H NG D N CHUNG V THU THU NH P C NHN I V I C NHN C TR C THU NH P T TI N LNG, TI N CNG.

Lu t thu thu nh p c nhn (TNCN)c hi u l c k t ngy 01 thng 01 nm 2009. Theo , nh ng lo i thu nh p dp y s thu c i t ng i u ch nh c a Lu t thu TNCN: 1. Thu nh p t kinh doanh. 2. Thu nh p t ti n lng, ti n cng. 3. Thu nh p t u t v n. 4. Thu nh p t chuy n nh ng v n. 5. Thu nh p t chuy n nh ng b t ng s n. 6. Thu nh p t trng th ng. 7. Thu nh p t b n quy n. 8. Thu nh p t nh ng quy n thng m i. 9. Thu nh p t nh n th a k t ch ng khon, ph n v n trong cc t ch c kinh t , c s kinh doanh, b t ng s n v ti s n khc ph i ng k s h u ho c ng k s d ng. 10. Thu nh p t nh n qu t ng l ch ng khon, ph n v n trong cc t ch c kinh t , c s kinh doanh, b t ng s n v ti s n khc ph i ng k s h u ho c ng k s d ng. Lu t thu TNCN thay th nh ng vn b n qyuy nh sau y: 1. Php l nh thu thu nyh p i v i ng i c thu nh p co 35/2001/PLUBTVQH10 c s a i , b sung m t s i u theo Php l nh s 14/2004/PL-UBTVQH11; 2. Lu t thu chuy n quy n s d ng t ban hnh ngy 22 thng 06 nm 1994 c s a i, b sung m t s i u theo Lu t s 17/1999/QH10 3. Quy nh v thu thu nh p doanh nghi p i v i nhn s n xu t kinh doanh khng bao g m doanh nghi p t nhn theo quy nh c a Lu t thu thu nh p doanh nghi p 09/2003/QH11; 4. Cc quy nh khc v thu i v i thu nh p c a c nhn tri v i quy nh c a Lu t ny. AI L I T NG C TR? B n l i t ng c tr t i Vi t nam n u p ng m t trong cc i u ki n sau: 1. i u kin ngy c tr: C m t t i Vi t nam t 183 ngy tr ln tnh trong m t nm dng l ch ho c trong 12 thng lin t c k t ngy u tin c m t t i Vi t nam. 2. i u ki n v c ni th ng xuyn t i Vi t nam: - B n l ng i Vi t Nam c ni ng k th ng tr theo quy nh c a Lu t c tr; ho c - B n l ng i n c ngoi c ni th ng xuyn ng k v ghi trong th th ng tr ho c th t m tr, ho c - B n c thu nh t i vi t nam hay khch s n, nh khch, nh ngh , nh tr ) v i th i h n h p ng thu t 90 ngy tr ln trong nm tnh thu .

B n l i t ng c tr, thu nh p ch u thu TNCN l thu nh p pht sinh trong v ngoi lnh th Vi t Nam, khng phn bi t ni tr v ni nh n thu nh p. NH NG KHO N THU NH P NO T TI N LNG, TI N CNG M B N C MI N THU TNCN? 1. Thu nh p t ti n lng, ti n cng lm vi c ban m, lm thm gi c tr cao hn so v i ti n lng , ti n cng tnh theo ngy lm vi c bnh th ng; 2. Lng hu c t ch c B a hi m x h i chi tr ; 3. Thu nh p t b i th ng h p ng b o hi m nhn th , phi nhn th , ti n b i th ng tai n n lao ng, cc kho n b i th ng nh n c v cc kho n b i th ng khc theo quy nh c a Php lu t; 4. Thu nh p t h c b ng nh n c t ngn sch nh n c, t t ch c trong v ngoi n c theo chng trnh h tr khuy n h c c a t ch c . B N S KHNG PH I N P THU TNCN NU THU NH P BNH QUN HNG THNG C A B N D I M C 4TRI U V CHO NG I PH THU C C A B N (1,6TRI U NG/ NG I/THNG) CC B C TH C HI N VI C N P THU B c 1: ng k thu i n y thng tin c nhn vo M u ng k s 01- K-TNCN ban hnh km theo Thng t 84/2008/TT-BTC - N p mu ng k v b n sao ch ng minh th nhn dn ho c h chi u c a b n cho n v chi tr thu nh p ho c c quan thu tr c ti p qu n l n v tr thu nh p. - Trong tr ng h p b n n p h s ng k thu t i n v tr thu nh p, n v tr thu nh p c trch nhi m t ng h p t khaio ng k thu c a cc c nhn v n p cho c quan thu tr c ti p qu n l. B n s nh n c m s thu TNCN v th m s thu c nhn trong vng 5 n 10 ngy k t khi n p h s ng k thu n c quan thu . - Trong tr ng h p b n c m s thu , b n c th ti p t c s d ng m s th c hi n ngha v thu TNCN N u c m s thu , b n s c h ng cc quy n l i sau: c tnh gi m tr gia c nh cho ng i ph thu c. c gi m thu n u b thin tai, ho ho n, tai n n b t ng ho c b b nh hi m ngho. c n v tr thu nh p kh u tr 10% thu TNCN (n u khng c m s thu s b kh u tr 20% thu TNCN) i v i kho n thu nh p t trn 500.000 /l n t i vi c cung c p d ch v m b n khng k h p ng lao ng. c hon thu TNCN n u n p th a. c cung c p cc d ch v v thu nhanh chng, thu n ti n. B c II: Nh ng vi c c n lm sau khi ng k thu - Sau khi ng k m s thu , b n nn cung c p thng tin v m s thu c nhn c a b n v i t ch c m b n lm vi c. - N u b n c ng i ph thu c, ngay t u nm,, (ch m nh t l ngy 30 thng 1), hy ng k v ng i ph thu c b ng cch i n vo m u s 16 K-TNCN ban hnh km theo Thng ts 84/2008/TT-BTC v n p cho c quan b n ang lm vi c.

Trong nm, n u c b t c thay i no v s ng i ph thu c th ch m nh t sau 30 ngy k t ngy c thay i, b n c n c thng bo v i c quan chi tr theo m u s 16 K-TNCN nu trn. B n ph i n ph s ch ng minh ng i ph thu c khi no? - Tr ng h p ng k gi m tr gia c nh t u nm 2009 th th i h n n p h s ch m nh t l ngy 30 thng 06 nm 2009. - Tr ng h p ng k gi m tr gia c nh sau ngy 30 thng 01 nm 2009 th th i h n n p h s ch m nh t l sau 3 thng k t ngy ng k gi m tr . - Tr ng h p c pht sinh tng, gi m v ng i ph thu c so v i ng k th th i h n n p h s ch m nh t l sau 3 thng k t ngy ng k i u ch nh tng, gi m ng i ph thu c. - Qu th i h n nu trn m b n khng n p h s ch ng minh ng i ph thu c th b n khng c gi m tr cho ng i ph thu c v s ph i i u ch nh l i s thu ph i n p. B c III: Cch tnh thu TNCN Thu thu nh p c nhn ph i n p = Thu nh p tnh thu = Thu nh p tnh thu x Thu su t theo bi u thu lu ti n

T ng thu nh p ch u thu -

Cc kho n ongd gp b o hi m b t bu c, cc kho n gi m tr (Gi m tr gia c nh , gi m tr i v i cc kho n ng gp t thi n nhn o)

1. -

Thu nh p ch u thu : Cc thu nh p t ti n lng, ti n cng thu c i t ng ch u thu TNCN: Ti n lng, ti n cng v cc kho n c tnh ch t ti n lng, ti n cng; Cc kho n ph c p v tr c p( tr m t s kho n c nu d y); Ti n th lao nh n c cc hnh th c nh ti n hoa h ng, mi gi, ti n tham gia cc ti nghin c u khoa h c, k c thu t, ti n tham gia cc d n, n, ti n nhu n bt..; ti n tham gia cc ho t ng gi ng d y, bi u di n vn ho, ngh thu t, th d c th thaov cc d ch v khc; Ti n nh n c do tham gia vo cc h i, hi p h i ngh nghip, hi p h i kkinh doanh, h i ng qu n tr doanh nghi p, ban ki m sot doanh nghi p, cc ban qu n l d n, h i ng qu n l, h i ng doanh nghi p v cc t ch c khc; Cc kho n l i ch khc b ng ti n ho c khng b ng ti n m b n c h ng ngoi ti n lng, ti n cng do ng i s d ng lao ng tr ho c tr h cho ban; Cc kho n ti n th ng ( tr m t s kho n nud i y). Cc kho n ph c p, tr c p v ti n th ng c tr khi tnh thu nh p ch u thu : Ph c p theo quy nh c a php lu t:: Ph c p i v i ng i c cng v i cch m ng; ph c p qu c phong an ninh; ph c p c h i, nguy hi m; ph c p thu ht; ph c p khu v c. Tr c p theo qui nh c a php lu t: Tr c p kh khn t xu t, tr c p tai n n lao ng, b nh ngh nghi p, tr c p m t l n khi sinh con, nh n con nui; tr c p suy gi m kh nng lao ng; tr c p hu tr m t l n, ti n tu t hng thng; tr c p thi

vi c, m t vi c lm, th t nghi p; cc kho n tr c p khc do BHXH tr ; tr c p gi i quy t t n n x h i. - Ti n th ng: Ti n th ng km theo cc danh hi u c nh nc phong t ng; ti n th ng km theo gi i th ng qu c gai, gi i th ng qu c t , ti n th ng v c i ti n k thu t, sng ch , pht minh c c quan nh n c c th m quy n cng nhn, ti n th ng v pht hi nkhai bo hnh vi vi ph m php lu t v i c quan nh n c c th m quy n. 2. Cc kho n gi m tr : Gi m tr gia c nh i v i m i i t ng n p thu l 4 tri u ng/thng i v i m i ng i ph thu c m ng i n p thu c trch nhi m nui d ng l 1,6 tri u ng/thng k t khi pht sinh ngha v nui d ng. Ng i ph thu c: - Con (con , con nui, con ngoi gi th) c th : + Con i 18 tu i; + Con b tn t t; + Con ang h c i h c, cao ng, trung h c chuyn nghi pho c tr ng d y ngh , khng c thu nh p ho c c thu nh p hng thng d i 500.000 ng. Nh ng ng i trong ho c ngoi tu i lao ng nhng b o tn t t, khng c kh nng lao ng, khng c thu nh p, ho c c thu nh p nhng thu nh p d i 500.000 ng/thng g m: + V ho c ch ng; + Cha , m , cha ch ng, cha v , m ch ng, m v ; + ng n i, b n i, ng ngo i, b ngo i; + C ru t, g ru t, c u rut, bc ru t, chu ru t. Nguyn t c gi m tr gia c nh: M i ng i ph thu c ch wcj tnh gi m tr m t l n vo m t i t ng n p thu trong nm tnh thu . Nhi u i t ng n p thu c chung m t ng i ph thu c ph i nui d ng th cc i t ng n p thu ph i t tho thu n ng k gi m tr gia c nh vo m t i t ng n p thu . Gi m tr i v i cc kho n ng gp vo t thi n, nhn o B n c gi m tr vo thu nh p ch u thu tr c khi tnh thu n u b n ng gp vo cc t ch c, c s chm sc, nui d ng tr em c hon c nh c bi t kh khn, ng i tn t t, ng i gi khng ni nng t a; qu t thi n, nhn o, khuy n h c. Cc kho n ng gp t thi n, nhn o, khuy n h c pht sinh nm no c gi m tr vo thu nh p ch u thu c a nm , n u gi m tr khng h t trong nm th cng khng c gi m tr vo nm sau. Cc kho n b o hi m b t bu c cng c tr vo thu nh p ch u thu , bao g m cc kho n ng b o hi m x h i, b o hi m y t , b o hi m trch nhi m ngh nghi p i v i m t ss ngnh, ngh tham gai b o hi m b t bu c.

3. B c thu 1 2 3 4 5 6 7

Thu su t: Thu nh p tnh thu /nm (tri u ng) n 60 Trn 60 n 120 Trn 120 n 216 Trn 126 n 384 Trn 384 n 624 Trn 624 n 960 Trn 960

Ph n thu nh p tnh thu /thng (tri u ng) n5 Trn 5 n 10 Trn 10 n 18 Trn 18 n 32 Trn 32 n 52 Trn 52 n 80 Trn 80

Thu xu t (%) 5 10 15 20 25 30 35

B c IV: Th i i m n v chi tr thu nh p th c hi n vi c kh u tr thu TNCN c a b n. - Hng thng, cn c vo ti n lng, ti n cng v cc kho n c tnh ch t ti n lng, ti n cngth c tr cho b n v k khai t m gi m tr gia c nh cho ng i ph thu c theo ng k c a b n; n v tr thu nh p c k h p ng lao ng v i b n th c hi n kh u tr thu TNCN c a b n theo thu xu t quy nh t i Bi u thu su t lu ti n t ng ph n v n p ngn sch Nh n c ch m nh t l ngy th 20 c a thng sau. - Tr ng h p b n th c hi n cc d ch v , khng k h p ng lao ngco t ng m c tr t 500.000 ng/l n tr ln, n v tr thu nh p s th c hi n kh u tr thu TNCN v i m c 10% trn thu nh p tr cho b n (n u b n c MST) Lu : B n cn lu gi cc ch ng t kh u tr thu th c hi n vi c quy t ton thu ho c hon thu . B c V: Khai quy t ton thu c th c hi n nh th no?

Ph i khai quy t ton thu n u: C s thu ph i n p trong nm l n hn s thu kh u tr ho c t m n p trong nm ho c c pht sinh ngha v thu nhng trong nm cha b kh u tr ho c cha t m n p. C yu c u v hon thu ho c b tr s thu vo k sau. tr ng h p c nhn c tr l ng i n c ngoi khi k t thc h p ng lm vi c t i vi t nam tr c khi xu t c nh ph i th c hi n vi c quy t ton thu v i c quan thu . H s khai quy t ton thu bao g m: T khai quy t ton thu theo m u s 09/KK-TNCN ban hnh km theo thng t s 84/2008/TT-BTC. Cc ch ng t chng minh s thu kh u tr , t m n p trong nm. Tr ng h p b n nh n thu nh p t n c ngai ph i c ti li u ch ng minh ho c xc nh n v s ti n tr c a n v , t ch c tr thu nh p n c ngoi km theo th xc nh n thu nh p theo m u s 20/TXN-TNCN ban hnh km theo thng t 84/2008/TT-BTC.

h s quy t ton thu cho c quan thu tr c ti p qu n l n v chi tr thu nh p, ch m nh t l ngy th 90 k t ngy k t thc nm dng l ch. N u b n v a c thu nh p t kinh doanh, v a c thu nh p t ti n lng, ti n cng, b n n p h s quy t toand thu t i Chi c c thu ni b n c ho t ng kinh doanh. N p thu Khi quy t ton thu , n u b n c s thu ph i n p l n hn s thu b n b kh u tr , ban ph i n p s thu cn thi u ch m nh t l nag th 90 k t ngy k t thc nem dng l ch. C th n p thu b ng ti n m t. b ng sc ho c chuy n kho n t i s ti kho n c a Kho b c nh n c. Trong tr ng h p khng c thng bo g t pha c quan thu th c ngha l b n khng ph i tr thm b t k kho n thu no.

B c VI Cc tr ng h p c hon thu : S thu n p l n hn s thu ph i n p trong ky ho c b n n p thu nhng thu nh p tnh thu c a b n cha n m c ph i n p thu th b n thu c i t ng c hon thu ho c c b tr vo k n p thu sau. c hon thu ho c ngh b tr vo k n p thu sau, b n ph i l p h s ngh hon thu . H so hon thu c th l y t c quan thu g n nh t ho c c quan tr thu nh p ho c trang web c a T ng c c thu : www.gdt.gov.vn

M i chi ti t xin lin h :

Tr s chnh:

a Ch : P209 nh A1, khu TTQ , Ho Nam, ng 8B V Th nh, qu n ng a, H N i, Vi t Nam Tel/Fax. (84-4) 35 122 617 Mobile: 090 617 9909 Email: lien.nb@anhduongviet.vn a Ch : 377/29 Phan Vn Tr , P11, Qu n Bnh Th nh - Tp H Ch Minh, Vi t Nam. Tel/Fax. (84-8) 35 162 892 Mobile: 090 334 1999 Email: duong.nh@anhduongviet.vn

Chi nhnh Tp HCM: