Chng trnh

PHN I: gii thiu chung v h thng thu VN

PHN II: cc sc thu nh Phn III: cc sc thu ln (xut, nhp khu; TTB; GTGT; TNDN).

Phn I: Gii thiu chung A. h thng thu Vit nam (t 2004)

1. Thu xut khu, thu nhp khu 2. Thu Tiu th c bit 3. Thu Gi tr gia tng 4. Thu thu nhp doanh nghip 5. Thu thu nhp i vi ngi c thu nhp cao 6. Thu mn bi 7. L ph trc b 8. Thu s dng t nng nghip 9. Thu nh t, tin thu t 10.Thu chuyn quyn s dng t 11.Thu ti nguyn

B. Hai cch phn loi thu quan trng

1. Theo i tng tnh thu: - Thu Thu nhp : Thu tnh trn cc thu nhp nhn c hin ti: Thu nhp c nhn, TNDN. - Thu tiu dng : Thu tnh trn tr gi tiu dng hin ti (mua sm hng ho, dch v): GTGT, TTB, NK. - Thu ti sn : Thu tnh trn tr gi ti sn (nh, t, t, xe my, tu, thuyn): Thu nh, t, trc b, ti nguyn. 2. Theo phng thc nh thu: - Thu trc thu : Ngi np thu v ngi chu thu l mt. - Thu gin thu : Ngi np thu khng phi l ngi chu thu. Thu c cng vo gi c hng ho, dch v.

Cc tiu chun ca h thng thu hin i

H thng thu hin i phi tha mn cc tiu chun sau: - m bo tnh cng bng: cng bng theo chiu dc v cng bng theo chiu ngang. - m bo tnh hiu qu: Th hin ch tng s thu thu c nhiu nht so vi chi ph t chc thu thu. - Tnh chnh xc. - Tnh linh hot

Vai tr ca thu

- m bo ngun thu cho NSNN - L cng c iu tit v m trong nn kinh

t th trng - Ni dung iu chnh ca thu: + m bo cho nn kinh t th trng pht trin c hiu qu + m bo cng bng x hi + m bo nn kinh t pht trin n nh, km ch lm pht, gim tht nghip v thc y tng trng kinh t.

C. B my thu thu (t thng 9 nm 2002)

B ti chnh
Tng cc Hi quan

Cc Hi quan Chi cc Hi quan ca khu

Thu hng xut nhp khu

DNNN DN c VTNN Cng ty c phn Cng ty TNHH, DN t nhn va v ln DN nh H KD c th T/c, c nhn SD

Tng cc Thu
Cc thu

Chi cc thu

Cc khon thu ni a:

Thu XNK GTGT,TTB hng NK

GTGT, TTB, TNDN, SDNN, Nh t, ti nguyn, Thu nhp c nhn

Phn II: Cc sc thu nh

1. Thu mn bi; 2. L ph trc b; 3. Thu chuyn quyn s dng t; 4. Thu s dng t nng nghip; 5. Thu nh, t; 6. Thu ti nguyn; 7. Thu thu nhp i vi ngi c thu
nhp cao.

Thu mn bi
Thu hng nm vo cc c s kinh doanh c a im c nh. Mi nm thu 1 ln vo u nm. Cc t chc HTKT c lp (DNNN, cng ty c phn, cng ty TNHH, DN t nhn): 4 mc: 3 tr, 2 tr, 1,5 tr v 1 tr ng (theo vn ng k). Cc n v hch ton ph thuc hoc bo s (chi nhnh), cc t chc kinh t khng c GCN KKD hoc khng c vn ng k: 1.000.000 . Cc CSKD khc (ca hng, quy hng): np theo biu (T 50.000 n 1.000.000 ).

L ph trc b
L khon thu vo vic chuyn nhng mt s ti sn thuc din phi ng k vi c quan qun l Nh nc v quyn s hu, quyn s dng ti sn. Ngi np l ngi nhn ti sn (mua, i, cho, biu, tng, tha k) Gi tnh Cch tnh:ph trc = l ph trc X T l % l L
b phi np b ph trc b

- T l % l ph trc b: 5%, 1%, 2%. V d: Mt n v ng trn a bn thnh ph mua mt t

4 ch ngi mi vi gi mua trn ha n l 400 tr .

L ph trc b phi np trc khi ng k l: 400 x 5 % = 20 tr .

Thu s dng t nng nghip

Thu thu vo cc t chc v c nhn c s dng t vo sn xut nng nghip.

T nm 2003 n 2010 min thu i vi din tch trong hn mc cho h nng dn, h nng trng vin, x vin nhn khon. Min ton b cho h ngho. Gim 50% cho cc i tng cn li.
Cch tnh
Thu SDNN 1 nm
= Din tch t tnh thu X nh sut thu x Gi thc tnh thu

V d: nm: 0,0720 (ha) x 550 (kg/ha) x 2000 (/kg) = 79.200 ng. H nng dn: 720 m2 (2 so) t trng la hng 1. Gi thc tnh thu: 2000 /kg. S tin thu phi np 1

Thu t (Php lnh thu Nh, t)

Thu vo cc t chc v c nhn c s dng t , t xy dng cng trnh. t khng chu thu: t s dng cho mc ch cng cng, phc li x hi hoc t thin: t cng vin, sn vn ng, cng trnh thu li, t trng hc, bnh vin (c bnh x, trm x, trm y t, phng khm). t tm min thu thu t: t xy dng tr s c quan HCSN Nh nc, t chc x hi, cng trnh vn ha, t chuyn dng cho quc phng, an ninh.

Thu t (cch tnh)

Thu t phi np = Din tch t x s dng Gi t x Thu sut

Gi t theo quy nh ca UBND tnh, thnh ph trc thuc trung ng, trn c s khung gi do Chnh ph quy nh i vi tng a phng.

Tin thu t
Thu vo cc DN c c quan c thm quyn cho thu t. Np hng nm v hch ton vo gi thnh SXKD ca DN. Cch tnh:
Tin thu t 1 nm = Din tch tnh thu X Gi 1 m2 t do UBND tnh quy nh x H s tnh gi thu t

V d: Mt n v thH s tnh gi thu t: Ngnh SXVC, XD, vn ti: 0,5% Ngnh thng mi, du lch, bu in, ngn hng: 0,7% u 5.000 m2 t lm nh xng sn xut. Gi 1 m2 t theo quy nh ca TP l 1.000.000 . Tin thu t phi np 1 nm : 5.000 x 1.000.000 x 0,5 % = 25.000.000 .

Thu chuyn quyn s dng t

L thu nh vo thu nhp ca ngi c quyn s dng t khi chuyn quyn cho ngi khc. Ngi np: ngi nhng QSD. (c th l ngi nhn QSD theo tho thun). Cch tnh: 2 Din
Thu CQSD = tch tnh thu Gi 1 m t do X UBND tnh quy X nh Thu sut

Thu sut hin hnh: 4% v 2%. V d: Mt h chuyn quyn s dng 50 m2 t . Gi 1 m2 t theo quy nh ca TP l 10 triu. Thu chuyn quyn SD t phi np l: 50 x 10 x 4 % = 20 triu .

Thu ti nguyn
L thu thu vo cc t chc v c nhn khai thc ti nguyn (khong sn, than, du m, t, , ct, si, rng, bin). K khai v np hng thng cn c sn lng khai thc, khng cn c sn lng tiu th. Cch tnh: Sn lng ti nguyn thGi tnh Thu sut
Thu ti nguyn = ng phm thc t khai thc X thu n v x thu ti nguyn

V d: Mt n v trong thng khai thc c 100 tn than. Gi tnh thu 1 tn than l 200.000 . Thu sut l 1% . Thu ti nguyn phi np l: 100 x 200.000 x 1 % = 200.000 .

Thu thu nhp i vi ngi c thu nhp cao

Thu vo thu nhp hng nm ca cc c nhn (c nhn c thu nhp bnh qun thng trn mc khi im chu thu). T chc chi tr thu nhp l u nhim thu ca Nh nc c ngha v khu tr tin thu ca c nhn trc khi chi tr, hng th lao 0,5% trn s thu thu nhp thng xuyn. Hng thng, n v tm np h cho c nhn, cui nm phi k khai quyt ton chnh thc s thu phi np. Cch tnh thu thu nhp thng xuyn: TNCT BQ 1 Tng thu nhp c nm = - Tnh thu nhp chu thu bnh qun thng thng 12 - p dng biu thu lu tin tng phn tnh s thu phi np 1 thng. - Tnh s thu phi np c nm

Thu thu nhp cao (tip)

Thu nhp thng xuyn chu thu: Cc khon thu nhp di cc hnh thc tin lng, tin cng, tin th lao, bao gm c tin lng lm thm gi, lng ca 3, lng thng th 13 (nu c); tin ph cp; tin tr cp thay lng nhn t qu bo him x hi; tin n tra, n gia ca (nu nhn bng tin); Tin thng thng, qu, nm, thng t xut nhn dp ngy l, tt,

ngy thnh lp ngnh, thng t cc ngun, di cc hnh thc: tin,

hin vt; Thu nhp do tham gia d n, hip hi kinh doanh, hi ng qun tr, hi ng qun l, hi ng doanh nghip;

Thu nhp thng xuyn (tip)

- Tin bn quyn s dng sng ch, nhn hiu, tc

phm; thu nhp v tin nhun bt; - Cc khon thu nhp ca c nhn khng thuc i tng np thu TNDN nh: thu nhp t dch v khoa hc, k thut, dch v tin hc, dch v t vn, thit k - Cc khon thu nhp khng tnh trong tin lng, tin cng c chi tr h nh tin nh, tin in, nc; ring tin nh tnh theo s thc t chi tr h, nhng khng vt qu 15% tng thu nhp chu thu. - Cc khon thu nhp khc m c nhn c hng t c quan chi tr thu nhp.

Thu nhp khng thng xuyn

1. Thu nhp v chuyn giao cng ngh: - Chuyn giao cc i tng s hu cng nghip: sng ch, gii php hu ch, kiu dng cng nghipc php lut Vit nam bo h v c php chuyn giao. - Chuyn giao cc b quyt v cng ngh, kin thc di dng phng n cng ngh, cc gii php k thut Chuyn giao cc gii php hp l ha sn xut, i mi cng ngh. Thc hin cc hnh thc dch v h tr chuyn giao cng ngh ben nhn c c nng lc cng ngh nhm to ra sn phm. 2. Trng thng x s di cc hnh thc, k c trng thng khuyn mi.

Thu nhp chu thu

Thu nhp chu thu bao gm thu nhp thng xuyn v thu nhp khng thng xuyn: - Thu nhp thng xuyn: + i vi cng dn Vit nam v c nhn khc nh c ti Vit nam, thu nhp thng xuyn chu thu l s tin ca tng c nhn thc nhn tnh bnh qun thng trong nm trn 5 triu ng. + Trng hp cng dn trong nm va c thi gian lm vic trong nc, va c thi gian lm vic nc ngoi th thu nhp chu thu b/q thng c xc nh bng tng thu nhp pht sinh trong nc v nc ngoi chia cho 12 thng hoc xc nh theo thu nhp chu thu b/q thng tnh cho thi gian trong nc v thi gian nc ngoi.

Thu nhp chu thu (tip)

+ i vi ngi nc ngoi c coi l c tr ti Vit nam, thu nhp thng xuyn chu thu l tng s thu nhp pht sinh ti Vit nam v thu nhp pht sinh ti nc ngoi, c tnh bnh qun thng trong nm trn 8 triu ng. + i vi ngi nc ngoi c coi l khng c tr ti Vit nam, thu nhp chu thu l tng thu nhp pht sinh ti Vit nam, khng phn bit ni nhn thu nhp Vit nam hay nc ngoi. i tng c coi l c tr ti Vit nam nu ti Vit nam t 183 ngy tr ln tnh cho 12 thng lin tc k t khi n Vit nam

Thu sut

+ Thu thu nhp i vi thu nhp thng xuync tnh theo phng php ly tin tng phn (biu thu) + i vi ngi nc ngoi khng c tr ti Vit nam: p dng thu sut 25% tnh trn tng thu nhp chu thu. + i vi cng dn Vit nam nu trong nm tnh thu va c thu nhp trong nc, va c thu nhp nc ngoi th p dng c 2 biu thu. + Thu sut 5% i vi thu nhp chu thu v chuyn giao cng ngh. + Thu sut 10% i vi thu nhp chu thu v trng thng x s, trng thng khuyn mi.

Thu thu nhp c nhn - v d Mt ngi nh c ti VN c thu nhp pht sinh trong nm nh sau:
-

T thng 1 n ht thng 6: 6 triu /thng. T thng 7 n ht thng 12: 8 triu /thng. Tng thu nhp c nm: (6 x 6) + (8 x 6) = 84 triu. TNCT bnh qun thng: 84 : 12 = 7 triu. Thu thu nhp 1 thng: 5 x 0% + (7 5) x 10% = 0 + 0,2 = 0,2 (tr)

Tnh thu thu nhp:

a ch tm hiu cc vn bn
Website ca B Ti chnh:

WWW.MOF.GOV.VN
Mc: Vn bn php quy ngnh Ti chnh mi ban hnh Website ca B K hoch v u t: WWW.MPI.GOV.VN Phng tuyn truyn v h tr i tng np thu Cc thu tnh, TP.
24