Anexa nr.

1
la Hotrrea Guvernului nr. 10
din 19 ianuarie 2010
REGULAMENTUL
CU PRIVIRE LA REINEREA IMPOZITULUI PE VENIT
DIN SALARIU I DIN ALTE PLI EFECTUATE DE
TRE PATRON N FOLOSUL ANGAJATULUI
Capitolul I. DISPOZIII GENERALE
1. Obiectivul Regulamentului cu privire la retinerea impozitului pe venit din salariu si din alte
plti efectuate de ctre patron n folosul angajatului (n continuare Regulament) const n
reglementarea modului de calculare, retinere si achitare la buget a impozitului pe venit retinut
din salariu si din alte plti efectuate de ctre patron n folosul angajatului n conformitate cu
prevederile Codului fiscal nr. 1163-XIII din 24 aprilie 1997 (n continuare Cod) (republicat n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, editie special).
2. Impozitul pe venit se retine la sursa de plat din pltile efectuate n folosul urmtorilor
subiecti ai impunerii:
cettenii Republicii Moldova, cettenii strini si apatrizii;
antreprenorii independenti.
3. Obiect al impunerii la sursa de plat este:
a) pentru angajati venitul sub form monetar si/sau nemonetar ndreptat spre achitare n
folosul lor sub form de salarii (inclusiv prime si facilitti), exceptnd scutirile si deducerile la
care au dreptul salariatii, precum si venitul ndreptat spre achitare sub form de alte surse de
venit impozabile, indicate n art.18 al Codului;
b) pentru antreprenorii independenti, asimilati lucrtorilor salariati, n conditiile alin. (5) art.
88 din Cod sumele n form monetar si/sau nemonetar ndreptate spre achitare de ctre
patron n folosul acestora pentru prestarea serviciilor sau executarea lucrrilor, precum si
facilittile acordate.
4. Venitul obtinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii si
constituie valoarea medie a pretului de livrare a mrfurilor si/sau de prestare a serviciilor
analogice pe luna precedent lunii n care a fost obtinut venit sub form nemonetar. n cazul n
care, pe luna precedent lunii n care a fost obtinut venit sub form nemonetar, nu au fost
efectuate livrri de mrfuri si/sau prestri de servicii, venitul obtinut sub form nemonetar nu
poate fi mai mic dect pretul de cost al mrfurilor livrate si/sau al serviciilor prestate n luna
curent.
5. Venitul evaluat n valut strin se recalculeaz n valut national la cursul de schimb
oficial al Bncii Nationale a Moldovei la data achitrii lui.
6. Patronul, care plteste angajatului salariu (inclusiv primele si facilittile acordate), este
obligat s calculeze, tinnd cont de scutirile solicitate de angajat, s retin din aceste plati si s
transfere la buget un impozit, conform modului stabilit.
7. Impozitul pe venit urmeaz a fi retinut din veniturile angajatilor calculate si ndreptate spre
achitare sub orice form: salarii, sporuri la salariu, prime (inclusiv cu ocazia jubileelor,
srbtorilor etc.), recompense, onorarii, comisioane, retributii, ajutoare materiale si alte achitri
n folosul angajatului, cu exceptia surselor de venit neimpozabile stipulate n art. 20 din Cod.
Capitolul II. FACILITI ACORDATE DE PATRON
8. Componenta facilittilor acordate de patron, care reprezint surse de venit impozabile, snt
expuse la art.19 din Cod.
9. n componenta facilittilor acordate lucrtorului de ctre patron se includ:
a) pltile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale,
precum si pltile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu exceptia pltilor n bugetul
asigurrilor sociale de stat si n fondurile asigurrii obligatorii de asistent medical.
Ca plti acordate lucrtorului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale snt
considerate pltile pentru achitarea din contul patronului a pltii pentru nvttur, tratamentul
salariatului sau a rudei sale, ntretinerea copiilor salariatului ntr-o institutie prescolar (sau
scolar), compensarea cheltuielilor pentru procurarea sau ntretinerea de ctre lucrtor a
locuintei, automobilului, altor bunuri etc.;
b) suma anulat a datoriei salariatului fat de patron.
La aceste venituri se atribuie anularea sumelor nerambursate de salariat ale creditelor sau
mprumuturilor, a procentelor pentru credite si mprumuturi, altor datorii ale lucrtorului;
c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuinta acordat de
ctre patron;
d) suma dobnzii, obtinut ca rezultat al depsirii ratei de baz (rotunjit pn la urmtorul
procent ntreg) stabilite de Banca National a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent
anului fiscal de gestiune:
la refinantarea bncilor comerciale prin operatiuni repo de cumprare a hrtiilor de valoare de
stat pe termen de 2 luni pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani;
la creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani;
fat de rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre patron salariatului, n
functie de termenul lor de acordare.
Venitul de la acordarea mprumutului se determin lunar. Dup rambursarea unei prti a
mprumutului, suma facilittii se calculeaz n mod analogic, conform formulei, tinnd cont de
sumele rambursate n contul stingerii mprumutului.
Venitul de la acordarea mprumutului se calculeaz conform urmtoarei formule:
Rb - Rp
F = S x N x ----------- : 100%,
365
unde F suma facilittii, acordate de ctre patron;
S suma mprumutului;
N numrul de zile n perioada pe parcursul creia lucrtorul s-a folosit de mprumut;
Rb rata de baz a dobnzii (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) respective, stabilit de
Banca National a Moldovei;
Rp rata dobnzii calculat pentru mprumutul acordat de ctre patron;
e) cheltuielile patronului pentru darea propriettii n folosint salariatului n scopuri personale:
n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n
procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosint, n functie de categoria de
proprietate prevzut n alin. (6) art. 26 din Cod, dup cum urmeaz:
Categoria de proprietate I II III IV V
Procente din baza valoric a
propriettii pentru fiecare zi de
folosint
0,0082 0,0137 0,0274 0,0548 0,0822
n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului facilitatea acordat angajatului
reprezint cheltuielile suportate de patron pentru obtinerea dreptului de folosint asupra
bunurilor, pentru fiecare zi de folosint;
n cazul n care patronul d n folosint angajatilor si proprietatea contra plat, care este mai
mic dect suma cheltuielilor patronului de la darea n folosint a acesteia, atunci diferenta dintre
suma pltii si suma cheltuielilor de asemenea se consider facilitate acordat de patron;
f) vrsmintele n fondurile de pensii, cu exceptia celor efectuate n fondurile de pensii
calificate n baza prevederilor alin.(1) art. 64 si art. 69 din Cod.
Capitolul III. SCUTIRI
10. Scutirile la care are dreptul contribuabilul se acord la locul de munc de baz a
lucrtorilor rezidenti ai Republicii Moldova.
Locul de munc de baz se consider ntreprinderea (inclusiv ntreprinderea individual si
gospodria trneasc (de fermier)), institutia, organizatia la care, conform legislatiei n vigoare,
se tine evidenta carnetului de munc al lucratorului.
11. Fiecare lucrtor are dreptul la una din scutirile personale prevzute la alin. (1) si (2) art. 33
din Cod.
12. Persoana fizic rezident aflat n relatii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar
n mrimea indicatorului prevzut la art.34 din Cod.
13. Lucrtorul are dreptul la scutire pentru persoanele ntretinute ce constituie indicatorul
expus la alin. (1) art. 35 din Cod pentru fiecare persoan ntretinut, cu exceptia invalizilor din
copilrie, pentru care scutirea constituie indicatorul prevzut la alin. (1) art. 33 din Cod.
14. Persoana ntretinut se consider persoana care ntruneste toate cerintele stipulate la alin.
(2) art. 35 din Cod.
15. Pentru ndeplinirea conditiei stipulate la lit. d) alin. (2) art. 35 din Cod se va tine cont de
toate veniturile impozabile si neimpozabile obtinute de persoana ntretinut.
16. n scopul determinrii mrimii si categoriei scutirii, care urmeaz a fi acordat
lucrtorului, ultimul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea lucrului n calitate de
angajat, trebuie s prezinte patronului o cerere privind acordarea scutirilor (n continuare
cerere), la care are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept.
17. Lucrtorul care nu-si schimb locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului
cererea si copiile (extrasele) din documentele corespunztoare, cu exceptia cazurilor cnd
angajatul obtine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la careva scutiri. Copiile
(extrasele) documentelor lucrtorului prezentate anterior se compar de ctre patron pna la
nceputul fiecrui an fiscal cu originalele, cu scopul de a verifica dac nu au intervenit careva
schimbri n acestea.
Fr a depune cererea, anual, angajatul trebuie s prezinte documentele ce snt cu termen de
valabilitate limitat, spre exemplu: certificatul de confirmare pentru persoanele care si fac studiile
la institutiile de nvtmnt, confirmarea sotiei (sotului) privind transmiterea scutirii, conform art.
34 din Cod etc.
18. n cazurile n care lucrtorul n-a prezentat cererea sau n-a indicat corect n Cererea
prezentat careva scutiri la care pretinde, n-a anexat la cerere documentele justificative, precum
si n cazurile n care si retrage cererea, acesta se consider ca lucrtor ce nu pretinde la scutiri,
iar patronul calculeaz si retine impozitul din veniturile ndreptate spre achitare fr acordarea
scutirilor.
19. Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are dreptul lucrtorul,
sau intervin careva modificri n datele generale privind angajatul (modificarea numelui, codului
fiscal, domiciliului etc.), acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data
cnd a avut loc schimbarea, o nou cerere semnat de el, anexnd la ea documentele justificative
corespunztoare.
Noua cerere se prezint pe parcursul anului fiscal n cazurile n care lucrtorul:
a) obtine dreptul la scutiri sau a decis s beneficieze de scutirile la care are dreptul, ns de
care nu a beneficiat pn la prezentarea cererii noi;
b) pierde dreptul (sau renunt benevol) la scutirea pentru sot (sotie) sau scutirile pentru
persoanele ntretinute;
c) obtine (sau pierde) dreptul la scutirea personal major prevzut la alin. (2) art.33 din Cod;
d) schimb numele sau si/sau codul fiscal;
e) schimb domiciliul.
20. Noua cerere depus de lucrtor trebuie s contin informatia referitoare la scutirile, la care
s-a pstrat dreptul, precum si informatia referitoare la scutirile suplimentare la care a obtinut
dreptul.
21. Dac lucrtorul pierde integral dreptul la scutiri, din motivul c a pierdut statutul de
rezident, el este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd au avut loc
aceste schimbri, o cerere n form liber, n care va solicita neacordarea pe viitor a scutirilor
respective. Aceast cerere se depune si n cazurile, n care lucrtorul renunt benevol la toate
scutirile.
22. Prezentarea cu bun stiint n cerere si n documentele care confirm dreptul la scutiri a
unor informatii false sau care induc n eroare atrage dup sine rspunderea n conformitate cu
legislatia n vigoare.
23. n toate cazurile scutirile se acord sau se anuleaz din luna urmtoare, dup luna n care
este depus (retras) cererea.
24. Lucrtorul care nu si-a folosit n anul fiscal precedent scutirile la care a avut dreptul, din
cauza neachitrii de ctre patron a salariului, aceste scutiri se acord la data achitrii restantelor
la salariu.
Suma scutirilor nefolosite pe parcursul anului fiscal se trec n contul scutirilor pentru
urmtorul an fiscal n urmtorul mod:
dac suma scutirilor nefolosite este mai mare dect suma salariului calculat si neachitat n
limitele ce nu depsesc mrimea salariului neachitat;
dac suma scutirilor nefolosite este mai mic dect suma salariului calculat si neachitat n
limitele sumei totale a scutirilor nefolosite.
Trecerea scutirilor nefolosite dintr-un an n altul se efectueaz numai n baza confirmrii
prezentate de ctre angajat, ce atest faptul c scutirea nu a fost utilizat.
25. n cazul n care suma total a scutirilor folosite pe parcursul anului fiscal gestionar la locul
de munc de baz si celor trecute, n baza cererii angajatului, n contul anului fiscal urmtor celui
de gestiune este mai mic dect suma scutirilor la care contribuabilul are dreptul conform
legislatiei, atunci el poate beneficia de restul sumei scutirii n baza declaratiei persoanei fizice cu
privire la impozitul pe venit depuse pentru anul respectiv, dac obtine alte venituri dect cele
primite la locul de munc de baz.
26. Confirmarea dreptului la scutiri se efectueaz conform modului expus n capitolul IV din
Regulamentul cu privire la determinarea obligatiilor fiscale aferente impozitului pe venit al
persoanelor fizice care nu practic activitate de ntreprinztor aprobat prin Hotrrea Guvernului
nr. 77 din 30 ianuarie 2008 Cu privire la aprobarea unor regulamente (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova,2008, nr. 32-33, art. 174).
27. Fiecrui lucrtor, care a depus cererea privind acordarea scutirilor, i se atribuie categoria
corespunztoare scutirilor solicitate:
Suma scutirii Tipul scutirii Codul
scutirii
anual lunar
Scutirea nefolosit n anul
precedent ca rezultat al neachitrii
salariului de ctre patron si trecut
n anul de gestiune
A Alin. (11) art. 24
din Legea nr.1163-
XIII din 24 aprilie
1997 pentru
punerea n aplicare
a titlurilor I si II ale
Codului fiscal
Scutirea personal P Indicatorul din alin.
(1) art. 33 din Cod
Indicatorul din alin.
(1) art. 33 din Cod
mprtit la 12
Scutirea personal majorat M Indicatorul din alin.
(2) art. 33 din Cod
Indicatorul din alin.
(2) art. 33 din Cod
mprtit la 12
Scutirea pentru sot (sotie) S Indicatorul din art.
34 din Cod
Indicatorul din art.
34 din Cod mprtit
la 12
Scutirea suplimentar majorat
acordat sotiei (sotului)
Sm Indicatorul din alin.
(2) art. 34 din Cod
Indicatorul din alin.
(2) art. 34 din Cod
mprtit la 12
Scutirea pentru persoanele
intretinute, cu exceptia invalizilor
din copilarie
N* Indicatorul din art.
35 din Cod
Indicatorul din art.
35 din Cod mprtit
la 12
Scutirea pentru persoanele
intretinute-invalizii din copilarie
H** Indicatorul din alin.
(1) art. 33 din Cod
Indicatorul din alin.
(1) art. 33 din Cod
mprtit la 12
* N numrul de persoane ntretinute, cu exceptia persoanelor ntretinute invalizi din
copilrie;
** H codul persoanei ntretinute invalid din copilrie (la stabilirea categoriei scutirilor
litera H se indic de attea ori cte persoane invalizi din copilrie se afl la ntretinerea
angajatului).
Categoria scutirii se obtine prin mbinarea tuturor codurilor scutirilor acordate lucrtorului.
Capitolul IV. MODUL DE CALCULARE I REINERE A IMPOZITULUI
28. Impozitul pe venit la sursa de plat se calculeaz si se retine la momentul ndreptrii
venitului spre plat din venitul impozabil, determinat ca diferenta dintre venitul obtinut de
lucrtor sub form de salarii (inclusiv prime, facilitti etc.) si suma scutirilor acordate si
deducerilor.
29. Cotele impozitului pe venit snt stabilite la lit. a) art. 15 din Cod.
Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s retin din pltile achitate n folosul lui impozitul
la cota maximal stabilit la lit. a) art. 15 din Cod. Aceast cerint trebuie s fie confirmat prin
cererea angajatului, perfectat pe numele patronului n form arbitrar, n care urmeaz a fi
indicat perioada, pe parcursul creia se solicit retinerea impozitului pe venit la cota maximal
(din data angajrii la serviciu, n cazul n care lucrtorul este angajat pe parcursul anului, n
care se efectueaz retinerea corespunztoare, de la nceputul anului fiscal, din data prezentrii
cererii, sau din alt dat, indicat n cerere). n cazul n care o astfel de cerere se depune de ctre
angajat pe parcursul anului fiscal, nsa n ea se solicit retinerea impozitului pe venit la cota
maximal si de la nceputul perioadei fiscale, patronul efectueaz recalculul corespunztor al
impozitului pe venit pentru toat perioada indicat.
30. Determinarea venitului impozabil si calcularea impozitului pe venit ce urmeaz a fi retinut
la sursa de plat, se efectueaz prin metoda cumulativ de la nceputul anului fiscal sau n
cazurile n care lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent de la data angajrii.
Determinarea scutirilor, acordate lucrtorului, se efectueaz prin metoda cumulativ de la
nceputul anului fiscal sau n cazurile n care lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal
curent din luna urmtoare dup luna n care a fost depus cererea privind acordarea scutirilor.
31. Numrul de luni n anul fiscal, pe parcursul crora lucrtorul se consider angajat, n
scopul impozitrii, se determin:
a) n cazurile n care lucrtorul este angajat din anul fiscal precedent ncepnd cu luna
ianuarie;
b) n cazurile n care lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal ncepnd cu luna n care
el s-a angajat.
Luna pe parcursul creia lucrtorul se elibereaz, se ia n considerare la determinarea
numrului de luni n anul fiscal pe parcursul crora lucratorul este angajat.
32. n scopul determinrii impozitului pe venit din toate sursele de venit impozabil patronul
deschide pentru fiecare angajat al su fisa personal de evident a veniturilor sub form de
salariu si alte plti efectuate de ctre patron n folosul angajatului pe anul gestionar, precum si a
impozitului pe venit retinut din aceste plti (n continuare fisa personal).
Fisa personal se completeaz de ctre patron anual de la nceputul fiecrui an fiscal sau, n caz
dac lucrtorul s-a angajat la serviciu pe parcursul anului fiscal de la data angajrii.
33. Fisa personal, va contine, n mod obligatoriu, urmtoarele elemente:
a) denumirea complet a patronului si codul fiscal al acestuia;
b) numele si prenumele angajatului si codul fiscal al acestuia;
c) domiciliul angajatului;
d) data angajrii lucrtorului la serviciu;
e) data concedierii lucrtorului;
f) suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent;
g) suma restantei la pltile salariale pentru anul precedent;
h) suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent;
i) suma total a scutirilor acordate n anul curent;
j) suma total a scutirilor nefolosite n anul curent;
l) data si luna efecturii pltii curente n folosul angajatului;
m) suma venitului ndreptat spre achitare sau pltii efectuate n folosul angajatului n luna
curent;
n) suma venitului ndreptat spre plat lucrtorului de la data angajrii lui si pn la momentul
pltii curente inclusiv, calculat prin metoda cumulativ de la nceputul anului;
o) suma venitului cumulativ de la care se determin primele de asigurare obligatorie de
asistent medical;
p) suma primelor de asigurare obligatorie de asistent medical, permis deducerii conform
alin. (6) art. 36 din Cod;
q) suma venitului cumulativ de la care se determin contributiile individuale de asigurri
sociale de stat obligatorii;
r) suma contributiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii, permis deducerii
conform alin. (7) art. 36 din Cod;
s) suma venitului impozabil de la data angajrii si pn la momentul achitrii curente inclusiv,
calculat prin metoda cumulativ;
t) suma impozitului, calculat din venitul impozabil de la data angajrii si pn la momentul
achitrii curente inclusiv;
u) suma impozitului aferent retinerii (rambursrii) din (la) plata curent a venitului
lucrtorului.
n fisa personal venitul impozabil si suma impozitului calculat din el pe parcursul anului
fiscal gestionar se reflect n colonitele respective numai n lei, fr bani, iar ultima nscriere n
aceste colonite se efectueaz n lei si bani.
34. n cazul n care pe parcursul lunii sau n aceeasi zi patronul achit angajatului cteva tipuri
de plti salariale, inclusiv plti n avans, n fisa personal fiecare plat se indic separat, cu
acordarea scutirii care revine lunii respective, respectnd metoda cumulativ.
35. Acordarea scutirilor si calcularea impozitului pe venit se efectueaz de ctre patron lunar
prin metoda cumulativ, indiferent de faptul dac a fost sau nu achitat venit n luna gestionar.
36. La efectuarea platilor angajatului, dup eliberarea lui din serviciu, pe parcursul anului
fiscal n care acesta a fost eliberat, indiferent pentru ce perioad are loc calcularea acestora, suma
impozitului pe venit se calculeaz prin metoda cumulativ, tinnd cont de numrul de luni, pe
parcursul crora acesta s-a considerat angajat si de suma total a scutirilor, care urmau a fi
acordate pn la eliberare.
37. n cazul eliberrii angajatului din serviciu si achitrii restantei la pltile salariale n anul
fiscal urmtor celui n care el a fost eliberat din serviciu, impozitul pe venit se calculeaz si se
retine, tinnd cont de suma scutirilor nefolosite (dac acestea exist) pe parcursul perioadei n
care el se consider angajat. Scutirile nefolosite se trec n anul urmtor numai n baza confirmrii
depuse de angajat si conform modului expus n pct. 24 al prezentului capitol. Impozitul pe
venit se calculeaz reiesind din cotele de impozitare stabilite pentru perioada respectiv n care
are loc achitarea venitului (fr repartizare la numrul de luni). n scopul determinrii venitului
impozabil si respectiv impozitului pe venit ce urmeaz a fi retinut la sursa de plat, patronul
trebuie s deschid la nceputul anului, urmtor celui n care angajatul s-a eliberat din serviciu,
pentru acesta Fisa personal.
38. La efectuarea achitrilor n urma eliberrii nelegitime a angajatului din serviciu si
restabilirii lui ulterioare la serviciu, conform hotrrii instantei de judecat, prin care patronul
este obligat s achite angajatului plti pentru perioada unei astfel de concedieri, lucrtorul este n
drept s beneficieze de scutirile solicitate pn la concediere, fr prezentarea cererii(lor)
respective, cu conditia c pe parcursul perioadei respective el n-a beneficiat de scutiri n baza
declaratiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit sau n alt mod.
39. n cazul n care angajatul intentioneaz s-si modifice (anuleze) categoria scutirilor pe
perioada respectiv, atunci el trebuie s prezinte o nou cerere pentru acel an fiscal (sau perioada
fiscal) n care au parvenit careva modificri.
40. Responsabilitatea pentru prezentarea intentionat a informatiei neautentice privind
scutirile se asum angajatului.
41. n cazurile n care impozitul pe venit la momentul ndreptrii venitului spre plat n-a fost
retinut n urma efecturii pltilor sub form de avans, eliberrii de bunuri materiale si altele,
pentru determinarea sumei venitului, ndreptat spre plat si n scopul calculrii corecte a
impozitului pe venit ce urmeaz a fi retinut din aceste plti, este necesar de a aplica urmtoarele
formule:
(1)
Va+ R + Vn.an. x (1-K
1
-K
2
-K
3
) - In.an. x (1-K
3
) - P
1
x St x (1-K
3
)
Vt = --------------------------------------------------------------
1-K
1
-K
2
-K
3
- P
1
K
3
x P
1
pentru Vt \x9c U
1
x N + St;
(2)
Va+R+Vn.an.x(1-K
1
-K
2
-K
3
)-I n.an.x(1-K
3
)-((0,15x(St+1015xN)-101,5xN)x (1-K
3
)
Vt = -------------------------------------------------------------------------
1-K
1
-K
2
-K
3
- P
2
+ K
3
x P
2
pentru U
1
x N + St < Vt\x9c U
2
x N + St ;
(3)
Va+R+Vn.an.x(1-K
1
-K
2
-K
3
)-I n.an.x(1-K
3
)-((P
3
x(St +U
2
xN)-H
2
xN)x(1-K
3
)
Vt = ---------------------------------------------------------------------
1-K
1
-K
2
-K
3
-P
3
+ K
3
x P
3
Pentru Vt > U
2
x N + St ,
unde:
Vt venitul total, ndreptat spre achitare de la nceputul anului, inclusiv venitul pltii curente
(n lei);
Va suma salariului achitat n luna curent fr retinerea impozitului pe venit (n lei);
R suma diverselor retineri n luna curent, cu exceptia impozitului pe venit si altor deduceri
la care are dreptul contribuabilul (lei);
Vn.an suma venitului, ndreptat spre achitare de la nceputul anului pn la plata curent (n
lei);
St suma total a scutirilor, inclusiv scutirilor pentru luna curent (n lei);
In.an. suma impozitului retinut de la nceputul anului pn la plata curent (n lei);
U
1
mrimea-limit a venitului impozabil, impozitat la prima cot, stabilit n art.15 din Cod;
U
2
mrimea-limit a venitului impozabil, impozitat la a doua cot, stabilit n art. 15 din
Cod;
N numrul de luni, care se iau n considerare la calcularea impozitului, inclusiv luna curent;
K
1
mrimea defalcrilor n fondul de pensii, mprtit la 100;
K
2
mrimea defalcrilor n organizatiile sindicale, mprtit la 100;
K
3
mrimea retinerilor (n procente), conform titlurilor executorii, mprtit la 100;
P
1
prima cot a impozitului, mprtit la 100;
P
2
a doua cot a impozitului, mprtit la 100;
P
3
a treia cot a impozitului, mprtit la 100.
n functie de cotele stabilite la art. 15 din Cod:
H
1
- valoare calculat, care se determin ca produsul dintre U1 si P1 ;
H
2
- valoare calculat, care se determin ca ((U2 - U1) x P2 + H1).
42. La restituirea de ctre angajat a sumelor pltilor salariale calculate si achitate eronat,
precum si la recalcularea spre micsorare a sumelor facilittilor acordate de patron ca rezultat al
calculrii lor gresite, ultimul efectueaz recalculul impozitului pe venit prin reflectarea n fisa
personal a angajatului cu semnul - a sumei venitului calculate eronat. Ca rezultat, angajatul
restituie patronului nu toat suma pltilor calculate eronat, ci suma diminuat cu impozitul pe
venit retinut n plus.
43. n cazul n care serviciile snt prestate de persoana fizic n baza unei conventii civile, fr
a fi ncheiat cu acesta contractul individual de munc si corespunde la dou sau mai multe
caracteristici, care l definesc ca lucrtor salariat, pltile achitate acestuia se consider plti
salariale din care se retine impozitul pe venit n baza art. 88 din Cod, conform cotelor stabilite la
lit. a) art. 15 din Cod, fr a fi divizat n functie de numrul de luni n care se achit pentru
serviciile respective.
44. Achitarea impozitelor retinute la sursa de plat, precum si prezentarea ctre organele
fiscale si contribuabili a documentelor privind pltile si/sau impozitele retinute se efectueaz
conform prevederilor art. 92 din Cod.