You are on page 1of 83

2009

Buku Panduan BE2009

Nota Panduan BE2009

Nota Panduan BE2009

Nota Panduan BE2009

CUKAI PENDAPATAN ORANG PERSEORANGAN

(PEMASTAUTIN YANG TIDAK MENJALANKAN PERNIAGAAN)

BE
HASiL

2009

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

KANDUNGAN BUKU PANDUAN


PERKARA Pendahuluan Apakah Buku Panduan Borang BE? Peringatan Sebelum Mengisi Borang Muka Surat 1 1 2

Bahagian 1 Borang BE Maklumat Asas Bahagian A: Bahagian B: Bahagian C: Bahagian D: Bahagian E: Bahagian F: Bahagian G: Bahagian H: Akuan Maklumat Firma dan Tandatangan Orang Yang Menyediakan Borang Nyata Ini Peringatan Maklumat Individu Maklumat Suami / Isteri Pendapatan Berkanun Dan Jumlah Pendapatan Pelepasan Cukai Kena Dibayar Kedudukan Cukai Tahun Taksiran 2009 Pendapatan Tahun Kebelakangan Yang Belum Dilaporkan Maklumat Pentadbir Harta Pusaka 5 5 7 7 10 17 20 20 21 21 21 21

Bahagian 2 Helaian Kerja HK-2 HK-2.1 HK-2.2 HK-2.3 HK-2.4 HK-2.5 HK-2.6 HK-2.7 HK-3 HK-4 HK-5 HK-6 Pengiraan Pendapatan Berkanun Penggajian Penerimaan Di Bawah Perenggan 13(1)(a) Pengiraan Ganjaran Kena Cukai Pengiraan Elaun Cukai Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Perenggan 13(1)(b)] Manfaat/Nilai Tempat Kediaman [Perenggan 13(1)(c)] Bayaran Balik Daripada Kumpulan Wang Simpanan/Pencen Yang Tidak Diluluskan Pengiraan Pampasan Yang Dikenakan Cukai Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Dividen) Butir-butir Harta/Aset Dan Jumlah Sewa Pengiraan Pendapatan Berkanun Faedah/Royalti Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 110 (Lain-lain) 22 24 25 26 26 26 27 27 28 28 28 28

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

PERKARA HK-7 HK-8 HK-9 HK-10 HK-11 HK-12 HK-13 HK-14 Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Pendapatan Daripada Negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 132 Pendapatan Daripada Negara Bukan Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 133 Potongan/Ansuran Cukai Yang Telah Dijelaskan Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Pelepasan Anak Bagi Anak-Anak Di Bawah Tanggungan Yang Belum Berkahwin Premium Insurans Nyawa/Caruman Kepada Kumpulan Wang Simpanan Dan Pencen Yang Diluluskan Serta Insurans Pendidikan Dan Perubatan

Muka Surat 28 28 29 29 29

KANDUNGAN HELAIAN KERJA (Kertas Bertanda Biru) Siri Helaian Kerja Muka Surat

HK-2 HK-2.1 HK-2.2 HK-2.3 HK-2.4 HK-2.5 HK-2.6 HK-2.7 HK-3 HK-4 HK-5 HK-6 HK-7 HK-8

Pengiraan Pendapatan Berkanun Penggajian Penerimaan Di Bawah Perenggan 13(1)(a) Pengiraan Ganjaran Kena Cukai Pengiraan Elaun Cukai Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Perenggan 13(1)(b)] Manfaat/Nilai Tempat Kediaman [Perenggan 13(1)(c)] Bayaran Balik Daripada Kumpulan Wang Simpanan/Pencen Yang Tidak Diluluskan Pengiraan Pampasan Dikenakan Cukai Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Dividen) Butir-butir Harta/Aset Dan Jumlah Sewa Pengiraan Pendapatan Berkanun Faedah/Royalti Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 110 (Lain-lain) Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Pendapatan Daripada Negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 132

1 3 4 5 6 7 9 10 11 13 15 16 17

ii

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Siri

Helaian Kerja Muka Surat

HK-9 HK-10 HK-11 HK-12 HK-13 HK-14

Pendapatan Daripada Negara Bukan Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 133 Potongan/Ansuran Cukai Yang Telah Dijelaskan Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Pelepasan Anak Bagi Anak-Anak Di Bawah Tanggungan Yang Belum Berkahwin Premium Insurans Nyawa/Caruman Kepada Kumpulan Wang Simpanan Dan Pencen Yang Diluluskan Serta Insurans Pendidikan Dan Perubatan

18 19 20 22

KANDUNGAN LAMPIRAN (Kertas Bertanda Coklat)


Siri Lampiran Muka Surat Lampiran B1 Lampiran B2 Lampiran B3 Lampiran B4 Lampiran B5 Lampiran C Lampiran D Lampiran E Lampiran F Lampiran G Lampiran H Ganjaran Elaun Cukai Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Perenggan 13(1)(b)] Manfaat/Nilai Tempat Kediaman [Perenggan 13(1)(c)] Pampasan Kadar Pertukaran Wang Asing (Purata Tahunan) Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Kod Negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) Tidak berkenaan dengan Borang BE (tidak dibukukan) Ketetapan Umum Ketua Pengarah 1 4 6 11 15 16 18 23 25

iii

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Pendahuluan
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) mengucapkan terima kasih kepada pembayar cukai yang telah melaksanakan tanggungjawab masing-masing dengan membayar cukai pendapatan yang sepatutnya tahun demi tahun. Sumbangan cukai anda telah membantu membiayai pembangunan serta meningkatkan taraf sosio ekonomi negara. Bagi mempercepat dan mempermudahkan lagi pelaksanaan tanggungjawab percukaian masing-masing, kerajaan telah memberi kepercayaan kepada pembayar cukai untuk menaksir dan membayar cukai mereka sendiri dengan pengenalan Sistem Taksir Sendiri (STS) mulai tahun taksiran 2004 bagi individu dan pembayar cukai bukan syarikat. Borang yang dipermudahkan, penerangan mengenai cara mengisi borang serta panduan membuat pengiraan pendapatan bercukai dan cukai pendapatan telah disediakan untuk membantu pembayar cukai.

Apakah Buku Panduan Borang BE?


Buku Panduan Borang BE mengandungi perkara-perkara berikut: 1. 2. Panduan lengkap mengenai cara mengisi Borang BE. Satu siri Helaian Kerja (siri HK-2 ... ) bagi mengira pendapatan berkanun penggajian HK-2 HK-2.1 HK-2.2 HK-2.3 HK-2.4 HK-2.5 HK-2.6 HK-2.7 Pengiraan Pendapatan Berkanun Penggajian Penerimaan Di Bawah Perenggan 13(1)(a) Pengiraan Ganjaran Kena Cukai Pengiraan Elaun Cukai Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Perenggan 13(1)(b)] Manfaat/Nilai Tempat Kediaman [Perenggan 13(1)(c)] Bayaran Balik Daripada Kumpulan Wang Simpanan/Pencen Yang Tidak Diluluskan Pengiraan Pampasan Yang Dikenakan Cukai

3.

9 Helaian-Helaian Kerja lain seperti berikut: HK-3 HK-4 HK-5 HK-6 HK-7 HK-8 HK-9 HK-10 HK-11 HK-12 HK-13 HK-14 Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Dividen) Butir-butir Harta/Aset Dan Jumlah Sewa Pengiraan Pendapatan Berkanun Faedah/Royalti Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 110 (Lain-lain) Tidak Berkenaan Pendapatan Daripada Negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 132 Pendapatan Daripada Negara Bukan Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 133 Potongan/Ansuran Cukai Yang Telah Dijelaskan Tidak Berkenaan Tidak Berkenaan Pelepasan Anak Bagi Anak-Anak Di Bawah Tanggungan Yang Belum Berkahwin Premium Insurans Nyawa/Caruman Kepada Kumpulan Wang Simpanan Dan Pencen Yang Diluluskan Serta Insurans Pendidikan Dan Perubatan

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

4.

Satu siri Lampiran (Siri B .....) sebagai penerangan dan panduan mengenai pendapatan penggajian: Lampiran B1 Lampiran B2 Lampiran B3 Lampiran B4 Lampiran B5 Penerangan Mengenai Ganjaran Penerangan Mengenai Elaun Cukai Atau Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan Penerangan Mengenai Manfaat Berupa Barangan Atau Kemudahan Yang Terbit Daripada Penggajian Penerangan Mengenai Tempat Kediaman Yang Disediakan Oleh Majikan Penerangan Mengenai Pendapatan Pampasan

5.

Lampiran lain bagi membolehkan maklumat dimasukkan ke dalam Borang BE seperti berikut: Lampiran C Lampiran D Lampiran E Lampiran F Lampiran G Lampiran H Kadar Pertukaran Wang Asing (Purata Tahunan) Tidak berkenaan dengan Borang BE Kod Negara-negara Di mana Individu Bermastautin/Menjadi Warganegara Senarai Rujukan Bagi Negara-negara Yang Menandatangani Perjanjian Pengelakan Cukai Dua Kali Tidak berkenaan dengan Borang BE Senarai Ketetapan Umum Ketua Pengarah Sebagai Panduan Untuk Mengira Pendapatan Seperti Yang Diperuntukkan Di Dalam Akta Cukai Pendapatan 1967

Peringatan Sebelum Mengisi Borang


Sila ambil maklum perkara-perkara berikut: (1) (2) Setiap individu yang mempunyai pendapatan selain dari punca perniagaan hendaklah mengisi Borang BE. Bagi individu berkahwin yang memilih untuk ditaksir berasingan perlu mengisi dua Borang B/BE iaitu satu untuk suami dan satu untuk isteri. Bagi individu berkahwin yang memilih untuk ditaksir bersama dan mempunyai jumlah pendapatan yang disatukan, sama ada taksiran dibuat atas nama isteri atau suami, kedua-dua suami isteri perlu mengisi Borang B/BE yang berasingan. Bagi Borang BE suami/isteri yang pendapatannya ditaksir di bawah nama pasangan, beliau tidak perlu mengisi ruang C17 dan C18, Bahagian D, Bahagian E dan Bahagian F. Bayaran ansuran atau potongan cukai yang telah dibuat di atas nama beliau dan juga atas nama suami/isteri perlu dicampurkan dan dimasukkan dalam ruang F2 Borang B/BE pasangan yang dikenakan cukai.

(3)

Contoh: Isteri yang mempunyai jumlah pendapatan (termasuk punca pendapatan perniagaan) RM60,000 memilih untuk ditaksir di atas nama suami. Beliau telah dikenakan Potongan Cukai Berjadual (PCB) sebanyak RM3,000 dalam tahun 2009. Bahagian C Borang BE isteri perlu diisi sehingga ruang C16 sahaja. PCB sebanyak RM3,000 dipindahkan ke ruang F2 Borang B/BE suami.

C16

JUMLAH PENDAPATAN (SENDIRI) [ C7 - ( C8 hingga C15 ) ] (Isi 0 jika nilai negatif)

C16

6 0, 0 0 0

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Borang B/BE suami adalah seperti berikut: i) ii) iii) iv) v) Jumlah pendapatan suami RM76,463 Jumlah pendapatan yang dipindahkan dari isteri RM60,000 (termasuk punca pendapatan perniagaan) Cukai yang dikenakan ke atas suami ialah RM20,000.00 Bayaran ansuran yang telah dijelaskan oleh suami ialah RM10,000.00 RM13,0000.00 Bayaran ansuran yang telah dijelaskan oleh isteri ialah RM3,000.00

Bahagian C
C16
(Borang BE) JUMLAH PENDAPATAN (SENDIRI) (Borang B)

atau
C34

7 6, 4 6 3

C17

(Borang BE)

atau
C35
(Borang B)

JUMLAH PENDAPATAN YANG DIPINDAHKAN DARI SUAMI / ISTERI* BAGI TAKSIRAN BERSAMA * Jenis pendapatan SUAMI / ISTERI yang dipindahkan

6 0, 0 0 0

1 = Ada pendapatan perniagaan 2 = Tiada pendapatan perniagaan

C18

(Borang BE) JUMLAH PENDAPATAN YANG DISATUKAN (Borang B)

atau
C36

, 1 3 6, 4 6 3

Bahagian F
F1
Cukai kena dibayar (dari E14) TOLAK :

F1

, , , ,

, , , ,

2 0 , 0 0 0. 0 0 1 3 , 0 0 0. 0 0 7 , 0 0 0. 0 0

F2

Ansuran/Potongan Cukai Berjadual yang telah dibayar - SENDIRI dan SUAMI / ISTERI bagi taksiran bersama Baki cukai kena dibayar ( F1 - F2 )

F2

F3 F4

F3 F4

ATAU : Cukai terlebih bayar ( F2 - F1 )

Pihak isteri tidak perlu mengisi bahagian-bahagian D, E dan F Borang BE beliau. Sila ambil perhatian yang pengiraan pendapatan hendaklah dibuat berasingan bagi suami dan isteri dengan menggunakan kemudahan Helaian-Helaian Kerja yang berkenaan. Rekod pengiraan berasingan bagi suami dan isteri perlu disimpan secara teratur untuk memudahkan kerja-kerja penyemakan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia. (4) Peraturan Am mengisi Borang BE i. Bahagian A : Maklumat Individu Isikan maklumat yang berkenaan sahaja. ii. Bahagian B : Maklumat Suami / Isteri Isikan maklumat jika berkenaan sahaja.

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

iii.

Bahagian C : Pendapatan Berkanun Dan Jumlah Pendapatan Bahagian ini hendaklah dilengkapkan sepenuhnya. Bagi kes taksiran bersama di mana taksiran akan dikeluarkan atas nama pasangan, isi sehingga ruang C16 sahaja. Ruang C17 hingga C18 tidak perlu diisi.

iv.

Bahagian D : Pelepasan Bahagian ini perlu dilengkapkan sepenuhnya. Sekiranya membuat pilihan taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama pasangan, tinggalkan kosong untuk ruangan ini.

v.

Bahagian E : Cukai Kena Dibayar Bahagian ini perlu dilengkapkan sepenuhnya. Sekiranya membuat pilihan taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama pasangan, tinggalkan kosong untuk ruangan ini.

vi.

Bahagian F : Kedudukan Cukai Tahun Taksiran 2009 Bahagian ini perlu dilengkapkan sepenuhnya. Sekiranya membuat pilihan taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama pasangan, tinggalkan kosong untuk ruangan ini.

vii.

Bahagian G : Pendapatan Tahun Kebelakangan Yang Belum Dilaporkan. Isikan maklumat jika berkenaan sahaja.

viii.

Bahagian H : Maklumat Pentadbir Harta Pusaka Isikan maklumat jika berkenaan sahaja.

ix.

Akuan Bahagian ini hendaklah dilengkapkan sepenuhnya dan ditandatangani. Jika tidak, Borang BE akan dikembalikan dan dianggap belum diterima oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia.

x.

Maklumat Firma Dan Tandatangan Orang Yang Menyediakan Borang Nyata Ini Isikan maklumat jika berkenaan sahaja.

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Bahagian I - Borang BE MAKLUMAT ASAS Ruang 1 2 Perkara Nama No. Rujukan Keterangan Nama seperti di kad pengenalan atau pasport. Nombor rujukan fail cukai pendapatan Isikan SG atau OG di petak yang berkenaan dan diikuti dengan nombor rujukan di ruang yang disediakan. Contoh I: Bagi no. rujukan SG 10234567080 S G 1 0 2 3 4 5 6 7 0 8 0 Helaian Kerja Lampiran -

Isi SG atau OG

Contoh II: Bagi no. rujukan SG 10234567081 S G 1 0 2 3 4 5 6 7 0 8 1


Isi SG atau OG

Contoh III: Bagi no. rujukan OG 00345678090 O G 0 0 3 4 5 6 7 8 0 9 0

Isi SG atau OG

3 4 5 6 7

No. K/P Baru No. K/P Lama No. Polis No. Tentera No. Pasport Semasa No. Pasport Terakhir Didaftar Dengan LHDNM

Nombor kad pengenalan baru. Nombor kad pengenalan lama. Nombor polis (jika berkenaan). Nombor tentera (jika berkenaan). Nombor pasport semasa seperti di buku pasport.

Isikan no. pasport terakhir yang telah didaftarkan dengan LHDNM iaitu sebelum pasport semasa.

KEDUDUKAN CUKAI Bahagian ini perlu diisi untuk tujuan mempercepatkan pemprosesan borang. Sila tandakan X di petak yang berkenaan (satu petak sahaja) berdasarkan pengiraan cukai di muka surat 6 dan 7 Borang B.

BAHAGIAN A: Ruang A1

MAKLUMAT INDIVIDU Keterangan Isikan MY bagi warganegara Malaysia. Sekiranya bukan warganegara Malaysia, sila rujuk Lampiran E untuk menentukan kod negara. Helaian Kerja Lampiran Lampiran E

Perkara Warganegara

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran

A2 A3

Jantina Status Pada 31-12-2009 Tarikh Kahwin/ Cerai/Mati

Isikan 1 untuk lelaki atau 2 untuk perempuan. Isikan 1 untuk bujang, 2 untuk kahwin, 3 untuk janda/duda, 4 untuk mati. Isikan tarikh kahwin jika berkahwin dalam tahun semasa atau tarikh cerai jika berpisah mengikut undang-undang dalam tahun semasa atau tarikh kematian mengikut hari, bulan dan tahun. Isikan: (i) 1 jika isteri memilih taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama suami. Isteri tidak perlu mengisi ruang C17 dan C18, Bahagian D, Bahagian E dan Bahagian F Borang BE; atau (ii) 2 jika suami memilih taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama isteri. Suami tidak perlu mengisi ruang C17 dan C18, Bahagian D, Bahagian E dan Bahagian F Borang BE; atau (iii) 3 jika memilih taksiran berasingan; atau (iv) 4 jika status individu adalah bujang/janda/duda/simati; atau suami / isteri tiada punca pendapatan atau pendapatan dikecualikan cukai. Nota: Syarat untuk memilih taksiran bersama: (i) suami dan isteri tinggal bersama dalam tahun asas dan tidak berhenti tinggal bersama dalam tahun asas tersebut; (ii) mempunyai jumlah pendapatan untuk diagregatkan dengan jumlah pendapatan suami / isteri; (iii) adalah warganegara Malaysia jika tidak bermastautin; (iv) pengagregatan hanya boleh dibuat dengan seorang isteri sahaja Ketetapan Umum memberi panduan kepda orang awam yang menggariskan interpretasi Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri berhubung peruntukan tertentu Undangundang Cukai dan polisi serta prosedur yang terpakai mengenainya. Sila rujuk senarai Ketetapan Umum di Lampiran H. Untuk keterangan lanjut, sila layari laman web LHDNM. Isikan 1 jika setiap ketetapan dipatuhi. Jika satu atau lebih ketetapan tidak dipatuhi, isikan 2. Alamat yang digunakan untuk berurusan dengan LHDNM. Nombor telefon pejabat/firma ejen cukai/rumah/bimbit. Masukkan nombor rujukan fail cukai pendapatan majikan. Contoh: E 1023456708 Alamat e-mel (jika ada). Untuk tujuan pembayaran balik dikreditkan dari LHDNM (jika ada), nyatakan nama bank yang berkenaan. Nombor akaun bank yang berkenaan.

A4

A5

Jenis Taksiran

A6

Ketetapan Umum Dipatuhi

Lampiran H

A7 A8 A9 A10 A11 A12

Alamat Suratmenyurat No. Telefon No. Majikan e-mel Nama Bank No. Akaun Bank

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

BAHAGIAN B: Ruang B1 B2

MAKLUMAT SUAMI / ISTERI Keterangan Nama suami / isteri seperti di kad pengenalan atau pasport. Isikan nombor rujukan pendapatan suami / isteri. Isikan SG atau OG dan diikuti dengan nombor rujukan di ruang yang disediakan. Nombor kad pengenalan baru suami / isteri. Nombor kad pengenalan lama suami / isteri. Nombor polis suami / isteri (jika berkenaan). Nombor tentera suami / isteri (jika berkenaan). Nombor pasport suami / isteri seperti di buku pasport. Helaian Kerja Lampiran -

Perkara Nama Suami / Isteri No. Rujukan

B3 B4 B5 B6 B7

No. K/P Baru No. K/P Lama No. Polis No. Tentera No. Pasport

Nota: Sekiranya tuan mempunyai lebih daripada seorang isteri, sila berikan maklumat isteri-isteri tuan yang lain di lampiran tambahan mengikut format B1 hingga B7 dan kemukakan bersama Borang BE.

BAHAGIAN C: Ruang C1 C2 C3

PENDAPATAN BERKANUN DAN JUMLAH PENDAPATAN Keterangan Amaun N4 dari Helaian Kerja HK-2 Amaun C(iii) dari Helaian Kerja HK-3 Helaian Kerja HK-2 HK-3 Lampiran Lampiran B1-B5 -

Perkara Penggajian Dividen Faedah dan Diskaun

Pendapatan faedah yang diterima oleh individu HK-5 bermastautin daripada wang yang didepositkan dalam institusi berikut dikecualikan cukai mulai 30 Ogos 2008: (i) Bank atau syarikat kewangan yang dilesenkan atau yang disifatkan dilesenkan di bawah Akta Bank dan Institusi Kewangan 1989; (ii) Bank yang dilesenkan di bawah Akta Perbankan Islam 1983; (iii) Institusi kewangan pembangunan yang ditetapkan di bawah Akta Institusi Kewangan Pembangunan 2002; (iv) Lembaga Tabung Haji yang ditubuhkan di bawah Akta Tabung Haji 1995; (v) Malaysia Building Society Berhad yang diperbadankan di bawah Akta Syarikat 1965; dan (vi) Borneo Housing Finance Berhad yang diperbadankan di bawah Akta Syarikat 1965. Amaun E dari Helaian Kerja HK-5. Diskaun Pendapatan diskaun berpunca daripada pelaburan seperti bil perbendaharaan. -

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang C4

Perkara Sewa, royalti dan premium

Keterangan Sewa Penerimaan daripada sewaan rumah, rumah kedai, tanah, loji, mesin, perabot dan lain-lain. Amaun D dari Helaian Kerja HK-4. Royalti Penerimaan dari penggunaan hakcipta/paten yang melebihi had pengecualian seperti berikut dikenakan cukai : Jenis royalti (i) Penerimaan dari penerbitan hasil seni/rakaman pita/cakera (Perenggan 32 Jadual 6) (ii) Penerimaan hasil penterjemahan buku/ karya kesusasteraan (Perenggan 32A Jadual 6) (iii) Penerimaan hasil penerbitan karya kesusasteraan/lukisan asli/ penggubahan muzik (Perenggan 32B Jadual 6) Contoh: Penerimaan bagi penerbitan hasil seni Tolak : pengecualian Pengecualian (RM) 10,000

Helaian Kerja HK-4

Lampiran -

HK-5

12,000

20,000

RM14,000 RM10,000 RM 4,000 Masukkan RM4,000 ke ruang F Helaian Kerja HK-5 Amaun H dari Helaian Kerja HK-5

C5

Pencen, anuiti dan bayaran berkala yang lain

Pencen Pencen yang diterima dari Malaysia dikecualikan daripada cukai pendapatan jika bersara pada umur 55 tahun atau pada umur persaraan yang wajib di bawah mana-mana undang-undang bertulis atau persaraan atas sebab keuzuran dan pencen tersebut diterima daripada Kerajaan atau skim pencen yang diluluskan. Di mana seseorang mendapat lebih daripada satu pencen hanya pencen yang tertinggi dikecualikan. Pencen yang lain hendaklah dilaporkan. Amaun pencen yang diambil kira adalah seperti penyata pencen tahunan. Contoh: Pencen (Perkhidmatan Awam Skim yang diluluskan) RM35,000 Pencen Politik RM55,000 Jumlah RM90,000 Amaun yang dikenakan cukai RM35,000

Anuiti Jumlah yang ditetapkan mengikut syarat-syarat wasiat atau pelaburan wang yang melayakkan waris atau pelabur menerima bayaran tahunan, sama ada untuk selamalamanya atau untuk sesuatu tempoh. Bayaran berkala Bayaran yang dibuat berulangkali pada masa-masa tertentu. C6 Apa-apa perolehan atau keuntungan

Mana-mana pendapatan lain seperti bayaran sekali-sekala untuk HK-6 penyiaran, syarahan, tulisan dan sebagainya yang terbit daripada usaha/pekerjaan sampingan atau sambilan. Helaian Kerja HK-6 dan dokumen yang berkenaan perlu dikemukakan semasa pengembalian borang sekiranya tuan/puan layak menuntut pembayaran balik.

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang C7 C8

Perkara Pendapatan Agregat Hadiah wang kepada Kerajaan/ Kerajaan Tempatan C1 campur C6

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran -

Hadiah wang tunai kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri, Kerajaan Tempatan. Subseksyen 44(6)

C8A

Hadiah wang kepada Hadiah wang tunai kepada institusi atau organisasi yang institusi atau diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri. organisasi diluluskan Proviso subseksyen 44(6) Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada aktiviti sukan atau badan sukan yang diluluskan Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada aktiviti sukan yang diluluskan oleh Menteri atau badan sukan yang diluluskan oleh Pesuruhjaya Sukan yang dilantik di bawah Akta Pembangunan Sukan 1997. Subseksyen 44(11B)

C9

Terhad kepada 7% daripada pendapatan agregat di ruang C7

C10

Hadiah wang atau Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada projek kos sumbangan berkepentingan negara yang diluluskan oleh Menteri. manfaat kepada Subseksyen 44(11C) projek berkepentingan negara yang diluluskan oleh Menteri Kewangan Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan Hadiah wang untuk kemudahan perpustakaan atau kepada perpustakaan Hadiah wang atau sumbangan manfaat bagi menyediakan kemudahan di tempat awam untuk orang yang kurang upaya Hadiah wang atau kos peralatan perubatan kepada manamana badan rawatan kesihatan Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis negeri Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan kepada Kerajaan berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Ketua Pengarah Muzium Malaysia atau Ketua Pengarah Arkib Negara. Subseksyen 44(6A) Sumbangan wang yang tidak melebihi RM20,000 bagi menyediakan kemudahan perpustakaan awam, perpustakaan sekolah/institusi pendidikan tinggi. Subseksyen 44(8) -

C11

C12

C13

Hadiah wang atau sumbangan manfaat berupa barangan yang diberikan oleh individu bagi menyediakan kemudahan di tempat awam untuk manfaat orang kurang upaya berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh pihak berkuasa tempatan. Subseksyen 44(9)

C14

Hadiah wang atau kos peralatan perubatan tidak melebihi RM20,000 yang diberikan kepada mana-mana kemudahan rawatan kesihatan yang diluluskan oleh Kementerian Kesihatan. Subseksyen 44(10) Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau mana-mana balai seni lukis negeri berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis Negara atau balai seni lukis negeri. Subseksyen 44(11)

C15

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang C16

Perkara Jumlah pendapatan (SENDIRI) Jumlah pendapatan yang dipindahkan dari SUAMI / ISTERI* bagi taksiran bersama C7 tolak C8 hingga C15

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran -

C17

Ruang ini perlu diisi oleh individu di mana taksiran bersama dikeluarkan atas namanya.

*Jenis pendapatan SUAMI / ISTERI yang dipindahkan C18 Jumlah pendapatan yang disatukan

Ruangan ini dan ruang C18 tidak perlu diisi jika: 1. status individu adalah bujang/janda/duda 2. suami / isteri tiada punca pendapatan atau pendapatan dikecualikan cukai 3. memilih taksiran berasingan 4. memilih taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan atas nama suami / isteri Isikan 1 jika pendapatan suami / isteri yang dipindahkan terdapat punca pendapatan perniagaan atau 2 jika tiada.

C16 campur C17

BAHAGIAN D: Ruang D1

PELEPASAN Keterangan Pelepasan diri berjumlah RM8,000 untuk diri sendiri dan saudara tanggungan diberi secara automatik. Perenggan 46(1)(a) Perubatan ibu bapa terhad kepada RM5,000. Perbelanjaan perubatan yang layak termasuk: (i) rawatan perubatan dan penjagaan yang diperuntukkan oleh rumah penjagaan; dan (ii) rawatan pergigian dihadkan kepada mencabut gigi, menampal gigi, membersihkan karang gigi tetapi tidak termasuk rawatan kosmetik. Perenggan 46(1)(c) Pembelian alat sokongan asas untuk kegunaan sendiri, suami / isteri, anak atau ibu bapa yang kurang upaya dihadkan kepada RM5,000. Alat sokongan asas termasuk mesin haemodialysis, kerusi roda, kaki palsu dan alat pendengaran tetapi tidak termasuk cermin dan kanta mata. Perenggan 46(1)(d) Pelepasan tambahan RM6,000 diberi kepada individu yang kurang upaya. Perenggan 46(1)(e) Helaian Kerja Lampiran -

Perkara Individu dan saudara tanggungan Perbelanjaan Perubatan ibu bapa

D2

D3

Peralatan sokongan asas

D4

Individu yang kurang upaya Yuran pendidikan (sendiri)

D5

Bayaran yuran tahunan terhad kepada RM5,000 dibenarkan sebagai potongan untuk kursus pembelajaran di institusi atau badan profesional di Malaysia yang diiktiraf oleh Kerajaan Malaysia atau diluluskan oleh Menteri Kewangan bagi maksud meningkatkan kemahiran atau kelayakan:

10

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja

Lampiran

(i) sehingga ke peringkat tertiari (selain Sarjana dan Doktor Falsafah) dalam bidang undang-undang, perakaunan, kewangan Islam, teknikal, vokasional, industri, saintifik atau teknologi; atau (ii) peringkat Sarjana dan Doktor Falsafah sebarang bidang atau kursus pengajian. Perenggan 46(1)(f) D6 Perbelanjaan perubatan bagi penyakit yang sukar diubati Perbelanjaan perubatan bagi penyakit yang sukar diubati bermaksud rawatan dibuat ke atas penyakit seperti sindrom kurang daya tahan (AIDS), sindrom Parkinson, barah, penyakit buah pinggang, leukaemia dan lain-lain penyakit yang serupa yang lain. Lain-lain penyakit yang serupa termasuk serangan jantung, pulmonary hypertension, penyakit hati kronik, fulminant viral hepatitis, trauma kepala dengan defisit nurologikal, ketumbuhan otak dan kecacatan kepada pembuluh darah, melepuh dan melecur yang keterlaluan, pemindahan organ, pemotongan kaki dan/atau tangan. Perbelanjaan ini dihadkan kepada RM5,000 untuk diri sendiri, suami / isteri atau anak. Perenggan 46(1)(g) Pemeriksaan perubatan penuh bermaksud pemeriksaan secara menyeluruh, dibenarkan sebagai potongan terhad kepada RM500 untuk diri sendiri, suami / isteri atau anak tetapi jumlah pelepasan untuk D6 dan D7 adalah terhad kepada RM5,000. Perenggan 46(1)(h) Perbelanjaan pembelian mana-mana buku, majalah, jurnal atau penerbitan (dalam bentuk hardcopy atau elektronik tetapi tidak stermasuk surat khabar atau bahan bacaan yang terlarang) untuk individu, suami / isteri atau anak dibenarkan sebagai potongan terhad kepada RM1,000. Perenggan 46(1)(i) Potongan cukai sebanyak RM3,000 diberi kepada individu atas perbelanjaan yang dilakukan ke atas pembelian komputer peribadi. Tiada potongan dibenarkan jika komputer peribadi dibeli untuk digunakan bagi maksud perniagaan. Potongan ini diberi sekali dalam setiap 3 tahun. Perenggan 46(1)(j). Simpanan ke dalam tabung SSPN untuk membiayai pelajaran anak-anak diberi potongan kepada individu terhad kepada RM3,000 setahun. Potongan yang dituntut adalah terhad kepada amaun tabungan bersih yang dilakukan di dalam sesuatu tahun sahaja. Contoh: Dalam tahun 2009, Baki Bawa Hadapan: RM4,500 Simpanan: RM2,000 Pengeluaran: RM1,500 Potongan yang layak dituntut ialah RM500 (RM2,000 - RM1,500). Baki Bawa Hadapan sebanyak RM4,500 tidak diambil kira. -

D7

Pemeriksaan perubatan penuh

D8

Pembelian buku/majalah/ jurnal/penerbitan

D8A

Pembelian komputer peribadi untuk individu

D8B

Tabungan bersih dalam skim Simpanan Pendidikan Nasional (SSPN)

11

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang D8C

Perkara Pembelian peralatan sukan untuk aktiviti sukan mengikut Akta Pembangunan Sukan 1997

Keterangan Potongan cukai sebanyak RM300 diberi atas pembelian peralatan sukan yang dilakukan oleh individu untuk aktiviti sukan mengikut jenis sukan yang disenaraikan dalam Akta Pembangunan Sukan 1997. Peralatan sukan termasuk alat-alat yang mempunyai jangka hayat yang singkat seperti bola golf dan bulu tangkis tetapi tidak termasuk pakaian sukan, contoh: pakaian renang dan kasut sukan. Perenggan 46(1)(l)

Helaian Kerja -

Lampiran -

D8D

Faedah pinjaman perumahan

Potongan cukai terhad kepada RM10,000 setiap tahun asas bagi 3 tahun taksiran berturut-turut bermula dari tarikh faedah mula dibayar. Syarat kelayakan: (i) pemastautin warganegara Malaysia; (ii) pembelian rumah kediaman terhad kepada satu unit sahaja; (iii) perjanjian jual beli ditandatangani dalam tempoh 10 Mac 2009 sehingga 31 Disember 2010; dan (iv) rumah kediaman tersebut tidak disewakan. Di mana: (a) 2 atau lebih individu layak menuntut potongan bagi sebuah rumah kediaman; dan (b) jumlah faedah yang dibelanjakan oleh kesemua individu berkenaan melebihi amaun yang dibenarkan dalam tahun itu, Setiap individu dibenarkan suatu potongan bagi setiap tahun mengikut formula berikut:
A X B C

Di mana; A = jumlah faedah dibenarkan dalam tahun berkenaan; B = jumlah faedah dibelanjakan oleh individu berkenaan dalam tahun berkenaan; C = jumlah faedah dibelanjakan oleh kesemua individu dalam tahun berkenaan. D9 Suami / Isteri / Bayaran alimoni kepada bekas isteri Pelepasan suami diberi sebanyak RM3,000 bagi suami yang tiada punca pendapatan/tiada jumlah pendapatan atau suami memilih taksiran bersama. Seksyen 45A Pelepasan diberi sebanyak RM3,000 bagi isteri yang tinggal bersama dalam tahun asas, isteri tiada punca pendapatan/ jumlah pendapatan atau isteri memilih taksiran bersama. Perenggan 47(1)(a) Bayaran nafkah kepada bekas isteri layak untuk pelepasan tetapi jumlah pelepasan untuk isteri dan bayaran alimoni kepada bekas isteri adalah terhad kepada RM3,000. Bayaran nafkah secara sukarela kepada bekas isteri di bawah perjanjian bersama tanpa sebarang perjanjian rasmi tidak layak dituntut sebagai potongan. Subseksyen 47(2) dan 47(3) Pelepasan tambahan sebanyak RM3,500 diberi kepada seorang suami / isteri yang kurang upaya. Perenggan 47(1)(b) & seksyen 45A -

D10

Suami / Isteri yang kurang upaya

12

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang D11

Perkara Bilangan anak layak mendapat pelepasan Bilangan anak dituntut oleh diri sendiri Bilangan anak dituntut oleh suami / isteri

Keterangan Isikan jumlah bilangan anak yang layak dituntut pelepasan oleh individu dan suami / isteri (termasuk kelayakan 50%)*.

Helaian Kerja -

Lampiran -

Isikan jumlah bilangan anak yang dituntut pelepasan oleh individu dalam ruangan ini.

Isikan jumlah bilangan anak yang dituntut pelepasan oleh suami / isteri bagi taksiran berasingan.
Kelayakan 100% Ruang ini untuk diisi oleh individu yang layak menuntut potongan anak sepenuhnya. Kelayakan 50% Ruang ini untuk diisi di mana dua atau lebih individu (bukan suami isteri yang tinggal bersama) layak menuntut potongan ke atas bayaran yang dibuat ke atas anak yang sama dan setiap individu tersebut layak menuntut separuh dari potongan yang dibenarkan.

HK-13

Subseksyen 48(4) Rujuk Helaian Kerja HK-13 untuk pengiraan. Bagi Taksiran Berasingan, individu dan suami / isteri perlu memilih pelepasan ke atas setiap anak yang ingin dituntut masing-masing. Contoh: Ali mempunyai 5 orang anak dan memilih taksiran berasingan. Bilangan anak yang boleh dituntut oleh Ali dan isteri sebagai pelepasan ialah: Ali (i) (ii) (iii) 5 4 3 Isteri 0 1 2 (iv) (v) (vi) Ali 2 1 0 Isteri 3 4 5

D11a

Anak - Di bawah umur 18 tahun

Pelepasan anak yang belum berkahwin dan berumur di bawah 18 tahun dalam tahun semasa adalah sebanyak RM1,000. Perenggan 48(1)(a) & 48(2)(a) Contoh: Encik Abu membuat tuntutan pelepasan anak seperti berikut: Anak pertama berumur 7 tahun dan belajar di Sekolah Rendah Taman Desa. Anak kedua berumur 5 tahun dan belajar di Tadika GCC. Kiraan tuntutan pelepasan anak adalah: 100%
Kadar Kelayakan Bilangan

50% x 500 =

Bilangan

2 x 1,000 =

2, 0 0 0

2,0 0 0

13

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang D11b

Perkara Anak 18 tahun dan ke atas yang masih belajar

Keterangan Pelepasan anak yang belum berkahwin, berumur 18 tahun dan ke atas dan menerima pendidikan sepenuh masa adalah sebanyak RM1,000. Perenggan 48(1)(b) & 48(2)(a) Pelepasan sebanyak RM4,000 bagi anak yang belum berkahwin dan berumur 18 tahun dan ke atas tertakluk kepada syarat-syarat berikut: (i) mengikuti kursus di peringkat diploma dan ke atas di institusi pengajian tinggi dalam Malaysia (tidak termasuk kursus matrikulasi/ pra-ijazah).

Helaian Kerja -

Lampiran -

(ii) mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas di institusi pengajian tinggi luar Malaysia. (iii) kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh pihak berkuasa Kerajaan yang berkaitan. Subperenggan 48(3)(a)(i) Contoh: Encik Ali membuat tuntutan pelepasan anak untuk tahun 2009 seperti berikut: Anak pertama berumur 25 tahun (belum berkahwin) mengikuti kursus di peringkat ijazah di Boston University. Anak kedua berumur 23 tahun (belum berkahwin) mengikuti kursus di peringkat diploma di UiTM. Anak ketiga berumur 22 tahun (belum berkahwin) mengikuti kursus di peringkat diploma di University of New Haven. Anak keempat berumur 20 tahun (belum berkahwin) dan mengikuti kursus matrikulasi di UKM. Anak kelima berumur 18 tahun (belum berkahwin) belajar di Sekolah Menengah Wangsa Maju. Encik Ali menuntut 50% potongan ke atas bayaran yang dibuat ke atas anak ini dan 50% lagi dituntut oleh bekas isteri.Kiraan tuntutan pelepasan anak adalah : Anak pertama: Anak kedua: Anak ketiga: Anak keempat: Anak kelima RM4,000 RM4,000 RM1,000 RM1,000 RM500

2 x 1,000 = 2 x 4,000 =

2, 0 0 0 8 ,0 0 0

1 x 500 =
x 2,000 =

,5 0 0 ,
1 0,5 0 0

14

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran

D11c

Anak - Kurang upaya

Pelepasan untuk anak yang kurang upaya dibenarkan sebanyak RM5,000. Perenggan 48(1)(d) & 48(2)(b) Pelepasan tambahan sebanyak RM4,000 bagi anak yang kurang upaya dan belum berkahwin serta berumur 18 tahun dan ke atas tertakluk kepada syarat-syarat berikut: (i) mengikuti kursus di peringkat diploma ke atas di institusi pengajian tinggi dalam Malaysia (tidak termasuk kursus matrikulasi/pra-ijazah). mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas di institusi pengajian tinggi luar Malaysia.

(ii)

(iii) kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh pihak berkuasa Kerajaan yang berkaitan. Individu layak mendapat pelepasan anak RM9,000 sekiranya syarat di atas dipatuhi. Subperenggan 48(3)(a)(ii) Contoh: Encik Ahmad membuat tuntutan pelepasan anak untuk tahun 2009 seperti berikut: Anak pertama yang kurang upaya berumur 30 tahun (belum berkahwin) dan tidak bekerja. Anak kedua yang kurang upaya berumur 22 tahun dan mengikuti kursus di peringkat ijazah di USM. Kiraan tuntutan pelepasan anak adalah : Anak pertama: RM5,000 Anak kedua: RM9,000

1 x 5,000 = 1 x 9,000 =

5, 0 0 0 9, 0 0 0

x 2,500 = x 4,500 =

, ,
1 4, 0 0 0

D12

Insurans nyawa dan KWSP

Premium insurans yang dibayar atas polisi yang menjamin nyawa individu, suami atau isteri dibenarkan pelepasan cukai. Premium insurans atas nyawa anak tidak dibenarkan pelepasan. Caruman kepada Kumpulan Wang Simpanan Pekerja atau kumpulan wang lain yang diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri.

HK-14

15

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja

Lampiran

Jumlah pelepasan untuk premium insurans nyawa dan caruman kepada KWSP atau kumpulan wang lain yang diluluskan adalah terhad kepada RM6,000 untuk individu dan RM6,000 untuk isteri yang mempunyai punca pendapatan. Sekiranya suami atau isteri memilih taksiran bersama premium insurans dan KWSP adalah terhad kepada RM6,000. Perenggan 49(1)(a)/ 49(1)(b)/ 49(1)(c)/ Subseksyen 49(1A) Rujuk Helaian Kerja HK-14 untuk pengiraan. Contoh: Premium insurans dibayar oleh suami RM300 dan isteri RM6,500. Pembayar cukai memilih taksiran bersama. Jumlah dibenarkan adalah terhad kepada RM6,000 dan bukannya RM6,800. Dalam keadaan suami tidak mempunyai jumlah pendapatan, isteri akan ditaksir berasingan sebagai individu dan apa-apa perbelanjaan premium insurans oleh suami dianggap dibayar oleh isteri dan tuntutan potongan dibenarkan kepada jumlah terhad sahaja. Walau bagaimanapun bagi caruman KWSP yang dibuat oleh suami dan suami tiada jumlah pendapatan, potongan bagi caruman KWSP tersebut tidak boleh dibenarkan ke atas pendapatan isteri. Begitu juga sekiranya isteri tidak mempunyai jumlah pendapatan. Subseksyen 50(2) dan 50(3)

D13

Insurans pendidikan dan perubatan

Pelepasan tidak melebihi RM3,000 bagi premium insurans yang dibayar atas polisi pendidikan atau faedah perubatan untuk individu, suami, isteri atau anak. Subseksyen 49(1B) Rujuk Helaian Kerja HK-14 untuk pengiraan. Campurkan D1 hingga D13

HK-14

D14

Jumlah pelepasan

16

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

BAHAGIAN E: Ruang E1

CUKAI KENA DIBAYAR Keterangan C16 tolak D14 atau C18 tolak D14 Helaian Kerja Lampiran -

Perkara Pendapatan bercukai PENGIRAAN CUKAI PENDAPATAN

E2

Rujuk jadual dan contoh pengiraan yang disediakan di bawah.

JADUAL CUKAI KATEGORI BANJARAN PENDAPATAN BERCUKAI (a) 0 2,501 2,500 5,000 PENGIRAAN CUKAI RM (b) KADAR % (c) CUKAI RM (d)

A B C

2,500 pertama 2,500 berikutnya 5,000 pertama 5,000 berikutnya 10,000 pertama 10,000 berikutnya 20,000 pertama 15,000 berikutnya 35,000 pertama 15,000 berikutnya 50,000 pertama 20,000 berikutnya 70,000 pertama 30,000 berkutnya 100,000 pertama 50,000 berikutnya 150,000 pertama 100,000 berikutnya 250,000 pertama Setiap ringgit berikutnya

0 1

0 25 25 150 175 300 475 1,050 1,525 1,800 3,325 3,800 7,125 7,200 14,325 13,500 27,825 27,000 54,825 ...............

5,001 D 10,001 E 20,001 F 35,001 G 50,001 H 70,001 I 100,001 J 150,001 K

10,000

20,000

35,000

50,000

12

70,000

19

100,000

24

150,000

27

250,000

27

Lebih 250,000

27

E2a

Cukai ke atas yang pertama

Cara Pengiraan Cukai Sesuaikan amaun di E1 Borang BE (pendapatan bercukai) dengan banjaran pendapatan bercukai yang disediakan di dalam jadual cukai.

17

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang E2b

Perkara Cukai ke atas baki

Keterangan Contoh I : Pendapatan bercukai di E1: RM 5,500 Guna pengiraan di kategori C jadual cukai seperti berikut: Cukai ke atas RM 5,000 yang pertama Cukai ke atas baki RM 500 @ 3% Jumlah cukai pendapatan RM 25.00 RM 15.00 RM 40.00

Helaian Kerja -

Lampiran -

Masukkan dalam Borang BE di ruang E2a dan E2b seperti berikut: Cukai ke atas yang pertama

5, 0 0 0
Atas Kadar (%)

2 5. 0 0

Cukai ke atas baki

,
Contoh II :

,5 0 0

1 5. 0 0

Pendapatan bercukai di E1: RM 60,000 Guna pengiraan di kategori G jadual cukai seperti berikut: Cukai ke atas RM 50,000 yang pertama Cukai ke atas baki RM 10,000 @ 19% Jumlah cukai pendapatan RM 3,325.00 RM 1,900.00 RM 5,225.00

Masukkan dalam Borang BE di ruang E2a dan E2b seperti berikut: Cukai ke atas yang pertama

5 0, 0 0 0
Atas Kadar (%)

3 , 3 2 5. 0 0

Cukai ke atas baki

,
E3 Jumlah cukai pendapatan Rebat cukai individu

1 0, 0 0 0

1 9

,
-

1 , 9 0 0. 0 0
-

E2a campur E2b

E4

Rebat cukai individu adalah sebanyak RM400 bagi pendapatan bercukai yang tidak melebihi RM35,000. Perenggan 6A(2)(a) Rebat cukai suami / isteri adalah sebanyak RM400 bagi pendapatan bercukai yang tidak melebihi RM35,000 dan telah dibenarkan pelepasan suami / isteri sebanyak RM3,000. Perenggan 6A(2)(b) / 6A(2)(c) Bayaran zakat atau fitrah yang dibuat dalam tahun asas. Subseksyen 6A(3)

E5

Rebat cukai suami / isteri

E6

Zakat atau fitrah

18

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja -

Lampiran

E7

Fi (Levi)

Rebat diberi bagi fi yang telah dibayar oleh pemegang pas penggajian, pas lawatan (kerja sementara) atau pas kerja menurut mana-mana perintah yang dibuat di bawah Akta Fi 1951. Seksyen 6C Campurkan E4 hingga E7 Amaun E8 adalah terhad kepada E3. E3 tolak E8

E8

Jumlah rebat

E9

Jumlah cukai yang dikenakan

E10

Tolakan cukai seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (dividen)

Buat pengiraan di Helaian Kerja HK-3. Sertakan Helaian Kerja HK-3 sekiranya tuan/puan layak menuntut pembayaran balik. Amaun D dari Helaian Kerja HK-3

HK-3

E11

Tolakan cukai seksyen 110 (lain-lain)

Sila buat pengiraan di Helaian Kerja HK-6 untuk tolakan cukai seksyen 110 ke atas lain-lain pendapatan seperti faedah, royalti, pendapatan seksyen 4A dan pendapatan daripada amanah. Sertakan Helaian Kerja HK-6 sekiranya tuan/puan layak menuntut pembayaran balik. Amaun B dari Helaian Kerja HK-6

HK-6

E12

Pelepasan cukai seksyen 132

Tolakan cukai berhubung dengan pendapatan dari Malaysia yang dikenakan cukai di Malaysia dan juga di luar Malaysia. Rujuk Lampiran F Buku Panduan BE untuk menentukan negara-negara yang memeterai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia. Rujuk Jadual 7 ACP dan Helaian Kerja HK-8 untuk membuat pengiraan kredit. Tolakan cukai berhubung dengan pendapatan dari Malaysia yang dikenakan cukai di Malaysia dan juga di luar Malaysia. Negara-negara ini tidak memeterai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia. Rujuk Jadual 7 ACP dan Helaian Kerja HK-9 untuk membuat pengiraan kredit. E9 tolak ( E10 hingga E13 )

HK-8

Lampiran F

E13

Pelepasan cukai seksyen 133

HK-9

E14

Cukai kena dibayar Cukai dibayar balik

E15

( E10 hingga E13 ) tolak E9 Ruang ini terpakai apabila jumlah tolakan dan pelepasan di ruang E10 hingga E13 melebihi jumlah E9. Kemukakan Helaian Kerja HK-3/HK-6/HK-8/HK-9 bersama Borang BE.

HK-3/HK-6 HK-8/HK-9

19

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

BAHAGIAN F: KEDUDUKAN CUKAI TAHUN TAKSIRAN 2009 BAHAGIAN F: RUMUSAN CUKAI DAN BAYARAN Pelarasan antara cukai kena dibayar dan cukai telah dibayar (melalui skim ansuran atau Potongan Cukai Berjadual) dibuat dalam bahagian ini. Ruang F1 Perkara Cukai kena dibayar Amaun dari E14. Sila isi 0 dalam ruang ini jika layak mendapat bayaran balik seperti di ruang E15 F2 Ansuran/ Potongan Cukai Berjadual yang telah dibayar SENDIRI dan SUAMI / ISTERI bagi taksiran bersama Guna Helaian Kerja HK-10 untuk membuat pengiraan. Bayaran ini tidak termasuk amaun tunggakan di mana amaun tersebut akan diambil kira untuk cukai tahun taksiran kebelakangan. Mulai tahun Taksiran 2009, potongan untuk bonus dan bayaran pengarah yang dibuat dalam tahun 2009 perlu dimasukkan dalam ruangan ini. Pindahkan amaun E dari Helaian Kerja HK-10 ke ruang ini. Bagi Taksiran Bersama - jumlahkan bayaran ansuran/ Potongan Cukai Berjadual yang telah dijelaskan oleh suami dan isteri dan masukkan ke dalam ruang ini. F1 tolak F2 Jelaskan baki ini dalam tempoh yang ditetapkan. Gunakan Slip Pengiriman Bayaran (CP501) yang dilampirkan bersama borang apabila membuat bayaran di kaunter LHDNM atau menggunakan slip bayaran yang disediakan oleh pihak bank sekiranya membuat bayaran di kaunter CIMB Bank Berhad (CIMB), Public Bank Berhad (PBB), Malayan Banking Berhad (Maybank) dan EON Bank. Jika jumlah F2 melebihi F1, isikan 0 di ruang ini. F4 Cukai terlebih bayar F2 tolak F1 HK-10 Keterangan Helaian Kerja Lampiran -

F3

Baki cukai kena dibayar

Selepas selesai pengiraan cukai sehingga Bahagian F, tuan/puan dinasihatkan supaya mengisi Bahagian Kedudukan Cukai di muka surat 1 Borang BE.

BAHAGIAN G: Ruang G1- G5

PENDAPATAN TAHUN KEBELAKANGAN YANG BELUM DILAPORKAN Keterangan Pendapatan yang diterima berkenaan sesuatu tahun terdahulu yang belum dilaporkan. Mulai Tahun Taksiran 2009, pendapatan bonus dan yuran pengarah menjadi sebahagian daripada pendapatan kasar dalam tahun asas ia diterima DAN ditaksir dalam tahun asas ia diterima. Contoh: Bayaran tunggakan gaji, dividen yang dibayar dalam tahun 2008 tetapi baucar hanya diterima dalam tahun 2009. Isikan jenis pendapatan, bayaran bagi tahun, amaun kasar yang diterima dan jumlah caruman kumpulan wang (jika ada) dalam ruangan yang disediakan. Gunakan lampiran berasingan seperti format di G1 hingga G5 sekiranya ruangan yang disediakan tidak mencukupi. Helaian Kerja Lampiran -

Perkara

20

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

BAHAGIAN H:

MAKLUMAT PENTADBIR HARTA PUSAKA

Ruang H1

Perkara Nama Pentadbir Harta Pusaka No. K/P Baru No. K/P Lama No. Polis No. Tentera No. Pasport

Keterangan Nama Pentadbir Harta Pusaka yang dilantik.

Helaian Kerja -

Lampiran -

H2 H3 H4 H5 H6

Nombor kad pengenalan baru Pentadbir Harta Pusaka. Nombor kad pengenalan lama Pentadbir Harta Pusaka. Nombor polis Pentadbir Harta Pusaka (jika ada). Nombor tentera Pentadbir Harta Pusaka (jika ada). Nombor pasport Pentadbir Harta Pusaka seperti di buku pasport.

AKUAN Borang nyata yang tidak diperakui dan ditandatangani akan dianggap tidak lengkap dan dikembalikan kepada tuan/puan. Penalti akan dikenakan jika berlaku kelewatan dalam mengembalikan semula borang nyata tersebut kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia. Ruang Perkara Borang nyata ini bagi pihak saya sendiri Borang nyata ini bagi pihak individu di atas Keterangan Isikan 1 jika borang nyata ini dilengkapkan oleh pihak tuan sendiri. Isikan 2 jika borang nyata ini dilengkapkan oleh tuan sebagai wakil kepada pembayar cukai. Helaian Kerja Lampiran -

MAKLUMAT FIRMA DAN TANDATANGAN ORANG YANG MENYEDIAKAN BORANG NYATA INI Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran

a b c

Nama Firma No. Telefon No. Kelulusan Ejen Cukai

Nama firma ejen cukai yang mengisi Borang BE ini. Nombor telefon firma ejen cukai. Untuk diisi oleh ejen cukai yang mendapat kelulusan di bawah subseksyen 153(3).

Sila baca peringatan di Borang BE sebelum menurunkan tandatangan dalam borang nyata tersebut. Isikan tarikh dan jawatan dengan jelas.

21

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Bahagian 2 - Helaian Kerja


HK-2: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIAN

Helaian Kerja ini disediakan untuk membolehkan tuan/puan membuat pengiraan pendapatan berkanun penggajian. Gunakan satu Helaian Kerja HK-2 untuk satu punca penggajian. Ruang A Perkara Penerimaan di bawah perenggan 13(1)(a) Penerimaan tunai Semua terimaan tunai yang diperolehi daripada perkhidmatan penggajian termasuk: Gaji kasar Upah Gaji cuti Gaji lebih masa Penerimaan yang boleh ditukar kepada wang 2. Ganjaran Fi Komisen Bonus Tip kasar Perkuisit Saguhati Elaun HK-2.1 Keterangan Helaian Kerja Lampiran

1.

Amaun R dari Helaian Kerja HK-2.1 Penerimaan seperti saham yang ditawarkan oleh majikan sama ada secara percuma atau pada harga rendah dari nilai pasaran. Keterangan seperti di Lampiran B1 Amaun E4(vi) dari Helaian Kerja HK-2.2 HK-2.2 Lampiran B1

3.

Elaun cukai/ Keterangan seperti di Lampiran B2 cukai ditanggung Amaun C7 dari Helaian Kerja HK-2.3 oleh majikan Jumlah Manfaat berupa barangan Manfaat/nilai tempat kediaman Jumlah amaun A1 hingga A3 Keterangan seperti di Lampiran B3 Amaun K dari Helaian Kerja HK-2.4 Keterangan seperti di Lampiran B4 Amaun Z dari ruang J1 / 2.1 / 2.2 / 2.3 / 3.1 / 3.2 (yang mana berkenaan) Helaian Kerja HK-2.5

HK-2.3

Lampiran B2

4. B

HK-2.4

Lampiran B3

HK-2.5

Lampiran B4

Bayaran balik daripada Kumpulan Wang Simpanan/ Pencen yang tidak diluluskan

Amaun yang diambil kira adalah seperti yang dilaporkan HK-2.6 oleh majikan di dalam Borang EA/EC. Amaun yang dikenakan cukai adalah bahagian caruman majikan yang diterima oleh pekerja. Contoh: Amaun penerimaan dari Kumpulan Wang Pencen yang tidak diluluskan : Caruman majikan Caruman pekerja Jumlah RM24,000 RM30,000 RM54,000

Amaun yang dikenakan cukai RM24,000 Masukkan bahagian caruman majikan ke ruang ini. Amaun A dari Helaian Kerja HK-2.6

22

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian Kerja HK-2.7

Lampiran

Pampasan kerana Keterangan adalah seperti Lampiran B5. kehilangan Amaun D dari Helaian Kerja HK-2.7 pekerjaan Jumlah pendapatan kasar penggajian Yuran kepada badan profesional Jumlah A hingga E

Lampiran B5

Yuran kepada badan profesional berhubung keahlian untuk mengekalkan kedudukan profesion berkaitan dan menjalankan pekerjaan. Misalnya bayaran profesion perubatan atau guaman. Keraian adalah : 1. peruntukan makanan, minuman, rekreasi atau sebarang layanan; atau 2. peruntukan tempat kediaman atau perbelanjaan yang berkaitan dengan/untuk tujuan memberi kemudahan keraian yang jenisnya seperti tersebut di atas. Seksyen 18 Potongan yang dibenarkan adalah perbelanjaan bagi tujuan rasmi dan terhad kepada jumlah elaun keraian yang diambil kira sebagai pendapatan kasar. Seksyen 38A Contoh: Gaji RM30,000 Elaun keraian RM8,000 Jumlah yang dibelanjakan untuk keraian adalah RM10,000. Potongan yang dibenarkan terhad kepada RM8,000 sahaja.

Perbelanjaan keraian

Perbelanjaan perjalanan

Perbelanjaan perjalanan yang kesemuanya dan sematamata dilakukan dalam menghasilkan pendapatan penggajian. 1. Jumlah penuh elaun dimasukkan sebagai pendapatan kasar daripada penggajian walaupun kesemuanya dan sebahagian elaun boleh dibenarkan sebagai potongan. 2. Sekiranya elaun perjalanan yang dibayar adalah bayaran ganti (iaitu perbelanjaan majikan yang dilakukan oleh pekerja yang dibayar balik kepadanya), elaun tersebut bukanlah pendapatan kasar pekerja itu. 3. Perbelanjaan perjalanan daripada rumah ke pejabat adalah tidak dibenarkan. Contoh: Gaji setahun RM30,000 Elaun perjalanan setahun RM6,000 Jumlah yang dibelanjakan untuk perjalanan semasa menjalankan tugas rasmi ialah RM5,000. Potongan yang dibenarkan adalah RM5,000.

23

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang K

Perkara Perbelanjaan berhubung tempat kediaman yang disediakan oleh majikan

Keterangan Perbelanjaan yang boleh dituntut berhubung tempat kediaman yang disediakan oleh majikan adalah seperti: 1. Sewa (premis dan perabot). 2. Cukai taksiran/pintu, cukai tanah dan insurans. 3. Pembaikan premis yang wajib dilakukan oleh pekerja tersebut. (Amaun tuntutan adalah terhad kepada amaun manfaat nilai tempat kediaman tersebut dan nilai perabot yang disediakan) Perenggan 38(1)(a) dan Perenggan 38(1)(b) Jumlah G, H, J dan K5 F tolak L

Helaian Kerja HK-2.5

Lampiran Lampiran B4

L M

Jumlah Pendapatan berkanun penggajian RUMUSAN PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIAN 1. Penggajian 1 2. Penggajian 2 3. Penggajian 3 4. Jumlah

Masukkan amaun M bagi Penggajian 1. Masukkan amaun M bagi Penggajian 2. Masukkan amaun M bagi Penggajian 3. Jumlah N1 hingga N3 Pindahkan amaun N4 ke ruang C1 Borang BE / C10 Borang B

HK-2.1: PENERIMAAN DI BAWAH PERENGGAN 13(1)(a) Sebelum memulakan pengiraan di Helaian Kerja ini, sila rujuk kepada Tambahan Kedua Dan Ketiga Kepada Ketetapan Umum No. 1/2006 (Perkuisit Daripada Penggajian), Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) [P.U.(A) 191/2008] dan Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) [P.U.(A) 152/2009] . Ruang A B C Perkara Gaji kasar Upah Gaji cuti Keterangan Gaji kasar seperti yang ditunjukkan dalam Borang EA/EC. Bayaran yang diterima atas perkhidmatan yang dilakukan. Gaji yang dibayar semasa bercuti dan tempoh itu berkaitan dengan menjalankan penggajian di Malaysia, gaji cuti dianggap pendapatan penggajian yang diperolehi dari Malaysia. Bayaran yang diterima kerana kerja lebih masa. Bayaran Fi yang diterima seperti ditunjuk di dalam Borang EA/EC. Bayaran komisen yang diterima seperti ditunjuk di dalam Borang EA/EC. Bayaran bonus yang diterima seperti ditunjuk di dalam Borang EA/EC. Bayaran tip daripada pelanggan. 24 Helaian Kerja Lampiran -

D E

Gaji lebih masa Fi

Komisen

G H

Bonus Tip kasar

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang J

Perkara Perkuisit

Keterangan Manfaat dalam bentuk tunai atau barangan yang boleh ditukar kepada wang yang diterima oleh pekerja daripada majikan atau pihak ketiga berkaitan dengan mempunyai atau menjalankan penggajian. Mulai tahun taksiran 2008, pengecualian ke atas perkuisit berhubung dengan:1. pencapaian perkhidmatan lalu; 2. anugerah khidmat cemerlang, inovasi atau produktiviti; atau 3. perkhidmatan lama dengan syarat pekerja tersebut telah berkhidmat lebih daripada 10 tahun dengan majikan yang sama atau dengan syarikat-syarikat dalam kumpulan syarikat yang sama. Amaun yang dikecualikan adalah terhad kepada amaun atau nilai RM2,000. Bayaran saguhati daripada majikan. Elaun adalah meliputi pelbagai jenis elaun seperti elaun kenderaan dan elaun rumah.

Helaian Kerja -

Lampiran -

K L M

Penerimaan saguhati Elaun-elaun

Telefon talian tetap, Pemberian telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kalui atau PDA telefon bimbit, alat (ternasuk kos pendaftaran dan pemasangan) yang didaftarkan atas kelui atau PDA nama pekerja adalah dikecualikan cukai. Pengecualian terhad kepada satu unit bagi setiap aset. Bil bulanan yang Bil bulanan yang dibayar oleh majikan bagi telefon talian tetap, dibayar oleh telefon bimbit, alat kelui, PDA atau langgangan jalur lebar majikan bagi telefon termasuk kos pendaftaran dan kos pemasangan yang didaftar talian tetap, telefon atas nama pekerja. bimbit, alat kelui, PDA atau langgangan jalur lebar Keahlian kelab rekreasi Penerimaanpenerimaan lain Jumlah Fi kemasukan dan yuran keahlian bulanan/tahunan serta keahlian berpenggal dibayar atau reimbursed oleh majikan. Jenis keahlian adalah individu. Lain-lain bayaran yang diterima atas perkhidmatan yang diberikan. Campurkan A hingga Q Pindahkan amaun R ke ruang A1 Helaian Kerja HK-2

Q R

HK-2

HK-2.2: PENGIRAAN GANJARAN KENA CUKAI Ruang A-D E F Perkara Ganjaran kena cukai Keterangan Keterangan adalah seperti Lampiran B1. Pindahkan jumlah amaun E4(i) hingga E4(v) ke Bahagian G Borang B/BE Pindahkan jumlah amaun E4(vi) ke ruang A2 Helaian Kerja HK-2 Helaian Kerja HK-2 Lampiran Lampiran B1 -

25

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

HK-2.3: PENGIRAAN ELAUN CUKAI Ruang Perkara Keterangan Helaian Kerja Lampiran

A-C

Elaun cukai

Keterangan lanjut adalah seperti Lampiran B2.

Lampiran B2

HK-2.4: MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB) [PERENGGAN 13(1)(b)] Ruang A-J Perkara Manfaat berupa barangan Keterangan Masukkan jumlah amaun mengikut jenis manfaat yang diterima. Keterangan lanjut adalah seperti Lampiran B3. Pindahkan amaun ini ke ruang B Helaian Kerja HK-2 Helaian Kerja Lampiran Lampiran B3

Jumlah

HK-2

HK-2.5: MANFAAT/NILAI TEMPAT KEDIAMAN [PERENGGAN 13(1)(c)] Ruang A B C Perkara Jawatan Jenis kediaman Penghunian Keterangan Tandakan X mengikut jawatan sekarang. Tandakan X mengikut jenis kediaman yang disediakan. Tandakan X di petak yang berkenaan. Jika berkongsi Nyatakan bahagian sendiri dan bahagian keseluruhan. Contoh: Bahagian yang disediakan = 1/4 Isikan: Bahagian (X) 1 (Y) 4 Jika kediaman digunakan untuk urusan syarikat Nyatakan bahagian sendiri dan bahagian syarikat. Contoh: Bahagian yang disediakan = 1/2 Isikan: Bahagian (X) 1 (Y) 2 D Tempoh penghunian yang diperuntukkan Tempoh penggajian dalam tahun semasa Nyatakan tempoh penghunian (nyatakan bilangan bulan) yang diperuntukkan. Helaian Kerja Lampiran -

Nyatakan tempoh penggajian (nyatakan bilangan bulan) dalam tahun semasa.

26

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Ruang F G

Perkara Nilai tertentu Penerimaan di bawah perenggan 13(1)(a) Amaun daripada A4 Helaian Kerja HK-2 Pendapatan kasar daripada perkuisit berkaitan hak untuk memperoleh saham

Keterangan Masukkan amaun nilai tahunan kediaman.

Helaian Kerja -

Lampiran -

G1

Pindahkan amaun dari ruang A4 Helaian Kerja HK-2

HK-2

G2

Amaun pendapatan kasar berkaitan dengan hak untuk memperoleh saham dalam sesebuah syarikat di bawah subseksyen 32(1A) ditentukan seperti berikut: Jumlah saham x (nilai pasaran saham pada tarikh opsyen dilaksanakan ATAU nilai pasaran saham pada tarikh opsyen boleh dilaksanakan, yang mana lebih rendah TOLAK harga tawaran saham) G1 tolak G2 Dapatkan jumlah G3 x 30/100 dan masukkan ke ruang ini. Dapatkan jumlah G3 x 3/100 dan masukkan ke ruang ini.

G3 H

Jumlah 1. 2. 30% daripada G3 3% daripada G3

J1-3.2

Nilai premis kediaman boleh dikenakan cukai

Pilih dan isikan pengiraan nilai tempat kediaman mengikut kategori yang berkenaan. Keterangan lanjut seperti di Lampiran B4. Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

HK-2

Lampiran B4

HK-2.6: Ruang A

BAYARAN BALIK DARIPADA KUMPULAN WANG SIMPANAN/PENCEN YANG TIDAK DILULUSKAN Perkara Caruman majikan Caruman pekerja Jumlah Keterangan Masukkan bahagian amaun caruman majikan. Pindah amaun ini ke ruang D Helaian Kerja HK-2 Helaian Kerja HK-2 Lampiran -

B C

Masukkan bahagian amaun caruman pekerja. A campur B

HK-2.7: Ruang A-D

PENGIRAAN PAMPASAN YANG DIKENAKAN CUKAI Perkara Pampasan Keterangan Keterangan lanjut adalah seperti Lampiran B5 Pindahkan amaun D ke ruang E Helaian Kerja HK-2 Helaian Kerja HK-2 Lampiran Lampiran B5

27

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

HK-3: Ruang A-D

TOLAKAN CUKAI SEKSYEN 51 AKTA KEWANGAN 2007 (DIVIDEN) Perkara Tolakan cukai seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (dividen) Keterangan Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan kasar dividen dan tolakan cukai di bawah seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (dividen). Helaian Kerja Lampiran -

HK-4: Ruang A-D

BUTIR-BUTIR HARTA/ASET DAN JUMLAH SEWA Perkara Butir-butir harta/aset dan jumlah sewa Keterangan Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan sewa. Helaian Kerja Lampiran -

HK-5: Ruang A-H

PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN FAEDAH/ROYALTI Perkara Faedah/Royalti Keterangan Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan berkanun faedah/royalti. Helaian Kerja Lampiran -

HK-6: Ruang A-G

TOLAKAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 110 (LAIN-LAIN) Perkara Tolakan cukai di bawah seksyen 110 (lain-lain) Keterangan Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan kasar faedah/royalti/seksyen 4A, pendapatan daripada badan amanah serta tolakan cukai di bawah seksyen 110. Helaian Kerja Lampiran -

HK-8 Ruang A-H

PENDAPATAN DARIPADA NEGARA PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI DAN TUNTUTAN PELEPASAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 132 Perkara Pelepasan cukai di bawah seksyen 132 Keterangan Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan dari negara perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dan tuntutan pelepasan di bawah seksyen 132. Helaian Kerja Lampiran -

HK-9

PENDAPATAN DARIPADA NEGARA BUKAN PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI DAN TUNTUTAN PELEPASAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 133 Perkara Pelepasan cukai di bawah seksyen 133 Keterangan Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan dari negara bukan perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dan tuntutan pelepasan di bawah seksyen 133. 28 Helaian Kerja Lampiran -

Ruang A-H

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

HK-10: Ruang A1 A2 A3

POTONGAN/ANSURAN CUKAI YANG TELAH DIJELASKAN Perkara No. E Majikan Tempoh Potongan Potongan PCB Keterangan Nyatakan nombor E majikan yang membuat potongan. Nyatakan tempoh potongan dibuat dalam tahun semasa. Potongan Cukai Berjadual (PCB) bagi pendapatan tahun semasa (termasuk potongan untuk bonus dan bayaran pengarah) yang dibuat oleh majikan dalam tahun semasa. Potongan yang dibuat oleh majikan mengikut arahan potongan gaji CP 38 untuk tanggungan cukai-cukai tahun kebelakangan. Potongan zakat yang dibuat oleh majikan dalam tahun semasa. Nyatakan nombor E majikan yang membuat potongan. Nyatakan tahun/tempoh pendapatan tahun kebelakangan di mana potongan PCB dibuat dalam tahun semasa. Potongan Cukai Berjadual (PCB) bagi pendapatan tahun kebelakangan (tidak termasuk potongan untuk bonus dan bayaran pengarah) yang dibuat dalam tahun semasa. Ansuran yang telah dibayar mengikut arahan CP 500 atau CP 503 bagi pendapatan tahun semasa. Bayaran-bayaran selain daripada ruang A, B dan C bagi pendapatan tahun semasa yang telah dibuat dalam tahun semasa. A3 campur C dan D Pindahkan amaun ini ke ruang F2 Borang B/BE Helaian Kerja Lampiran -

A4 A5 B1 B2 B3

Potongan CP 38 Potongan Zakat No. E Majikan Tahun/Tempoh Pendapatan Potongan PCB

C D

Bayaran Ansuran CP 500 atau CP 503 Bayaran Selain Dari A, B Dan C Untuk Tahun Semasa Jumlah Besar

HK-13: Ruang

PELEPASAN ANAK BAGI ANAK-ANAK DI BAWAH TANGGUNGAN YANG BELUM BERKAHWIN Perkara Pelepasan anak di bawah tanggungan Keterangan Helaian kerja ini disediakan untuk pengiraan pelepasan anak di bawah seksyen 48. Helaian Kerja Lampiran -

HK-14:

PREMIUM INSURANS NYAWA/CARUMAN KEPADA KUMPULAN WANG SIMPANAN DAN PENCEN YANG DILULUSKAN SERTA INSURANS PENDIDIKAN DAN PERUBATAN Perkara Premium insurans nyawa/KWSP serta insurans pendidikan dan perubatan Keterangan Helaian kerja ini disediakan untuk pengiraan pelepasan premium insurans nyawa/caruman kepada kumpulan wang simpanan dan pencen yang diluluskan serta insurans pendidikan dan perubatan. Helaian Kerja Lampiran -

Ruang

29

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

HK-2: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIAN


Nama No. Rujukan Cukai No. K/P

1 Penggajian

4 Tahun Taksiran

Tandakan X dalam petak berkenaan

Perkara A. Penerimaan di bawah perenggan 13(1)(a) 1. 2. 3. 4. Penerimaan tunai/Penerimaan yang boleh ditukar kepada wang Ganjaran Elaun cukai/cukai ditanggung oleh majikan JUMLAH (A1 hingga A3)

Amaun

B. Manfaat berupa barangan [perenggan 13(1)(b)]

C. Manfaat/nilai tempat kediaman [perenggan 13(1)(c)]

D. Bayaran balik daripada Kumpulan Wang Simpanan/ Pencen yang tidak diluluskan (bahagian majikan sahaja) [perenggan 13(1)(d)]

E. Pampasan kerana kehilangan pekerjaan [perenggan 13(1)(e)]

F .

JUMLAH PENDAPATAN KASAR PENGGAJIAN (A hingga E) TOLAK:

G. Yuran kepada badan profesional

H. Perbelanjaan keraian (terhadseksyen 38A)

J.

Perbelanjaan perjalanan

Helaian Kerja ms - 1

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

K. Perbelanjaan berhubung tempat kediaman yang disediakan oleh majikan 1. Manfaat kediaman diambil kira: (a) nilai manfaat dan kemudahaan yang berkaitan dengan tempat kediaman [amaun B dari HK-2.4 subseksyen 32(1)] (b) nilai kediaman [amaun di C subseksyen 32(2)] (c) JUMLAH [K1(a) + K1(b)]

2. Sewa rumah dan perabot dibayar [perenggan 38(1)(a)]

3. Hasil tanah, taksiran, premium insurans & pembaikan premis [perenggan 38(1)(b)] 4. JUMLAH BAYARAN (K2 + K3)

5. Perbelanjaan boleh dituntut K1(c) atau K4 yang mana lebih rendah [subseksyen 38(3)]

L.

JUMLAH (G, H, J dan K5)

M. Pendapatan Berkanun Penggajian (F - L)

N. RUMUSAN PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIAN

1.

Penggajian 1 (amaun M bagi Penggajian 1)

2.

Penggajian 2 (amaun M bagi Penggajian 2)

3.

Penggajian 3 (amaun M bagi Penggajian 3)

4.

JUMLAH

Helaian Kerja ms - 2

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

HK-2.1: PENERIMAAN DI BAWAH PERENGGAN 13(1)(a) HK-2.1: PENERIMAAN DI BAWAH


Nama No. Rujukan Cukai Tahun Taksiran No. K/P

PENERIMAAN WANG / MANFAAT BOLEH DITUKAR KEPADA WANG


Perkara A.
B. C. D. E. F. G. H.

Amaun

Gaji kasar
Upah Gaji cuti Gaji lebih masa Fi Komisen Bonus Tip kasar

J.

Perkuisit (tunai/barangan) Tolak: Pengecualian terhad kepada amaun atau nilai RM2,000 berhubung dengan: 1. 2. pencapaian perkhidmatan lalu anugerah khidmat cemerlang, anugerah inovasi, anugerah produktiviti perkhidmatan lama (berkhidmat lebih daripada 10 tahun dengan majikan yang sama) Jumlah (J1 + J2 + J3) (terhad RM2,000)

3.

4.

JUMLAH (J - J4) K. L. M. N. Penerimaan saguhati Elaun-elaun Telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kelui atau PDA termasuk kos pendaftaran dan kos pemasangan (daftar atas nama pekerja) melebihi satu unit setiap aset Keahlian kelab rekreasi dibayar oleh majikan atau reimbursed oleh majikan (Jenis keahlian adalah individu) fi kemasukan sebagai keahlian kelab yuran keahlian bulanan / tahunan sebagai keahlian kelab keahlian berpenggal Penerimaan-penerimaan lain JUMLAH (A hingga P)

P. Q.

Pindahkan amaun Q ke ruang A1 Helaian Kerja HK-2 Helaian Kerja ms - 3

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

HK-2.2: PENGIRAAN GANJARAN KENA CUKAI


Nama No. Rujukan Cukai Tahun Taksiran A. Jumlah ganjaran RM B. Tarikh bayaran
hari bulan tahun

No. K/P

C. Tempoh perkhidmatan

hingga
hari bulan tahun hari bulan tahun

tahun

bulan

D. Asas pembahagian 1. Kaedah 1 Pembahagian mengikut tempoh Bilangan hari genap (D1) =

* hari * Tandakan X di petak yang berkenaan

2. Kaedah 2 Dibahagi kepada 6 (enam) tahun

E. Pembahagian ganjaran mengikut Tahun Taksiran

1 Pembahagian (i) Tahun

2 Tempoh (hari/tahun)

3 Pengiraan Kaedah 1: A x E2/D1 (Dalam Hari) Atau Kaedah 2: A x E2/6 (Dalam Tahun) seperti di atas seperti di atas seperti di atas seperti di atas

4 Amaun RM

5 Tahun Taksiran

(ii) (iii) (iv) (v) (vi)

Tahun Tahun Tahun Tahun Tahun semasa

seperti di atas

F.

Pindahkan amaun E4(vi) bagi tahun taksiran semasa ke ruang A2 Helaian Kerja HK-2

Helaian Kerja ms - 4

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

HK-2.3: PENGIRAAN ELAUN CUKAI


Nama No. Rujukan Cukai No. K/P

A. Tahun Taksiran B. Tahun Taksiran Sebelum C. Elaun Cukai Bil. 1 2 3 4 5 6 7 Jumlah [C1 hingga C6] Pindahkan amaun C7 ke ruang A3 Helaian Kerja HK-2 Tahun Taksiran Tarikh Notis Taksiran Amaun Cukai/Cukai Tambahan

Peringatan 1. 2. 3. Elaun cukai adalah pendapatan bagi pekerja yang mendapat manfaat cukai ditanggung/dibayar oleh majikan. Manfaat ini adalah sebahagian daripada pendapatan di bawah perenggan 13(1)(a) ACP 1967. Cukai tahun taksiran sebelum seperti dinyatakan di B dikira sebagai manfaat bagi tahun taksiran di A walaupun bayaran cukai tersebut belum dijelaskan oleh majikan. Cukai tambahan diambil kira sebagai elaun cukai jika notis taksiran dikeluarkan dalam tempoh asas tahun taksiran yang dinyatakan di A walaupun majikan belum menjelaskan cukai tersebut. Guna ruang pengiraan di C untuk menjumlahkan keseluruhan elaun cukai yang boleh diambil kira dalam tahun taksiran semasa (seperti yang dinyatakan di A). Guna ruang C1 untuk tahun taksiran yang dinyatakan di B. Guna ruang C2 hingga C6 bagi cukai tambahan tahun-tahun taksiran kebelakangan yang dibangkitkan dalam tempoh asas tahun taksiran di A. Satu ruang untuk setiap tahun taksiran.

4.

5.

Helaian Kerja ms - 5

Buku Panduan Borang B

HK-2.4: MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB) [PERENGGAN 13(1)(b)]

Sistem Taksir Sendiri

Nama No. Rujukan Cukai No. K/P Tahun Taksiran Amaun

MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB)


Perkara A. Kereta (1) Nilai kereta dan petrol (2) Nilai pemandu B. Nilai manfaat rumahtangga (1) Separuh lengkap dengan perabot di ruang tamu, bilik makan atau bilik tidur (2) Separuh lengkap dengan perabot di item B1 dan satu atau lebih kelengkapan berikut:- penyaman udara, kain langsir dan seumpamanya serta permaidani (3) Lengkap sepenuhnya seperti di item B1 dan B2 serta satu atau lebih perkakas dapur atau pinggan mangkuk atau peralatan dan perkakas-perkakas (4) Kemudahan bayaran perkhidmatan dan bil lain-lain seperti bil air dan elektrik C. Telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kelui atau PDA termasuk kos pendaftaran dan kos pemasangan (daftar atas nama majikan) melebihi satu unit setiap aset D. Bil bulanan yang dibayar oleh majikan bagi telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kelui, PDA atau langgangan jalur lebar termasuk kos pendaftaran dan kos pemasangan (daftar atas nama majikan) melebihi satu talian bagi setiap aset E. Tukang kebun F. Pembantu rumah

G. Yuran keahlian bulanan/tahunan sebagai keahlian kelab yang dibayar oleh majikan bagi pekerja (Jenis keahlian - korporat) H. Manfaat percutian J. Manfaat lain

K. JUMLAH (A hingga J) Pindahkan amaun K ke ruang B Helaian Kerja HK-2

Helaian Kerja ms - 6

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

HK-2.5: MANFAAT/NILAI TEMPAT KEDIAMAN [PERENGGAN 13(1)(c)]


Nama No. Rujukan Cukai No. K/P

Tahun Taksiran A. JAWATAN* 1. Pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun) atau pengarah urusan 2. Pengarah (bukan pengarah urusan) syarikat terkawal B. JENIS KEDIAMAN* 1. Kediaman biasa 2. Hotel, asrama, premis di ladang/di hutan dan premis-premis lain seumpamanya C. PENGHUNIAN* 1. Bersendiri 2. Berkongsi 3. Kediaman digunakan untuk urusan syarikat Bahagian Bahagian (X) (X) (Y) (Y)

X adalah bahagian yang diperuntukkan Y adalah bahagian keseluruhan

Tandakan X di petak yang berkenaan

D. Tempoh penghunian yang diperuntukkan E. Tempoh penggajian dalam tahun semasa F. Nilai tertentu (kadar bulanan x m)

(n) (m)

Bulan Bulan

G. Penerimaan di bawah perenggan 13(1)(a) 1. Amaun daripada A4 Helaian Kerja HK-2 Tolak: 2. Pendapatan kasar daripada perkuisit berkaitan hak untuk memperoleh saham 3. JUMLAH (G1 - G2) H. 1. 30% daripada G3 (G3 x 30/100) 2. 3% daripada G3 (G3 x 3/100)

Helaian Kerja ms - 7

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

J. NILAI PREMIS KEDIAMAN BOLEH DIKENAKAN CUKAI 1. Pekerja biasa (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun)/pengarah urusan diberi kediaman jenis B2. Amaun H2 x n/m
Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

nilai premis kediaman

(Masukkan 0 jika amaun ini adalah negatif)

2.1 Pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun) atau pengarah urusan diberi kediaman jenis B1 dan status penghunian adalah C1 Amaun H1 atau F (yang mana lebih rendah) x n/m nilai premis kediaman
Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

(Masukkan 0 jika amaun ini adalah negatif)

2.2 Pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun) atau pengarah urusan diberi kediaman jenis B1 dan status penghunian adalah C2 Amaun H1 atau F x X/Y (yang mana lebih rendah) x n/m nilai premis kediaman
Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

(Masukkan 0 jika amaun ini adalah negatif)

2.3 Pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun) atau pengarah urusan diberi kediaman jenis B1 dan status penghunian adalah C3 Amaun H1 atau F x X/Y (yang mana lebih rendah) x n/m nilai premis kediaman
Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

(Masukkan 0 jika amaun ini adalah negatif)

3.1 Pengarah (bukan pengarah urusan) syarikat terkawal diberi kediaman jenis B1 dan status penghunian adalah C1 Amaun F x n/m nilai premis kediaman
Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

(Masukkan 0 jika amaun ini adalah negatif)

3.2 Pengarah (bukan pengarah urusan) syarikat terkawal diberi kediaman jenis B1 dan status penghunian adalah C2 Amaun F x X/Y x n/m nilai premis kediaman
Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

(Masukkan 0 jika amaun ini adalah negatif)

Helaian Kerja ms - 8

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

HK-2.6: BAYARAN BALIK DARIPADA KUMPULAN WANG SIMPANAN/PENCEN YANG TIDAK DILULUSKAN
Nama No. Rujukan Cukai No. K/P

Tahun Taksiran

Amaun yang diambil kira adalah seperti dilaporkan oleh majikan di dalam Borang EA/EC Amaun yang dikenakan cukai adalah bahagian caruman majikan yang diterima oleh pekerja. Amaun penerimaan dari Kumpulan Wang Simpanan/Pencen yang tidak diluluskan.

RM A. B. C. Caruman majikan Caruman pekerja JUMLAH (A + B) Pindahkan amaun A ke ruang D Helaian Kerja HK-2

Helaian Kerja ms - 9

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

HK-2.7:

PENGIRAAN PAMPASAN YANG DIKENAKAN CUKAI

Nama No. Rujukan Cukai No. K/P

Tahun Taksiran

A. Tempoh perkhidmatan dengan majikan atau dalam kumpulan syarikat yang sama 1. Tarikh mula 2. Tarikh tamat 3. Jumlah tahun genap* B. C. D. Jumlah pampasan Jumlah pampasan dikecualikan* Pampasan kena cukai (B-C) (pindahkan amaun D ke ruang E Helaian Kerja HK-2) RM RM RM Tahun

* Contoh pengiraan tahun genap dan jumlah pampasan yang dikecualikan: Contoh 1: Tarikh mula Tarikh tamat Tempoh perkhidmatan Jumlah tahun genap Jumlah pampasan yang dikecualikan Contoh 2: Tarikh mula Tarikh tamat Tempoh perkhidmatan Jumlah tahun genap Jumlah pampasan yang dikecualikan Contoh 3: Tarikh mula Tarikh tamat Tempoh perkhidmatan Jumlah tahun genap Jumlah pampasan yang dikecualikan 01.01.2004 15.07.2009 5 tahun 7 bulan 15 hari 05 tahun RM10,000 x 5 = RM50,000 01.06.1999 15.01.2008 8 tahun 7 bulan 15 hari 08 tahun RM6,000 x 8 = RM48,000 01.03.2004 30.06.2008 4 tahun 4 bulan 04 tahun RM6,000 x 4 = RM24,000

Helaian Kerja ms - 10

HK-3:

TOLAKAN CUKAI SEKSYEN 51 AKTA KEWANGAN 2007 (DIVIDEN)

Nama No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan

No. Rujukan Cukai

Buku Panduan Borang B

Tahun Taksiran

Kemukakan Helaian Kerja ini bersama-sama baucar dividen yang asal jika tuan layak menuntut bayaran balik (Gunakan HK-3 berasingan bagi dividen yang perlu dikasarkan semula)

A. Senarai pendapatan dividen:


Nama Syarikat RM sen Kadar Cukai RM Dividen Kasar Cukai Dipotong sen Dividen Bersih RM sen

Bil.

Tarikh Bayaran

Bagi Tahun Berakhir

No. Waran / No. Siri

Helaian Kerja ms - 11
Jumlah dikasar semula
[ amaun dari B(i) ]

10

11

12

13

14

15 JUMLAH DIVIDEN BERSIH

Sistem Taksir HK-3 Sendiri

[ amaun dari B(ii) ]

Nota:

Teruskan pengiraan di muka surat sebelah jika kadar cukai dipotong mengikut baucar / sijil dividen yang diterima berlainan dengan kadar cukai tahun taksiran semasa

B. Pengiraan dividen dikasarkan dan cukai dipotong


Buku Panduankadar cukai Jika Borang B Sistem Taksir Sendiri dipotong mengikut baucar / sijil dividen yang diterima berlainan dengan kadar cukai tahun taksiran semasa, sila gunakan formula berikut untuk mendapatkan jumlah dividen yang dikasarkan semula dan cukai dianggap telah dipotong:-

(i) Dividen dikasar semula (X) = Dividen bersih = Dividen bersih


(1-Z*)

1 (1-Z*)

(X)

(ii) Cukai dianggap telah dipotong (Y) = = X (Y) x Z*

*Di mana Z ialah kadar cukai tahun taksiran semasa syarikat. C. Pengiraan Pendapatan Berkanun Dividen (i) Dividen Kasar (X) Tolak: (ii) Faedah atas pinjaman yang dilakukan semata-mata dalam menghasilkan pendapatan dividen tersebut (iii) Pendapatan Berkanun D. Seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Dividen) (amaun Y di atas)

Contoh jumlah dividen yang perlu dikasarkan semula: Butir-butir dari baucar dividen: VOUCHER NO. 12345 SHAREHOLDING 5000 Tahun berakhir Tarikh dividen dibayar DIVIDEND NO. 67 GROSS DIVIDEND RATE 16% TYPE OF DIVIDEND FOURTH INTERIM INCOME TAX RATE 26% FOR YEAR ENDED 30 JUNE 2009 GROSS DIVIDEND (RM) 800.00 30/06/2009 04/05/2009 FOR SHARES REGISTERED ON 23 MARCH 2009 INCOME TAX (RM) 208.00 DATE OF PAYMENT 4 MAY 2009 NET DIVIDEND (RM) 592.00

Tempoh asas syarikat yang membayar dividen 01/07/2008 - 30/06/2009 Tarikh dividen dibayar iaitu 04/05/2009 jatuh dalam tempoh asas 01/07/2008 - 30/06/2009 iaitu tahun taksiran 2009 di mana kadar cukai syarikat ialah 25%. Oleh kerana kadar cukai yang ditolak dari dividen ialah 26%, dividen tersebut perlu dikasarkan semula pada kadar 25%. Pengiraan dividen dikasarkan dan cukai dipotong: (i) Dividen dikasar semula (X) = = = (ii) 592 592 0.75 789.33* x 1 ( 1 - 0.25 )

* Amaun yang perlu dipindahkan ke ruangan Pendapatan Berkanun Dividen dalam borang nyata adalah RM789 (mengambil kira nilai ringgit sahaja)

Cukai dianggap telah dipotong (Y) = = 789.33 197.33 x 25%

Helaian Kerja ms - 12

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

HK-4: BUTIR-BUTIR HARTA / ASET DAN JUMLAH SEWA


Nama No. Rujukan Cukai No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan

Tahun Taksiran

A. SENARAI HARTA / ASET YANG DISEWAKAN

Bil.

Jenis Harta / Aset

Alamat Harta / Alamat Penyewa Aset

Tarikh Mula Disewakan

Jumlah Sewa Kasar Diterima Dalam Tahun Taksiran

10

Nota:

1. Harta dirujuk kepada rumah, kilang, tanah dan lain-lain harta tak alih. 2. Aset dirujuk kepada loji, mesin, perabot dan selain yang disebutkan di atas.

Helaian Kerja ms - 13

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

B. PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN SEWA (Gunakan satu pengiraan bagi satu punca sewa) 1. PENDAPATAN KASAR SEWA (Dari Bahagian A1 atau A2 atau A3 .... A10) TOLAK: Perbelanjaan yang dibenarkan: i. Perbelanjaan faedah atas pinjaman yang dilakukan semata-mata untuk menghasilkan pendapatan sewa tersebut Cukai Taksiran/Pintu

ii.

iii. Cukai Tanah iv. Insurans Perbelanjaan hasil lain: v. Penjagaan dan pembaikan

vi. Memperbaharui perjanjian sewa vii. ............................................... viii. ............................................... ix. ............................................... x. ...............................................

xi. ............................................... xii. ............................................... xiii. ............................................... xiv. ............................................... xv. ...............................................

2.

Jumlah Perbelanjaan (i hingga xv)

C. PENDAPATAN BERKANUN SEWA (B1 - B2)

D. RUMUSAN PENDAPATAN BERKANUN SEWA

Punca 1 (amaun dari C) Punca 2 (amaun dari C) Punca 3 (amaun dari C) Punca 4 (amaun dari C) ..................................... Jumlah pendapatan berkanun sewa termasuk sewa yang diperolehi dari perkongsian

Helaian Kerja ms - 14

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

HK-5: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN FAEDAH/ROYALTI


Nama No. Rujukan Cukai No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan

Tahun Taksiran FAEDAH A. Faedah Kasar

RM

TOLAK: B. Perbelanjaan faedah atas pinjaman yang dilakukan sematamata dalam menghasilkan pendapatan faedah tersebut Pendapatan Berkanun (A - B) Jumlah Pendapatan Kasar Faedah (dari ruang C Helaian Kerja HK-6 / ruang D Helaian Kerja HK-8/ HK-9) JUMLAH PENDAPATAN BERKANUN FAEDAH (C + D)

C. D.

E.

ROYALTI F. G. Royalti Kasar Jumlah Pendapatan Kasar Royalti (dari ruang D Helaian Kerja HK-6 / ruang E Helaian Kerja HK-8/ HK-9) JUMLAH PENDAPATAN BERKANUN ROYALTI (F + G)

H.

Helaian Kerja ms - 15

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

HK-6:
Nama

TOLAKAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 110 (LAIN-LAIN)

No. Rujukan Cukai

No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan

Tahun Taksiran A. Senaraikan pendapatan faedah/royalti yang tertakluk kepada peruntukan seksyen 109 dan bayaran yang disenaraikan di bawah seksyen 109B ACP 1967. Senaraikan juga pendapatan daripada badan amanah seperti di CP30A dan pendapatan lain yang berkenaan.
Nota:- *Kod Pendapatan: 3 = faedah, 5 = royalti, 6 = pendapatan seksyen 4 A, 7 = pendapatan daripada amanah (tidak termasuk amanah pelaburan harta tanah / tabung amanah harta) 8 = pendapatan lain yang berkenaan

Bil. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

*Kod

Nama Pembayar/ Amanah

Pendapatan Kasar sen RM

Cukai Dipotong RM sen

Tarikh Bayaran

No. Resit

JUMLAH (Z) B. Jumlah cukai dipotong/kredit dituntut di bawah seksyen 110 C. Jumlah pendapatan kasar faedah (kod pendapatan = 3) D. Jumlah pendapatan kasar royalti (kod pendapatan = 5) E. Jumlah pendapatan kasar seksyen 4A (kod pendapatan = 6) F. Jumlah pendapatan daripada amanah (kod pendapatan = 7) G. Jumlah pendapatan kasar pendapatan lain (kod pendapatan = 8) (Z)

Helaian Kerja ms - 16

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

HK-8: PENDAPATAN DARIPADA NEGARA PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI DAN TUNTUTAN PELEPASAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 132
Nama No. Rujukan Cukai No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan Tahun Taksiran A. Senarai Pendapatan
Nota: *Kod pendapatan: 1 = perniagaan, 2 = dividen, 3 = faedah, 5 = royalti, 6 = pendapatan seksyen 4A 7 = pendapatan daripada amanah, 8 = pendapatan lain yang berkenaan

Bil. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

*Kod

Jumlah Kasar

Jumlah Pendapatan Berkanun

Cukai Yang Dipotong Di Negara Asing

Jumlah (X) (Y)

Pelepasan yang dituntut adalah amaun Y atau amaun U, di mana amaun U boleh dikira dengan formula berikut: Jumlah X Jumlah Pendapatan daripada semua punca x Cukai dikenakan sebelum tolakan kredit = U

B. Pelepasan yang dituntut (U atau Y yang mana lebih rendah) C. Jumlah pendapatan kasar dividen (kod pendapatan = 2) D. Jumlah pendapatan kasar faedah (kod pendapatan = 3) E. Jumlah pendapatan kasar royalti (kod pendapatan = 5) F. Jumlah pendapatan kasar seksyen 4A (kod pendapatan = 6) G. Jumlah pendapatan daripada amanah (kod pendapatan = 7) H. Jumlah pendapatan kasar pendapatan lain (kod pendapatan = 8)
NOTA: 1. Gunakan kadar tukaran wang asing yang disediakan dalam Lampiran C jika tidak mempunyai kadar tukaran wang asing semasa pendapatan dibayar atau dikreditkan. 2. Kemukakan Helaian Kerja ini bersama dokumen berhubung dengan potongan cukai yang telah dibuat di negara asing jika tuan layak menuntut bayaran balik.

Helaian Kerja ms - 17

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

HK-9 :
Nama

PENDAPATAN DARIPADA NEGARA BUKAN PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI DAN TUNTUTAN PELEPASAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 133

No. Rujukan Cukai

No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan Tahun Taksiran

A. Senarai Pendapatan
Nota: *Kod pendapatan: 1 = perniagaan, 2 = dividen, 3 = faedah, 5 = royalti, 6 = pendapatan seksyen 4 A 7 = pendapatan daripada amanah, 8 = pendapatan lain yang berkenaan

Bil. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

*Kod

Jumlah Kasar

Cukai Yang Dipotong Di Negara Asing

Jumlah (X) Y/2= (Z) Pelepasan yang dituntut adalah amaun Z atau amaun U, di mana amaun U boleh dikira dengan formula berikut: Jumlah X Jumlah Pendapatan daripada semua punca x Cukai dikenakan sebelum tolakan kredit = U (Y)

B. Pelepasan yang dituntut (U atau Z yang mana lebih rendah) C. Jumlah pendapatan kasar dividen (kod pendapatan = 2) D. Jumlah pendapatan kasar faedah (kod pendapatan = 3) E. Jumlah pendapatan kasar royalti (kod pendapatan = 5) F. Jumlah pendapatan kasar seksyen 4A (kod pendapatan = 6) G. Jumlah pendapatan daripada amanah (kod pendapatan = 7) H. Jumlah pendapatan kasar pendapatan lain (kod pendapatan = 8)
NOTA: 1. Gunakan kadar tukaran wang asing yang disediakan dalam Lampiran C jika tidak mempunyai kadar tukaran wang asing semasa pendapatan dibayar atau dikreditkan. 2. Kemukakan Helaian Kerja ini bersama dokumen berhubung dengan potongan cukai yang telah dibuat di negara asing jika tuan layak menuntut bayaran balik.

Helaian Kerja ms - 18

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

HK-10: POTONGAN / ANSURAN CUKAI YANG TELAH DIJELASKAN


Nama No. Rujukan Cukai No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan Tahun Taksiran A. Potongan Yang Dibuat Oleh Majikan (TERMASUK Potongan Untuk Bonus Dan Bayaran Pengarah) Dalam Tahun Semasa 1
Bil. i ii iii iv v E E E E E JUMLAH No. E Majikan

2
Tempoh Potongan

3
Potongan PCB

4
Potongan CP 38

5
Potongan Zakat

B.

Potongan Cukai Berjadual Yang Dibuat Oleh Majikan Untuk Pendapatan Tahun Kebelakangan (TIDAK TERMASUK Potongan Untuk Bonus Dan Bayaran Pengarah) Dalam Tahun Semasa 1
Bil. i ii iii iv v E E E E E JUMLAH No. E Majikan

2
Tahun/Tempoh Pendapatan

3
Potongan PCB

C. D. E.

Bayaran Ansuran CP 500 atau CP 503 Bayaran Selain Daripada A, B Dan C Untuk Tahun Semasa JUMLAH BESAR (A3 + C + D) (Gunakan lampiran tambahan sekiranya ruangan yang disediakan tidak mencukupi)

Helaian Kerja ms - 19

HK-13:

PELEPASAN ANAK BAGI ANAK-ANAK DI BAWAH TANGGUNGAN YANG BELUM BERKAHWIN

Tahun Taksiran

Nama

Buku Panduan Borang B

No. Rujukan Cukai

Bil. Tarikh Lahir 100% 50%

Nama Anak

Nama Sekolah / Kolej / Universiti / Institusi Pendidikan Tinggi

Peringkat Pengajian Di Institusi Pengajian Tinggi Luar Dalam Malaysia Malaysia

Kadar * Kelayakan

Amaun Tuntutan Pelepasan

ANAK - DI BAWAH UMUR 18 TAHUN

Helaian Kerja ms - 20
JUMLAH ( 1 hingga 5 )

10

JUMLAH ( 1 hingga 10 ) ANAK - 18 TAHUN DAN KE ATAS YANG MASIH BELAJAR

ANAK - KURANG UPAYA

HK- 13

Sistem Taksir Sendiri

JUMLAH ( 1 hingga 5 ) * Tandakan X di petak yang berkenaan Gunakan lampiran tambahan sekiranya ruangan yang disediakan tidak mencukupi

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

NOTA:

PELEPASAN ANAK
Kelayakan 100% Bagi individu yang layak menuntut potongan anak sepenuhnya. Kelayakan 50% - Di mana dua atau lebih individu (bukan suami isteri yang tinggal bersama) layak menuntut potongan ke atas bayaran yang dibuat ke atas anak yang sama dan setiap individu tersebut layak menuntut separuh dari potongan yang dibenarkan. Subseksyen 48(4)

ANAK - DI BAWAH UMUR 18 TAHUN


Pelepasan anak yang belum berkahwin dan berumur di bawah 18 tahun dalam tahun semasa adalah sebanyak RM1,000. Perenggan 48(1)(a) & 48(2)(a)

ANAK 18 TAHUN DAN KE ATAS YANG MASIH BELAJAR


Pelepasan anak yang belum berkahwin dan berumur 18 tahun dan ke atas dan menerima pendidikan sepenuh masa adalah sebanyak RM1,000. Perenggan 48(1)(b) & 48(2)(a) q Pelepasan sebanyak RM4,000 bagi anak yang belum berkahwin dan berumur 18 tahun dan ke atas tertakluk kepada syarat-syarat berikut: (i) mengikuti kursus di peringkat diploma dan ke atas di institusi pengajian tinggi dalam Malaysia (tidak termasuk kursus matrikulasi/pra-ijazah). (ii) mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas di institusi pengajian tinggi luar Malaysia. (iii) kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh pihak berkuasa Kerajaan yang berkaitan. Subperenggan 48(3)(a)(i)

ANAK - KURANG UPAYA


Pelepasan untuk anak yang kurang upaya dibenarkan sebanyak RM5,000. Perenggan 48(1)(d) & 48(2)(b). Pelepasan tambahan sebanyak RM4,000 bagi anak kurang upaya berumur 18 tahun dan ke atas yang belum berkahwin serta tertakluk kepada syarat-syarat berikut: (i) (ii) (iii) mengikuti kursus di peringkat diploma ke atas di institusi pengajian tinggi dalam Malaysia (tidak termasuk kursus matrikulasi/pra-ijazah). mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas di institusi pengajian tinggi luar Malaysia. kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh pihak berkuasa Kerajaan yang berkaitan.

* Individu layak mendapat pelepasan anak RM9,000 sekiranya syarat di atas dipatuhi. Subperenggan 48(3)(a)(ii)

Helaian Kerja ms - 21

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

HK-14: PREMIUM INSURANS NYAWA / CARUMAN KEPADA KUMPULAN WANG SIMPANAN DAN PENCEN YANG DILULUSKAN SERTA INSURANS PENDIDIKAN DAN PERUBATAN
Nama No. Rujukan Cukai No. K/P No. Pendaftaran Perniagaan Tahun Taksiran A. INSURANS NYAWA / KUMPULAN WANG SIMPANAN DAN PENCEN
Bil. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Nama Syarikat Insurans / Kumpulan Wang Dan Pencen No. Polisi / No. Kumpulan Wang Atas Nyawa Sendiri Atau Suami / Isteri Caruman / Premium Dibayar Dalam Tahun Semasa (RM)

JUMLAH ( 1 hingga 10 )

B. INSURANS PENDIDIKAN DAN PERUBATAN


Bil. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Nama Syarikat Insurans No. Polisi Atas Nama Sendiri Atau Suami / Isteri Atau Anak Premium Dibayar Dalam Tahun Semasa (RM)

JUMLAH ( 1 hingga 10 )

Helaian Kerja ms - 22

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

NOTA:

A.

INSURANS NYAWA DAN KWSP Premium insurans yang dibayar atas polisi yang menjamin nyawa individu, suami atau isteri dibenarkan pelepasan cukai. Premium insurans atas nyawa anak tidak dibenarkan pelepasan. Caruman kepada Kumpulan Wang Simpanan Pekerja atau kumpulan wang lain yang diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri. Mulai tahun taksiran 2005, jumlah pelepasan untuk premium insurans nyawa dan caruman kepada KWSP atau kumpulan wang lain yang diluluskan adalah terhad kepada RM6,000 untuk individu dan RM6,000 untuk isteri yang mempunyai jumlah pendapatan. Sekiranya suami atau isteri memilih taksiran bersama, premium insurans nyawa dan KWSP adalah terhad kepada RM6,000. Perenggan 49(1)(a), 49(1)(b), 49(1)(c), Subseksyen 49(1A)

B.

INSURANS PENDIDIKAN DAN PERUBATAN Pelepasan tidak melebihi RM3,000 bagi premium insurans yang dibayar atas polisi pendidikan atau faedah perubatan untuk individu, suami, isteri atau anak. Subseksyen 49(1B)

Helaian Kerja ms - 23

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

LAMPIRAN B1: GANJARAN


A. Ganjaran Ganjaran dianggap hadiah untuk perkhidmatan yang lalu. Semua ganjaran dikenakan cukai kecuali ganjaran yang disenaraikan di C. B. Pengiraan Ganjaran Kena Cukai Ganjaran dikenakan cukai dengan mengaitkan kepada tempoh asas seperti yang diperuntukkan di bawah proviso kepada subseksyen 25(4). Asas pembahagian: Kaedah 1 Sepanjang tempoh penggajian itu termasuk tempoh yang mana pekerja itu digajikan oleh sesuatu syarikat lain tetapi di dalam kumpulan syarikat yang sama. (Rujuk Contoh I) ATAU Kaedah 2 Jika penggajian itu bermula lebih dari 5 tahun sebelum permulaan tempoh asas dalam mana penggajian itu tamat, ganjaran yang diterima hendaklah dibahagikan sama rata bagi 6 tempoh asas yang terakhir. (Rujuk Contoh II). Contoh I: Tempoh penggajian kurang dari 5 tahun sebelum permulaan tempoh asas dalam mana penggajian itu tamat. Tempoh perkhidmatan : Jumlah ganjaran : Mula perkhidmatan pada Tamat perkhidmatan pada RM6,000 01.07.2007 30.06.2009

Tempoh perkhidmatan selama 731 hari. Guna kaedah 1 Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2007 (01.07.2007 - 31.12.2007) = Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2008 (01.01.2008 - 31.12.2008) = Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2009 (01.01.2009 - 30.06.2009) = Jumlah Pembahagian ganjaran mengikut Tahun Taksiran 1 Pembahagian (tahun) (i) (ii) (iii) (iv) (v) (vi) 2007 2008 2009 2 Tempoh (hari/tahun) 184 hari 365 hari 182 hari 3 Pengiraan 4 Amaun RM 1,510 2,996 1,494 5 Tahun Taksiran 2007 2008 2009 184 hari 365 hari 182 hari 731 hari

184/731 x 6,000 365/731 x 6,000 182/731 x 6,000

Pindahkan amaun bagi tahun taksiran semasa 4(vi) ke ruang A2 Helaian Kerja HK-2.

Lampiran ms - 1

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Contoh II: Tempoh perkhidmatan Jumlah ganjaran : : Mula perkhidmatan pada Tamat perkhidmatan pada RM25,000 45 tahun 01.01.1998 30.06.2009

Umur semasa tamat perkhidmatan :

Tempoh perkhidmatan lebih daripada 5 tahun sebelum permulaan tempoh asas dalam mana penggajian itu tamat. Guna kaedah 2. Tahun Taksiran Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2004 Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2005 Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2006 Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2007 Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2008 Tempoh Asas tahun berakhir 31.12.2009 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Pembahagian ganjaran mengikut Tahun Taksiran 1 Pembahagian (tahun) (i) (ii) (iii) (iv) (v) (vi) 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2 Tempoh (bulan/tahun) 1 tahun 1 tahun 1 tahun 1 tahun 1 tahun 1 tahun 3 Pengiraan 4 Amaun RM 4,167 4,167 4,167 4,167 4,167 4,167 5 Tahun Taksiran 2004 2005 2006 2007 2008 2009

1/6 x 25,000 1/6 x 25,000 1/6 x 25,000 1/6 x 25,000 1/6 x 25,000 1/6 x 25,000

Pindahkan amaun bagi tahun taksiran semasa 4(vi) ke ruang A2 Helaian Kerja HK-2.

Lampiran ms - 2

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

C. Ganjaran Yang Dikecualikan Dari Cukai Pendapatan 1. Ganjaran persaraan (a) Ketua Pengarah berpuashati bahawa persaraan daripada penggajian itu disebabkan oleh keuzuran Atau (b) Persaraan itu berlaku pada atau selepas seseorang itu mencapai umur 55 tahun atau mencapai umur wajib bersara dari penggajiannya dan telah berkhidmat berturutan selama 10 tahun dengan majikan yang sama atau dengan syarikat di dalam kumpulan yang sama Atau (c) Persaraan itu berlaku apabila mencapai umur wajib bersara di bawah satu kontrak penggajian atau perjanjian kolektif pada umur 50 tahun tetapi sebelum 55 tahun dan telah berkhidmat selama 10 tahun dengan majikan yang sama atau dengan syarikat dalam kumpulan yang sama. 2. Ganjaran yang dibayar kepada pekerja dari kumpulan wang awam Ganjaran yang dibayar kepada pekerja dari kumpulan wang awam apabila bersara daripada penggajian di bawah mana-mana undang-undang bertulis Ganjaran yang dibayar daripada kumpulan wang awam kepada pegawai kontrak apabila perkhidmatan kontraknya tamat (walaupun kontraknya diperbaharui)

3.

Ganjaran yang dibayar kepada pegawai kontrak

4.

Ganjaran kematian

Wang yang diterima sebagai ganjaran kematian

Lampiran ms - 3

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

LAMPIRAN B2:

ELAUN CUKAI

Elaun Cukai/Cukai ditanggung oleh Majikan Cukai yang ditanggung oleh majikan adalah ELAUN CUKAI yang dikenakan cukai mengikut peruntukan perenggan 13(1)(a) ACP 1967. Cara mengambil kira elaun ini berbeza bagi penggajian yang berterusan dengan penggajian yang ditamatkan dalam sesuatu tahun taksiran.

Penggajian Yang Berterusan Cukai yang ditanggung oleh majikan atas pendapatan bagi sesuatu tahun taksiran diambil kira sebagai elaun cukai dalam tahun taksiran berikutnya. Cukai yang dibayar oleh majikan bagi penggajian tahun 2007 (tahun taksiran 2007) akan diambil kira sebagai elaun cukai bagi tahun 2009 (tahun taksiran 2009) kerana jumlah cukai yang kena dibayar bagi tahun taksiran 2008 ditentukan dalam tahun 2009.

Contoh I Gaji bagi tempoh 01.01.2008 - 31.12.2008 RM150,000

Pembayar cukai bujang dan layak menuntut pelepasan diri sahaja Pengiraan cukai bagi tahun taksiran 2008 untuk menentukan elaun cukai bagi tahun taksiran 2009. RM 150,000 8,000 142,000

Pendapatan tahun 2008 Tolak: Pelepasan Diri Pendapatan Kena Cukai

Cukai atas RM100,000 yang pertama Cukai atas RM42,000 @ 27% Cukai dikenakan

14,475.00 11,340.00 25,815.00

(A)

Taksiran bagi tahun taksiran 2008 dibangkitkan pada 31.05.2009 dan cukai dibayar oleh majikan. Cukai sebanyak RM25,815.00 adalah elaun cukai yang diambil kira sebagai pendapatan bagi tahun 2009.

Pindahkan amaun A ke ruang A3 Helaian Kerja HK-2. Cukai tambahan yang dibangkitkan bagi sesuatu tahun taksiran diambil kira dalam tahun taksiran di mana notis taksiran tambahan dikeluarkan. Sebagai contoh, bagi pendapatan tambahan untuk tahun taksiran 2007 di mana notis taksiran tambahan dikeluarkan dalam tahun 2009, cukai bagi taksiran tambahan ini adalah elaun cukai bagi tahun taksiran 2009. Contoh II Pendapatan tahun 2008 termasuk elaun cukai [tahun taksiran (asal) 2007] Pendapatan bagi tahun taksiran 2007 adalah: Pendapatan asal tahun 2007 Pendapatan tambahan (bonus) 2007 (diterima dalam tahun 2008) RM120,000 RM 30,000 RM150,000

Lampiran ms - 4

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Pengiraan cukai bagi tahun taksiran 2007 untuk menentukan elaun cukai bagi tahun 2009 kerana notis taksiran tambahan 2007 dikeluarkan dalam tahun 2009 (pada 30.06.2009) RM 120,000 30,000 150,000 8,000 142,000 14,475.00 11,340.00 25,815.00 17,715.00 8,100.00

Pendapatan asal tahun 2007 Bonus (tambahan) tahun 2007 Jumlah Tolak: Pelepasan Diri

Cukai atas RM100,000 pertama Cukai atas RM42,000 @ 27% Jumlah Cukai ditaksir dahulu Cukai tambahan

(B)

Elaun cukai bagi tahun taksiran 2009 ialah: Cukai tahun 2008 Cukai tambahan 2007 (taksiran tambahan) Jumlah 25,815.00 8,100.00 33,915.00 (A) (B) (C)

Pindahkan amaun C ke ruang A3 Helaian Kerja HK-2.

Penggajian Yang Ditamatkan Bagi penggajian yang ditamatkan dalam atau di akhir sesuatu tahun taksiran, cukai untuk dua tahun taksiran diambil kira dalam tahun taksiran tersebut. Sebagai contoh, seorang pekerja asing yang tamat tempoh penggajiannya pada 30.06.2009, elaun cukai bagi tahun taksiran 2009 ialah jumlah cukai bagi tahun taksiran 2008 dan tahun taksiran 2009. Contoh III Pendapatan tahun 2008 adalah seperti contoh I. Pendapatan tahun 2009 adalah RM70,000. Pengiraan cukai tahun taksiran 2009: Pendapatan tahun 2009 Elaun cukai (tahun taksiran 2008) Jumlah Tolak: Pelepasan Diri RM 70,000 25,815 95,815 8,000 87,815

Cukai atas RM70,000 yang pertama Cukai atas RM17,815 @ 24% Cukai dikenakan Elaun cukai bagi tahun taksiran 2009: Amaun A (daripada contoh I): Amaun D (daripada contoh III): Jumlah

7,275.00 4,275.60 11,550.60

(D)

25,815.00 11,550.60 37,365.60

Pindahkan jumlah ini ke ruang A3 Helaian Kerja HK-2.

Lampiran ms - 5

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

LAMPIRAN B3:

MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB) [PERENGGAN 13(1)(b)]

MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB) (i) MBB adalah manfaat yang tidak boleh ditukar kepada wang. Ianya disediakan bagi pekerja oleh majikannya/bagi pihak majikannya untuk dinikmati secara peribadi oleh pekerja tersebut, isteri, keluarga, orang gaji, tanggungan-tanggungan atau tetamu-tetamu pekerja. (ii) Majikan dikehendaki melaporkan dalam Penyata Tahunan Saraan Pekerja dan Borang E untuk Majikan, kesemua nilai MBB yang diperuntukkan kepada pekerja. (iii) Nilai MBB yang ditentukan berdasarkan Ketetapan Umum No. 2/2004 dan Tambahan (dikeluarkan pada 8 November 2004, 20 Mei 2005, 17 Jan 2006 dan 17 April 2009) akan diambil kira sebagai pendapatan kasar daripada punca penggajian seseorang pekerja. Ketetapan ini menggantikan Ketetapan Cukai Pendapatan KCP 1997/2 yang dikeluarkan pada 25 Ogos 1997. PENENTUAN NILAI MBB (i) Terdapat dua kaedah yang boleh digunakan bagi menentukan nilai MBB:(a) kaedah nilai yang ditetapkan; dan (b) kaedah formula. (ii) Mana-mana kaedah yang digunakan dalam penentuan nilai manfaat yang disediakan, asas untuk mengira manfaat mestilah digunakan secara konsisten sepanjang tempoh peruntukan manfaat tersebut. (iii) Dalam semua keadaan, di mana kemudahan kereta dan/atau petrol diperuntukkan kepada pekerja, majikan mestilah melaporkan dalam Penyata Tahunan Saraan Pekerja; jenis, tahun buatan, model kereta dan tarikh sebenar kereta yang diperuntukkan. (iv) Tol yang dibayar oleh majikan dianggap telah dimasukkan dalam nilai MBB bagi kereta. Kos penyelenggaraan seperti servis, pembaikan, cukai jalan tahunan dan premium insurans tahunan tidak dianggap sebagai sebahagian daripada manfaat pekerja. A. KAEDAH NILAI DITETAPKAN 1. Nilai MBB berdasarkan kaedah nilai ditetapkan boleh dikurangkan jika MBB itu:(i) disediakan bagi tempoh kurang daripada setahun; atau/dan (ii) dikongsi dengan pekerja lain. Tiada pengurangan diberi bagi kegunaaan perniagaan untuk MBB yang disediakan untuk pekerja. 2. (i) NILAI YANG DITETAPKAN UNTUK KERETA Penilaian manfaat kegunaan persendirian kereta dan petrol hendaklah berdasarkan kepada jadual berikut: Kos Kereta (Baru) RM Manfaat Setahun RM Petrol Setahun RM Kos Kereta (Baru) RM Manfaat Setahun RM Petrol Setahun RM

Sehingga 50,000 1,200 600 200,001 - 250,000 9,000 2,100 50,001 75,000 2,400 900 250,001 - 350,000 15,000 2,400 75,001 - 100,000 3,600 1,200 350,001 - 500,000 21,250 2,700 100,001 - 150,000 5,000 1,500 500,001 dan ke atas 25,000 3,000 150,001 - 200,000 7,000 1,800 (ii) Di bawah kaedah ini, penilaian bagi manfaat akan berasaskan kos kereta iaitu harga sebenar termasuk aksesori tetapi tidak termasuk kenaan kewangan, premium insurans dan cukai jalan pada masa kereta tersebut baru. Layanan ini juga terpakai bagi kereta terpakai dan kereta pajak/sewa. Baru berhubung dengan kereta bermaksud kereta termasuk kereta terpakai (reconditioned) yang pertama kali didaftarkan di Malaysia. Contoh I: Pekerja A telah diperuntukkan oleh majikannya dengan sebuah kereta baru yang dipajak daripada sebuah syarikat pajakan. Kos kereta tersebut apabila baru ialah RM90,000. Majikan membayar sewa pajakan sebanyak RM3,000 sebulan selama 48 bulan. Nilai tahunan MBB yang boleh dicukai sebagai sebahagian daripada pendapatan kasar punca penggajian ialah RM3,600. Bayaran untuk sewa pajakan tidak diambil kira. (iii) Nilai tahunan MBB bagi kereta boleh dikurangkan kepada separuh (1/2) daripada nilai yang ditetapkan sekiranya usia kereta yang diperuntukkan telah melebihi 5 tahun. 3. PEMANDU DIPERUNTUKKAN Di mana pemandu diperuntukkan, nilai manfaat yang ditetapkan ialah RM600 sebulan. Dalam kes di mana pemandu tersebut adalah dari sekumpulan pemandu pool yang diperuntukkan oleh majikan hanya bagi tujuan perniagaan, tiada nilai manfaat akan dikenakan ke atas pekerja tersebut.

Lampiran ms - 6

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

4.

NILAI YANG DITETAPKAN UNTUK KELENGKAPAN RUMAH, PERKAKAS DAN PERLENGKAPAN (i) Untuk mengelakkan perkiraan terperinci, sila gunakan jadual berikut untuk menentukan kelengkapan rumah, perkakas dan peralatan lain: Kategori (a) (b) Jenis Manfaat Separuh lengkap dengan perabot di ruang tamu, bilik makan dan bilik tidur. Separuh lengkap dengan perabot seperti di 4(i)(a) dan satu atau lebih kelengkapan berikut:- penyaman udara, kain langsir dan seumpamanya dan permaidani. Lengkap sepenuhnya seperti di 4(i)(a) dan 4(i)(b) serta satu atau lebih daripada perkakas dapur atau pinggan mangkuk atau peralatan dan perkakas-perkakas. Kemudahan bayaran perkhidmatan dan bil lain-lain seperti bil air dan elektrik. Nilai MBB setahun RM840 RM1,680

(c)

RM3,360

(d) (ii)

Nilai perkhidmatan dan bil lainlain yang dibayar oleh majikan

Nilai manfaat boleh diselaraskan bersesuaian dengan merujuk sama ada mana-mana atau semua jenis kelengkapan di atas diperuntukkan. Oleh itu seseorang pekerja yang telah diperuntukkan dengan semua kelengkapan kecuali kelengkapan dalam perenggan 4(i)(a), akan ditaksir atas nilai MBB sebanyak RM2,520 (RM3,360 - RM840). Nilai manfaat boleh juga dilaraskan bersesuaian dengan merujuk kepada tempoh kemudahan tersebut diperuntukkan. Sekiranya seorang pekerja diperuntukkan dengan kelengkapan 4(i)(a) mulai dari 01.04.2008, maka jumlah MBB yang ditaksir untuk tahun taksiran 2008 adalah untuk tempoh 01.04.2008 - 31.12.2008 iaitu sebanyak RM630 (RM840 x 9/12). Pelarasan juga boleh dibuat ke atas nilai MBB ini jika kelengkapan/ perkakas/ perlengkapan dikongsi bersama dengan pekerja lain. Contoh II: Fakta kes sama seperti yang diberikan di 4(iii) di atas tetapi pekerja tersebut dikehendaki berkongsi manfaat yang diperuntukkan kepadanya bersama pekerja lain, maka nilai MBB bagi kemudahan ini untuk tahun taksiran 2008 ialah RM315 (RM630 x 1/2). Kipas angin dan pemanas air tidak diambil kira kerana kelengkapan tersebut dianggap sebagai sebahagian daripada premis kediaman.

(iii)

(iv)

(v)

5.

NILAI YANG DITETAPKAN UNTUK MANFAAT LAIN Butiran (a) (b) (c) Tukang kebun Pembantu rumah Keahlian kelab rekreasi: Jenis keahlian - Korporat Jenis MBB Nilai MBB setahun RM3,600 seorang tukang kebun RM4,800 seorang pembantu rumah (i) Fi kemasukan - tidak dikenakan cukai (ii) Yuran keahlian bulanan/tahunan sebagai keahlian kelab yang dibayar oleh majikan bagi pekerja dicukai atas nilai yang ditetapkan Nota: Jenis keahlian Individu (1) Fi kemasukan (2) Yuran keahlian bulanan/tahunan (3) Keahlian berpenggal Amaun dibayar atau reimbursed oleh majikan dicukai di bawah perenggan 13(1)(a) ACP 1967

B.

KAEDAH FORMULA 1. Nilai MBB berdasarkan kaedah formula boleh dikurangkan jika MBB itu:(i) disediakan bagi tempoh kurang dari setahun; atau/dan (ii) dikongsi dengan pekerja lain; atau/dan (iii) digunakan bagi tujuan perniagaan majikan.

Lampiran ms - 7

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

2.

Di bawah kaedah ini, setiap manfaat yang disediakan untuk pekerja dikira mengikut formula berikut: Kos* aset yang diperuntukkan sebagai manfaat/kemudahan = Nilai tahunan manfaat Purata jangka hayat* aset yang ditetapkan * Nota: (i) "Kos"di sini bermaksud kos sebenar yang dilakukan oleh majikan (ii) "Purata jangka hayat " seperti dalam perenggan B5 hendaklah diguna pakai bagi mana-mana manfaat/ kemudahan yang disediakan tanpa mengambil kira sama ada aset yang terlibat adalah lama atau baru.

3.

Kereta dan manfaat lain yang berkaitan dengannya (i) Pengurangan 20% diberikan dianggap sebagai nilai kereta pada masa ianya dipulangkan kepada majikan oleh pekerja dan formula berhubung dengan MBB tersebut dikira seperti berikut:Kos kereta 8 (Purata Jangka Hayat Ditetapkan) (ii) x 80% = Nilai tahunan manfaat kereta

Di bawah kaedah ini, pengurangan nilai tahunan MBB atas kereta TIDAK TERPAKAI bagi usia kereta yang diperuntukkan melebihi 5 tahun. (iii) Walau bagaimanapun, pengurangan pada nilai bagi manfaat boleh dibuat sekiranya pekerja perlu membayar sejumlah wang kepada majikan untuk manfaat yang diperuntukkan. Contoh III: Pekerja B diperuntukkan dengan kereta terpakai berusia 3 tahun yang dibeli oleh majikannya dengan harga RM180,000 bersama dengan kemudahan petrol percuma. Kos kereta tersebut apabila baru ialah RM206,000. Nilai tahunan MBB bagi kereta untuk tahun taksiran 2008 dikira seperti berikut: Jenis MBB Kereta Berasaskan kaedah formula (RM) 180,000 x 80% = RM18,000 8 Berasaskan kaedah niali ditetapkan (RM) 9,000

Nilai manfaat bagi kereta yang dikenakan cukai adalah: (i) RM18,000 berasaskan kaedah formula; atau (ii) RM9,000 berasaskan kaedah nilai ditetapkan 4. ASET-ASET LAIN Aset-aset lain yang disediakan kepada pekerja bagi keraian, rekreasi atau untuk tujuan lain contohnya seperti piano, organ, televisyen, set stereo, kolam renang dan lain-lain akan dikira sebagai manfaat tambahan dan mesti dicukai secara berasingan berdasarkan formula. PURATA JANGKA HAYAT ASET YANG DITETAPKAN BAGI BERBAGAI ASET YANG DISEDIAKAN KEPADA PEKERJA OLEH MAJIKAN Aset Kereta Kelengkapan perabot: Kain langsir dan permaidani Perabot, mesin jahit Penyaman udara Peti sejuk Perkakas dapur: Pinggan mangkuk, periuk nasi, cerek elektrik, pembakar roti, pembuat kopi, dapur gas, cooker hood, oven, pembasuh pinggan, mesin basuh, pengering kain, alat memproses makanan Hiburan dan rekreasi: Piano Organ TV, perakam video, CD/DVD player, set stereo, Kolam renang (yang boleh dipisahkan), sauna Pelbagai Purata Jangka Hayat (Tahun) 8 5 15 8 10 6

5.

Butiran (a) (b)

(c)

(d)

(e)

20 10 7 15 5

Lampiran ms - 8

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

C.

NILAI MANFAAT PETROL * Manfaat petrol percuma, sama ada dalam bentuk kad petrol yang diberikan oleh majikan atau bil petrol yang dibayar oleh majikan, merupakan manfaat berupa barangan yang diterima oleh pekerja berhubung dengan penggajiannya. (i) Sekiranya majikan dapat menentukan nilai sebenar petrol yang digunakan oleh pekerja bagi perjalanan dari rumah ke tempat kerja dan dari tempat kerja ke rumah atau bagi melaksanakan pekerjaan, maka amaun yang dikecualikan adalah seperti berikut: (a) terhad kepada RM2,400 setahun mulai tahun taksiran 2008 sehingga 2010 bagi perjalanan dari rumah ke tempat kerja dan dari tempat kerja ke rumah; dan (b) terhad kepada RM6,000 setahun bagi perjalanan melaksanakan pekerjaan. Sekiranya pekerja B menyimpan rekod lengkap berhubung dengan perjalanan bagi melaksanakan pekerjaan, maka beliau layak menuntut amaun sebenar yang dibelanjakan sebagai potongan dalam mengira pendapatan daripada penggajian. Rekod berkaitan dengan potongan selanjutnya dan amaun yang dikecualikan hendaklah disimpan untuk tempoh tujuh tahun bagi tujuan audit.

(ii)

Sekiranya majikan tidak dapat menentukan nilai sebenar petrol yang diberikan kepadanya untuk perjalanan antara rumah dan tempat kerja dan/atau amaun nilai petrol yang diberikan untuk perjalanan bagi melaksanakan pekerjaan, maka amaun dikecualikan adalah terhad kepada RM6,000 setahun. (iii) LHDNM telah mengumumkan pada 10 Julai 2009 bahawa Kementerian Kewangan telah bersetuju pekerja diberi pilihan untuk: (a) menentukan amaun petrol percuma yang dikenakan cukai mengikut nilai yang ditetapkan untuk petrol seperti di ruangan A2(i) tanpa pengecualian diberikan; atau (b) mendapat pengecualian bagi amaun petrol yang digunakan seperti C(i) atau C(ii).

D. MANFAAT YANG DIKECUALIKAN *(a) Manfaat perubatan Mulai tahun taksiran 2008, manfaat rawatan perubatan dikecualikan cukai diperluaskan kepada perubatan tradisional dan materniti. Perubatan tradisional bermaksud Perubatan Tradisional Melayu, Cina dan India yang berikan oleh pengamal perubatan yang berdaftar dengan badan yang diperakui atau didaftarkan mengikut peraturan yang mengawal perubatan tradisional seperti ditetapkan oleh Kementerian Kesihatan. Contoh perubatan tradisional adalah urutan tradisional Melayu, ayurvedic atau akupunktur. Perubatan komplimentari dan homeopati tidak termasuk dalam pengecualian ini. (b) (c) (b) Manfaat pergigian Manfaat penjagaan anak.

Tambang percutian (pengecualian ke atas manfaat ini hanya terpakai jika ia diperuntukkan kepada pekerja dan ahli keluarganya yang terdekat): - dalam Malaysia (termasuk kos tambang, perbelanjaan penginapan dan makanan) tidak melebihi 3 kali dalam satu tahun kalendar; atau - luar Malaysia tidak melebihi sekali dalam mana-mana tahun kalendar, terhad kepada RM3,000 (kos tambang sahaja); (e) Manfaat yang digunakan oleh pekerja semata-mata untuk menjalankan tugas-tugasnya; *(f) Barangan yang merupakan produk boleh guna perniagaan majikan yang diberi secara percuma (diskaun penuh) atau diberi pada harga diskaun sebahagiannya (termasuk manfaat disediakan untuk pasangan dan anak yang belum berkahwin) akan dikecualikan sehingga maksimum RM1,000. Sekiranya nilai diskaun melebihi RM1,000, hanya amaun yang melebihi RM1,000 akan dikenakan cukai. Nilai barangan adalah berdasarkan harga jualan. Manfaat yang diterima oleh pekerja daripada syarikat dalam kumpulan syarikat yang sama dengan majikannya adalah tidak dikecualikan cukai; *(g) Perkhidmatan majikan sendiri yang diberi secara percuma atau diberi pada harga diskaun (termasuk manfaat disediakan untuk pasangan dan anak yang belum berkahwin). Manfaat yang diterima oleh pekerja daripada syarikat dalam kumpulan syarikat yang sama dengan majikannya adalah tidak dikecualikan cukai; (h) Makanan dan minuman yang disediakan percuma; (i) Pengangkutan percuma dari perhentian tertentu atau rumah ke tempat kerja (pergi/balik); (j) Premium insurans yang wajib dibayar untuk pekerja-pekerja asing sebagai gantian kepada sumbangan PERKESO; (k) Premium insurans berkelompok untuk melindungi pekerja-pekerja sekiranya berlaku kemalangan. *(l) Telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kelui atau PDA yang didaftarkan atas nama majikan adalah dikecualikan sepenuhnya (termasuk kos pendaftaran dan kos pemasangan). Pengecualian terhad kepada satu unit bagi setiap aset. *(m) Bil bulanan yang dibayar oleh majikan bagi telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kelui, PDA atau langganan jalur lebar termasuk kos pendaftaran dan kos pemasangan yang didaftar atas nama majikan. Pengecualian terhad kepada satu talian bagi setiap kategori aset. * Rujuk Nota di muka surat 10. Lampiran ms - 9

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

* Nota: Pengecualian cukai di atas tidak terpakai jika pekerja yang menerima manfaat berupa barangan yang layak pengecualian itu mempunyai kawalan ke atas majikannya. Oleh itu manfaat yang diterima oleh pekerja itu merupakan sebahagian daripada pendapatan kasar penggajiannya dan dikenakan cukai di bawah perenggan 13(1)(b) ACP 1967. Kawalan ke atas majikan bermaksud: (a) bagi suatu syarikat, kuasa seseorang pekerja itu untuk menjamin, melalui pemegangan saham atau pemilikan kuasa mengundi dalam atau berkenaan syarikat itu atau mana-mana syarikat lain, atau atas sebab apa-apa kuasa yang diberikan melalui perkara-perkara persatuan atau apa-apa dokumen lain yang mengawal selia syarikat itu atau mana-mana syarikat lain, bahawa urusan syarikat yang pertama disebut itu dijalankan menurut kehendak pekerja itu; (b) bagi suatu perkongsian, pekerja itu merupakan rakan kongsi majikan itu; atau (c) bagi pemilik tunggal, pekerja dan majikan itu adalah orang yang sama.

Lampiran ms - 10

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

LAMPIRAN B4: MANFAAT/NILAI TEMPAT KEDIAMAN [PERENGGAN 13(1)(c)]


PENGIRAAN BAGI MANFAAT TEMPAT KEDIAMAN Jika majikan menyediakan tempat tinggal/kediaman bagi pekerjanya, manfaat nilai tempat kediaman yang ditentukan akan diambil kira sebagai pendapatan kasar daripada punca penggajian seseorang pekerja di bawah perenggan 13(1)(c) ACP 1967. Mulai Tahun taksiran 2009, bagi tujuan menentukan nilai manfaat tempat kediaman, pendapatan kasar pekerja di bawah perenggan 13(1)(a) TIDAK TERMASUK amaun pendapatan kasar berkaitan dengan hak untuk memperoleh saham dalam sebuah syarikat. Rujuk Ketetapan Umum No. 3/2005 dan Tambahan (dikeluarkan pada 11 Ogos 2005 dan 5 Februari 2009) untuk pengiraan. Nilai premis kediaman telah ditetapkan seperti berikut: (i) Kategori 1 3% x pendapatan kasar penggajian di bawah perenggan 13(1)(a) TIDAK TERMASUK amaun pendapatan kasar berkaitan dengan hak untuk memperoleh saham dalam sebuah syarikat *. 30% x pendapatan kasar penggajian di bawah perenggan 13(1)(a) TIDAK TERMASUK amaun pendapatan kasar berkaitan dengan hak untuk memperoleh saham dalam sebuah syarikat * ATAU nilai tertentu, yang mana lebih rendah Nilai tertentu

(ii) Kategori 2 -

(iii) Kategori 3 -

Untuk contoh-contoh di bawah ini:* Pendapatan kasar penggajian di bawah perenggan 13(1)(a) TIDAK TERMASUK amaun pendapatan kasar berkaitan dengan hak untuk memperoleh saham dalam sebuah syarikat Nilai premis kediaman Tempoh penghunian diperuntukkan Tempoh penggajian Bahagian diperuntukkan Bahagian keseluruhan ** Nilai tertentu (rujuk nota di muka surat 14)

= = = = = = =

T Z n m X Y F

KATEGORI 1: Premis kediaman bagi pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun)/pengarah urusan Premis kediaman disediakan: - Di hotel, asrama atau premis yang serupa; atau - Premis di ladang, hutan atau di kawasan yang tidak dikadarkan (di luar kawasan pihak majlis tempatan). Nilai premis kediaman = 3% x Pendapatan kasar penggajian di bawah perenggan 13(1)(a) TIDAK TERMASUK amaun pendapatan kasar berkaitan dengan hak untuk memperoleh saham dalam sebuah syarikat *

Contoh I - Pendapatan kasar penggajian * - Tempoh penghunian yang diperuntukkan - Tempoh penggajian dalam tempoh semasa Pengiraan nilai premis kediaman Nilai premis kediaman (Z) = = = 3% x 3/100 x RM1,080 T 36,000 x n/m x 12/12 RM36,000.00 12 bulan 12 bulan (T) (n) (m)

Pendapatan kena cukai bagi manfaat nilai premis kediaman (Z) = RM1,080 Pindahkan Amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2 Lampiran ms - 11

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Contoh II Jika premis kediaman disediakan kurang dari 12 bulan dalam satu tahun, pengiraan nilai premis kediaman akan dikira berasaskan tempoh premis kediaman disediakan - Pendapatan kasar penggajian * - Tempoh penghunian yang diperuntukkan - Tempoh penggajian dalam tahun semasa Pengiraan nilai premis kediaman Nilai premis kediaman (Z) = = = 3% 3/100 RM3,500 x x T x 150,000 x n/m 7/9 RM150,000 7 bulan 9 bulan (T) (n) (m)

Pendapatan kena cukai bagi manfaat nilai premis kediaman (Z) = RM3,500 Pindahkan Amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

KATEGORI 2:

Premis Kediaman bagi seorang pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan/Badan Berkanun) atau pengarah urusan

Nilai Premis Kediaman = 30% x pendapatan kasar penggajian di bawah perenggan 13(1)(a) TIDAK TERMASUK amaun pendapatan kasar berkaitan dengan hak untuk memperoleh saham dalam sebuah syarikat * Atau Nilai tertentu, yang mana lebih rendah

Contoh I: Premis kediaman dihuni tanpa dikongsi dengan pekerja lain Pendapatan kasar penggajian * Tempoh penghunian yang diperuntukkan Tempoh penggajian dalam tahun semasa Kadar bulanan premis kediaman Nilai tertentu [2,000 x 12 bulan (m)] Pengiraan Nilai Premis Kediaman 30% 30/100 RM45,000 F RM24,000 24,000 24,000 RM24,000 x x n/m 12/12 x x T 150,000 yang mana lebih rendah RM150,000 12 bulan 12 bulan RM2,000 sebulan RM24,000 (F) (T) (n) (m)

= = ATAU = = = = =

Nilai premis kediaman (Z)

Pendapatan kena cukai bagi manfaat nilai premis kediaman (Z) = RM24,000 Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2 Lampiran ms - 12

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Contoh II: Berkongsi premis kediaman dengan seorang pekerja lain Pendapatan kasar penggajian * Tempoh penghunian yang diperuntukkan Tempoh penggajian dalam tahun semasa Kadar bulanan premis kediaman Berkongsi 2 orang - bahagian diperuntukkan - bahagian keseluruhan RM150,000 9 bulan 9 bulan RM3,000 sebulan 1 2 RM27,000 (X) (Y) (F) (T) (n) (m)

Nilai tertentu ** [3,000 x 9 bulan (m)] Pengiraan Nilai Premis Kediaman 30% 30/100 RM45,000 F 27,000 RM13,500 13,500 13,500 RM13,500 x x

= = ATAU = = =

T 150,000 yang mana lebih rendah

x x

X/Y 1/2

Nilai premis kediaman (Z) = = =

x x

n/m 9/9

Pendapatan kena cukai bagi manfaat nilai premis kediaman (Z) = RM13,500 Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2 Contoh III: Sebahagian daripada premis kediaman digunakan untuk urusan rasmi Pendapatan kasar penggajian * Tempoh penghunian yang diperuntukkan Tempoh penggajian dalam tempoh semasa Kadar bulanan premis kediaman 1/3 untuk urusan rasmi - bahagian diperuntukan - bahagian keseluruhan Nilai tertentu [4,000 x 12 bulan (m)] Pengiraan Nilai Premis Kediaman 30% 30/100 RM30,000 F 48,000 RM32,000 30,000 30,000 RM22,500 x x T 100,000 yang mana lebih rendah ATAU = = = x x X/Y 2/3 RM100,000 9 bulan 12 bulan RM4,000 sebulan 2 3 RM48,000 (X) (Y) (F) (T) (n) (m)

= =

Nilai premis kediaman (Z) = = =

x x

n/m 9/12

Pendapatan kena cukai bagi manfaat nilai premis kediaman (Z) = RM22,500 Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2 Lampiran ms - 13

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

KATEGORI 3:

Manfaat kediaman bagi pengarah syarikat terkawal

Bagi pengarah syarikat terkawal, nilai premis kediaman ialah nilai tertentu premis kediaman yang disediakan. Tidak ada perbandingan dengan 30% pendapatan kasar penggajian di bawah perenggan 13(1)(a) TIDAK TERMASUK amaun pendapatan kasar berkaitan dengan hak untuk memperoleh saham dalam sebuah syarikat * Contoh I: Kediaman tidak berkongsi Pendapatan kasar penggajian * Tempoh penghunian yang diperuntukkan Tempoh penggajian dalam tahun semasa Kadar bulanan premis kediaman Nilai tertentu [3,000 x 10 bulan (m)] Pengiraan Nilai Premis Kediaman Nilai premis kediaman (Z) = = = F 30,000 RM27,000 x x n/m 9/10 RM200,000 9 bulan 10 bulan RM3,000 sebulan RM30,000 (F) (T) (n) (m)

Pendapatan kena cukai bagi manfaat nilai premis kediaman (Z) = RM27,000 Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

Contoh II: Kediaman dikongsi dengan seorang pengarah / pekerja lain Pendapatan kasar penggajian * Tempoh penghunian yang diperuntukkan Tempoh penggajian dalam tempoh semasa Kadar bulanan premis kediaman Berkongsi 2 orang bahagian diperuntukkan bahagian keseluruhan RM200,000 12 bulan 12 bulan RM3,000 sebulan 1 2 RM36,000 (X) (Y) (F) (T) (n) (m)

Nilai tertentu [3,000 x 12 bulan (m)] Pengiraan Nilai Premis Kediaman Nilai premis kediaman (Z) = = = 36,000 x 36,000 x RM18,000

X/Y 1/2

x x

n/m 12/12

Pendapatan kena cukai bagi manfaat nilai premis kediaman (Z) = RM18,000 Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2 ** NILAI TERTENTU: (i) di mana kediaman itu tidak tertakluk kepada sebarang undang-undang bertilis yang menghadkan kawalan ke atas sewa dan orang yang menyediakan kediaman itu memegang kediaman tersebut secara pajakan, ianya adalah sewa yang dibayar atau patut dibayar jika kediaman itu disewakan tanpa perabot dan pemberi pajak dan pemegang pajak adalah orang yang bebas yang berurusan mengikut transaksi selengan. (ii) dalam keadaan lain, nilai boleh ditaksir atau apabila ketiadaan nilai boleh ditaksir, ianya adalah sewa ekonomi. Sewa ke atas perabot merupakan manfaat berupa barangan (MBB) [perenggan 13(1)(b) ACP 1967].

Lampiran ms - 14

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

LAMPIRAN B5:
1.

PAMPASAN

PENDAPATAN PAMPASAN Pampasan adalah bayaran yang diterima oleh seorang pekerja daripada majikannya akibat diberhentikan kerja. Bayaran ini mungkin dibayar sebelum atau selepas pekerja diberhentikan.

2.

PAMPASAN YANG DIKECUALIKAN

Pampasan yang diterima kerana keuzuran atau gangguan kesihatan Pampasan yang diterima kerana sebab-sebab lain

Pampasan ini dikecualikan sepenuhnya

(a) Pemberhentian kerja sebelum 1 Julai 2008 Pengecualian RM6,000 diberikan bagi setiap tahun lengkap perkhidmatan dengan majikan yang sama atau syarikatsyarikat dalam kumpulan yang sama. [contoh 2(a) di bawah] (b) Pemberhentian kerja pada atau selepas 1 Julai 2008 Pengecualian RM10,000 diberikan bagi setiap tahun lengkap perkhidmatan dengan majikan yang sama atau syarikatsyarikat dalam kumpulan yang sama [contoh 2(b) di bawah]

3.

PAMPASAN DIKENAKAN CUKAI SEPENUHNYA Pampasan yang diterima oleh pengarah(bukan pengarah urusan) sebuah syarikat terkawal. Amaun sepenuhnya dikenakan cukai. (Pindahkan amaun ini ke ruang E Helaian Kerja HK-2)

Contoh: Pekerja ditamatkan perkhidmatan di bawah skim Pemisahan Perkhidmatan Sukarela (PPS) Contoh 2(a) A. Tempoh Perkhidmatan:1. Tarikh mula 2. Tarikh tamat 3. Jumlah tahun genap B. Jumlah pampasan C. Amaun dikecualikan 01.04.2001 30.06.2008 07 tahun RM80,000 RM6,000 x 7 = RM42,000 (RM80,000 - RM42,000) = RM38,000 01.04.2001 15.07.2008 07 tahun RM80,000 RM10,000 x 7 = RM70,000 (RM80,000 - RM70,000) = RM10,000 Contoh 2(b)

D. Pampasan kena cukai

(Pindahkan amaun D ke ruang E Helaian Kerja HK-2) Lampiran ms - 15

LAMPIRAN C:

KADAR PERTUKARAN WANG ASING (PURATA TAHUNAN)

YEAR OF ASSESSMENT

$1 AUST. 2.3438 2.2626 2.2270 2.1436 2.1434 2.2038 2.2708 2.2967 2.3305 2.3038 2.3768 2.4470 3.1239 0.5210 0.9490 0.4259 0.5672 3.1665 0.4846 0.8972 0.4116 0.6025 3.2396 0.4563 0.9265 0.4926 0.5932 3.2648 0.4646 0.9877 0.5522 0.5777 0.4772 0.4450 0.4322 0.4591 3.1529 0.4669 1.0199 0.6013 0.5955 0.4918 2.9533 0.4637 1.0234 0.5978 0.5701 0.4927 2.7407 0.4637 1.0234 0.5092 0.5433 0.4928 0.0824 0.0847 0.0869 0.0820 0.0844 0.0781 0.0739 2.4444 0.4637 1.0234 0.3665 0.4831 0.4921 0.0790 2.4793 0.4637 0.4274 0.4921 0.0814 2.5849 0.4636 0.4371 0.4925 0.0855 0.0005 0.0004 0.0004 0.0004 0.0004 0.0004 0.0004 0.0004 0.0003 0.0003 2.5810 0.4633 0.4942 0.0891 0.0005 2.6480 0.4745 0.5057 0.0953 0.0004

1 DINAR BAHRAIN

$1 BRUNEI

$1 CANADA

1 RENMINBI CHINA

1 RIYAL ARAB SAUDI

1 RAND S.AFRICA

1 KRONE NORWAY

$1 HK

1 RUPEE INDIA

1 RUPIAH INDONESIA

1 YEN JAPAN 0.0301 0.0338 0.0356 0.0316 0.0307 0.0331 0.0354 0.0348 0.0318 0.0295 0.0326 0.0381

Buku Panduan Borang BE

1999

2.4712

10.3919

2000 (TBTS)

2.4748

10.0800

2000 (STTS)

2.2350

10.0839

2001

1.9874

12.5202

2002

2.0851

10.0815

2003

2.4967

10.0812

2004

2.8277

10.0822

2005

2.9161

10.0891

2006

2.7885

9.8261

2007

2.9084

9.1412

2008

2.8526

8.8466

Lampiran ms - 16
1 RUPEE PAKISTAN 0.0816 0.0746 0.0714 0.0623 0.0643 0.0665 0.0658 0.0642 0.0614 0.0571 0.0480 0.0437 0.0754 0.0758 0.0748 0.0722 0.0694 0.0685 2.2708 2.2969 2.3306 2.3040 2.3773 2.4471 0.0709 2.2038 0.0745 2.1434 0.0753 2.1436 0.0430 0.0402 0.0398 0.0379 0.0381 0.0356 0.0314 0.0310 0.0310 0.0874 2.2270 0.0500 0.0982 2.2626 0.0542 0.0965 2.3438 0.0607 1 PESO PHIL. $1 SPORE 1 RUPEE SRI LANKA 1 FRANC SWITZERLAND 2.7092 2.5579 2.2753 2.2776 2.4718 2.8512 3.0925 3.0796 2.9553 2.8937 3.1077 3.2813 $1 TAIWAN 0.1173 0.1188 0.1230 0.1137 0.1113 0.1117 0.1150 0.1191 0.1139 0.1057 0.1067 0.1077

2009

2.8085

9.3478

YEAR OF ASSESSMENT

1 WON SOUTH KOREA

$1 NEW ZEALAND

BAHT THAI 0.0957 0.1014 0.0959 0.0863 0.0893 0.0925 0.0953 0.0951 0.0976 0.1007 0.1009 0.1036

1 UK 6.4916 6.2044 5.8211 5.5292 5.7623 6.2699 7.0348 6.9664 6.8176 6.9464 6.2176 5.5655

$1 USA 3.9177 3.8000 3.8000 3.8000 3.8000 3.8000 3.8000 3.8034 3.7043 3.4721 3.3657 3.5590

1 EURO 3.6254 4.3339 4.7725 4.7666 4.6479 4.7529 4.9339 4.9538

1999

0.0028

2.1099

2000 (TBTS)

0.0032

2.0310

2000 (STTS)

0.0034

1.7557

2001

0.0030

1.6148

2002

0.0031

1.7790

2003

0.0032

2.2299

2004

0.0033

2.5495

2005

0.0037

2.6947

2006

0.0038

2.4063

2007

0.0037

2.5534

LAMPIRAN C

2008

0.0031

2.3904

Sistem Taksir Sendiri

2009

0.0028

2.2521

KADAR PERTUKARAN WANG ASING (PURATA TAHUNAN)

YEAR OF ASSESSMENT

1 DINAR KUWAIT 0.3011 0.2614 1.7795 0.5531 0.6653 0.0004 0.0024 0.0518 0.4668 0.0002 1.8439 0.5225 0.6592 0.0003 0.0022 0.0491 0.5145 0.0002

1 PESO ARGENTINA

1 PESO MEXICO

1 REAL BRAZIL

1 KYAT MYANMAR

1 KRONE DENMARK

1 RIAL IRAN

1 PAUN LEBANON

1 TAKA BANGLADESH

1 KRONE SWEDEN

1 DONG VIETNAM

1 NEW LIRA TURKEY 2.5792 2.2737

Buku Panduan Borang BE

2008

12.5130

1.0552

2009

12.3469

0.9479

YEAR OF ASSESSMENT

1 DIRHAM U.A.E. 0.9157 0.9680 0.8979 0.0238 0.1114 0.9875

1 PESO CHILE

1 RIYAL QATAR

1 SHEKEL ISRAEL

1 NAIRA NIGERIA

1 RUBLE RUSSIA

2008

0.9074

0.0064

Lampiran ms - 17

2009

0.9595

0.0063

Sistem Taksir Sendiri

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

LAMPIRAN E: KOD NEGARA

Bil.

Nama Negara

Kod Negara AF AX AL DZ AS AD AO AI AQ AG AR AM AW AU AT AZ BS BH BD BB BY BE BZ BJ BM BT BO BA

Bil.

Nama Negara

Kod Negara BW BV BR IO BN BG BF BI KH CM CA CV KY CF TD CL CN CX CC CO KM CG CD CK CR CI HR CU

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

Afghanistan Aland Islands Albania Algeria American Samoa Andorra Angola Anguilla Antarctica Antigua and Barbuda Argentina Armenia Aruba Australia Austria Azerbaijan Bahamas Bahrain Bangladesh Barbados Belarus Belgium Belize Benin Bermuda Bhutan Bolivia Bosnia and Herzegovina

29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56

Botswana Bouvet Island Brazil British Indian Ocean Territory Brunei Darussalam Bulgaria Burkina Faso Burundi Cambodia Cameroon Canada Cape Verde Cayman Islands Central African Republic Chad Chile China Christmas Island Cocos (Keeling) Islands Colombia Comoros Congo Congo, The Democratic Republic of the Cook Islands Costa Rica Cote Divoire Croatia (local name: Hrvatska) Cuba

Lampiran ms - 18

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Bil.

Nama Negara

Kod Negara CY CZ DK DJ DM DO TP EC EG SV GQ ER EE ET FK FO FJ FI FR FX GF PF TF GA GM GE DE GH GI

Bil.

Nama Negara

Kod Negara GR GL GD GP GU GT GN GW GY HT HM HN HK HU IS IN ID IR IQ IE IL IT JM JP JO KZ KE KI KP

57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85

Cyprus Czech Republic Denmark Djibouti Dominica Dominican Republic East Timor Ecuador Egypt El Salvador Equatorial Guinea Eritrea Estonia Ethiopia Falkland Islands (Malvinas) Faroe Islands Fiji Finland France France, Metropolitan French Guiana French Polynesia French Southern Territories Gabon Gambia Georgia Germany Ghana Gibraltar

86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114

Greece Greenland Grenada Guadeloupe Guam Guatemala Guinea Guinea-Bissau Guyana Haiti Heard and McDonald Islands Honduras Hong Kong Hungary Iceland India Indonesia Iran Islamic Republic of Iraq Ireland Israel Italy Jamaica Japan Jordan Kazakhstan Kenya Kiribati Korea, Democratic Peoples Republic of

Lampiran ms - 19

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Bil.

Nama Negara

Kod Negara KR KW KG LA LV LB LS LR LY LI LT LU MO MK MG MW MY MV ML MT MH MQ MR MU YT MX FM MD MC

Bil.

Nama Negara

Kod Negara MN MS MA MZ MM NA NR NP NL AN NC NZ NI NE NG NU NF MP NO OM PK PW PS PA PG PY PE PH PN

115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143

Korea, Republic of Kuwait Kyrgyzstan Laos Peoples Democratic Republic Latvia Lebanon Lesotho Liberia Libyan Arab Jamahiriya Liechtenstein Lithuania Luxembourg Macao Macedonia, The Former Yugoslav Republic of Madagascar Malawi Malaysia Maldives Mali Malta Marshall Islands Martinique Mauritania Mauritius Mayotte Mexico Micronesia, Federated States of Moldova, Republic of Monaco

144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172

Mongolia Montserrat Morocco Mozambique Myanmar Namibia Nauru Nepal Netherlands Netherlands Antilles New Caledonia New Zealand Nicaragua Niger Nigeria Niue Norfolk Island Northern Mariana Islands Norway Oman Pakistan Palau Palestinian Territory, Occupied Panama Papua New Guinea Paraguay Peru Philippines Pitcairn

Lampiran ms - 20

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Bil.

Nama Negara

Kod Negara PL PT PR QA RE RO RU RW KN LC VC WS SM ST SA SN CS SC SL SG SK SI SB SO ZA GS

Bil.

Nama Negara

Kod Negara SH PM SD SR SJ SZ SE CH SY TW TJ TZ TH TL TG TK TO TT TN TR TM TC TV UG UA AE GB US

173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198

Poland Portugal Puerto Rico Qatar Reunion Romania Russian Federation Rwanda Saint Kitts and Nevis Saint Lucia Saint Vincent and the Grenadines Samoa San Marino Sao Tome and Principe Saudi Arabia Senegal Serbia and Montenegro Seychelles Sierra Leone Singapore Slovakia (Slovak Republic) Slovenia Solomon Islands Somalia South Africa South Georgia and the South Sandwich Islands Spain Sri Lanka

201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228

St. Helena St. Pierre and Miquelon Sudan Suriname Svalbard and Jan Mayen Islands Swaziland Sweden Switzerland Syrian Arab Republic Taiwan, Province of China Tajikistan Tanzania, United Republic of Thailand Timor - Leste Togo Tokelau Tonga Trinidad and Tobago Tunisia Turkey Turkmenistan Turks and Caicos Islands Tuvalu Uganda Ukraine United Arab Emirates United Kingdom United States

199 200

ES LK

Lampiran ms - 21

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Bil.

Nama Negara

Kod Negara UM UY UZ VU VA VE VN VG

Bil.

Nama Negara

Kod Negara VI WF EH YE YU ZM ZW

229 230 231 232 233 234 235 236

United States Minor Outlying Islands Uruguay Uzbekistan Vanuatu Vatican City State (Holy See) Venezuela Vietnam Virgin Islands (British)

237 238 239 240 241 242 243

Virgin Islands (U.S.) Wallis And Futuna Islands Western Sahara Yemen Yugoslavia Zambia Zimbabwe

Lampiran ms - 22

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

LAMPIRAN F: PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI (PPPDK) KADAR CUKAI PEGANGAN ATAS PEMBAYARAN KEPADA BUKAN PEMASTAUTIN
Bil. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 Negara Albania Argentina* Australia Austria Bahrain Bangladesh Belgium Bosnia & Herzegovina** Canada Chile China Croatia Czech Republic Denmark Egypt Fiji Finland France Germany Hungary India Indonesia Iran*** Ireland Italy Japan Jordan Kazakhstan** Krygyz Kuwait Lebanon Luxembourg Malta Mauritius Mongolia Morocco Myanmar Namibia Faedah % 10 15 15 15 5 15 10 10 15 15 10 10 12 15 15 15 15 15 15 15 10 15 15 10 15 10 15 10 10 10 10 10 15 15 10 10 10 10 Royalti % 10 10 10 10 8 10 10 8 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 8 10 10 10 10 10 10 8 8 10 10 10 10 10 5 Fi bagi Perkhidmatan Teknikal % 10 10 NIL 10 10 10 10 10 10 5 10 10 10 10 10 10 10 10 NIL 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 8 10 10 10 10 10 5

Lampiran ms - 23

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

Bil. 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 Nota: 1. 2. 3. 4.

Negara Netherlands New Zealand Norway Pakistan Papua New Guinea Philippines Poland Qatar Romania Russia Saudi Arabia Seychelles Singapore South Africa South Korea Spain Sri Lanka Sudan Syria Sweden Switzerland Thailand Turkey United Arab Emirates United Kingdom United States of America* Uzbekistan Venezuela** Vietnam Zimbabwe**

Faedah % 10 15 15 15 15 15 15 5 15 15 5 10 10 10 15 10 10 10 10 10 10 15 15 5 10 15 10 15 10 10

Royalti % 8 10 10 10 10 10 10 8 10 10 8 10 8 5 10 7 10 10 10 8 10 10 10 10 8 10 10 10 10 10

Fi bagi Perkhidmatan Teknikal % 8 10 10 10 10 10 10 8 10 10 8 10 5 5 10 5 10 10 10 8 10 10 10 10 8 10 10 10 10 10

Tiada cukai pegangan dikenakan ke atas dividen yang dibayar oleh syarikat Malaysia. Bagi kadar cukai yang tidak dinyatakan secara khusus di dalam PPPDK, kadar cukai yang tercatit di dalam ACP 1967 diguna pakai. Sekiranya kadar cukai yang tercatit di dalam ACP1967 lebih rendah daripada kadar cukai maksima yang dinyatakan di dalam PPPDK, kadar cukai yang lebih rendah diguna pakai. Bagi negara Taiwan yang diwakili oleh Taipei Economic and Cultural Office di Malaysia, pelepasan cukai dua kali diberikan melalui Perintah Pelepasan Cukai Pendapatan. (i) P.U.(A) 201 (1998) (ii) P.U.(A) 202 (1998) Kadar cukai pegangan bagi Faedah, Royalti dan Fi bagi Perkhidmatan Teknikal diturunkan kepada kadar 10%, 10% dan 7.5% masing-masing.

* ** ***

Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK) terhad Belum berkuat kuasa Tarikh berkuat kuasa bagi cukai pegangan - Tahun taksiran yang bermula pada atau selepas 1 Januari 2006. Lampiran ms - 24

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

LAMPIRAN H:
No. 3/2009 2/2009 1/2009 3/2008 2/2008 1/2008 6/2006 5/2006 4/2006 3/2006 2/2006 1/2006, Tambahan, Tambahan Kedua & Tambahan Ketiga 6/2005 & Tambahan 5/2005 4/2005, Tambahan & Tambahan Kedua 3/2005 & Tambahan 2/2005, Tambahan & Tambahan Kedua 1/2005 5/2004 & Tambahan 4/2004 3/2004 & Tambahan 2/2004, Tambahan, Tambahan Kedua & Tambahan Ketiga 1/2004

KETETAPAN UMUM KETUA PENGARAH


Nama Ketetapan Umum Insurans Indemniti Profesional Kontrak Pembinaan Pemaju Harta Perbelanjaan Keraian Elaun Pelaburan Semula Elaun Khas Bagi Aset Bernilai Kecil Layanan Cukai ke atas Perbelanjaan Guaman dan Profesional Insurans Indemniti Profesional Penilaian Stok Perdagangan dan Kerja Dalam Proses Bahagian I Pemajuan Harta & Kontrak Pembinaan Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan Perkuisit Daripada Penggajian Dikeluarkan/ Dikemaskinikan 30.07.2009 22.05.2009 22.05.2009 22.10.2008 03.04.2008 27.03.2008 06.07.2006 31.05.2006 31.05.2006 13.03.2006 17.01.2006 17.01.2006 30.08.2007 25.02.2009 30.07.2009 08.12.2005 01.07.2009 14.11.2005 12.09.2005 30.11.2007 04.01.2010 11.08.2005 05.02.2009 Pengiraan Cukai Pendapatan Kena Dibayar Oleh Individu Bermastautin Pengiraan Jumlah Pendapatan Bagi Individu Insentif Potongan Dua Kali Terhadap Perbelanjaan Penyelidikan Manfaat Skim Opsyen Saham Pekerja Perbelanjaan Keraian Manfaat Berupa Barangan 06.06.2005 06.07.2006 03.01.2008 05.02.2005 30.12.2004 03.04.2008 09.12.2004 08.11.2004 23.08.2007 08.11.2004 20.05.2005 17.01.2006 17.04.2009 30.06.2004 Pematuhan Ya Tidak

Persatuan Perdagangan Potongan Bagi Kerugian Wang Tunai Dan Layanan Ke Atas Pemulihannya Cukai Pegangan Atas Pendapatan Kelas Khas

Manfaat Tempat Kediaman Yang Disediakan Oleh Majikan Kepada Pekerjanya

Pendapatan Daripada Sewaan HartaTanah

Lampiran ms - 25

Buku Panduan Borang BE

Sistem Taksir Sendiri

No. 2/2003 1/2003 & Tambahan 2/2002 1/2002 7/2001 6/2001 5/2001 4/2001 3/2001 & Tambahan 2/2001 1/2001 8/2000 7/2000 6/2000 (Pindaan) 6/2000 5/2000 (Pindaan) 5/2000 4/2000 (Pindaan) 4/2000 3/2000 Insurans Key-Man

Nama Ketetapan Umum

Dikeluarkan/ Dikemaskinikan 30.12.2003 05.08.2003 23.08.2007 08.07.2002 02.04.2002 30.04.2001 30.04.2001 30.04.2001 30.04.2001 18.01.2001 18.05.2009 18.01.2001 18.01.2001 30.12.2000 16.06.2000 30.06.2001 01.03.2000 30.06.2001 01.03.2000 30.06.2001 01.03.2000 01.03.2000

Pematuhan Ya Tidak

Layanan Cukai Berhubung Dengan Tambang Percutian Perbelanjaan Praoperasi Dan Prapermulaan Perniagaan Yang Dibenarkan Bagi Syarikat Potongan Untuk Hutang Lapuk & Hutang Ragu Dan Layanan Ke Atas Pemulihan Tempoh Asas Bagi Punca Perniagaan & Bukan Perniagaan (Syarikat) Tempoh Asas Bagi Suatu Punca Perniagaan (Individu & Orang Selain Daripada Syarikat / Koperasi) Tempoh Asas Bagi Suatu Punca Perniagaan (Koperasi) Tempoh Asas Bagi Suatu Punca Bukan Perniagaan (Individu & Orang Selain Daripada Syarikat) Rayuan Terhadap Sesuatu Taksiran Pengiraan Elaun Permulaan & Elaun Tahunan Bagi Loji & Jentera Pemilikan Loji Dan Jentera Bagi Tujuan Tuntutan Elaun Modal Pelarian Cukai Dengan Sengaja Dan Kesalahan Yang Berkaitan Memberi Kemudahan Dan Bantuan Yang Munasabah Penyimpanan Rekod Yang Mencukupi (Orang Selain Daripada Syarikat / Individu) Penyimpanan Rekod Yang Mencukupi (Orang Selain Daripada Syarikat / Individu) Penyimpanan Rekod Yang Mencukupi (Individu Dan Perkongsian) Penyimpanan Rekod Yang Mencukupi (Individu Dan Perkongsian) Penyimpanan Rekod Yang Mencukupi (Syarikat Dan Koperasi) Penyimpanan Rekod Yang Mencukupi (Syarikat Dan Koperasi) Tempoh Asas bagi Suatu Punca Perniagaan (Individu Dan Orang Selain Daripada Syarikat / Koperasi) Tempoh Asas Bagi Suatu Punca Perniagaan (Syarikat Dan Koperasi) Tempoh Asas Bagi Suatu Punca Bukan Perniagaan

2/2000 1/2000

01.03.2000 01.03.2000

Lampiran ms - 26

Talian Utama Talian Utama - Panggilan dari Luar Negara Laman Web Laman Web e-Filing Permohonan No. PIN e-Filing

: : : : :

1-300-88-3010 603-4289-3500 http://www.hasil.org.my https://e.hasil.org.my pin@hasil.gov.my

You might also like