TRENING MATERIJAL

ZA UPOTREBU OD STRANE INSTITUCIJA SA KOJIMA LAMP SARAUJE

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

OSNOVI PDV-a U POLJOPRIVREDI

PRIPREMA: Esma Mustajbai

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Zakon o PDV u BiH

Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Sl.glasnik BiH broj 9/05 i 35/05)

Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Sl. glasnik BiH broj 52/05 )
Pravilnikom o registraciji obveznika poreza na dodanu vrijednost (Sl. glasnik BiH broj 38/05).

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

PDV u Bosni i Hercegovini

Bez kumulacijskih efekata Indirektan porez Samokontroliui porez Porez na transakcije, dobra i usluge Porez koji plaaju svi u lancu

Smanjuju se uslovi za sivu ekonomiju Smanjena mogunost poreske utaje

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

PDV u Bosni i Hercegovini

Poreske stope: 17% na oporezivi promet dobara i usluga, te na uvoz dobara,

0% izvoz dobara, Oslobaanje u oporezivanju (lan 24 do 31).

Poreski obveznik svako lice koje samostalno obavlja privrednu djelatnost ( djelatnost sa ciljem ostvarivanja prihoda, ukljuujui poljoprivrednu djelatnost). LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Obveznici PDV-a
Jesu: lica iji godinji oporezivi promet prelazi ili vjerovatno da e prei iznos od 50.000 KM. Poljoprivrednici iji godinji katastarski prihod svih lanova domainstva prelazi iznos od 15.000 KM. Nisu: lica iji godinji oporezivi promet ne prelazi iznos od 50.000 KM. Poljoprivrednici iji godinji katastarski prihod svih lanova domainstva ne prelazi iznos od 15.000 KM. LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Odbitak poreza

Ulazni porez = zaraunati porez koji tereti nabavke dobara i usluga (ukljuujui uvoz) Izlazni porez = obraunati porez na isporuena dobra i izvrene usluge Odbitak (saldiranje) poreza:
izlazni PDV ukupno

ulazni PDV ukupno = porezna obaveza ako je izlazni PDV > ulazni PDV = pravo na povrat ako je izlazni PDV < ulazni PDV

za taj porezni period (mjesec) LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Odbitak poreza
Ko ima pravo na odbitak poreza: 1. registrirani PDV obveznik, 2. ako je nabavka izvrena u poslovne svrhe, 3. ako je dobavlja registrirani PDV obveznik, 4. promet dobara i usluga mora biti oporeziv.

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Porezna faktura
Obveznik PDV-a je duan da kupcu izda poreznu fakturu za svaki promet dobara i usluga izuzev za onaj promet koji je osloboen plaanja PDV-a Porezna faktura je osnov za odbitak ulaznog poreza.

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Period oporezivanja i plaanja PDVa

Porezni period jedan kalendarski mjesec, Podnoenje prijave do 10. u mjesecu za prethodni mjesec PDV prijava, Plaanje PDVa - do 10. u mjesecu za prethodni mjesec.

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Neregistrirani subjekti

izvan su sistema PDV-a, ne izdaju porezne fakture, ne obraunavaju PDV, ne vode porezne evidencije, nemaju pravo odbitka ulaznog poreza.

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

U emu je razlika izmeu PDV-a i poreza na promet Porez na promet stopa npr 10%
100KM + 0 KM carina VITAMINI, MINERALI UVOZ

COMP STONA HRANA 300 KM MALOPRODAJA 341KM

POTROA

OSTALE KOMPONENTE 100 KM Ulaz 300 KM + 10KM mara =310KM 310 + 10% porez =341 KM

Plaanje: ulaz 200 KM + trokovi proizvodnje = 300 KM

0 KM

31 KM

Drava ukupno = 31 KM LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

U emu je razlika izmeu PDV-a i poreza na promet Porez na dodatu vrijednost stopa npr 10%
100KM + 0 KM carina + 10%PDV VITAMINI, MINERALI UVOZ COMP 330 KM MALOPRODAJA 341KM STONA HRANA OSTALE KOMPONENTE 100 KM + 10%PDV Plaanje: ulaz 200 KM + trokovi proizvodnje = 300 KM PDV(u) = 10+10=20 KM PDV (i) = 300 *10% = 30KM Ulaz 300 + 10KM mar`a =310 KM PDV(u) = 30 KM PDV(i)= 310*10%= 31KM POTROA

0 KM

20 KM

PDV(i)-(u)=10KM

PDV(i)(u)=31-30= 1 KM

Drava ukupno = 31 KM
3/4/2010

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

13

100KM + 0 KM carina + 17%PDV

VITAMINI, MINERALI UVOZ

PDV stopa 17%

362,7 KM 351 KM COMP MALOPRODAJA STONA HRANA POTROA

OSTALE KOMPONENTE 100 KM + 17 %PDV Plaanje: ulaz 200 KM + trokovi proizvodnje = 300 KM PDV(u) = 17+17=34 KM PDV (i) = 300 *17% = 51KM Ulaz 300 KM + 10KM mara=310 PDV(u)= 51 PDV(i)=310*17%=52,7

0 KM

34 KM

PDV(i)-(u)=51-34= 17KM PDV(i)(u)=52,7-51= 1,7 KM

Drava ukupno = 52,7KM LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Poljoprivrednik
Pojam poljoprivrednika Predstavnik domainstva koji obavlja poljoprivrednu djelatnost za koju se porez na dohodak plaa u skladu sa katastarskim prihodom od poljoprivrednog ili umskog zemljita. Pojam domainstva Domainstvo prestavlja zajednicu ivljenja,privreivanja i troenja zajedniki ostvarenih prihoda.

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Registracija - ema
PDV
REGISTRACIJA KOJI SU OBVEZNICI REGISTRACIJA KOJI NISU OBVEZNICI DOBROVOLJNA POLJOPRIVREDNICI NEREGISTROVANI

Katastarski prihod <15.000 KM

OBAVEZNA

PO SLUBENOJ DUNOSTI Katas.prihod > 15.000 KM Promet < 50.000 KM

Paualna naknada za ulazni PDV (odobrenje od UIO)

Promet > 50.000 KM

Iznajmljivanje i obrada poljoprivr..zemljita - Ne iskazuju PDV u fakturama - Ne vode knjige Trajanje registracije 2 godine

Podn.zahtjev do 30.09.2005. Odluka UIO do 31.11.2005.

Odluka UIO do 31.03.2006.

PoljoprivredniciKat.prih.<15.000KM

Podnijeti zahtj. do 15.12.2005.

Podnijeti zahtj. do 15.12.2005.

Plaa PDV 5 god

Vode knjigovodstvo tj. Poslovne evidencije prema Zakonu PDV

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Koje okolnosti moraju razmotriti poljoprivrednici

Da li su nabavke dobara i usluga preteno od poreznih obveznika ili lica van sistema PDV-a Da li su isporuke dobara i usluga preteno poreznim obveznicima ili licima van sistema PDV-a

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

ta je povoljnije za poljoprivrednike
Da budu izvan sistema PDV-a: ako imaju niske nabavke dobara i usluga ako imaju visoke isporuke dobara i usluga
Poljoprivrednik izvan sistema PDV Vrijednost Nabavke Isporuke Porezna obaveza 100 1,000 PDV 17 0 Nema Poljoprivrednik u sistemu PDV Vrijednost 100 1,000 PDV 17 170 153

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

ta je povoljnije za poljoprivrednike
Da budu u sistemu PDV-a: ako imaju visoke nabavke dobara i usluga ako imaju niske isporuke dobara i usluga
Poljoprivrednik izvan sistema PDV Vrijednost Nabavke Isporuke Pravo na povrat 1,000 100 PDV 170 0 Nema Poljoprivrednik u sistemu PDV Vrijednost 1,000 100 PDV 170 17 153

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Paualna naknada za poljoprivrednika - trea varijanta

ta je to paualna naknada? Paualna naknada je iznos ulaznog poreza na koji poljoprivrednici koji nisu porezni obveznici imaju pravo prilikom isporuke poljoprivrednih i umskih dobara i usluga poreznim obveznicima. Uslovi za dobijanje odobrenja za obraun paualne naknade: 1. Dokaz od nadlenog organa da ostvaruje prihod od poljoprivrede, 2. Da se promet poljoprivrednih dobara ili usluga vri PDV obveznicima, 3. Odobrenje od UIO po Zahtjevu poljoprivrednika. LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Visina paualne naknade

Naknada se plaa poljoprivredniku, a utvruje je UIO prije isteka tekue godine za narednu godinu Naknada iznosi 5% od vrijednosti isporuenih dobara i usluga % naknade Uprava moe odreivati svake godine PDV obveznici imaju pravo odbitka ulaznog poreza

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Paualna naknada- ema na primjeru prodaje ljiva

NV 144 GNOJIVO, PESTICIDI PDV 15 KM POTVRDA O PLAANJU GAJBE

NV 467 KM

NV 861 KM
PDV 79 KM

NV 200 KM

RADNA SNAGA

PDV 17% = 102 KM

PDV 0 KM

P O Lj O P R I V R E D N I K

2.100 KM = 2.000 KM + 5% pau{ala 100 KM LJIVA 4.000 kg 0.5 KM/kg 2.000 KM

P D V

O B V E Z N I K

NV 50 KM

TRANSPORT

PDV 9 KM

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Potvrda o plaanju (prijemu)

Potvrda o plaanju (prijemu) je dokument koji izdaje porezni obveznik na kojem obraunava paualnu naknadu na neto vrijednost primljenih poljoprivrednih proizvoda ili usluga od poljoprivrednika.

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Potvrda o plaanju (prijemu)

Sadraj: Naziv, adresa i identifikacioni broj PDV obveznika Mjesto, datum izdavanja i redni broj potvrde Vrstu i koliinu isporuenih dobara od strane poljoprivrednika Datum ili rok prometa Vrijednost isporuenih dobara Iznos paualne naknade zaraunate poljoprivredniku Broj rjeenja o paualnoj naknadi koju je poljoprivredniku izdala UIO Ime i prezime, adresa, JMBG. Potvrda o plaanju se smatra fakturom LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Primjeri obrauna PDV - ljiva

Osnovne pretpostavke: kalkulacija proizvodnje ljive ne ukljuuje cijenu osiguranja i zakupa zemljita, prinosi se odnose na intenzivnu proizvodnju uz sve primijenjene agrotehnike mjere, sorta ljive je aanska najbolja povrina zasada ljive je 1 dunum sa 200 sadnica, razmak sadnje je 3.5 m X 1.4 m, trajanje zasada je 20 godina, prosjean prinos u punom plodonoenju (peta godina) je 4,000 kg po dunumu tj. 20 kg po stablu.

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

 u 2005, bez PDV-a

Ime dobavljaa ili kupca Trokovi po dunumu Organsko gnojivo Mineralno gnojivo Pesticidi Gajbe Trokovi radne snage (rezidba, berba) Tansport i prodaja UKUPNI trokovi Prihod od ljive (4.000 kg x 0,5 KM/kg) UKUPNI prihod Profit Osnovica (KM) 60 45 39 467 200 50 861 2000 2.000 1.139

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

..registrovani PDV obveznik (17%)

PDV u primljenim raunima (17%) Ime dobavljaa ili kupca Osnovica (KM) Trokovi po dunumu Organsko gnojivo 60 Mineralno gnojivo 45 Pesticidi Gajbe Trokovi radne snage (rezidba, berba) Tansport i prodaja UKUPNI trokovi ULAZNI PDV 39 467 200 50 861 PDV (KM) 0 8 7 79 0 9 102 102 Ukupno (KM) 60 53 46 546 200 59 963

PDV u izdatim raunima ( 17% ) Prihod od ljive (4.000 kg x 0,5 KM/kg) 2000 UKUPNI prihod 2.000 IZLAZNI PDV Profit PDV ZA PLATITI (izlazni - ulazni) 1.139

340 340 340

2.340 2.340

1.377 238

PRODATO (NAPLAENO) PLAENO PDV ZA PLATITI OSTATAK PROFITA

2.340 963 238 1.139

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

 paualni obraun naknade (5%)

PDV u primljenim raunima (17%) Ime dobavljaa ili kupca Osnovica (KM) Trokovi po dunumu Organsko gnojivo 60 Mineralno gnojivo 45 Pesticidi Gajbe Trokovi radne snage (rezidba, berba) Tansport i prodaja UKUPNI trokovi ULAZNI PDV 39 467 200 50 861 PDV (KM) 0 8 7 79 0 9 102 102 Ukupno (KM) 60 53 46 546 200 59 963

PDV u izdatim raunima ( 5% ) Prihod od ljive (4.000 kg x 0,5 KM/kg) 2000 UKUPNI prihod 2.000 IZLAZNI PDV Profit PDV ZA PLATITI 0 JER NIJE PDV OBVEZNIK

100 100 0

2.100 2.100

1.137

PRODATO (NAPLAENO) PLAENO PDV ZA PLATITI OSTATAK PROFITA

2.100 963 0 1.137

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

 poljoprivrednik nije registrovan ni za PDV niti za paualnu naknadu

PDV u primljenim raunima (17%) Ime dobavljaa ili kupca Osnovica (KM) Troskovi po dunumu Organsko gnojivo 60 Mineralno gnojivo 45 Pesticidi Gajbe Trokovi radne snage (rezidba, berba) Tansport i prodaja UKUPNI trokovi ULAZNI PDV 39 467 200 50 861 PDV (KM) 0 8 7 79 0 9 102 102 Ukupno (KM) 60 53 46 546 200 59 963

PDV u izdatim raunima ( 0% ) Prihod od ljive (4.000 kg x 0,5 KM/kg) 2000 UKUPNI prihod 2.000 IZLAZNI PDV Profit PDV ZA PLATITI 0 JER NIJE PDV OBVEZNIK 1.139

0 0 0 102

2.000 2.000

1.037

PRODATO (NAPLAENO) PLAENO PDV ZA PLATITI OSTATAK PROFITA

2.000 963 0 1.037

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Primjeri obrauna PDV kamilica

Osnovne pretpostavke: Kamilica, kupka i pulvis se prodaje na tritu, pa su prikazani trokovi pakovanja, Zasijana povrina je 1 hektar, Prosjean prinos je 1.200 kg kamilice po hektaru, Prihod se ostvaruje od prodaje istog cvijeta (400 kg), kupke (500 kg) i pulvisa (200 kg).
LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

 u 2005, bez PDV-a

Ime dobavljaa ili kupca Troskovi po hektaru Sjeme Oranje, tanjiranje, sjetvospremanje, valjanje Sjetva Berba Utovar, istovar Tansport Suenje, rad na suenju i pakovanju UKUPNI trokovi Prihod od istog cvijeta (400 kg x 5 KM/kg) Prihod od kupke (500 kg x 1 KM/kg) Prihod od pulvisa (200kg x KM 3/kg) UKUPNI prihod Profit Osnovica (KM) 300 170 30 200 40 40 450 1.230 2000 500 600 3.100 1.870

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

 registrovani PDV obveznik (17%)

Ime dobavljaa ili kupca PDV u primljenim ra~unima (17%) Osnovica (KM) 300 170 30 200 40 40 450 1.230 PDV (KM) 51 Ukupno (KM) 351 170 30 200 40 47 527 1.364

Trokovi po hektaru Sjeme Oranje, tanjiranje, sjetvospremanje, valjanje Sjetva Berba Utovar, istovar Tansport Suenje, rad na suenju i pakovanju UKUPNI trokovi ULAZNI PDV

7 77 134 134 340 85 102 527 527

PDV u izdatim ra~unima ( 17% ) Prihod od istog cvijeta (400 kg x 5 KM/kg) 2000 Prihod od kupke (500 kg x 1 KM/kg) 500 Prihod od pulvisa (200kg x KM 3/kg) 600 UKUPNI prihod 3.100 IZLAZNI PDV Profit PDV ZA PLATITI (izlazni - ulazni) PRODATO (NAPLAENO) PLAENO PDV ZA PLATITI OSTATAK PROFITA 3.627 1.364 393 1.870 1.870

2.340 585 702 3.627 2.263

393

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

 paualni obraun naknade (5%)

Ime dobavljaa ili kupca PDV u primljenim raunima (17%) Osnovica (KM) 300 170 30 200 40 40 450 1.230 PDV (KM) 51 Ukupno (KM) 351 170 30 200 40 47 527 1.364

Trokovi po hektaru Sjeme Oranje, tanjiranje, sjetvospremanje, valjanje Sjetva Berba Utovar, istovar Tansport Suenje, rad na suenju i pakovanju UKUPNI trokovi ULAZNI PDV

7 77 134 134

PDV u izdatim raunima ( 5% ) Prihod od istog cvijeta (400 kg x 5 KM/kg) 2000 Prihod od kupke (500 kg x 1 KM/kg) 500 Prihod od pulvisa (200kg x KM 3/kg) 600 UKUPNI prihod 3.100 IZLAZNI PDV Profit PDV ZA PLATITI 0 JER NIJE PDV OBVEZNIK PRODATO (NAPLAENO) PLAENO PDV ZA PLATITI OSTATAK PROFITA 3.255 1.364 0 1.891

100 25 30 155 0

2.100 525 630 3.255

1.891

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

 poljoprivrednik nije registrovan ni za PDV niti za paualnu naknadu

Ime dobavljaa ili kupca PDV u primljenim raunima (17%) Osnovica (KM) 300 170 30 200 40 40 450 1.230 PDV (KM) 51 Ukupno (KM) 351 170 30 200 40 47 527 1.364 Trokovi po hektaru Sjeme Oranje, tanjiranje, sjetvospremanje, valjanje Sjetva Berba Utovar, istovar Tansport Suenje, rad na suenju i pakovanju UKUPNI trokovi ULAZNI PDV PDV u izdatim raunima ( 0% ) Prihod od istog cvijeta (400 kg x 5 KM/kg) Prihod od kupke (500 kg x 1 KM/kg) Prihod od pulvisa (200kg x KM 3/kg) UKUPNI prihod IZLAZNI PDV Profit PDV ZA PLATITI 0 JER NIJE PDV OBVEZNIK PRODATO (NAPLAENO) PLAENO PDV ZA PLATITI OSTATAK PROFITA 3.100 1.364 0 1.736 1.870

7 77 134 134

2000 500 600 3.100

0 0 0 0 0 134

2.000 500 600 3.100

1.736

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

Primjeri obrauna PDV paprika

Osnovne pretpostavke: Kalkulacija proizvodnje paprika ne sadri cijenu radne snage, osiguranje zakupa zemljita i navodnjavanja, Paprika se prodaje na tritu, pa su prikazani trokovi pakovanja, Povrina zasada na otvorenom polju je 1 dunum, Prosjean prinos je 3.000 kg po dunumu, Prosjena cijena je 0,50 KM/kg .
LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

 u 2005, bez PDV-a

Ime dobavljaa ili kupca Trokovi po dunumu Sjeme Organsko ubrivo Mineralna ubriva Ispitivanje zemljita Oranje i predsjetvena priprema zemljita Pesticidi Gajbe za pakovanje Transportni trokovi UKUPNI trokovi Vrijednost prodaje u KM (Paprike 3.000 kg/dunumu X 0,50 KM/kg) UKUPNI prihod Bruto profit Osnovica (KM) 25 120 66 20 40 37 300 80 688 1.500 1.500 812

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

 registrovani PDV obveznik (17%)

Ime dobavljaa ili kupca PDV u primljenim raunima (17%) Osnovica (KM) 25 120 66 20 40 37 300 80 688 PDV (KM) 4 0 11 3 7 6 51 14 97 97 Ukupno (KM) 29 120 77 23 47 43 351 94 785 Trokovi po dunumu Sjeme Organsko ubrivo Mineralna ubriva Ispitivanje zemljita Oranje i predsjetvena priprema zemlji{ta - usluga Pesticidi Gajbe za pakovanje Transportni trokovi UKUPNI trokovi ULAZNI PDV PDV u izdatim raunima ( 17% ) Vrijednost prodaje u KM (Paprike 3.000 kg/dunumu X 0,50 KM/kg) UKUPNI prihod IZLAZNI PDV Bruto profit PDV ZA PLATITI (izlazni - ulazni) PRODATO (NAPLAENO) PLAENO PDV ZA PLATITI OSTATAK BRUTO PROFITA 1.755 785 158 812

1.500 1.500 812

255 255 255 97 158

1.755 1.755 970

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

 paualni obraun naknade (5%)

Ime dobavljaa ili kupca PDV u primljenim raunima (17%) Osnovica (KM) 25 120 66 20 40 37 300 80 688 PDV (KM) 4 0 11 3 7 6 51 14 97 97 75 75 0 790 Ukupno (KM) 29 120 77 23 47 43 351 94 785

Trokovi po dunumu Sjeme Organsko ubrivo Mineralna ubriva Ispitivanje zemljita Oranje i predsjetvena priprema zemljita Pesticidi Gajbe za pakovanje Transportni trokovi UKUPNI trokovi ULAZNI PDV PDV u izdatim raunima ( 5% ) Vrijednost prodaje u KM (Paprike 3.000 kg/dunumu X 0,50 KM/kg) UKUPNI prihod IZLAZNI PDV Bruto profit PDV ZA PLATITI 0 JER NIJE PDV OBVEZNIK PRODATO (NAPLAENO) PLAENO PDV ZA PLATITI OSTATAK BRUTO PROFITA

1.500 1.500

1.575 1.575

1.575 785 0 790

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

 poljoprivrednik nije registrovan ni za PDV niti za paualnu naknadu

Ime dobavljaa ili kupca PDV u primljenim raunima (17%) Osnovica (KM) 25 120 66 20 40 37 300 80 688 PDV (KM) 4 0 11 3 7 6 51 14 97 97 0 0 0 812 97 715 Ukupno (KM) 29 120 77 23 47 43 351 94 785 Trokovi po dunumu Sjeme Organsko ubrivo Mineralna ubriva Ispitivanje zemljita Oranje i predsjetvena priprema zemljita Pesticidi Gajbe za pakovanje Transportni trokovi UKUPNI trokovi ULAZNI PDV PDV u izdatim raunima ( 0% ) Vrijednost prodaje u KM (Paprike 3.000 kg/dunumu X 0,50 KM/kg) UKUPNI prihod IZLAZNI PDV Bruto profit PDV ZA PLATITI 0 JER NIJE PDV OBVEZNIK PRODATO (NAPLAENO) PLAENO PDV ZA PLATITI OSTATAK BRUTO PROFITA 1.500 785 0 715

1.500 1.500

1.500 1.500

LAMP Linking Agricultural Markets to Producers

USAID LAMP
ZAHVALJUJE NA PANJI !
LAMP Linking Agricultural Markets to Producers