AUDITORIA I

Objetivos del Ciclo de Ingresos Objetivos de autorizacin Los objetivos de autorizacin tratan de aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se estn cumpliendo las polticas y criterios establecidos por la administracin y que stos son adecuados. Para el ciclo de ingresos son: Objetivo 1. Los clientes deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. Objetivo 2.El precio de las mercancas y servicios que han de proporcionarse a los clientes deben de autorizarse de acuerdo con las polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivo 3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos, costo de ventas, gastos de venta y cuentas de clientes, deben de autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivo 4. Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones Estos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e informe de las operaciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes a stas: Objetivo 5. Slo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancas o servicios que se ajusten a polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivo 6.Debe requerirse una solicitud o pedido aprobado antes de proporcionar mercancas o servicios. Objetivo 7.Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta y oportunamente. Objetivo 8.Todos y nicamente los embarques efectuados y los servicios prestados deben producir facturacin. Objetivo 9. Las facturas deben prepararse correcta y oportunamente. Objetivo 10. Debe controlarse el efectivo cobrado desde su recepcin, hasta su depsito. Objetivo 11. Las facturas deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente. Objetivo 12. Los costos de las mercancas y servicios vendidos, as como los gastos relativos a las ventas deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente. Objetivo 13. La informacin del efectivo recibido debe clasificarse concentrarse e informarse correcta y oportunamente. Objetivo 14. Los ajustes a los ingresos, costos de ventas, gastos de ventas y cuentas de clientes deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente. Objetivo 15. Las facturas, cobros y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud a las cuentas aprobadas de cada cliente. Objetivo 16. En cada periodo contable deben prepararse asientos contables para facturaciones, costos de mercancas y servicios vendidos, gastos relativos a las ventas, efectivo recibido y ajustes relativos.

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Objetivo 17. Los asientos contables del ciclo de ingresos deben resumir y clasificar las operaciones de acuerdo con las polticas establecidas por la gerencia. Objetivo 18. La informacin para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de ingresos debe producirse correcta y oportunamente. Objetivos de verificacin y evaluacin Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificacin y evaluacin peridica de los saldos que se informan, as como de la integridad de los sistemas de procesamiento: Objetivo 19. Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos de las cuentas por cobrar y las operaciones relativas. Objetivos de salvaguarda fsica Estos objetivos tratan de aquellos controles al acceso a los archivos, registro, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso: Objetivo 20. El acceso al efectivo recibido debe permitirse nicamente de acuerdo con controles adecuados establecidos por la gerencia hasta que se transfiera dicho control al ciclo de tesorera. Objetivo 21. El acceso a los registros de empaque, facturacin, cobranza y cuentas por cobrar, as como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la gerencia.

Objetivos especficos de control interno del Ciclo de Compras Para efectos de este ciclo se han identificado 18 objetivos especficos de control interno, los cuales se clasificaban en: de autorizacin, procesamiento y clasificacin de transacciones, verificacin y evaluacin y salvaguarda fsica. Objetivos de autorizacin Objetivo 1. Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con las polticas establecidas por la administracin. Objetivo 2. El precio y condiciones de los bienes, mercancas y servicios que han de proporcionar los proveedores deben de autorizarse de acuerdo con las polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivo 3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes de desembolsos de efectivo y cuentas de los proveedores, cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con las polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivo 4. Todos los pagos por bienes mercancas y servicios recibidos deben de efectuarse de acuerdo a las polticas adecuadas por la administracin. Objetivo 5. Deben de establecerse y mantenerse procedimientos de proceso del ciclo de compras de acuerdo con las polticas adecuadas establecidas por la gerencia.

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Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones Objetivo 6. Slo deben aprobarse aquellas rdenes de compra a proveedores por mercancas o servicios que se ajusten a polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivo 7. Slo deben aceptarse mercancas y servicios que se hayan solicitado. Objetivo 8. Los bienes, mercancas y servicios recibidos, deben informarse con exactitud y en forma oportuna. Objetivo 9. Los montos adecuados a proveedores por bienes, mercancas y servicios recibidos, as como la distribucin contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna. Objetivo 10. Todos los pagos por bienes, mercancas y servicios recibidos deben basarse en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud. Objetivo 11. Los importes adeudados a proveedores y acreedores deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente. Objetivo 12. Los pagos y ajustes relativos a compras deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente. Objetivo 13. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada proveedor y acreedor. Objetivo 14. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas a proveedores y acreedores, por los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en cada periodo contable. Objetivo 15. Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las operaciones de acuerdo con las polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivo 16. La informacin para determinar bases de impuestos derivada de la actividad de compras o egresos debe producirse correcta y oportunamente. Objetivos de verificacin y evaluacin Objetivo 17.Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos registrados de cuentas por pagar y las actividades de operaciones relativas. Objetivos de salvaguarda fsica Objetivo 18. El acceso a los registros de compras, recepcin y pagos, as como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso, debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivos especficos del ciclo de Produccin. Para efectos del ciclo de produccin se han identificado 28 objetivos especficos del control interno, los cuales han sido clasificados como sigue: Objetivos de autorizacin Objetivo 1. El plan de produccin (qu, cunto, cundo, y cmo se fabrica y los niveles de inventario a mantenerse) debe autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. Objetivo 2. El mtodo de valuacin de inventarios y el sistema de costos a seguir debe autorizarse de acuerdo con las polticas adecuadas establecidas por la administracin. Pgina | 3

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Objetivo 3. El mtodo de valuacin de inmuebles, maquinaria y equipo y el sistema de actualizacin de valores debe autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivo 4. Los mtodos y perodos de depreciacin, inmuebles, maquinaria y equipo, y de amortizacin de otros costos diferidos deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivo 5. Las condiciones de ventas u otras disposiciones de inmuebles, maquinaria y equipo deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivo 6. Los ajustes a los inventarios, inmuebles, maquinaria y equipo y cuentas de costos diferidos deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas por la administracin. Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones Objetivo 7. Deben establecerse y mantenerse procedimientos de proceso del ciclo de produccin de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivo 8. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes para usar recursos que se ajusten a polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivo 9. Slo deben procesarse aquellas solicitudes de venta o disposicin de activos que se ajusten a polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivo 10. Los recursos utilizados en la produccin deben informarse correcta y oportunamente. Objetivo 11. La produccin terminada debe informarse correcta y oportunamente. Objetivo 12. Las ventas y otras disposiciones de bienes deben informarse correcta y oportunamente. Objetivo 13. Los costos de los materiales, mano de obra y gastos indirectos utilizados en la produccin y la distribucin contable de tales costos debe efectuarse correcta y oportunamente. Objetivo 14. Los costos de las mercancas compradas y la distribucin contable de tales costos debe efectuarse correcta y oportunamente. Objetivo 15. La depreciacin de inmuebles, planta y equipo y la amortizacin de los costos diferidos, y su distribucin contable debe efectuarse correcta y oportunamente. Objetivo 16. El valor neto en libros de inmuebles, maquinaria y equipo vendido y otras disposiciones de bienes, deben contabilizarse correcta y oportunamente. Objetivo 17. Los costos de materiales, mano de obra y gastos indirectos utilizados en la produccin y los ajustes relativos deben clasificarse, resumirse e informarse correcta y oportunamente. Objetivo 18. Los costos de las mercancas producidas y los ajustes relativos deben clasificarse, resumirse e informarse correcta y oportunamente. Objetivo 19. La depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo y laamortizacin de costos diferidos y los ajustes relativos, deben clasificarse, resumirse e informarse correcta y oportunamente. Objetivo 20. El costo de las operaciones relativas a ventas, retiros o bajas y otras disposiciones de bienes y utilidades o prdidas relativas, deben clasificarse, resumirse e informarse correcta y oportunamente.

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Objetivo 21. Los recursos utilizados, la produccin terminada, embarques, ventas y otras disposiciones de bienes y los ajustes relativos deben aplicarse correctamente a las cuentas apropiadas de inventario y a los auxiliares y registros de propiedades. Objetivo 22. En cada perodo contable deben prepararse asientos contables para los costos de los materiales, mano de obra y gastos utilizados en la produccin; los costos de las mercancas producidas; depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo y amortizacin de otros costos diferidos; ventas y otras disposiciones de propiedades y ajustes. Objetivo 23. Los asientos contables de produccin deben resumir y clasificar las operaciones de acuerdo con el plan de administracin. Objetivo 24. La informacin para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de produccin, debe informarse correcta y oportunamente. Objetivos de verificacin y evaluacin Objetivo 25. Deben verificarse y evaluarse en forma peridica las bases de datos, los saldos de inventarios, propiedades y otros costos diferidos y las actividades de operaciones relativas. Objetivo 26. Peridicamente deben revisarse la distribucin de costos a inventarios, propiedades y otras cuentas de costos diferidos. Objetivos de salvaguarda fsica Objetivo 27. El acceso al inventario y a las propiedades deben permitirse nicamente de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin. Objetivo 28. El acceso a los registros de produccin, contabilidad de costos, de inventarios y de propiedades, as como a las formas y documentos de control, lugares y procedimientos de proceso, debe permitirse nicamente de acuerdo con las polticas adecuadas establecidas por la administracin.

Objetivos especficos de control interno del ciclo de nminas Para efectos de este ciclo se han identificado 17 objetivos especficos de control interno clasificados en cuatro clases como sigue: Objetivos de autorizacin Objetivo 1. El personal debe contarse de acuerdo con las polticas establecidas por la administracin. Objetivo 2. Los tipos de retribucin y las deducciones de nmina deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. Objetivo 3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de personal, pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. Objetivo 4. Todos los pagos de nminas deben efectuarse de acuerdo a polticas establecidas por la administracin. Objetivo 5. Los procedimientos del ciclo de nminas deben efectuarse de acuerdo a polticas establecidas por la administracin.

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Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones Objetivo 6. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes de utilizacin de mano de obra que se ajusten a las polticas de la administracin. Objetivo 7. La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y oportunamente. Objetivo 8. Los montos adecuados al personal, as como la distribucin contable de dichos adeudos deben calcularse y registrarse como pasivo en forma oportuna. Objetivo 9. Todos los pagos relacionados con la nmina deben prepararse y basarse en un pasivo reconocido. Objetivo 10. Los importes adecuados al personal deben clasificarse, concentrarse e informarse con exactitud y en forma oportuna. Objetivo 11. Los pagos y los ajustes relativos a las nminas deben concentrarse y clasificarse con exactitud. Objetivo 12. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes deben aplicarse oportunamente a las cuentas del personal. Objetivo 13. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adecuadas al personal, por los pagos efectuados y por los ajustes relativos de cada periodo contable. Objetivo 14. Los asientos contables de la nmina deben concentrar y clasificar las operaciones de acuerdo con las polticas establecidas por la administracin. Objetivo 15. La informacin para determinar bases de impuestos derivadas de las actividades de nminas, deben producirse con exactitud y en forma oportuna. Objetivos de verificacin y evaluacin Objetivo 16. Deben verificarse y evaluarse peridicamente los saldos registrados de cuentas de nminas y las operaciones relativas. Objetivos de la salvaguarda fsica Objetivo 17. El acceso a los registros de personal, formas, documentos importantes, nminas y lugares de proceso deben permitirse nicamente de acuerdo con las polticas de la administracin.

Objetivos especficos Del ciclo de Tesorera Objetivos de autorizacin Objetivo 1. Las fuentes de inversin y financiamiento deben autorizarse de acuerdo a las polticas establecidas. Objetivo 2. Los importes, momento y condiciones de las operaciones de deuda y capital deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas. Objetivo 3. Los importes, momento y entidades en que se invierte y las condiciones de las inversiones en valores deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. Objetivo 4. Los ajustes a las cuentas de inversin en valores, crditos bancarios, intereses por pagar, dividendos por pagar, capital social, gastos y primas diferidas y la distribucin contable, deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas.

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Objetivo 5. Los procedimientos de proceso del ciclo de tesorera deben estar de acuerdo con polticas establecidas por la administracin. Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones Objetivo 6. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes de obtencin o entrega de recursos que se ajusten a las polticas establecidas por la administracin. Objetivo 7. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes de compraventa de inversin que se ajusten a las polticas establecidas por la administracin. Objetivo 8. Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. Objetivo 9. Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de recursos a inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. Objetivo 10. Los productos de las inversiones en valores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. Objetivo 11. Las compras y ventas de inversiones deben informarse con exactitud y en forma oportuna. Objetivo 12. Las cantidades adeudadas o por entidades en que se invierte, corredores y otros, as como la distribucin contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna. Objetivo 13. Cuando los principios de contabilidad requieren que se efecten cambios a los valores de las inversiones, stos deben calcularse con exactitud. Objetivo 14. Las cantidades adeudadas a inversionistas, acreedores, entidades en que se invierte y los ajustes relativos deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente. Objetivo 15. Las cantidades adeudadas por inversionistas, deudores, corredores, entidades que invirtieron en la empresa, y otros adems de los ajustes relativos deben clasificarse, concentrarse e informarse oportunamente. Objetivo 16. Los recursos obtenidos, los productos de esos recursos, las entregas y los ajustes relativos, deben aplicarse correctamente a las cuentas apropiadas de cada inversionista y acreedor. Objetivo 17. Las compras y ventas de inversiones, sus productos y ajustes deben aplicarse correctamente a las cuentas apropiadas de cada una de las entidades en que se invierten. Objetivo 18. Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan de inversionistas, acreedores, entidades en que se invierte y por los ajustes relativos. Objetivo 19. Los asientos contables de Tesorera deben concentrar y clasificar las operaciones de acuerdo con polticas establecidas. Objetivo 20. La informacin para determinar bases de impuestos derivadas de las actividades de Tesorera, debe producirse correcta y oportunamente. Objetivos de verificacin y evaluacin Objetivo 21. Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos registrados de efectivo, inversiones, financiamiento y las actividades deoperaciones relativas.

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Objetivos de salvaguarda fsica Objetivo 22. El acceso al efectivo y los valores debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas establecidas. Objetivo 23. El acceso a los registros de accionistas de tenedores de deuda, as como las formas, lugares y procedimientos, debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas establecidas.

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