Curs 1CONTABILITATE BANCAR 1.

24 / X / 2001 CAP I Contabilitatea bancar: obiectul; metodologia; funciile i principiile; reguli generale i reguli specifice de evaluare a elementelor patrimoniale potrivit COMUNITII ECONOMICE EUROPENE.

Obiectul contabilitii bancare. Contabilitatea este tiina care se ocup cu procesul de nregistrare , clasificare, raportare i de interpretare a datelor financiare ale unei societi. Procesul de nregistrare sau de inere a evidenei contabile implic msurarea i nregistrarea operaiilor i tranzaciile comerciale prin diferite modaliti: manual, mecanic sau electronic. Funcia de raportare include clasificarea i rezumarea datelor contabile n situaiile financiare precum i pregtirea acestora pentru interpretare. Din punct de vedere al societii comerciale i al managerilor lor, contabilitatea are 2 funcii de baz: a. evidenierea rezultatelor financiare sau contabilitate financiar. Aceasta are la baz norme unitare privind organizarea i conducerea contabilitii, norme care au caracter obligatoriu pentru toate bncile; b. calculaia i controlul costurilor de producie ct i stabilirea preurilor produselor i serviciilor, furnizarea informaiilor ctre conducerea societii n scopul utilizrii lor n politica de dezvoltare i de planificare (contabilitatea de gestiune). Aceast contabilitate se organizeaz de fiecare banc n funcie de specificul activitii, de necesitile proprii avnd ca obiective: - stabilirea veniturilor, cheltuielilor i rezultatelor pentru fiecare subunitate; - rentabilitatea serviciilor; - stabilirea bugetului de venituri i cheltuieli, urmrirea ndeplinii acestui buget pe subuniti. Astfel contabilitatea societilor bancare prezint o serie de particulariti care in de reglementrile proprii cauzate de natura resurselor ct i de operaiunile derulate i de finalitatea acestora. n conformitate cu prevederile legii obiectul contabilitii bancare l constituie: reflectarea n expresie bneasc a disponibilitilor bneti i a depozitelor, a bunurilor mobile i imobile, a titlurilor de valoare, a drepturilor i obligaiilor bncii precum i micrile care au loc asupra elementelor patrimoniale i a operaiilor efectuate asupra cheltuielilor, veniturilor i rezultatelor obinute. n aceste condiii, contabilitatea bancar are ca obiect de studiu: a. stabilirea i nregistrarea cronologic i sistematic a tuturor operaiunilor patrimoniale n funcie de natura lor n debitul unor conturi respectiv n creditul altor conturi. Conturi care se numesc conturi corespondente, complementare; b. stabilirea totalului sumelor debitoare i creditoare precum i a soldurilor; c. ntocmirea lunar a Balanei de verificare care reflect egalitatea ntre totalul sumelor debitoare i totalul sumelor creditoare precum i ntre totalul soldurilor debitoare li a soldurilor creditoare; d. prezentarea situaiei patrimoniale i a rezultatelor obinute respectiv a activelor i a pasivelor n Bilan precum i a veniturilor, cheltuielilor i a rezultatelor n contul de profit i pierdere. Obiectul contabilitii bancare se realizeaz prin aplicarea unor procedee i tehnici ale metodei contabilitii: 1. Procedee cu caracter general: - Observarea; - Analiza; - Sinteza; - Raionamentul; - Experiena. 2. Procedee comune disciplinelor economice: - Calculaia; - Documentarea; - Evaluarea; - Inventarierea. 3. Procedee specifice contabilitii: - Contul; - Balana de verificare; - Bilanul contabil Contabilitatea bancar se conduce n partid dubl, situaie n care fiecare operaiune apare sub forma unei duble nregistrri, una n credit i alta n debit.

Curs 1CONTABILITATE BANCAR

24 / X / 2001

2. Principii contabile. n conformitate cu LEGISLAIA INTERNAIONAL, principiile contabile se definesc ca un ansamblu de conveniene care ofer baza pentru determinare metodelor de evaluare i de contabilizare i a cror respectare este un element esenial i obligatoriu. Aceste principii contabile au fost stabilite n mod unitar pe plan internaional datorit unor eforturi ale unor organizaii ca IASC (COMITETUL INTERNAIONAL DE STANDARDE CONTABILE) i ale COMUNITII ECONOMICE EUROPENE. n COMUNITATEA EUROPEAN s-a acionat pentru eliberarea barierelor economice i politice ntre state i s-a iniiat un program de armonizare progresiv a legislaiei statelor membre. Programul a fost realizat prin crearea unui sistem legislativ al COMUNITII EUROPENE prin care statele membre sunt obligate s l includ n propriul lor sistem juridic naional. Sectorul bancar european a fost marcat de procesele de liberalizare, internaionalizare i de universalizare a activitilor din toate domeniile cu consecine privind creterea concurenei. n plus integrarea european vizeaz n principal domeniul financiar bancar, prin crearea pieei bancare europene, pia unic, cu influene att asupra rilor membre ale UE ct i asupra rilor din exteriorul acestora. Pe plan mondial exist 2 organizaii internaionale care ncurajeaz cooperarea n lume n vederea dezvoltrii practicilor contabile. a. IASC (COMITETUL INTERNAIONAL DE STANDARDE CONTABILE) public situaii standarde internaionale urmrind s reprezinte un cadru spre care practicile locale s se orienteze. n ceea ce privete contabilitatea bancar IASC este cel mai important avnd n vedere situaiile financiare ale bncilor i ale altor instituii financiare, prezentarea unor comentarii privind managementul, controlul lichiditii i riscurile. b. IFAC (FEDERAIA INTERNAIONAL A CONTABILILOR) avnd ca scop principal dezvoltarea directivelor internaionale n domeniile: de expertiz contabil, etic, nvmnt, contabilitate managerial ct i promovare, cercetare, armonizarea normelor i a relaiilor contabile. Principiile contabile general acceptate pe plan mondial denumite i GAAPS sunt cele pe care se bazeaz i contabilitatea bancar din ara noastr : Principiul prudenei. Principiul prevalenei metodelor. Principiul continuitii activitii. Principiul independenei exerciiului. Principiul intangibilitii bilanului. Principiul necompensrii. Principiul prevalenei economicului asupra juridicului. Principiul costului istoric (nominalismului). Principiul supremaiei realitii asupra aparenei. Principiul realitii, regularitii, sinceritii i imaginii fidele. Principiul pragului de importan semnificativ.