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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

N.o 107 9-5-1997 Artigo 2.o

Impostos visados

PRESIDNCIA DA REPBLICA
Decreto do Presidente da Repblica n.o 23/97
de 9 de Maio

O Presidente da Repblica decreta, nos termos do artigo 138.o, alnea b), da Constituio, o seguinte: ratificada a Conveno entre a Repblica Portuguesa e a Repblica Checa para Evitar a Dupla Tributao e Prevenir a Evaso Fiscal em Matria de Impostos sobre o Rendimento, assinada em Lisboa, em 24 de Maio de 1994, aprovada, para ratificao, pela Resoluo da Assembleia da Repblica n.o 26/97, em 8 de Janeiro de 1997. Assinado em 4 de Abril de 1997. Publique-se. O Presidente da Repblica, JORGE SAMPAIO. Referendado em 11 de Abril de 1997. O Primeiro-Ministro, Antnio Manuel de Oliveira Guterres.

1 Esta Conveno aplica-se aos impostos sobre o rendimento exigidos por cada um dos Estados Contratantes, suas subdivises polticas ou administrativas e suas autarquias locais, seja qual for o sistema usado para a sua percepo. 2 So considerados impostos sobre o rendimento os impostos incidentes sobre o rendimento total ou sobre parcelas do rendimento, includos os impostos sobre os ganhos derivados da alienao de bens mobilirios ou imobilirios, os impostos sobre o montante global dos salrios pagos pelas empresas, bem como os impostos sobre as mais-valias. 3 Os impostos actuais a que esta Conveno se aplica so: a) Relativamente a Portugal (a seguir referidos pela designao imposto portugus): i) O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS); ii) O imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC); e iii) A derrama; b) Relativamente Repblica Checa (a seguir referidos pela designao imposto checo):

ASSEMBLEIA DA REPBLICA
Resoluo da Assembleia da Repblica n.o 26/97
Aprova, para ratificao, a Conveno entre a Repblica Portuguesa e a Repblica Checa para Evitar a Dupla Tributao e Prevenir a Evaso Fiscal em Matria de Impostos sobre o Rendimento, assinada em Lisboa, em 24 de Maio de 1994.

i) O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (dan z prjmu fyzickych osob); e ii) O imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (dan z prjmu prvnickych osob). 4 A Conveno ser tambm aplicvel aos impostos de natureza idntica ou similar que entrem em vigor posteriormente data da assinatura da Conveno e que venham a acrescer aos actuais ou a substitu-los. As autoridades competentes dos Estados Contratantes comunicaro uma outra as modificaes importantes introduzidas nas respectivas legislaes fiscais. Artigo 3.o
Definies gerais

A Assembleia da Repblica resolve, nos termos dos artigos 164.o, alnea j), e 169.o, n.o 5, da Constituio, aprovar, para ratificao, a Conveno entre a Repblica Portuguesa e a Repblica Checa para Evitar a Dupla Tributao e Prevenir a Evaso Fiscal em Matria de Impostos sobre o Rendimento, assinada em Lisboa, em 24 de Maio de 1994, cujas verses autnticas nas lnguas portuguesa, checa e inglesa seguem em anexo. Aprovada em 8 de Janeiro de 1997. O Presidente da Assembleia da Repblica, Antnio de Almeida Santos.
CONVENO ENTRE A REPBLICA PORTUGUESA E A REPBLICA CHECA PARA EVITAR A DUPLA TRIBUTAO E PREVENIR A EVASO FISCAL EM MATRIA DE IMPOSTOS SOBRE O RENDIMENTO.

1 Para efeitos desta Conveno, a no ser que o contexto exija interpretao diferente: a) O termo Portugal compreende o territrio da Repblica Portuguesa situado no continente europeu, os arquiplagos dos Aores e da Madeira, o respectivo mar territorial e, bem assim, as outras zonas onde, em conformidade com a legislao portuguesa e o direito internacional, a Repblica Portuguesa tem jurisdio ou direitos de soberania relativos prospeco, pesquisa e explorao dos recursos naturais do leito do mar, do seu subsolo e das guas sobrejacentes; b) O termo Repblica Checa compreende o territrio a que se aplica a legislao fiscal da Repblica Checa; c) As expresses um Estado Contratante e o outro Estado Contratante significam Portugal ou a Repblica Checa, consoante resulte do contexto;

O Governo da Repblica Portuguesa e o Governo da Repblica Checa, desejando concluir uma conveno para evitar a dupla tributao e prevenir a evaso fiscal em matria de impostos sobre o rendimento, acordaram no seguinte: Artigo 1.o
Pessoas visadas

Esta Conveno aplica-se s pessoas residentes de um ou de ambos os Estados Contratantes.

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d) O termo pessoa compreende uma pessoa singular, uma sociedade e qualquer outro agrupamento de pessoas; e) O termo sociedade significa qualquer pessoa colectiva ou qualquer entidade que tratada como pessoa colectiva para fins tributrios; f) As expresses empresa de um Estado Contratante e empresa do outro Estado Contratante significam, respectivamente, uma empresa explorada por um residente de um Estado Contratante e uma empresa explorada por um residente do outro Estado Contratante; g) A expresso trfego internacional significa qualquer transporte por navio ou aeronave explorado por uma empresa cuja direco efectiva esteja situada num Estado Contratante, excepto se o navio ou aeronave forem explorados somente entre lugares situados no outro Estado Contratante; h) A expresso autoridade competente significa: i) No caso de Portugal, o Ministro das Finanas, o director-geral das Contribuies e Impostos ou o seu representante autorizado; ii) No caso da Repblica Checa, o Ministro das Finanas ou o seu representante autorizado; i) O termo nacional designa: i) Todas as pessoas singulares que tenham a nacionalidade de um Estado Contratante; e ii) Todas as pessoas colectivas, associaes ou outras entidades constitudas de harmonia com a legislao em vigor num Estado Contratante. 2 Para aplicao da presente Conveno por um Estado Contratante, qualquer expresso a no definida ter, a no ser que o contexto exija interpretao diferente, o significado que lhe for atribudo pela legislao desse Estado relativa aos impostos que so objecto desta Conveno. Artigo 4.o
Residente

b) Se o Estado em que tem o centro de interesses vitais no puder ser determinado, ou se no tiver uma habitao permanente sua disposio em nenhum dos Estados, ser considerada residente do Estado Contratante em que permanea habitualmente; c) Se permanecer habitualmente em ambos os Estados, ou se no permanecer habitualmente em nenhum deles, ser considerada residente do Estado de que for nacional; d) Se for nacional de ambos os Estados, ou se no for nacional de nenhum deles, as autoridades competentes de ambos os Estados resolvero o caso de comum acordo. 3 Quando, por virtude do disposto no n.o 1, uma pessoa, que no seja uma pessoa singular, for residente de ambos os Estados Contratantes, ser considerada residente do Estado em que estiver situada a sua direco efectiva. Artigo 5.o
Estabelecimento estvel

1 Para efeitos desta Conveno, a expresso estabelecimento estvel significa uma instalao fixa atravs da qual a empresa exera toda ou parte da sua actividade. 2 A expresso estabelecimento estvel compreende, nomeadamente: a) b) c) d) e) f) Um local de direco; Uma sucursal; Um escritrio; Uma fbrica; Uma oficina; Uma mina, um poo de petrleo ou gs, uma pedreira ou qualquer local de extraco de recursos naturais.

3 Um local ou um estaleiro de construo, de instalao ou de montagem ou as actividades de superviso com eles conexas s constituem um estabelecimento estvel se a sua durao exceder 12 meses. 4 No obstante as disposies anteriores deste artigo, a expresso estabelecimento estvel no compreende: a) As instalaes utilizadas unicamente para armazenar, expor ou entregar bens ou mercadorias pertencentes empresa; b) Um depsito de bens ou de mercadorias pertencentes empresa mantido unicamente para os armazenar, expor ou entregar; c) Um depsito de bens ou de mercadorias pertencentes empresa mantido unicamente para serem transformados por outra empresa; d) Uma instalao fixa mantida unicamente para comprar bens ou mercadorias ou reunir informaes para a empresa; e) Uma instalao fixa mantida unicamente para exercer para a empresa qualquer outra actividade de carcter preparatrio ou auxiliar; f) Uma instalao fixa mantida unicamente para o exerccio de qualquer combinao das actividades referidas nas alneas a) a e), desde que a actividade de conjunto da instalao fixa resultante desta combinao seja de carcter preparatrio ou auxiliar.

1 Para efeitos desta Conveno, a expresso residente de um Estado Contratante significa qualquer pessoa que, por virtude da legislao desse Estado, est a sujeita a imposto, devido ao seu domiclio, sua residncia, ao local de direco ou a qualquer outro critrio de natureza similar. Todavia, esta expresso no inclui qualquer pessoa que est sujeita a imposto nesse Estado apenas relativamente ao rendimento de fontes localizadas nesse Estado. 2 Quando, por virtude do disposto no n.o 1, uma pessoa singular for residente de ambos os Estados Contratantes, a situao ser resolvida como segue: a) Ser considerada residente do Estado em que tenha uma habitao permanente sua disposio. Se tiver uma habitao permanente sua disposio em ambos os Estados, ser considerada residente do Estado com o qual sejam mais estreitas as suas relaes pessoais e econmicas (centro de interesses vitais);

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5 No obstante o disposto nos n.os 1 e 2, quando uma pessoa que no seja um agente independente, a que aplicvel o n.o 7 actue por conta de uma empresa e tenha e habitualmente exera num Estado Contratante poderes para concluir contratos em nome da empresa, ser considerado que esta empresa tem um estabelecimento estvel nesse Estado relativamente a qualquer actividade que essa pessoa exera para a empresa, a no ser que as actividades de tal pessoa se limitem s indicadas no n.o 4, as quais, se fossem exercidas atravs de uma instalao fixa, no permitiriam considerar esta instalao fixa como um estabelecimento estvel, de acordo com as disposies desse nmero. 6 Com ressalva do disposto nos n.os 4, 7 e 8 deste artigo, quando uma empresa de um Estado Contratante exercer uma actividade de carcter permanente que consista na prestao de servios, incluindo servios de consultoria ou de gesto, no outro Estado Contratante, atravs dos seus prprios empregados ou de outro pessoal contratado pela empresa para esse efeito, considera-se que a empresa tem um estabelecimento estvel nesse outro Estado, mas apenas se as actividades dessa natureza a se mantiverem durante um perodo ou perodos que excedam, no total, 12 meses num perodo de 15 meses. 7 No se considera que uma empresa tem um estabelecimento estvel num Estado Contratante pelo simples facto de exercer a sua actividade nesse Estado por intermdio de um corretor, de um comissrio-geral ou de qualquer outro agente independente, desde que essas pessoas actuem no mbito normal da sua actividade. 8 O facto de uma sociedade residente de um Estado Contratante controlar ou ser controlada por uma sociedade residente do outro Estado Contratante, ou que exerce a sua actividade nesse outro Estado (quer seja atravs de um estabelecimento estvel quer de outro modo), no , por si, bastante para fazer de qualquer dessas sociedades estabelecimento estvel da outra. Artigo 6.o
Rendimentos dos bens imobilirios

5 As disposies anteriores aplicam-se igualmente aos rendimentos provenientes de bens mobilirios que, de acordo com o direito fiscal do Estado Contratante em que tais bens estiverem situados, sejam assimilados aos rendimentos derivados dos bens imobilirios. Artigo 7.o
Lucros das empresas

1 Os rendimentos que um residente de um Estado Contratante aufira de bens imobilirios (includos os rendimentos das exploraes agrcolas ou florestais) situados no outro Estado Contratante podem ser tributados nesse outro Estado. 2 A expresso bens imobilirios ter o significado que lhe for atribudo pelo direito do Estado Contratante em que tais bens estiverem situados. A expresso compreende sempre os acessrios, o gado e o equipamento das exploraes agrcolas e florestais, os direitos a que se apliquem as disposies do direito privado relativas propriedade de bens imveis, o usufruto de bens imobilirios e os direitos a retribuies variveis ou fixas pela explorao ou pela concesso da explorao de jazigos minerais, fontes e outros recursos naturais. Os navios e aeronaves no so considerados bens imobilirios. 3 A disposio do n.o 1 aplica-se aos rendimentos derivados da utilizao directa, do arrendamento ou de qualquer outra forma de utilizao dos bens imobilirios. 4 O disposto nos n.os 1 e 3 aplica-se igualmente aos rendimentos provenientes de bens imobilirios de uma empresa e aos rendimentos dos bens imobilirios utilizados para o exerccio de profisses independentes.

1 Os lucros de uma empresa de um Estado Contratante s podem ser tributados nesse Estado, a no ser que a empresa exera a sua actividade no outro Estado Contratante, por meio de um estabelecimento estvel a situado. Se a empresa exercer a sua actividade deste modo, os seus lucros podem ser tributados no outro Estado, mas unicamente na medida em que forem imputveis a esse estabelecimento estvel. 2 Com ressalva do disposto no n.o 3, quando uma empresa de um Estado Contratante exercer a sua actividade no outro Estado Contratante por meio de um estabelecimento estvel a situado, sero imputados, em cada Estado Contratante, a esse estabelecimento estvel os lucros que este obteria se fosse uma empresa distinta e separada que exercesse as mesmas actividades ou actividades similares, nas mesmas condies ou em condies similares, e tratasse com absoluta independncia com a empresa de que estabelecimento estvel. 3 Na determinao do lucro de um estabelecimento estvel permitido deduzir as despesas que tiverem sido feitas para a realizao dos fins prosseguidos por esse estabelecimento estvel, incluindo as despesas de direco e as despesas gerais de administrao efectuadas com o fim referido quer no Estado em que esse estabelecimento estvel estiver situado quer fora dele. 4 Se for usual num Estado Contratante determinar os lucros imputveis a um estabelecimento estvel com base numa repartio dos lucros totais da empresa entre as suas diversas partes, a disposio do n.o 2 deste artigo no impedir esse Estado Contratante de determinar os lucros tributveis de acordo com a repartio usual; o mtodo de repartio adoptado deve, no entanto, conduzir a um resultado conforme os princpios enunciados neste artigo. 5 Nenhum lucro ser imputado a um estabelecimento estvel pelo facto da simples compra de bens ou de mercadorias por esse estabelecimento estvel para a empresa. 6 Para efeitos dos nmeros precedentes, os lucros a imputar ao estabelecimento estvel sero calculados, em cada ano, segundo o mesmo mtodo, a no ser que existam motivos vlidos e suficientes para proceder de forma diferente. 7 Quando os lucros compreendam elementos do rendimento especialmente tratados noutros artigos desta Conveno, as respectivas disposies no sero afectadas pelas deste artigo. Artigo 8.o
Navegao martima e area

1 Os lucros provenientes da explorao de navios ou aeronaves no trfego internacional s podem ser tributados no Estado Contratante em que estiver situada a direco efectiva da empresa. 2 Se a direco efectiva de uma empresa de navegao martima se situar a bordo de um navio, a direco

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efectiva considera-se situada no Estado Contratante em que se encontra o porto onde esse navio estiver registado, ou, na falta de porto de registo, no Estado Contratante de que residente a pessoa que explora o navio. 3 O disposto no n.o 1 aplicvel igualmente aos lucros provenientes da participao num pool, numa explorao em comum ou num organismo internacional de explorao. Artigo 9.o
Empresas associadas

1 Quando: a) Uma empresa de um Estado Contratante participar, directa ou indirectamente, na direco, no controlo ou no capital de uma empresa do outro Estado Contratante; ou b) As mesmas pessoas participarem, directa ou indirectamente, na direco, no controlo ou no capital de uma empresa de um Estado Contratante e de uma empresa do outro Estado Contratante, e, em ambos os casos, as duas empresas, nas suas relaes comerciais ou financeiras, estiverem ligadas por condies aceites ou impostas que difiram das que seriam estabelecidas entre empresas independentes, os lucros que, se no existissem essas condies, teriam sido obtidos por uma das empresas, mas no o foram por causa dessas condies, podem ser includos nos lucros dessa empresa e, consequentemente, tributados. 2 Quando um Estado Contratante incluir nos lucros de uma empresa deste Estado e tributar nessa conformidade os lucros pelos quais uma empresa do outro Estado Contratante foi tributada neste outro Estado, e os lucros includos deste modo constiturem lucros que teriam sido obtidos pela empresa do primeiro Estado, se as condies acordadas entre as duas empresas tivessem sido as condies que teriam sido estabelecidas entre empresas independentes, o outro Estado proceder ao ajustamento adequado do montante do imposto a cobrado sobre os lucros referidos, se este outro Estado considerar o ajustamento justificado. Na determinao deste ajustamento sero tomadas em considerao as outras disposies desta Conveno e as autoridades competentes dos Estados Contratantes consultar-se-o, se necessrio. Artigo 10.o
Dividendos

dos dividendos, detenha directamente pelo menos 25 % do capital social da sociedade que paga os dividendos, o imposto assim estabelecido no poder exceder 10 % do montante bruto dos dividendos pagos depois de 31 de Dezembro de 1996. 4 O termo dividendos, usado neste artigo, significa os rendimentos provenientes de aces, aces ou bnus de fruio, partes de minas, partes de fundador ou outros direitos, com excepo dos crditos, que permitam participar nos lucros, assim como os rendimentos derivados de outras partes sociais sujeitos ao mesmo regime fiscal que os rendimentos de aces pela legislao do Estado de que residente a sociedade que os distribui. O termo dividendos inclui tambm os rendimentos derivados de associao em participao. 5 O disposto nos n.os 1 e 2 no aplicvel se o beneficirio efectivo dos dividendos, residente de um Estado Contratante, exercer no outro Estado Contratante de que residente a sociedade que paga os dividendos uma actividade industrial ou comercial por meio de um estabelecimento estvel a situado ou exercer nesse outro Estado uma profisso independente por meio de uma instalao fixa a situada e a participao relativamente qual os dividendos so pagos estiver efectivamente ligada a esse estabelecimento estvel ou a essa instalao fixa. Neste caso, so aplicveis as disposies do artigo 7.o ou do artigo 14.o, consoante o caso. 6 Quando uma sociedade residente de um Estado Contratante obtiver lucros ou rendimentos provenientes do outro Estado Contratante, este outro Estado no poder exigir nenhum imposto sobre os dividendos pagos pela sociedade, excepto na medida em que esses dividendos forem pagos a um residente desse outro Estado ou na medida em que a participao relativamente qual os dividendos so pagos estiver efectivamente ligada a um estabelecimento estvel ou a uma instalao fixa situados nesse outro Estado, nem sujeitar os lucros no distribudos da sociedade a um imposto sobre os lucros no distribudos, mesmo que os dividendos pagos ou os lucros no distribudos consistam, total ou parcialmente, em lucros ou rendimentos provenientes desse outro Estado. Artigo 11.o
Juros

1 Os dividendos pagos por uma sociedade residente de um Estado Contratante a um residente do outro Estado Contratante podem ser tributados nesse outro Estado. 2 Esses dividendos podem, no entanto, ser igualmente tributados no Estado Contratante de que residente a sociedade que paga os dividendos e de acordo com a legislao desse Estado, mas, se a pessoa que recebe os dividendos for o seu beneficirio efectivo, o imposto assim estabelecido no poder exceder 15 % do montante bruto dos dividendos. Este nmero no afecta a tributao da sociedade pelos lucros dos quais os dividendos so pagos. 3 No obstante o disposto no n.o 2, se o beneficirio efectivo for uma sociedade que, durante um perodo ininterrupto de dois anos anteriormente ao pagamento

1 Os juros provenientes de um Estado Contratante e pagos a um residente do outro Estado Contratante podem ser tributados nesse outro Estado. 2 No entanto, esses juros podem ser igualmente tributados no Estado Contratante de que provm e de acordo com a legislao desse Estado, mas, se a pessoa que recebe os juros for o seu beneficirio efectivo, o imposto assim estabelecido no poder exceder 10 % do montante bruto dos juros. 3 No obstante o disposto no n.o 2, os juros provenientes de um dos Estados Contratantes sero isentos de imposto nesse Estado: a) Se o devedor dos juros for o Governo do dito Estado ou uma sua autarquia local; ou b) Se os juros forem pagos ao Governo do outro Estado Contratante ou a uma sua autarquia local ou a uma instituio ou organismo (includas as instituies financeiras) por virtude de financiamentos por eles concedidos no mbito

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de acordos concludos entre os Governos dos Estados Contratantes; ou c) Relativamente a emprstimos ou a crditos concedidos: i) No caso da Repblica Checa, Cesk nrodn banka e Konsolidacn banka; e ii) No caso de Portugal, Caixa Geral de Depsitos, Banco Nacional Ultramarino (BNU), Banco de Fomento e Exterior (BFE), Banco Borges & Irmo e ICEP Investimentos, Comrcio e Turismo de Portugal. 4 O termo juros usado neste artigo significa os rendimentos de crditos de qualquer natureza, com ou sem garantia hipotecria e com direito ou no a participar nos lucros do devedor, nomeadamente os rendimentos da dvida pblica e de obrigaes, incluindo prmios atinentes a essa dvida ou ttulos. Para efeitos deste artigo, no se consideram juros as penalizaes por pagamento tardio. 5 O disposto nos n.os 1, 2 e 3 no aplicvel se o beneficirio efectivo dos juros, residente de um Estado Contratante, exercer no outro Estado Contratante de que provm os juros uma actividade industrial ou comercial por meio de um estabelecimento estvel a situado ou excercer nesse outro Estado uma profisso independente por meio de uma instalao fixa a situada e o crdito relativamente ao qual os juros so pagos estiver efectivamente ligado a esse estabelecimento estvel ou a essa instalao fixa. Neste caso, so aplicveis as disposies do artigo 7.o ou do artigo 14.o, consoante o caso. 6 Os juros consideram-se provenientes de um Estado Contratante quando o devedor for esse prprio Estado, uma sua subdiviso poltica ou administrativa, uma sua autarquia local ou um residente desse Estado. Todavia, quando o devedor dos juros, seja ou no residente de um Estado Contratante, tiver num Estado Contratante um estabelecimento estvel ou numa instalao fixa em relao com os quais haja sido contrada a obrigao pela qual os juros so pagos e esse estabelecimento estvel ou essa instalao fixa suporte o pagamento desses juros, tais juros so considerados provenientes do Estado Contratante em que o estabelecimento estvel ou a instalao fixa estiver situada. 7 Quando, devido a relaes especiais existentes entre o devedor e o beneficirio efectivo ou entre ambos e qualquer outra pessoa, o montante dos juros pagos, tendo em conta o crdito pelo qual so pagos, exceder o montante que seria acordado entre o devedor e o beneficirio efectivo na ausncia de tais relaes, as disposies deste artigo so aplicveis apenas a este ltimo montante. Neste caso, o excesso pode continuar a ser tributado de acordo com a legislao de cada Estado Contratante, tendo em conta as outras disposies desta Conveno. Artigo 12.o
Royalties
v

que receber as royalties for o seu beneficirio efectivo, o imposto assim estabelecido no poder exceder 10 % do montante bruto das royalties. 3 O termo royalties usado neste artigo significa as retribuies de qualquer natureza pagas pelo uso ou pela concesso do uso de um direito de autor sobre uma obra literria, artstica ou cientfica, incluindo os filmes cinematogrficos, bem como os filmes ou gravaes para transmisso pela rdio ou televiso, de uma patente, de uma marca de fabrico ou de comrcio, de um desenho ou de um modelo, de um plano, de uma frmula ou de um processo secretos, bem como pelo uso ou pela concesso do uso de um equipamento industrial, comercial ou cientfico e por informaes respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico. 4 O disposto nos n.os 1 e 2 no aplicvel se o beneficirio efectivo das royalties, residente de um Estado Contratante, exercer no outro Estado Contratante de que provm as royalties uma actividade industrial ou comercial por meio de um estabelecimento estvel a situado ou exercer nesse outro Estado uma profisso independente por meio de uma instalao fixa a situada e o direito ou bem relativamente ao qual as royalties so pagas estiver efectivamente ligado a esse estabelecimento estvel ou a essa instalao fixa. Neste caso, so aplicveis as disposies do artigo 7.o ou do artigo 14.o, consoante o caso. 5 As royalties consideram-se provenientes de um Estado Contratante quando o devedor for esse prprio Estado, uma sua subdiviso poltica ou administrativa, uma sua autarquia local ou um residente desse Estado. Todavia, quando o devedor das royalties, seja ou no residente de um Estado Contratante, tiver num Estado Contratante um estabelecimento estvel ou uma instalao fixa em relao com os quais haja sido contrada a obrigao que d origem ao pagamento das royalties e esse estabelecimento estvel ou essa instalao fixa suportem o pagamento dessas royalties, tais royalties so consideradas provenientes do Estado Contratante em que o estabelecimento estvel ou a instalao fixa estiverem situados. 6 Quando, devido a relaes especiais existentes entre o devedor e o beneficirio efectivo das royalties, ou entre ambos e qualquer outra pessoa, o montante das royalties, tendo em conta o uso, o direito ou as informaes pelos quais so pagas, exceder o montante que seria acordado entre o devedor e o beneficirio efectivo, na ausncia de tais relaes, as disposies deste artigo so aplicveis apenas a este ltimo montante. Neste caso, o excesso pode continuar a ser tributado de acordo com a legislao de cada Estado Contratante, tendo em conta as outras disposies desta Conveno. Artigo 13.o
Mais-valias

1 As royalties provenientes de um Estado Contratante e pagas a um residente do outro Estado Contratante podem ser tributadas nesse outro Estado. 2 Todavia, essas royalties podem ser igualmente tributadas no Estado Contratante de que provm e de acordo com a legislao desse Estado, mas, se a pessoa

1 Os ganhos que um residente de um Estado Contratante aufira da alienao de bens imobilirios, conforme so definidos no artigo 6.o, situados no outro Estado Contratante podem ser tributados nesse outro Estado. 2 Os ganhos provenientes da alienao de bens mobilirios que faam parte do activo de um estabelecimento estvel que uma empresa de um Estado Contratante tenha no outro Estado Contratante, ou de bens mobilirios afectos a uma instalao fixa de que um

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residente de um Estado Contratante disponha no outro Estado Contratante para o exerccio de uma profisso independente, incluindo os ganhos provenientes da alienao desse estabelecimento estvel, isolado ou com o conjunto da empresa, ou dessa instalao fixa, podem ser tributados nesse outro Estado. 3 Os ganhos provenientes da alienao de navios ou aeronaves utilizados no trfego internacional, ou de bens mobilirios afectos explorao desses navios ou aeronaves, s podem ser tributados no Estado Contratante em que estiver situada a direco efectiva da empresa. 4 Os ganhos provenientes da alienao de quaisquer outros bens diferentes dos mencionados nos n.os 1, 2 e 3 deste artigo s podem ser tributados no Estado Contratante de que o alienante residente. Artigo 14.o
Profisses independentes

bordo de um navio ou de uma aeronave explorados no trfego internacional podem ser tributadas no Estado Contratante em que estiver situada a direco efectiva da empresa. Artigo 16.o
Percentagens de membros de conselhos

As percentagens, senhas de presena e remuneraes similares obtidas por um residente de um Estado Contratante na qualidade de membro do conselho de administrao ou de um rgo anlogo de uma sociedade residente do outro Estado Contratante podem ser tributadas nesse outro Estado. Artigo 17.o
Artistas e desportistas

1 Os rendimentos obtidos por um residente de um Estado Contratante pelo exerccio de uma profisso liberal ou de outras actividades de carcter independente s podem ser tributados nesse Estado, a no ser que esse residente disponha, de forma habitual, no outro Estado Contratante, de uma instalao fixa para o exerccio das suas actividades. Se dispuser de uma instalao fixa, os rendimentos podem ser tributados no outro Estado Contratante, mas unicamente na medida em que sejam imputveis a essa instalao fixa. 2 A expresso profisses liberais abrange em especial as actividades independentes de carcter cientfico, literrio, artstico, educativo ou pedaggico, bem como as actividades independentes de mdicos, advogados, engenheiros, arquitectos, dentistas e contabilistas. Artigo 15.o
Profisses dependentes

1 Com ressalva do disposto nos artigo 16.o, 18.o, 19.o, 20.o e 21.o, os salrios, ordenados e remuneraes similares obtidos de um emprego por um residente de um Estado Contratante s podem ser tributados nesse Estado, a no ser que o emprego seja exercido no outro Estado Contratante. Se o emprego for a exercido, as remuneraes correspondentes podem ser tributadas nesse outro Estado. 2 No obstante o disposto no n.o 1, as remuneraes obtidas por um residente de um Estado Contratante de um emprego exercido no outro Estado Contratante s podem ser tributadas no Estado primeiramente mencionado se: a) O beneficirio permanecer no outro Estado durante um perodo ou perodos que no excedam, no total, 183 dias em qualquer perodo de 12 meses; e b) As remuneraes forem pagas por uma entidade patronal ou em nome de uma entidade patronal que no seja residente do outro Estado; e c) As remuneraes no forem suportadas por um estabelecimento estvel ou por uma instalao fixa que a entidade patronal tenha no outro Estado. 3 No obstante as disposies anteriores deste artigo, as remuneraes de um emprego exercido a

1 No obstante o disposto nos artigos 14.o e 15.o, os rendimentos obtidos por um residente de um Estado Contratante na qualidade de profissional de espectculos, tal como artista de teatro, cinema, rdio ou televiso, ou msico, bem como de desportista, provenientes das suas actividades pessoais, exercidas, nessa qualidade, no outro Estado Contratante, podem ser tributados nesse outro Estado. 2 No obstante o disposto nos artigos 7.o, 14.o e 15.o, os rendimentos da actividade exercida pessoalmente pelos profissionais de espectculos ou desportistas, nessa qualidade, atribudos a uma outra pessoa podem ser tributados no Estado Contratante em que so exercidas essas actividades dos profissionais de espectculos ou dos desportistas. 3 No obstante o disposto nos n.os 1 e 2 deste artigo, os rendimentos mencionados neste artigo sero isentos de imposto no Estado Contratante onde exercida a actividade do profissional de espectculo ou do desportista se essas actividades forem financiadas principalmente atravs de fundos pblicos desse Estado Contratante ou do outro Estado ou se essas actividades forem exercidas ao abrigo de um acordo cultural entre os Estados Contratantes. Artigo 18.o
Penses

Com ressalva do disposto no n.o 2 do artigo 19.o, as penses e remuneraes similares pagas a um residente de um Estado Contratante em consequncia de um emprego anterior s podem ser tributadas nesse Estado. Artigo 19.o
Remuneraes pblicas

1 a) As remuneraes, excluindo as penses, pagas por um Estado Contratante ou por uma das suas subdivises polticas ou administrativas ou autarquias locais a uma pessoa singular em consequncia de servios prestados a esse Estado ou a essa subdiviso ou autarquia s podem ser tributadas nesse Estado. b) Estas remuneraes s podem, contudo, ser tributadas no outro Estado Contratante se os servios forem prestados neste Estado e se a pessoa singular for um residente deste Estado: i) Sendo seu nacional; ou ii) Que no se tornou seu residente unicamente para o efeito de prestar os ditos servios.

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2 a) As penses pagas por um Estado Contratante ou por uma das suas subdivises polticas ou administrativas ou autarquias locais, quer directamente quer atravs de fundos por elas constitudos, a uma pessoa singular em consequncia de servios prestados a esse Estado ou a essa subdiviso ou autarquia s podem ser tributadas nesse Estado. b) Estas penses s podem, contudo, ser tributadas no outro Estado Contratante se a pessoa singular for um residente e um nacional desse Estado. 3 O disposto nos artigos 15.o, 16.o e 18.o aplica-se s remuneraes e penses pagas em consequncia de servios prestados em relao com uma actividade comercial ou industrial exercida por um Estado Contratante ou por uma das suas subdivises polticas ou administrativas ou autarquias locais. Artigo 20.o
Estudantes

Eliminao da dupla tributao

A dupla tributao ser eliminada do seguinte modo: a) Na Repblica Portuguesa: i) Quando um residente de Portugal obtiver rendimentos que, de acordo com o disposto nesta Conveno, possam ser tributados na Repblica Checa, Portugal deduzir do imposto sobre o rendimento desse residente uma importncia igual ao imposto sobre o rendimento pago na Repblica Checa. A importncia deduzida no poder, contudo, exceder a fraco do imposto sobre o rendimento, calculado antes da deduo, correspondente aos rendimentos que podem ser tributados na Repblica Checa; ii) Quando, de acordo com o disposto nesta Conveno, o rendimento obtido por um residente de Portugal for isento de imposto neste Estado, Portugal poder, no obstante, ao calcular o quantitativo do imposto sobre o resto dos rendimentos desse residente, ter em conta o rendimento isento; b) Na Repblica Checa: i) A Repblica Checa, ao tributar os seus residentes, pode incluir na base tributvel sobre a qual esses impostos vo incidir os elementos do rendimento que, de acordo com o disposto nesta Conveno, tambm podem ser tributados em Portugal, mas deduzir do montante do imposto calculado nessa base uma importncia igual ao imposto pago em Portugal. A importncia deduzida no poder, contudo, exceder a fraco do imposto checo, calculado antes da deduo, correspondente aos rendimentos que, de acordo com as disposies desta Conveno, podem ser tributados em Portugal; ii) Quando, de acordo com o disposto nesta Conveno ou na legislao interna, o rendimento obtido por um residente da Repblica Checa for isento de imposto neste Estado, a Repblica Checa poder, no obstante, ao calcular o quantitativo do imposto sobre o resto dos rendimentos desse residente, ter em conta o rendimento isento. Artigo 24.o
No discriminao

As importncias que um estudante ou um estagirio que ou foi imediatamente antes residente de um Estado Contratante e que permanece no outro Estado Contratante com o nico fim de a prosseguir os seus estudos ou a sua formao profissional recebe para fazer face s despesas com a sua manuteno, estudos ou formao profissional no so tributadas nesse outro Estado, desde que provenham de fontes situadas fora dele. Artigo 21.o
Professores e investigadores

As remuneraes obtidas em consequncia de ensino ou de investigao cientfica por uma pessoa que , ou foi, imediatamente antes de se deslocar a um Estado Contratante, residente do outro Estado Contratante e que permanea no primeiro Estado durante um perodo no excedente a dois anos com o propsito de efectuar investigao cientfica ou de ensinar numa universidade, colgio, estabelecimento de ensino superior ou instituto de investigao ou outro estabelecimento similar reconhecido pelo Governo do outro Estado Contratante ficam isentas de imposto no primeiro Estado, desde que as referidas entidades no tenham fins lucrativos e os rendimentos provenham de fontes externas. Artigo 22.o
Outros rendimentos

1 Os elementos do rendimento de um residente de um Estado Contratante, e donde quer que provenham, no tratados nos artigos anteriores desta Conveno s podem ser tributados nesse Estado. 2 O disposto no n.o 1 no se aplica ao rendimento que no seja rendimento de bens imobilirios, como so definidos no n.o 2 do artigo 6.o, auferido por um residente de um Estado Contratante que exerce no outro Estado Contratante uma actividade industrial ou comercial por meio de um estabelecimento estvel nele situado ou que exerce nesse outro Estado uma profisso independente atravs de uma instalao fixa nele situada, estando o direito ou a propriedade em relao aos quais o rendimento pago efectivamente ligados a esse estabelecimento estvel ou instalao fixa. Neste caso, so aplicveis as disposies do artigo 7.o ou do artigo 14.o, consoante o caso.

1 Os nacionais de um Estado Contratante no ficaro sujeitos no outro Estado Contratante a nenhuma tributao ou obrigao com ela conexa diferentes ou mais gravosas do que aquelas a que estejam ou possam estar sujeitos os nacionais desse outro Estado que se encontrem na mesma situao, em especial no que se refere residncia. No obstante o estabelecido no artigo 1.o, esta disposio aplicar-se- tambm s pessoas que no so residentes de um ou de ambos os Estados Contratantes.

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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

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2 A tributao de um estabelecimento estvel que uma empresa de um Estado Contratante tenha no outro Estado Contratante no ser nesse outro Estado menos favorvel do que a das empresas desse outro Estado que exeram as mesmas actividades. Esta disposio no poder ser interpretada no sentido de obrigar um Estado Contratante a conceder aos residentes do outro Estado Contratante as dedues pessoais, abatimentos e redues para efeitos fiscais atribudos em funo do estado civil ou encargos familiares concedidos aos seus prprios residentes. 3 Salvo se for aplicvel o disposto no n.o 1 do artigo 9.o, no n.o 7 do artigo 11.o ou no n.o 6 do artigo 12.o, os juros, royalties ou outras importncias pagas por uma empresa de um Estado Contratante a um residente do outro Estado Contratante sero dedutveis, para efeitos da determinao do lucro tributvel de tal empresa, como se fossem pagas a um residente do Estado primeiramente mencionado. 4 As empresas de um Estado Contratante cujo capital, total ou parcialmente, directa ou indirectamente, seja possudo ou controlado por um ou mais residentes do outro Estado Contratante no ficaro sujeitas, no Estado primeiramente mencionado, a nenhuma tributao ou obrigao com ela conexa diferentes ou mais gravosas do que aquelas a que estejam ou possam estar sujeitas as empresas similares desse primeiro Estado. 5 No obstante o disposto no artigo 2.o, as disposies do presente artigo aplicar-se-o aos impostos de qualquer natureza ou denominao. Artigo 25.o
Procedimento amigvel

comisso composta por representantes das autoridades competentes dos Estados Contratantes. Artigo 26.o
Troca de informaes

1 As autoridades competentes dos Estados Contratantes trocaro entre si as informaes necessrias para aplicar as disposies desta Conveno ou das leis internas dos Estados Contratantes relativas aos impostos abrangidos por esta Conveno, na medida em que a tributao nelas prevista no seja contrria a esta Conveno. A troca de informaes no restringida pelo disposto no artigo 1.o As informaes obtidas por um Estado Contratante sero consideradas secretas, do mesmo modo que as informaes obtidas com base na legislao interna desse Estado, e s podero ser comunicadas s pessoas ou autoridades (incluindo tribunais e autoridades administrativas) encarregadas do lanamento ou cobrana dos impostos abrangidos por esta Conveno, ou dos procedimentos declarativos ou executivos relativos a estes impostos, ou da deciso de recursos referentes a estes impostos. Essas pessoas ou autoridades utilizaro as informaes assim obtidas apenas para os fins referidos. Essas informaes podero ser utilizadas no caso de audincias pblicas de tribunais ou de sentena judicial. 2 O disposto no n.o 1 nunca poder ser interpretado no sentido de impor a um Estado Contratante a obrigao: a) De tomar medidas administrativas contrrias sua legislao e sua prtica administrativa ou s do outro Estado Contratante; b) De fornecer informaes que no possam ser obtidas com base na sua legislao ou no mbito da sua prtica administrativa normal ou das do outro Estado Contratante; c) De transmitir informaes reveladoras de segredos comerciais, industriais ou profissionais ou processos comerciais ou informaes cuja comunicao seja contrria ordem pblica. Artigo 27.o
Agentes diplomticos e funcionrios consulares

1 Quando uma pessoa considerar que as medidas tomadas por um Estado Contratante ou por ambos os Estados Contratantes conduzem ou podero conduzir, em relao a si, a uma tributao no conforme com o disposto nesta Conveno, poder, independentemente dos recursos estabelecidos pela legislao nacional desses Estados, submeter o seu caso autoridade competente do Estado Contratante de que residente ou, se o seu caso estiver compreendido no n.o 1 do artigo 24.o, do Estado Contratante de que nacional. O caso dever ser apresentado dentro de trs anos a contar da data da primeira comunicao da medida que der causa tributao no conforme com o disposto na presente Conveno. 2 Essa autoridade competente, se a reclamao se lhe afigurar fundada e no estiver em condies de lhe dar uma soluo satisfatria, esforar-se- por resolver a questo atravs de acordo amigvel com a autoridade competente do outro Estado Contratante, a fim de evitar a tributao no conforme com o disposto na presente Conveno. O acordo alcanado ser aplicado independentemente dos prazos estabelecidos no direito interno dos Estados Contratantes. 3 As autoridades competentes dos Estados Contratantes esforar-se-o por resolver, atravs de acordo amigvel, as dificuldades ou as dvidas a que possa dar lugar a interpretao ou aplicao da Conveno. 4 As autoridades competentes dos Estados Contratantes podero comunicar directamente entre si, a fim de chegarem a acordo nos termos indicados nos nmeros anteriores. Se se afigurar que tal acordo poder ser facilitado por trocas de impresses orais, essas trocas de impresses podero efectuar-se no seio de uma

O disposto na presente Conveno no prejudicar os privilgios fiscais de que beneficiem os agentes diplomticos ou funcionrios consulares em virtude das regras gerais do direito internacional ou de disposies de acordos especiais. Artigo 28.o
Entrada em vigor

1 A presente Conveno ser ratificada e os instrumentos de ratificao sero trocados o mais cedo possvel. 2 A Conveno entrar em vigor aps a troca dos instrumentos de ratificao e as suas disposies sero aplicveis: a) Em Portugal: i) Aos impostos devidos na fonte cujo facto gerador surja em ou depois de 1 de Janeiro do ano imediatamente seguinte ao da entrada em vigor da presente Conveno;

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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A ii) Aos demais impostos, relativamente aos rendimentos produzidos no ano fiscal com incio em ou depois de 1 de Janeiro do ano imediatamente seguinte ao da entrada em vigor da presente Conveno;

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sendo os trs textos autnticos. No caso de interpretao divergente, prevalecer o texto ingls. Pelo Governo da Repblica Portuguesa: Jos Manuel Duro Barroso, Ministro dos Negcios Estrangeiros. Pelo Governo da Repblica Checa: Josef Zielniec, Ministro dos Negcios Estrangeiros.

b) Na Repblica Checa: i) Aos impostos devidos na fonte, relativamente s importncias auferidas em ou depois de 1 de Janeiro do ano civil imediatamente seguinte ao da entrada em vigor da Conveno; ii) Aos demais impostos sobre o rendimento, relativamente aos impostos incidentes em qualquer ano fiscal com incio em ou depois de 1 de Janeiro do ano civil imediatamente seguinte ao da entrada em vigor da Conveno. Artigo 29.o
Denncia

CONVENTION BETWEEN THE PORTUGUESE REPUBLIC AND THE CZECH REPUBLIC FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME.

The Government of the Portuguese Republic and the Government of the Czech Republic, desiring to conclude a convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, have agreed as follows: Article 1
Personal scope

A presente Conveno estar em vigor enquanto no for denunciada por um Estado Contratante. Qualquer dos Estados Contratantes pode denunciar a Conveno por via diplomtica, mediante um aviso prvio mnimo de seis meses antes do fim de qualquer ano civil posterior ao perodo de cinco anos a contar da data da entrada em vigor da Conveno. Nesse caso, a Conveno deixar de se aplicar: a) Em Portugal: i) Aos impostos devidos na fonte cujo facto gerador surja em ou depois de 1 de Janeiro imediatamente aps a data em que o perodo referido no aviso de denncia expira; ii) Aos demais impostos, relativamente aos rendimentos produzidos no ano fiscal com incio em ou depois de 1 de Janeiro imediatamente aps a data em que o perodo referido no aviso de denncia espira; b) Na Repblica Checa: i) Aos impostos devidos na fonte, relativamente s importncias auferidas em ou depois de 1 de Janeiro do ano civil imediatamente seguinte ao do aviso de denncia; ii) Aos demais impostos sobre o rendimento, relativamente aos impostos incidentes em qualquer ano fiscal com incio em ou depois de 1 de Janeiro do ano civil imediatamente seguinte ao do aviso de denncia. Em testemunho do que os signatrios, devidamente autorizados para o efeito, assinaram a presente Conveno. Feito em duplicado, em Lisboa, aos 24 dias do ms de Maio de 1994, nas lnguas portuguesa, checa e inglesa,

This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. Article 2
Taxes covered

1 This Convention shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its political or administrative subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied. 2 There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as taxes on capital appreciation. 3 The existing taxes to which the Convention shall apply are: a) In the case of Portugal (hereinafter referred to as Portuguese tax): i) The personal income tax [imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS)]; ii) The corporate income tax [imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC)]; and iii) The local surtax on corporate income tax (derrama); b) In the case of the Czech Republic (hereinafter referred to as Czech tax): i) The tax on income of individuals (dan z prjmu fyzickych osob); and ii) The tax on income of legal persons (dan z prjmu prvnickych osob). 4 The Convention shall apply also to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of Convention in addition to, or

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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Article 4

Resident

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in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws. Article 3
General definitions

1 For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: a) The term Portugal means the territory of the Portuguese Republic situated in the European Continent, the archipelagoes of Azores and Madeira, the respective territorial sea and any other zone in which, in accordance with the laws of Portugal and international law, the Portuguese Republic has its jurisdiction or sovereign rights with respect to the exploration and exploitation of the natural resources of the sea bed and subsoil, and of the superjacent waters; b) The term the Czech Republic means the territory in which the tax laws of the Czech Republic are effective; c) The terms a Contracting State and the other Contracting State mean Portugal or the Czech Republic, as the context requires; d) The term person includes an individual, a company and any other body of persons; e) The term company means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; f) The terms enterprise of a Contracting State and enterprise of the other Contracting State mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; g) The term international traffic means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise which has its place of effective management in a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; h) The term competent authority means: i) In the case of Portugal, the Minister of Finance, the Director General of Taxation (director-geral das Contribuies e Impostos) or their authorized representative; ii) In the case of the Czech Republic, the Minister of Finance or his authorized representative; i) The term national means: i) Any individual possessing the nationality of a Contracting State; ii) Any legal person, association or other entity deriving its status as such from the laws in force in a Contracting State. 2 As regards the application of the Convention by a Contracting State any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the law of that State concerning the taxes to which the Convention applies.

1 For the purposes of this Convention, the term resident of a Contracting State means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of a similar nature. But this term does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State. 2 Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: a) He shall be deemed to be a resident of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interest); b) If the State in which he has his centre of vital interest cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident of the State in which he has an habitual abode; c) If he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which he is a national; d) If he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the questions by mutual agreement. 3 Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident of the State in which its place of effective management is situated. Article 5
Permanent establishment

1 For the purpose of this Convention, the term permanent establishment means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on. 2 The term permanent establishment includes especially: a) b) c) d) e) f) A place of management; A branch; An office; A factory; A workshop; and A mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.

3 A building site, a construction, assembly or installation project or supervisory activities in connection therewith constitutes a permanent establishment only if it lasts more than 12 months. 4 Notwithstanding the preceding provisions of this article, the term permanent establishment shall be deemed not to include: a) The use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise;

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b) The maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery; c) The maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; d) The maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise; e) The maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; f) The maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of preparatory or auxiliary character. 5 Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person other than an agent of an independent status to whom paragraph 7 applies is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise; unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph. 6 Subject to the provisions of paragraphs 4, 7 and 8 of this article, an enterprise of a Contracting State which exercises an activity of a permanent nature, consisting in supplying services, including consultancy or managerial services, in the other Contracting State, through its own employees or other personnel engaged by the enterprise for such purpose, shall be deemed to have a permanent establishment in that other State, but only where activities of that nature continue there for a period or periods exceeding in the aggregate 12 months in a 15 months period. 7 An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. 8 The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other. Article 6
Income from immovable property

2 The term immovable property shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property. 3 The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property. 4 The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services. 5 The foregoing provisions shall also apply to income from movable property which, under the taxation law of the Contracting State in which the property in question is situated, is assimilated to income from immovable property. Article 7
Business profits

1 Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

1 The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment. 2 Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if ti were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment. 3 In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere. 4 Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 of this article shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this article. 5 No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.

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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Article 10

Dividends

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6 For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 7 Where profits include items of income which are dealt with separately in other articles of this Convention, then the provisions of those articles shall not be affected by the provisions of this article. Article 8
Shipping and air transport

1 Profits from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. 2 If the place of effective management of a shipping enterprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in the Contracting State in which the home harbour of the ship is situated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting State of which the operator of the ship is a resident. 3 The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency. Article 9
Associated enterprises

1 Where: a) An enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State; or b) The same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State; and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprises and taxed accordingly. 2 Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State and taxes accordingly profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits where that other State considers the adjustment justified. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other.

1 Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 2 However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividens is a resident and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the dividends. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 3 Notwithstanding the provisions of paragraph 2, if the beneficial owner is a company that, for an uninterrupted period of two years prior to the payment of the dividends, owns directly at least 25 per cent of the capital stock (capital social) of the company paying the dividends, the tax so charged shall not exceed with respect to dividends paid after December 31, 1996, 10 per cent of the gross amount of such dividends. 4 The term dividends as used in this article means income from shares, jouissance shares or jouissance rights, mining shares, founders shares or other rights, not being deb-claims, participating in profits, as well as income from other corporated rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. The term also includes profits attributed under an arrangement for participation in profits (associao em participao). 5 The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of article 7 or article 14, as the case may be, shall apply. 6 Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the companys undistributed profits to a tax on the companys undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State. Article 11
Interest

1 Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 2 However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial

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owner of the interest the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest. 3 Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in a Contracting State shall be exempted from tax in that State: a) If the debtor of such interest is the Government of that State or a local authority thereof; or b) If interest is paid to the Government of the other Contracting State or a local authority thereof or an institution or body (including a financial institution) in connection with any financing grated by them under an agreement between the Governments of the Contracting States; or c) In respect of loans or credit made by: i) In the case of the Czech Republic, Cesk nrodn banka and Konsolidacn banka; and ii) In the case of Portugal, Caixa Geral de Depsitos, Banco Nacional Ultramarino (BNU), Banco de Fomento e Exterior (BFE), Banco Borges & Irmo and ICEP Investimentos, Comrcio e Turismo de Portugal. 4 The term interest as used in this article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtors profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this article. 5 The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, though a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debtclaim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case de provisions of article 7 or article 14, as the case may be, shall apply. 6 Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a political or administrative subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the intrest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated. 7 Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain
v

taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention. Article 12
Royalties

1 Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 2 However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise, and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the royalties the tax so charged shall exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties. 3 The term royalties, as used in this article, means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial, or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience. 4 The provisions of paragraphs 1 and 2 not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of article 7 or article 14, as the case may be, shall apply. 5 Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State where the payer is that State itself, a political or administrative subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the obligation to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by that permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated. 6 Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both them and some other person, the amount of the royalties paid, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this article shall apply only to the lastmentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention. Article 13
Capital gains

1 Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to

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in article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State. 2 Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. 3 Gains from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic, or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. 4 Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident. Article 14
Independent personal services

c) The remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other State. 3 Notwithstanding the preceding provisions of this article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic, may be taxed in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. Article 16
Directors fees

Directors fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors or any similar organ of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. Article 17
Artistes and sportsmen

1 Income derived by a resident of a Contracting State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State unless he has a fixed base regularly available to him in other Contracting State for the purpose of performing his activities. If he has such a fixed base, the income may be taxed in the other State but only so much of it as is attributable to that fixed base. 2 The term professional services includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants. Article 15
Dependent personal services

1 Notwithstanding the provisions of articles 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or a sportsman, from is personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State. 2 Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsman are exercised. 3 Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this article income mentioned in this article shall be exempt from tax in Contracting State in which the activity of the entertainer or athlete is exercised provided that this activity is supported for the most part out of public funds of this State or of the other State or the activity is exercised under a cultural agreement or arrangement between the Contracting States. Article 18
Pensions

1 Subject to the provisions of articles 16, 18, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. 2 Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if: a) The recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period; and b) The remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and

Subject to the provisions of paragraph 2 of article 19, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in that State. Article 19
Government service

1 a) Remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a political or administrative subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. b) However, such remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are ren-

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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Article 23

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dered in that State and the individual is a resident of that State who: i) Is a national of that State; or ii) Did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. 2 a) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contracting State or a political or administrative subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. b) However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that State. 3 The provisions of articles 15, 16 and 18 shall apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a political or administrative subdivision or a local authority thereof. Article 20
Students

Elimination of double taxation

The double taxation shall be eliminated as follows: a) In the Portuguese Republic: i) Where a resident of Portugal derives income which, in accordance with the provisions of this Convention may be taxed in the Czech Republic, Portugal shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the income tax paid in the Czech Republic. Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax as computed before the deduction is given, which is attributable to the income which may be taxed in the Czech Republic; ii) Where in accordance with any provision of the Convention income derived by a resident of Portugal is exempt from tax in this State, Portugal may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take into account the exempted income; b) In the Czech Republic: i) The Czech Republic, when imposing taxes on its residents, may include in the tax base upon which such taxes are imposed the items of income which according to the provisions of this Convention may also be taxed in Portugal, but shall allow as a deduction from the amount of tax computed on such a base an amount equal to the tax paid in Portugal. Such deduction shall not, however, exceed that part of the Czech tax, as computed before the deduction is given, which is appropriate to the income which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in Portugal; ii) Where in accordance with any provision of the Convention or the domestic law income derived by a resident of the Czech Republic is exempt from tax in this State, the Czech Republic may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take into account the exempted income. Article 24
Non-discrimination

Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State. Article 21
Professors and researches

Remuneration received for teaching or scientific research by an individual who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is present in the first State during a period not exceeding two years for the purpose of scientific research or for teaching at a university, college, establishment for higher education, research institute or other similar establishment accredited by the Government of the other Contracting State shall be exempt from tax in the first State provided that all such entities have non-profitmaking purposes and the income is derived from abroad. Article 22
Other income

1 Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing articles of this Convention shall be taxable only in that State. 2 The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of article 7 or article 14, as the case may be, shall apply.

1 Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States. 2 The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the

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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Article 26

Exchange of information

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other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. 3 Except where the provisions of paragraph 1 of article 9, paragraph 7 of article 11, or paragraph 6 of article 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. 4 Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected. 5 The provisions of this article shall, notwithstanding the provisions of article 2, apply to taxes of every kind and description. Article 25
Mutual agreement procedure

1 The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Convention or of the domestic laws of the Contracting States concerning taxes covered by the Convention insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by article 1. Any information received by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) involved in the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by the Convention. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. 2 In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: a) To carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; b) To supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; c) To supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial ou professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). Article 27
Diplomatic agents and consular officers

1 Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of article 24, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Convention. 2 The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Convention. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States. 3 The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. 4 The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. When it seems advisable in order to reach agreement to have an oral exchange of opinions, such exchange may take place through a Commission consisting of representatives of the competent authorities of the Contracting States.

Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges of diplomatic agents or consular officers under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. Article 28
Entry into force

1 This Convention shall be ratified and the instruments of ratification shall be exchanged as soon as possible. 2 The Convention shall enter into force upon the exchange of instruments of ratification and its provisions shall have effect: a) In Portugal: i) In respect of taxes withheld at source, the fact giving rise to the appearing on or after the first day of January in the year next following the year in which this Convention enters into force; ii) In respect of other taxes as to income arising in the fiscal year beginning on or after the first day of January in the year

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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A next following the year in which this Convention enters into force;

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v

SMLOUVA MEZI PORTUGALSKOU REPUBLIKOU A CESKOU v v REPUBLIKOU O ZAMEZEN DVOJHO ZDANEN A ZABRNEN v v DANOVMU NIKU V OBORU DAN Z PRJMU.

b) In the Czech Republic: i) In respect of taxes withheld at source, to amounts derived on or after 1st January in the calendar year next following that in which the Convention enters into force; ii) In respect of other taxes on income, to taxes chargeable for any taxable year beginning on or after 1st January in the calendar year next following that in which the Convention enters into force. Article 29
Termination

Vlda Portugalsk Republiky a Vlda Cesk Republiky prejce si uzavrit smlouvu o zamezen dvojho zdanen a zabrnen danovemu niku v oboru dan z prjmu, se dohodly takto: Clnek 1
Osoby, na kter se smlouva vztahuje
v

Tato smlouva se vztahuje na osoby, kter maj bydliste i sdlo v jednom nebo obou smluvnch sttech c (residenti). Clnek 2
v

Dane, na kter se smlouva vztahuje

This Convention shall remain in force until terminated by one of the Contracting States. Either Contracting State may terminate the Convention, through diplomatic channels, by giving notice of termination at least six months before the end of any calendar year following after the period of five years from the date on which the Convention enters into force. In such event the Convention shall cease to have effect: a) In Portugal: i) In respect of taxes withheld at source, the fact giving rise to them appearing on or after the first day of January next following the date on which the period specified in the said notice of termination expires; ii) In respect of other taxes as to income arising in the fiscal year beginning on or after the first day of January next following the date on which the period specified in the said notice of termination expires; b) In the Czech Republic: i) In respect of taxes withheld at source, to amounts derived on or after 1st January in the calendar year next following that in which the notice is given; ii) In respect of other taxes on income to taxes chargeable for any taxable year beginning on or after 1st January in the calendar year next following that in which the notice is given. In witness whereof the undersigned, duly authorized thereto, have signed the Convention. Done in duplicate at Lisbon, this 24 day of May 1994, in the Portuguese, Czech and English languages, all three texts being authentic. In case of divergent interpretation, the English text shall prevail. For the Government of the Portuguese Republic: Jos Manuel Duro Barroso, Minister of Foreign Affairs. For the Government of the Czech Republic: Josef Zielniec, Minister of Foreign Affairs.

1 Tato smlouva se uplatnuje na dane z prjmu, ukldan jmnem smluvnho sttu nebo jeho nizch s . . . sprvnch tvaru nebo mstnch orgnu, at je zpusob vybrn jakkoli. y 2 Za dane z prjmu se povazuj vsechny dane vybran z celkovho prjmu nebo z sti prjmu vcetne c dan ze zisku ze zcizen movitho nebo nemovitho . majetku, dan z objemu platu a mezd placench y podniky a rovne dan z prrustku majetku. z . 3 Soucasne dane na kter se smlouva vztahuje, jsou: a) v prpade Portugalska (dle nazvan portugalsk y dan): i) dan z prjmu fyzickch osob [imposto so y bre o rendimento das pessoas singulares (IRS)]; ii) dan z prijmu prvnickch osob [imposto y sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC)]; a iii) mstn prirzka k dani z prjmu prvnickch y osob (derrama); b) v prpade Cesk republiky (dle nazvan cesk y dan): i) dan z prjmu fyzickch osob; a . y ii) dan z prijmu prvnickch osob. . y 4 Tato smlouva se bude rovne vztahovat na dane z stejnho nebo podobnho druhu, kter budou ukldny po podpisu tto smlouvy vedle vedle nebo msto . soucasnch dan. Prslusn rady smluvnch sttu si y vzjemne sdel podstatn zmeny, kter budou provedeny v jejich prslusnch danovch zkonech. y y Clnek 3
Vseobecn definice
v v

1 Pro cely tto smlouvy, pokud souvislost nevy aduje odlisn vklad: z y y a) vraz Portugalsko znamen zem Portugalsk y republiky umsten na evropskm kontinentu, souostrov Azor a Madeiry, prslusn teritoiln vody a jakoukoliv oblast, ve kter v souladu s portugalsk mi zkony a s mezinrodnm y prvem, uplatnuje Portugalsk republika sv zkonodrstv nebo svrchovan prva vztahujc . se na vzkum a teen prrodnch zdroju y z

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b) c) d) e) f)

g)

h)

mor skho dna a jeho podloz a s nm souvisejcch vod; vraz Cesk republika znamen zem, na y kterm se uplatnuj danov zkony Cesk republiky; vrazy jeden smluvn stt a druh smluvn y y stt oznacuj podle prpadu Portugalsko nebo Ceskou republiku; vraz osoba zahrnuje fyzickou osobu, spolecnost y a vsechna jin sdruzen osob; a vraz spolecnost oznacuje prvnickou osobu y nebo nositele prv, povazovanho pro cely zdanen za prvnickou osobu; vrazy podnik jednoho smluvnho sttu a y podnik druhho smluvnho sttu oznacuj podle situace podnik provozovan rezidentem jednoho y smluvnho sttu nebo podnik provozovan y rezidentem druhhoi smluvnho sttu; vraz mexinrodn doprava oznacuje jakoukoli y dopravu lod nebo letadlem, kter je provozovna podnikem, jehoz msto skutecnho veden je v jednom smluvnm stte, pokud takov doprava nen uskutecnovna jen mezi msty v druhm smluvnm stte; vraz prslusn rad oznacuje: y y
v v

. b) jestlize nemuze bt urceno, ve kterm stte m y . tato osoba stredisko svch ivotnch zjmu nebo y z jestliz e nem stl byt v dnm stte , y z predpokld se, e je rezidentem v tom stte, z ve kterm se obvykle zdrzuje; c) jestlize se tato osoba obvykle zdrzuje v obou sttech nebo y dnm z nich, predpokld se, z e je rezidentem v tom stte, jehoz je sttnm z prslusnkem; d) jestlize je tato osoba sttnm prslusnkem obou . sttu nebo dnho z nich, uprav prslusn z . rady smluvnch sttu tuto otzku vzjemnou dohodou.

3 Jestlize osoba jin nez osoba fyzick le podle ustanoven odstavce 1 rezidentem v obou smluvnch sttech, predpokd se, e je residentem v tom stte, z v nemz se nachz msto jejho skutecnho veden. Clnek 5
Stl provozovna
v

i) v prpade Portugalska ministra financ, vrchnho editele zdanovn (director-ger ral das Contribuies e Impostos) nebo jeho zmocnenho zstupce; ii) v prpade Cesk republiky ministra financ nebo jeho zmocnenho zstupce;
v

1 Pro cely tto smlouvy vraz stl provozovna y oznacuje trval zarzen pro podnikn, ve kterm podnik vykonv zcela nebo zcsti svoji innost. c 2 Vraz stl provozovna zahrnuje obzvlste: y a) b) c) d) e) f) msto veden; zvod; kancelr; tovrnu; dlnu; . dul, naleziste nafty nebo plynu, lom nebo jin msto, kde se te prrodn zdroje. z

i) vraz sttn prslusnk oznacuje: y i) kazdou fyzickou osobu, kter je sttnm obcanem nekterho smluvnho sttu; ii) kazdou prvnickou osobu, sdruzen nebo jakkoli subjekt zrzen podle prva y y platnho v nekterm smluvnm stte. 2 Kazd vraz, kter nen jinak definovn, bude y y y mt pro aplikaci tto smlouvy smluvnm sttem vznam, y jez mu nlez podle prva tohoto sttu, kter upravuje dane, na ne se vztahuje tato smlouva, pokud souvislost z nevyzaduje odlisn vklad. y y Clnek 4
Rezident
v

3 Staveniste, stavba, montzn nebo instalacn projekt nebo dozor s tm spojen se povazuj za stlou y provozovnu pouze trvaj-li dle nez dvanct mescu. . 4 Bez ohledu na predchzejc ustanoven tohoto lnku se predpokld, e vraz stl provozovna c z y nezahrnuje: a) zarzen, kter se vyuzv pouze k uskladnen, vystaven nebo dodn zboz patrcho podniku; b) zsobu zboz patrcho podniku, kter se udrzuje pouze za celem uskladnen, vystaven nebo dodn; c) zsobu zboz patrcho podniku, kter se udrzuje pouze za celem zpracovn jinm podnikem; y d) trval zarzen pro podnikn, kter se udrzuje p o u z e z a e l e m n k u p u z b o n e b o c z shromazdovn informac pro podnik; e) trval zarzen pro podnikn, kter se udrzuje pro podnik pouze za c elem reklamy, poskytovn informac, vedeckho vzkumu y nebo podobnch innost, kter maj pro podnik y c prpravn nebo promocn charakter; y y f) trval zarzen pro podnikn, kter se udrzuje pouze k vkonu jakhokoliv spojen innost uy c vedench v pododstavcch a) e), pokud cely kov innost trvalho zarzen, vyplvajc z toc y hoto spojen, m prpravn nebo promocn y y charakter.
. 5 Jestlize, bez ohledu na ustanoven odstavcu 1 a 2, osoba jin nez nezvisl zstupce, na kterho y se vztahuje odstavec 6 jedn ve smluvnm stte na cet podniku a m k dispozici a obvykle pouzv plnou

1 Pro cely tto smlouvy vraz rezident jednoho y smluvnho sttu znamen kazdou osobu, kter je podle prva tohoto sttu podrobena v tomto stte zdanen z . duvodu svho bydliste, stlho pobytu, msta registrace, msta veden nebo jakhokoliv jnho podobnho kritria. Tento vraz vsak nezahrnuje osobu, kter je y . v tomto stte podrobena zdanen pouze z duvodu . . prjmu ze zdroju v tomto stte. 2 Jestlize fyzick osoba je podle ustanoven ods tavce 1 rezidentem v obou smluvnch sttech, bude jej . postaven urceno nsledujcm zpusobem: a) predpokld se, e tato osoba je rezidentem v z tom stte, ve kterm m stl byt; jestlize m y stl byt v obou sttech, predpokld se, e je y z rezidentem v tom stte, ke ktermu m uz s osobn a hospodrsk vztahy (stredisko ivotnch z . zjmu);

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. Zisky podniku
v

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moc, kter j dovoluje uzavrat smlouvy jmnem podniku, m se za to, e tento podnik m stlou provozovnu v z tomto stte ve vztahu ke vsem innostem, kter tato c osoba provd pro podnik, pokud innosti tto osoby c nejsou omezeny na innost uveden v odstavci 4, kter, c pokud by byly uskutecnovny prostrednictvm trvalho zarzen, by nezakldaly existenci stl provozovny podle ustanoven tohoto odstavce. . 6 S vhradou ustanoven odstavcu 4, 7 a 8 tohoto y lnku se m za to, e podnik jednoho sttu, kter c z y provozuje innosti trvalho charakteru spocvajc v c poskytavn sluz eb vc etne konzultac nch nebo manazerskch, ve druhm smluvnm stte prostrednictvm y y . . vlastnch zamestancu nebo jinch pracovnku najatch y y podnikem za takovm celem, m stlou provozovnu y v tomto druhm stte, avsak pouze pokud innosti c takovho charakteru tam trvaj po jedno nebo vce . obdob pr esahujc v hrnu dvanct me ccu v patnctimescnm obdob. 7 Nem se za to, e podnik m stlou provozovnu z ve smluvnm stte jenom proto, e v tomto stte z vykonv svoji innost prostr ednictvm maklr e, c generlnho komisionre nebo jinho nevvislho zstupce, pokud tyto osoby jednaj v rmci sv adn r innosti. c 8 Skutecnost, e spolecnost, kter je rezidentem z y jednom smluvnm stte, ovld spolecnost nebo je ovldna spolecnost, kter je rezidentem v druhm smluvnm stte nebo kter tam vykonv svoji innost c (at prostrednictvm stl provozovny nebo jinak), neucin sama o sobe z kterkoli tto spolecnosti stlou provozovnu druch spolecnosti. Clnek 6
Pr jmy z nemovitho majetku
v

1 Prijmy, kter probr rezident jednoho smluvnho . sttu z nemovitho majetku (vc etne pr jmu ze zemedelstv a lesnictv) umstenho ve druhm smluvnm stte, mohou bt zdaneny v tomto druhm stte. y 2 Vraz nemovit majetek m takov vzram, jak y y y y y . m podle zkonu smluvnho sttu, v nemz je dotycn y majetek umsten. Vraz zahrnuje v kazdm pripade y prslusenstv nemovitho majetku, iv a mrtv inventr z y y uzvan v zemedelstv a lesnictv, prva, pro kter plat y ustanoven obcanskho prva vztahujc se na pozemky, budovy, prvo pozvn nemovitho majetku a prva na promenliv nebo pevn platy za teen nebo za privolen z . k teen nerostnch lozisek, pramenu a jinch prrodnch z y y . zdroju; lode, luny a letadla se nepovazuj za nemovit c y majetek. 3 Ustanoven odstavce 1 plat pro prjmy z prmho . uzvn, njmu nebo kazdho jinho zpuobu uzvn nemovitho majetku. . 4 Ustanoven odstavcu 1 a 3 plat rovne pro z prjmy z nemovitho majetku podniku a pro prjmy z nemovitho majetku uzvanho k vkonu nezvislho y povoln. 5 Predchoz ustanoven plat rovne pro prjmy z z . movitho majetku, kter podle danovch zkonu y smluvnho sttu, ve kterm se dotycn majetek nachz, y nlez k prjmum z nemovitho majetku. .

1 Zisky podniku jednoho smluvnho sttu podlhaj zdanen jen v tomto stte, pokud podnik nevykonv svoji innost v druhm smluvnm stte prostrednictvm c stl provozovny, kter je tam umstena. Jestlize podnik . vykonv svoji innost tmto zpusobem, mohou bt c y zisky podniku zdaneny v tomto druhm stte, avsak pouze v takovm rozsahu, v jakm je Ize prictat tto stl provozovne. 2 Jestliz e podnik jednoho smluvnho sttu vykonv svoji innost v druhm smluvnm stte c prostrednictvm stl provozovny, kter je tam umstena, prisuzuj se s vhradou ustanoven odstavce 3 v kazdm y smluvnm stte tto stl provozovne zisky, kter by byla mohla doclit, kdyby byla jako samostatn podnik y vykonvala stejn nebo obdobn innosti za stejnch c y nebo obdobnch podmnek a byla zcela nezvisl ve y styku s podnikem, jehoz je stlou provozovnou. . 3 Pri vpoctu zisku stl provozovny se povoluje y odecst nklady podniku, vynalozen na cle sledovan touto stlou provozovnou vcetne vloh veden a y vseobecnch sprvnch vloh takto vynalozench, at y y y vznikly ve stte, v nemz je tato stl provozonovna umstena l jinde. c 4 Jestlize je v nekterm smluvnm stte obvykl stanovit zisky, kter maj bt pricteny stl provozovne, y . na zklade rozdelen celkovch zisku podniku jeho y . ruznm stem, nevylucuje ustanoven odstavce 2, aby y c tento smluvn stt stanovil zisky, jez maj bt zdaneny, y . tmto obvyklm rozdelenm; pouzit zpusob rozdelen y y . zisku mus bt vsak takov, aby vsledek byl v souladu y y y se zsadami stanovenmi v tomto lnku. y c 5 Stl provozovne se neprictou dn zisky na z zklade skutecnosti, e pouze nakupovala zboz pro z podnik. 6 Zisky, kter se maj pricst stl provozovne, se . pro c ely pr edchozch odstavcu stanov kaz d y . rok stejnm zpusobem, pokud neexistuj dostatecn y . duvody pro jin postup. y 7 Jestliz e zisky zahrnuj pr jmy, o nichz se p o j e d n v o d d e l e n e v j i n c h l n c c h t t o y c . smlouvy, nebudou ustanoven onech lnku dotcena c ustanovenmi tohoto lnku. c Clnek 8
Lodn a leteck doprava
v

1 Zisky z provozovn lod nebo letadel v mezinrodni doprave podlhaj zdanen jen ve smluvnm stte, ve kterm je umsteno sdlo skutecnho veden podniku. 2 Jestlize sdlo skutecnho veden podniku lodn dopravy je na palube lodi, povazuje se za umsten ve smluvnm stte, ve kterm se nachz domovsk prstav y tto lodi nebo, nen-li takov domovsk prstav, ve y y smluvnm stte, v nemz je prozovatel lodl rezidentem. 3 Ustanoven odstavce 1 plat tak pro zisky z casti na poolu, spolec nm provozu nebo mezinrodn provozn organizaci. Clnek 9
v

Sdruzene podniky

1 Jestlize: a) se podnik jednoho smluvnho sttu podl prmo nebo neprmo na zen, kontrole nebo jmen r podniku druhho smluvnho sttu, nebo

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b) tytz osoby se prmo nebo neprmo podlej na zen, kontrole nebo jmen podniku jednoho r smluvnho sttu i podniku druhho smluvnho sttu, a jestlize v techto prpadech jsou oba podniky ve svch y obchodnch nebo financ nch vstazch vzny podmnkami, kter dohodly nebo jim byly ulozeny a kter se lis od podmnek, kter by byly sjednny mezi podniky nezvislmi, mohou jakkoliv zisky, kter by, y . nebt techto podmnek, byly docleny jednm z podniku, y ale vzhledem k temto podmnkm docleny nebyly, bt y . zahrnuty do zisku tohoto podniku a nsledne zdaneny. 2 Jestliz e jeden smluvn stt zahrne do . zisku podniku tohoto sttu a nsledne zdan zisky, ze kterch byl podnik druhho smluvnho sttu zdanen y v tomto druhm stte, a zisky takto zahrnut jsou zisky, kter jsou prvne zmnenm sttem povazovny za zisky, y kter by byly docleny podnikem prvne zmnenho sttu, kdyby podmnky sjednan mezi podniky byly takov, jak . by byly sjednny mezi nezvislmi podniky, muze druh y y . stt upravit vhodne stku dane ulozen z techto zisku v c . tomto stte. Pri stanoven tto upravy se vezme nlezit y zretel na jin ustanoven tto smlouvy a bude-li to nutn, . prslusn rady smluvnch sttu se za tm celem vzjemne porad. Clnek 10
v

provozovne nebo k tto stl zkladne. V takovm prpade se pouzij ustanoven lnku 7 nebo lnku 14 c c podle toho, o jak prpad jde. y 6 Jestlize spolecnost, kter je rezidentem v jednom smluvnm stte dosahuje zisky nebo prjmy z druhho . smluvnho sttu, nemuze tento druh stt zdanit y dividendy vyplcen spolecnost, ledaze tyto dividendy jsou vyplceny rezidentu tohoto druhho sttu nebo e z cast, pro kterou se dividendy vyplcej, skutecne patr ke stl provozovne nebo stl zkladne, kter je umste na v tomto druhm stte , ani podrobit nerozdelen zisky spolecnosti dani z nerozdelench y . zisku, i kdyz vyplcen dividendy nebo nerozdelen . . zisky pozustvaj zcela nebo zcsti ze zisku nebo z prjmu doclench v tomto druhm stte. . y Clnek 11
roky
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Dividendy

1 Dividendy vyplcen spolec nost, kter je rezidentem v jednom smluvnm stte, rezidentovi druhho smluvnho sttu, mohou bt zdaneny v tomto y druhm smluvnm stte. 2 Tyto dividendy vsak mohou bt rovne zdaneny y z ve smluvnm stte, v nemz je spolecnost, kter je vyplc, . rezidentem, a to podle prvnch predpisu, tohoto sttu, avs ak jestliz e pr jemce je skutec nm vlastnkem y dividend, dan takto stanoven nepreshne 15 % hrub stky dividend. c . Tento odstavec se nedot k zdane n zisku y spolecnosti, ze kterch jsou dividendy vyplceny. y 3 Bez ohledu na ustanoven odstavce 2, jestlize skutecnm vlastnkem dividend je spolecnost, kter po y nepretrzit obdob dvou let predchzejcch vplate y dividend vlastn prmo nebo neprmo nejmne 25 % zkladnho jmen spolecnosti dividendy vyplcejc, dan takto stanoven nepreshne, pokud jde o dividendy vyplcen po 31. prosinci 1996, 10 % hrub stky c dividend. 4 Vraz dividendy, pouzit v tomto lnku, y y c . oznacuje prjmy z akcl, pozitkovch listu nebo prv y zakladatelsk ch nebo jin ch prv, s v jimkou y y y pohledvek, s podlem na zisku, jakoz i prijmy z jinch y prv na spolecnosti, kter jsou podrobeny stejnmu zdane n jako pr ijmy z akcl podle dan ov ch y . predpisu sttu, v nemz je spolecnost, kter rozdl zisk, rezidentem. Vraz rovne zahrnuje zisky prinlezejc y z podle smlouvy o casti na zisku. . 5 Ustanoven odstavcu 1 a 2 se nepouzlj, jestlize skutecn vlastnk dividend, kter je rezidentem v jednom y y smluvnm stte, vykovv v druhm smluvnm stte, v nemz je rezidentem spolecnost vyplcejc dividendy, . prumyslovou nebo obchodn innost prostrednictvm c stl provozovny, kter je tam umstena, nebo vykonv v tomto druhm stte nezvisl povoln prostrednictvm stl zkladny tam umsten, a jestlize cast, pro kterou se dividendy vyplcej, se skutecne vze k tto stl

1 roky majc zdroj v jednom smluvnm stte, kter pobr rezident druhho smluvnho sttu, mohou bt zdaneny v tomto druhm stte. y 2 Tyto roky vsak mohou bt rovne zdaneny ve y z smluvnm stte, ve kterm je jejich zdroj, a to podle . prvnch predpsisu tohoto sttu, avsak je-li prjemce . roku jejich skutecnm vlastnkem, dan takto vymeen y r . nepreshne 10 % hrub stky ruku. c 3 Bez ohledu na ustanoven odstavce 2, roky, kter maj zdroj v jednom smluvnm stte budou vyjmuty ze zdanen v tomto stte: a) pokud dluznkem tohoto roku je vlda tohoto sttu nebo jeho mstn rad; nebo b) pokud je rok placen vlde druhho smluvnho sttu nebo jeho mstnmu radu nebo jin instituci (vcetne financn instituce) ve spojen s jimi podporovanm financovnm na zklade y . dohody mezi vldami smluvnch sttu; nebo . c) pro very nebo pujcky poskytnut: i) v prpade Cesk republiky, Ceskou nrodn bankou, Konsolidacn bankou; a ii) V prpade Portugalska, Caixa Geral de Depsitos, Banco Nacional Ultramarino (BNU), Banco de Fomento e Exterior (BFE), Banco Borges & Irmo, Instituto de Comrcio Externo de Portugal (ICEP). 4 Vraz roky, pouzit v tomto lnku, oznacuje y y c prjmy z pohledvek jakhokoliv druhu zajistench i y nezajistench zstavnm prvem na nemovitosti nebo y majcch nebo nemajcch prvo casti na zisku dluznka, . a zvlste, prjmy z vldnch cennch papiru a prjmy y . z obligac nebo dluhopisu vcetne prmi a odmen spojench s temito cennmi papry, obligacemi nebo y y dluhopisy, a rovne prjmy, kter danov zkony z . smluvnho sttu povazuj za podobn prjmum z pujcek. . Penle za pozdn platbu se nepovazuj za roky pro cely tohoto lnku. c . 5 Ustanoven odstavcu 1, 2 a 3 se nepouzij, . jestlize skutecn vlastnk roku, kter je rezidentem v y y jednom smluvnm stte, vykonv v druhm smluvnm . stte, ve kterm maj roky zdroj, prumyslovou nebo obchodn innost prostrednictvm stl provozovny, c kter je tam umste na, nebo nezvisl povoln prostrednictvm stl zkladny tam umsten a jestlize pohledvka, ze kter jsou roky placeny, se skutecne
v v

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vze k tto stl provozovne nebo k tto stl zkladne. V takovm prpade se pouzij ustanoven lnku 7 nebo c lnku 14, podle toho, o jak prpad jde. c y 6 Predpokld se, e roky maj zdroj v jednom z smluvnm stte, jestlize pltcem je tento stt sm, jeho niz sprvn tvar, mstn rad nebo rezident tohoto s sttu. Pokud vsak osoba platc roky, at je rezidentem smluvnho sttu nebo ne, m ve smluvnm stte stlou provozovnu nebo stlou zkladnu, v jejz souvislosti doslo k zadluzen, z nehoz je placen rok, a tyto roky jdou k tzi takov stl provozovny nebo stl zkladny, . pak za zdroj takovch roku bude povazovn stt, v y nemz je stl provozovna nebo stla zkladna umstena. . 7 Jestlize stka roku, kter se vztahuj k c . pohledvce, z nz jsou placeny, presahuje v dusledku . zvlstnch vztahu existujcch mezi pltcem a skutecnm y . vlastnkem roku, nebo kter jeden i druh udrzuj s y tret osobou, stku, kterou by byl smluvil pltce se c skutec n m vlastnkem, kdyby nebylo takov ch y y . vztahu, pouzij se ustanoven tohoto lnku jen na tuto c . posledne zmne nou stku. Cstka platu, kter c ji presahuje, bude v tomto prpade zdanena podle . prvnch pr edpisu kaz dho smluvnho sttu s prihldnutm k ostatnm ustanovenm tto smlouvy.
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nen rezidentem v nekterm smluvnm stte, m ve smluvnm stte stlou provozovnu nebo stlou zkladnu, ve spojen s nz vznikla povinnost platit licencni poplatky, kter jdou k tzi stl provozovne nebo stl zkladne, predpokld se, e tyto licencn poplatky maj zdroj v z tom smluvnm stte, ve kterm je stl provozovna nebo stla zkladna umstena. . 6 Jestlize stka licencnch poplatku, kter se c vztahuj na uzit, prvo nebo informaci, za kter jsou . . placeny, pr esahuje v dusledku zvls tnch vztahu existujcch mezi pltcem a skutecnm vlastnkem nebo y kter jeden i druh urdzuje s tret osobou, stku, kterou y c by byl smluvil pltce se skutecnm vlastnkem, kdyby y . nebylo takovch vztahu, pouzij se ustanoven tohoto y lnku jen na tuto posledne zmnenou stku. Cstka c c . platu, kter ji presahuje, bude v tomto prpade zdanena . podle prvnch predpisu kazdho smluvnho sttu s prihldnutm k ostatnm ustanovenm tto smlouvy.
v

Clnek 13
Zisky ze zcizen majetku

Clnek 12
Licencn poplatky

1 Licenc n poplatky, majc zdroj v jednom smluvnm stte, vyplcen rezidentu druhho smluvnho sttu, mohou bt zdaneny v tomto druhm stte. y 2 Takov licencn poplatky vsak mohou bt tak y zdaneny ve smluvnm stte, ve kterm je jejich zdroj a v souladu s prvnmi predpisy tohoto sttu, avsak je-li . prjemce skutecnm vlastnkem licencnch poplatku, y stka dane takto stanoven nepreshne 10 % hrub c . stky licencnch poplatku. c 3 Vraz licencn poplatky pouzit v tomto lnku y y c oznacuje platby jakhokoliv druhu obdrzen jako nhrada za zcizen nebo za uzit nebo za poskytnut prva na uz it autorskho prva k dlu literrnmu, umeleckmu nebo vedeckmu vetne c . . kinematografickch filmu a filmu nebo nahrvek pro y televizn nebo rozhlasov vysln, jakhokoliv patentu, ochrann znmky, nvrhu nebo modelu, pocitacovho programu, plnu, tajnho vzorce nebo vrobnho y . postupu nebo jakhokoliv pumyslovho, obchodnho nebo vedeckho zarzen, nebo za informace, kter se . vztahuj na zkusenosti nabyt v oblasti prumyslov, obchodn nebo vedeck. . 4 Ustanoven odstavcu 1 a 2 se nepouzij, jestlize . skutec n vlastnk licenc nch poplatku, kter je y y rezidentem v jednom smluvnm stte, vykonv v druhm smluvnm stte, ve kterm maj licencni poplatky . z d r o j , p r u m y s l o v o u n e b o o b c h o d n i n n o s t a c prostrednictvm stl provozovny, kter je tam umstena, nebo vykonv nezvisl provoln prostrednictvm stl zkladny tam umsten a jestlize prvo nebo majetek, . kret dvaj vznik licencnm poplatkum, se skutecne vzou k tto stl provozovne nebo stl zkladne. V tomto prpade se pouzij ustanoven lnku 7 nebo c lnku 14, podle toho o jak prpad jde. c y 5 Predpokld se, e licencn poplatky maj zdroj z ve smluvnm stte, jestlize pltcem je tento stt sm, jeho sprvn tvar, mstn rad nebo rezident tohoto . sttu. Jestlize vsak pltce licencnch poplatku, at je nebo

1 Zisky, kter plynou rezidentu judnoho smluvnho sttu ze zcizen nemovitho majetku uvedenho v lnku 6, kter je umsten ve druhm smluvnm stte, c y mohou bt zdaneny v tomto druhm stte. y 2 Zisky ze zcizen movitho majetku, kter je st y c provoznho majetku stl provozovny, jez m podnik jednoho smluvnho sttu v druhm smluvnm stte, nebo movitho majetku, kter patr ke stl zkladne, kterou y rezident jednoho smluvnho sttu m v druhm smluvnm stte k vkonu nezvislho povoln, vcetne y . takovch zisku doclench ze zcizen takov stl y y provozovny (samotn nebo spolu s celm podnikem) y nebo takov stl zkladny, mohou bt zdaneny v tomto y druhm stte. 3 Zisky, kter plynou podniku jednoho smluvnho sttu ze zcizen lod nebo letadel provozovanch v y mezinrodn doprave nebo movitho majetku, kter y slouz provozu techto lod nebo letadel, podlhaj zdanen jen ve smluvnm stte, v nemz je umsteno sdlo skutecnho veden podniku. 4 Zisky ze zcizen majetku a majetkovch hodnot y jinch nez uvedench v odstavci 1, 2 a 3 tohoto lnku, y y c podlhaj zdanen jen ve smluvnm stte, v nemz je zcizitel residentem. Clnek 14
v

Nezvisl povoln

1 Prjmy, kter osoba majc bydliste v jednom smluvnm stte pobr ze svobodnho povoln nebo jin nezvisl innosti podobnho charakteru, podlhaj c zdanen pouze v tomto stte, pokud prjemce nem obvykle k dispozici v druhm smluvnm stte stlou zkladnu pro cel vkonu techto innost. Jestlize m y c k dispozici takovou stlou zkladnu, mohou bt prjmy y zdaneny v druhm smluvnm stte, avsak pouze v rozsahu, v jakm je lze prictat tto stl zkladne. 2 Vraz svobodn povoln zahrnuje obzvlste y nezvisl innosti ve deck, literrn, ume leck, c vychovatelsk nebo ucitelsk, jakoz i samostatn innosti c . . . lkaru, prvnku, inzenru, architektu, dentistu a . y . . cetnch znalcu.

N.o 107 9-5-1997 Clnek 15

Zamestnn
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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Clnek 18

Penze
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2235

1 Platy, mzdy a jin podobn odmeny, kter . rezident jednoho smluvnho sttu pobr z duvodu . zamestnn, podlhaj s vhradou ustanoven lnku 16, y c 18 a 19 zdanen jen v tomto stte, pokud zamestnn nen vykonvno v druhm smluvnm stte. Je-li tam zamestnn vykonvno, mohou bt odmeny prijat za y ne zdaneny v tomto druhm stte. 2 Odmeny, kter rezident jednoho smluvnho sttu . pobr z duvodu zamestnn vykonvanho v druhm smluvnm stte, podlhaj bez ohledu na ustanoven odstavce 1 zdanen jen v prvne zmnenm stte, jestlize: a) prjemce se zdrzuje v druhm stte po jedno nebo vce obdob, kter nepreshnou v hrnu 183 dny v jakmkoli dvanctimescnm obdob; a b) odmeny jsou vyplceny zamestnavatelem, nebo za zamestnavatele, kter nen rezidentem v y druhm stte; a c) odmeny nejdou k tzi stl provozovne nebo stl zkladne, kter m zamestnavatel v druhm stte. 3 Nehlede na predchoz ustanoven tohoto lnku, c . mohou bt odmeny pobran z duvodu zamestnn y vykonvanho na palube lodi nebo letadla provozovanho v mezinrodn doprave podnikem jednoho smluvnho sttu, zdaneny pouze v tomto smluvnm stte. Clnek 16
Tantimy
v

. Penze a podobn platy vyplcen z duvodu drvejsho zame stnn rezidentu ne kterho smluvnho sttu podlhaj s vhradou ustanoven odstavce 2 lnku 19 y c zdanen pouze v tomto stte.

Clnek 19
Verejne funkce

1 a) Odmeny, jin nez penze, vyplcen jednm smluvnm sttem nebo sprvnm tvarem nebo mstnm r adem tohoto sttu fyzick osobe za sluz by prokazovan tomuto sttu nebo sprvnmu tvaru nebo mstnmu orgnu, podlhaj zdanen pouze v tomto stte. b) Takov odmeny vsak podlhaj zdanen pouze v druhm smluvnm stte, jestlize sluzby jsou prokazovny v tomto stte a fyzick osoba, kter je rezidentem tohoto sttu: i) je sttnm prslusnkem tohoto sttu; nebo . ii) se nestala rezidentem v tomto stte jen z duvodu poskytovn techto sluzeb.
. 2 a) Penze vyplcen bud prmo nebo z fondu, kter zrdil nekter smluvn stt, sprvn tvar nebo y mstn rad tohoto sttu, fyzick osobe za sluzby prokzan tomuto sttu, sprvnmu tvaru nebo mstnmu radu, podlhaj zdanen jen v tomto stte. b) Takov penze vsak podlhaj zdanen pouze v druhm smluvnm stte, jestlize fyzick osoba je rezidentem a sttnm prslusnkem tohoto sttu. 3 Na odmeny a penze za sluzby prokzan v . souvislosti s obchodn nebo prumyslovou innost c provdenou nekterm smluvnm sttem, sprvnm y tvarem nebo mstnm radem tohoto sttu se pouzij . ustanoven lnku 15, 16 a 18. c

Tantimy a podobn odmeny, jez rezident jednoho smluvnho sttu pobr jako len sprvn rady nebo c jinho obdobnho orgnu spolec nosti, kter je rezidentem v druhm smluvnm stte, mohou bt y zdaneny v tomto druhm stte. Clnek 17
Umelci a sportovci
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Clnek 20
Studenti a ucni

1 Prjmy, kter pobr rezident smluvnho sttu jako na verejnosti vystupujc umelec, jako divadeln, filmov, rozhlasov nebo televizn ume lec, nebo y y hudebnk, nebo jako sportovec z takovchto osobne y vykonvanch innost ve druhm smluvnm stte, y c . mohou bt bez ohledu na ustanoven lnku 14 a 15 y c zdaneny v tomto druhm stte. 2 Jestlize prjmy z innost osobne vykonvnch c y umelcem nebo sportovcem, neplynou tomuto umelci nebo sportovci sammu, nbrz jin osobe, mohou bt y y . tyto prjmy bez ohledu na ustanoven lnku 7, 14 a c 15 zdaneny ve smluvnm stte, ve kterm umelec nebo sportovec vykonv svoji innost. c 3 Prjmy uvedn v tomto lnku budou bez ohledu c . na ustanoven odstavcu 1 a 2 tohoto lnku vyjmuty c ze zdanen ve smluvnm stte, ve kterm umelec nebo sportovec vykonv svoji innost za predpokladu, e tato c z innost je z prevzn sti hrazena z verejnch c c y . prostredku tohoto sttu nebo druhho sttu, nebo je tato innost vykonvna na zklade kulturn dohody c mezi smluvnmi stty.

Platy, kter student nebo ucen, kter je nebo byl y bezprostr edne pr ed nvs te vou smluvnho sttu rezidentem ve druhm smluvnm stte a kter pobv y y v prvne zmnenm stte pouze za celem studia nebo vcviku, obdrz pro cel svho vzdeln nebo vcviku, y y nebudou zdaneny v tomto stte za predpokladu, e tyto z platy maj zdroj mimo tento stt. Clnek 21
Profesori a vzkumn pracovnci y
v

Odmeny za vuku nebo vedeck vkum, kter osoba, y y y jez je nebo byla bezprostredne pred nvstevou jednoho smluvnho sttu rezidentem v druhm smluvnm stte a kter je prtomna v prvne zmnenm stte po obdob nepresahujc dva roky za celem vedeckho vzkumu y nebo vuky na univerzite, vysok kole, zarzen pro vys y s s vzdeln, vzkumnm institutu nebo jinm podobnm y zarzen poveenm vldou druhho smluvnho sttu, r budou osvobozeny ze zdanen v prvne zmnenm stte za predpokladu, e celem vsech techto instituc nen z . vytvren zisku a e prjem pochz ze zdroju mimo z tento stt.

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Clnek 22
Jine prjmy
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DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A Clnek 24

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N.o 107 9-5-1997

Zsada rovneho nakldn

1 Prjmy osoby, kter je rezidentem v jednom smluvnm stte, at maj zdroj kdekoliv, o nichz se nepojednv v predchzejcch lncch tto smlouvy, c podlhaj zdanen pouze v tomto stte. 2 Ustanoven odstavce 1 se nepouzije na prjmy, jin nez prjmy z nemovitho majetku definovanho v odstavci 2 lnku 6, jestlize prjemce takovch prjmu, c y . kter je rezidentem v jednom smluvnm stte, vykonv y o b c h o d n i n n o s t v d r u h m s m l u v n m s t t e c prostrednictvm stl provozovny tam umsten, nebo vykonv v tomto druhm stte nezvisl povoln ze stl zkladny tam umsten, a jestlize prvo nebo majetek, pro kter se prjmy plat, jsou skutecne spojeny s takovou stlou provozovnou nebo stlou zkladnou. V takovm prpade se pouzij ustanoven lnku 7 nebo c lnku 14 podle toho, o jak prpad jde. c y Clnek 23
Vyloucen dvojho zdanen
v

Dvoj zdanen bude vylouceno nsledovne: a) V Portugalsk republice: i) Pokud resident Portugalska pobr prjmy, . kter mohou bt podle ustanoven lnku y c tto smlouvy zdaneny v Cesk republice, Portugalsko povol snzit stku dane c vypoctenou z prjmu tohoto residenta o stku rovnajc se dani z pr jmu c zaplacen v Cesk republice. Takov snzen vsak nepreshne tu st dane c vypocten pred jejm snzenm, kter pomerne pripad na tyto prjmy, kter mohou bt zdaneny v Cesk republice; y ii) Pokud v souladu s ustanovenmi tto smlouvy je prjem rezidenta Portugalska osvobozen ze zdanen v tomto stte, . Portugalsko muze pri vpoctu dane z y ostatnho prjmu tohoto rezidenta vzt v vahu osvobozen prjem; y
v v v

1 Sttn pr slus nci jednoho smluvnho sttu nebudou podrobeni v druhm smluvnm stte dnmu z zdanen nebo povinnostem s nm spojenm, kter jsou y jin nebo tzivejs nez zdanen a s nm spojen povinnosti, kterm jsou nebo mohou bt podrobeni stn prslusnci y y tohoto druhho sttu, kter jsou, zejmna s ohledem na trval pobyt, ve stejn situaci. Toto ustanoven se y bez ohledu na ustanoven lnku 1 uplatn rovne na c z osoby, kter nejsou rezidenty jednoho nebo obou . smluvnch sttu. 2 Zdane n stl provozovny, kterou podnik jednoho smluvnho sttu m v druhm smluvnm stte, nebude v tomto druhm stte neprznivejs nez zdanen . podniku tohoto druhho sttu, kter vykonvaj tytz innosti. Toto ustanoven nebude vykldno jako c zvazek jednoho smluvnho sttu, aby pr iznal . rezidentum druhho smluvnho sttu osobn levy, slevy . a snzen dane z duvodu osobnho stavu nebo povinnost . k rodine, kter priznv svm vlastnm rezidentum. y 3 Pokud se nebudou aplikovat ustanoven odstavce 1 lnku 9, odstavce 6 lnku 11 nebo c c odstavce 4 lnku 12, budou roky, licencn poplatky c a jin vlohy placen podnikem jednoho smluvnho sttu y osobe, kter je rezidentem v druhm smluvnm stte, odc itateln pro c ely stanoven zdaniteln ch y . zisku tohoto podniku za stejnch podmnek, jako kdyby y byly placeny osobe, kter je rezidentem v prvne zmnenm stte. 4 Podniky jednoho smluvnho sttu, jejichz jmen je zcela nebo zcsti, prmo nebo neprmo vlastneno nebo kontrolovno jednm nebo vce rezidenty druhho smluvnho sttu, nebudou podrobeny v prvne zmnenm smluvnm stte dnmu zdanen nebo povinnostem s z nm spojenm, kter jsou jin nebo tzivejs nez zdanen y a s nm spojen povinnosti, kterm jsou nebo mohou y bt podrobeny jin podobn podniky prvne zmnenho y sttu. 5 Ustanoven tohoto lnku se budou bez ohledu c na ustanoven lnku 2 uplatnovat na dane jakhokoli c druhu nebo pojmenovn. Clnek 25
v . Resen prpadu dohodou v

b) V Cesk republice:
. i) Cesk republika muze pri ukldn dan . svm rezidentum zahrnout do zkladu, ze y kterho se takov dane ukldaj, prjmy, kter mohou bt v souladu s ustanovenmi y tto smlouvy rovne zdaneny v z Portugalsku, avsak povol snzit stku c dane vypoctenou z takovho zkladu o stku dane zaplacen v Portugalsku. c Toto snzen vsak nepreshne takovou st esk dane vypoc tenou pr ed c c snzenm, kter pomerne pripad na prjmy, kter mohou bt podle ustanoven y tto smlouvy zdaneny v Portugalsku; ii) Pokud v souladu s ustanovenmi tto smlouvy nebo tuzemskho zkona je pr jem rezidenta Cesk republiky osvobozen ze zdanen v tomto stte, . Cesk republika muze pri vpoctu dane y z ostatnho prjmu tohoto rezidenta vzt v vahu osvobozen prjem. y
v v v

1 Jestlize se resident jednoho smluvnho sttu domnv, e opatren jednoho nebo obou smluvnch z . sttu vedou nebo provedou u neho ke zdanen, kter . nen v souladu s ustanovenmi tto smlouvy, muze nezvisle na opravnch prostredcch, kter poskytuje y . . vnitrosttn prvo techo sttu, predlozit svuj prpad prslusnmu radu smluvnho sttu, jehoz je rezidentem nebo, pokud jeho prpad spad pod odstavec 1 lnku 24, c radu smluvnho sttu, jehoz je sttnm prslusnkem. Prpad mus bt predlozen do tr let od prvho oznmen y opatren, kter vede ke zdanen, jenz nen v souladu s ustanovenmi tto smlouvy. 2 Jestlize bude prslusn rad povazovat nmitku y za oprvnenou a nebude-li sm schopen najt uspokojiv esen, bude se snazit, aby prpad rozhodl dohodou s r prslusnm radem druhho smluvnho sttu tak, aby y se vyloucilo zdanen, kter nen ve shode s touto smlouvou. Jakkoliv desazen dohoda bude uskutecnena bez ohledu na asov omezen ve vnitrosttnch c predpisech smluvnho sttu. . 3 Prslusn rady smluvnch sttu se budou snazit vyresit dohodou obtze nebo pochybnosti, kter mohou vzniknout pri vkladu nebo aplikaci tto smlouvy. y

N.o 107 9-5-1997

DIRIO DA REPBLICA I SRIE-A

2237

. 4 Prslusn rady smluvnch sttu mohou vejt v prm styk za celem dosazen dohody ve smyslu y . pr edchozch odstavcu. Jestliz e se stn v me na y . . nzoru jev pro dosazen dohody celnou, muze se . takov vmena nzoru uskutecnit prostrednictvm y . k o m i s e s l o e n z e z s t u p c u p s l u n c h z r s y . . radu smluvnch sttu.

ii) pokud jde o ostatn dane z prjmu, na danov roky zacnajc k 1. lednu nebo pozdeji roku nsledujcho po roce, v nemz smlouva vstoup v platnost; b) v Cesk republice: i) pokud jde o dane vybran srzkou u zdroje, na stky vyplcen k 1. lednu c nebo pozde ji v kalendr nm roce, nsledujcm po roce, v nemz smlouva vstoup v platnost; ii) pokud jde o ostatn dane z prjmu, na dane ukldan za kazd danov rok y y zac najc k 1. lednu nebo pozde ji kalendrnho roku nsledujcho po roce, v nemz smlouva vstoup v platnost. Clnek 29
Vpoved y
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Clnek 26
Vmena informac y . 1 Pr slus n r ady smluvnch sttu si budou vymenovat informace nutn pro aplikaci ustanoven tto . smlouvy nebo vnitrosttnch prvnch pr edpisu . smluvnch sttu, kter se vztahuj na dane , jez jsou predmetem tto smlouvy, pokud zdanen, kter upravuj, nen v rozporu s touto smlouvou. Vesker informace obdrzen smluvnm sttem budou udrzovny . v tajnosti stejnm zpusobem jako informace obdrzen y . podle vnitrosttnch zkonu tohoto sttu a budou . sdeleny pouze osobm nebo radum (vcetne soudu a . . sprvnch radu), keter se zabvaj vymeovnm nebo y r vybrnm dan, na ne se vztahuje tato smlouva, trestnm z sthnm ve veci techto dan nebo rozhodovnm o opravnch prostredcch. Tyto osoby nebo rady pouzij y takovto informace jen k temto celum. Mohou zverejnit . tyto informace pri verejnch soudnch zench nebo v y r prvnch rozhodnutch. 2 Ustanoven odstavce 1 nebudou v dnm z pr pade vykldna tak, e ukldaj ne ktermu z smluvnmu sttu povinnost:

1 Tato smlouva zustane v platnosti, dokud nebude vypovezena nekterm smluvnm sttem. Kazd smluvn y y . stt muze smlouvu psemne vypovedet diplomatickou cestou nejmne est mescu pred koncem kazdho s . kalendrnho roku nsledujcho po uplynut peti let od data, v nemz smlouva vstoup v platnost. V tomto prpade se smlouva prestane uplatnovat: a) v Portugalsku: i) pokud jde o dane vybran srzkou u zdroje, na zklade skutecnosti dvajc vzniknout temto danm, jez nastane k 1. lednu nebo pozdeji v kalendrnm roce nsledujcm po roce, v nemz byla dna vpoved; y ii) pokud jde o ostatn dane z prjmu, na danov roky nebo zdanovac obdob za najc 1. ledn a nebo pozde ji c kalendrnho roku nsledujcho po roce, v nemz byla dna vpoded; y b) v Cesk republice: i) pokud jde o dane vybran srzkou u zdroje, na stky vyplcen nebo c pripisovan k 1. lednu nebo pozdeji v kalendrnm roce nsledujcm po roce, v nemz byla dna vpoved; y ii) pokud jde o ostatn dane z prjmu, na danov roky nebo zdanovac obdob za najc 1. ledn a nebo pozde ji c kalendrnho roku nsledujcho po roce, v nemz byla dna vpoved. y
. Na Dukaz toho podepsan, k tomu dne zmocnen, r podepsali tuto smlouvu. . Dno v Lisabonu dne 24.5.1994 ve dvou puvodnch vyhotovench, kazd v jazyce portugalskm, eskm a c anglickm. V pr pade rozdlnost ve vkladu je y rozhodujc znen v jazyce anglickm.
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a) provst sprvn opatren, kter by porusovala prvn predpisy nebo sprvn praxi tohoto nebo druhho smluvnho sttu; b) sdelit informace, kter by nemohly bt sskny y . na zklade prvnch predpisu nebo v normlnm sprvnm zen tohoto nebo druhho smluvnho r sttu; c) sdelit informace, kter by odhalily obchodn, . podnikov, prumyslov, komercn nebo profesn tajemstv nebo obchodn postup, nebo informaci, jejz sdelen by bylo v rozporu s verejnm pordkem (ordre public). y Clnek 27
Diplomate a konzulrn rednci
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Zdn ustanoven tto smlouvy se nedotkaj y . dan ovch vsad, kter pr slus diplomatum nebo y y . konzulrnm r ednkum podle obecnch pravidel y mezinrodnho prva nebo na zklade ustanoven zvlstnch dohod. Clnek 28
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Vstup v platnost

1 Tato smlouva podlh ratifikaci a ratifikacn listiny budou vymeneny v . . . co nejdrve. 2 Smlouva vstoup v platnost dnem vmeny y ratifikacnch listin a jej ustanoven se budou uplatnovat: a) v Portugalsku: i) pokud jde o dane vybran srzkou u zdroje, na zklade skutecnosti dvajc vzniknout temto danm, jez nastane k 1. lednu nebo pozdeji roku nsledujcho po roce, v nemz smlouva vstoup v platnost;

Za vldu Portugalsk republiky: Jos Manuel Duro Barroso, Ministro dos Negcios Estrangeiros. Za vldu Cesk republiky: Josef Zielniec, Ministro dos Negcios Estrangeiros.
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