The-Nn2-K33 - Thue GTGT Va Hoa Don Chung Tu

CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
DANH MC T VIT TT
1. GTGT 2. TTB 3. NSNN 4. TNDN 5. TNCN 6. NS 7. DN 8. NT 9. MB 10. TM 11. NQD
:Gi Tr Gia Tng : Tiu th c bit : Ngn sch nh nc : Thu nhp doanh nghip : Thu nhp c nhn : Ngn sch : Doanh nghip : Nh thu : Mn bi : Thng mi : Ngoi quc doanh 12. Phng TH_XLDL/T XLDL : Phng Tin Hc- X L D Liu/T X L D Liu
SVTH: NGUYN TH NGC THE
TRANG 1
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
DANH MC CC PH LC,BNG BIU, TH 1. Ph lc km theo thng t 120/2009/TT-BTC ngy -
Ph lc 1:Ha n GTGT mu s 01GTKT- 3LL Ph lc 2 :Ha n bn hng thng thng mu s 02GTTT-3LL Ph lc 3: Ha n thu mua hng,nng,lm,thy sn mu s 06TMH-3LL. Ph lc 4 : S theo di cc t chc,c nhn mua ha n. Ph lc 5: Bo co mt ha n Ph lc 6: Thng bo vic mt ha n. Ph lc 7 : S theo di tng hp ha n v kt qu x l. Ph lc 8 : Bo co tnh hnh x l mt ha n. s theo di t chc c nhn ng k s dng ha n t in,mu s ST- 27/H. Ph lc 9 : Bo co tnh hnh s dng ha n ,mu s 26/H. Ph lc 10:Bng k hng ha,dch v mua vo c ha n bn hng,ha n mua hng nng ,lm,thy sn,Mu s 05/GTGT
2.
Ph lc km theo Thng t 153/2010/TT-BTC ng 28/09/2010 ca B ti Chnh ( Tham kho). Ph lc 1 : Hng dn k hiu v thng tin bt buc trn ha n Ph lc 3 : Mu ha n do Cc thu pht hnh Mu 3.1 : Mu ha n GTGT do Cc thu pht hnh Mu 3.2 : Mu ha n bn hng do Cc thu pht hnh Mu 3.9 :Mu bo co tnh hnh s dng ha n Mu 3.12 : Bo co quyt ton ha n
3. 4.
Bng bo co tng hp s thu trn a bn Qun 1 nm 2008 - 2010. Bng tng hp tnh hnh hon thu GTGT ti Chi Cc Thu Qun 1 t 2008-2010. Biu tnh hnh thc hin thu NSNN t 2005 n 2010. Biu s thu thu GTGT trn a bn Chi Cc Thu Qun 1 t 2005- 2010
5.
6.
TRANG 2
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
CHNG I KHT QUT V THU GTGT V HA N, CHNG T

1 .THU GTGT V VAI TR CA THU GTGT 1.1. Khi nim ca thu GTGT v c im ca thu GTGT 1.1.1.Khi nim ca Thu GTGT Thu GTGT l loi thu gin thu da trn gi tr tng thm ca hng ha,dch v pht sinh trong qu trnh sn xut ,lu thng n tiu dng ,Thu GTGT c ngun gc t thu doanh thu ,c nghin cu v p dng nhm khc phc nhng hn ch ca thu doanh thu.y l mt loi thu doanh thu thu vo mi giai on sn xut ,lu thng sn phm hon thnh v cui cng l giai on tiu dng .Do , thu GTGT cn c xem l thu doanh thu c khu tr s thu np giai on trc . 1.1.2.c im ca thu GTGT Thu GTGT c th tn ti di 2 hnh thc: - Loi thu GTGT t c bn trn ha n. - Loi thu GTGT t cn bn trn ti khon. => Gia hai hnh thc ny c mt s khc bit v mi hnh thc c cc u im v nhc im ring,nhng hin nay hu ht cc nc trn th gii u chn hnh thc thu GTGT t c bn trn ha n , tc l da trn c s khu tr . Vit Nam ta hin nay ,thu GTGT ang p dng loi thu GTGT t c bn trn ha n. c im ca loi thu GTGT t c bn trn ha n l: - S n v thu gn vi nghip v pht sinh v ha n l bng chng ca s hon thnh nghip v. - Ha n l bng chng hon ho khi kim tra - C th p dng mt h thng a thu sut - Bt c k thu no cng c th p dng
TRANG 3
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
- C th da trn hai ha n kim tra cho ngm gia cc doanh nghip c lin quan n mt khon thu pht sinh. Nhng c im ny cng chnh l c im ca thu GTGT Vit Nam. 1.2 . Cc nguyn tc ca thu GTGT: Th nht,thu GTGT l mt loi thu nh trn din rng bi qua loi thu ny ,v mt l thuyt mi hng ha v dch v u c th a vo din nh thu ny. Th hai,thu GTGT nh trn gi (advalorem).Theo nguyn tc th s tin phi tr c nh theo t l phn trm (%) nht nh trn gi hng ha ch khng phi l mt s tin nht nh trn mi hng ha, dch v. Th ba,thu GTGT l mt loi thu nh trn nhiu giai on ca quy trnh sn xut, phn phi v tiu th hng ha v dch v. Th t,thu GTGT l loi thu trn s tiu th cui cng ,c trn c s b tr bin gii theo nguyn tc o x ( clestination principle ).Theo nguyn tc ny,gnh nng thu cui cng s do quc gia tiu dng hng ha v dch v gnh chu. iu ny ng ngha vi vic mi hng ha tiu dng trong nn kinh t iu phi chu mt hoc mt s thu sut nh nhau ch khng phi da trn nguyn tc nguyn x ( origine principle l nguyn tc m da vo ,khng c bt c mt s iu chnh ti bin gii ng ngha no c p dng i vi thu GTGT.iu c ngha l mi hng ha sn xut trong mt nm ti kha u chu thu nh nhau bt k hng ha c tiu th u).Do ,thu GTGT m bo c tnh trung lp trong nhng giao dch quc t thng qua vic min thu i vi nhng hng ha xut khu v nh thu hng nhp khu.Nu iu ny khng thc hin c th khi nim xut khu-nhp khu theo kinh nghim ca khi EU nn c thay th bng khi nim giao hng v nhn hng.Cc nghip v giao hng trong trng hp ny c min thu ,cc trng hp khc phi chu thu.
TRANG 4
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
1.3.C ch vn hnh thu GTGT 1.3.1.i vi ngi sn xut (DN): - Thu GTGT c tc ng trung tnh i vi ngi sn xut (l ngi np thu),th hin c ch khu tr thu v c ch tnh thu. - Ch khu tr thu lin quan n vic mua cc hng ha dch v u vo (k c ti sn c nh ,DN cn phi bit c rng i vi thu GTGT nh trn hng ha v dch v u vo khon no c tr ,khon no khng).Ch khu tr thu GTGT c minh ha bng s sau: (xin s ) 1.3.2.i vi ngi tiu dng: - Cng mt sn phm hng ha,dch v d tri qua bao nhiu khu ca qu trnh t sn xut n tiu dng u phi chu mc thu nh nhau v mi khu c s kinh doanh u phi np thu GTGT .Tng s thu np qua cc khu chnh l s thu cui cng m ngi tiu dng phi gnh chu. 1.4.Vai tr ca thu GTGT trong kinh t x hi Thu l mt phm tr ti chnh ,cho nn xt v bn cht thu l quan h phn phi li thu nhp x hi,bn cht ny th hin qua hai chc nng c bn : phn phi thu nhp quc dn v iu tit nn kinh t x hi .V v th ,Thu ni chung v Thu GTGT ni ring c vai tr ht sc quan trng i vi nn kinh t x hi. Thu GTGT l mt loi thu hin i in hnh mang tnh khoa hc rt cao.Gp phn m bo ngun thu quan trng v tng i n nh ca Ngn Sch Nh Nc .Vai tr ca ngun thu gn lin vi quyn lc chnh tr ca nh nc v vi quyn lc Nh Nc s dng phn phi li ngun ti chnh cho x hi.Nh Nc thc hin thu Ngn Sch Nh nc thng qua thu GTGT sau li phn phi li vo nn kinh t - x hi thng qua nhiu hnh thc nh:u t xy dng c bn,s dng vo nhng chng trnh mc tiut to iu kin thc y nn kinh t pht trin. Tc ng thc y sn xut kinh doanh pht trin ,thc y lu thng hng ha,khuyn khch xut khu ,khc phc vic trng lp ca Thu Doanh Thu.
TRANG 5
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Tng cng cng tc k ton v thc y vic thc hin mua hng ha c ha n chng t. Gp phn thc hin h thng chnh sch thu nc ta ph hp vi s vn ng v tng trng ca nn kinh t th trng ,to iu kin m rng hp tc kinh t vi cc nc trong khu vc v trn th gii. Khi ban hnh sc thu,do nhng yu cu v mt kinh t-chnh tr -x hi,nh nc u c nhng quy nh v i tng,phm vi,thu sutcc quy nh ny xt b ngoi l mt s cng ch ,nhng bn trong l nhm mc tiu iu chnh nhng quan h kinh t-x hi nht nh.Thng qua chnh sch thu,nh nc c tc ng tch cc trong vic n nh nn kinh t,thc y sn xut pht trin trn c s tn dng hp l mi ngun nhn ti ,nhn lc ca t nc ,trong vic iu chnh cung cu v c cu kinh t. 1.5.u Nhc im ca Thu GTGT 1.5.1.u im Thu GTGT nh vo hng ha ,dch v trao i ,mua bn.T chc ,c nhn no tiu th hng ha dch v nhiu th phi np thu GTGT vo ngn sch nh nc nhiu hn.T nhng c im nn thu GTGT c nhiu u im hn thu doanh thu,c th khi qut mt s u im chnh ca thu GTGT nh sau: u im c bn th nht ca thu GTGT l khng trng lp cho nn gp phn khuyn khch chuyn mn ha ,hp tc ha nng cao cht lng nng sut ,h gi thnh sn phm. Thu GTGT ch tnh trn phn gi tr tng thm.khng tnh vo vn nn gp phn khuyn khch cc t chc ,c nhn b vn ra u t ,sn xut kinh doanh ph hp vi nh hng pht trin kinh t nc ta trong thi gian ti. Thu GTGT c thu mi khu trn c s thu u ra ca khu ny cng chnh l s thu u vo ca khu k tip ,c th lim tra c vic thu np thu,hn ch c tht thu thu so vi doanh thu. Thu GTGT c thc hin thng nht v cht ch theo nguyn tc cn c vo ha n mua ,bn hng ha khu tr s thu np khu trc.iu c ngha
TRANG 6
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
l nu khng c ha n GTGT np khu trc th khng c khu tr thu.V vy,thu GTGT khuyn khch cc c s sn xut kinh doanh khi mua bn hng ha i hi phi c ha n theo ng quuy nh. Vi nguyn tc thu thu khu sau c khu tr s thu np khu trc,thu GTGT s gp phn hn ch nhng sai st,gian ln trong vic ghi chp ha n.Hot ng mua bn hng ha ,cung cp lao v,dch v c ha n chng t c a vo n np thnh thi quen trong nn kinh t s lm tin cho vic tin hc ha trong qu trnh sn xut kiinh doanh ,hn ch bt nhng sai st,tiu cc v mang li nhiu li ch cho nn kinh t. Thu GTGT khu nhp khu cn c ngha nh mt hng ro thu quan th hai sau thu nhp khu.Hng ro ny cng gp phn nht nh bo h sn xut trong nc trc p lc canh tranh ca hng nhp khu trong bi cnh thu xut nhp khu ang c ct gim theo nhng cam kt quc t.m bo ngun thu tng i n nh cho NSNN. 1.5.2.Nhc im: Bn cnh nhng u im k trn ,thu GTGT cng bc l nhng nhc im nht nh: Tnh ly thoi l nhc im ln nht ca thu GTGT,thu GTGT c dc im l mc thu sut c s dng chung cho mi ngi nn ngi tiu dng c thu nhp cao hay thp phi np thu ging nhau.T ,cho thy t l ng vin qua thu GTGT i vi ngi thu nhp thp li ln hn t l ng vin i vi ngi c thu nhp cao,thu khng bo m yu cu cng bng trong chnh sch ng vin gia ngi giu v ngi ngho. i vi cc doanh nghip c quy m nh ,c bit l cc doanh nghip t nhn m vic t chc thc hin s sch k ton,s dng ha n chng t cn nhiu hn ch th vic thc hin thu GTGT rt phc tp v kh khn. Thu GTGT mang tnh trung lp cao nn n thiu tnh uyn chuyn,mm do nh thu doanh thu.V vy,vic quy nh ,mc thu sut v la chn bao nhiu mc thu sut
TRANG 7
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
cn l vn c th ph hp vi cc nc c nn kinh t th trng nh nc ta chng hn. Lut thu GTGT giai on u p dng gp phi khng t nhng vng mc cn c mt qu trnh iu chnh ,sa i b sung kh vt v. Thu GTGT v k thut tnh ton phc tp hn rt nhiu ln so vi thu doanh thu.Thu doanh thu d tnh ton cng nh d qun l thu thu do ch cn kim sot doanh thu bn ra.Tuy nhin,thu GTGT xc nh li i hi phi va qun l doanh thu bn ra li phi qunar l cc yu t mua vo xc nh chnh xc gi tr gia tng.Do ,khi lng cng vic qun l thu GTGT tng ln gp i so vi thu doanh thu v ch thc s mang li hiu qu khi c trang b mt quy trnh v mng li cng ngh thng tin kim sot ha n hin i v cht ch.Khng c mt quy trnh kim sot ha n cht ch th khi p dng thu GTGT s to ra khe h rt ln cho cc i tng gian ln thu trc li gy thit hi cho NSNN. Vic hoch ton k t khi p dng lut thu GTGT phc tp hn nhiu so vi thi k p dng thu doanh thu.Gy kh khn cho c cn b thu ln doanh nghip. T khi p dng thu GTGT th cc th on trn thu ca doanh nghip cng tinh vi ,phc tp hn nhm rt tin ca nh nc thng qua vic hon thu. Ngi tiu dng cc quc gia ang pht trin cha tht s c li khi mua hng ha ,dch v tiu dng c ha n nn gy tht thu thu khng nh cho NSNN. Nhn xt: Nhn chung trong cc loi thu gin thu th thu GTGT c coi l loi thu tin b nht hin nay v n c nh gi cao da trn c s hnh thc cn t ti ca chnh sch thu nh to ngun thu ,n gin ,trung lp. 2.NI DUNG C BN CA LUT THU GTGT VIT NAM 2.1.i tng chu thu: i tng chu thu GTGT l hng ha ,dch v dng cho sn xut,kinh doanh v tiu dng Vit Nam( bao gm c hng ha ,dch v mua vo ca t chc,c nhn nc ngoi),tr cc i tng khng thuc din chu thu GTGT : gm 29 hng ha ,dch v sau:
TRANG 8
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
1.Sn phm trng trt ,chn nui,thy sn,hi sn nui trng,nh bt cha ch bin thnh cc sn phm khc hoc ch qua s ch thng thng ca t chc ,c nhn t sn xut ,nh bt bn ra v khu nhp khu. 2.Sn phm l ging vt nui,cy trng. 3.Sn phm mui 4.Thit b , my mc, phng tin vn ti chuyn dng trong dy truyn cng ngh v vt t xy dng thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu to ti sn c nh ca doanh nghip:thit b,my mc ,vt t,phng tin vn ti thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu s dng trc tip v hot ng nghin cu khoa hc pht trin cng ngh,my bay,dn khoan,tu thy thu ca nc ngoi thuc loi trong nc cha sn xut c dng cho sn xut kinh doanh;thit b ,my mc ,ph tng thay th,phng tin vn ti chuyn dng v vt t thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu tin hnh hot ng tm kim thm d ,pht trin m du kh. 5.Nh thuc s hu do nh nc bn cho ngi ang thu. 6.Chuyn quyn s dng t. 7.Dch v tn dng,qu u t,hot ng kinh doanh chng khon. 8.Bo him nhn th ,bo him hc sinh,bo him vt t,bo him cy trng v cc loi bo him khng nhm mc ch kinh doanh; 9.Dch v y t 10.Cc sn phm,dch v thuc lnh vc vn ha,ngh thut,th dc ,th thao nhm mc ch kinh doanh;biu din ngh thut,sn xut phim;nhp khu ,pht hnh v chiu phim nha,phim ti liu; 11.Dy hc,dy ngh; 12.Pht song truyn hnh,truyn hnh theo chng trnh bng ngun vn NSNN 13.Xut bn,nhp khu v pht hnh bo ch ,bn tin chuyn ngnh .sch chnh tr,sch gio khoa ,gio trnh,sch vn bn php lut ,sch khoa hc-k thut,sch in bng ch dn tc thiu s v tranh,nh ,p phch tuyn truyn c ng;in tin v cc chng ch c gi;tin mt t nc ngoi chuyn v Vit Nam.
TRANG 9
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
14.Dch v phc v cng cng v v sinh ,thot nc ng ph v khu ph v khu dn c;duy tr vn th,vn hoa,cng vin,cy xy ng ph,chiu sng cng cng;dch v tang l 15. Duy tu,sa cha,xy dng cc cng trnh vn ha,ngh thut, cng trnh phc v cng cng,c s h tng v nh tnh ngha bng vn ng gp ca nhn dn v vn vin tr nhn o. 16.Vn chuyn hnh khch cng cng bng xe but,xe in; 17.iu tra thm d a cht;o c,lp bn ,thuc loi iu tra c bn ca nh nc. 18.Ti ,tiu nc phc v sn xut nng nghip ;nc sch do t chc ,cc nhn t khai thc phc v cho sinh hot nng thn,min ni,hi o ,vng sau ,vng xa. 19.V kh ,kh ti chuyn dng phc v quc phng ,an ninh. 20.Hng ha nhp khu trong cc trng hp sau y: hng vin tr nhn o,vin tr khng hon li;qu tng cho c quan nh nc,t chc chnh tr -x hi,t chc x hi,t chc x hi-ngh nghip,n v v trang nhn dn;qu biu ,qu tng cho c nhn Vit Nam theo mc quy nh ca chnh ph ; dng ca t chc ,cc nhn nc ngoi theo tiu chun min tr ngoi giao;hng mua theo ngi trong tiu chun hnh l min thu. 21.Hng ha bn cho t chc quc t,ngi nc ngoi vin tr nhn o,vin tr khng hon li cho Vit Nam. 22.Hng ha chuyn ca khu ,qu cnh qua lnh th Vit Nam;hng tm nhp khu ;ti xut khu v tm xut khu;nguyn liu,vt liu nhp khu sn xut ,gia cng hng xut khu theo hp ng sn xut,gia cng k vi nc ngoi. 23.Vn ti quc t,hng ha,dch v cung ng trc tip cho vn ti quc t v dch v ti bo him ra nc ngoi;hng ha bn ti cc ca hng bn hng min thu;hng d tr quc gia bn ra;hng ha,dch v ca cc doanh nghip ,ch xut xut khu ra nc ngoi ;hng ha ,dch v t nc ngoi nhp khu vo khu ch xut.. 24.Chuyn giao cng ngh,phn mm my tnh tr phn mm xut khu
TRANG 10
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
25.Dch v bu chnh vin thng v internet ph cp theo chng trnh ca Chnh Ph. 26.Vng nhp khu dng thi,ming cha c ch tc thnh cc sn phm m ngh , trang sc hay sn phm khc. 27.Sn phm xut khu l ti nguyn khon sn khai thc cha qua ch bin bao gm: u th, phin,ct .t him, qu,qung mangan,qung thic,qung st,qung cromimit,qung emehit,qung apatit. 28.Sn phm l b phn nhn to dng thay th cho b phn ca ngi bnh:nng,xe ln v dng c chuyn dng khc cho ngi tn tt. 29.Hng ha,dch v ca c nhn kinh doanh c mc thu nhp thp.Mc thu nhp thp ny do chnh ph quy nh. 2.2.i tng np thu Tt c cc t chc .c nhn c sn xut kinh doanh hoc nhp khu hng ha .dch v (gi chung l c s kinh doanh) thuc din chu thu GTGT l i tng np thu GTGT. C th,i tng np thu GTGT bao gm: - Cc t chc kinh doanh,khng phn bit thnh phn kinh t,doanh nghip nh nc hay doanh nghip ngoi quc doanh,l hp tc x hay t chc kinh t c hot ng sn xut kinh doanh v tiu th hng ha,cung cp dch v thuc din chu thu GTGT. -Cc c nhn,h gia nh,t hp tc x sn xut kinh doanh hng ha .dch v thuc din chu thu GTGT. 2.3.Phng php tnh thu 2.3.1.Phng php khu tr i tng p dng:
TRANG 11
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Doanh nghip
nh nc,doanh nghip vn u t nc ngoi ,cng ty
TNHH,doanh nghip t nhn,cng ty c phn,hp tc x v cc n v,t chc kinh doanh khc p dng y cc iu kin v s sch k ton,ha n .chng t. Xc nh thu GTGT phi np: S thu GTGT phi np = thu GTGT u ra thu GTGT u vo c khu tr Trong : Thu GTGT u ra = gi tnh thu ca hng ha dch v chu thu bn ra x thu sut thu GTGT ca hng ha ,dch v . i vi hng ha,dch v do c s sn xut kinh doanh bn ra,gi tnh thu l gi bn cha c thu GTGT. i vi hng ha chu thu tiu th c bit khu sn xut trong nc v dch v chu thu TTB khu kinh doanh trong nc th gi tnh thu GTGT l gi bn bao gm c thu TTB nhng cha bao gm thu GTGT. i vi hng ha bn theo phng php tr gp th gi tnh thu l gi tnh thu c tnh theo gi bn ca sn phm bn tr 1 ln cha bao gm thu GTGT khng bao gm li tr gp. i vi hng ha ,dch v dng trao i,biu ,tng ,tr thay lng (tr nhng hng ha,dch v dng khuyn mi ,qung co,khng tnh thu GTGT)th gi tnh thu l ca nhng hng ha,dch v dng khuyn mi ,qung co khng tnh thu GTGT )th gi tnh thu ca nhng hng ha,dch v ny c tnh theo gi tnh thu ca hng ha,dch v tng ng ti thi im pht sinh hot ng ny. i vi hng ha ,dch v sn xut tiu dng khng phc v sn xut ,kinh doanh hoc phc v sn xut kinh doanh sn phm khng chu thu GTGT th phi tnh thu u ra .Gi tnh thu ca nhng hng ha ny c tnh thu ca nhng hng ha ,dch v cng loi. i vi hot ng i l ,dch v m gii ,y thc xut nhp khu v dch v hng hoa hng th gi tnh thu l tin hoa hng c hng cha c thu GTGT th gi chuae c thu GTGT c xc nh: Gi cha c thu GTGT = Gi thanh ton/(1+Thu sut ca hng ha dch v )
TRANG 12
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
i vi hot ng cho thu ti sn (nh xng ,my mc .kho tang ,bn bi .xe) gi tnh thu l s tin cho thu cha c thu GTGT (trng hp cho thu nhiu k th gi tnh thu GTGT l ton b s tin thu trc thu GTGT) i vi hot nggia cng,gi tnh thu l gi gia cng cha c thu(bao gm:tin cng,nhin liu,ng lc,vt liu ph v chi ph khc gia cng) i vi c s kinh doanh c nh nc giao t xy dng nh ,c s h tng (bao gm c quyn s dng t) cha c thu GTGT tr i phn tin s dng t phi np ngn sch nh nc theo gi t quy nh khi giao t. i vi nh h tng gn vi t nc tr gi t (chu thu chuyn quyn s dng t) theo gi do UBNN Tnh quy nh ti thi im bn bt ng sn. i vi dch v du lch theo hnh thc l hnh,hp ng k vi khch hng theo gi trn gi th gi trn gi c xc nh l gi c thu tnh thu GTGT v doanh thu ca c s kiinh doanh.Trng hp gi trn gi bao gm cc khon khng chu thu GTGT (nh v my bay vn chuyn hnh khch t nc ngoi vo Vit Nam v ngc li,cc khon chi ph n ,ngh ,tham quan nc ngoi ) th cc khon ny c tnh gim tr trong doanh thu tnh thu GTGT. i vi hot ng cm ,doanh thu tnh thu l tin phi thu t hot ng ny bao gm tin li phi thu t hot ng cho vay cm v chnh lch thu c bn hng cm tr phn tr khch hng (nu c) tr s tin cho vay. i vi sch ,bo ,tp ch bn theo ng gi pht hnh (gi bn) th gi bn c xc nh l gi c thu tnh thu GTGT v doanh thu ca c s.Cc trng hp bn khng theo gi ba th thu GTGT tnh theo gi bn. i vi hot ng in,gi tnh thu l tin cng in cha bao gm thu GTGT,trng hp c s in thc hin cc hp ng in,gi thanh ton bao gm c tin v tin giy in th gi tnh thu bao gm c tin giy cha bao gm thu GTGT. Thu GTGT u vo c khu tr bng tng thu GTGT ghi trn ha n
GTGT ca cc yu t u vo mua trong nc v thu GTGT ghi trn chng t np thu GTGT ca hng ha, dch v nhp khu dng vo hot ng sn xut hng ha .kinh doanh dch v chu thu GTGT.Ring cc yu t u vo mua trong nc c ha
TRANG 13
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
n c th,gi ghi trn ha n ny l gi c thu GTGT th s thu u vo phi c xc nh bng cng thc sau: Thu GTGT u vo = [Gi mua c thu GTGT /(1+ Thu sut)] x Thu sut Thu GTGT ca hng ha ,dch v mua vo dng cho sn xut ,kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT th c khu tr ton b. Thu u vo c khu tr pht sinh thng no th c k khai ,khu tr thng .Thi gian k khai chm nht l 3 thng k t thi im k khai thu ca thng pht sinh. Thu GTGT u vo ca hng ha ,dch v mua vo dng ng thi cho sn xut kinh doanh hng ha,dch v chu thu GTGT u vo ca hng ha ,dch v dng cho sn xut kinh doanh hng ha ,dch v chu thu GTGT.C s kinh doanh phi hoch ton ring thu u vo c khu tr v khng c khu tr.Trng hp khng hoch ton ring c th khu tr theo t l phn trm gia doanh s chu thu vi tng doanh s.
Thu GTGT phi np khu nhp khu: Thu GTGT phi np = Gi tnh thu GTGT x Thu sut thu GTGT Gi tnh thu GTGT = Gi tnh thu nhp khu + Thu nhp khu + Thu TTB 2.3.2.Phng php trc tip
i tng p dng:
C nhn sn xut kinh doanh l ngi Vit Nam;t chc ,c nhn nc ngoi kinh doanh Vit Nam khng theo lut u t nc ngoi ti Vit Nam cha thc hin y cc iu kin v k ton ,ha n,chng t lm cn c tnh thu theo phng php khu tr thu. C s kinh doanh mua ,bn vng bc qu ,ngoi t .(Trng hp c s kinh doanh thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr c kinh doanh mua .bn vng
TRANG 14
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
bc qu th phi k khai np thu ring cc hot ng kinh doanh ny theo phng php trc tip). Xc nh thu GTGT phi np: Thu GTGT phi np = GTGT ca hng ha ,dch v chu thu x Thu sut thu GTGT ca hng ha dch v . (Trong : GTGT ca hng ha ,dch v chu thu bn ra = Doanh s ca hng ha ,dch v bn ra Gi vn hng bn,dch v bn ra (khng bao gm khu hao TSC)) Doanh s hng ha,dch v bn ra l gi bn thc t ghi trn ha n bn hng bao gm c thu GTGT m bn mua phi thanh ton hng ha ,dch v mua vo (bao gm c thu GTGT) m c s sn xut .kinh doanh dng vo sn xut kinh doanh hng ha ,dch v chu thu bn ra (khng bao gm tin lng v khu hao TSC) Trng hp kinh doanh khng hoch ton c doanh s vt t ,hng ha,dch v mua vo tng ng vi donh s bn ra th c xc nh nh sau: Gi vn hng bn ra = Doanh s tn u k + Doanh s mua vo trong k Tn cui k Ghi ch: Trng hp GTGT m (-) trong thng ny th c chuyn sang thng sau ,nhng ht nm th khng c chuyn sang nm sau. Trng hp i tng cha thc hin y ch ha n chng t hng ha dch v u vo th GTGT c xc nh bng :GTGT= Doanh s x t l (%) GTGT n nh trn doanh thu. Trng hp khng c c ha n u ra ln ha n u vo th GTGT xc nh bng : GTGT =Doanh thu n nh x t l (%) GTGT n nh trn doanh thu n inh. Doanh thu n nh v t l (%) GTGT trn doanh thu do c quan thu quy nh. 2.3.3.Thu sut : C 3 mc thu sut 0%,5%,10%.
TRANG 15
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Mc thu sut 0 %: p dng i vi hng ha ,dch v xut khu k c hng ha ,dch v khng chu thu GTGT xut khu (tr cc trng hp sau : dch v l hnh ra nc ngoi,dch v ti bo him ra nc ngoi,dch v tn dng v u t ti chnh). Mc thu sut 5 %: i vi cc hng ha dch v. 1.Nc sch phc v sn xut v sinh hot,tr trng hp quy nh ti khon 18 iu 4 ca lut ny. 2.Phn bn ,qung sn xut phn bn;thuc tr su bnh v cht kch thch tng trng vt nui v cy trng. 3.Thit b v dng c y t;bong v bng v sinh y t;thuc cha bnh,thuc phng bnh ;sn phm ha dc,dc liu v nguyn liu sn xut thuc cha bnh. 4.Dng c dng ging dy v hc tp. 5. In cc loi sn phm quy nh ti Khon 1 iu 4 ca Lut ny ti khon 13 iu 4 lut ny,tr in Tin. 6. chi tr em;sch cc loi,tr sch quy nh ti Khon 13 iu 4 ca Lut ny;bng t,a ghi hoc cha ghi chng trnh. 7.Sn phm trng trt,chn nui .thy sn,hi sn cha qua ch bin ,tr i tng quy nh ti Khon 1 iu 4 ca Lut ny. 8.Thc phm ti sng ,lm sn cha qua ch bin,tr g,mng v i tng quy nh ti Khon 1 iu 4 ca Lut ny. 9.ng ;ph phm trong sn xut ng gm g ng,b ma,b bn. 10.Sn phm bng ay .ci,tre ,na,l. 11.Bng s ch t bong trng trong nc. 12.Thc n cho gia sc,gia cm v thc n cho vt nui khc . 13.Dch v khoa hc k thut. 14.Dch v trc tip phc v sn xut nng nghip. 15.Than ,t ,,ct,si.
TRANG 16
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
16.Ha cht c bn;sn phm c kh l t liu sn xut;khun c cc loi;vt liu n; mi ,giy in bo,bnh bm thuc tr su;m cao su s ch;nha thng s ch;vn p nhn to;sn phm b tong,dm v khung nh b tong,cc b tong,ct in b tong,ng cng trn b tong,hp b tong cc loi,pa-nen v cc loi cu kin b tong ct thp c sn phi tiu chun ,b tong thng phm. 17.Sn phm luyn kim,cn,ko kim loi en,kim loi mu,kim loi qu ,tr vng nhp khu quuy nh ti khon 25 iu 4 ca Lut ny. 18.My x l d liu t ng v cc b phn,ph tng ca my. 19.Duy tu,sa cha,phc ch di tch lch s - vn ha,bo tang tr trng hp quy nh ti khon 15 iu 4 ca lut ny. 20.Vn ti ,bc xp,no vt lung lch,cng song,cng bin;hot ng trc vt,cu h. 21.Pht hnh v chiu phim Video,tr pht hnh v chiu phim Video ti liu qu nh ti khon 10 iu 4 ca Lut ny. Mc thu sut 10%: i vi hng ha ,dch v. 1. Du m,kh t,qung v sn phm khai khong khc. 2. in thng phm. 3. Sn phm in t ,sn phm c kh tiu dng, in. 4. Ha cht ,m phm. 5. Si .vi,sn phm may mc ,thu ren. 6. Giy v sn phm bng giy,tr giy in bo quy nh ti khon 2 iu ny. 7. Sa ,bnh ko,nc gii kht v cc loi thc phm ch bin khc. 8. Sn phm gm, s,thy tinh,cao su,nha;g v cc sn phm bng g;xi mng,gch,ngi v vt liu xy dng khc. 9. Dch v bu chnh,vin thng ,internet,tr dch v bu chnh,vin thng Internet ph cp theo chng trnh ca chnh ph quy nh ti khon 24 iu 4 ca lut ny.
TRANG 17
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
10. Cho thu nh,kho,bn bi,nh xng,my mc,thit b,phng tin vn ti. 11. Dch v t vn php lut. 12. Chp nh ,in nh,phng nh,in bng,sang bng,cho thu bng,quay Video,sao chp. 13. Khch sn,du lch,n ung. 14. Hng ha,dch v thuc i tng chu thu TTB. 15. Xy dng ,lp t. 16. Vng bc, qu,tr vng nhp khu quy nh ti khon 25 iu 4 ca lut ny. 17. i l tu bin. 18. Dch v m gii 19. Hng ha,dch v khc khng quy nh ti khon 1 v khon 2 iu 4 ca Lut ny.
2.4.ng k ,k khai ,np thu,hon thu,quyt ton thu,x l vi phm thu GTGT 2.4.1.ng k : C s mi thnh lp phi ng k np thu trc khi kinh doanh chm nht 10 ngy k t khi c cp giy php kinh doanh .Trng hp gii th ,st nhp,tch ,ph snphi ng k b sung vi c quan thu chm nht 5 ngy t khi c quyt nh. C s sn xut kinh doanh c tr s chnh mt a phng nhng c chi nhnh ,ca hang ph thuc mt a phng khc (khc tnh,thnh ph) th c s kinh doanh phi ng k np thu GTGT vi c quan thu ni ng tr s hot ng,cc c s ph thuc cng phi ng k np thu GTGT vi c quan thu a phng.
TRANG 18
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
i vi cc n v s nghip nu c hot ng sn xut kinh doanh cng phi ng k thu i vi c quan thu. C s hot ng xy dng ,lp t th phi k khai vi c quan thu ni ng tr s .Trng hp xy dng lp t cng trnh a phng khc do cc c s ph thuc khng c t cch php nhn nh t ,i thc hin th c s xy dng phi ng thi ng k k khai ,np thu vi c quan thu ni xy dng cng trnh. C s kinh doanh thuc i tng np thu GTGT theo phng php trc tip nu thc hin ch d ha n chng t v ch k ton th c quyn ng k thc hin hnh thc np thu theo phng php khu tr vi c quan thu.C quan thu xem xt v tr trong vng 30 ngy k t khi nhn h s. 2.4.2.K khai C s kinh doanh hang ha ,dch v chu thu GTGT phi k khai GTGT tng thng v np t khai thu (km theo bng k khai hang ha,dch v mua vo bn ra) cho c quan thu chm nht l ngy 20 ca thng tip theo .Trng hp khng pht sinh doanh s c s kinh doanh vn phi k khai v np t khai cho c quan thu. C s kinh doanh ,ngi nhp khu c nhp khu hng ha chu thu GTGT phi k khai v np t khai thu GTGT theo tng ln nhp khu cng vi vic k khai nhp khu vi c quan thu thu nhp khu (Hi Quan). C s kinh doanh bun chuyn phi k khai thu vi c quan thu ni mua hang vi trc khi hng i. Trng hp cc c s xy dng,lp t c t chc cc n v ph thuc khng c t cch php nhn nh: t,i xy dng,ban qun l cng trnh thc hin xy lp cc cng trnh a phng khc ni c s chnh ng tr s chnh th n v xy dng,lp t hoc c s chnh phi k khai doanh thu v thu GTGT np ti a phng ni xy dng cng trnh theo t l 3% trn gi thanh ton cng trnh.S thu GTGT np ni xy dng cng trnh c tnh vo s thu GTGT np khi c s chnh k khai np thu GTGT.n v ph thuc s dng m s thu,ha n ca n v cp trn.
TRANG 19
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Trng hp cc c s hoch ton ph thuc khc a phng ni ng tr s chnh,khng c t cch php nhn,khng c con du nu trc tip bn hng ha ,dch v pht sinh doanh thu th c s hoch ton ph thuc phi k khai,np thu GTGT theo t l 2% (nu hng ha,dch v 5%) hoc 3% ( nu hng ha ,dch v 10%).C s ph thuc c cp m s thu;s thu np c s c tnh vo s thu np ca n v chnh. C s hoch ton ph thuc ng tr s cng c s chnh th c s chnh k khai v np thu tp trung ti tr s chnh. 2.4.3.Np thu : i vi c s kinh doanh np thu theo phng php khu tr th sau khi np t khai thu GTGT cho c quan thu c s kinh doanh phi np thu GTGT vo ngn sch nh nc (khng cn ch thng bo thu ca c quan thu ) chm nht khng qu ngy 25 ca thng. i vi c s kiinh doanh cha thc hin y ch k ton,ha n chng t ,np thu theo phng php trc tip c trch nhim np thu GTGT y vo ngn sch nh nc theo thng bo np thu ca c quan thu ,thi hn np thu chm nht khng qu ngy 25 ca thng. Trng hp c s kinh doanh c thu GTGT pht sinh ln .n nh t 200 triu ng/thng tr ln s np thu theo nh k 5,10 ngy mt ln trong thng. Trng hp c s kinh doanh ,ngi nhp khu hng ha phi np thu GTGT theo tng ln nhp khu. 2.4.4.Hon thu: 1. C s kinh doanh thuc i tng np thu theo phng php khu tr thu c xt hon thu GTGT nu trong 3 thng lin tc tr ln c s thu GTGT u vo c khu tr ht.S thu c hon l s thu u vo cha c khu tr ht ca thi gian xin hon thu V d : Doanh nghip A k khai thu GTGT c s thu GTGT u vo ,u ra nh sau :
TRANG 20
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
n v tnh : Triu ng Thn g thu Thng 12/2009 Thng 1/2010 Thng 2/2010 Theo v d trn,doanh nghip A ly k 3 thng lin tc c s thu u vo ln hn s thu u ra.Doanh nghip A thuc i tng c hon thu GTGT vi s thu l 150 triu ng. 2.i vi c s kinh doanh mi thnh lp t d n ng k kinh doanh,ng k np thu theo phng php khu tr,hoc d n tm kim thm d v pht trin m du kh trong giai on u t,cha i vo hot ng,nu thi gian u t t mt nm tr ln c hon thu GTGt ca hng ha ,dch v s dng cho u t theo tng nm.Trng hp nu s thu GTGT ly k ca hng ha,dch v mua vo s dng cho u t t 200 triu ng tr ln th c hon thu GTGT. 3. i vi c s kinh doanh thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr thu c d n u t mi ang trong giai on u t th c s kinh doanh phi k khai b tr s thu GTGT ca hng ha,dch v s dng mua vo s dng cho d n u t mi cng vi k khai thu GTGT ca hot ng sn xut kinh doanh ang thc hin.Sau khi b tr nu c s thu GTGT ca hng ha,dch v mua vo s dng cho u t t 200 triu ng tr ln c xt hon thu cho d n u t. 300 200 -100 -150 200 300 100 350 Thu u vo c khu ra k khai tr trong thng Thu u pht trong thng Chnh Ly k sinh lch gia thu s thu u vo GTGT u ra- cha khu tr u vo c khu tr -100 +50 -100 -50
TRANG 21
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Trng hp c s kinh doanh ang hot ng (tr cc doanh nghip hch ton tng ngnh ) thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr c d n u t c s sn xut mi ti a bn Tnh,Thnh ph trc thuc Trung ng khc vi Tnh,Thnh ph ni ng tr s chnh,ang trong giai on u t cha i vo hot ng,cha ng k kinh doanh,cha ng k thu,nu c s thu GTGT ca hng ha,dch v mua vo s dng cho u t t 200 triu ng tr ln th c hon thu GTGT cho d n u t. C s kinh doanh phi k khai,lp h s hon thu ring i vi trng hp ny. 4. C s kinh doanh trong thng c hng ha,dch v xut khu nu thu GTGT u vo ca hng ha xut khu pht sinh trong thng cha c khu tr t 200 triu ng tr ln th c xt hon thu theo thng.C s kinh doanh trong thng va c hng ha ,dch v xut khu va c hng ha dch v bn trong nc,c s thu GTGT u vo ca hng ha ,dch v xut khu pht sinh trong thng cha c khu truwftuwf 200 triu ng tr ln,nhng sau khi b tr vi s thu GTGTu ra ca hng ha dch vujbans trong nc nu s thu GTGT u vo cha c khu tr nh hn 200 triu ng th c s kinh doanh khng c xt hon thu theo thng,nu c s thu GTGT u vo cha c khu tr t 200 triu ng tr ln th c s kinh doanh c hon thu GTGT theo thng. 5.C s kinh doanh quyt ton thu khi sp nhp,hp nht,chia ,tch ,gii th,ph sn,chuyn i s hu,giao bn ,khon,cho thu doanh nghip Nh Nc c thu GTGT np tha,s thu GTGT u vo cha c khu tr ht. 6.Hon thu GTGT i vi cc chng trnh,d n s dng ngun vn h tr pht trin chinhs thc (ODA) khng hon li hoc vin tr nhn o: 6.1. i vi d n s dng vn ODA khng hon li;ch chng trnh,d n hoc nh thu chnh,t chc do pha nh ti tr nc ngoi ch nh vic qun l chng trnh ,d n c hon li s thu GTGT tr i vi hng ha ,dch v mua Vit Nam s dng cho chng trnh,d n.
TRANG 22
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Trng hp ch d n nu trn khng c NSNN b tr vn i ng thanh ton thu GTGT ca hng ha ,dch v mua vo s dng cho d n; ch d n giao thu cho cc nh thu chnh thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr thu cung cp cc hng ha .dch v theo gi khng c thu GTGT ,th nh thu chnh c tnh khu tr ,hon thu GTGT u vo ca hng ha ,dch v cung cp cho d n. 6.2.T chc Vit Nam s dng tin vin tr nhn o ca t chc c nhn nc ngoi mua hng ha ,dch v phc v cho chng trnh,d n vin tr khng hon li,vin tr nhn o ti Vit Nam th c hon thu GTGT tr ca hng ha ,dch v . V d: Hi ch thp c t chc quc t vin tr tin mua hng vin tr nhn o cho nhn dn cc tnh b thin tai l 200 triu ng .Gi tr hng mua cha c thu l 200 triu ng ,thu GTGT l 20 triu ng.Hi ch thp s c hon thu theo quy inh l 20 triu ng. Vic hon thu GTGT tr i vi chng trnh.d n s dng ngun vn b tr pht trin chnh thc (ODA) khng hon li thc hin theo hng dn ca B ti Chnh. 7.i tng c hng u i ,min tr ngoi giao theo Php lnh v u i min tr ngoi giao mua hng ha,dch v ti Vit Nam c hon li s thu GTGT tr ghi trn ha n GTGT hoc trn chng t thanh ton ghi gi thanh ton c thu GTGT. 8.C s kinh doanh c hon thu theo quyt nh ca c quan c thm quyn theo quy nh ca php lut Cc c s kinh doanh ,t chc thuc i tng c hon thu GTGT theo hng dn ti im 1,2,3,4,5,6,8,.Phn ny phi l c s kinh doanh np thu theo phng php khu tr , cp giy chng nhn ng k kinh doanh hoc giy php u t (giy php hnh ngh );c con du theo ng quy nh ca php
TRANG 23
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
lut,lu gi s sch ,chng t k ton theo quy nh ca php lut v k ton ;c ti khon tin gi ti ngn hng theo m s thu ca c s kinh doanh. 2.4.5.Quyt ton thu: C s kinh doanh phi thc hin quyt ton thu hng nm vi c quan thu.Nm quyt ton thu c tnh theo nm dng lch,trong thi hn 60 ngy k t ngy kt thc nm,c s kinh doanh phi np bo co quyt ton thu cho c quan thu v phi np s thu cn thiu vo ngn sch nh nc trong thi hn 10 ngy ,k t ngy np bo co quyt ton ,nu np tha th c tr vo s thu phi np trong k tip theo. Trong trng hp c s kinh doan ,sp nhp,hp nht,chia tch,gii th ,ph sn,c s kinh doanh phi thc hin quyt ton thu vi c quan thu trong thi gian 45 ngy ,k t ngy c quyt nh trn. 2.4.6.X l vi phm: Vi phm ch k khai ,s dng ha n,chng t s pht ty theo mc vi phm. Chm np thu trong thi gian quy nh,mi ngy chm np b pht 0,05 %/ngy %trn s thu phi np. Trn thu b pht hin s b pht t 1-3 ln s thu trn ,nu s thu ln hoc vn tip tc vi phm sau khi b pht hnh chnh s b truy cu trch nhim hnh s. Khng np thu s np pht , b cng ch,tch thu ti sn np vo ngn sch. Vi phm ch k khai ,s dng ha n,chng t s pht ty theo mc vi phm. Trng hp c s vi phm ch s dng ha n ,chng t, ch s sch k ton v vi phm ch k khai thu ,k khai khng ng ,khng cung cp s sch chng t cn thit theo yu cu ca c quan thu th c quan thu c quyn n nh thu GTGT phi np theo quy nh. 3.HA N CHNG T V VAI TR CA HA N CHNG T 3.1.Khi nim ca ha n chng t 3.1.1. Ha n :
TRANG 24
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Ha n l chng t c in sn thnh mu ,in t my tnh tin ,in thnh v c mnh gi theo quy nh ca nh nc,xc nhn khi lng,gi tr ca hng ha,dch v mua,bn ,trao i,quyn li ,ngha v ca cc bn tham gia giao dch mua ,bn,trao i hng ha ,dch v. - K hiu ha n: l gi tr phn bit ha n bng ht thng ch ci Ting Vit v nm pht hnh ha n. - S ha n : l s th t theo dy s t nhin trong k hiu ha n. - Lin ha n : l cc t trong cng mt s ha n. 3.1.2. Ha n t in: l ha n do t chc,c nhn c php in hoc t in theo mu quy nh. 3.1.3.Pht hnh ha n: l vic t chc,c nhn a ha n c in ra s dng. 3.1.4. Lp ha n : l vic dng phng tin cn thit ghi y thng tin theo cc tiu ch trn ha n. 3.1.5.Ha n khng:l ha n c lp nhng ni dung giao dch l khng c thc. 3.1.6.Ha n gi: l ha n khng hi do t chc ,c nhn c quyn in v pht hnh . 3.2.Cc loi ha n chng t: 3.2.1.Ha n gi tr gia tng Ha n GTGT k hiu 01-GTKT loi hai lin nh (01-GTKT-2LN) v loi ba lin ln (01-GTKT-3LL) c p dng cho cc t chc c nhn tnh thu theo phng php khu tr. - Ha n GTGT k hiu :01 GTKT -2LN l loi ha n s dng cho cc t chc ,c nhn bn hng ha,dch v vi s lng nh .Ha n do ngi bn lp khi bn hng ha hoc cung ng lao ng dch v thu tin.Mi s ha n c lp cho nhng hng ha dch v c cng thu sut GTGT.
TRANG 25
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
- Ha n GTGT k hiu: 01 GTKT-2LL l loi ha n s dng cho cc t chc ,c nhn tnh thu theo phng php khu tr ,bn hng ha,cung cp lao ng dch v vi s lng ln.Ha n do ngi bn hng lp khi bn hng hoc cung cp dch v c cng thu sut thu GTGT (xem Ph lc 1) . 3.2.2.Ha n bn hng: Ha n bn hng :k hiu 02-GTTT loi 2 lin nh (02 GTTT-2LN) v loi 3 lin ln (02 GTTT-3LL) c p dng cho cc t chc c nhn tnh thu GTGT theo phng php trc tip. Ha n bn hng k hiu : 01 GTTT-2LN l loi ha n s dng cho cc t chc ,cc nhn tnh thu theo phng php trc tip,bn l hng ha ,dch v vi s lng nh ;cc t chc ,c nhn sn xut kinh doanh hng ha ,dch v chu thu TTB,ha n do ngi bn hng lp khi bn hng hoc cung ng dch v thu tin (xem Ph lc 2). 3.2.3.Ha n mua hng nng,lm,thy sn ca ngi trc tip sn xut: C s sn xut ch bin thu mua hng ha l cc mt hng nng ,lm ,thy sn cha qua ch bin ca ngi trc tip sn xut bn ra th s dng ha n mua hng nng ,lm ,thy sn (mu s 06 TMH-3LL) (xem Ph lc 3) Trng hp c s sn xut ch bin thu mua hng ha l cc mt hng nng ,lm,thy sn cha qua ch bin ca ngi trc tip bn ra khng c ha n theo ch quy nh th ngi mua phi lp : Bng k khai thu mua hng nng,lm,thy sn ca ngi trc tip sn xut theo mu s 05/GTGT ( xem Ph lc 11). 3.2.4.Cc loi ha n t in,chng t c th ca n v: Gm cc loi ha n trc nay ca cc t chc ,c nhn c Tng Cc thu chp nhn bng vn bn nhng c quy nh nh sau: - i vi cc t chc ,c nhn tnh thu GTGT theo phng php khu tr th phi thit k li mu ha n v phi c cc ch tiu nh : Tn t chc ,c nhn,a ch,m s thu ca n v mua hng ,tn hng ha dch v GTGT ,tng cng tin thanh ton ,in theo vn bn s,ngy thng nm ca c quan thu.
TRANG 26
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
- i vi cc n v p dng theo phng php trc tip th tip tc s dng mu c nhng phi b sung thm m s thu ca n v v m s thu ca khch hng vo ha n. - i vi cc t chc c nhn s dng my tnh tin in ha n bn l cho khch hng ti cc quy hng,siu th s do Cc Thu Tnh,Thnh Ph quyt nh,n v phi c cng vn n,mu ha n km theo ngh Cc Thu xem xt quyt nh.Ti cc quy hng ,ca hng,siu thS dng my tnh tin hng ngy phi lp bng k hng ha u ca ,cui ca v s lng hng ha bn ra trong ngy trn tng my tnh tin lm c s k khai np thu theo quy nh. - i vi cc loi tem v in sn mnh gi nh: cc ngnh hng khng,ng st,bu in v cc ngnh c tnh cht quc gia th s do Tng Cc Thu duyt mu chp nhn n v t in cc loi tem .vm bo cho cc hot ng kinh doanh.Ring cc loi tem v ca t chc .c nhn mang tnh cht a phng th Tng Cc Thu s uye quyn cho Cc Thu Tnh ,Thnh Ph xem xt duyt mu v qun l theo ch quy nh. 3.3.Ha n hp php v ha n bt hp php 3.3.1.Ha n hp php - Ha n do B Ti Chnh ( Tng Cc Thu ) pht hnh do c quan thu cung cp cho cc c s kinh doanh . - Ha n do cc c s kinh doanh t in s dng theo mu quy nh v c c quan Thu chp nhn cho s dng. - Cc lai ha n,chng t c th khc c php s dng.Ha n hp php cn c cc iu kin sau: + S dng ha n do B Ti Chnh pht hnh phi ghi (ng du),tn ,a ch,m s thu trn lin 2 (lin giao cho khch hng) ca tng s ha n ngay ti c quan Thu. + Ha n do t chc ,c nhn t in c c quan Thu c thm quyn chp nhn bng vn bn, ng k s dng theo quy nh.
TRANG 27
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
+ Ha n phi ghi y cc ch tiu,ni dung theo quy nh v phi nguyn vn ,khng rch,khng nhu nt. + S liu,ch vit,nh my hoc in trn ha n phi r rang,trung thc,y ,chnh xc,khng b ty xa,sa cha. + T ha n giao cho khch hng phi l bn gc (Lin 2). 3.3.2.Ha n bt hp php: Ha n khng hp php l ha n khng phi do B Ti Chnh pht hnh hoc ha n t in nhng cha c Tng Cc Thu chp nhn bng vn bn ,ha n lp khng ng,khng ghi cc ch tiu quy nh trn mu. 3.4.Vai tr ca ha n chng t: Thc hin c ch i mi qun l kinih t hin nay th cc loi hnh doanh nghip ang pht trin mnh m c v s lng ln cht lng.S pht trin nayd i hi cng tc qun l ca C quan Thu cc Cp phi c y mnh tch cc th mi p ng c s pht trin bn vng trc mt v trong tng lai. Xut pht t tm quan trng trn ca ha n,nht thit phi c mt quy trnh qun l s dng ha n m bo ngun thu thu cho NSNN,gip cho doanh nghip haotj ng c hiu qu v cnh tranh lnh mnh. 4.NHNG QUY NH V IN .PHT HNH,S DNG V QUN L HA N CHNG T 4.1.Mt s quy inh v s dng ha n chng t: Cc c s kinh doanh phi thc hin y vic mua .bn hng ha ,dch v c ha n chng t theo ng quy nh ca php lut, Cc c s kinh doanh thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr thu khi hng ha,dch v chu thu GTGT phi s dng ha n GTGT,k c trng hp bn ha n,dch v chu thu TTB ( tr trng hp c dng ha n chng t c th ghi gi thanh ton l gi c thu GTGT).
TRANG 28
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Cc c s kinh doanh np thu theo phng php trc tip khi bn hng ha,dch v phi s dng ha n bn hng .Khi lp ha n,c s kinh doanh phi ghi y ,ng cc yu t quy nh trn ha n. Cc c s kinh doanh s dng loaiij ha n,chng t t in phi ng k mu ha n,chng t t in vi c quan Thu v ch c s dng khi c thng bo chaos nhn vn bn ca c quan Thu. Cc c s kiinh doanh trc tip bn l hng ha cho ngi tiu dng ,i vi hng ha c gi bn di mc quy nh phi lp ha n GTGT hoc ha n bn hng ,nu c s khng lp ha n th phi lp bng k hng ha bn l theo mu ca Co quan Thu lm cn c tnh thu GTGT.Trng hp ngi mua yu cu lp ha n GTGT hoc ha n bn hng th phi lp ha n theo ng quy nh. C s c hnh vi in,pht hnh ,s dng ha n khng ng quy nh trn thu ,gian ln thu trong khu tr hoc hon thu GTGT,ngoi vic phi truy thu,truy hon s tin thu gian ln cn b x pht hnh chnh v thu,nu mc vi phm nghim trng cn phi truy cu trch nhim hnh s theo quy nh ca php lut. 4.2.Nhng quy nh v qun l ha n chng t: 4.2.1.i vi c quan Thu: a.C quan Thu cc cp phi thc hin vic qun l ,s dng ha n thng nht:m s theo di nhp ,xut,bn ha n,ng k s dng ha n,theo di bo co s dng ha n,thanh ,quyt ton s dng ha n theo ng quy nh: -M s theo di nhp,xut ha n ti c quan Thu. - Theo di cc t chc ,c nhn ng k s dng ha n t in theo theo mu s-25/H ,mu ST-27/H (theo mu nh km). - lp bo co ,tng hp Bo co hng qu gi c quan Thu cp trn theo mu BC-27/H,BC-24/H (theo mu nh km). -M s theo di mt ha n v x l mt ha n (theo mu nh km). - M s theo di xc minh ha n.
TRANG 29
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
- M s theo di vic s dng ha n gi ,ha n khng ng quy nh. - M s theo di ha n ca doanh nghip b trn. b. Ha n phi c kho bo qun an ton :mi trnh mi,mt,phi c th kho v phi m s qun l theo di ng quy nh,thc hin bo qun ,qun l ha n khng c h hng ,mt ha n. c.Thc hin thng bo mt ha n,t chi bn ha n;nh ch s dng ha n;thu hi ha n ca t chc ,c nhn khng s dng do sp nhp,gii th,ngng hot ng,i mu ha n,ha n thng bo mt nhng tm thy ,ha n in trng k hiu,in trng s ha n,rch nt khng s dng c.Khi thu hi ha nhi lp bng k chi tit ca tng t chc ,c nhn K hiu,m s,s lng,s th t ha n. d.Thc hin thanh hy ha n khng cn gi tr s dng: ( k c cc loi ha n b mt thu hi c ).Lp bng k ha n thanh hy v phi c chp thun bng vn bn ca Tng Cc Thu.Vic thanh hy ha n khng cn gi tr s dng phi thnh l Hi ng thanh hy bao gm : i din S Ti Chnh.Lnh o Cc Thu,i din Phng thanh tra x l t tng v Thu,Phng qun l n Ch,Phng k hoch tng hp,K ton n ch,Th kho n Ch. e.C quan qun l ha n thng xuyn :c k hoch c th kim tra tnh hnh s dng ,qun l ha n ca t chc ,c nhn nhn in,t in,pht hnh,s dng ha n v x l vi phm (nu c). f.T chc cng tc xc minh ha n C quan qun l ha n cc cp c trch nhim t chc cng tc xc minh ha n.Vic xc minh ha n ca cc c quan ,cc ngnh ,cc on th v c quan Thu cc cp phi cn c vo cng vn ngh xc minh km theo bn sao ha n. Cc trng hp tr li xc minh bng vn bn trong thi gian 15 ngy k t ngy nhn c yu cu xc minh ha n.T chc c nhn c yu cu xc minh phi c trch nhim thng bo kt qu xc minh cho c quan yu cu xc minh v chu trch nhim v kt qu xc minh. g.Theo di x l mt ha n:
TRANG 30
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Khi nhn c bo co ca t chc ,c nhn mt ha n c quan Thu phi thc hin thng bo theo mu BC-23/H (xem mu nh km) cho Tng Cc Thu,Cc thu Tnh,Thnh Ph trc thuc Trung ng.ng thi ,hi cp nht vo mng thng tin my tnh trn Ton Quc truy tm ha n mt. C quan thu cc cp phi lp bin bn vi phm v hnh vi lm mt ha nv tin hnh x pht trong vng 10 ngy lm vic,k t khi ra thng bo mt ha n.Vic x pht phi c quyt nh x l theo ng thm quyn ca Cc Trng Cc Thu ,Chi cc Trng Chi Cc Thu,quyt nh x pht phi gi v c quan thu cp trn ( i vi trng hp do Chi cc Thu x l th phi c bo co Tng Cc Thu v Cc Thu).Hng thng Chi cc Thu phi tng hp bo co Cc Thu v x l mt ha n vo ngy 10 thng sau.Hng qu Cc Thu phi tng hp chung bo co Tng Cc thu vo ngy 15 thng u qu sau (theo mu nh km). h.Qun l t chc,c nhn s dng ha n t in: C quan thu cc cp phi thc hin theo di qun l t chc c nhn s dng ha n t in nh sau: Lu gi h s : h s ca cc t chc,c nhn ng k t in ha n phi c lu gi theo tng n v v : + Cng vn chp thun vic ng k s dng ha n ca c quan thu. + Mu ha n c duyt v mu ha n ng k s dng (mu Photocopy) + Vic m s theo di qun l,lp bo co phi thc hin bng my vi tnh. Thc hin hy b hiu lc vic chp thun s dng ha n t in khi pht hin t chc,c nhn a ha n ra s dng nhng khng thng bo pht hnh mu ha n,khng ng k lu hnh s dng ha n,Ha n in trng s,trng k hiu. n cho t chc ,c nhn t in,c k hoch kim tra ,pht hin,ngn chn hnh vi vi phm v t in,nhn in ha n. 4.2.2.i vi t chc ,c nhn s dng ha n:
i. Qun l vic nhn in ha n:C quan thu theo di ,qun l cc nh in in ha
TRANG 31
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
a.T chc ,cc nhn hot ng sn xut kinh doanh hng ha,dch v phi s dng ha n theo quy nh,nghim cm vic mua ,bn,cho,s dng ha n ca t chc c nhn khc; khng c ghi khng ha n k khai khu tr thu GTGT,hon thu GTGT,chi ph hp l ,thanh ton tin,thanh quyt ton ti chnh v s dng ha nvo cc mc ch khc.Nu cc hnh vi vi phm xy ra trong n v th ngi ng u t chc phi chu trch nhim lin i v s ha n vi phm c duyt. b.Thc hin m s theo di,c nooijquy qun l v phng tin bo qun,lu gi ha n theo quy nh ca php lut c th nh sau: - Hng thng thc hin bo co tnh hnh s dng ha n mu BC26/H( theo mu nh km),chm nht vo ngy 10 ca u thng sau.Ring mt s ngnh c th c th bo co s dng ha n hng qu nhng phi c s chp thun ca Tng cc Thu. - Bo co thanh quyt ton s dng ha n hng nm (theo mu nh km) gi c quan thu trc tip qun l trc ngy 25/02 nm sau. c.T chc ,c nhn lm mt ha n phi bo co ngay bng vn bn vi c quan thu ni cung cp hoc ng k s dng ha n mu BC-21/H (theo mu nh km).Trng hp ha n thng bo mt nhng tm thy c th t chc ,c nhn phi thc hin np li cho c quan thu ni mua hoc ni ng k s dng ha n. d.Ha n cha s dng hoc s dng phi c bo qun,lu gi theo quy nh ca php lut v Thu v php lut v K Ton- Thng K.Ha n phi c bo qun an ton khng mt mt ,h hng.Mi trng hp mt ha n,t chc ,c nhn c trch nhim bo co ngay vi c quan Thu ni trc tip qun l c bin php x l theo quy nh.T chc ,c nhn s dng ha n phi xut trnh ha n cha s dng ,ang s dng , s dng cho c quan thu v cc c quan nh nc c thm quyn khi kim tra. e.T chc s dng ha n phi thng xuyn kim tra cc c nhn c giao lp ha n khi bn hng ca n v theo di,chn chnh,ngn chn kp thi nhng hnh vi vi phm v s dng ha n th phi chuyn cng vic khc.Ngi ng u t
TRANG 32
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
chc phi chu trch nhim trc php lut v s ha n mua, ng k s dng, s dng, k khai, thanh quyt ton.
CHNG II THC TRNG VIC GIAN LN HA N CHNG T TRONG KHU TR HON THU GTGT TI CHI CC THU QUN 1 T 2008 N 2010
1.C IM KINH T X HI CA CHI CC THU QUN 1 1.1.c im a l: Qun 1 l mt qun trung tm ca Thnh Ph H Ch Minh nm gia su qun ni thnh: Pha bc tip gip vi Qun Bnh Thnh Qun Ph Nhun c ranh gii t nhin l Rch Th Ngh v Qun 3,ly ng Hai B Trng v ng Nguyn Th Minh Khai lm ranh gii.Pha ng gip Qun 2 c ranh gii t nhin l song Si Gn.Pha Ty gip Qun 5,ly ng Nguyn Vn C lm ranh gii.Pha Nam gip Qun 4 c ranh gii t nhin l rch Bn Ngh.
TRANG 33
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Qun 1 c din tch 77. 211 km2 ,bng 0,35% din tch thnh ph,trong din tch song rch chim 8,1 % v din tch xy dng chim 57,27% din tch qun.V dn s chim 224.499 ngi ,mt chim 26.183 ngi /km2 . Qun 1 c h thng giao thng thy b thun tin cho vic m mang .giao lu,pht trin kinh t - vn ha x hi.Nm bn b song Sa Gn,Qun 1 tip cn cc u mi giao thng ng thy thng qua cc cng Si Gn,Khnh Hi.H thng knh rch Bn Ngh Th Ngh to iu kin d dng cho vic vn chuyn hng ha ,hnh khch t trung tm thnh ph i cc ni v ngc li.Dc b song,kinh rch ca qun cng nh ,cu tu,cng xng sa cha,ng tu,x lan,To thnh nhng yu t m mang giao thng , dch v. Mng li ng b Qun 1 kh hon chnh,khng nhng m bo s thng thong cho lu thng ni th m cn c cc trc ng chnh i n sn bay ,nh ga,hi cng v cc ca ng ca Thnh Ph i khp cc tnh thnh trong c nc. 1.2.c im kinh t x hi: Qun 1 c a bn tng di rng ln gm 10 phng: Bn Ngh,Bn Thnh,akao,Phm Ng Lo,Nguyn Thi Bnh,Tn nh,Nguyn C Trinh,Cu ng Lnh,Cu Kho,C Giang.Cng vi s pht trin kinh t a dng,cc hnh thc kinh doanh phong ph nh Shop thi trang ,trung tm thng mi,siu th,nh hng,khch sn,cc cao c,vn phng cho thu,dch v vui chi gii trQun 1 tr thnh trung tm kinh t ,vn ha,chnh tr ,l trung tm thng mi ln nht Thnh Ph HCM v ca c nc.Chnh v nhng l do ,Qun 1 c vai tr quan trng trong vic to ngun thu cho NSNN. a bn Qun 1, mi phng u c mt i thu thu,mi phn c chia thnh cc phn nh ph trch khu vc ng ph v ch.i vi nhng ch v phng c s h kinh doanh ln th Chi Cc t chc thnh lp 2 i : i qun l ch v i qun l phng. Chi cc cng lp ra cc i khu tr,i thu tp th qun l thnh phn kinh t tp th,DNTN,cc n v quc doanh trc thuc n v qun l ,cc cng ty TNHH
TRANG 34
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
ngnh dch v,n ung,cc cng ty TM c doanh thu nh hn 3 t ng hng nm v mt s h c th xin np thu theo phng php khu tr. 2.T CHC B MY QUN L CA CHI CC THU QUN 1 2.1.Vi nt v lch s hnh thnh Chi cc thu Qun 1 Sau ngy Min Nam gii phng ngy 30/04/1975 phng thu Qun 1 c tip qun t Nh thu trc thu ca b my ch c ti 115 H Tng Mu Qun 1Tphcm. Ngy 27/10/1980 UBND Thnh Ph ban hnh quyt nh s 111/QUB thnh lp phng thu Qun 1 thc hin trc thu thu bng php lnh Thu Cng Thng Nghip. Nm 1990 Nh nc tin hnh ci cch thu bc 1 vi cng b v thi hnh cc lut thu p dng thng nht cho cc thnh phn kinh t,ng thi thnh lp Quyt nh s 35/Q TCCB ngy 21/08/1990 ca B Ti Chnh chu s ch o song trng ca Cc Thu Thnh Ph H Ch Minh v UBND Qun 1 ,tr s c di v 115 Trn Quang Khi Qun 1 Thnh Ph H Ch Minh. u nm 2011,s lng doanh nghip ngy cng nhiu v nhu cu lu tr cng nh qun l h s k khai ca doanh nghip,c bit l to iu kin thun li cho cn b nhn vin trong vic x l h s, Chi Cc Thu cng xy dng ,hon thnh v a vo s dng Vn Phng 2 - Chi Cc Thu Qun 1 ti 100 Trn Quang Khi ,Qun 1. 2.2.C cu t chc b my qun l ti chi cc thu Qun 1 Chi cc thu qun 1 l mt t chc b my nh nc trc thuc ngnh dc l Cc Thu H Ch Minh v chu s ch o ngnh ngang l UBNN qun 1. Chi cc thu c t cch php nhn,c con du ring,c m ti khon ti Kho Bc Nh Nc theo quy nh ca Php Lut.
TRANG 35
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
S c cu b my t chc Chi Cc Thu Qun 1-P.HCM

CHI CC TRNG
CHI CC PH 1
I KIM TRA THU 2
CHI CC PH 2
I HNH CHNH- NHN STI V
CHI CC PH 3
I KIM TRA THU S 3
CHI CC PH 4
I THU LIN PHNG C.O.L
CHI
CC PH 5
I I THU P. KIM TRA S BN THNH 1
I KIM TRA THU 5
I QUN L THU-CNG CH N
I KIM TRA THUS 6
I THU P. BN NGH
I I THU P. KIM TRA NI B TN NH
I KIM TRA THU 7
I THU TRC B
I THU P.PNL
I THU CH BN THNH
K I THU P. KHAI-K TRINH TON NGUYN C THU I I THU P. QUN L N CH NGUYN THI BNH
I THU P. AKAO
I KIM TRA THU S 4
I THU TNCN
SVTH: NGUYN TH NGCI TIN THE

HC
TRANG 36
I NGHIP V-D TON-TTHT
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
2.3.Chc nng v nhim v ca tng b phn Chi cc trng: Chu trch nhim lnh o ton b hot ng ca Chi Cc Thu Phn cng cc Chi cc Ph ph trch nhng lnh vc cng tc ca Chi Cc Ph. y quyn mt Chi Cc Ph gii quyt cng vic ca mnh khi vng mt.
Chi cc ph: Gip vic cho Chi Cc Trng trong phm vi c phn cng gii quyt cng vic theo nguyn tc. Chi Cc Ph c phn cng ph trch mt s lnh vc cng tc ,trc tip ch o hot ng mt s i,ng thi chu trch nhim trc Chi Cc Trng v cc nhim v c phn cng. Chi Cc Ph c s dng quyn hn ca Chi Cc Trng ch o thc hin,gii quyt cng vic thuc lnh vc cng tc c phn cng ,chu trch nhim trc Chi Cc Trng v cc quyt nh ca mnh.
TRANG 37
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Chi Cc Ph ch ng gii quyt cng vic c phn cng ,nu c lin quan n lnh vc ca Chi Cc Ph khc th ch ng phi hp gii quyt;trng hp gia cc Chi Cc Ph c kin khc nhau th bo co Chi Cc Trng quyt nh. Ngoi phm vi c phn cng,Chi Cc Ph cn c chc nng ,nhim v tham mu cho Chi Cc Trng i vi cng tc qun l Thu trong phm vi c phn cng v ngoi phm vi c phn cng nhm gip Chi Cc Trng nng cao hiu qu cng tc qun l thu v m bo thc thi cng c theo ng quy nh ca php lut.
i trng: Chu trch nhim trc lnh o Chi Cc Thu i vi nhng cng vic c phn cng. T chc v kim tra tnh hnh thc hin nhim v ca i mnh ph trch theo quy nh.
i ph: i ph gip vic i Trng trong phm vi c phn cng gii quyt cng vic,chu trch nhim trc i Trng v Ban lnh o v cc nhim v c phn cng. Ngoi phm vi c phn cng,i ph cn c chc nng,nhim v tham mu cho i Trng i vi cng tc trong phm vi c phn cng v ngoi phm vi c phn cng nhm gip cho i Trng nng cao hiu qu cng tc v m bo thc thi cng v theo ng quy nh ca php lut.
i kim tra thu s 1: Kim tra quyt ton thu ti c quan thu v ti tr s ngi np thu. Thc hin cc bo co theo quy nh,nhim v khc khi c yu cu ca Ban lnh o.
Cc i kim tra thu s 2 n s 7: Qun l doanh nghip,theo di tnh hnh khai thu,thu np. Kim tra quyt ton thu ti c quan thu v ti tr s ngi np thu
TRANG 38
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Thc hin cc bo co theo quy nh Nhim v khc c yu cu ca Ban lnh o.
Cc i thu phng: Qun l cc h c th ,theo di tnh hnh khai thu,np thu. Thc hin cc bo co theo quy nh. Nhim v khc khi c yu cu ca Ban lnh o.
i k khai k ton v tin hc: Lp b thu,in thng bo thu. Theo di thu thu Thc hin cc bo co theo quy nh Nhim v khc khi c yu cu ca Ban lnh o.
i kim tra ni b: - Gii quyt n khiu ni ca ngi np thu. - Kim tra ni b 3.QUY TRNH QUN L V KT QU THU THU GTGT TI CHI CC THU QUN 1 3.1.ng k,k khai ,np thu , quyt ton thu ,x l vi phm 3.1.1.ng k C s mi thnh lp phi ng k np thu trc khi kinh doanh chm nht 10 ngy k t khi c cp giy php kinh doanh .Trng hp gii th ,st nhp,tch ,ph snphi ng k b sung vi c quan thu chm nht 5 ngy t khi c quyt nh. C s sn xut kinh doanh c tr s chnh mt a phng nhng c chi nhnh ,ca hang ph thuc mt a phng khc (khc tnh,thnh ph) th c s kinh doanh phi ng k np thu GTGT vi c quan thu ni ng tr s hot ng,cc c s ph thuc cng phi ng k np thu GTGT vi c quan thu a phng.
TRANG 39
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
i vi cc n v s nghip nu c hot ng sn xut kinh doanh cng phi ng k thu i vi c quan thu C s hot ng xy dng ,lp t th phi k khai vi c quan thu ni ng tr s .Trng hp xy dng lp t cng trnh a phng khc do cc c s ph thuc khng c t cch php nhn nh t ,i thc hin th c s xy dng phi ng thi ng k k khai ,np thu vi c quan thu ni xy dng cng trnh. C s kinh doanh thuc i tng np thu GTGT theo phng php trc tip nu thc hin ch d ha n chng t v ch k ton th c quyn ng k thc hin hnh thc np thu theo phng php khu tr vi c quan thu.C quan thu xem xt v tr trong vng 30 ngy k t khi nhn h s.
3.1.2.K khai C s kinh doanh hang ha ,dch v chu thu GTGT phi k khai GTGT tng thng v np t khai thu (km theo bng k khai hang ha,dch v mua vo bn ra) cho c quan thu chm nht l ngy 20 ca thng tip theo .Trng hp khng pht sinh doanh s c s kinh doanh vn phi k khai v np t khai cho c quan thu. C s kinh doanh ,ngi nhp khu c nhp khu hng ha chu thu GTGT phi k khai v np t khai thu GTGT theo tng ln nhp khu cng vi vic k khai nhp khu vi c quan thu thu nhp khu (Hi Quan). C s kinh doanh bun chuyn phi k khai thu vi c quan thu ni mua hang vi trc khi hng i. Trng hp cc c s xy dng,lp t c t chc cc n v ph thuc khng c t cch php nhn nh: t,i xy dng,ban qun l cng trnh thc hin xy lp cc cng trnh a phng khc ni c s chnh ng tr s chnh th n v xy dng,lp t hoc c s chnh phi k khai doanh thu v thu GTGT np ti a phng ni xy dng cng trnh theo t l 3% trn gi thanh ton cng trnh.S thu GTGT np
TRANG 40
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
ni xy dng cng trnh c tnh vo s thu GTGT np khi c s chnh k khai np thu GTGT.n v ph thuc s dng m s thu,ha n ca n v cp trn. Trng hp cc c s hoch ton ph thuc khc a phng ni ng tr s chnh,khng c t cch php nhn,khng c con du nu trc tip bn hng ha ,dch v pht sinh doanh thu th c s hoch ton ph thuc phi k khai,np thu GTGT theo t l 2% (nu hng ha,dch v 5%) hoc 3% ( nu hng ha ,dch v 10%).C s ph thuc c cp m s thu;s thu np c s c tnh vo s thu np ca n v chnh. C s hoch ton ph thuc ng tr s cng c s chnh th c s chnh k khai v np thu tp trung ti tr s chnh. 3.1.3.Np thu i vi c s kinh doanh np thu theo phng php khu tr th sau khi np t khai thu GTGT cho c quan thu c s kinh doanh phi np thu GTGT vo ngn sch nh nc (khng cn ch thng bo thu ca c quan thu ) chm nht khng qu ngy 25 ca thng. i vi c s kinh doanh cha thc hin y ch k ton,ha n chng t ,np thu theo phng php trc tip c trch nhim np thu GTGT y vo ngn sch nh nc theo thng bo np thu ca c quan thu ,thi hn np thu chm nht khng qu ngy 25 ca thng. Trng hp c s kinh doanh c thu GTGT pht sinh ln .n nh t 200 triu ng/thng tr ln s np thu theo nh k 5 hoc 10 ngy mt ln trong thng. Trng hp c s kinh doanh ,ngi nhp khu hng ha phi np thu GTGT theo tng ln nhp khu. 3.1.4.Quyt ton thu Nhn bo co quyt ton thu: Phng /T hnh chnh nhn bo co quyt ton thu ,cc ti liu km theo ca doanh nghip v ghi s nhn h s thu theo mu s 01/QTR,ng du ngy nhn v bo co quyt ton thu ,chuyn Phng TH-XLDL/T XLDL ngay trong ngy hoc chm nht vo ngy lm vic tip sau.
TRANG 41
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Lu :i vi mt s n v c iu kin th c th phn cng phng THXLDL/T XLDL trc tip thc hin bt cng vic ny. Kim tra th tc h s quyt ton thu: Phng TH- XLDL/T XLDL thc hin kim tra th tc h s quyt ton thu nh: Tnh y cc ch tiu k khai trn quyt ton;ng mu bo co quyt ton theo quy nh;C xc nhn ca doanh nghip ; cc ti liu km theo bo co quyt ton theo quy nh (nu c). Nu pht hin bo co quyt ton thu khng ng quy nh,phng TH-XLDL/T XLDL gi thng bo quyt ton cha ng th tc theo mu s 03/QTR cho doanh nghip chm nht l 5 ngy k t ngy nhn bo co quyt ton yu cu doanh nghip iu chnh,b sung hoc lp li bo co quyt ton thay th gi c quan thu.Nu qu 10 ngy so vi thi hn yu cu iu chnh quyt ton ghi trn Thng Bo m doanh nghip khng c lin h vi c quan thu th Phng TH-XLDL/T XLDL ghi nhn xt bo co quyt ton thu khng ng th tc quy nh v km theo bo co quyt ton gi cho Phng/i QLDN a vo k hoch kim tra quyt ton Thu ti Doanh Nghip.
Nhp quyt ton thu: Phng TH-XLDL/T XLDL thc hin cc vic sau chm nht khng qu 10 ngy k t ngy nhn quyt ton: Nhn v ghi ton b thng tin trn bo co quyt ton Thu vo chng trnh Qun L Thu trn my tnh . Pht hin li tnh ton sai: Chng trnh Qun L Thu trn my tnh tr gip kim tra cc ch tiu k khai pht hin cc li tnh ton sai v lp danh sch cc bo co quyt ton li theo mu 05/QTR Phng TH-XLDL/T XLDL in Thng Bo ngh iu chnh bo co quyt ton thu theo mu 06/QTR chuyn Phng/T hnh chnh gi v yu cu doanh nghip lp li bo co quyt ton thu. Hoch ton s thu cn phi np v np tha: Cn c s liu lp t bo co quyt ton ca quyt ton ca doanh nghip,chng trnh Qun l thu trn my tnh xc nh s thu cn phi np v np tha sau khi quyt ton. Chuyn cc bo co quyt ton thu,cc ti liu km theo ,danh sch li bo quyt ton v gii trnh iu chnh hoc bo co quyt ton thay th cho phng/t QLDN.
TRANG 42
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Phn tch,i chiu s liu bo co quyt ton thu ti c quan thu: Phng /i QLDN tin hnh i chiu ,phn tch s liu bo co quyt ton thu vi s liu trn S theo di thu np thu v cc ti liu qun l thu doanh nghip ti c quan thu ( trn giy v trn mng my tnh ) nh: Cc t khai thu ,t khai iu chnh v cc chng t np thu trong nm Cc quyt nh hon thu ,min,gim thu (nu c). Cc quyt nh truy thu thu ,pht thu,khoanh n,gin n (nu c). Bo co ti chnh nm quyt ton v nm trc ca doanh nghip nh: Bng cn i k ton ,Kt qu hot ng kiinh doanh,Bo co lu chuyn tin t,Thuyt minh bo co ti chnh,Bng gii trnh chi tit s thu phi np trong nm quyt ton thu (nu c). Cc du hiu nghi vn v k khai thu,cc du hiu vi phm khc trong nm v cc ti liu khc. Kt qu i chiu,phn tch s liu quyt ton thu ti c quan Thu c cn b Phng/i QLDN ghi vo Phiu nhn xt bo co quyt ton Thu theo mu s 18/QTR .Phiu ny c 3 mu: XANH,VNG,. Phiu mu xanh : th hin bo co quyt ton cha c du hiu vi phm,cha cn kim tra ti c s kinh doanh ca Doanh Nghip. Phiu mu vng: th hin mt s ch tiu trn bo co quyt ton thu cha r rng ,cha ng quy nh. Phiu mu : ch mc nghi vn c tnh khai man,trn thu,cn kim tra trc tip ti Doanh Nghip. Thi gian i chiu ,phn tch s liu bo co quyt ton t phng THXLDL /T XLDL. iu chnh bo co quyt ton thu: i vi bo co quyt ton thu c phiu nhn xt mu vng : Phng /i QLDN in Thng Bo ngh iu chnh bo co quyt ton thu theo mu soos06/QTR yu cu doanh nghip gii trnh r ngay cc ch tiu ny.Nu c sai v s liu tnh
TRANG 43
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
thu phi yu cu doanh nghip lp li bo co quyt ton thu thay th gi c quan Thu.Phng TH-XLDL/T XLDL nhp quyt nh thay th vo my tnh iu chnh s liu v Thu. Nu qu thi hn yu cu ghi trn Thng Bo m Doanh nghip khng iu chnh hoc khng gi bo co quyt ton thay th th Phng/i QLDN thc hin th tc pht vi phm hnh chnh v thu i vi hnh vi k khai thu sai v chuyn thnh phiu mu a vo din kim tra trc tip ti doanh nghip.
Kim tra quyt ton thu: i vi bo co quyt ton thu c Phiu nhn xt mu : Phng/i QLDN lp danh sch doanh nghip cn kim tra quyt ton thu ti doanh nghip bn thng nht vi Phng /T Thanh tra lp k hoch kim tra quyt ton thu trc tip ti doanh nghip. Nhng Doanh Nghip c trong k hoch thanh tra ,kim tra do Phng/T Thanh tra lp th Phng /T thanh tra thc hin Thanh tra,kim tra quit ton ca doanh nghip ny. Nhng Doanh Nghip cha c trong k hoch thanh tra ,kim tra do Phng/T Thanh tra lp th Phng/i QLDN lp k hoch rnh lnh o Cc/Chi Cc duyt thc hin kim tra quyt ton ti doanh nghip theo ng quy nh Thanh Tra,kim tra Thu. Kt qu kim tra quyt ton thu c chuyn ngay cho Phng TH-
XLDL /T XLDL nhp vo my tnh iu chnh s thu ca doanh nghip. n c v qun l tnh trng quyt ton thu:
-
n c np quyt ton thu: Phng/i QLDN lp danh sch doanh nghip np chm hoc np quyt ton thu ,thc hin nhc nh ,n c doanh nghip np bo co quyt ton thu.Nu qu hn m doanh nghip vn khng np bo co quyt ton thu th Phng/i QLDN thc hin pht vi phm hnh chnh thu v hnh vi chm np,khng np bo co quyt ton thu. Qun l vic x l quyt ton thu: Phng/i QLDN m s theo di tnh trng x l quyt ton thu ( mu s 19/QTR) theo di ,vic np bo co quyt ton thu,tnh trng li,du hiu nghi vn v bo co quyt ton thu .kt qu sa
TRANG 44
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
li,iu chnh quyt ton v tin thc hin k hoch kim tra quyt ton i vi cc trng hp phi kim tra quyt ton ta doanh nghip.
-
Thng bo s thu sau quyt ton thu: Phng TH-XLDL/T XLDL in Thng bo s thu quyt ton sau khi c quan thu phn tch ,i chiu s liu bo co quyt ton thu ca doanh nghip (cc bo co quyt ton c phiu nhn xt mu Xanh v mu Vng iu chnh ) hoc sau kt qu kim tra quyt ton thu Ti Doanh Nghip gi cho doanh nghip bit.
Bo co tnh hnh quyt ton thu v lu h s quyt ton: - inh k cui qu , Phng/i QLDN lp bo co nh gi tnh hnh phn tch bo co quyt ton ,nh gi cht lng bo co quyt ton thu v vic x l quyt ton thu ca Phng/i gi Phng Tng hp- D ton tng hp tnh hnh quyt ton thu ca ton n v gi bo co cho lnh o n v v cp trn. - Phng TH_XLDL/T XLDL lp bo co Tng hp kt qu x l quyt ton Thu ca Cc Thu/Chi Cc thu hng thng theo mu s 20/QTR chuyn cho cc Phng/T Thanh Tra ,QLDN,lnh o Cc Thu,Chi Cc Thu v gi bo co v Tng Cc Thu. - Phng/i QLDN lu h s ca doanh nghip :Quyt Ton Thu,cc bin bn kim tra quyt ton ti cc doanh nghip ,cc quyt nh x pht hnh chnh,quyt nh truy thus au kim tra quyt ton thu. 3.1.5.X l vi phm: Vi phm ch k khai ,s dng ha n,chng t s pht ty theo mc vi phm. Chm np thu trong thi gian quy nh,mi ngy chm np b pht 0,05 %/ngy trn s thu phi np. Trn thu b pht hin s b pht t 1-3 ln s thu trn ,nu s thu ln hoc vn tip tc vi phm sau khi b pht hnh chnh s b truy cu trch nhim hnh s. Khng np thu s np pht , b cng ch,tch thu ti sn np vo ngn sch. Vi phm ch k khai ,s dng ha n,chng t s pht ty theo mc vi phm.
TRANG 45
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Trng hp c s vi phm ch s dng ha n ,chng t, ch s sch k ton v vi phm ch k khai thu ,k khai khng ng ,khng cung cp s sch chng t cn thit theo yu cu ca c quan thu th c quan thu c quyn n nh thu GTGT phi np theo quy nh.
3.2.Kt qu thu thu GTGT ti Chi cc thu Qun 1 BNG 1 :KT QU THU THU GTGT T 2008-2010 VT: triu ng Nm S thu GTGT Nm 2008 Nm 2009 Nm 2010 D ton Thc hin D ton Thc hin D ton Thc hin thu 664 651 903 971 1 1 550 978 700 629 156 300 050 183
Qua kt qu thu thu GTGT ti Chi Cc Thu Qun 1 bng 1 ,nhn chung tnh hnh thc hin thu thu GTGT tng i tt em li ngun thu khng nh cho NSNN hng nm.S thu thu c tng rt cao so vi nm trc ,cho thy cng tc qun l v thu thu GTGT ngy cng tt.Nm 2010 tng thu thu GTGT ti Chi Cc Thu Qun 1 cao hn nm 2008 l 398 205 triu ng,tng 61,07 % , em li mt ngun thu khng nh cho NSNN hng nm. Mt trong nhng nguyn nhn l do: - Giai on t 2008-2010 nn kinh t c nc ni chung v kinh t TPHCM ni ring c nhiu bin ng nh:s nh hng ca cuc khng hong kinh t Th Gii nm 2008,v nhng kh khn ca thi k hu khng hong,nh hng khng nh n s pht trin kinh t c nc cng nh trn a bn TPHCM,lm pht tng cao,li sut ngn hng ngy cng tng v cc yu t a l ,x hi khc. nhng nhng nm qua kinh t thnh
TRANG 46
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
ph c nhng bc pht trin nht nh,to iu kin thun li cho doanh nghip ngy cng c m rng v quy m,s lng ngy cng nhiu v cht lng c nng ln r rt. - Chnh sch thu ngy cng r rng hn,cng tc qun l v thu thu ngy cng c hon thin hn trong vn k khai,np ,khu tr v hon thu ,p ng yu cu pht trin kinh doanh ca doanh nghip. - Ch trng ng dng cng ngh thng tin vo qun l thu thu: + Mt trong nhng ng dng tin hc t hiu qu cao l sng kin thc hin quy trnh np thu vo KBNN bng giy np tin in sn, gim th tc ghi bin lai thu,gim sai st trong qu trnh ghi bin lai,nhanh chng cp nht s thu,kt qu thu kp thi. + c bit l ng dng k thut qut m vch 2 chiu trong k khai v x l d liu t khai thu GTGT,gip doanh nghip gim nhiu sai st trong t khai,t khai thu khng phi lun chuyn nhiu khu,c quan thu c th ghi h v bit ngay s thu doanh nghip phi np,khng mt nhiu thi gian chnh sa nh trc v c doanh nghip ng tnh ng h. + Thc hin lin kt np t khai thng qua th tc np h s k khai qua mng Internet nhanh chng,gip c quan kim tra i chiu mt cch chnh xc v nh nhng hn trong cng tc qun l s thu thu ca doanh nghip,ng thi nng cao kh nng s dng phn mm k khai cho Doanh Nghip v C quan Thu. + Dch v tuyn truyn h tr t chc,c nhn np thu c nng cao bng nhiu hnh thc,vic tuyn truyn thc trch nhim ngha v np thu qua vic s dng chng t bt hp php c t bit ch trng.Kt hp vi bo i ,truyn hnh ph bin chnh sch ,ch trng v thu;hot ng ci cch ngnh thu,tuyn dng cc t chc,c nhn np thu tt;thnh lp website ph bin v tr li cc vng mc ca doanh nghip. BNG 2: TNH HNH THU NGN SCH T 2005 N 2010: Nm D ton Thc hin T l % thc hin/d ton T l % nm nay/nm trc
TRANG 47
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
2005 677 740 109,31% 124,02% 2006 885 1001 113,11% 135,27% 2007 1202 1520 126,46% 151,85% 2008 1763 2138 121,27% 140,66% 2009 2222 2276 102,43% 106,45% 2010 2611 2762 105.78% 121,35% BIU : BIU TH TNH HNH THU NGN SCH T 2005 N 2010:
Qua biu ta thy tnh hnh thu thu ti Chi Cc Thu Qun 1 lin tc tng qua cc nm t 2005 n 2010: - Tng thu NSNN nm 2010 thc hin c 2762 triu ng so vi d ton 2611 triu ng ,t 105,78 % ,tng 21,35% so vi nm trc.y chnh l ngun thu ch yu,nu sau khi tr i cc yu t min gim ,gin thu th thu ngn sch thu Ngoi Quc Doanh tng 19.03% so vi cng k nm trc ( NQD nm 2009 l 1482 t,nm 2010 l 1764 t ) (Xem bo co tng hp s thu trn a bn nm 2008-2010 ).Cc loi thu khc cng c tng nhng khng ng k. - Cng tc tuyn truyn ,h tr ngi np thu : Trong nm Chi Cc Thu tip tc y mnh cng tc tuyn truyn ,h tr ngi np thu ,tuyn truyn su rng;a dng ha cng tc tuyn truyn di cc hnh thc.
TRANG 48
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
- Cng tc kim tra h s k khai Thu ti c quan Thu : Vi s h tr nhiu phn mm tin hc;Chi Cc Thu tp trung kim tra h s k khai thu thng,qu,nm yu cu ngi np thu khai iu chnh. - Cng tc kim tra ti tr s ngi np thu: Chi Cc Thu thc hin cng tc kim tra trn c s phn tch ri ro ,kt qu kim tra nhng doanh nghip c du hiu vi phm php lut,kt qu kim tra 1778 n v,x l truy thu v pht 94 t ng. - Cng tc qun l thu n: Chi Cc Thu thc hin r sot i chiu hng thng ,nhm trnh tnh trng x l n khng ng;ngoi ra ,chng trnh qun l n ng v cn theo di cho tng vin chc thu theo tng ngi np thu,kt qu gp phn gim n ng thu v tng thu ngn sch. 4.CC HNH VI VI PHM V HA N CHNG T TRONG KHU TR, HON THU GTGT TI CHI CC THU QUN 1 4.1.Cc hnh vi vi phm v ha n chng t trong cng tc hon thu GTGT ti Chi cc thu Qun 1 Mc d cc doanh nghip ,n v kinh doanh u nm long khu hiu : Np thu l ngha v v quyn li ca mi cng dn,nhng v li ch kinh t ca h,m mi lc mi ni h lun tm cch lch lut,trn thu,chim ot tin thu ca nh nc. iu ng quan tm hin nay chnh l cc hnh vi gian ln trong lnh vc ha n chng t khu tr ,hon thu.C Th nhn din cc gian ln trong hon thu GTGT thng qua ha n chng t bao gm: - Bn hng nhng khng xut ha n che du doanh thu u ra lm c s cho vic tnh thu GTGT nhm chim ot s tin thu GTGT ngi mua np cho ngi bn ngi bn np NSNN. - Xut ha n khi bn hng ha,nhng gi c v s lng hng ha ghi trn lin 1(lu) nh hn lin 2 (giao khch hng ).Vi cch gian ln nh vy,s thu GTGT thu c u ra ca ngi bn t m s thu u vo c khu tr cho bn mua rt ln.Ngoi ra trong trng hp ny doanh nghip bn do gi tr ghi trn ha n thp nn s trn 1 phn thu Thu Nhp Doanh Nghip.
TRANG 49
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
- Khng c giao dch bun bn trong thc tin nhng bn bn vn v t xut ha n ghi v giao lin 2 cho bn mua nhm hp thc ha s hng u vo cho bn mua khi khu tr ,hon thu. - Ha n tht c mua bn,nh cp hoc co sa lin 2 sau bn mua t ghi gi c s lng hng ha ,gi tnh thu bao nhiu ty thch c khu tr,hon thu. - Thng ng vi doanh nghip xut khu lp ha n khng k khai ha thu khi xut khu sau chia nhau s tin hon thu.Thng gp trng hp ny l loi ha n bn hng. S dng ha n in gi trn thu hoc s dng ha n ca doanh nghip khc lm n phi php: Qua cng tc thanh tra kim tra nhn thy c cc hnh thc s dng ha n in gi ,ha n khng ng quy nh gian ln thu khu tr v hon thu: S dng ha n c in gi ,c hnh thc v mu sc ging ha n tht. S dng ha n gi nhng ha n c in ng k hiu,ha n ghi ng m s thu ca mt doanh nghip no . S dng ha n tht ca mt doanh nghip khc (nhng ha n tht ny c trng hp doanh nghip bn cho ngi khc s dng ). S dng ha n tht ca doanh nghip ,nhng lin ha n giao cho khch hng c gi tr v s thu ln hn lin lu khai vi c quan thu. S dng ha n tht ca chnh doanh nghip,s liu trn ha n khp ng vi s liu ca doanh nghip k khai ,nhng thc cht l ha n khng cho doanh nghip lm chng t u vao khai tr thu,a vo chi ph gim thu thu nhp doanh nghip.
Hin tng thnh lp doanh nghip khng nhm sn xut kinh doanh m ch mua bn ha n khng,trn thu v ly tin ca NSNN (thng c gi l doanh nghip ma):
TRANG 50
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Thnh lp doanh nghip ma mt vn nhiu li .Nhng v vic c iu tra ,khm ph trong thi gian qua cho thy th on kh ph bin ca cc i tng l ng ra thu ngi nhiu ni lm ch doanh nghip , b nhn khng h bit. Trong ,loi hnh doanh nghip ma ph bin nht l cng ty TNHH cng ty phn hay doanh nghip t nhn v doanh nghip ng k rt nhiu ngnh ngh kinh doanh. Nhiu doanh nghip c s vn t k khai hng t ng song khi thc hin kim tra thc t th a im l i thu mn,khng c ti sn,phng tin sn xut kinh doanh.Thc cht hnh vi ny l c c t cch php nhn v s dng ha n khng nhm mc ch khu tr thu,hon thu,thanh ton tin ca NSNNkhi b pht hin th b trn. Cc doanh nghip ma thng k khai khng hng thng ,cc bng k hng ha mua vo hu ht qua xc minh u l ha n ca cc doanh nghip v ang vi phm ,mc thu GTGT hng thng kh u n nhng s thu phi np t ( thng thp hn 1 triu ng/thng),ngoi ra khi k khai thu ,doanh s mua vo,bn ra trn mi ha n rt ln. Mt th on khc ca cc doanh nghip ma l vn bo co tnh hnh ha n s dng nhng thc cht l cha vit ha n m dnh bn cho doanh nghip khc c nhu cu. Vi mt giy chng minh nhn dn v vi triu ng lo lm th tc ngi ta c th thnh lp doanh nghip,ng k m s thu,mua v s dng mt vi quyn ha n GTGT l kim c t 20%- 50 % s tin thu.
Hp thc ha h s xut khu khng, c hon thu GTGT: khuyn khch xut khu ,lut thu GTGT quy nh khi xut khu hng ha xut khu th thu xut thu GTGT l 0%.iu ny c ngha l tt c cc khon thu GTGT kt thnh trong gi mua hng ha ,nh xut khu c nh nc hon tr li s thu . Khai thc chnh sch ny,mt s cng ty li dng lp h s xut khu khng (h s xut khu nhng thc s khng c hng ha ),v lp b h s chng minh doanh nghip c mua hng ha v c em hng ha xut khu;cc doanh nghip ny lp cng ty ma lm cc hp ng mua bn khng,ri xut cc ha n khng lp b h s ngh hon thu.
TRANG 51
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Hp thc ha hng nhp lu,hng ha mua bn trn thu,hp thc ha t l ni a ha: Khi doanh nghip mua hng ha gian ln trn thu,hoc ngi i mua mun k gi lnh tm n cng ty ma nh mua cc t ha n vi yu cu ghi y chng loi ,gi c theo h trn t ha n mi ny , h lm chng t chng minh ngun hng mua vo. Qua cng tc kim tra h s ngh hon thu,Cc thu pht hin nhiu trng hp vi phm nghim trng trong vic qun l s dng ha n chng t v thy xut hin nhiu th on gian di,s dng ha n chng t bt hp php gian ln thu,khu tr thu v hon thu ca cc n v sn xut kinh doanh. C th ni t khi lut thu GTGT c trin khai thc hin,mi lo ngi ca c quan thu v vic c mt s n v c ng k kinh doanh c mua ha n thu GTGT nhng khng hot ng g ri b trn tr thnh s tht v ngy cng tinh vi hn. Ngoi ra,c mt s c s sn xut ch bin hng nng lm,thy sn xut khu khai thc k h ca php lut nh: - T chc hch ton di hnh thc cc chi nhnh ,tm,tri trc thuc n v ng ti tnh ,thnh ph khc nhau thu mua hng nng lm thy sn trc tip ca ngi sn xut khng c ha n,sau xut nguyn liu trn v n v chnh v k khai np thu GTGT khu tr theo t l ti c quan thu trc tip qun l n v. - Sau ,doanh nghip (tr s chnh) s dng nguyn liu sn xut ri sau bn hng xut khu v k khai thu u ra 0% (xut khu hp l) ca ha n chi nhnh,trm trc thuc nu trn xut v n v chnh. C th thy rng,vic gian ln thu GTGT nguy him hn nhiu so vi gian ln thu doanh thu.Nu nh gian ln thu doanh thu ,Nh Nc ch mt phn thu m doanh nghip gian ln trong khi i vi thu GTGT Nh nc khng ch mt phn thu doanh nghip gian ln m cn phi hon thu cho cc i tng gian ln.
TRANG 52
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Trong nhng nm qua ,c quan Thu pht hin nhiu trng hp gian ln thu v rt rut ngn sch thng qua vic hon thu. Cc trng hp gian ln thu GTGT thng qua vic hon thu din ra ph bin i vi hot ng xut khu c hng thu sut 0%,hot ng xy dng vi sn phm u ra kh kim sot mt cch chnh xc.Cc hnh thc gian ln thu GTGT trn thc t khng phi l kh pht hin.Vic dng ha n GTGT gi gian ln thu,vic s dng ha n GTGT tht nhng ni dung gi din ra kh ph bin trong thi gian qua.Nhiu doanh nghip c thnh lp ch yu l bn ha n GTGT ri sau gii th,vic mua bn ny c xem nh l bn mt loi hng ha,ha n GTGT c mua bn kh cng khai nhiu ni trn a bn Thnh Ph H Ch Minh.Cc loi ha n ny sau c ph php rt tin Nh Nc. Bn hng khng ghi ha n cng l mt cch gian ln thu.iu ny din ra kh ph bin i vi nhng trng hp doanh nghip bn hng cho ngi tiu dng cui cng.Thc t cho thy ,ngi tiu dng cng mua hng s mua vi gi r hn 5%-10% nu khng ly ha n GTGT.i vi ngi tiu dng cui cng l c nhn ha n GTGT khng mang li li ch g,chnh v vy h sn sang nh i ha n GTGT mua hng vi gi thp hn.Trong trng hp ny cc i tng gian ln Thu GTGT dng tin np cho Nh Nc khuyn mi cho ngi tiu dng v to nn s cnh tranh khng lnh mnh. 4.2.Vn ha n, chng t trong cng tc hon thu GTGT ti Chi cc thu -Qun 1 4.2.1.Tnh hnh hon thu xt hon thu th cng tc xc minh ha n l mt khu quan trng cn thit trong qu trnh xt hon thu. Hin nay c 2 trng hp hon thu: Hon trc kim sau v Kim trc hon sau.
TRANG 53
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Thi gian gii quyt hon thu i vi ngi np thu c h s y ,hp l v c c quan thu phn loi hon trc,kim sau ti a l 15 ngy lm vic,trng hp phi kim tra trc,hon sau ti a l 60 ngy. Bng tng hp tnh hnh hon thu GTGT ti Chi Cc Thu Qun 1 t 2008-2010 Ch tiu Tng s h s ngh hon thu Hon trc Kim trc Nm 2008 Nm 2009 H s S tin H s S tin 88 16 94 2 35 53 4 030 34 705 12 9 325 48 46 20 878 3 9 639 1 81 239 Nm 2010 H s S tin 11 24 9 55 64 9 767 46 354 20 3 413
Qua kim tra xc minh mt s n v khng c Chi cc Thu cho hon thu l do vi phm: - K khai,xc nh khng ng cn c tnh thu theo quy nh. - Mt s ha n mua hng ca n v b trn. - Mt s ha n khng hp php (bn bn s dng ha n khng do c quan thu pht hnh). - Hin nay ,Chi Cc Thu ch yu ch tin hnh xc minh ha n ,xt hon thu,cn cng tc hon thu vn l Cc Thu thc hin.i vi c quan thu ,ngoi vic xem xt gii quyt cho doan nghip kp thi,ng thi hn quy nh trong quy trnh hon thu cn pi pht hin ngn chn cc ha n bt hp php dng hon thu i vi ha n lin quan n doanh nghip b trn,c du hiu gian ln. Mt thc t vn cn nhiu tn ng,vng mc hin nay l: - Doanh nghip khng b sung y h s hp php cho c quan thu ,do thi gian hon thu ko di. - C nhng doanh nghip lm h s hon thu t 2 n 3 nm m vn cha c gii quyt.
TRANG 54
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
- Trnh nghip v k ton v th tc php l cn yu ,nn vic lp h s haonf thu thng xy ra sai st 4.2.2.Mt s li thng gp v ha n ,chng t trong h s hon thu ti Chi cc thu Qun 1: Bng k hng ha,dch v bn ra th hin chng t ha n k khai khng ng thi im xut ha n;khng ghi m s thu trn bng k khai ca cc chng t,ha n bn ra ca cc c s kinh doanh;k khai khng ng thu sut hng ha,dch v. Bng k hng ha,dch v mua vo c ha n khng hp l khu tr (ghi khng y nh thiu m s thu,thiu ngy thng,ha n ca nhng doanh nghip b trn) Bo co ha n chng t tr hn,khng ng quy nh. S liu trn bng k tng hp ca doanh nghip lp khng khp ng vi s liu tng cng ca bng k mua vo,bn ra. 4.2.3.Cng tc kim tra xc minh ha n a.Th tc thanh tra kim tra,doanh nghip c thanh tra kim tra c quyn : T chi vic thanh tra kim tra khi khng c quyt nh. Kin ngh gii trnh v nhng ni dung thanh tra- kim tra. c nhn kt lun thanh tra- kim tra. Khiu ni t co theo quy nh ca php lut v cc vic lm tri php lut trong qu trnh thanh tra kim tra i vi doanh nghip. b.Quyn hn trch nhim ca c quan thu v thanh tra kim tra v th tc thanh tra kim tra ti c s kinh doanh nh sau:
-
V trch nhim ca c quan thu: Thanh tra kim tra vic k khai thu,np thu,quyt ton thu ca c s kinh doanh m bo thc hin ng quy nh ca php lut. Thc hin thanh tra kim tra ti c s kinh doanh gm cc vic sau:
TRANG 55
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
+ Thng bo quyt nh thanh tra kim tra :Quyt nh thanh- kim tra phi thng bo cho c s kinh doanh t nht 7 ngy ( i vi thanh tra) v t nht 3 ngy (i vi kim tra ) trc khi tin hnh thanh kim tra tr trng hp thanh tra = kim tra bt thng khi c trng hp vi phm xy ra. + Thi hn Thanh tra kim tra : Thi hn mi cuc thanh tra ti a l 30 ngy,mi cuc kim tra ti a l 5 ngy ,k t ngy cng b quyt nh Thanh tra kim tra + Thc hin quyt nh thanh tra- kim tra : on thanh tra kim tra phi thc hin ng yu cu,ni dung,thi hn ghi trong quyt nh thanh tra kim tra. Kt thc thanh tra kim tra: + i vi thanh tra: Trong thi hn quy nh v thanh tra ,on thanh tra cng b d tho kt lun thanh tra.Chm nht l 20 ngy t ngy cng b d tho kt lu thanh tra,on thanh tra phi c vn bn kt lun chnh thc nhng ni dung thanh tra v gi cho doanh nghip c thanh tra. + i vi kim tra: Chm nht l 3 ngy k t ngy ht hn quy nh kim tra,c quan thu phi c vn bn kt lun v nhng ni dung kim tra v gi cho doanh nghip.
CHNG III KIM SOT VIC GIAN LN HA N ,CHNG T TRONG KHU TR ,HON THU GTGT TI CHI CC THU QUN 1
TRANG 56
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
1.HON THIN CHNH SCH THU GTGT: V c bn,h thng c ch chnh sch thu GTGT hin hnh l tng i y ,ngy cng hon thin ph hp vi tnh hnh thc t ca Vit Nam v phn no ph hp vi thng l quc t.Tuy nhin, t c mc tiu yu cu v xu hng hon thin,kin ngh cn thit phi i mi chnh sch thu GTGT nc ta nh sau: iu chnh i tng chu thu v khng chu thu GTGT: nc ta,Lut thu GTGT hin hnh vn cn quy nh i tng khng chu thu cn qu rng.Do ,trong thi gian ti ,vic iu chnh i tng chu thu l tht s cn thit v kin ngh iu chnh theo hng sau: Mt l,a hng ha l nng lm thy ,hi sn cha qua ch bin vo i tng khng chiiuj thu GTGT,khng phn bit trc tip sn xut hay kinh doanh thng mi. Hai l,vn tip tc p dng khng thu thu GTGT i vi cc loi hnh dch v lin quan ti ti chnh nh: Tn dng,qu u t,hot ng kinh doanh chng khon.nhm khuyn khch s pht trin ca th trng ti chnh v m bo ph hp vi thng l ca cc nc trn th gii.i vi tt c cc loi hnh dch v bo him bao gm: Bo him nhn th,bo him hc sinh,v cc loi bo him khc u thuc i tng khng chu thu GTGT. Ba l,i vi cc loi thit b,my mc chuyn dng thuc dy chuyn cng ngh,vt t xy dng thuc din trong nc cha sn xut c cn nhp khu,qua thi gian thc hin thu cho thy vic khng nh thu GTGT ch gii quyt gip c nh u t ch khng phi ng vn tr trc tin thu.V vn ny,hon ton chng ta c th khc phc c bng cc gii php l thut m c ch vn hnh ca thu GTGT c th gii quyt c nh cho khu tr v gii quyt hon thu nhanh cho cc nh u t Bi vy,cn thit phi a cc hng ha ny vo din chu thu GTGT. Bn l,vic cc hng ha ,dch v khc hin nay vn cha c tn trong danh sch chu thu GTGT nh: dch v y t cng cng;hot ng dy hc,dy ngh;hot ng vn ha,xut bn bo ch,pht thanh,truyn hnh;cc dch v cng ch;dch v ti tiu thy
TRANG 57
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
li;dch v quc phng an ninh,chuyn quyn s dng t,nh ca nh nc bn cho ngi tiu dngl cha tht s cng bng i vi tt c hng ha. Nm l,cn thit phi sm ban hnh ngng chu thu GTGT ,bi l trnh qun l ca ngnh thu cn nhiu hn ch v kh nng chp hnh ca mt b phn ln ngi dn c hn.Cc h kinh doanh c doanh s hng nm nm di ngng chu thu s iu chnh sang i tng khng chu thu GTGT v nn p dng mt loi thu tng t nh thu doanh thu trc y nhng phi n gin ha ti a s lng thu sut v khi thu nn p dng ch khon doanh thu. V i tng np thu GTGT: Nhm thu hp i tng np thu GTGT,m bo qun l thu c hiu qu ,tp trung qun l thu i vi cc doanh nghip va v ln,cc h kinh doanh nu c mc doanh thu di ngng tnh thu th khng thuc i tng np thu GTGT,p dng np thu theo mc n nh trn doanh thu.Trong thi gian ti ,khi sa i Lut thu GTGT ln sau,kin ngh b sung quy nh: hng ha do cc h kinh doanh c doanh s hng nm di ngng chu thu (ngnh thng nghip,dch v l 500 triu ng;cc ngnh cn li l 300 triu ng) c min thu GTGT,khng phi tnh thu trn gi bn v khng k khai np thu GTGT.Cc i tng ny s c chuyn sang p dng np thu theo mc n nh theo t l % trn doanh thu,vi mc thu khong 2% doanh s.Mc thu ny cng nh tng ng vi mc thu sut tnh trn doanh thu hin nay ca mt s nc khu vc Chu ang p dng. V thu sut: Hin nay,ch a thu sut ang lm mo m phn no tc dng iu tit v m ca c h thng chnh sch thu i vi nn kinh t.Thi gian sp ti ,nn kinh t nc ta ang tip tc phc hi v pht trin,nhm m bo tnh n gin,cng bng v thu,ph hp vi thng l ca cc nc trong khu vc trong iu kin phi ct gim v bi b mt s ngun thu t thu,cho nn cn thit phi sa i quy nh v thu sut hp l ,kin ngh hng hon thin nh sau:
TRANG 58
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Tin dn n p dng thng nht mt mc thu sut khong 10% cho tt c hng ha,dch v tr hng ha ,dch v xut khu c p dng thu sut 0%. L trnh p dng thu sut cn thit phi c thc hin cng khai cho mi ngi np thu c bit c thi gian chun b nhm thay i chin lc pht trin kinh doanh ph hp chnh sch thu mi.
V phng php tnh thu: Nhm m bo cng bng v thu,khc phc nhng tiu cc,li dng trong vic n nh thu theo phng php tnh thu trc tip trn GTGT.ng thi khuyn khch nng cao trnh hch ton k ton ca ngi np thu,trc ht l vic lp ha n,m s sch k ton v k khai np thu GTGT, ngh sa i quy nh v phng php tnh thu nh sau: p dng thng nht mt phng php tnh thu l phng php khu tr.Cc c s kinh doanh thuc din np thu GTGT bt buc phi thc hin nghim chnh ch k ton ,ha n,chng t. Ch p dng khu tr thu GTGT du vo i vi hng ha ,dch v mau vo c ha n GTGT v thu GTGT np khu nhp khu dng cho sn xut ,kinh doanh hng ha ,dch v chu thu GTGT.
V hon thu: Nhm qun l cht ch vic hon thu,cn thit phi thu hp i tng hon thu,ch nn p dng c ch ny cho cc i tng: Cc c s kinh doanh hng xut khu c p dng thu sut GTGT 0%;c s c u t ti sn c nh phc v sn xut kinh doanh pht sinh s thu GTGt u vo ln.ng thi,quy nh r hn v cht ch hn iu kin hon thu,thi gian xem xt hon thu ph hp hn. 2.HON THIN QUY TRNH QUN L THU THU 2.1.V cng tc tuyn truyn v h tr ngi np thu. - Phi y mnh cng tc tuyn truyn v chnh sachscuar ng v Nh Nc v ngha v v quyn li ca mi t chc,cng dn cho ngi np thu hiu bit y hn.Ni dung tuyn truyn cn d hiu ,thit thc v p ng c nhu cu tm hiu v
TRANG 59
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
thu ca cng ng dn c.Ch trng tuyn truyn v thc hin Lut Qun l thu v v tin trnh ci cch,hin i ha cng tc thu. - i vi doanh nghip, hiu c cc chnh sch thu v hch ton ,k khai np thu ng theo quy nh ca Lut thu phi cn mt qu trnh;do vy,h tr ngi np thu l cng vic ht sc thit thc trong giai on hin nay. + Trc tin,h tr tt vic k khai thu bng m vch 2 chiu cc Chi Cc Thu.T chc i thoi thng xuyn vi ngi np thu theo quy ch ban hnh lng nghe,hng dn v gii quyt cc vng mc v thu kp thi cho ngi np thu.Tip tc t chc tp hun,cp nht kin thc k ton cho doanh nghip va v nh,t bit l doanh nghip mi thnh lp;nghin cu trin khai n xy dng trung tm p ng kp thi nhu cu ca ngi dn v doanh nghip. 2.2.Cng tc ng k m s thu,k khai thu: - V ng k M s thu: qun l thu ng cc c s kinh doanh thc t c hot ng theo tng thi im,b phn K khai v K ton Thu cp Cc v cc Chi cc thu phi thc hin kim tra i chiu ,xc minh m s thu cc doanh nghip,cc c s kinh doanh trong ton Tnh theo tinh thn Cng vn s 2419/CTBT ngy 25/12/2007.Gim st cht ch bin ng ca ngi np thu nh : Ngng,ngh,ph sn,gii th,b trn,mt tch,hoc chuyn i a bn khc lp th tc ng M s thu kp thi.Thc hin tt c ch 1 ca lin thng gia c quan cp giy chng nhn ng k kinh doanh vi c quan thu qun l cht ch cc c s np thu mi ra kinh doanh;ng thi tng cng kim tra cc t chc,c nhn khng ng k kinh doanh nhng thc t c kinh doanh a vo cp M s thu,qun l thu y . -V qun l k khai thu:Trong c ch t khai t np,c qu thu c gii php tt hng dn,kim tra doanh nghip thc hin k khai thu c y ,chnh xc vi thc t sn xut kinh doanh th tc thu NSNN s tng nhanh hn nhiu ln;ng thi thc y nn kinh t th trng pht trin ngy cng lnh mnh. 2.3.Cng tc qun l n thu
TRANG 60
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
- Qun l thu theo c ch t khai t np th cng tc qun l n thu l khu quyt nh cho kt qu huy ng tin thu vo NSNN.Tnh hnh n ng thu ngy cng phc tp v c xu hng tng cao t ra nhim v nng n cho cng tc qun l n thu. - y mnh cng tc ph bin chnh sch x pht n ng thu trn cc phng tin thng tin i chng cho mi ngi np thu hiu r v t gic chp hnh. - Phi hp cht ch vi chnh quyn a phng v cc ban ngnh,mt trn,on th cc cp thc hin cng tc thu n thu v x l vi phm nghim theo quy nh ca php lut. - Tng cng s phi hp ,x l n thu gia cc b phn chc nng trong ni b c quan Thu.Xy dng Quy ch phi hp gia c quan Thu vi cc c quan chc nng lin quan n cng tc x l n thu;ng thi gn cht cng tc qun l nh nc ca UBND cng cp vi cng tc x l n thu theo quy nh ca Lut qun l Thu. 2.4.Cng tc ng dng cng ngh thng tin: - Tip tc u t b sung trang thit b tin hc cho cc Chi Cc Thu cn thiu,cha p ng nhu cu qun l thu.Tip tc kim tra hon thin ci t v hng dn s dng thnh tho h thng cc ng dng tin hc cc Chi Cc Thu ,p ng yu cu trin khai Lut Qun L Thu.Thnh lp kiot in t ti b phn h tr ca c quan Cc Thu to thun li cho nhiu ngi khai thc thng tin thu. - Trin khai thc hin chng trnh tin hc kt ni qun l s thu ngn sch nh nc gia c quan Thu - Kho bc theo di v cp nht nhanh s thu ngn sch ( theo di hng ngy) t kt qu tt.Phn u m rng kt ni cho cc S,Ngnh hu quan trong cng tc phi hp thu np NSNN t Tnh n Huyn,Th X,Thnh Ph. - Trin khai chng trnh o to,nng cao trnh khai thc cng c tin hc trong Ngnh. c bit,ph cp trnh s dng my tnh cho cc cp lnh o thc hin ch o,iu hnh trn mng. - gip cho cc Chi Cc Thu thc hin c m hnh qun l thu theo chc nng.
TRANG 61
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
- Tip nhn v xy dng chng trnh h tr chuyn su cho cng tc qun l thu nh: Chng trnh h tr dch v thu,h tr thanh tra-kim tra,h tr cc quy trnh qun l v to lp kho d liu v thu tng bc thc hin vic qun l theo ri ro trn c s a thng tin tch hp. - Mi cn b,cng chc thu,k c cn b lnh o phi thy r vai tr cc k quan trng ca ng dng tin hc trong vic nng cao hiu qu qun l thu,phi c kin thc cn thit khai thc tt cc chng trnh ng dng ca Ngnh hon thnh tt nht cng vic c giao. 3.HON THIN C S PHP L V HA N CHNG T - ngh Quc Hi v Chnh Ph b sung b lut hnh s v ti phm,vi phm v in ha n gi,mua ha n gi,bn ha n gi,ha n khng hp php,mua bn ,s dng tri php cc loi ha n nhm mc ch gian ln khu tr thu hoc tip tay cho cc n v khc gian ln v trn thu.B sung trong Lut Doanh Nghip cc iu kin nh vn,thm nh vn ng k,kim tra nng lc php lut ,nng lc hnh vi,kh nng qun l doanh nghip ca cc i tng thnh lp doanh nghip trc khi cp giy chng nhn ng k kinh doanh.Chnh ph ban hnh quy ch phi hp gia c quan thu v c quan bo v php lut pht hin kp thi v x l nghim cc hnh vi vi phm cc quy nh v qun l ,s dng ha n trong tt c cc i tng s dng ha n. - Sa i ,b sung mt s im cha c cht ch trong c ch qun l c lin quan n qun l ,s dng ha n nh: Ban hnh mt h thng vn bn php quy thng nht cc quy nh v qun l ,s dng ha n v x l cc hnh vi vi phm trong qun l ,s dng ha n hin nay thng qua Ngh nh 51/2010/N-CP : Quy nh v ha n bn hng ha,cung ng dch v v Thng t 153/2010/TT-BTC : Hng dn thi hnh Ngh nh s 51/2010/N-CP ngy 14 thng 5 nm 2010 ca Chnh Ph quy nh v ha n bn hng ha,cung ng dch v.( Mt s ph lc v ha n t in nh km theo Thng t s 153/2010/TT-BTC ngy 28/09/2010 ca B Ti Chnh- Xem ph lc). 4.HON THIN CNG TC QUN L V HA N, CHNG T: 4.1.Cng tc qun l v ha n chng t:
TRANG 62
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Do ha n l mt chng t c gi tr nn mt s c nhn li dng mua bn bt hp php.T nhiu nm nay mc d chng ta ra cc bin php kim sot chc ch nhng hin tng ny vn cn din ra ph bin.Do mun cho vic mua bn ha n GTGT bt hp php c hn ch th vic trc tin l lm cho ha n tr v bn cht ca n l chng t k ton,chc nng kim sot ha n s giao cho mt c quan khc l Ngn hng.y l phng php thanh ton tin tin nht c p dng hu ht cc nc trn th gii.Mt mt,n kim sot mt lng tin lu thng trn th trng ;mt khc,n l iu kin c quan thu chng tht thu thu rt hiu qu.Do iu kin ca nc ta l dng tin mt trong thanh ton cho nn ha nhp vi nn kinh t th gii ,trc ht cc doanh nghip nn la chn hnh thc thanh ton quan ngn hng.Mun vy,ng v mt qun l nh nc cn phi c mt c ch chung hng dn doanh nghip thc hin. Ring i vi c quan thu nn xut vi B Ti Chnh i vi cc doanh nghip hoch ton theo phng php khu tr,cc ha n GTGT mun c khu tr phi thc hin thanh ton qua Ngn Hng,c nh vy ha n GTGT s tr v vi bn cht thc ca n. Qun l cht ch vc x l ha n ca cc doanh nghip ,sm pht hin vic s dng ha n khng hp php x l kp thi .Cn b trc tip qun l cc doanh nghip nu pht hin cc doanh nghip c du hiu hot ng khng bnh thng nh: nhiu thng khng c doanh s bn hng,vn phng doanh nghip khng hot ng th cn b qun l phi kim tra tm hiu vic s dng ha n ca doanh nghip sm pht hin cc vi phm v s dng ha n t c th nh ch vic s dng,ngng bn ha n
Ch ha n mi l bc t ph trong tin trnh ci cch hnh chnh
thu,trao quyn ch ng cho doanh nghip v cc nh kinh doanh trong vic pht hnh ,qun l ,s dng ha n ,gin tin cho ngi dn v doanh nghip. thc hin tt i hi c quan Thu cc cp v ngi np thu phi hiu r cc ni dung thc hin ng quy nh nh nc ban hnh : Chi tit c quy nh ti Ngh nh 51/2010/N-CP ngy 14/05/2010 ca Chnh Ph
TRANG 63
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
v thng t 153/2010/TT-BTC ngy 28/09/2010 ca B ti Chnh c p dng t ngy 01/01/2011 (xem ph lc nh km). u nhc im ca ha n t in: -u im: Hin nay,nn tng cng khuyn khch cc n v s dng ha n t in.Khi doanh nghip s dng ha n nhiu trong thng nn khuyn khch tt nht s dng ha n t in. + Khi s dng ha n t in th ngoi vic cc n v c th p ng nhu cu ghi chp ph hp vi ngnh ngh ca mnh m n v cn c th thng qua t ha n t in qung b ,truyn t thng tin v sn phm,thng hiu v mc bo hnh l mt thun li ln m ha n t in mang li cho Doanh Nghip,c quy nh ti Ngh nh 51/2010/N-CP ngy 14/05/2010 ca Chnh Ph v thng t 153/2010/TT-BTC ngy 28/09/2010 ca B ti Chnh : bt u c p dng t 01/01/2011 ny. + V phn ln ha n do B Ti Chnh pht hnh vi s lng ln nn kh th kim sot ht c nn d xy ra gian ln,cn Ha n t in mang tnh c th ring nn kh b li dng v d dng trong km tra ,ngn chn vic li dng ha n ca cc n v khc trn thu. - Nhc im : + Nhiu doanh nghip vn cn kh khn trong vic thit k mu ha n t in. + Chi ph ban u tt nhin s t hn s dng ha n ca B Ti Chnh + Kh in n v sa cha khi c sai st i hi trnh cng ngh thng tin ca Doanh nghip phi nng cao
Ch ha n t in hin nay mi c p dng t ngy 01/01/2011 nn vn
cn trong thi im khi u, l bc ci cch hnh chnh ca Chnh Ph trong giai on hin nay,bn cnh nhng thun li vn cn nhng tn ti nht nh i hi c quan cc cp phi kim sot cht ch chng cc hnh vi gian ln trong vic s dng ha n,chng t trong nn kinh t th trng hin nay. Mt s cu hi thng gp trong qu trnh to,pht hnh,s dng ha n t in hin nay:
TRANG 64
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
V d 1: Cng ty ti va c hot ng bn hng trong nc va c hot ng bn hng cho t chc trong khu phi thu quan,vy cng ty ti c c s dng ha n GTGT cho c 2 hot ng trn hay khng? Tr li: Ti khon 1k,iu 4- Thng t 153/2010/TT-BTC ngy 28/09/2010 ca B ti Chnh,quy nh: T chc,c nhn c s dng Ha n GTGT cho hot ng bn hng,cung ng dch v vo khu phi thu quan v cc trng hp c coi l xut khu theo quy nh ca php lut v thng mi,=> V vy ,cng ty c s dng ha n GTGT cho c 2 hot ng trn, V d 2: Cng ty chng ti thuc din t in ha n thu GTGT .Sau khi pht hnh,c quan thu pht hin c ha n nhi vn l ha n gi ca Cng ty chng ti v yu cu chng ti xc nhn.Vy cho hi Cng ty chng ti c ngha v phi tr li xc nhn ca c quan thu hay khng v trong thi gian bao lu phi gi xc nhn? Tr li : Cn c khon 2 ,iu 13,Chng II, Thng t s 153/2010/TT-BTC ngy 28/09/2010 ca B Ti Chnh th: Trong trng hp c quan thu yu cu xc nhn ha n do Cng ty pht hnh ,Cng ty c ngha v phi tr li bng vn bn trong vng 10 ngy k t khi nhn c yu cu ca c quan thu. V d 3: ngh c quan Thu cho chng ti bit th no c coi l s dng ha n bt hp php? Tr li: Theo quy nh ti iu 20,Chng III , Thng t s 153/2010/TTBTC ngy 28/09/2010 ca B Ti Chnh th : S dng ha n bt hp php l vic s dng ha n gi,ha n cha c gi tr s dng,ht gi tr s dng:
TRANG 65
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Ha n gi l : Ha n c in hoc khi to theo mu ha n c pht hnh ca t chc,c nhn khc hoc in,khi to trng s ca cng mt k hiu ha n. Ha n cha c gi tr d dng l : Ha n c to to theo hng dn ti Thng t s 153/2010/TT-BTC ngy 28/09/2010 ca B Ti Chnh,nhng cha hon thnh vic thng bo pht hnh. Ha n ht gi tr s dng l : Ha n lm th tc pht hnh nhng t chc ,c nhn pht hnh thng bo khng tip tc s dng na;cc loi ha n b mt sau khi thng bo pht hnh c t chc,c nhn pht hnh bo mt vi c quan Thu qun l trc tip;ha n ca cc t chc,c nhn ngng s dng m s thu(cn gi l ng m s thu ). V d 4 : Trng hp cng ty TNHH A dng mu ha dn c pht hnh ca Cng Ty C Phn B t in v s dng th c hp php khng? Tr li : Theo quy nh ti iu 20 ,Chng III, Thng t s 153/2010/TT-BTC ngy 28/09/2010 ca B Ti Chnh th : Cng Ty TNHH A dng mu ha n c pht hnh ca Cng Ty C Phn B t in v s dng th l vic s dng ha n gi.S dng ha n gi c coi l s dng ha n bt hp php.Theo th CTy TNHH A s b x pht theo quy nh ti Khon 6.iu 29,Ngh nh s 51/2010/N-CP ngy 14/05/2010 ca Chnh Ph quy nh v ha n bn hng ha,cung ng dch v. V d 5: Cty chng ti b mt quyn ha dn ang s dng.Chng ti thng bo vi c quan Thu khng tip tc s dng quyn ha n na.Nhng sau ,Cng ty li tm thy quyn ha n v tip tc s dng.Xin hi vy c c khng? Tr li : Theo quy nh ti iu 20,Chng III, Thng t s 153/2010/TT-BTC ngy 28/09/2010 ca B Ti Chnh th : Trng hp Cty
TRANG 66
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
Anh (Ch ) b mt quyn ha n, thng bo vi c quan Thu ,sau li tm thy quyn ha n th khng c php s dng na m phi thc hin hy ha n theo quy nh.Nu Cty tip tc s dng quyn ha n th l hnh vi s dng ha n bt hp php.Cty s b x pht vi phm hnh chnh theo quy nh ca php lut. V d 6:Xin hi s dng ha n nh th no th c gi l s dng ha n bt hp php? Tr li: Theo quy nh ti khon 2,iu 21,Chng III, Thng t s 153/2010/TT-BTC ngy 28/09/2010 ca B Ti Chnh th mt s trng hp c th sau y c xc nh l s dng ha n bt hp php: Ha n c ni dung c ghi khng c thc mt phn hoc ton b. S dng ha n ca t chc t chc,c nhn khc bn ra, hp thc ha hng ha ,dch v bn ra gian ln Thu, bn hng ha nhng khng k khai np Thu. S dng ha n ca t chc,c nhn khc bn hng ha,dch v nhng khng k khai np thu ,gian ln thu, hp thc ha hng ha ,dch v mua vo khng c chng t. Ha n c s chnh lch v gi tr hng ha,dch v hoc sai lch cc tiu thc bt buc gia cc lin ca ha n. S dng ha n bn hng ha,dch v m c quan thu,c quan chc nng khc kt lun l s dng bt hp php ha n. 4.2.Cng tc s dng ha n,chng t: Cc quy nh v qun l ha n l cha tht hp l theo quy nh hng hng,qu,hng nm n v phi bo co tnh hnh s dng ha n cho cn b qun l. Nhng iu ny ch mang tnh hnh thc ,v c quan thu ch nm c s ha n m cc n v c cp pht ,ang s dng,hy,.. cn ni dung chi tit ca tng ha n cng nh qu trnh kinh doanh n v lp v xut ha n nh th no th cn b qun l khng th nm c.Tuy trong bn k bn ra c k khai tng ha n nhng gn nh
TRANG 67
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
cn b qun l khng c thi gian xem ha n ny xut cho n v no,s lng no bt thng. V th hon thin dn cng tc qun l s dng ha n cn thc hin mt s cng vic sau: Ban hnh cng vn hng dn c th vic x l gi vn hng bn i vi trng hp s dng ha n ,chng t u vo bt hp php m khng xc nh c i vi hng ha bn ra tng ng v trng hp xc nh c hng bn ra nhng trn th trng khng c mt hng cng loi tham kho n nh gi mua theo gi th trng. T chc c nhn ch c thanh quyt ton ti chnh i vi nhng ha n hp php .Cc ha n khng hp php chng nhng khng c chp nhn m cn b pht.Cc vin chc thu phi chu trch nhim trc php lut khi chp nhn cc ha n khng hp php trong qu trnh kim tra ,quyt ton ,hon thuTh trng cc n v phi chu trch nhim khi nhn vin mua bn ,s dng ha n bt hp php trong mi trng hp. Cn nng cao hiu qu cng nh trong vic kim tra ,kim sot ha n gn vi kim sot thu thu.Nu cc n v vi phm ch qun l ,s dng ha n nhiu ln vi s lng ln th vic ngng bn ha n cn phi hp vi S K Hoch u T rt giy php kinh doanh cm ngi i din php lut ca n v khng c thnh lp doanh nghip trong vng 5 nm.Nhng vi phm nng c th kt hp vi Cng An thc hin iu tra v x l theo php lut. T khi s dng bin lai ph ,l ph c mnh gi v khng mnh gi ;do n v s dng ch yu cn cung cp cc loi khng c mnh gi d dng s dng v ni dung ghi trn phiu ca loi c mnh gi khng y v n v phi dng nhiu phiu c mnh gi khc nhau cho mt khon thu ph,l ph gy ra mt nhiu tc ng ghi chp.Do .cn tng thm s lng bin lai khng mnh gi p ng yu cu s dng ca cc n v Cn b phi kt hp vi qun l thi trng kim tra t xut trong thng pht hin nhng vi phm x l ngay. Cn c ch ti x l mnh hn na i vi cc hnh vi c tnh dng ha n bt hp php khu tr v hon thu.C th l cn b sung ti danh mua- bn,s
TRANG 68
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
dng ha n bt hp php nhm mc ch chim ot tin thu ca nh nc trong Lut Hnh S. V d: i vi ngi c hnh vi mua ha n GTGT lp h s khng chim ot hon thu GTGT t 500.000 ng tr ln ;hoc tin hon thu GTGT di 500.000 ng . Cn tuyn truyn rng ri tc hi ca ha n gi,ha n khng hp php.S nh hng ca cc loi ha n n vi nn kinh t cn c s hp tc ca mi tng lp u tranh chng ha n gi,ha n khng hp php. Cn tuyn truyn cho ngi dn c thi quen l khi bn hng th xut ha n ,khi mua hng th nhn ha n.
5.CC BIN PHP H TR: Trc ht,cn phi thng xuyn bi dng ,nng cao trnh nghip v cho cn b trong ngnh ,nm bt y kp thi cc vn bn php quy ca nh nc v ch s sch k ton,ha n chng t, t hng dn cc c s kinh doanh chp hnh tt mi quy nh v s sch k ton,chng t ha n. Tng cng s phi hp gia c quan thu cc cp ,gia cc c quan chc nng trong trao i thng tin,thanh tra,kim sot v x l cc hnh vi vi phm cc quy nh v qun l ,s dng ha n. C c ch ng vin ,khuyn khch,tin ti bt buc cc di tng c s dng ha n phi ng dng cng ngh thng tin trong cng tc hch ton k ton,k khai thu v kt ni thng tin vi mng thng tin ca c quan thu qun l vic k khai thu,qun l vic s dng ha n v c iu kin i chiu,xc minh ha n c nghi vn. Tng cng v b tr nhng cn b c nng lc,o c tt m nhim cc khu cng tc quan trng trong cng tc qun l n ch thu nng cao
TRANG 69
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
cht lng v hiu qu ca cng tc qun l ,s dng ha n ng thi thc hin tt cc quy nh v qun l ,s dng ha n. 6.KIM SOT VIC GIAN LN HA N CHNG T TRONG KHU TR HON THU GTGT TI CHI CC THU QUN 1 6.1.Hon thin quy trnh qun l hon thu Tng cng kim tra trc khi hon thu GTGT i vi cc doanh nghip hot ng trong lnh vc xut nhp khu nng sn;cc doanh nghip c s thu hon thu ln v nhng doanh nghip c biu hin vi phm trong k khai ,lp h s hon thu.Ngoi vic kim tra h s hon thu ti c s ,c quan thu cn phi kt hp vi cc c quan chc nng khc kim tra bng k,i chiu ha n,nhm m bo vic s dng ha n chng t ca n v l hp php. Nu l hng xut khu th phi phi hp ng b vi C Quan Hi Quan xc nh ng thc l hng xut khu nhm ngn chn kp thi hin tng gi to v gi c,v hng xut v gi tr ghi trn ha n. i vi nhng n v mua ha n sau mt thi gian m khng thy k khai np thu th phi ti kim tra vic kinh doanh v s dng ha n.Nu thy c vi phm phi lp h s gi c quan chc nng tin hnh x l theo mc vi phm. V qun l ni b ngnh,tng cng hn na lc lng kim tra thanh tra trong cng tc hon thu ,quyt ton thu mi kim tra Cn thc hin kim tra ngn chn sai phm ngay t u ch khng phsir i n khi doanh nghip xin hon thu mi kim tra. X l nghim khc cc hnh vi gian ln thu i vi doanh nghip lm n khng chn chnh v c nhng cn b Nh Nc tip tay,tham gia gian ln thu. Phn nh ngha v,trch nhim mt cch minh bch,r rang ca nhn vin c quan thu trong cng tc hon thu.Tm cho ra c cn b thu Ch Cht ng sau cc v gian ln trong hon thu v x l nghim minh theo php lut.
TRANG 70
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
6.2.Mt s bin php ngn chn cc hnh vi vi phm ph bin v ha n chng t 6.2.1.i vi c s kinh doanh bn ha n bt hp php - Trng hp c quan thu thc hin qun l c s kinh doanh c hnh vi xut ha n bt hp php nhng cha thc hin c du hiu thnh lp nhm mc ch mua ha n t c quan thu bn thu li bt chnh ri b trn th phi lp bin bn vi phm v ty theo hnh vi vi phm ,mc vi phm p dng bin php x l tng xng sau y: + Pht tin i vi hnh vi bn ha n bt hp php theo quy nh ti iu 14 hoc iu 16 Ngh nh s 89/2002/N-CP ngy 07/11/2002 ca Chnh Ph . + p dng cc bin php khc phc hu qu v thu sau: B truy thu s thu trn. B x pht v thu theo quy nh ca php lut phi truy cu trch nhim hnh s th phi truy cu trch nhim hnh s. + Cc trng hp t chc ,c nhn c hnh vi vi phm quy nh ti khon 3,4,5,6, v 7 ti iu 4 ; khon 3 iu 15 ca Ngh nh s 89/2002/N-CP th cc ha n khng c k khai tnh khu tr hoc hon thu GTGT,khng c tnh vo chi ph tnh thu TNDN ca doanh nghip.Trng hp thanh ton th phi hon tr ton b s tin thanh ton , khu tr , hon, tnh vo chi ph tnh thu;i vi cc n v th hng kinh ph t NSNN th khng c quyt ton chi Ngn Sch;i vi cc ch u t th khng c quyt ton gi tr cng trnh xy dng c bn hon thnh. - T chc ,c nhn b tm nh ch s dng ha n khi: + C hnh vi mua - bn ha n khng ng quy nh. + Khng thc hin cc quyt nh x pht vi phm hnh chnh v ha n v thu quy nh. Thi gian tm nh ch s dng ha n ti a khng qu 3 thng k t ngy vi phm b pht hin v t ngy t chc ,c nhn khng thc hin ng quyt nh x pht.Nu vi phm c khc phc trong thi gian sm hn 3 thng
TRANG 71
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
th vic tm nh ch s dng ha n s ht hiu lc ngay sau ngy cc vi phm c khc phc xong.Trng hp qu thi hn 3 thng m cc vi phm cha khc phc th p dng bin php quy nh ti Khon 3 iu 15 ca Ngh nh s 89/2002/N-CP. - Trong trng hp cn thit ,c quan thu c quyn kin ngh vi c quan nh nc c thm quyn thu hi giy chng nhn ng k kinh doanh. - C quan thu c quyn thu hi ha n ht hn s dng;ha n i mu;ha n thng bo mt m tm li c;ha n in trng k hiu,trng s;ha n rch nt;ha n s dng khng ng quy nh v s tin thu c do bn ha n tri quy nh. - Cng b cng khai trn cc phng tin thng tin i chng tn n v t chc,c nhn c hnh vi bn ha n bt hp php,s ha n v k hiu ha n cho tng c s kinh doanh v s ha n khng cn hiu lc s dng cc c s kinh doanh v c quan thu ni khc bit. - Trng hp c quan thu pht hin c s kinh doanh c hnh vi xut ha n bt hp php,c du hiu thnh lp c s kinh doanh nhm mc ch mua ha n do c quan thu pht hnh sau bn thu li bt chnh ti b trn th phi p dng bin php x l sau : + nh ch ngay vic bn ha n ngn chn c s kinh doanh tip tc vi phm. + Thu hi nhng s ha n cn tn c s kinh doanh c vi phm hoc thng bo nhng s ha n ny khng c hiu lc s dng. + Cng b cng khai trn cc phng tin thng tin i chng tn ca t chc ,c nhn c hnh vi bn ha n bt hp php ,s ha n v k hiu ha n khng c hiu lc s dng cc c s kinh doanh v c quan thu ni khc bit. 6.2.2.i vi c s kinh doanh mua ,s dng ha n bt hp php:
TRANG 72
CHUYN TT NGHIP
GVHD: NG TH BCH VN
- Trng hp c s kinh doanh mua,s dng ha n bt hp php vi mc ch chim ot tin thu GTGT ,trn thu TNDN th b x l nh sau: + Ha n mua,s dng bt hp php khng c s dng k khai khu tr hoc hon thu GTGT,khng c tnh vo chi ph TNDN. + C bin php truy thu ngay s thu GTGT khu tr hoc c hon ,truy thu s thu GTGT + Pht t 1 n 3 ln s thu GTGT,Thu TNDN chim ot theo quy nh. Trng hp c s kinh doanh mua,s dng ha n bt hp php hp thc ha chng t u vo ca hng ha mua tri ni trn th trng th c quan thu thc hin n nh gia tr hng ha mua vo theo gi th trng ti thi im mua xc nh thu nhp chu thu TNDN. Trng hp n v th hng kinh ph t ngn sch nh nc hoc ch u t mua,s dng ha n bt hp php th ha n bt hp php khng c s dng quyt ton chi Ngn Sch,khng c s dng quyt ton gi tr xy dng c bn hon thnh.
TRANG 73

The-Nn2-K33 - Thue GTGT Va Hoa Don Chung Tu

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

The-Nn2-K33 - Thue GTGT Va Hoa Don Chung Tu

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CHUYN TT NGHIP

1. GTGT 2. TTB 3. NSNN 4. TNDN 5. TNCN 6. NS 7. DN 8. NT 9. MB 10. TM 11. NQD

SVTH: NGUYN TH NGC THE

DANH MC CC PH LC,BNG BIU, TH 1. Ph lc km theo thng t 120/2009/TT-BTC ngy -

SVTH: NGUYN TH NGC THE

CHNG I KHT QUT V THU GTGT V HA N, CHNG T

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

nh nc,doanh nghip vn u t nc ngoi ,cng ty

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

i. Qun l vic nhn in ha n:C quan thu theo di ,qun l cc nh in in ha

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

S c cu b my t chc Chi Cc Thu Qun 1-P.HCM

I KIM TRA THU 5

I KIM TRA THUS 6

I I THU P. KIM TRA NI B TN NH

I KIM TRA THU 7

I KIM TRA THU S 4

SVTH: NGUYN TH NGCI TIN THE

I NGHIP V-D TON-TTHT

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

Thc hin cc bo co theo quy nh Nhim v khc c yu cu ca Ban lnh o.

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE

SVTH: NGUYN TH NGC THE