Practicas Profesionales Culminadas para Impresion

UNC- CECA-EAP CONTABILIDAD
PRCTICAS PRE-PROFESIONALES
NDICE
DEDICATORIA AGRADECIMIENTO PRESENTACIN CAPITULO I A. PROBLEMTICA
1. Aspectos Generales de la Empresa 2. Identificacin de la Problemtica CAPITULO II A. TIPO DE EMPRESA 1. Persona natural Empresa Unipersonal Persona natural 2. Persona jurdica EIRL. SRL. SAC. SAA. B. CONTABILIDAD FINANCIERA 1. Generalidades C. CONTABILIDAD TRIBUTARIA 1. Impuestos afectos segn el tipo de rgimen tributario D. LIBROS DE CONTABILIDAD E. TRIBUTOS Y BENEFICIOS SOCIALES. 1. Rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud (RCSSS) 2. Sistema Nacional de pensiones (SNP) 3. Sistema Privado de Pensiones (SPP) 4. Tributos 5. Unidad Impositiva Tributaria (UIT) 6. Impuesto General a las ventas (IGV) F. LEGALIZACIN DE LIBROS CONTABLES 1. Documentos que intervienen en la adquisicin y control de los Bienes y Servicios que sustentan el registro contable 1 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
Documentos Fuente Documentos Contables 2. Libros contables principales y auxiliaries Libros principales Libros auxiliares G.COMPROBANTES DE PAGO Facturas Recibo por Honorarios Boletas de Venta Liquidacin de Compra Notas de Crdito Comprobante de retencin Tickets H.Programa de declaracin Telemtica (PDT) Planilla Electrnica (PDT 601) IGV renta mensual (PDT 621) Renta anual (PDT 663) CAPITULO III SISTEMATIZACIN DE EXPERIENCIAS Y RESULTADOS 1. 2. 3. Labores Realizadas Experiencias Adquiridas Alternativas de Solucin
CAPITULO IV Conclusiones Recomendaciones Bibliografa Anexos
VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
DEDICATORIA
A Dios, por su amor, misericordia y por su trabajo en nuestras almas para lograr alcanzar un fin maravilloso, a mis Padres, por darme la mejor herencia del mundo una educacin por su apoyo incondicional, sus sabios consejos y sobre todo el inmenso amor que me brindan cada da de mi vida Y a mis hermanos, por su apoyo incondicional y por su confianza que muestran cada da
AGRADECIMIENTO
Como en cada circunstancia de nuestra vida, nuestra primera muestra de gratitud infinita es a Dios, pues El es quien gua y lleva a buen trmino acciones que como sta, son muestra de sus abundantes bendiciones. Agradezco tambin a nuestros maestros y, en forma particular trabajo. Y finalmente, quiero expresar mi gratitud a mi familia pues sin su apoyo, cario y fortaleza, satisfacciones como stas seran difciles de lograr. a mi asesor: CPC. Lenin Rodrguez Castillo, quien ayud a la culminacin de este
PRESENTACIN
Seores Miembros del Jurado:
En cumplimiento con las disposiciones del Reglamento de Prcticas Pre profesionales de la Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad de la Facultad de Ciencias Econmicas Contables y Administrativas de la Universidad Nacional de Cajamarca del plan de estudios 2001, someto a su consideracin el presente informe de Prctica Pre profesional desarrollada en la empresa PUBLISER Cajamarca. La elaboracin del presente informe se realiz en base a los conocimientos adquiridos como estudiante de la carrera de Contabilidad, los cuales sirvieron para ponerlos en prctica en el rea de Contabilidad, donde me desempe como Asistente. Reconociendo por anticipado las sugerencias que puedan hacerme llegar a fin de mejorar el contenido de este sencillo pero significativo trabajo, someto a su criterio y calificacin el presente, esperando contar con su aprobacin. SCRL de sta ciudad de
El Autor.
CAPITULO I
1. PROBLEMTICA 1.1. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA RAZON SOCIAL: PUBLISER SCRL SECTOR RUC REGIMEN : PRIVADO : 20176206145 : GENERAL
REP. LEGAL : ISABEL MORALES VALLE ACTIVIDAD : PUBLICIDAD
DOMICILIO FISCAL TELFONO 1.2 : : Jr. ARROSPIDE DE LOYOLA N 279 076 364061
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA PUBLISER SCRL, se constituye el 12 de julio del ao 1993, contando con un local alquilado, en la ciudad de Cajamarca, (Inscribindose en la SUNARP sede Cajamarca) cumpliendo con todos los requisitos legales necesarios para su instalacin, como son: Inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes (RUC exigido por SUNAT), siendo el 20176206145.
Inscripcin en Registros pblicos (SUNARP) Autorizacin para imprimir comprobantes de pago. Licencia Municipal de Funcionamiento, otorgada por la
Municipalidad Provincial de Cajamarca.
1.3.
ASPECTO LEGAL Y CAPITAL SOCIAL Publiser SRL se rige por la Ley General de Sociedades; se inicia con un capital suscrito de S/.2 000.00 (dos mil y 00/100 nuevos soles), pagado en su totalidad en bienes y efectivo de la siguiente manera: Manuel Morales Valle aport en efectivo S/1 000.00 y Mara Isabel Morales Valle, aport efectivo S/.1 000.00.
1.4
ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA A. rgano Ejecutivo: Gerencia General B. rganos de Apoyo: - rea de Contabilidad: Seccin Contabilidad Seccin Caja - Secretara C. rganos de Lnea - rea de Comercializacin: Seccin Compras Seccin Ventas - rea de Presupuestos - rea de Taller
Impresin Troquelado Acabados Entrega, etc.
1.5
ORGANIGRAMA
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA PUBLISER SRL GERENCIA GENERAL
AREA DE CONTABILIDA D
SECRETARIA
SECCION CONTABILID AD
SECCION CAJA
AREA DE COMERCIALIZACI ON
AREA DE PRESUPUES TO
AREA DE TALLER
SECCION COMPRAS
SECCION VENTAS
IMPRESIN
TROQUELAD OS
ACABADOS 1.6 IDENTIFICACION DE LA PROBLEMTICA Al iniciar mis actividades y desempeo laboral en la empresa 8 PUBLISER SRL, encontr ciertos puntos VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
dbiles que obstaculizan el buen desempeo y la realizacin de un trabajo de manera eficiente; muchos de estos puntos dbiles encontrados tienen que ver con la forma como se ha venido trabajando con el personal. A continuacin vamos a detallar los problemas encontrados: a) Con los Presupuestos de las rdenes de trabajo: El principal problema encontrado es que no utilizan al menos un sistema de costeo no diferencian los costos (costos directos e indirectos) no hay una clasificacin de costos en el presupuesto de una orden de trabajo, desconocen su margen de utilidad, adems se lo lleva de forma manual cometiendo muchas veces errores en los clculos de precios y de la cantidad de materiales y mano de obra que se requieren para realizar una determinada orden de trabajo. Esto dificulta el buen desempeo de la empresa, teniendo en muchos casos problemas con los clientes. b) Con el control de la salida de materiales a las rdenes de Trabajo: La empresa Publiser SRL no realiza seguimientos a las rdenes de trabajo, este seguimiento es una alternativa para solucionar los problemas de: falta de materiales, accesorios, mano de obra y gastos de transporte; Al menos uno de los mencionados problemas se presenta en cada orden de trabajo que realiza la empresa. Estos problemas conllevan al avance de los trabajos, obligando a que se trabaje en sobre tiempos, ms an como no fueron previstos, la empresa obtiene perdidas. c) Con respecto al costo de los materiales y de la mano de obra: La empresa no posee una base de datos (de costos y precios de los materiales) actualizada, y en varias ocasiones recurren a proformas, presupuestos y 9 facturas de rdenes de trabajo de meses anteriores, esto VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
perjudica a la empresa ya que hay variaciones en los precios de los materiales, y ms aun en el ao que pas y actualmente los precios han tenido una variacin ascendente; sobre todo en estos materiales (materiales de imprenta), por lo tanto para presupuestar la empresa no debe tomarlos en cuenta, solo debe tomarlos como referencia, y as poder evitar deudas con entidades financieras ante la falta de liquidez. d) Con el tiempo de entrega del presupuesto de la orden de trabajo de un cliente: La mayora de rdenes de trabajo son para impresiones de libros y revistas completas, pero como la empresa lo realiza de forma manual se pierde demasiado tiempo, adems de lo tedioso que resulta, y ante la competencia de hoy en da, la empresa pierde clientes reales y potenciales.
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CAPITULO II
A. TIPO DE EMPRESA
1. PERSONA NATURAL
a. Empresa Unipersonal.- La empresa unipersonal se cre

con el objetivo de separar el patrimonio familiar de la persona natural, del patrimonio dedicado a la explotacin de alguna actividad comercial o econmica, para as proteger el patrimonio de la persona natural de las obligaciones derivadas del desarrollo de la actividad comercial, por tanto, el patrimonio de la persona natural es jurdicamente independiente del patrimonio de la sociedad unipersonal, y debe serlo tambin su contabilidad. Uno de los objetivos de la contabilidad es mostrar fielmente la realidad econmica de una persona o empresa, por lo que no es posible mezclar la contabilidad de la persona natural con la de su empresa unipersonal, pues esto distorsiona la realidad de una de ellas o de las dos. Nuestra realidad y cultura, ha hecho que los comerciantes no controlen los recursos, ni los propios no los de sus empresas familiares, convirtiendo los ingresos en lo que llamamos plata de bolsillo, y son utilizados indistintamente para actividades del negocio o personales, por lo que a la hora de determinar la utilidad o el valor del patrimonio de uno u otro es casi imposible hacerlo con exactitud.
b. Persona Natural.- Las personas naturales deben registrar

en su contabilidad todos los bienes y derechos, al igual que 11 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
todos los ingresos que obtenga y todos los gastos en que incurra, los cuales no deben tener relacin alguna con los gastos, ingresos o patrimonio de la sociedad unipersonal. A su vez, la sociedad unipersonal debe registrar en su contabilidad todos los bienes que le fueron transferidos por sus propietarios, los pasivos que adquiera, sus ingresos y sus gastos. En ningn momento puede la sociedad unipersonal contabilizar ni gastos ni pasivos de la persona natural. Si bien la persona natural puede tomar los recursos de la empresa Unipersonal, estos deben contabilizarse como un prstamo, es decir como una cuenta por cobrar a la persona natural, y el gasto debe ser contabilizado por la persona natural, y por tanto el soporte de ese gasto debe figurar a nombre de la persona natural, mas no de la sociedad unipersonal, aunque sea esta quien lo pague. Luego que se determine y distribuya la utilidad se procede a cruzar cuentas. Se debe tener especial cuidado con el pago de gastos de la persona natural que la sociedad unipersonal haga. No se debe olvidar que para efectos tributarios, es muy importante no perder de vista los requisitos generales para las deducciones; esto es la relacin de causalidad, la proporcionalidad y la necesidad de los gastos, puesto que en el evento en que la sociedad unipersonal pague gastos de la persona natural y los registre en su contabilidad, en caso de una investigacin por parte de la SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria), esos gasto sern rechazados, y ya no podrn ser imputados a la persona natural, por lo que se perdern definitivamente. La sociedad unipersonal y su propietario, deben ser independientes desde todos los puntos de vista, tanto contablemente, como tributaria, econmica y financieramente. 2. PERSONA JURIDICA Persona Jurdica es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de sta. Al constituir una empresa como Persona Jurdica, es la empresa (y no el dueo) quien asume todos los derechos y las obligaciones de la empresa. Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, estn garantizadas y se limitan slo a los bienes que pueda tener la empresa a su nombre (tanto capital como patrimonio). Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, sta se pagar 12 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
slo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueo o dueos a tener que hacerse responsable por ella con sus bienes personales. Ventajas Persona Jurdica Tiene responsabilidad limitada, es decir, el dueo o los dueos de la empresa, asumen slo de forma limitada la responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, las cuales solo se garantizan con los bienes, capital o patrimonio que pueda tener la empresa. Mayor disponibilidad de capital, ya que ste pude ser aportado por varios socios. Mayores posibilidades de poder acceder a crditos financieros, los bancos o entidades financieras se muestran ms dispuestos a conceder prstamos a Personas Jurdicas antes que a Personas Naturales. Posibilidad de acceder sin mayores restricciones a concursos pblicos. El propietario y los socios trabajadores de la empresa, pueden acceden a beneficios sociales y seguros. Desventajas Persona Jurdica Mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor cantidad de trmites y requisitos. Requiere de una mayor inversin para su constitucin. Se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables. La propiedad, el control y la administracin pueden recaer en varias personas (socios). Presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o reducir el patrimonio de la empresa. Presenta una mayor dificultad para liquidarse o disolverse.
a. Empresa (EIRL)
Individual
de
Responsabilidad
Limitada
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La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada es una persona jurdica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal, con patrimonio propio distinto al de su Titular, que se constituye para el desarrollo exclusivo de actividades econmicas de Pequea Empresa, al amparo VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
del Decreto Ley N 21435. El patrimonio de la Empresa est constituido inicialmente por los bienes que aporta quien la constituye. El valor asignado a este patrimonio inicial constituye el capital de la Empresa. La responsabilidad de la Empresa est limitada a su patrimonio. El Titular de la Empresa no responde personalmente por las obligaciones de sta, salvo lo dispuesto en el artculo 41. Slo las personas naturales pueden constituir o ser Titulares de Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. Para los efectos de la presente Ley, los bienes comunes de la sociedad conyugal pueden ser aportados a la Empresa considerndose el aporte como hecho por una persona natural, cuya representacin la ejerce el cnyuge a quien corresponde la administracin de los bienes comunes. Al fenecer la sociedad conyugal la Empresa deber ser adjudicada a cualquiera de los cnyuges con capacidad civil, o de no ser posible, deber procederse de acuerdo a los incisos b) y c) del artculo 31. Cada persona natural slo puede ser Titular de una Empresa. Recprocamente, cada Empresa slo puede ser constituida por una persona natural capaz, y slo puede ser transferida a una persona natural capaz. b. Sociedad (SRL) Comercial de Responsabilidad Limitada
En la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada el capital esta dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en ttulos valores, ni denominarse acciones; los socios no pueden exceder de veinte y no responden personalmente por las obligaciones sociales. La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada tiene una denominacin, pudiendo utilizar adems un nombre abreviado, al que en todo caso debe aadir la indicacin "Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada" o su abreviatura "S.R.L.". El capital social esta integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad, el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participacin, y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad. La voluntad de los socios que representen la mayora del capital social regir la vida de la sociedad. 14 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
El estatuto determina la forma y manera como se expresa la voluntad de los socios, pudiendo establecer cualquier medio que garantice su autenticidad, sin perjuicio de lo anterior, ser obligatoria la celebracin de junta general cuando soliciten su realizacin socios que representen por lo menos la quinta parte del capital social. La administracin de la sociedad se encarga a uno o ms gerentes, socios o no, quienes la representan en todos los asuntos relativos a su objeto. Los gerentes no pueden dedicarse por cuenta propia o ajena, al mismo gnero de negocios que constituye el objeto de la sociedad. Los gerentes o administradores gozan de las facultades generales y especiales de representacin procesal por el solo merito de su nombramiento. Los gerentes pueden ser separados de su cargo segn acuerdo adoptado por mayora simple del capital social, excepto cuando tal nombramiento hubiese sido condicin del pacto social, en cuyo caso solo podrn ser removidos judicialmente y por dolo, culpa o inhabilidad para ejercerlo. Los gerentes responden frente a la sociedad por los daos y perjuicios causados por dolo, abuso de facultades o negligencia grave. La accin de la sociedad por responsabilidad contra los gerentes exige el previo acuerdo de los socios que representen la mayora del capital social. La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos aos del acto realizado u omitido por este, sin perjuicio de la responsabilidad y reparacin penal que se ordenara, si fuera el caso. El socio que se proponga transferir su participacin o participaciones sociales a persona extraa a la sociedad, debe comunicarlo por escrito dirigido al gerente, quien lo pondr en conocimiento de los otros socios en el plazo de diez das. Los socios pueden expresar su voluntad de compra dentro de los treinta das siguientes a la notificacin, y si son varios, se distribuir entre todos ellos a prorrata de sus respectivas participaciones sociales. En el caso que ningn socio ejercite el derecho indicado, podr adquirir la sociedad esas participaciones para ser amortizadas, con la consiguiente reduccin del capital social. Transcurrido el plazo, sin que se haya hecho uso de la preferencia, el socio quedara libre para transferir sus participaciones sociales en la forma y en el modo que tenga por conveniente, salvo que se hubiese convocado a junta para decidir la adquisicin de las participaciones por la 15 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
sociedad. En este ultimo caso si transcurrida la fecha fijada para la celebracin de la junta esta no ha decidido la adquisicin de las participaciones, el socio podr proceder a transferirlas; para el ejercicio del derecho que se concede en el presente articulo, el precio de venta, en caso de discrepancia, ser fijado por tres peritos, nombrados uno por cada parte y un tercero nombrado por los otros dos, o si esto no se logra, por el juez mediante demanda por proceso sumarsimo. Puede ser excluido el socio gerente que infrinja las disposiciones del estatuto, cometa actos dolosos contra la sociedad o se dedique por cuenta propia o ajena al mismo gnero de negocios que constituye el objeto social. La exclusin del socio se acuerda con el voto favorable de la mayora de las participaciones sociales, sin considerar las del socio cuya exclusin se discute, debe constar en escritura publica y se inscribe en el Registro. Dentro de los quince das desde que la exclusin se comunico al socio excluido, puede este formular oposicin mediante demanda en proceso abreviado. Si la sociedad solo tiene dos socios, la exclusin de uno de ellos solo puede ser resuelta por el Juez, mediante demanda en proceso abreviado. Si se declara fundada la exclusin se aplica lo dispuesto en la primera parte del artculo 4 de la NLGS. Todo socio puede separarse de la sociedad en los casos previstos en la ley y en el estatuto. c. Sociedad Annima Cerrada (SAC)
La sociedad annima cerrada constituye una de las modalidades especiales de la sociedad annima. Puede nacer como tal o teniendo la personera jurdica de sociedad annima, adaptarse a esta modalidad, mediante la modificacin de su Pacto Social y Estatuto, conforme lo establece el artculo 263 de la Ley General de Sociedades. Tratndose de la adaptacin a una modalidad, dentro de la misma forma societaria de sociedad annima, no existe proceso de transformacin alguno, pues este ocurre cuando se pretende adoptar otra clase de sociedad o nueva forma societaria, de acuerdo con las disposiciones del artculo 263 de la Ley General de Sociedades. 16 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
Las caractersticas de esta modalidad de sociedad annima son las siguientes:
Carcter cerrado Creada por un reducido nmero de personas -hasta veinte (20) socios - naturales o jurdicas, que tienen el nimo de constituir una sociedad - affectio societatis - y participar en forma activa y directa en la administracin, gestin y representacin social. Debe tenerse presente, que sin embargo, en ciertos casos, como explican Garrigues y Ura, un grupo de inversionistas, si bien escoge por comodidad la forma de sociedad annima, quiere que los socios conserven una relacin personal entre s, pensada en la amistad, en la competencia tcnica, en lazos familiares, en evitar que la competencia pueda sabotear el negocio desde dentro, en la confianza recproca, etc. En tal situacin la sociedad annima se constituye tambin intuitu personae, es decir, teniendo en consideracin a las personas. Esto significa que la affectio societatis o intencin de las partes de formar una sociedad y trabajar juntos dentro de ella, tiene un elemento personal basado en el conocimiento y la confianza recprocos. Sin duda, el legislador para plasmar esta modalidad societaria en la Ley General de Sociedades, ha tomado en consideracin, tanto lo anteriormente expuesto como la situacin empresarial de nuestro pas, donde un gran porcentaje de las sociedades annimas son de modesta envergadura, priman las relaciones familiares y de confianza y a travs de su propia actividad se puede identificar a los socios. En consecuencia, pues, esta modalidad de sociedad annima no se aleja de los elementos propios de las sociedades de personas, no obstante haber optado por la forma de sociedad annima, para gozar entre otras ventajas de la limitacin de la responsabilidad de los socios nicamente al aporte entregado a la sociedad.
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Limitacin a la transmisibilidad de acciones derecho de adquisicin preferente Opera en el caso que un accionista desee transferir sus acciones a otros accionistas o terceros Atendiendo al carcter cerrado, as como a la importancia del elemento persona, la Ley General de Sociedades ha regulado para esta modalidad pues no se ha contemplado en el caso de la sociedad annima regular el Derecho de Adquisicin Preferente, que ms adelante analizaremos, como una medida de conservacin del carcter intuitu personae que est en el animus societatis. Incluso se ha establecido la posibilidad de que el estatuto contemple un derecho de preferencia a favor de la sociedad. Si bien este derecho se encuentra debidamente contemplado, no es de carcter inflexible, pues la propia norma, el artculo 237 de la Ley General de Sociedades, establece la posibilidad de que el estatuto suprima este derecho. En realidad, la norma pretende otorgar una adecuada proteccin al socio, pero si ste considera conveniente a sus intereses no hacer uso de este derecho puede dejarlo de lado. Ello, definitivamente contribuye al desarrollo de la sociedad, pues cada sociedad tiene sus propias notas caractersticas y muchas veces estas instituciones, en lugar de coadyuvar el desarrollo social, podran entorpecerlo. Ms adelante nos ocuparemos de las implicancias que el ejercicio de este derecho puede generar.
Ausencia de directorio El directorio es un rgano de carcter colegiado que tiene a su cargo la gestin, administracin y representacin de la sociedad. Est conformado por una pluralidad de miembros, no menor de tres y las decisiones se adoptan por mayora, no en forma individual. El tratadista Ernesto Eduardo Martorell, seala que un sector de la doctrina, tambin enrolable en la 18 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
tendencia realista, manifiesta que el Directorio halla su justificacin en la propia dinmica y las necesidades impuestas por los negocios, en la medida en que la centralizacin del poder en un grupo reducido de personas favorece una direccin eficiente. La estructura organizativa de la sociedad annima cerrada es pequea, dado el nmero de socios y la finalidad que estos persiguen, obviamente, sin perjuicio de la dimensin de las operaciones o inversiones que pueda manejar. De all que siguiendo a Martorell podemos inferir que el directorio como tal, debera ser considerado dentro de la estructura organizativa si es que las necesidades sociales, as lo exigen. Siguiendo la lnea, que la sociedad debe ajustar su organizacin a sus propias necesidades, es que la Ley General de Sociedades ha considerado la posibilidad de incorporar o no al directorio en la estructura de la sociedad annima cerrada. En este sentido y si el pacto social o estatuto establecen que la sociedad annima cerrada, funcionar sin directorio, las funciones establecidas en la Ley General de Sociedades para este rgano, sern ejercidas por el gerente general. De all la necesidad de evaluar la conveniencia o no de la existencia de este rgano, pues la centralizacin de la gestin y representacin social solo ser eficiente en la medida que se logren los objetivos sociales y que la dimensin de la empresa lo permita.
Representacin del socio en la junta general En forma curiosa la Ley General de Sociedades, a diferencia de la regulacin sobre representacin existente en el mismo cuerpo Iegal, ha establecido que solo pueden actuar como representantes del accionista ante la junta de accionistas, otro accionista, su cnyuge o ascendiente o descendiente
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en primer grado. Asimismo indica que se puede va estatuto extender la representacin a otras personas. Esta norma, podr tener sus ventajas, desde el punto de vista del carcter cerrado y privado de esta modalidad de sociedad annima, en la que se desea que las decisiones de los accionistas sean discutidas entre ellos, en el seno de la sociedad, con participacin directa y sin intervencin de personas ajenas a su esfera y si no es el caso, que stos, puedan estar representados por personas de su entorno; pero es posible que en la prctica su aplicacin pueda causar ms de un inconveniente. Por ejemplo, que pasara si en una sociedad annima cerrada existen nicamente dos accionistas, A1 (55%) Y B1 (45%) que se encuentran en conflicto y la gerencia general ha convocado a junta de accionistas. El accionista B1, por razones particulares se encuentra imposibilitado de asistir a la reunin y el estatuto no ha establecido norma alguna sobre el tema, con lo cual debemos aplicar las disposiciones de la Ley General de Sociedades. Resulta que el accionista A1 no lo puede representar, porque existe un conflicto entre ellos y por lo tanto el accionista B1 no le solicitara que acte como su representante, pues no confa en A1; la cnyuge de B1, no se encuentra en el pas; no posee ascendientes y su descendiente en primer grado tiene dos aos de edad. En puridad el accionista no puede hacerse representar en la Junta, porque ninguna de las personas autorizadas por la Ley General de Sociedades, se encuentran en capacidad de hacerlo. Por lo tanto el accionista B1 podra perjudicarse con las decisiones que se adopten en la junta, por el solo hecho de encontrarse limitado en su derecho de designar a su representante. En este aspecto el accionista de una sociedad annima cerrada deber ser diligente en el momento de establecer las normas del estatuto, a efecto de evaluar los posibles inconvenientes que pueden surgir, si es que opta por la aplicacin de la Ley, ya sea porque es consciente de ello y no ve el futuro o porque simplemente, no fue materia de discusin ni preocupacin, cuando lo elabor. De manera previsora y considerando el plazo de duracin de la 20 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
sociedad annima que por lo general, es indeterminado, se recomienda se considere en la norma estatutaria la posibilidad de que otras personas, en forma amplia, puedan actuar como su representante ante la junta general de accionistas, como lo es en el caso de la sociedad annima regular.
Convocatoria a juntas Enrique Elas Laroza cuando se refiere a la convocatoria a la junta general, indica que La necesidad de convocar a la junta general de accionistas deriva de uno de los caracteres esenciales de ese rgano social la junta no es un rgano permanente de la sociedad. Por ello, al no tener un funcionamiento estable, para que pueda reunirse es necesario e indispensable que sea debidamente convocado Otro de los factores que determinan la convocatoria es la obligacin de dar debido cumplimiento a uno de los derechos fundamentales del accionista, contenido en el inc. 2 del artculo 95 de la Ley: intervenir y votar en las juntas. Si el mecanismo de la convocatoria no permite la posibilidad de que todos los accionistas, o sus representantes, puedan conocerla, se estara burlando este derecho. la junta no puede reunirse por decisin espontnea y de nada sirve que se cumpla con el qurum y con las mayoras necesarias para los acuerdos si todos los accionistas no tuvieron oportunidad para concurrir a ella. En relacin con el plazo que se debe considerar para realizar la convocatoria a junta de accionistas, resulta de aplicacin el establecido en el artculo 116 de la Ley para la sociedad annima regular, esto es, no menor de diez das al de la fecha de su celebracin para la Junta Obligatoria Anual y las dems juntas previstas en el Estatuto y no menor de tres das para los dems casos, salvo que el Estatuto fije plazos mayores. La novedad en cuanto a la convocatoria a junta de esta modalidad de sociedad annima, radica en la forma como se comunica la misma, pues no es 21 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
necesario efectuar las publicaciones en los diarios, bastar con utilizar un medio que permita obtener constancia de recepcin, dirigida al domicilio o direccin designada por el accionista. La Ley General de Sociedades, ha contemplado la posibilidad que la convocatoria pueda realizarse mediante esquelas con cargo de recepcin, facsmil, correo electrnico u otro medio. Es importante y beneficioso, incluso desde el punto de vista de costos administrativos, considerar la posibilidad de que el estatuto, establezca el medio ms idneo de comunicacin de la convocatoria. Muchas veces el cumplimiento de los requisitos para la convocatoria, cuando estos son rgidos y con plazos extensos, puede obstruir la marcha de la sociedad, razn por la cual representa una ventaja, la forma como la Ley General de Sociedades ha regulado esta figura.
Juntas no presenciales No es un instituto propio de la sociedad annima cerrada, pero sin embargo, se adecua de manera eficaz a la estructura organizativa, pues los accionistas pueden adoptar las decisiones que consideren convenientes sin necesidad de reunirse fsicamente. Dado el nmero reducido de accionistas as como las relaciones personales que los une, resulta, por lo general, muy fcil ponerse de acuerdo sin necesidad de cumplir con la formalidad de asistir a la Junta. nicamente la Ley General de Sociedades exige como requisito para las juntas no presenciales, que se determine un medio que pueda garantizar la autenticidad de los acuerdos. Cabe hacer la salvedad que el hecho que el acuerdo sea adoptado en Junta no presencial no elimina la obligacin de llevar un libro de juntas donde se puedan plasmar dichos acuerdos, pues ello representa una garanta de su veracidad y existencia. No tiene acciones inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores
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El artculo 234 de la Ley General de Sociedades seala expresamente que la sociedad annima cerrada no tiene acciones inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores y que no se puede solicitar la inscripcin en dicho Registro de las Acciones de esta modalidad de sociedad annima. Es evidente que la prohibicin se fundamenta en la naturaleza de este tipo de sociedad, donde los socios no pueden ser ms de veinte y estn sujetos a diversas obligaciones y limitaciones en cuanto a sus derechos de socio, pues la inscripcin de esta modalidad de sociedad annima en el Registro del Mercado de Valores, implicara, entre otras cosas, abrir el accionariado a terceros y controles de entidades externas, situacin que atenta contra la estructura de este tipo de sociedad, mxime si los socios pugnan por darle permanencia a la estructura originaria.
d. Sociedad Annima Abierta (SAA) La sociedad annima es una de las formas societarias que confieren a sus socios la limitacin de su responsabilidad hasta el lmite de su aporte. El capital social est representado por acciones, teniendo los socios la calidad de accionistas. Las caractersticas principales de annima se describen a continuacin: la sociedad
Denominacin La sociedad annima podr adoptar cualquier denominacin, pero deber figurar necesariamente la indicacin Sociedad Annima, o las siglas "S.A.". Tratndose de las modalidades especiales de sociedades annimas en atencin a su estructura societaria, capital social y nmero de accionistas, necesariamente deber consignarse las siglas "S.A.C." para la Sociedad Annima Cerrada "S.A.A." para la Sociedad Annima Abierta.
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Capital El capital social est representado por acciones nominativas y se integra por aportes de los socios, quienes no responden personalmente por las deudas sociales. Para que se constituya la sociedad es necesario que tenga su capital suscrito totalmente, y cada accin suscrita est pagada, por lo menos, en un 25%. No se exige un monto mnimo de capital social, a efectos de constituir la sociedad.
Accionistas El nmero de accionistas no puede ser menor a 2 personas naturales o jurdicas, residentes o no residentes, mientras que el nmero mximo es ilimitado. Salvo el caso de la S.A.C. en donde el nmero mximo de accionistas es veinte.
Constitucin Existen dos formas de constituir una sociedad annima; en un slo acto (Constitucin Simultnea), o en forma sucesiva (Constitucin por Oferta a Terceros). En ambos casos es imprescindible la intervencin del Notario Pblico, al cual los fundadores de la sociedad debern hacer entrega de la informacin y documentos necesarios para poder iniciar la constitucin.
Constitucin Simultnea El aporte de capital social debe ser depositado en una cuenta abierta en una entidad bancaria que opere en el Per. Los fundadores suscribirn una Minuta de Constitucin, la cual deber estar debidamente refrendada por un abogado colegiado, y deber ser elevada a Escritura Pblica ante Notario, con la finalidad de que se inscriba en el Registro de Personas Jurdicas de la Zona Registral de la Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos (SUNARP), correspondiente al lugar donde se constituya.
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Constitucin por Oferta a Terceros Los fundadores debern redactar un programa de constitucin que llevarn al Notario para efectos de legalizar sus firmas. Una vez legalizadas las mismas, se depositar en el Registro de Personas Jurdicas de la Zona Registral de la SUNARP, correspondiente al lugar donde se constituya a efectos de proceder a su publicacin posterior, con la finalidad de encontrar potenciales suscriptores. La asamblea de suscriptores deber realizarse en el lugar y hora establecida en el programa, o en su defecto, en los que seale la convocatoria que hagan los fundadores. Dentro de los 30 das siguientes a la celebracin de la asamblea, la persona o personas designadas, otorgarn la Escritura Pblica de Constitucin de la Sociedad, la cual deber inscribirse en el Registro de Personas Jurdicas de la SUNARP del domicilio de la sociedad.
Aportes de los Accionistas Los aportes pueden ser efectuados en moneda nacional y/o extranjera, as como en bienes fsicos o tangibles o en contribuciones tecnolgicas intangibles, que se puedan presentar bajo la forma de bienes fsicos, documentos tcnicos e instrucciones; que sean susceptibles de ser valorizados. Los aportes no dinerarios sern revisados por el Directorio.
Junta General de Accionistas Es la reunin de los accionistas debidamente convocada, para decidir asuntos propios de su competencia. Este rgano decide por mayora, teniendo en cuenta el nmero de acciones en que se encuentra dividido el capital. Es el rgano mximo de la sociedad.
Directorio Es elegido por la Junta General de Accionistas, debiendo ser inscrita dicha designacin en el Registro de Personas Jurdicas de la Zona Registral correspondiente al lugar donde se constituya. Para ser director no se requiere ser accionista; salvo que el Estatuto disponga lo contrario. Asimismo, puede ser Director un extranjero no domiciliado.
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El nmero de directores ser fijado en el estatuto, y en su defecto, lo determinar la Junta General. El nmero de directores no podr ser inferior a tres. El directorio tiene las facultades de representacin legal y de gestin necesarias para la administracin de la sociedad dentro de su objeto social. El Directorio est obligado a formular la memoria, los estados financieros y la propuesta de aplicacin de las utilidades en caso de haberlas. Los documentos anteriormente sealados debern reflejar en forma clara y precisa, la situacin econmica y financiera de la sociedad, las utilidades obtenidas o las prdidas sufridas y el estado de sus negocios. Gerencia El gerente es nombrado por el directorio, salvo que el estatuto reserve esa facultad a la Junta General. Pueden existir varios gerentes si as lo determina el estatuto o lo acuerda la Junta General. La duracin del cargo es por tiempo indefinido, salvo disposicin contraria del estatuto o que el nombramiento se haga por un plazo determinado. Las atribuciones del gerente se establecern en el estatuto o al ser nombrado, de lo contrario, se presume que el gerente est facultado para la ejecucin de los actos y contratos ordinarios correspondientes al objeto social. Requisitos Contables Las empresas se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad considerados como principales, los cuales debern estar en castellano y expresados en moneda nacional, salvo que se trate de sociedades que hayan suscrito contratos especiales con el Estado y por tal motivo puedan llevar su contabilidad en moneda extranjera. Los principales libros contables son los siguientes:

Libro de Inventario y Balances Libro Diario Libro Mayor Libro de Planillas de Remuneraciones Libro de Actas Libro Caja Registro de Compras Registro de Ventas
Previo a su utilizacin, los libros contables debern legalizarse ante Notario Pblico, 26 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
Excepto el de Planillas, el cual se legalizar ante el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, pagando la tasa correspondiente en el Banco de la Nacin.
Dividendos Slo podrn pagarse dividendos sobre las acciones en razn de utilidades obtenidas o de reservas de libre disposicin, siempre que el patrimonio no sea inferior al capital social. La distribucin de dividendos a los accionistas se realizar en proporcin a las sumas que hayan desembolsado y al tiempo de integracin al capital social.
La Sucursal Las empresas, domiciliadas o no en el pas, pueden libremente establecer sucursales en el Per, debiendo inscribirlas en el Registro de Personas Jurdicas de la Zona Registral de la SUNARP (Registros Pblicos) del lugar de su funcionamiento. La sucursal carece de personera jurdica independiente de su principal. Est dotada de representacin legal permanente y goza de autonoma de gestin en el mbito de las actividades que la sociedad principal le asigna, conforme a los poderes que otorga a sus representantes. La Escritura Pblica de Establecimiento de Sucursal deber contener cuando menos:
El certificado de vigencia de la sociedad principal. Y si se trata de sociedades constituidas en el extranjero, debern presentar, adems del certificado de vigencia, con la constancia de que su pacto social ni su estatuto le impide establecer sucursales en el extranjero. Copia del documento en el que conste el pacto social y el estatuto. El documento en el que conste el acuerdo de establecer la sucursal, adoptado por el rgano social competente de la sociedad principal, el cual deber indicar: el capital que se le asigna a la sucursal; para el giro de sus actividades en el pas; la declaracin de que tales actividades estn comprendidas dentro de su objeto social; VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
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El lugar del domicilio de la sucursal y la designacin de por lo menos un representante legal permanente en la sucursal y los poderes que le confiere; y su sometimiento a las leyes del Per para responder por las obligaciones que contraiga la sucursal en el pas.
El representante legal de la sucursal, deber tener poderes suficientes para resolver cualquier cuestin relacionada con las actividades de la empresa, para obligar a la sociedad por las operaciones que realicen la sucursal y las generales de representacin procesal que exige la ley. B. CONTABILIDAD FINANCIERA La contabilidad financiera o contabilidad externa (o, simplemente, contabilidad) es la tcnica mediante la cual se recolectan, se clasifican, se registran, se sumaran y se informa de las operaciones cuantificables en dinero realizadas por una entidad econmica. Es la utilizacin de ciertos principios al registrar, clasificar y sumarizar, en trminos monetarios, datos financieros y econmicos, para informar en forma oportuna y fehaciente las operaciones de la vida de una empresa. La funcin principal de la contabilidad financiera es llevar en forma histrica la vida econmica de una empresa: los registros de cifras pasadas sirven para tomar decisiones que beneficien en el presente o a futuro. Tambin proporciona los estados contables o estados financieros que son sujetos al anlisis e interpretacin, informando a los administradores, a terceras personas y a entes estatales del desarrollo de las operaciones de la empresa. Sus caractersticas son:

Rendicin de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero de la empresa. Cubrir la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemtica, histrica y cronolgica. Debe implantarse necesariamente en la compaa para informar oportunamente de los hechos desarrollados. Se utiliza el lenguaje de los negocios. Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de las operaciones financieras de un negocio. Describe las operaciones en el engranaje analtico de la tenedura de la partida doble. VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
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Criterios que se deben seguir en los registros de la contabilidad financiera
Aplicacin correcta de conceptos contables clasificando lo que debe quedar incluido dentro del activo y lo que incluir el pasivo. Es decir, aquellas sumas que se pueden incluir como devengadas por la empresa, adems de sus bienes propios o por pagar. El pasivo ser aquella parte todava en deuda y por pagar, sea a corto o largo plazo. Presentar la diferencia entre un gasto y un desembolso, donde el IVA que se tiene que contabilizar por separado en cuentas a este propsito como IVA cobrado o IVA repercutido, son tambin parte del Pasivo. Decidir lo que debe constituir un elemento productivo que significa un ingreso, dentro de las cuentas de resultados.
Esta contabilidad se concreta en la custodia de los activos confiados a la empresa. Fundamentalmente se ocupa de la preparacin de informes y datos para personas distintas de los directivos de la empresa. Incluye la preparacin, presentacin de informacin para inversores, accionistas, proveedores y acreedores, instituciones bancarias, entidades bancarias (o prestamistas), los propios clientes y ciudadanos en general y para el Gobierno. Las tcnicas, reglas y convencionalismos segn las cuales se recolectan y reproducen las cifras de la contabilidad financiera reflejan en gran parte los requisitos de esos interesados. Todos los sistemas contables se expresan en trminos monetarios y la administracin es responsable, del contenido de los informes proporcionados por la contabilidad financiera. Es pertinente aclarar que la contabilidad financiera se ocupa de aquellos hechos susceptibles de ser cuantificados monetariamente, es decir, no reconoce otros elementos de orden cualitativo como si lo hacen otras reas o ramas de la contabilidad. C. LIBROS DE CONTABILIDAD a. Libros Contables Son libros especiales, diseados para anotar en forma cronolgica, ordenada y analtica las operaciones que realiza la empresa a lo largo de su vida econmica. b. Libros y registros exigidos por Sunat. 29 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
El articulo 33 el cdigo de comercio seala que todo comerciante deber llevar una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad mercantil, sin embargo los efectos tributarios SUNAT exige al contribuyente a llevar determinados libros contables de acuerdo a determinados parmetros o segn el tipo de rgimen , con el fin de determinar los ingresos y gastos de contribuyente, no obstante esto no se superpone a lo dispuesto por el cdigo de comercio, por lo cual para los efectos legales y financieros toda unidad empresarial (pequea. Mediana o grande) est en la obligacin de llevar contabilidad. c. Libros contables obligatorios de acuerdo al rgimen del impuesto a la renta: Rgimen General: Personas Jurdicas:
Libros Principales Inventario y balance Diario Mayor Registros Auxiliares: Caja Bancos Registro de Ventas Registro de Compras Registro de bienes en consignacin Registro de control de Inventarios de acuerdo a los siguientes parmetros:
Unidades: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT hasta 1.500 UIT. Valorizacin: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 1.500 UIT. Libro auxiliar de control de activos fijos.
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Registro del rgimen de retenciones Registro del percepciones rgimen de
Libro de remuneraciones Libro de retencin, segn inciso (e) del artculo 34 de la ley del impuesto a la renta.
Personas Naturales y otras perceptoras de rentas de tercera categora: El artculo 65 del TUO de la ley del impuesto a la renta modificado por el artculo 39 del D.leg. N 945, establece que los otros perceptores de rentas de tercera categora, se encuentran obligadas a llevar contabilidad de acuerdo a los siguientes tramos:
Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales Libro Caja Libro de inventarios y balances Registro de compras Registro de ventas Libro remuneraciones Libro retenciones, segn inciso (e) del artculo 34 de la ley al impuesto a la renta.
Ms de 100 UIT Contabilidad completa.
Rgimen especial de renta: Inventario y balances Registro de compras Registro de ventas Libro de remuneraciones (de ser el caso) VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
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Libro de retenciones, segn inciso (e) del artculo 34 de la ley del impuesto de renta.
Rgimen nico simplificado Los contribuyentes que se encuentran en este rgimen no se encuentran obligados a exhibir a la SUNAT ningn libro de contabilidad. De ser el caso tambin debern llevar libros de remuneraciones y libros de retencin.
Renta de cuarta categora Segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 65 del TUO de la ley del impuesto a la renta establece que los contribuyentes generadores de rentas de cuarta categora deben llevar libros de ingresos y gastos.
Rentas Brutas de Segunda Categora A partir del ejercicio 2004, se dispone tambin en el ltimo prrafo del artculo 65 del TUO de la LIR, que aquellos que en el ejercicio grabable anterior o en el curso del ejercicio, hubiera percibido rentas brutas de segunda categora que excedan 20 UITs , debern llevar un libro de ingresos y gastos.
D. LEGALIZACIN DE LIBROS CONTABLES La funcin de registro, foliacin y rubricacin de los libros principales y auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de Administracin u oficinas que hagan sus veces en las entidades pblicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturar un registro en el que se inscribir antes de ser usados. La legalizacin de los libros contables principales se efectuarn de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. Comentario Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad, debern compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para proceder a su legalizacin respectiva. E. TRIBUTOS Y BENEFICIOS SOCIALES. 1. Rgimen Contributivo de la Seguridad Social En Salud (RCSSS) 32 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
La ley N 27056 (30-01-99) cre el seguro social de salud (Es salud) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPPS), como un organismo publico descentralizado con personera jurdica de Derecho Pblico Interno, cuya finalidad es brindar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes a travs de las diversas prestaciones que corresponden al rgimen contributivo de la seguridad social de salud (RCSSS) as como mediante otros seguros de riesgos humanos. 1.1 Asegurados al RCSSS a) Afiliados Regulares Los trabajadores activos que laboren bajo relacin de dependencia o en calidad de socios cooperativas de trabajadores, cualquiera sea rgimen laboral o la modalidad a la cual encuentran sujetos. la de el se
Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o de sobrevivencia, cualquiera sea el rgimen legal que se encuentren sujetos. Pescadores dependientes y procesadores artesanales
Los trabajadores del hogar, siempre que laboren en una jornada mnima de cuatro horas diarias Los trabajadores de las microempresas comprendidas en la ley de promocin y formacin de la micro y pequea empresa.
b) Afiliados Potestativos. Los trabajadores profesionales independientes, incluidos los que estuvieron sujetos al rgimen especial obligatorios, y las dems personas que no renan los requisitos para una afiliacin regulado, as como todos aquellos que la ley determine; se puede afiliar al seguro social bajo la modalidad potestativo.
c) Derechohabientes de los afiliados regulares
Son derechohabientes: 33 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
El cnyuge o concubino a que se refiere el artculo 336 del Cdigo Civil: Uni de hecho, voluntariamente realizada y mantenida por un varn y una mujer, libres de impedimento matrimonial, para alcanzar finalidades y cumplir deberes semejantes a los del matrimonio siempre que dicha unin haya durado por los menos dos aos continuos Los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total y permanente para el trabajo siempre que no sean afilados obligatorios
1.2 Registr y afiliacin a. Afiliados Regulares Son afiliados y registrados por las entidades empleadoras respectivas, la inscripcin es obligatoria. Las entidades empleadoras tienen la obligacin de registrarse como tales ante Es salud.
b. Afiliados potestativos La afiliacin de los asegurados potestativos se realiza libremente ante es salud o cualquier empresa prestadora de salud de acuerdo al plan que aquellos elijan. c. Derechohabientes de los afiliados regulares La inscripcin est a cargo del afiliado regular o del derechohabiente segn este trate. d. Trabajadores del Hogar El registro de los trabajadores del hogar as como de su empleador se har mediante la prestacin del formulario N 1076. Por tanto, con la primera declaracin y pago de los aportes de Es salud, se entender registrado el trabajador. 1.3. Remuneracin Asegurable. Las aportaciones al RCSSS sern calculados sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones devengadas de 34 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
cada mes a favor de los asegurados; no se considera remuneracin asegurable los siguientes conceptos: o o Gratificaciones extraordinarias. Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa. La canasta de Navidad o similares. Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonios, nacimiento de hijos, fallecimiento aquellos de naturaleza similar.
o o
1.4. Remuneracin Mnima Asegurable. La remuneracin mnima mensual sobre la que se pagar las aportaciones no podr ser inferior remuneracin mnima que por disposicin legal percibir el trabajador por la labor efectuada dentro jornada mxima legal o contractual. debe a la deba de la
Cuando no se realice la jornada mxima legal, o no se trabaje la totalidad de los das de la semana o del mes, la aportacin se calculara sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la remuneracin mnima con la que deba retribuirse a un trabajador.
1.5. De la Administracin de Las Aportaciones. Originalmente, la Ley N 27056 estableci que Es salud poda delegar en otras entidades su facultad de recaudacin, fiscalizacin, determinacin y cobranza. Al amparo de ello se firmo el convenio Marco Sunat Es salud para que la SUNAT brinde servicio un integral de recaudacin y control de las aportaciones administradas por Es salud. 1.6. Plazo Para La Declaracin y El Pago De Las Aportaciones. Para la declaracin y el pago de las aportaciones al RCSSS se aplicara el cronograma aprobado el pago de las obligaciones tributarias cuya recaudacin est a cargo de la SUNAT.
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El pago de las aportaciones por seguridad social en Salud de los trabajadores del Hogar y de los Asegurados de Regmenes especiales deber efectuarse de acuerdo con el cronograma general establecido por la SUNAT para el pago de las aportaciones que recauda o administra. Para estos efectos deber considerarse el ltimo digito del nmero del documento de identidad del empleador, del trabajador del hogar o del asegurado de regmenes especiales. 2. Sistema Nacional De Pensiones (SNP) El Sistema Nacional De Pensiones, sustituto de los sistemas de pensiones de las cajas de las pensiones de la caja nacional de Seguridad Social, del Seguro Social del empleador y del Fondo Especial de Jubilacin de Empleadores Particulares (FEJEP), se cre con el objeto de eliminar desigualdades, corregir diferencias en las prestaciones y lograr el financiamiento de los distintos regmenes de pensiones para brindar una proteccin ms amplia y adecuada de los trabajadores, posibilitndose con ello la incorporacin al sistema de los trabajadores independientes. A partir del 01 de junio de 1994 la Oficina de Normalizacin Provisional (ONP), tiene como funcin administrar el sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el D. Ley N 19990 (30-04-73) 2.1 Contribuyentes. a. Los Asegurados Obligatorios o Los trabajadores actividad privada. del rgimen de la
o o o
Los trabajadores del estado. Los trabajadores del servicio del Hogar. Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores. Los trabajadores de cooperativas. Los trabajadores agrarios.
o o
b. Los Asegurados Facultativos. o Las personas que realicen actividad econmica independiente.
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o Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y que opten por la continuacin facultativa que: o Tengan por lo menos 18 mese de aportacin.
o Que presenten su solicitud dentro del trmino de seis meses contados a partir del ltimo mes de aportacin; o a partir del da siguiente al ltimo goce de subsidio, si el asegurado o asegurada hubiera estado percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad c. Trabajadores de Micro Empresas. La ley de promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa se ha dispuesto que los trabajadores y conductores comprendidos en el rgimen laboral especial de las micro empresas podrn afiliarse a cualquiera de los regmenes provisionales existentes (SNP o SPP), siendo opcin de ellos su incorporacin o permanencia en los mismos. 2.2. Registro De Trabajadores Ante La ONP. El empleador debe requerir a los trabajadores que inicien por primera vez una relacin laboral con alguna entidad empleadora y que no pertenezcan a ningn sistema pensionario, as como los trabajadores pertenecientes al SNP que inicien un vinculo laboral con una nueva entidad empleadora en relacin de dependencia, su decisin de permanecer en el SNP o afiliarse por primera vez en el, en plazo de 10 das naturales desde el inicio de la prestacin de servicios. Si el trabajador eligiera incorporase o mantenerse en el SNP y comunica de tal decisin a su empleador, este deber declararlo en el PDT remuneraciones del mes en que incorpora su trabajador a la empresa. Luego de transcurrido los diez das naturales sin que el trabajador comunique su deseo de permanecer o afiliarse al SNP, el empleador est obligado a afiliarlo a la AFP de su eleccin.
2.3 Agentes de Retencin.
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Respecto a los asegurados obligatorios, los empleadores son agentes de retencin de los aportes de los trabajadores. Se consideran empleadores a: a. El estado. b. La persona natural o jurdica que cuente por lo menos con un trabajador que sea asegurado obligatorio. c. Las empresas de propiedad social. d. Las cooperativas de produccin y de trabajo. e. Los contratistas, subcontratistas o intermediarios, quienes respondern en forma solidaria con el empleador principal de las obligaciones correspondientes. 2.4 Remuneracin Asegurable. Las aportaciones al SNP sern calculados sin topes sobre la totalidad de las remuneraciones devengadas por estos, tomando en cuenta los mismos criterios y conceptos establecidos respecto a la base imponible sobre la que se calculara las aportaciones al RCSSS. 2.5 Remuneracin Mnima Asegurable La remuneracin mnima asegurable no puede ser inferior a la remuneracin mnima que por disposicin legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada mxima legal contractual. Cuando no se realice la jornada mxima legal o so se trabaje la totalidad de das de la semana o del mes de la aportacin se calculara sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la remuneracin mnima con la que debe retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales sobre el particular. 2.6. Plazo Para la Declaracin y Pago. En fechas de vencimiento para la declaracin y el pago de las aportaciones son los mismos que las establecidas para el rgimen Contributivo de la Seguridad Social de Salud. 3. Sistema Privado De Pensiones (SPP)
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Este sistema se encuentra regado por el D.S N 054-97-EF TUO de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones (SPP), su reglamento D.S N 004-98-EF y dems normas complementarias. Es un rgimen provisional a cargo de las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), quienes se encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalizacin individual, as como de otorgar pensiones de jubilacin, invalidez y sobrevivencia. Mediante la ley N 27328 se ha establecido que Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es la entidad encargada del control y supervisin de las AFP. 3.1. Afiliados a las AFP La incorporacin al SPP se efecta a travs de la suscripcin de un contrato de afiliacin a una AFP, la cual es voluntaria para todos los trabajadores dependientes o independientes, cualquiera sea su modalidad de trabajo que realicen. Firmado el contrato de afiliacin, al trabajador se le asignara un cdigo nico de identificacin SPP (CUSPP) a partir de los cual se inicia los derechos y obligaciones del trabajador y de la AFP. Cuando un trabajador no afiliado al SPP ingrese a laborar a un centro a un centro de trabajo, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo en la AFP que aquel elija, salvo que expresamente y por escrito en un plazo improrrogable de diez das naturales desde su ingreso, el trabajador manifieste se deseo de permanecer o incorporarse al SNP. 3.2. Tasas de Aportaciones Respecto a los trabajadores dependientes afiliados al SPP, el empleador estar obligado a declarar, retener y pagar los aportes voluntarios y obligatorios de los trabajadores a la AFP en que estos se encuentren afiliados. 3.3 Remuneracin Asegurable. Se entiende como remuneracin asegurable al total de la renta proveniente del trabajo personal del afiliado al SPP percibidas en dinero, cualquiera que sea la categora de renta a que deban atribuirse de acuerdo con las normas tributarias sobre renta. 39 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
3.4 Plazos Para la Declaracin y Pago Dentro de los primeros cinco das hbiles del mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas, cuando el pago se realice en efectivo o mediante cheque del mismo banco que recauda o cheque de gerencia de otro banco, segn sea el caso. Dentro de los tres primeros das hbiles del mes siguiente a aquel que se devengaron las remuneraciones afectas, cuando el pago se realice en la Propia AFP mediante cheque, o se efectu ante la entidad financiera con la cual se mantiene convenio pero con cheque de un banco distinto.
4. Tributos. Son prestaciones pecuniarias, y excepcionalmente en especie, que establecidas por ley deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes pblicos para el cumplimiento de sus fines, y que constituya sancin por el acto ilcito. Jurdicamente se define al tributo como prestacin que es el contenido de la obligacin jurdica pecuniaria, que no constituye sancin por acto ilcito cuyo sujeto activo es en principio una persona pblica, y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situacin por la voluntad de la Ley. En este sentido el trmino genrico tributo, comprende los siguientes conceptos. 4.1 Impuesto. Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del estado. Es unnime aqu la doctrina al sealar que la caracterstica primordial de los impuestos es que no existe relacin entre lo que se paga y el destino de sus fondos, denominado, por ese motivo, como tributos no vinculados, por cuanto su exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal referida al contribuyente. 4.2 Contribucin. Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. 40 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
4.3 Tasas. Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. En este sentido a diferencia de los pblicos, las tasas tienen, en tanto tributo, como fuente la Ley, por lo que no se consideran tasa al pago que se recibe por un servicio de origen contractual. La tasa se sub clasifican: a. Arbitrios. b. Derechos. c. Licencias.
5.
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) La UIT es el valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere conveniente cuantificar el legislador.
A partir del 1 de enero del 2009, la UIT quedo establecida en S/. 3550 6. impuesto general a las ventas (IGV) 6.1 mbito de Aplicacin. El impuesto general a las ventas grava las siguientes operaciones 6.2 La venta en el pas de bienes muebles. La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas. Los contratos de construccin. La primera venta de los inmuebles que realicen los constructores de los mismos. La importacin de bienes.
Sujetos del Impuesto. Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
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previstas indivisas, sociedades irregulares patrimonios, fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que: a. Efectan ventas en el pas de bienes afectos en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin. b. Presten en el pas servicios afectos. c. Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados. d. Ejecuten contratos de construccin afectos. e. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles. f. Importe bienes afectos. Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen operaciones que realicen operaciones comprendidas dentro del mbito de la aplicacin del impuesto, sern consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones. 6.3 Tasa Del impuesto (IGV) La tasa del impuesto que se encuentra vigente es del 19%
6.4 Impuesto Bruto y Base Imponible El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la imponible. El impuesto bruto correspondiente al contribuyente por cada periodo tributario, es la suma de los impuestos brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones gravadas de este periodo. La base imponible est constituida por: a. El valor de venta, en las ventas de bienes. b. El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios. c. El valor de construccin 42 contribucin en los contratos de VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
d. El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del valor del terreno. e. El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, mas los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas en las importaciones. 6.5 Declaracin Y Pago. Los sujetos del impuesto, sea en calidad de contribuyentes como se responsables debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el periodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejaran constancia del impuesto retenido o percibido. Igualmente determinaran y pagaran el impuesto resultante, o si correspondiera determinaran el saldo de crdito fiscal que haya excedido al impuesto del respectivo periodo. 6.6 Oportunidad y Lugar de Presentacin La declaracin y pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente y en el mismo documento, dentro del mes calendario siguiente al periodo tributario a que corresponde la declaracin y el pago. Si no se efectuaren conjuntamente ambas obligaciones, la declaracin o el pago sern recibidos pero la SUNAT aplicara los intereses y/o en el caso de la sancin que corresponda y adems proceder si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el cdigo tributario. La declaracin y el pago se efectuaran de acuerdo con las normas previstas en el Cdigo Tributario. La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades concernientes a la declaracin y pago (Art 30 del TUO) F. COMPROBANTES DE PAGO El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios. 1.1 Documentos Considerados Comprobantes de Pago Solo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes: 43 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
a. Facturas. Se emitirn en los siguientes casos: Cuando la operacin se realice con los sujetos del impuesto general a las ventas que tengan derecho al Crdito Fiscal. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el sujeto de Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin de sustentar crdito deducible. En las operaciones de exportacin consideradas como tales por las normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los Aeropuertos de la Repblica, si la operacin se realiza con consumidores finales, se emitirn boletas de venta o tickets. En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior. En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin con la compra de bienes nacionales o nacionalizados, siempre que el comisionista acte como intermediario entre el(los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
b. Recibo por Honorarios. Se emitirn en los siguientes casos 44 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo lo establecido en el numeral 5 del Artculo 7 del presente reglamento. Podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crdito deducible.
c. Boletas de Venta. Se emitirn en los siguientes casos: En operaciones con consumidores o usuarios finales. En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado, incluso en las de exportacin que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las normas respectivas. No permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, ni podrn sustentar gasto o costo para efecto tributario, ni crdito deducible, salvo en los casos que la ley lo permita. d. Liquidacin de Compra. Se emitirn en los casos sealados en el numeral 3 del artculo 6 y cuando se determine por Ley, Decreto Supremo o Resolucin de Superintendencia.
Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que el Impuesto sea retenido y pagado por el comprador. El comprador queda designado como agente de retencin de los tributos que gravan la operacin. 45 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
e. Tickets o Cintas Registradoras.
Emitidas
por
Maquinas
Slo podrn ser emitidos en moneda nacional. Se emitirn en los siguientes casos: En operaciones con consumidores finales. En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado. No permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, crdito deducible, ni sustentarn gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita. Sustentarn crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o crdito deducible, siempre que: Se identifique al adquirente o usuario con su nmero de RUC as como con sus apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Se emitan como mnimo en original y una copia, adems de la cinta testigo. Se discrimine el monto del tributo que grava la operacin, salvo que se trate de una operacin gravada con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado. Los tickets que se emitan en las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artculo 1 del citado Decreto Supremo, debern cumplir con lo dispuesto en el numeral precedente, salvo que las adquisiciones se efecten a sujetos del Rgimen nico Simplificado. 1.2 Oportunidad de Entrega De Comprobantes de Pago. Los comprobantes de pago debern ser entregados en la oportunidad que se indica. 46 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
a. En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efectu en pago, lo que ocurra primero. En el caso que la transferencia sea concertada por internet, telfono, telefax u otros medios similares, en los que el pago se efectu mediante tarjeta de crdito o de debito y/o abono en cuenta con anterioridad a la entrega del bien, el comprobante de pago deber emitirse en la fecha en que se perciba el ingreso y entregarse conjuntamente con el bien.
Tratndose de la venta de bienes en consignacin, la SUNAT no aplicara la sancin referida a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario al sujeto que entrega el bien al consignatario, siempre que aquel cumpla con emitir el comprobante de pago respectivo dentro de los nueve das hbiles siguientes a la fecha en que se realice la operacin.
b. En el caso de retiro de bienes muebles a que se refiere la Ley del Impuesto a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la fecha de retiro. c. En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en la que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero. En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial. Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el respectivo contrato.
d. En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, en la fecha y por el monto percibido.
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e. En la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero: La culminacin del servicio. La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido. o El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento. f. En los contratos de construccin, en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial y por el monto efectivamente percibido. o o g. En los casos de entrega de depsito, garanta, arras o similares, cuando impliquen el nacimiento de la obligacin tributaria para efecto del Impuesto, en el momento y por el monto percibido. 1.3 Obligados A Emitir Comprobantes De Pago
Estn obligados a emitir comprobantes de pago: Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a ttulo gratuito u oneroso: a. Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donacin, dacin en pago y en general todas aquellas operaciones que supongan la entrega de un bien en propiedad.
b. Derivadas de actos y/o contratos de cesin en uso, arrendamiento, usufructo, arrendamiento financiero, asociacin en participacin, comodato y en general todas aquellas operaciones en las que el transferente otorgue el derecho a usar un bien. Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten servicios, entendindose como tales a toda accin o prestacin a favor de un tercero, a ttulo gratuito u oneroso.
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Esta definicin de servicios no incluye a aqullos prestados por las entidades del Sector Pblico Nacional, que generen ingresos que constituyan tasas. Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir liquidacin de compra por las adquisiciones que efecten a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC. Mediante Resolucin de Superintendencia se podrn establecer otros casos en los que se deba emitir liquidacin de compra. Los martilleros pblicos y todos los que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros, se encuentran obligados a emitir una pliza de adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada. 1.4 Rgimen De Retenciones Del IGV Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como agentes de retencin debern retener el impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que le correspondan. Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que les corresponda pagar. Este rgimen se aplicara respecto de las operaciones gravadas con el IGV, su obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002. 1.4.1 mbito de Aplicacin: El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como agentes de retencin. El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, est obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen de Retenciones. 49 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
1.4.2 Aplicaciones del Rgimen de Retenciones del IGV El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV, en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas. Asimismo, el agente de retencin no efectuara la retencin del IGV, en las siguientes operaciones: a. Realizadas con proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes. b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin. c. En operaciones en las cuales se emitan boletos de Aviacin, recibo por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. d. En las que se emitan boletas de venta, tickets o cinta emitidas por maquinas registradoras, respecto de las cuales no se permitan ejercer derecho al crdito fiscal. (consumidores finales) e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del reglamento de Comprobantes de Pago. f. En las cuales opere el sistema de pago de obligaciones Tributarias con el Gobierno central establecido por el derecho Legislativo N 917. (Sistema de Detracciones) g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de Contabilidad que correspondan, no supere dicho importe. h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el reglamento de Comprobantes de Pago. i. Realizadas por unidades ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efectan a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea esta otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado. j. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es dispositivo en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y Normas modificatorias. 50 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
La entidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los incisos a) y b) se verificara el momento de realizar el pago. Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes solo se le retendr el IGV por los pagos que se le efectu a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002. 1.4.3 Excepcin de la Obligacin de Retener Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a mil quinientos y 00/100 nuevos soles (S/. 1500) y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe. El importe de la operacin, incluye en monto total del comprobante de pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el impuesto a la renta, (tales como facturas, nota de debito, tickets de mquina registradora que otorguen derecho a crdito fiscal). La base re la retencin corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que incluye el IGV. 1.4.4 Designacin y Exclusin de Agentes de Retencin Oportunidad de Retener La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuara mediante la Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retencin actuaran o dejaran de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin. Cuando las unidades ejecutoras del Sector Publico que tengan la calidad de Agentes de Retencin se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retencin, debern efectuar las Retenciones que Corresponda por las operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primera G. PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA (PDT) 1. Seguridad 51 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
El acceso al programa es realizado por medio de contraseas. Asimismo, la informacin transferida a los disquetes es codificada (encriptado), de tal forma que slo podr ser leda por los programas informticos de recepcin elaborados por la SUNAT. 2. Portabilidad de datos A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, SUNAT ha desarrollado algunos PDT que permiten la importacin de datos desde archivos generados por los propios sistemas informticos del contribuyente, siendo los PDT y la informacin a importar la siguiente: PDT 600: Importa remuneraciones. PDT 610: Importa SCTR. PDT 616: Importa Recibos de Honorarios. PDT 617: Importa Retenciones de Renta de 2da., IGV y No domiciliados. PDT 621: Importa Retenciones de Renta de 4ta., Retenciones y Percepciones. PDT 626: Importa Retenciones. PDT 633: Importa Percepciones. PDT 634: Importa Detalle de Vuelos y Pasajeros. PDT 680: Importa Pagos a Cuenta. PDT - 3127: Importa Ficha RUC. PDT - 3500: Importa Costos, Ingresos, Indemnizaciones y Tarjetas. 3. Facilidades de uso Para facilitar su caractersticas:

uso,
el
programa
tiene las siguientes
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Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa, presionando la tecla de funcin F1. Administracin de declaraciones que correspondan a ms de un contribuyente. Esta facilidad es ideal para estudios contables. Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio. Posibilidad de hacer una impresin detallada de la informacin registrada. VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el registro de la informacin en sesiones de trabajo posteriores. Permite generar una copia de seguridad de la informacin consignada en el programa, y su posterior restauracin.
4. Cdigo de envo A fin de acreditar que las declaraciones determinativas fueron elaboradas por los mismos contribuyentes, stos podrn utilizar un "Cdigo de "Envo" que ser ingresado en el PDT respectivo al momento de su elaboracin. Para obtener este cdigo, deber contar previamente con su cdigo de usuario y clave de acceso al Sistema de Operaciones en Lnea (SOL) 5. El Programa de Declaracin Telemtica PDT, consta de los siguientes programas: o El Mdulo Integrador:
Es el mdulo que maneja las opciones de uso comn de todas las declaraciones generadas por el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) como son, entre otras, el registro de declarantes, el generador de envos, el administrador de usuarios, reportes y copias de seguridad y el actualizador de parmetros. Otra funcin importante del integrador es contener los mdulos independientes, cada. El men del mdulo integrador puede crecer dinmicamente albergando cada vez mas declaraciones. o Mdulos Independientes:
Cada uno de estos mdulos independientes contiene a las distintas declaraciones determinativas e informativas que la administracin tributaria pone a disposicin de los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. o Declaraciones Determinativas:
Programa de Declaracin Telemtica PDT 0600 Remuneraciones PDT 0601 - Planilla Electrnica 53 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
PDT 0610 - Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo PDT 0615 - Impuesto Selectivo al Consumo PDT 0616 - Trabajadores Independientes PDT 0617 - Otras Retenciones PDT 0618 Fondos y Fideicomisos PDT 0621 - IGV Renta mensual PDT 0626 Agentes de Retencin PDT 0633 Agentes de Percepcin PDT 0634 Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional. PDT 0648 Impuesto Temporal a los Activos Netos PDT 0651- Renta Anual Personas Naturales 2003 PDT 0652 - Renta Anual Tercera Categora 2003 PDT 0653 - Renta Anual Personas Naturales 2004 PDT 0654 - Renta Anual Tercera Categora 2004 PDT 0655 - Renta Anual Personas Naturales 2005 PDT 0656 - Renta Anual Tercera Categora 2005 PDT 0672 - Renta Anual 1998 PDT 0674 - Renta Anual 1999 PDT 0675 - Renta Anual Personas Naturales 2000 PDT 0676 - Renta Anual 3ra. Categora 2000 PDT 0677 - Renta Anual Personas Naturales 2001 PDT 0678 - Renta Anual 3ra. Categora 2001 PDT 0679 - Renta Anual Personas Naturales 2002 PDT 0680 - Renta Anual 3ra. Categora 2002 PDT 0687 Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento Art. 36 C.T. PDT 0689- Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario PDT 0693- Casinos y mquinas tragamonedas PDT 0695- Impuesto a las Transacciones Financieras PDT 0697- Percepciones a las Ventas Internas PDT 0698- Regalas Mineras
o Declaraciones Informativas:
Programa de Declaracin Telemtica PDT 0625 Modificacin de Coeficiente o Porcentaje PDT 3500 - Operaciones con Terceros PDT 3520 Notarios PDT 3530 Predios PDT 3540 - Boletos de Transporte Areo 54 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
PDT 3550 Detalle de Operaciones NOTA: Si usted esta interesado en obtener el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) con todas las declaraciones determinativas e informativas actualmente vigentes, le recomendamos su obtencin a travs de la descarga de la versin completa .
6. Realizar copia de seguridad Como parte de un esquema de resguardo y seguridad de la informacin que se administra en el PDT, se recomienda realizar copias de seguridad de la informacin contenida en el PDT de manera permanente y programada, con el fin de disminuir los riesgos de prdida de informacin ocasionados por un corte intempestivo de fluido elctrico, fallas en los dispositivos de la PC, entre otras causas. Para realizar una copia de seguridad. En el men principal del programa, se deber seleccionar las siguientes opciones: Utilitarios Copia de Seguridad Generar.
7. Lugares de presentacin del PDT Principales Contribuyentes: a. Declaraciones Determinativas: 55 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
Podrn optar por presentar sus Declaraciones originales, rectificatorias o sustitutorias y realizar el pago de sus tributos internos en los lugares fijados para ello por la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual. Sin embargo, si el importe total a pagar de cualquiera de las declaraciones antes referidas fuese igual a cero, esta deber presentarse solo a travs de SUNAT Virtual.
b. Declaraciones Informativas: Dependiendo de la normatividad que corresponda al PDT Informativo, se presentarn en las Dependencias de la SUNAT donde corresponda presentar sus declaraciones pagos mensuales y/o por Internet a travs de SUNAT Virtual. Medianos y Pequeos Contribuyentes: a. Declaraciones Determinativas: Podrn optar por presentar sus Declaraciones originales, rectificatorias o sustitutorias y realizar el pago de sus tributos internos en las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir las mencionadas declaraciones y pagos o a travs de SUNAT Virtual. Sin embargo, si el importe total a pagar de cualquiera de las declaraciones antes referidas fuese igual a cero, esta deber presentarse solo a travs de SUNAT Virtual. b. Declaraciones Informativas: Dependiendo de la normatividad correspondiente, en cualquiera de las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT correspondientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su jurisdiccin y/o por Internet a travs de SUNAT Virtual. Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima, en cualquiera de los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y en la Provincia Constitucional del Callao.
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CAPITULO III
3. SISTEMATIZACION DE EXPERIENCIAS Y RESULTADOS 3.1.- Labores Realizadas. Durante el periodo de trabajo en la Empresa publicitaria desempeando el cargo de asistente de Contabilidad he realizado las siguientes actividades: a) Elaboracin de los registro de compras y ventas en un pequeo sistema hecho en el programa Excel. b) Elaboracin y liquidacin de impuestos a travs del PDT 621 y Planilla electrnica PDT 601. c) Encargado de la Facturacin, cobranza y tramites bancarios de la empresa PUBLISER SCRL. d) Implementacin de un sistema en Excel para calcular los costos por rdenes de produccin. e) Actualizacin de los libros contables de manera manual. f) Elaboracin de la planilla quincenal para realizar los pagos a los trabajadores. g) Preparacin y elaboracin de informes de costos, pago de impuestos, pago a los trabajadores y dems gastos, para la gerencia general.
3.2.- Experiencias Adquiridas Durante los 5 aos de estudios en las aulas universitarias adquirimos en gran parte los conocimientos tericos de nuestra profesin, estos conocimientos nos ayudan a desempearnos 57 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
de manera eficiente en el campo laboral al momento de poner en prctica todos los conocimientos adquiridos. Al iniciar las prcticas en la empresa publicitaria, empec a famializarme con toda la documentacin contable que es utilizada por las empresas dentro del sector de servicios, de esta manera complementar los conocimientos tericos adquiridos en la universidad con la prctica. Adems. No todo lo que se aprende en la teora se cumple en la prctica, muchas de las empresas no llevan su contabilidad de manera correcta. La parte contable de la empresa publicitaria no es muy lejana a esta realidad, es por ello que se debe tener bien definido un flujo grama de la documentacin, de tal menara que la documentacin llegue al lugar y al momento oportuno.
3.3.- Alternativas de Solucin. El profesional responsable del rea de contabilidad debe pasar de un simple liquidador de impuestos para tener una participacin ms activa en la direccin y toma de decisiones de la empresa. El profesional contable debe asumir su rol ms protagonista en cuanto a la orientacin de los fines que persigue esta ciencia dentro de una organizacin. La gerencia debe asignar un presupuesto ms elevado para esta rea, debido a la magnitud de sus operaciones es casi imposible que uno sola persona maneje de manera eficiente el rea contable, a la par que se designe un presupuesto ms elevado, gerencia se encuentra en la obligacin de exigir resultados concretos. Los libros contables deben ser llenados conforme se dan los hechos contables (cada fin de periodo), por que se corre el riesgo que el responsable de esta rea renuncie y el registro quede incompleto. La elaboracin de la liquidacin de los impuestos mensuales se debe de hacer con una anticipacin mnimo de una semana y no esperar el ultimo da ya que puede haber hechos no registrados que pueden ser regularizados a tiempo. La empresa debe de invertir en la compra de un sistema computarizado de contabilidad y presupuestos ya que hay pequeos gastos que no se toman en cuenta y poco a poco van generando perdida dentro de la empresa. 58 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
La contabilidad es una ciencia joven que ha encontrado da a da mas campo de accin en el mundo empresarial, tal es as que hoy en da aun encontramos empresarios que tienen como premisa que la contabilidad solo se limita a efectuar el clculo y liquidacin de impuestos, desconociendo totalmente los verdaderos fines y los beneficios que pueden brindar si se utiliza de una manera adecuada.
La premisa la contabilidad ciencia joven es una realidad palpable, ya que podemos observar que en cualquier centro o institucin de formacin superior son temas de discusin la contabilidad Gerencial, Contabilidad tributaria, anlisis de costos, auditoria. Peritajes contables, contabilidad laboral, comercio exterior y el tema de coyuntura de hoy en da es la contabilidad de lavado de activos.
No obstante el profesional contable debe permanecer en constante actualizacin de los conocimientos adquiridos, para que la contabilidad dentro de una empresa permanezca dinmica y no se convierta en una contabilidad mecnica o rutinaria. 59 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
La contabilidad como herramienta para la toma de decisiones, aun no forma parte del pensamiento de los empresarios del medio cajamarquino, esta afirmacin no es difcil de demostrar ya que podemos observar que existen diversos estudios contables en los cuales la contabilidad se lleva solo y exclusivamente para fines tributarios mas no de control.
RECOMENDACIONES
El profesional contable debe de tomar un papel ms activo dentro de las organizaciones, es decir no solo se debe dedicar a la tenedura de libros y liquidacin de impuestos sino que tiene que tener una autoridad para poder tomar decisiones dentro de la empresa.
Es importante la capacitacin y actualizacin contina del profesional de esta rea, debido a que la ciencia contable es joven y da a da va encontrando mas campo de accin en el mundo empresarial.
La contabilidad dentro de una organizacin debe ser utilizada como una herramienta en la toma de decisiones y mecanismo importante en control de resultados de una determinada gestin.
El profesional contable que se incorpora al mercado laboral debe de estar convencido y preparado para dirigir o gerenciar una organizacin, ya que contamos con una formacin y una visin ms amplia, que cualquier otro profesional de las ciencias financieras, en el manejo del recurso financiero. 60 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA
BIBLIOGRAFIA
NUEVA LEY GENERAL DE SOCIEDADES 26887, Promulgada el 05 DE DICIEMBRE DE 1997 Publicada el 09DE DICIEMBRE 1997. CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I TEORIA Y PRACTICA, tercera edicin, marzo 2001 JCM. GUIA TRIBUTARIA DE CONTADORES Y EMPRESAS, Primera Quincena de Mayo del 2010. WWW.SUNAT.GOB.PE WWW.ESSALUD.GOB.PE MANUAL DE AYUDA DEL PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA (PDT).
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ANEXOS
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Practicas Profesionales Culminadas para Impresion

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DEDICATORIA AGRADECIMIENTO PRESENTACIN CAPITULO I A. PROBLEMTICA

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CAPITULO IV Conclusiones Recomendaciones Bibliografa Anexos

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REP. LEGAL : ISABEL MORALES VALLE ACTIVIDAD : PUBLICIDAD

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Municipalidad Provincial de Cajamarca.

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Impresin Troquelado Acabados Entrega, etc.

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA PUBLISER SRL GERENCIA GENERAL

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a. Empresa Unipersonal.- La empresa unipersonal se cre

b. Persona Natural.- Las personas naturales deben registrar

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Las caractersticas de esta modalidad de sociedad annima son las siguientes:

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Criterios que se deben seguir en los registros de la contabilidad financiera

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Registro del rgimen de retenciones Registro del percepciones rgimen de

Ms de 100 UIT Contabilidad completa.

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c) Derechohabientes de los afiliados regulares

Son derechohabientes: 33 VICTOR HELI JAUREGUI REVILLA

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