu
3332 511
152, 154,156.
111,112 111,112, 131
T TTDB phai np Doanh thu ban hang
np thu
Nhp khu hang hoa
T TTDB phai np khu nhp khu
15
- Co so san xut hang hoa, kinh doanh dich vu chiu thu TTDB phai k khai thu
TTDB hang thang va np thu cho co quan thu chm nht khng qua ngay 20
cua thang tip theo theo quy dinh cua lut quan ly thu.
- Co so nhp khu hang hoa phai k khai va np to khai thu tiu thu dc bit
theo tung ln nhp khu cung voi vic k khai thu nhp khu voi co quan thu
thu nhp khu
- Co so san xut mt hang chiu thu tiu thu dc bit bng nguyn liu d np
thu tiu thu dc bit thi k khai thu tiu thu dc bit o khu san xut duoc
khu tru s thu tiu thu dc bit d np di voi nguyn liu nu co chung tu
hop phap.
- Co so san xut kinh doanh nhiu loai hang hoa, dich vu thuc din chiu thu
tiu thu dc bit co thu sut khac nhau thi phai k khai thu tiu thu dc bit
theo tung muc thu sut quy dinh di voi tung loai hang hoa, dich vu; nu co so
san xut, kinh doanh hang hoa, dich vu khng xac dinh duoc theo tu muc thu
sut thi phai tinh theo muc thu sut cao nht cua hang hoa, dich vu ma co so
san xut, kinh doanh.
Co so san xut nhp khu hang hoa, kinh doanh dich vu chiu thu tiu thu dc bit
phai k khai dy du, dung mu to khai thu va chiu trach nhim v tinh chinh xac
cua vic k khai.
B Tai chinh quy dinh mu to khai thu va huong dn vic k khai
"uyt ton thu
- Co so san xut hang hoa, kinh doanh dich vu chiu thu TTDB phai thuc hin
quyt toan thu tiu thu dc bit hang nm voi co quan thu theo quy dinh cua
lut quan ly thu, thoi han khng qua 90 ngay k tu ngay kt thuc nm.
- Trong truong hop sat nhp, hop nht, chia tach, giai th, pha san, thay di nganh
ngh kinh doanh, co so phai thuc hin quyt toan thu voi co quan thu va gui
bao cao quyt toan thu cho co quan thu trong thoi han 45 ngay, k tu ngay co
quyt dinh sat nhp, hop nht, chia tach, giai th, pha san va phai np dy du s
thu con thiu vao ngn sach nha nuoc trong thoi han 10 ngay, k tu ngay np
bao cao quyt toan thu; nu np thua thi duoc tru vao s thu phai np cua ky
tip theo hoc duoc hoan thu theo quy dinh cua Lut thu TTDB.
Hon thu
Co so san xut, nhp khu hang hoa chiu thu tiu thu dc bit duoc hoan thu tiu
thu dc bit d np trong cac truong hop sau :
- Hang hoa tam nhp khu, tai xut khu
- Hang hoa la nguyn liu nhp khu d san xut, gia cng hang xut khu
16
- Quyt toan thu thi sat nhp, hop nht, chia tach, giai th, pha san co s thu
np thua.
- Quyt dinh xu ly hoan thu cua co quan co thm quyn theo quy dinh cua phap
lut.
B Tai chinh quy dinh cu th thu tuc va thm quyn giai quyt hoan thu.

. K ton thu xut nhp khu
Khi nim
- Thu nhp khu la thu danh vao cac mt hang nhp khu.
- Thu xut khu la thu danh vao cac mt hang xut khu.
- Thu XNK d quan ly cac hoat dng xut khu, nhp khu; mo rng quan h
kinh t di ngoai; nng cao hiu qua hoat dng xut khu, nhp khu; gop phn
phat trin va bao v san xut, huong dn tiu dung trong nuoc va gop phn tao
ngun thu cho ngn sach nha nuoc.
Di tung np thu
- Hang hoa duoc phep xut khu, nhp khu qua cua khu, bin gioi Vit Nam,
k ca hang hoa tu thi truong trong nuoc dua vao khu ch xut va tu khu ch
xut dua ra thi truong trong nuoc, du la di tuong chiu thu XK, thu NK
- Hang hoa trong cac truong hop sau dy khng thuc din chiu thu xut khu,
thu nhp khu sau khi lam dy du thu tuc hai quan
Hang vn chuyn qua canh hoc muon duong qua bin gioi Vit Nam
Hang chuyn khu
Hang vin tro nhn dao
- T chuc, ca nhn co hang hoa thuc di tuong chiu thu (di tuong np thu)
khi XK, NK du phai np thu XK, NK.
- Hang xut khu, nhp khu theo diu uoc quc t ma Vit Nam ky kt hoc
tham gia co quy dinh khac v thu XK, thu NK, thi thu XK, thu NK thuc
hin theo diu uoc quc t.
gn c tnh thu
Cn cu tinh thu XK, thu NK la s luong tung mt hang ghi trong to khai hang
XK, NK; gia tinh thu va thu sut cua mt hang.
Co so dinh gia tinh thu :
- Di voi hang xut khu la gia ban tai cua khu xut, theo hop dng. (gia FOB)
17
- Di voi hang hoa nhp khu la gia mua tai cua khu nhp, k ca chi phi vn tai,
phi bao him, theo hop dng. (gia CIF thu TTDBnu co)
Trong truong hop hang XK, NK theo phuong thuc khac hoc gia ghi trn hop
dng qua thp so voi gia mua, ban thuc t tai cua khu thi gia tinh thu la gia do
Nha nuoc quy dinh.
- Ty gia giua dng Vit Nam voi tin nuoc ngoai dung d xac dinh gia tinh thu
la ty gia mua vao ngoai t binh qun lin ngn hang tai thoi dim tinh thu.
Cn cu vao chinh sach xut khu, nhp khu trong tung thoi ky, nha nuoc quy dinh
biu thu theo danh muc nhom hang chiu thu va khung thu sut di voi tung
nhom hang.
Hang hoa duoc min thu, xet min thu, xet giam thu theo lut thu hin hanh.
Thu xut khu, thu nhp khu duoc hoan lai cho cac di tuong np thu trong
cac truong hop sau :
- Hang nhp khu d np thu ma con luu tho, luu bi o cua khu, nhung duoc
phep tai xut.
- Hang d np thu xut khu nhung khng xut khu nua.
- Hang d np thu theo to khai, nhung thuc t xut khu hoc nhp khu it hon.
- Hang la vt tu, nguyn liu nhp khu d san xut hang xut khu.
- Hang tam nhp d tai xut khu, hang tam xut d tai nhp khu, duoc co quan
nha nuoc co thm quyn cho phep.
Thoi dim tinh thu xut khu, thu nhp khu la ngay dng ky to khai hang xut
khu, nhp khu.
Thoi han np thu phai np xong thu quy dinh theo lut thu XNK hin hanh cho
tung loai hang XNK mu dich hay hang XNK phi mu dich va tiu ngach bin
gioi.
!huong php tnh thu
Thu XNK phai np s lung x gi tnh thu x thu sut
!huong php k ton
TK su dung : TK3333 thu xut nhp khu
K toan phai mo chi tit ring cho tung loai thu xut khu va thu nhp khu
$o d : K ton thu nhp khu
18
neu nhan l ai ti en nop thue ThueNK phai nop
Neu trvao senop kynay
Khoan thueNK anop nhng c mi en, gi am, hoan l ai
111,112 3333 152,156,211

$o d : K ton thu xut khu
nop thue ThueTTB phai nop DTBH
c mi en, gi am, hoan l ai thuexuat khau
111,112 3333 511 111,112,131

V d
NV1 : DN nhp khu l hang vai nguyn liu, tri gia 1.000 USD, ty gia giao dich
lin ngn hang 17.000 dng/ USD, thu sut thu nhp khu 10, tin mua chua
tra.
No TK156 18.700.000
Co TK331 17.000.000
Co TK333(3) 1.700.000
NV2 : Xut khu l hang, gia ban 2.000 USD, chua thu tin, thu XK 2.
TGGDTT 16.000 VND/USD
a. No TK131 : 2000 x 16.000 32.000.000
Co TK511 32.000.000
b. No TK511 : 2000 x 16.000 x 2 640.000
Co TK333(3XK) 640.000
NV3 : Chi tin mt np ht thu XNK
No TK333(3NK) 480.000
No TK333(3XK) 640.000
Co TK111(1) 1.120.000
NV4 : Hang nhp khu o nghip vu 1, DN lp h so tra lai 50 gia tri do hang sai
quy cach. DN duoc giam thu nhp khu tru vao dot nhp sau.
No TK331 8.500.000
No TK333(3NK) 850.000
Co TK156 9.350.000
5. K ton thu thu nhp doanh nghip
19
Khi nim
Thu TNDN la khoan thu danh vao phn thu nhp cua doanh nghip sau khi d
tru di chi phi trong ky k toan.
Di tung np thu TNDN
T chuc, ca nhn san xut, kinh doanh hang hoa, dich vu co thu nhp phai np thu
thu nhp doanh nghip.
T chuc san xut, kinh doanh hang hoa, dich vu bao gm : DNNN, Cty TNHH,
CTCP, cty hop danh, DN co vn du tu nuoc ngoai va bn nuoc ngoai tham gia
hop dng hop tac kinh doanh theo Lut Du tu va Lut Doanh nghip, cac cng ty
nuoc ngoai va t chuc nuoc ngoai hoat dng kinh doanh o Vit Nam khng theo
Lut Du tu va Lut Doanh nghip, DNTN, HTX, lin hip HTX, t hop tac, t
chuc kinh t cua t chuc chinh tri, t chuc chinh tri x hi, t chuc x hi, t
chuc x hi ngh nghip, don vi v trang nhn dn, co quan hanh chinh, don vi
su nghip co t chuc san xut kinh doanh hang hoa, dich vu.
Ca nhn trong nuoc san xut, kinh doanh hang hoa, dich vu bao gm : ca nhn va
nhom ca nhn kinh doanh, h kinh doanh ca th, ca nhn hanh ngh dc lp (bac si,
lut su, k toan, kim toan, hoa s, kin truc su, nhac s, ca nhn hanh ngh khac),
ca nhn cho thu tai san (nha, dt, phuong tin vn tai, may moc thit bi, TS khac),
ca nhn nuoc ngoai kinh doanh co thu nhp phat sinh tai Vit Nam(khng phn
bit la hoat dng kinh doanh thuc hin o Vit Nam hay o nuoc ngoai), cng ty o
nuoc ngoai hoat dng kinh doanh thng qua co so thuong tru tai Vit Nam.
Co so thuong tru la co so kinh doanh ma thng qua co so nay cng ty o nuoc ngoai
thuc hin mt phn hay toan b hoat dng kinh doanh cua minh tai Vit Nam mang
lai thu nhp. Co so thuong tru cua cng ty o nuoc ngoai chu yu bao gm cac hinh
thuc sau : chi nhanh, vn phong diu hanh, nha may, xuong san xut, kho giao
nhn hang hoa, phuong tin vn tai, hm mo, mo du hoc khi dt, dia dim thm
do hoc khai thac tai nguyn thin nhin hay cac thit bi phuong tin phuc vu cho
vic thm do tai nguyn thin nhin; Dia dim xy dung, cng trinh xy dung, lp
dt, lp rap, cac hoat dng giam sat xy dung, cng trinh xy dung, lp dt, lp rap;
Co so cung cp cac dich vu bao gm ca dich vu tu vn thng qua nguoi lam cng
cho minh hay mt di tuong khac; Dai ly cho cng ty o nuoc ngoai; Dai din o
Vit Nam trong cac truong hop : co thm quyn ky kt cac hop dng dung tn cng
ty o nuoc ngoai, khng co thm quyn ky kt cac hop dng dung tn cng ty nuoc
ngoai nhung thuong xuyn thuc hin vic giao hang hoa hoc cung ung dich vu tai
Vit Nam.
Truong hop Hip dinh tranh danh thu hai ln ma CHXHCN Vit Nam ky kt co
quy dinh khac v co so thuong tru thi thuc hin theo quy dinh cua Hip dinh do.
20
Di tuong khng thuc din np thu thu nhp doanh nghip bao gm : h gia
dinh, ca nhn, t hop tac, hop tac x san xut nng nghip co thu nhp tu san phm
trng trot, chn nui, nui trng thuy san; tru h gia dinh va ca nhn nng dn san
xut hang hoa lon, co thu nhp cao.
gn c v phuong php tnh thu TNDN
Cn cu tinh thu : la thu nhp chiu thu va thu sut
Ky tinh thu TNDN duoc xac dinh theo nm duong lich hoc nm tai chinh.
` Thu nhp ch|u thu thu nhp t hot dng $an xutKD hng ha, d|ch v
+ thu nhp khc
` Thu nhp ch|u thu t hot dng $an xutKD hng ha, d|ch v doanh
thu d tnh thu nhp ch|u thu - cc khoan chi ph hp l lin quan dn hot
dng $an xutKD hng ha, d|ch v trong ky tnh thu.
* Thu sut hin nay chu yu la 25
* Cac DN duoc huong uu di du tu theo cac quy dinh truoc dy, s tip tuc duoc
huong muc thu uu di cho thoi gian con lai theo giy phep du tu, giy chung
nhn uu di du tu d cp (thuong co muc thu sut thp, hoc duoc min giam
thu TNDN trong thoi gian du).
4anh thu " tinh thu nhp .hu thu $. x. nh:
- Doanh thu d tinh thu nhp chiu thu la toan b tin ban hang, tin cung ung
dich vu k ca tro gia, phu thu, phu tri ma co so kinh doanh duoc huong khng
phn bit d thu duoc tin hay chua thu duoc tin. Doanh thu d tinh thu nhp
chiu thu di voi co so kinh doanh np thu GTGT theo phuong phap khu tru
thu la doanh thu khng co thu GTGT. Doanh thu d tinh thu nhp chiu thu
di voi co so kinh doanh np thu GTGT theo phuong phaptruc tip trn gia tri
gia tng la doanh thu bao gm ca thu GTGT.
- Thoi dim xac dinh doanh thu d tinh thu nhp chiu thu di voi hoat dng ban
hang hoa dich vu la thoi dim chuyn giao quyn so huu hang hoa, hoan thanh
dich vu hoc thoi dim lp hoa don ban hang, cung ung dich vu.
- Doanh thu d tinh thu nhp chiu thu trong mt s truong hop duoc quy dinh cu
th nhu sau :
Doanh thu d tinh thu nhp chiu thu di voi hang hoa ban theo phuong thuc
tra gop duoc xac dinh theo gia ban hang hoa tra tin mt lan, khng bao gm
ca tin li tra chm.
Doanh thu d tinh thu nhp chiu thu di voi hang hoa, dich vu dung d trao
di, biu tng, tiu dung ni b duoc xac dinh theo gia ban cua san phm, hang
21
hoa, dich vu cung loi hoc tuong duong tai thoi dim trao di, biu tng, tiu
dung ni b.
Doanh thu d tinh thu nhp chiu thu di voi hoat dng gia cng hang hoa la
tin thu v hoat dng gia cng bao gm ca tin cng, nhin liu, dng luc, vt
liu phu va chi phi khac phuc vu cho cng vic gia cng hang hoa.
Doanh thu d tinh thu nhp chiu thu di voi hoat dng cho thu tai san la s
tin bn thu tra tung ky theo hop dng thu. Truong hop bn thu tra tin
truoc cho nhiu nm thi doanh thu d tinh thu nhp chiu thu duoc phn b cho
s nm tra truoc hoc xac dinh theo doanh thu tra tin mt ln.
Doanh thu d tinh thu nhp chiu thu di voi hoat dng tin dung la tin li
cho vay phai thu phat sinh trong ky tinh thu.
. KHOAN HI DU TR V KHNG DU TR KHI X DJNH
THU NHA! HJU THUE.
Doanh nghip duc tr mi khoan chi nu dp ng du cc diu kin sau:
O Khoan chi thuc t phat sinh lin quan dn hoat dng san xut, kinh doanh cua
doanh nghip;
O Khoan chi co du hoa don, chung tu hop phap theo quy dinh cua phap lut.
c khoan chi khng duc tr khi xc d|nh thu nhp ch|u thu bao gm:
1. Khoan chi khng dap ung du cac diu kin trn, tru phn gia tri tn tht do thin
tai, dich bnh va truong hop bt kha khang khac khng duoc bi thuong. Doanh
nghip phai tu xac dinh r tng gia tri tn tht do thin tai, dich bnh va truong
hop bt kha khang khac theo quy dinh cua phap lut.
2. Chi khu hao tai san c dinh di voi tai san c dinh khng su dung cho hoat
dng san xut, kinh doanh hang hoa, dich vu. (tru tai san c dinh phuc vu cho
nguoi lao dng lam vic tai doanh).
3. Chi khu hao di voi tai san c dinh khng chung minh duoc thuc quyn so
huu cua doanh nghip (tru tai san c dinh thu mua tai chinh).
4. Chi khu hao di voi tai san c dinh khng duoc quan ly, theo di, hach toan
trong s sach k toan cua doanh nghip.
5. Phn trich khu hao vuot muc quy dinh hin hanh.
6. Phn trich khu hao tuong ung voi phn nguyn gia vuot trn 1,6 ty dng/xe di
voi t cho nguoi tu 9 ch ngi tro xung moi dng ky su dung va hach toan
trich khu hao tai san c dinh tu ngay 1/1/2009.
7. Khu hao di voi tai san c dinh d khu hao ht gia tri.
22
8. Chi nguyn liu, vt liu, nhin liu, nng luong, hang hoa phn vuot muc tiu
hao hop ly.
9. Muc tiu hao hop ly nguyn liu, vt liu, nhin liu, nng luong, hang hoa su
dung vao san xut, kinh doanh do doanh nghip tu xy dung.
10. Chi phi cua doanh nghip mua hang hoa, dich vu khng co hoa don, duoc phep
lp Bang k thu mua hang hoa, dich vu mua nhung khng lp Bang k kem theo
chung tu thanh toan cho co so, nguoi ban hang, cung cp dich vu.
11. Chi tin luong, tin cng cac khoan hach toan khac d tra cho nguoi lao dng
nhung thuc t khng chi tra hoc khng co hoa don, chung tu theo quy dinh cua
phap lut.
12. Cac khoan tin thuong cho nguoi lao dng khng mang tinh cht tin luong, cac
khoan tin thuong khng duoc ghi cu th diu kin duoc huong trong hop dng
lao dng hoc thoa uoc lao dng tp th.
13. Chi tin luong, tin cng va cac khoan phu cp phai tra cho nguoi lao dng
nhung ht thoi han np h so quyt toan thu nm thuc t chua chi tru truong
hop doanh nghip co trich lp qu du phong d b sung vao qu tin luong cua
nm sau lin k nhm bao dam vic tra luong khng bi gian doan va khng
duoc su dung vao muc dich khac. Muc du phong hang nm do doanh nghip
quyt dinh nhung khng qua 17 qu tin luong thuc hin.
14. Tin luong, tin cng cua chu doanh nghip tu nhn, chu cng ty trach nhim
huu han 1 thanh vin (do mt ca nhn lam chu); thu lao tra cho cac sang lp
vin, thanh vin cua hi dng thanh vin, hi dng quan tri khng truc tip tham
gia diu hanh san xut, kinh doanh hang hoa, dich vu.
15. Phn chi trang phuc bng hin vt cho nguoi lao dng khng co hoa don; phn
chi trang phuc bng hin vt cho nguoi lao dng vuot qua 1.500.000
dng/nguoi/nm; phn chi trang phuc bng tin cho nguoi lao dng vuot qua
1.000.000 dng/nguoi/nm.
16. Chi thuong sang kin, cai tin ma doanh nghip khng co quy ch quy dinh cu
th.
17. Chi mua bao him nhn tho cho nguoi lao dng.
18. Chi phu cp tau xe di nghi phep khng dung theo quy dinh cua B Lut Lao
dng.
19. Cac khoan chi sau khng dung di tuong, khng dung muc dich hoc muc chi
vuot qua quy dinh.
23
20. Phn trich np qui bao him x hi, bao him y t, kinh phi cng doan vuot muc
quy dinh. Phn chi dong gop hinh thanh ngun chi phi quan ly cho cp trn, chi
dong gop vao cac qu cua hip hi vuot qua muc quy dinh cua hip hi.
21. Chi tra tin din, tin nuoc di voi nhung hop dng din nuoc do chu so huu
cho thu dia dim san xut, kinh doanh ky truc tip voi don vi cung cp din,
nuoc khng co bang k kem theo cac hoa don thanh toan tin din, nuoc va hop
dng thu dia dim san xut kinh doanh hoc khng co bang k kem theo chung
tu thanh toan tin din, nuoc di voi nguoi cho thu dia dim san xut kinh
doanh phu hop voi s luong din, nuoc thuc t tiu thu va hop dng thu dia
dim san xut kinh doanh.
22. Phn chi phi thu tai san c dinh vuot qua muc phn b theo s nm ma bn di
thu tra tin truoc.
23. Vi du: Doanh nghip A thu tai san c dinh trong 4 nm voi s tin thu la: 400
triu dng va thanh toan mt ln. Chi phi thu tai san c dinh duoc hach toan
vao chi phi hang nm la 100 triu dng. Chi phi thu tai san c dinh hang nm
vuot trn 100 triu dng thi phn vuot trn 100 triu dng khng duoc tinh vao
chi phi hop ly khi xac dinh thu nhp chiu thu.
24. Phn chi phi tra li tin vay vn san xut kinh doanh cua di tuong khng phai
la t chuc tin dung hoc t chuc kinh t vuot qua 150 muc li sut co ban do
Ngn hang Nha nuoc Vit Nam cng b tai thoi dim vay.
25. Chi tra li tin vay d gop vn diu l hoc chi tra li tin vay tuong ung voi
phn vn diu l d dng ky con thiu theo tin d gop vn ghi trong diu l cua
doanh.
26. Trich, lp va su dung cac khoan du phong giam gia hang tn kho, du phong tn
tht cac khoan du tu tai chinh, du phong no phai thu kho doi va du phong bao
hanh san phm, hang hoa, cng trinh xy lp khng theo dung huong dn cua
B Tai chinh v trich lp du phong.
27. Trich, lp va su dung qu du phong tro cp mt vic lam va chi tro cp thi vic
cho nguoi lao dng khng theo dung ch d hin hanh.
28. Cac khoan chi phi trich truoc theo ky han ma dn ky han chua chi hoc chi
khng ht.
29. Phn chi quang cao, tip thi, khuyn mai, hoa hng mi gioi; chi tip tn, khanh
tit, hi nghi; chi h tro tip thi, chi h tro chi phi, chit khu thanh toan; chi
bao biu, bao tng cua co quan bao chi lin quan truc tip dn hoat dng san
xut, kinh doanh vuot qua 10 tng s chi duoc tru; di voi doanh nghip
thanh lp moi la phn chi vuot qua 15 trong ba nm du, k tu khi duoc thanh
lp.
24
V d: Cng ty A thanh lp nm 2008, trong nm 2009 lp bao cao quyt toan
thu TNDN co s liu v chi phi duoc ghi nhn nhu sau :
- Phn chi quang cao, tip thi, khuyn mai, hoa hng mi gioi. lin quan truc
tip dn hoat dng san xut, kinh doanh co dy du hoa don, chung tu hop phap : 250
triu dng
- Tng cac khoan chi phi duoc tru vao chi phi (khng bao gm: phn chi quang
cao, tip thi, khuyn mai, hoa hng mi gioi; .): 2 ty dng
Vy phn chi quang cao, tip thi, khuyn mai, hoa hng mi gioi. duoc tru
tinh vao chi phi bi khng ch ti da la :
2 ty dng nhn (x) 10 bng () 200 triu dng
Vy tng chi phi duoc tru tinh vao chi phi trong nm 2009 la :
2 ty dng cng () 200 triu dng bng () 2,2 ty dng
30. Khoan l chnh lch ty gia hi doai do danh gia lai cac khoan muc tin t co
gc ngoai t cui nm tai chinh; l chnh lch ty gia phat sinh trong qua trinh
du tu xy dung co ban (giai doan truoc hoat dng san xut kinh doanh).
31. Chi tai tro cho giao duc, hi tai tro cho y t khng dung di tuong quy dinh, chi
tai tro lam nha tinh nghia cho nguoi ngheo khng dung di tuong quy dinh.
Phn chi phi quan ly kinh doanh do cng ty o nuoc ngoai phn b cho co so
thuong tru tai Vit Nam vuot muc chi phi tinh theo cng thuc sau:

Chi phi quan ly
kinh doanh do
cng ty o nuoc
ngoai phn b cho
co so thuong tru
tai Vit Nam trong
ky tinh thu

Doanh thu tinh thu cua co
so thuong tru tai Vit Nam
trong ky tinh thu

Tng doanh thu cua cng ty
o nuoc ngoai, bao gm ca
doanh thu cua cac co so
thuong tru o cac nuoc khac
trong ky tinh thu

x

Tng s chi phi
quan ly kinh
doanh cua cng
ty o nuoc ngoai
trong ky tinh
thu.
32. Cac khoan chi duoc bu dp bng ngun kinh phi khac; Cac khoan d duoc chi
tu qu phat trin khoa hoc va cng ngh cua doanh nghip.
33. Cac khoan chi khng tuong ung voi doanh thu tinh thu.
34. Cac khoan tin phat v vi pham hanh chinh .
35. Chi v du tu xy dung co ban trong giai doan du tu d hinh thanh tai san c
dinh; chi ung h dia phuong; chi ung h cac doan th, t chuc x hi ngoai
doanh nghip; chi tu thin tru khoan chi tai tro cho giao duc, y t, khc phuc
25
hu qua thin tai va lam nha tinh nghia cho nguoi ngheo, chi phi mua the hi
vin sn golI, chi phi choi golI.
36. Thu gia tri gia tng du vao d duoc khu tru hoc hoan; thu thu nhp doanh
nghip; thu thu nhp ca nhn.
!huong php k ton :
Mc thu TNDN phai np Tng thu nhp ch|u thu x thu sut thu TNDN
Tng thu nhp chiu thu duoc xac dinh theo Lut thu TNDN hin hanh
Tng loi nhun k toan truoc thu duoc xac dinh theo chun muc k toan
Tng thu nhp ch|u thu Tng li nhun k ton truc thu + cc khoan
diu chinh tgng thu nhp ch|u thu - cc khoan diu chinh gim thu nhp
ch|u thu
a. Ghi nhn thu thu nhp doanh nghip
- Hang quy, k toan xac dinh va ghi nhn s thu thu nhp doanh nghip tam phai
np trong quy. Thu thu nhp doanh nghip tam phai np tung quy duoc tinh
vao chi phi thu thu nhp doanh nghip hin hanh cua quy do.
- Cui nm tai chinh, k toan phai xac dinh va ghi nhn thu thu nhp doanh
nghip thuc t phai np trong nm trn co so tng thu nhp chiu thu ca nm va
thu sut thu thu nhp doanh nghip hin hanh. Thu thu nhp doanh nghip
thuc phai np trong nm duoc ghi nhn la chi phi thu thu nhp doanh nghip
hin hanh trong Bao cao kt qua hoat dng kinh doanh cua nm do.
- Truong hop s thu thu nhp doanh nghip tam phai np trong nm lon hon s
thu phai np cho nm do, thi s chnh lch giua s thu tam phai np lon hon
s thu phai np duoc ghi giam chi phi thu thu nhp doanh nghip hin hanh
va ghi giam vao s thu thu nhp doanh nghip phai np
- Truong hop phat hin sai sot khng trong yu cua cac nm truoc lin quan dn
khoan thu thu nhp doanh nghip phai np cua cac nm truoc, doanh nghip
duoc hach toan tng (hoc giam) s thu thu nhp doanh nghip phai np cua
cac nm truoc vao chi phi thu thu nhp doanh nghip hin hanh cua nm phat
hin sai sot.
b. Ghi nhn thu nhp hon li phai tra
- c khoan chnh lch tm thi : la chnh lch phat sinh do su khac bit v
thoi dim doanh nghip ghi nhn thu nhp hoc chi phi va thoi dim phap lut
v thu quy dinh tinh thu nhp chiu thu hoc chi phi duoc khu tru khoi thu
nhp chiu thu.
- c khoan chnh lch vinh vin : la chnh lch giua loi nhun k toan va thu
nhp chiu thu phat tu cac khoan doanh thu, thu nhp khac, chi phi duoc ghi
26
nhn vao loi nhun k toan nhung khng duoc tinh vao thu nhp, chi phi khi
xac dinh thu nhp chiu thu doanh nghip. Vi du : thu nhp tu c tuc duoc chia,
tin phat,..
gn c vo chnh lch tm thi ch|u thu d tinh thu thu nhp hon lai phai tra
ghi vao chi phi thu thu nhp DN hon lai
(1) Cui nm tai chinh, xac dinh va ghi nhn ' thu thu nhp hon lai phai tra
(2) Thu TN hon li phai tra tng tm thi ch|u thu pht sinh trong
ngm x thu sut thu TNDN hin hnh
(3) Vic ghi nhn thu thu nhp hon lai phai tra duoc thuc hin theo nguyn tc bu
tru giua s thu thu nhp hon lai phai tra phat sinh trong nm voi s thu thu
nhp hon lai phai tra d ghi nhn tu cac nm truoc nhung nm nay duoc ghi
giam (hoan nhp)
Nu s thu thu nhp hon lai phai tra phat sinh trong nm ~ s thu thu nhp
hon lai phai tra duoc hoan nhp trong nm, thi chnh lch giua s thu thu nhp
hon lai phai tra phat sinh lon hon s duoc hoan nhp trong nm duoc ghi nhn b
sung vao s thu thu nhp hon lai phai tra va ghi tng chi phi thu TNDN hon lai.
Nu s thu thu nhp hon lai phai tra phat sinh trong nm s thu thu nhp
hon lai phai tra duoc hoan nhp trong nm, thi chnh lch giua s thu thu nhp
hon lai phai tra phat sinh nho hon s duoc hoan nhp trong nm duoc ghi giam s
thu thu nhp hon lai phai tra va ghi giam chi phi thu TNDN hon lai.

c. Ghi nhn 'tai san thu thu nhp hon li`
(1) Cui nm tai chinh, xac dinh va ghi nhn ' tai san thu thu nhp hon lai
() Ti san thu TN hon li (tng tm thi duc khu tr pht sinh
trong ngm + Gi tr| duc khu tr chuyn sang ngm sau cua cc khoan l
tnh thu v uu di thu chua su dng) x thu sut thu TNDN hin hnh
(3) Doanh nghip chi duoc ghi nhn tai san thu thu nhp hon lai tinh trn cac
khoan chnh lch tam thoi duoc khu tru, cac khoan l tinh thu va uu di thu
chua su dung nu chc chn co du loi nhun tinh thu trong tuong lai d co th
su dung cac khoan chnh lch tam thoi duoc khu tru, cac khoan l tinh thu va
uu di thu chua su dung do.
(4) Vic ghi nhn tai san thu thu nhp hon lai duoc thuc hin theo nguyn tc bu
tru giua s tai san thu thu nhp hon lai phat sinh trong nm voi tai san thu
thu nhp hon lai d ghi nhn tu cac nm truoc nhung nm nay duoc hoan nhp
lai.
27
Nu tai san thu thu nhp hon lai phat sinh trong nm ~ tai san thu thu nhp
hon lai duoc hoan nhp trong nm, k toan ghi nhn b sung gia tri tai san thu
thu nhp hon lai la s chnh lch giua tai san thu thu nhp hon lai phat sinh lon
hon s duoc hoan nhp trong nm, nu chc chn trong tuong lai doanh nghip co
du loi nhun tinh thu d thu hi tai san thu thu nhp hon lai duoc ghi nhn trong
nm hin tai. Truong hop, doanh nghip khng chc chn s co duoc loi nhun
chiu thu trong tuong lai, k toan khng duoc ghi nhn tai san thu thu nhp hon
lai tinh trn cac khoan chnh lch tam thoi duoc khu tru phat sinh trong nm.
Nu tai san thu thu nhp hon lai duoc ghi nhn trong nm tai san thu thu
nhp hon lai duoc hoan nhp trong nm, k toan ghi giam tai san thu thu nhp
hon lai la s chnh lch giua tai san thu thu nhp hon lai phat sinh nho hon s
duoc hoan nhp trong nm. Vic ghi giam tai san thu thu nhp hon lai phai duoc
thuc hin phu hop voi thoi gian ma cac khoan chnh lch tam thoi duoc khu tru
(phat sinh tu cac nm truoc) duoc hoan nhp k ca khi doanh nghip khng co loi
nhun tinh thu.
(5) Truong hop doanh nghip co cac khoan l tinh thu va cac khoan uu di thu
chua su dung va nu doanh nghip chc chn rng s co du loi nhun chiu thu
trong tuong lai d bu dp cac khoan l tinh thu va su dung cac khoan uu di
thu, k toan phai ghi nhn tai san thu thu nhp hon lai bng gia tri duoc khu
tru chuyn sang nm sau cua cac khoan do x thu sut thu thu nhp doanh
nghip trong nm hin hanh.
(6) Truong hop tai san thu thu nhp hon lai phat sinh tu vic ap dung hi t thay
di chinh sach k toan va diu chinh hi t cac sai sot trong yu cua cac nm
truoc lam phat sinh khoan chnh lch tam thoi duoc khu tru, k toan phai ghi
nhn b sung tai san thu thu nhp hon lai cua cac nm truoc bng cach diu
chinh s du du nm TK421 (TK4211 loi nhun chua phn phi nm nay) va
diu chinh s du du nm TK243
n c .hnh l.h tm thi .hu thu d tinh thu thu nhp hon li phai tra
ghi vao chi phi thu thu nhp DN hon li.
n c .hnh l.h tm thi $. khu tr va gia tr khau tr chuyn sang
nm sau cua cac khoan lo tinh thu va uu di thu chua s dung d tinh tai san
thu thu nhp hon li ghi vao chi phi thu thu nhp doanh nghip hon li.
d. TK su dung :
- TK3334 Thu TNDN
- TK347 Thu thu nhp hon lai phai tra. Cui nm k toan tinh va lp ' Bang
xac dinh thu thu nhp hon lai phai tra
28
- TK243 Tai san thu thu nhp hon lai . Cui nm k toan tinh va lp ' Bang
xac dinh tai san thu thu nhp hon lai
- TK821 Chi phi thu thu nhp doanh nghip. TK8211 chi phi thu TNDN
hin hanh. TK8212 chi phi thu TNDN hon lai
$o d : K ton thu thu nhp doanh nghip hin hnh
nop thue ThueTNDN phai nop
Mi en, gi am thueTNDN
Cuoi nam i eu chnh sothueTNDN nop tha
711
111,112 3334 8211

$o do : K ton thu thu nhp doanh nghip hon li
ThueTNDN hoan l ai phai tra Tai san thueTNDN hoan l ai
phat si nh nam nay phat si nh nam nay
Hoan nhap TS thueTNDN Hoan nhap thueTNDN
hoan l ai nam nay phai tranam nay
243 347
347 8212 243

V d : K ton thu thu nhp doanh nghip hin hnh
Nm 2006, DNTM A co s liu k toan sau ( DVT : triu dng)
Chtieu Quy1 Quy2 Quy3 Quy4 Canam
1. Doanh thu ban hang thuan 100 150 250 200 700
2. Gi avon hang ban 80 120 200 180 580
3. Lai gop ? ? ? ? ?
4. Doanh thu tai chnh 60 30 70 60 220
5. Chi ph tai chnh 20 10 30 20 80
6. Chi ph ban hang 30 35 40 32 137
7. Chi ph QLDN 20 25 30 23 98
8. Li nhuan hoat ong KD ? ? ? ? ?
9. Thu nhap khac 10 5 10 35 60
10.Chi ph khac 0 25 35 10 70
11. Li nhuan khac ? ? ? ? ?
12. Tong LN ketoan trc thue ? ? ? ? ?
13. Chi ph thueTNDN hi en hanh ? ? ? ? ?
14. Chi ph thueTNDN hoan l ai ? ? ? ? ?
15. LNST TNDN ? ? ? ? ?

u .u
c 1 : S liu cho o bang trn co chung tu dy du la hop phap hop l, duoc tinh vao
thu nhp chiu thu. Hy tinh thu thu nhp tam np tung quy va quyt toan thu
TNDN cui nm. Hach toan va hoan thanh bang s liu trn
29
Tnh thu thu nhp tm np theo qu v ca ngm
"u 1 : Hach toan chi phi thu TNDN cui quy
No TK8211 5,6
Co TK3334 5,6
No TK911 5,6
Co TK8211 5,6
"u : Tng thu nhp chiu thu la (30) -~ Tam thoi khng np thu quy 2
"u 3 : Tng thu nhp chiu thu la (5) -~ Tam thoi khng np thu quy 3
"u : Diu chinh cho ca nm
- Thu thu nhp phai np nm hin hanh : 15 x 28 4,2
- LNST : 15 4,2 10,8
- S thu TNDN d tam np : 5,6
- S thu TNDN np thua chuyn sang nm sau : 5,6 4,2 1,4
- Diu chinh but toan tng loi nhun DN thm 1,4. K toan ghi s cui quy 4 :
No TK3334 1,4
Co TK8211 1,4
No TK8211 1,4
Co TK911 1,4
2. Gi avon hang ban 80 120 200 180 580
3. Lai gop 20 30 50 20 120
5. Chi ph tai chnh 20 10 30 20 80
6. Chi ph ban hang 30 35 40 32 137
7. Chi ph QLDN 20 25 30 23 98
8. Li nhuan hoat ong KD 10 (10) 20 5 25
9. Thu nhap khac 10 5 10 35 60
10.Chi ph khac - 25 35 10 70
11. Li nhuan khac 10 (20) (25) 25 (10)
12. Tong LN ketoan trc thue 20 (30) (5) 30 15
13. Chi ph thueTNDN hi en hanh 5.6 - - 4.2
14. Chi ph thueTNDN hoan l ai - - -
15. LNST TNDN 14.4 10.8

30
c : Gia su cui nm, DN phat hin bo sot mt khoan thu nhp khac tu nm truoc
10 trd, cn diu chinh vao thu nhp chiu thu, su sai sot nay khng trong yu. Hy tinh
thu TNDN nm hin hanh va hach toan thu TNDN vao cui nm.
- Thu TNDN nm truoc bo sot np vao nm nay : 10 x 28 2,8
- Tng thu TNDN phai np nm nay : 4,2 2,8 7
- S thu TNDN d np nm nay : 5,6
- S thu TNDN con phai np : 7 5,6 1,4
- LNST : 15 7 8. Hach toan chi phi thu TNDN cui nm hin hanh
No TK8211 1,4
Co TK3334 1,4
No TK911 1,4
Co TK8211 1,4
c 3 : Gia su s liu cho o bang trn co tai liu b sung nhu sau : (trd)
Quy 1 : Chi phi quang cao 20, chi phi tip khach 10. Cac chi phi co chung tu hop
phap, hop l.
Quy 2 : Bi phat do vi pham hop dng 15, mt s khng co chung tu hop l d tinh vao
chi phi khac 5
Quy 3 : Chi phi quang cao 10, chi phi tip khach 15. Cac chi phi co chung tu hop l,
hop phap.
Quy 4 : Chi phi tip khach 5, thu nhp tai chinh tu hoat dng lin doanh d tinh thu
TNDN tai ngun la 10. Cac chi phi co chung tu hop l, hop phap
K toan hy tinh lai s tam tinh thu TNDN hin hanh quy 1,2,3 va quyt toan thu
TNDN vao cui nm. Hoan tt bang s liu trn va hach toan
"u 1 : Theo lut thu TNDN, chi phi quang cao duoc tinh tru vao thu nhp chiu thu
(10 tinh trn tng chi phi hoat dng kinh doanh chua co phi nay ) la :|(203020)-
(2010)|x10 4
- Tng loi nhun k toan truoc thu la : 20
- Tru chi phi quang cao duoc tinh vao thu nhp chiu thu : 4
- Cng chi phi quang cao thuc t k toan d tinh : 30
- Tng thu nhp chiu thu : 20 4 30 46
- Thu TNDN tam np : 46 x 28 13
- LNST : 20 13 7 -~ Hach toan chi phi thu TNDN hin hanh cui quy.
No TK8211 13
31
Co TK3334 13
No TK911 13
Co TK8211 13
"u : Chi phi khng duoc tinh tru vao thu nhp chiu thu : 15 5 20
- Tng thu nhp chiu thu : -30 20 -10
- Tam thoi khng np thu TNDN hin hang quy 2
"u 3 : Theo lut thu TNDN, chi phi quang cao duoc tinh tru vao thu nhp chiu thu
la: |(30403035)-(1015)|x10 11
- Tng loi nhun k toan truoc thu la : (5)
- Tru chi phi quang cao duoc tinh vao thu nhp chiu thu : 11
- Cng chi phi quang cao thuc t k toan d tinh : 25
- Tng thu nhp chiu thu : -5 11 25 9
- Thu TNDN tam np : 9 x 28 2.52
- LNST : -5 2,52 -7,52 -~ Hach toan chi phi thu TNDN hin hanh cui quy.
No TK8211 2,52
Co TK3334 2,52
No TK911 2,52
Co TK8211 2,52
"u : Diu chinh cho ca nm
- Tng loi nhun k toan truoc thu la : 15
- Cng vao thu nhp chiu thu : 80, trong do :
Chi phi quang cao, tip khach : 20 10 10 10 15 5 60
Chi phi khng chung tu hop l : 5
Chi phi cac khoan bi phat : 15
- Tru khoi thu nhp chiu thu : 40,5, trong do :
Chi phi quang cao, tip khach tru theo ty l lut thu TNDN:
|(801379870)-80|x10 30,5
Doanh thu tai chinh d tinh thu : 10
- Tng thu nhp chiu thu : 15 80 40,5 54,5
- Thu TNDN phai np nmhie65n hanh : 54,5 x 28 15,26
- LNST : 15 15,26 -0,26
32
- S thu TNDN con phai np thm : 15,26 15,52 -0,26 -~ Hach toan chi phi
thu TNDN hin hanh cui quy.
No TK3334 0,26
Co TK8211 0,26
No TK8211 0,26
Co TK911 0,26
2. Gi avon hang ban 80 120 200 180 580
3. Lai gop 20 30 50 20 120
5. Chi ph tai chnh 20 10 30 20 80
6. Chi ph ban hang 30 35 40 32 137
7. Chi ph QLDN 20 25 30 23 98
8. Li nhuan hoat ong KD 10 (10) 20 5 25
9. Thu nhap khac 10 5 10 35 60
10.Chi ph khac - 25 35 10 70
11. Li nhuan khac 10 (20) (25) 25 (10)
12. Tong LN ketoan trc thue 20 (30) (5) 30 15
13. Chi ph thueTNDN hi en hanh 13.00 - 2.52 15.26
14. Chi ph thueTNDN hoan l ai - - -
15. LNST TNDN 7.00 (30.00) (7.52) (0.26)

V d : K ton thu TNDN hon li phai tra
Nm 2006, cty XYZ mua 2 TSCD :
- TSCD C co gia mua 20.000.000 d, thoi gian sd huu ich theo k toan la 4 nm,
theo thu la 2 nm
- TSCD E co gia mua 12.000.000 d, thoi gian sd huu ich theo k toan la 3 nm,
theo thu la 2 nm
- Thu sut thu thu nhp doanh nghip 28. Gia su cty chi co thu thu nhp
hon lai phai tra lin quan dn TSCD C & E
u .u : Hy lp Bang xac dinh thu TNDN hon lai phai tra va hoan nhp voi thoi
gian 4 nm va hach toan tung nm
BANG TINH THUE TNDN HON I theo chu ky su dng T$D ngm (dvt
:1.000 d)
33
2006 2007 2008 2009
TSC C (NG : 20.000)
Chi ph khau hao (theo thue) (10,000) (10,000)
Chi ph khau hao (theo ketoan) (5,000) (5,000) (5,000) (5,000)
Chenh l ech tam thi chu thuetang 5,000 5,000
Chenh l ech tam thi chu thuegi am (hoan nhap) (5,000) (5,000)
TSC E (NG : 12.000)
Chi ph khau hao (theo ketoan) (4,000) (4,000) (4,000)
Chenh l ech tam thi chu thuetang 2,000 2,000
Chenh l ech tam thi chu thuegi am (hoan nhap) (4,000)
Tong CL tam thi chu thuetang 7,000 7,000
Tong CL tam thi chu thuegiam (hoan nhap) (9,000) (5,000)
Thuethu nhap hoan Iai phai trac ghi nhan 1,960 1,960
Thuethu nhap hoan Iai phai trac hoan nhap (2,520) (1,400)
Nam tai chnh
Chtieu

- Trong 2 nm 2006 va 2007 k toan ghi :
No TK8212 1.960.000
Co TK347 1.960.000
No TK911 1.960.000
Co TK8212 1.960.000
- Nm 2008, k toan ghi :
No TK347 2.520.000
Co TK8212 2.520.000
No TK8212 2.520.000
Co TK911 2.520.000
No TK347 1.400.000
Co TK8212 1.400.000
No TK8212 1.400.000
Co TK911 1.400.000
V d : K ton ti san thu TNDN hon li
Nm 2006, cty ABC mua 2 TSCD :
- TSCD A co gia mua 18.000.000 d, thoi gian sd huu ich theo k toan la 2 nm,
theo thu la 3 nm
- TSCD B co gia mua 20.000.000 d, thoi gian sd huu ich theo k toan la 2 nm,
theo thu la 4 nm
34
- Thu sut thu thu nhp doanh nghip 28. Gia su cty chi co tai san thu thu
nhp hon lai lin quan dn TSCD A & B
u .u : Hy lp Bang xac dinh tai san thu TNDN hon lai va hoan nhp voi thoi
gian 4 nm va hach toan tung nm
BANG TINH THUE TNDN HON I vi chu ky su dng T$D ngm (dvt
:1.000 d)
2006 2007 2008 2009
TSC C (NG : 18.000)
Chi ph khau hao (theo ketoan) (6,000) (6,000) (6,000)
Chenh l ech tam thi c khau trtang 3,000 3,000
Chenh l ech tam thi c khau tr gi am (hoan nhap) (6,000)
TSC E (NG : 20.000)
Chi ph khau hao (theo ketoan) (5,000) (5,000) (5,000) (5,000)
Chenh l ech tam thi c khau trtang 5,000 5,000
Chenh l ech tam thi c khau tr gi am (hoan nhap) (5,000) (5,000)
Tong CL tam thi c khau trtang 8,000 8,000
Tong CL tam thi c khau trgiam (hoan nhap) (11,000) (5,000)
Tai san thuethu nhap hoan Iai c ghi nhan 2,240 2,240
Tai san thuethu nhap hoan Iai c hoan nhap (3,080) (1,400)
Nam tai chnh
Chtieu

- Trong 2 nm 2006 va 2007 k toan ghi :
No TK243 2.240.000
Co TK8212 2.240.000
No TK8212 2.240.000
Co TK911 2.240.000
No TK8212 3.080.000
Co TK243 3.080.000
No TK911 3.080.000
Co TK8212 3.080.000
No TK8212 1.400.000
Co TK243 1.400.000
No TK911 1.400.000
Co TK8212 1.400.000
35
Dgng k, k khai, np thu, quyt ton thu
- Dng ky thu TNDN cung voi thu GTGT
- K khai doanh thu, chi phi, thu nhp chiu thu, s thu phai np ca nm va hang
quy theo mu to khai cua co quan thu va np cho co quan thu truc tip quan
ly chm nht la ngay 25 thang lin k thang kt thuc cua nm tai chinh. Truong
hop bi phat hin k khai chua phu hop voi thuc t San xutKD thi co quan thu
s cn cu vao ty l thu nhp chiu thu trn doanh thu nm truoc lin k cua co
so kinh doanh hoc cn cu vao thu nhp chiu thu cua CSKD cung nganh ngh,
co quy m tuong duong d n dinh s thu tam np ca nm va tung quy
- CSKD phai bao cho co quan tp quan ly d diu chinh s tam np ca nm va
tung quy nu tinh hinh San xutKD co su thay di
- Thoi han np thu chm nht khng qua ngay cui quy
- Thoi han np quyt toan thu : trong thoi han 90 ngay k tu ngay kt thuc ky k
toan nm, va np thu trong thoi han 10 k tu ngay np bao cao quyt toan.
. K ton thu thu nhp c nhn
Khi nim
Thu TNCN la loai thu truc thu danh vao phn thu nhp thuong xuyn va
khng thuong xuyn cua ca nhn. Thu thu nhp ca nhn duoc xy dung trn nguyn
tc nguoi co thu nhp cao hon thi np thu nhiu hon, nguoi co thu nhp nhu nhau
nhung co hoan canh kho khn hon thi np thu it hon, nguoi co thu nhp thp thi chua
phai np thu.
Di tuong np thu
- Di tuong np thu thu nhp ca nhn la ca nhn cu tru co thu nhp chiu thu phat
sinh trong va ngoai lnh th Vit Nam va ca nhn khng cu tru co thu nhp chiu thu
phat sinh trong lnh th Vit Nam.
- Ca nhn cu tru la nguoi dap ung mt trong cac kin sau dy:
a) Co mt tai Vit Nam tu 183 ngay tro ln tinh trong mt nm duong lich hoc tinh
theo 12 thang lin tuc k tu ngay du tin co mt tai Vit Nam;
b) Co noi o thuong xuyn tai Vit Nam, bao gm co noi o dng ky thuong tru hoc
co nha thu d o tai Vit Nam theo hop dng thu co thoi han.
- Ca nhn khng cu tru la nguoi khng dap ung diu kin quy dinh trn.
Thu nhp ch|u thu
Cac khoan thu nhp chiu thu thu nhp ca nhn gm cac loai thu nhp sau dy, tru
thu nhp duoc min thu:
- Thu nhp tu kinh doanh,
36
- Thu nhp tu tin luong, tin cng, tin thuong, tru cac khoan tin thuong kem theo
cac danh hiu duoc Nha nuoc phong tng; tin thuong kem theo giai thuong quc gia,
giai thuong quc t; tin thuong v cai tin k thut, sang ch, phat minh duoc co
quan nha nuoc cng nhn
- Thu nhp tu du tu vn; Thu nhp tu chuyn nhuong vn;
- Thu nhp tu chuyn nhuong bt dng san.
- Thu nhp tu trung thuong.
- Thu nhp tu ban quyn; Thu nhp tu nhuong quyn thuong mai; Thu nhp tu nhn
thua k la chung khoan, phn vn trong cac t chuc kinh t, co so kinh doanh, bt
dng san va tai san khac phai dng ky so huu hoc dng ky su dung; Thu nhp tu nhn
qua tng la chung khoan, phn vn trong cac t chuc kinh t, co so kinh doanh, bt
dng san va tai san khac phai dng ky so huu hoc dng ky su dung.
Thu nhp duoc min thu.
- Thu nhp tu chuyn nhuong bt dng san giua vo voi chng; cha de, me de voi
con de; cha nui, me nui voi con nui; cha chng, me chng voi con du; cha vo, me
vo voi con r; ng ni, ba ni voi chau ni; ng ngoai, ba ngoai voi chau ngoai; anh,
chi em rut voi nhau.
- Thu nhp tu chuyn nhuong nha o, quyn su dung dt o va tai san gn lin voi dt
o cua ca nhn trong truong hop ca nhn chi co mt nha o, dt o duy nht.
- Thu nhp tu gia tri quyn su dung dt cua ca nhn duoc Nha nuoc giao dt.
- Thu nhp tu nhn thua k, qua tng la bt dng san giua vo voi chng; cha de, me
de voi con de; cha nui, me nui voi con nui; cha chng, me chng voi con du; cha
vo, me vo voi con r; ng ni, ba ni voi chau ni; ng ngoai, ba ngoai voi chau
ngoai; anh, chi em rut voi nhau.
- Thu nhp cua h gia dinh, ca nhn truc tip san xut nng nghip, lm nghip, lam
mui, nui trng, danh bt thuy san chua qua ch bin thanh cac san phm khac hoc
chi qua so ch thng thuong.
- Thu nhp tu chuyn di dt nng nghip cua h gia dinh, ca nhn duoc Nha nuoc
giao d san xut.
- Thu nhp tu li tin gui tai t chuc tin dung, li tu hop dng bao him nhn tho;
Thu nhp tu kiu hi.
- Phn tin luong lam vic ban dm, lam thm gio duoc tra cao hon so voi tin
luong lam vic ban ngay, lam trong gio theo quy dinh cua phap lut.
- Tin luong huu do Bao him x hi chi tra.
- Thu nhp tu hoc bng...
Giam thu
37
Di tuong np thu gp kho khn do thin tai, hoa hoan, tai nan, bnh him ngheo
anh huong dn kha nng np thu thi duoc xet giam thu tuong ung voi muc d thit
hai nhung khng vuot qua s thu phai np.
Ky tnh thu
Ky tinh thu theo nm ap dung di voi thu nhp tu kinh doanh; thu nhp tu tin
luong, tin cng.
Ky tinh thu theo tung ln phat sinh thu nhp ap dung di voi thu nhp tu du tu
vn; thu nhp tu chuyn nhuong vn tru thu nhp tu chuyn nhuong chung khoan; thu
nhp tu chuyn nhuong bt dng san; thu nhp tu trung thuong; thu nhp tu ban
quyn; thu nhp tu nhuong quyn thuong mai; thu nhp tu thua k; qua tng.
c) Ky tinh thu theo tung ln chuyn nhuong hoc theo nm di voi thu nhp tu
chuyn nhuong chung khoan. Truong hop ca nhn ap dung ky tinh thu theo nm thi
phai dng ky tu du nm voi co quan thu.
2. Ky tinh thu di voi ca nhn khng cu tru duoc tinh theo tung ln phat sinh thu
nhp ap dung di voi tt ca thu nhp chiu thu.
"uan l thu v hon thu
- Vic dng ky thu, k khai, khu tru thu, np thu, quyt toan thu, hoan thu, xu
ly vi pham phap lut v thu va cac bin phap quan ly thu duoc thuc hin theo quy
dinh cua phap lut v quan ly thu.
- Ca nhn duoc hoan thu trong cac truong hop sau dy:
a) S tin thu d np lon hon s thu phai np;
b) Ca nhn d np thu nhung co thu nhp tinh thu chua dn muc phai np thu;
c) Cac truong hop khac theo quyt dinh cua co quan nha nuoc co thm quyn.
Xc d|nh thu nhp ch|u thu v cgn c tnh thu:
.8.1. Thu nhp ch|u thu t kinh doanh:
Thu nhp chiu
thu tu kinh
doanh

Doanh thu

-
Cac khoan chi phi hop ly
lin quan dn vic tao ra
thu nhp chiu thu tu kinh
doanh trong ky tinh thu
- Vic xac dinh doanh thu, chi phi dua trn co so dinh muc, tiu chun, ch d va
chung tu, s k toan theo quy dinh cua phap lut.
- Di voi ca nhn kinh doanh chua tun thu dung ch d k toan, hoa don, chung tu
thi co quan thu co thm quyn n dinh doanh thu, ty l thu nhp chiu thu d xac dinh
thu nhp chiu thu phu hop.
.8.. Thu nhp ch|u thu t tin luong, tin cng
38
- Thu nhp chiu thu tu tin luong, tin cng
- Thoi dim xac dinh thu nhp chiu thu tu tin luong, tin cng la thoi dim t
chuc, ca nhn tra thu nhp cho di tuong np thu hoc thoi dim di tuong np thu
nhn duoc thu nhp.
.8.3. Thu nhp ch|u thu t du tu vn
- Thu nhp chiu thu tu du tu vn la tng s cac khoan thu nhp tu du tu vn ma
di tuong np thu nhn duoc trong ky tinh thu.
- Thoi dim xac dinh thu nhp chiu thu tu du tu vn la thoi dim t chuc, ca nhn
tra thu nhp cho di tuong np thu hoc thoi dim di tuong np thu nhn duoc thu
nhp.
.8.. Thu nhp ch|u thu t chuyn nhung vn
1. Thu nhp chiu thu tu chuyn nhuong vn duoc xac dinh bng gia ban tru gia
mua va cac khoan chi phi hop ly lin quan dn vic tao ra thu nhp tu chuyn nhuong
vn.
2. Truong hop khng xac dinh duoc gia mua va chi phi lin quan dn vic chuyn
nhuong chung khoan thi thu nhp chiu thu duoc xac dinh la gia ban chung khoan.
3. Thoi dim xac dinh thu nhp chiu thu tu chuyn nhuong vn la thoi dim giao
dich chuyn nhuong vn hoan thanh theo quy dinh cua phap lut.
.8.5. Thu nhp ch|u thu t chuyn nhung bt dng san
1. Thu nhp chiu thu tu chuyn nhuong bt dng san duoc xac dinh bng gia
chuyn nhuong bt dng san theo tung ln chuyn nhuong tru gia mua bt dng san
va cac chi phi lin quan, cu th nhu sau:
a) Gia chuyn nhuong bt dng san la gia theo hop dng tai thoi dim chuyn
nhuong;
b) Gia mua bt dng san la gia theo hop dng tai thoi dim mua;
c) Cac chi phi lin quan duoc tru cn cu vao chung tu, hoa don theo quy dinh cua
phap lut, bao gm cac loai phi, l phi theo quy dinh cua phap lut lin quan dn
quyn su dung dt; chi phi cai tao dt, cai tao nha, chi phi san lp mt bng; chi phi
du tu xy dung nha o, kt cu ha tng va cng trinh kin truc trn dt; cac chi phi
khac lin quan dn vic chuyn nhuong bt dng san.
2. Truong hop khng xac dinh duoc gia mua va chi phi lin quan dn vic chuyn
nhuong bt dng san thi thu nhp chiu thu duoc xac dinh la gia chuyn nhuong bt
dng san.
3. Thoi dim xac dinh thu nhp chiu thu tu chuyn nhuong bt dng san la thoi
dim hop dng chuyn nhuong co hiu luc thi hanh theo quy dinh cua phap lut.
.8.. Thu nhp ch|u thu t trng thuong
39
1. Thu nhp chiu thu tu trung thuong la phn gia tri giai thuong vuot trn 10 triu
dng ma di tuong np thu nhn duoc theo tung ln trung thuong.
2. Thoi dim xac dinh thu nhp chiu thu tu trung thuong la thoi dim t chuc, ca
nhn tra thu nhp cho di tuong np thu.
.8.7. Thu nhp ch|u thu t ban quyn
1. Thu nhp chiu thu tu ban quyn la phn thu nhp vuot trn 10 triu dng ma di
tuong np thu nhn duoc khi chuyn giao, chuyn quyn su dung cac di tuong cua
quyn so huu tri tu, chuyn giao cng ngh theo tung hop dng.
2. Thoi dim xac dinh thu nhp chiu thu tu ban quyn la thoi dim t chuc, ca nhn
tra thu nhp cho di tuong np thu.
.8.8. Thu nhp ch|u thu t nhung quyn thuong mi
1. Thu nhp chiu thu tu nhuong quyn thuong mai la phn thu nhp vuot trn 10
triu dng ma di tuong np thu nhn duoc theo tung hop dng nhuong quyn
thuong mai.
2. Thoi dim xac dinh thu nhp chiu thu tu nhuong quyn thuong mai la thoi dim
t chuc, ca nhn tra thu nhp cho di tuong np thu.
.8.9. Thu nhp ch|u thu t tha k, qu t}ng
1. Thu nhp chiu thu tu thua k, qua tng la phn gia tri tai san thua k, qua tng
vuot trn 10 triu dng ma di tuong np thu nhn duoc theo tung ln phat sinh.
2. Thoi dim xac dinh thu nhp chiu thu duoc quy dinh nhu sau:
a) Di voi thu nhp tu thua k la thoi dim di tuong np thu nhn duoc thua k;
b) Di voi thu nhp tu qua tng la thoi dim t chuc, ca nhn tng cho di tuong np
thu hoc thoi dim di tuong np thu nhn duoc thu nhp.
.8.10. Giam tr gia canh
1. Giam tru gia canh la s tin duoc tru vao thu nhp chiu thu truoc khi tinh thu
di voi thu nhp tu kinh doanh, tin luong, tin cng cua di tuong np thu la ca
nhn cu tru. Giam tru gia canh gm hai phn sau dy:
a) Muc giam tru di voi di tuong np thu la 4 triu dng/thang (48 triu
dng/nm);
b) Muc giam tru di voi mi nguoi phu thuc la 1,6 triu dng/thang.
2. Vic xac dinh muc giam tru gia canh di voi nguoi phu thuc thuc hin theo
nguyn tc mi nguoi phu thuc chi duoc tinh giam tru mt ln vao mt di tuong
np thu.
3. Nguoi phu thuc la nguoi ma di tuong np thu co trach nhim nui dung, bao
gm:
40
a) Con chua thanh nin; con bi tan tt, khng co kha nng lao dng;
b) Cac ca nhn khng co thu nhp hoc co thu nhp khng vuot qua muc quy dinh
bao gm con thanh nin dang hoc dai hoc, cao dng, trung hoc chuyn nghip hoc
hoc ngh; vo hoc chng khng co kha nng lao dng; b, me d ht tui lao dng
hoc khng co kha nng lao dng; nhung nguoi khac khng noi nuong tua ma nguoi
np thu phai truc tip nui dung.
Chinh phu quy dinh muc thu nhp, k khai d xac dinh nguoi phu thuc duoc tinh
giam tru gia canh.
.8.11. Giam tr di vi cc khoan dng gp t thin, nhn do
1. Cac khoan dong gop tu thin, nhn dao duoc tru vao thu nhp truoc khi tinh thu
di voi thu nhp tu kinh doanh, tin luong, tin cng cua di tuong np thu la ca
nhn cu tru, bao gm:
a) Khoan dong gop vao cac t chuc, co so chm soc, nui dung tre em co hoan
canh dc bit kho khn, nguoi tan tt, nguoi gia khng noi nuong tua;
b) Khoan dong gop vao cac qu tu thin, qu nhn dao, qu khuyn hoc.
2. T chuc, co so va cac qu quy dinh tai dim a va dim b khoan 1 Diu nay phai duoc
co quan nha nuoc co thm quyn cho phep thanh lp hoc cng nhn, hoat dng vi muc
dich tu thin, nhn dao, khuyn hoc, khng nhm muc dich loi nhun.
.8.1. Thu nhp tnh thu
1. Thu nhp tinh thu di voi thu nhp tu kinh doanh, tin luong, tin cng la tng
thu nhp chiu thu tru cac khoan dong bao him x hi, bao him y t, bao him trach
nhim ngh nghip di voi mt s nganh, ngh phai tham gia bao him bt buc, cac
khoan giam tru.
2. Thu nhp tinh thu di voi thu nhp tu du tu vn, chuyn nhuong vn, chuyn
nhuong bt dng san, trung thuong, tin ban quyn, nhuong quyn thuong mai, nhn
thua k, qua tng la thu nhp chiu thu.
Biu thu
1. Biu thu lu tin tung phn ap dung di voi thu nhp tinh thu tu hoat dng kinh
doanh, tin luong, tin cng...
2. Biu thu lu tin tung phn duoc quy dinh nhu sau:
Bc
thu
!hn thu nhp tnh
thungm
(triu dng)
!hn thu nhp tnh
thuthng
(triu dng)
Thu sut
()
1 Dn 60 Dn 5 5
2 Trn 60 dn 120 Trn 5 dn 10 10
3 Trn 120 dn 216 Trn 10 dn 18 15
4 Trn 216 dn 384 Trn 18 dn 32 20
41
5 Trn 384 dn 624 Trn 32 dn 52 25
6 Trn 624 dn 960 Trn 52 dn 80 30
7 Trn 960 Trn 80 35
. Biu thu ton phn
1. Biu thu toan phn ap dung di voi thu nhp tinh thu quy dinh tai khoan 2 Diu
21 cua Lut nay.
2. Biu thu toan phn duoc quy dinh nhu sau:
Thu nhp tnh thu Thu sut ()
a) Thu nhp tu du tu vn 5
b) Thu nhp tu ban quyn, nhuong quyn thuong mai 5
c) Thu nhp tu trung thuong 10
d) Thu nhp tu thua k, qua tng 10
d) Thu nhp tu chuyn nhuong vn quy dinh tai khoan 1
Diu 13 cua Lut nay
20
Thu nhp tu chuyn nhuong chung khoan quy dinh tai
khoan 2 Diu 13 cua Lut nay
0,1
e) Thu nhp tu chuyn nhuong bt dng san quy dinh tai
25
Thu nhp tu chuyn nhuong bt dng san quy dinh tai
2

Trch nhim cua t chc, c nhn tra thu nhp v trch nhim cua di tung
np thu l c nhn cu tr
1. Trach nhim k khai, khu tru, np thu, quyt toan thu duoc quy dinh nhu sau:
a) T chuc, ca nhn tra thu nhp co trach nhim k khai, khu tru, np thu vao ngn
sach nha nuoc va quyt toan thu di voi cac loai thu nhp chiu thu tra cho di tuong
np thu;
b) Ca nhn co thu nhp chiu thu co trach nhim k khai, np thu vao ngn sach
nha nuoc va quyt toan thu di voi moi khoan thu nhp theo quy dinh cua phap lut
v quan ly thu.
2. T chuc, ca nhn tra thu nhp co trach nhim cung cp thng tin v thu nhp va
nguoi phu thuc cua di tuong np thu thuc don vi minh quan ly theo quy dinh cua
phap lut.
3. Chinh phu quy dinh muc khu tru thu phu hop voi tung loai thu nhp quy dinh
tai dim a khoan 1 Diu nay.
gn c tnh thu di vi c nhn khng cu tr
42
1. Thu di vi thu nhp t kinh doanh
Thu sut di voi thu nhp tu kinh doanh quy dinh di voi tung linh vuc, nganh
ngh san xut, kinh doanh nhu sau:
a) 1 di voi hoat dng kinh doanh hang hoa;
b) 5 di voi hoat dng kinh doanh dich vu;
c) 2 di voi hoat dng san xut, xy dung, vn tai va hoat dng kinh doanh khac.
. Thu di vi thu nhp t tin luong, tin cng thu sut 20.
2. Thu nhp chiu thu tu tin luong, tin cng la tng s tin luong, tin cng ma ca
nhn khng cu tru nhn duoc do thuc hin cng vic tai Vit Nam, khng phn bit
noi tra thu nhp.
3. Thu di vi thu nhp t du tu vn thu sut 5.
. Thu di vi thu nhp t chuyn nhung vn thu sut 0,1, khng phn bit
vic chuyn nhuong duoc thuc hin tai Vit Nam hay tai nuoc ngoai.
5. Thu di vi thu nhp t chuyn nhung bt dng san thu sut 2.
. Thu di vi thu nhp t ban quyn, nhung quyn thuong mi thu sut 5.
Thu di voi thu nhp tu nhuong quyn thuong mai cua ca nhn khng cu tru duoc
xac dinh bng phn thu nhp vuot trn 10 triu dng theo tung hop dng nhuong
quyn thuong mai tai Vit Nam nhn voi thu sut 5.
7. Thu di vi thu nhp t trng thuong, tha k, qu t}ng thu sut 10.
Thu nhp chiu thu tu trung thuong cua ca nhn khng cu tru la phn gia tri giai
thuong vuot trn 10 triu dng theo tung ln trung thuong tai Vit Nam; thu nhp tu
nhn thua k, qua tng la phn gia tri tai san thua k, qua tng vuot trn 10 triu dng
theo tung ln phat sinh thu nhp ma ca nhn khng cu tru nhn duoc tai Vit Nam.
8. Thi dim xc d|nh thu nhp ch|u thu
1. Thoi dim xac dinh thu nhp chiu thu di voi thu nhp quy dinh tai Diu 25 cua
Lut nay la thoi dim ca nhn khng cu tru nhn duoc thu nhp hoc thoi dim xut
hoa don ban hang hoa, cung cp dich vu.
2. Thoi dim xac dinh thu nhp chiu thu di voi thu nhp quy dinh tai cac diu 26,
27, 30 va 31 cua Lut nay la thoi dim t chuc, ca nhn o Vit Nam tra thu nhp cho
ca nhn khng cu tru, hoc thoi dim ca nhn khng cu tru nhn duoc thu nhp tu t
chuc, ca nhn o nuoc ngoai.
3. Thoi dim xac dinh thu nhp chiu thu di voi thu nhp quy dinh tai Diu 28 va
Diu 29 cua Lut nay la thoi dim hop dng chuyn nhuong co hiu luc.
9. Trch nhim cua t chc, c nhn tra thu nhp v trch nhim cua di tung
np thu l c nhn khng cu tr
43
1. T chuc, ca nhn tra thu nhp co trach nhim khu tru va np thu vao ngn sach
nha nuoc theo tung ln phat sinh di voi cac khoan thu nhp chiu thu tra cho di
tuong np thu.
2. Di tuong np thu la ca nhn khng cu tru co trach nhim k khai, np thu theo
tung ln phat sinh thu nhp di voi thu nhp chiu thu theo quy dinh cua phap lut v
quan ly thu.
Khu tr thu, khai thu, quyt ton thu
1. Khu tru thu la vic t chuc, ca nhn tra thu nhp thuc hin tinh tru s thu
phai np vao thu nhp cua di tuong np thu truoc khi tra thu nhp.
1.1. Cac loai thu nhp phai khu tru:
1.1.1. Thu nhp cua ca nhn khng cu tru, bao gm ca truong hop khng hin
din tai Vit Nam.
1.1.2. Thu nhp cua ca nhn cu tru:
a) Thu nhp tu tin luong, tin cng;
b) Thu nhp tu du tu vn;
c) Thu nhp tu chuyn nhuong vn, chuyn nhuong chung khoan;
d) Thu nhp tu cac hinh thuc trung thuong;
d) Thu nhp tu ban quyn;
e) Thu nhp tu nhuong quyn thuong mai.
1.2/ Khu tru thu TNCN:
1.2.1/ Thu nhp tu tin luong, tin cng
Vic khu tru di voi thu nhp tu tin luong, tin cng duoc thuc hin hang
thang. Co quan tra thu nhp cn cu vao tin luong, tin cng va cac khoan co tinh cht
tin luong, tin cng thuc tra cho nguoi lao dng, thuc hin tam giam tru gia canh cho
di tuong np thu, nguoi phu thuc theo dng ky cua di tuong np thu. Trn co so
thu nhp con lai va biu thu lu tin tung phn, co quan tra tinh thu va khu tru s
thu d tinh d np ngn sach nha nuoc.
Vi du: ng A la ca nhn cu tru lam vic tai cng ty X co thu nhp thuong xuyn
tu tin luong hang thang la 10 triu dng va phai nui 2 con nho.
Hang thang cng ty X thuc hin khu tru thu cua ng A nhu sau:
Thu nhp cua ng A duoc giam tru gia canh 7,2 triu dng/thang, trong do:
- Cho ban thn: 4 triu dng/thang.
- Cho 2 nguoi phu thuc(2 con): 1,6 triu dng x 2 3,2 triu dng/thang
44
Thu nhp tinh thu : 10 triu dng 7,2 triu dng 2,8 triu dng/thang
S thu thu nhp ca nhn phai khu tru la: 2,8 triu dng x 5 0,14 triu
dng/thang
1.2.2/ Khu tru thu di voi thu nhp tu du tu vn
Truoc mi ln tra loi tuc, c tuc cho ca nhn du tu vn, cac t chuc co trach
nhim khu tru thu thu nhp ca nhn. S thu khu tru duoc xac dinh bng loi tuc, c
tuc mi ln tra nhn (x) voi thu sut 5 .
1.2.3. Khu tru thu di voi mt s truong hop khac
Cac t chuc, ca nhn tra tin cng, tin thu lao, tin chi khac cho ca nhn thuc
hin cac dich vu ma khng ky hop dng lao dng nhu tin nhun but; tin dich sach;
tin giang day; tin tham gia cac Hip hi, Hi dng quan tri, Hi dng thanh vin,
Ban quan ly; tin thuc hin cac dich vu khoa hoc k thut; dich vu vn hoa; th duc th
thao; cac dich vu tu vn thit k xy dung, dich vu phap ly co tng muc tra thu nhp tu
500.000 dng/ln tro ln thi phai khu tru thu truoc khi tra cho ca nhn theo huong
dn sau:
- Khu tru 10 trn thu nhp ap dung di voi cac ca nhn d co m s thu.
- Khu tru 20 trn thu nhp ap dung di voi cac ca nhn khng co m s thu.
T chuc, ca nhn tra cac khoan thu nhp d khu tru thu theo huong dn trn
phai cp chung tu khu tru thu theo yu cu cua ca nhn bi khu tru. Co quan thu co
trach nhim cung cp cho t chuc, ca nhn tra thu nhp chung tu khu tru thu theo
don d nghi.
2. Khai thu
Cac t chuc, ca nhn tra thu nhp thuc din chiu thu thu nhp ca nhn va ca
nhn co thu nhp thuc din chiu thu thu nhp ca nhn thuc hin khai thu nhu sau:
2.1. Khai thu di voi t chuc, ca nhn tra thu nhp thuc hin khu tru thu.
Khai thu thang: di voi thu nhp tu kinh doanh, tu tin luong, ti cng. Thoi
han np to khai thu thang chm nht la ngay 20 cua thang sau.
Truong hop hang thang t chuc, ca nhn tra thu nhp co tng s thu thu nhp
ca nhn d khu tru theo tung loai to khai thp hon 5 triu dng thi t chuc, ca nhn
tra thu nhp duoc khai, np to khai thu theo quy. Thoi han np to khai thu theo quy
chm nht la ngay 30 cua thang du quy sau.
Khai quyt toan thu
Cac t chuc, ca nhn tra cac khoan thu nhp phai khu tru thu khng phn bit
co phat sinh khu tru thu hay khng co khu tru thu, co trach nhim khai quyt toan
45
thu thu nhp ca nhn. H so khai quyt toan thu bao gm:
- To khai quyt toan thu thu nhp ca nhn theo mu s 05/KK-TNCN
Bang k thu nhp tu tin luong, tin cng tra cho ca nhn co ky hop dng lao
dng theo mu s 05A/BK-TNCN, khng phn bit thu nhp d dn muc phai np
thu hay chua phai np thu.
Bang k thu nhp tu tin luong, tin cng tra cho ca nhn khng ky hop dng
lao dng theo mu s 05B/BK-TNCN.
- Truong hop phat sinh khu tru thu thu nhp ca nhn di voi thu nhp tu du
tu vn, chuyn nhuong chung khoan, ban quyn, nhuong quyn thuong mai, trung
thuong, phai lp to khai quyt toan thu thu nhp ca nhn theo mu s 06/KK-TNCN
va cac bang k chi tit kem theo to khai quyt toan ban hanh kem theo. Cu th:
Bang k chi tit theo mu s 06A/BK-TNCN ap dung di voi thu nhp tu du
tu vn.
Bang k chi tit theo mu s 06B/BK-TNCN ap dung di voi thu nhp tu
chuyn nhuong chung khoan.
Bang k chi tit theo mu s 06C/BK-TNCN ap dung di voi thu nhp tu ban
quyn, nhuong quyn thuong mai.
Bang k chi tit theo mu s 06D/BK-TNCN ap dung di voi thu nhp tu
trung thuong.
b) Thoi han np h so quyt toan thu chm nht la ngay thu chin muoi, k tu
ngay kt thuc nm duong lich.
2. Hoan thu
Ca nhn duoc hoan thu trong cac truong hop sau:
3.1.1. S tin thu thu nhp ca nhn d np lon hon s thu phai np trong ky
tinh thu.
3.1.2 Ca nhn d np thu thu nhp ca nhn nhung co thu nhp tinh thu chua
dn muc phai np thu.
3.1.3. Cac truong hop khac theo quyt dinh cua co quan nha nuoc co thm
quyn.
Vic hoan thu thu nhp ca nhn chi ap dung di voi nhung ca nhn d dng ky
thu va co m s thu.

BANG HUNG DAN
!HUONG !H! TINH THUE THEO BIEU THUE UY TIEN TNG !HAN
46
di vi thu nhp thung xuyn)

Phuong phap tinh thu lu tin tung phn duoc cu th hoa theo Biu tinh thu
rut gon nhu sau:

Bc
Thu nhp tnh thu
thng
Thu
sut
Tnh s thu phai np
ch 1 ch
1 Dn 5 triu dng (trd) 5 0 trd 5 TNTT 5 TNTT
2 Trn 5 trd dn 10 trd 10 0,25 trd 10 TNTT trn 5 trd 10 TNTT - 0,25 trd
7 Trn 80 trd 35 18,15 trd 35 TNTT trn 80 trd 35 TNTT - 9,85 trd

*Trong do TNTT la thu nhp tinh thu

V d : ng A co thu nhp tu tin luong, tin cng trong thang d tru cac khoan
bao him bt buc la 90 triu dng va ng A phai nui 2 con duoi 18 tui. Trong
thang ng A khng dong gop tu thin, nhn dao, khuyn hoc.
a) Thu thu nhp ca nhn tam np trong thang cua ng A duoc tinh nhu sau:
* ng A duoc giam tru cac khoan sau:
- ho ban than la 4 triu dong.
- ho 2 ngui phu thuc. 1,6 triu dong x 2 ngui 3,2 triu dong.
* Thu nhp tinh thu ap vao biu thu lu tin tung phn d tinh s thu phai np
la:
90 triu dong - 4 triu dong 3,2 triu dong 82,8 triu dong
* S thu phai np duoc tinh la:
- Bc 1: thu nhp tinh thu dn 5 triu dng, thu sut 5:
5 triu dong x 5 0,25 triu dong
- Bc 2: thu nhp tinh thu trn 5 triu dng dn 10 triu dng, thu sut 10:
10 triu dong - 5 triu dong) x 10 0,5 triu dong
47
52 triu dong - 32 triu dong) x 25 5 triu dong
- Bc 7: thu nhp tinh thu trn 80 triu dng dn 82,8 triu dng, thu sut 35:
82,8 triu dong - 80 triu dong) x 35 0,98 triu dong
Nhu vy, voi muc thu nhp trong thang la 90 triu dng, tng s thu thu nhp ca
nhn tam np trong thang cua ng A theo biu thu lu tin tung phn la:
0,25 0,5 1,2 2,8 5 8,4 0,98) 19,13 triu dong

b) D thun tin cho vic tinh toan, ng A co th ap dung phuong phap tinh rut
gon nhu sau:
Sau khi giam tru gia canh, thu nhp tinh thu cua ng A la 82,8 triu dng, s
thu phai np cua ng A duoc xac dinh thuc bc 7 cua biu thu ly tin tung phn.

- S thu duoc tinh theo cach 1 la:
18,15 triu dong 82,8 triu dong - 80 triu dong) x 35 19,13 triu
dong.
- S thu duoc tinh theo cach 2 la:
35 x 82,8 triu dong 9,85 triu dong 19,13 triu dong.
K ton thu TNN
T tin luong, tin cng

3338 111,112 334 622,6411,6421
Np thu
Thu TNCN phai np
cua nguoi LD
Tin luong NLD
Thu TNCN phai np cua nguoi
LD cng ty tra truc tip
48
T hot dng kinh doanh

************
SO DO KE TOAN HANG HOA KHO BAO THUE
331 158 (hang hao kho bao thu) 621

Nhp NVL, VT d SX SPXK Xut NVL, VT d SX
va gia cng hang hoa XK va gia cng hang XK

632

Xut khu hang hoa kho bao thu
Tiu huy hang hoa trong kho bao thu

155,156,632

Ban, su dung hang hoa thuc kho
bao thu tai thi truong Vit Nam
3331
Thu GTGT phai np
1555,156 (k ca Thu GTGT
Nu khng duoc khu tru) 331
Xut kho thanh phm hoc
hang hoa xut khu gia cng
XK dua vao kho bao thu Xut hang hoa tu kho bao thu
tra lai nguoi ban do khng dam
bao yu cu cht luong
Tai nhp hang hoa khng xut khu tu
kho bao thu v kho thanh phm

3338 111,112 8211, 421
Np thu
Thu TNCN phai np cua ca
nhn kinh doanh
49
K toan thu va cac khoan phai np Nha nuoc (Lin quan cac Lut thu)

133 333 11,112,131

Thu GTGT Tng
Thu GTGT hang mua vao hang ban ra gia tri
Duoc khu tru thanh toan

511,512,515,711

Thu xut khu Doanh thu 152,153,156,211
Thu TTDB Ban hang

111,112,131
Thu NK, thu TTDB hang NK
Phai np vao ngn sach nha nuoc
Thu GTGT hang ban bi tra lai Thu GTGT NK khng duoc khu tru
giam gia hang ban, chit khu thuong mai

511,512 . 627
Thu tai nguyn, thu su dung dt
nng nghip phai np

642

Thu mn bai, thu nha dt, tin thu dt
711 phai np vao NS

Cac khoan thu duoc ngn sach hoan 8211

Ghi tng TN khac Chi phi thu TN hin hanh

111,112 334,627,641,642
Np cac khoan thu vao NSNN
Thu TNCN phai np

Ke Toan Thue

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Ke Toan Thue

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

1

You might also like