Manualdecontabilidadbasicaii2008iii 1232375416682675 2

UNIVERSIDAD
DE
SAN MARTN DE PORRES
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
MANUAL:
CONTABILIDAD BSICA II
IV CICLO
SEMESTRE ACADMICO 2008 I - II

Material didctico para uso exclusivo en clase
LIMA - PER
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
Rector(e) Ing. Ral E Bao Garca Vicerrector Ing. Ral E Bao Garca FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS Decano Dr. Domingo Senz Yaya Director de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Dr. Juan Amadeo Alva Gmez Director del Departamento Acadmico de Contabilidad y Finanzas Dr. Enrique Loo Ayne Secretario de Facultad Dr. Augusto H. Blanco Falcn Directora de la Seccin Postgrado Dra. Yolanda Salinas Guerrero Director del Instituto de Investigacin Mo. Vctor Loret de Mola Cobarrubias Director de la Oficina de Grados y Ttulos Dr. Sebastin Ferril Mrquez Jefa de la Oficina de Registros Acadmicos Sra. Belinda Quicao Macedo Jefa de la Oficina de Bienestar Universitario Lic. Maria Pizarro Dioses Jefe de la Oficina de Administracin Dr. Luis Flores Barros
INTRODUCCIN
La Universidad de San Martn de Porres, en estos ltimos aos, est empeada en realizar importantes innovaciones en la concepcin y prctica educativa con el propsito de ofrecer a sus alumnos una formacin profesional ms competitiva, que haga posible su ingreso con xito al mundo laboral, desempendose con eficacia y eficiencia en las funciones profesionales que les tocar asumir. El marco de referencia est dado por los cambios significativos de la sociedad contempornea, expresados en la globalizacin de los intercambios, los nuevos paradigmas del conocimiento, de la educacin y la pedagoga, as como los retos del mundo laboral. Para cumplir con el propsito sealado, la Facultad de Ciencias Contables, Econmicas y Financieras ha asumido la misin de lograr una formacin profesional cientfica, tecnolgica y humanstica. Constituye nuestro compromiso formar lderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creacin de una nueva realidad universitaria, a base de los siguientes aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir. Uno de los medios para el logro de nuestros propsitos constituye los Manuales de Auto educacin, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido concebido como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, as como para orientar la auto educacin permanente. Por ello se ubica como material de lectura, es accesible, sirve de informacin y recreacin, desempea un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crtica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hbitos y actitudes para el procesamiento de informacin, adquisicin y generacin de conocimientos. El presente manual de Contabilidad Bsica II, constituye material de apoyo al desarrollo del curso del mismo nombre, y est organizado en cuatro unidades didcticas: Unidad I: Plan Contable General revisado Registro del activo disponible; Unidad II: Libros Auxiliares, operaciones de compra y venta; Unidad III: Control de existencias y libro laboral, planilla de remuneraciones; Unidad IV: Cierre del proceso contable.
Cada manual est trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a travs de temas. Cada tema tiene una estructura modular que, adems del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de auto evaluacin. Al final de cada tema se presentan adems las referencias documentales, que han servido de base para la elaboracin de los contenidos. Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas, presentamos un listado general de otras fuentes de informacin, de utilidad para el aprendizaje de Contabilidad Bsica II.
NDICE DE CONTENIDOS PORTADA INTRODUCCIN INDICE DE CONTENIDO OBJETIVOS PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACION
UNIDAD I: PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO REGISTRO DEL ACTIVO DISPONIBLE TEMA N 1: PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO 12-19 1. La cuenta 2. Importancia de la cuenta 3. Partes de la Cuenta 4. El Plan Contable General Revisado y su clasificacin 5. Estructura del Plan Contable General Revisado ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 2: LIBROS CONTABLES 1. Resea Histrica 2. Libros de Contabilidad 3. Importancia de los Libros de Contabilidad 4. Legalizacin de los Libros de Contabilidad ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 3: LIBRO CAJA CHICA 1. Caja Chica 2. Procedimientos Generales ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 4: LIBRO BANCOS 1. Institucin Bancaria 2. Historia de los Bancos 3. Importancia y Funciones 4. Libro Bancos 5. Rayado del Libro Bancos 6. Registro de Operaciones 7. Estado Mensual 8. Conciliacin Bancaria 9. Mtodos de Conciliacin 10. Reapertura del Libro Bancos ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES UNIDAD II: LIBROS AUXILIARES: OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA TEMA N 5: IMPUESTO A LAS VENTAS 1. Impuesto General a las Ventas 2. Requisitos sustnciales o constitutivos para el derecho al uso del crdito fiscal 3. Requisitos formales para el derecho al uso del crdito fiscal 4. Notas de Crdito 5. Notas de Dbito ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES 20-31
32-34
35-50
53-58
TEMA N 6: REGISTRO DE COMPRAS 59-64 1. Registro de Compras 2. Aspecto Legal 3. Importancia y Legalizacin 4. Registro de Operaciones 5. Informacin mnima en el Registro de compras 6. Codificacin de los documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago SUNAT ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 7: REGISTRO DE VENTAS 1. Registro de Ventas 2. Aspecto Legal 3. Importancia y Legalizacin 4. Informacin mnima en el Registro de Ventas 5. Registros de Operaciones 6. Cierre del Registro de Ventas 7. Monto mnimo para la emisin obligatoria de comprobantes de pagos 8. Implementacin del nmero de RUC de once dgitos ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 8: REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Y LETRAS POR PAGAR 1. Registro de Letras por Cobrar 2. Finalidad 3. Rayado 4. La Letra de Cambio 5. Caractersticas 6. Contenido de la Letra de Cambio 7. La Aceptacin 8. Vencimiento 9. Destino de la Letras 10. Registro de Letras por Pagar 11. Aspecto Legal 12. Rayado ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES UNIDAD III: CONTROL DE EXISTENCIAS Y LIBRO LABORAL: PLANILLA DE REMUNERACIONES TEMA N 9: CONTROL DE EXISTENCIAS 1. Aspectos Generales 2. Rotacin de los Inventarios 3. Clasificacin de las Existencias 4. Sistemas de Inventarios 5. Libro de Almacn 6. Rayado ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 10: METODOS DE VALUACIN 1. Valuacin de las existencias 2. Mtodo de Valuacin PEPS 3. Mtodo de Valuacin PROMEDIO ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES 65-69
70-81
84-91
92-98
TEMA N 11: ASPECTOS GENERALES PLANILLA DE REMUNERACIONES 1. Aspectos Generales 1.1 Jornada de Trabajo 1.2 Contrato de Trabajo 1.3 Descansos Remunerados 1.4 Remuneracin Mnima Vital 1.5 Asignacin Familiar 1.6 Gratificaciones ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 12: PLANILLA DE REMUNERACIONES 1. Planilla de Remuneraciones 2. De la obligacin de llevar Planillas 3. Registros de Trabajadores 4. Contenido de la Planilla de Remuneraciones 5. Beneficios Sociales que afectan a las Remuneraciones 6. Boleta de Pago ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES UNIDAD IV: CIERRE DEL PROCESO CONTABLE TEMA N 13: ASIENTOS DE AJUSTE 1. Asientos ajuste 1.1 Provisin Costo de Ventas 1.2 Provisin Cobranza Dudosa 1.3 Provisin Desvalorizacin de Existencias 1.4 Provisin Depreciacin de Inmuebles, Maquinarias y Equipos 1.5 Ajuste Beneficios Sociales ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 14: BALANCE DE COMPROBACIN 1. Balance de Comprobacin 2. Perioricidad del Balance de Comprobacin 3. La Hoja de Trabajo 4. Preparacin de la Hoja de Trabajo ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 15: ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS 1. Estados Financieros 2. Requisitos a satisfacer por los Estados Financieros 3. Objetivos Generales de los Estados Financieros 4. Usuarios de la Informacin Financiera ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 16: ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 1. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 2. Estado de Flujos de Efectivo ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES FUENTES DE INFORMACIN
99-103
104-113
116-123
124-131
132-142
143-149
150
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL Reconoce los factores que relacionan a la Contabilidad con el desarrollo social del pas, para convertirse en un agente de cambio social; planificando, conduciendo y controlando los sistemas de informacin de gestin en las diversas organizaciones. Ejecuta proyectos en el campo contable y financiero, controlando y administrando el patrimonio de la entidad contable y de las variaciones que ste sufre como consecuencia de la gestin empresarial. OBJETIVOS ESPECFICOS Reconoce y analiza los fundamentos y principios de la doctrina contable. Conoce, maneja y utiliza adecuadamente los Libros principales y auxiliares de Contabilidad para registrar las diferentes transacciones comerciales. Aplica los dispositivos legales vigentes en el sistema contable. Disea y formula los estados financieros, valorando su importancia en la toma de decisiones. Reconoce el aporte del proceso contable en las distintas instituciones empresariales.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

Este Manual ser utilizado como apoyo importante para el desarrollo de la Asignatura de Contabilidad Bsica II, en algunos casos ser estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, servir para una lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Desarrolla las actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, otros pueden requerir de trabajo de campo y domiciliario. Modalidades que fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. Resuelve las preguntas para la Auto evaluacin formulada al final de cada tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efecta investigaciones puntuales.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD I PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOREGISTRO DEL ACTIVO DISPONIBLE
UNIDAD II LIBROS AUXILIARES: OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA
UNIDAD III CONTROL DE EXISTENCIAS Y LIBRO LABORAL: PLANILLA DE REMUNERACIONES
UNIDAD IV CIERRE DEL PROCESO CONTABLE
UNIDAD I PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO- REGISTRO DEL ACTIVO DISPONIBLE
Maneja adecuadamente el Plan contable general revisado, aplicando los principios de contabilidad, en diferentes asientos contables. Elabora con criterio el libro de caja chica, el uso de fondo fijo, as como el control de dinero en cta. cte. y su registro en el libro bancos.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Desarrolla y analiza prueba de entrada. Clasifica las cuentas patrimoniales y de resultado, en un mapa conceptual. Utiliza adecuadamente el plan de cuentas en la elaboracin de los asientos. Formula asientos contables aplicando los principios de contabilidad. Reconoce y analiza el uso adecuado del fondo fijo. Formula registros en el libro bancos, determinando el Itf. Determina la importancia de la conciliacin bancaria, as como los documentos bancarios dentro de los reportes financieros.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Aprecia y valora los fundamentos y principios de la doctrina contable. Analiza las tcnicas para la aplicacin del plan contable general revisado. Evala los beneficios del uso del libro de caja chica. Analiza las operaciones propias en el uso del fondo fijo. Valora la importancia de la conciliacin bancaria dentro de los reportes financieros.
CONTENIDOS CONCEPTUALES
TEMA N 1: Repaso de operaciones diversas - Plan contable general revisado TEMA N 2: Libros contables TEMA N 3: Libro Caja Chica TEMA N 4: Libro Bancos
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UNIDAD I PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOREGISTRO DEL ACTIVO DISPONIBLE
REPASO DE OPERACIONES DIVERSAS PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
LIBROS CONTABLES
LIBRO CAJA CHICA
LIBRO BANCOS
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TEMA N 01 PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

1.- La cuenta Es un rubro que representa los valores que posee o debe una empresa. Las cuentas son nombres especiales que los contadores dan para uniformar los procedimientos contables y facilitar el registro de las operaciones en los libros. 2.- Importancia de la cuenta
Las cuentas constituyen la unidad bsica del sistema contable, a partir de las cuales se inicia el proceso de elaboracin de los estados financieros Las cuentas nos dan a conocer cuanto disponemos de un bien o cunto debemos a un tercero, es decir las cuentas son la expresin de un determinado derecho, obligacin o patrimonio de la empresa. 3.- Partes de la cuenta Partes de la cuenta: DEBE Y HABER. 1. Debe.Est constituido por: El ingreso de un valor del activo. Las prdidas producidas en una operacin de gasto. La reduccin de una obligacin. 2. Haber.Est constituido por: La salida de algn valor del activo. Las ganancias obtenidas por un ingreso. El aumento de una obligacin. 3. Saldo.Es la diferencia entre el Debe y el Haber de una cuenta y puede ser: Deudor: Cuando el Debe es mayor que el Haber. Acreedor: Cuando el Haber es mayor que el Debe. Nulo: Cuando la suma del Debe y el Haber da el mismo resultado.
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Ubicacin de los trminos analgicos IZQUIERDA DERECHA
Debe Cargo Dbito Deudor
Haber Abono Crdito Acreedor
4.- El plan contable general revisado y su clasificacin El resultado econmico de las operaciones mercantiles significa la informacin para los directivos de una empresa, por ello la necesidad de implantar la clasificacin de un plan de cuentas que basado en los principios generalmente aceptados de contabilidad pueda resolver las formas ms convenientes para una mejor desarrollo de los negocios. Toda actividad relacionada con la empresa debe contar con una informacin permanente sobre la situacin econmica y financiera de la misma, por este motivo se ha confeccionado un Plan de Cuentas, que responda a una comunicacin constante entre, los Accionistas de la Empresa, Estado, Directivos, Proveedores, Clientes, etc. La Comisin Nacional Supervisadota de Empresas y Valores CONASEV, mediante la resolucin N 006-84- EFC/94.10 en uso a sus atribuciones, modifica el anterior Plan Contable General dado en el ao 1973, con el fin de adaptarlo a las circunstancias actuales y a las necesidades de informacin contable. La clasificacin del Plan de Cuentas General Revisado responde generalmente a 4 aspectos: Situacin inicial de la empresa. Variaciones producidos durante el ejercicio econmico. Estado general al final del ciclo econmico y Resultado econmico financiero.
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5.- Estructura del plan contable general revisado
GRUPO
CLASES
NOMINACIN
CUENTAS
1 CUENTAS DE BALANCE 2 3 4 5
Activo Activo Activo Pasivo Patrimonio
10 a 19 20 a 29 31 a 39 40 a 49 50 a 59
CUENTAS DE GESTIN O RESULTADO
6 7
Gastos por naturaleza Ingresos naturaleza por
60 a 69 70 a 79
SALDOS INTERMEDIOS DE GESTIN
Relaciona Ingresos
Gastos
80 a 89
CONTABILIDAD ANALTICA
Registra Gastos
Costos
90 a 99
CUENTAS DE ORDEN
Cuentas de Control
14
Cuentas de Balance
15
Cuentas de Resultado.-
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TALLER 01 ACTIVIDAD APLICATIVA
OBJETIVO Identificar y reconocer las diferentes cuenta del plan contable general revisado
ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.-En cada una de las operaciones determinar cul es la cuenta y a qu grupo pertenece. OPERACIN Factura pendiente de pago Letras a cargo de la empresa Cheques por cobrar Cuentas pendientes de pago Facturas a favor de la empresa Artculo para la venta tiles de oficina Mobiliario para uso de la empresa Aporte en efectivo del socio Adelanto de sueldo concedido Intereses y gastos de sobregiro Sanciones administrativas fiscales Cuentas pendientes de pago Intereses sobre depsitos Gasto en publicidad Letras a favor de la empresa Intereses pagados por prstamos Impuestos atrasados CUENTA GRUPO
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II.- De la informacin que a continuacin se presenta determinar la cuenta deudora y cuenta acreedora. 1.2.3.4.5.6.Se presta s/. 1,000.00, en efectivo a un empleado de la empresa. Se cancela la letra N 895, por s/. 950.00con cheque N 4569 del Banco de Crdito. Se deposita dinero en efectivo s/. 2,000.00, en cta. cte. Bco. de Crdito. Se cobra la Factura N 7893, por s/. 600.00, en efectivo. Se gira cheque N 4571, Banco de Crdito, por s/. 2,500.00; para fondos de caja chica. Se adquiere una mquina registradora para uso de la empresa, segn Factura N 4569, por s/. 850.00 y se cancela con cheque N 4573, de Banco de Crdito. 7.Se cancela una Factura N 1458, por s/. 1,500.00 con cheque N 4575, de Banco de Crdito. 8.9.Se paga recibo de Telefnica por s/. 500.00, se cancela en efectivo. Se compra muebles segn Factura N 563, por s/. 980.00, en efectivo.
10.- Se realiza un contrato con Panamericana para la publicidad de la empresa por s/. 2,600.00, con cheque N 4577, Banco de Crdito. 11.- Se adquiere una computadora para uso de la empresa, segn Factura N 4510, por s/. 1,560.00 y se cancela con cheque N 4580, de Banco de Crdito. 12.- Se recibe un prstamo por s/. 5,000.00, en efectivo del seor JJ. 13.- Se paga alquileres de la oficina por s/. 600.00 en efectivo. 14.- Se paga remuneraciones por s/. 10,950.00 en efectivo. 15.- Se compra mercaderas Factura N 9853, por s/. 15,950.00, con cheque N 4582, Banco de Crdito. 16.- Se compra tiles de oficina , segn Factura N 563, por s/. 320.00 en efectivo. 17.- Se paga recibo de Luz, por s/. 180.00, se cancela en efectivo. 18.- Se vende mercaderas por s/. 12,000.00, segn Factura N 152, y se cobra en efectivo. 19.- Se deposita la cobranza de la venta anterior, en cta. cte. Banco de Crdito. 20.- Se registra una ganancia de s/. 590.00 por diferencia de cambio.
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AUTOEVALUACIN
1.- Qu es la cuenta? 2.- La cuenta como sirve a la contabilidad? 3.- Qu es el plan contable general revisado y como es su estructura? 4.- Qu es un activo corriente; disponible, exigible, realizable? 5.- Qu es un activo no corriente? 6.- Qu son activos en valores, fijo, intangible, diferido? 7.- Qu es un pasivo corriente y no corriente? 8.- Qu es un patrimonio?
REFERENCIAS DOCUMENTALES
1.- CHVEZ ACKERMAN, Pascual Fundamentos y Principios. Edit. San Marcos. 2.- CRUZADO RIBEYRO, Anita Contabilidad Bsica , teora y Prctica. Universidad de San Martn de Porres. Lima 2000. 3.- FERRER QUEA, Alejandro,Aplicacin del Plan Contable General Revisado. Edit. ITALPER. 4.- GIRALDO JARA, Demetrio, Contabilidad Bsica General. Edit. San Marcos Tercera Edicin. 1997. 5.- ZEVALLOS ZEVALLOS, Erly. Contabilidad General. Tercera Edicin. Arequipa 2001. 6.- Normas Legales del Diario el Peruano.
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TEMA N 02 LIBROS CONTABLES

1.- Resea histrica Nos preguntamos Cmo se controlaran las diversas operaciones que realizan las empresas, si no fueran registradas estas en los Libros Contables? Ante esta interrogante respondemos que todo hecho o suceso que se da en el mundo as como en las diversas actividades polticas, econmicas y comerciales y hasta lo que se da en nuestras vidas personales, que dan debidamente registradas y archivadas a fin de llevar a cabo mejoras en el futuro. Como sabemos por nuestros conocimientos los negocios del mundo antiguo advirtieron del registro de operaciones, deudas e impuestos y se utilizaron registros muy rudimentarios. Posteriormente esta tcnica se mejoraron y desarrollaron sistemas de tenedura de libros, los mismos que ha ido evolucionando hasta llegar a los sistemas modernos ms complejo. Ms sofisticados que se usan en la actualidad se usaron libros que ya conocemos Diario, Mayor, Caja, etc. se anotaban, clasificaban manualmente con puo y letra. De tal forma que actualmente la mayor parte de las empresas no interesando su tamao con una computadora para la contabilizacin de las operaciones. El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar informacin til para la toma de decisiones oportunas de los diferentes usuarios de la misma. Siendo uno de los datos ms importantes la cuantificacin de los resultados (o sea los beneficios netos), por la realizacin de la prestacin de servicios a los clientes y su correspondiente efecto. La empresa de hoy puede ser competitiva sino cuenta con sistemas de informacin eficiente de todo tipo, incluyendo un sistema de contabilidad. Ante un ambiente de globalizacin donde la competencia es intensa, sea cual fuere el tamao de la empresa se requiere de un flujo de dato constante y preciso para tomar las decisiones correctas y llevar a la empresa al logro mximo de sus objetivos. Sin la formacin proporcionada por la Contabilidad no podramos tomar decisiones para las siguientes interrogantes:
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A qu precio se venden los productos? A qu precio es conveniente adquirir la materia prima? Cunto est ganando la Empresa? Cundo es conveniente pedir un financiamiento adicional? Cul es la situacin financiera de la Empresa? 2.- Libros de contabilidad Son conjuntos de registros especiales donde se anotan las diversas operaciones mercantiles y administrativas que realiza la empresa, en forma cronolgica y ordenada, con la finalidad de mostrar la situacin en que se encuentra en perodos econmicos distintos, sujetndose a las disposiciones legales y a una tcnica contable. 3.- Importancia de los libros de contabilidad Son importantes: Porque mediante ellos seremos justos ante la ley. Porque nos va a permitir registrar los movimientos operaciones del comercio y administrativo. Porque nos da garanta frente terceras personas y a quienes tienen inters en el resultado de las operaciones. Porque constituye los elementos de prueba, sustentando con los documentos que existen (dejar constancia de las operaciones que realiza) Porque se obtiene informacin en cualquier momento, de acuerdo a la necesidad de la empresa. Porque permite la divisin del trabajo con grandes beneficios para funcin de la empresa. Porque nos permite conocer nuestras deudas u obligaciones, as como las que nos adeudan. Porque nos demuestra el estado financiero de la empresa en un tiempo determinado.
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4.- Legalizacin de los libros de contabilidad Los libros de contabilidad para que tengan valor legal tienen que ser legalizados por un notario pblico quien insertar en el primer folio (pgina) del libro, el Acta de la legalizacin donde har constar el nombre del dueo del negocio si es una persona individual o la razn social de la empresa si es una persona jurdica y el nmero de folio que tiene el libro terminando con la fecha, firma de la notara. FOLIACIN SIMPLE Consiste en cada una de las pginas de los libros contables que tienen numeracin correlativa y van de uno en uno. Ejemplo: 1, 2, 3, 4, 5, 6, etc. FOLIACIN DOBLE Consiste en que la numeracin correlativa de las pginas de los libros contables van de dos en dos. Ejemplo: 1,1; 2,2; 3,3; 4,4; 5,5; etc.
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LIBROS CONTABLES
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa en un determinado periodo de tiempo.
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CLASIFICACIN DE LOS LIBROS CONTABLES DESDE EL PUNTO DE VISTA TCNICO

REG. DE VENTAS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES REG. DE COMPRAS REG. DE LET. POR COBRAR REG. DE LET. POR PAGAR LIBROS PRINCIPALES LIBRO DIARIO LIBROS AUXILIARES LIBRO CAJA LIBRO BANCOS LIBRO ALMACN (Kardex) LIBRO MAYOR LIBRO DE CTA. CTE DE CLIENTES
LIBRO DE CTA. CTE DE PROVEEDORES
LIBRO DE REMUNERACIONES
CLASIFICACIN DE LOS LIBROS CONTABLES DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO CAJA LIBRO ALMACN (Kardex) REGISTRO DE VENTAS REGISTRO DE COMPRAS LIBRO DE CTA. CTE DE CLIENTES LIBRO DE CTA. CTE DE PROVEEDORES PLLA. DE REMUNERACIONES LIBRO BANCOS
REG. DE LETRAS POR COBRAR REG. DE LETRAS POR PAGAR
LIBROS OBLIGATORIOS
LIBROS VOLUNTARIOS
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OPERACIONES QUE SE REGISTRAN EN LOS DISTINTOS REPORTES CONTABLES
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE COMPROBACION
BALANCE GENERAL
Inventario Inicial Inventario Final Balance Inicial Balance General Estado de Ganancias y Prdid.
Asiento de Apertura Asiento de Centralizac. Asiento de Naturaleza Asiento de Destino Asiento de Ajuste Asiento de Cierre
Apertura de todas las cuentas que tienen movimiento durante el ejercicio para su mayorizacin.
Para comprobar si todas las cuentas han sido bien registradas durante todo el ejercicio
Hoja de Trabajo interna de la empresadeterminando el resultado del ejercicio
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O B L IG A T O R IE D A D D E L L E V A R L IB R O S C O N T A B L E S
R E G IM E N G E N E R A L PERSO NA NATURAL IN G R E S O B R U T O H A S T A 1 0 0 U IT L IB R O S
* L IB R O D E IN G R E S O S Y G A S T O S * L IB R O D E IN V E N T . Y B A L A N C E S
M A S D E 1 0 0 U IT P E R S O N A J U R ID IC A IL IM IT A D A
* C O N T A B IL ID A D C O M P L E T A * C O N T A B IL ID A D C O M P L E T A
R E G IM E N S IM P L IF IC A D O PERSO NA NATURAL IL IM IT A D A
* N O L L E V A L IB R O S C O N T A B L E S
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ORDENAMIENTO DE LAS CUENTAS PARA EL INVENTARIO Y BALANCE DE INVENTARIO

I. A C T IV O
1 D IS P O N IB L E 2 E X IG IB L E
CAJA Y BANCO C L IE N T E S CUENTAS PO R COBRAR M E R C A D E R IA S IN M U E B L E M A Q U IN A R IA Y E Q U IP O
3 R E A L IZ A B L E
4 F IJ O
II.
P A S IV O
1 E X IG IB L E
PROVEEDORES CUENT AS PO R PAG AR
III.
RESUMEN
1 T O T A L A C T IV O
C A P IT A L P O S IT IV O
C A P IT A L
2 T O T A L P A S IV O
C A P IT A L N E G A T IV O C A P IT A L N U L O
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OBJETIVO Reconocer la importancia de registrar en los libros contables, y conocer las infracciones relacionadas con la obligacin de llevarlos.
ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Disear en un mapa conceptual, la secuencia cronolgica del proceso contable.
II.- Fundamente la importancia de la existencia de los libros contables en el proceso contable.
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III.- Analizar la relacin entre la administracin tributaria y los libros contables
AUTOEVALUACIN
1.- Qu son los libros contables? 2.- Indique la importancia de los libros de contabilidad 3.- Cmo se clasifican los libros de contabilidad? 4.- Quines estn obligados a llevar libros de contabilidad? 5.- Qu es una Unidad Impositiva Tributaria UIT? 6.- En qu consiste la legalizacin de los libros de contabilidad? 7.- Cules so las infracciones cometidas en relacin con los libros contables?
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TEMA N 03 LIBRO CAJA CHICA

1.- Caja chica Se denomina caja chica de fondo fijo al monto que est destinado a abastecer las solicitudes de pequeas cantidades por los gastos menudos de una Empresa. Esta forma de caja chica, se utiliza en todas las empresas, negocios o instituciones, que tengan un volumen considerable de gestiones que realiza en gastos de: Movilidad local tiles de Escritorios tiles de Aseo Botiqun Diarios y revistas Correos Fletes Se estila presentar la informacin de gastos en un formulario especial, que no indique inclusive, un arqueo del efectivo a la fecha en que se solicita el reembolso. 2.- Procedimientos generales Este fondo estar a cargo de un cajero. Este fondo debe ser debidamente utilizado, en los fines y propsitos de la empresa. Se apertura el fondo fijo, debidamente autorizado, girando un cheque al nombre del cajero. Se har arqueo de la caja chica en cualquier momento de manera sorpresiva, por el administrador contador. Se implementa para los egresos de caja chica una numeracin especial. La Gerencia deber establecer un tope mximo que se considera para los desembolsos, a travs de este fondo.
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Se elaborar una liquidacin de Caja Chica, donde se registrar los reembolsos realizados, sealando los conceptos y los importes. Se reembolsar el fondo fijo, girando un nuevo cheque, a nombre del cajero, por el importe de los desembolsos efectuados.
OBJETIVO Analiza las operaciones propias en el uso del fondo fijo de caja chica. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Analizar que tipo de operaciones se registran en la caja chica, en una empresa. II.- Realizar un anlisis comparativo entre la caja tabular y la caja chica
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III.- Averiguar los importes de fondo fijo de caja chica de 6 empresas, y analizar si son iguales o no y porqu?
AUTOEVALUACIN
1.- Qu es fondo fijo de caja chica? 2.- Indique qu tipo de operaciones se anotan en este registro? 3.- Quin asigna el importe del fondo fijo? 4.- Existe algn tope mximo para anotar en este registro? 5.- Qu tipo de empresas tendrn fondo fijo de caja chica?
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TEMA N 04 LIBRO BANCOS

1.- Institucin Bancaria El Sistema Bancario es el conjunto de empresas o instituciones Bancarias Bancos que operan en una economa realizando intermediaciones financiera formal indirecta en el mercado del dinero. Los Bancos son considerados empresas de crdito que trabajan con el dinero del pblico, facilitando el trfico de pagos y de crditos y de otras operaciones que le son inherentes. Estas estn organizadas bajo la forma de sociedades annimas que realizan intermediacin financiera captando los depsitos de dinero de los agentes econmicos que requieren de esos recursos. En la actualidad los bancos han adquirido una gran importancia dentro del sistema econmico pues tiene un papel estratgico en la asignacin del ahorro interno, pero los bancos representan los intereses de los grupos de poder econmico, se va ha producir una perniciosa concentracin de los crditos hacia las empresas de los grupos econmicos a fines imposibilitado el desarrollo o crecimiento de muchas pequeas o medianas empresas que ante la imposibilidad de encontrar financiamiento en un mercado oligoplico como es el mercado bancario, no les queda otro destino que su desaparicin. Los Bancos no pueden disponer de todo el dinero que el pblico les confa, la ley se lo prohbe pues dispone que siempre deben reservar una parte fija de los depsitos para as garantizar, en cualquier momento, y el retiro de dinero por parte del pblico. Esta reserva se llama encaje legal. 2.- Historia de los bancos El origen de los bancos se encuentra en la edad media en Venecia, Gnova, msterdam, Florencia y ciudades integrantes de la Liga Ansetica, en las que los orfebres, prestamistas y cambistas exponan sus mercancas en unas mesitas y ellos se sentaban en bancos. Como abundaban los salteadores se hizo comn la costumbre de depositar ante estos comerciantes el dinero que los viajeros deban llevar a otros lugares, a cambio de ellos se les otorgaba una carta (lettera en italiano, de donde procede la letra de cambio; leerte en
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francs; letter en ingles) para un agente o representante del cambista o prestamista quien a la presentacin de dicha carta le abonaba la suma que ella le expresaba. As fueron originndose la letra de cambio a los bancos. Posteriormente esos comerciantes se establecieron en locales especiales y como sus negocios prosperaban comenzaron a pagar inters por los depsitos que reciban perfeccionando as la entidad bancaria (Cuando no cumplan con sus compromisos, los clientes airados les rompan sus bancos (asientos) hecho origin la expresin banca rota, para designar la quiebra financiera). El primer banco que se estableci fue el de Venecia (1156); despus, los de Barcelona (1386), que fue el primero en usar el nombre de Banco, Gnova (1407), Amsterdan (1609), Hamburgo(1619), Estocolmo (1656) y el de Inglaterra en 1694.. 3.- Importancia y funciones Los bancos son entidades sumamente importantes pues prestan grandes servicios a la sociedad pudiendo sintetizarse en las funciones que cumplen: Facilita enormemente los pagos en el interior de un pas y en el exterior, pues sin los bancos sera muy difcil esta operacin, especialmente en el orden internacional. Facilitan y ponen en movimiento inportantes de sumas de dinero, impulsando as las actividades econmicas. Mediante el uso intenso de los documentos de crdito, que se circulan exactamente como si fuera moneda se da origen a lo que se ha llamado moneda escritural dinero giral.
DEPSITOS Consiste en aceptar todo el dinero que el pblico desee confiar al banco pudindose hacer bajo las siguientes (consideradas operaciones pasivas): EN CUENTA CORRIENTE El depositante puede retirar todo o en parte su depsito, en cualquier instante, o girar sobre el mediante cheque que el banco pone a su disposicin (es un depsito a
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la vista) estas se consideran como parte del dinero en la composicin de la oferta monetaria, debido a su alta liquidez. Esta operacin exclusiva de los Bancos. A PLAZO El depsito puede retirarse nicamente despus de haber transcurrido cierto lapso convenido (plazo determinado) o previo aviso determinado (plazo indefinido) por lo general a 30, 60, 180, 360 das. En ocasiones se permite el retiro del depsito antes de la fecha o plazo de vencimiento, pero se aplica ciertas penalidades econmicas como disminucin de pago de inters, multas, etc. EN AHORROS Se constituyen luego del depsito de la cierta suma de dinero ante la cual el banco extiende una libreta o tarjeta de ahorros sea de papel o electrnica es decir con el objeto de formar un fondo de previsin para cual eventualidad futura. Si excede el tope mximo ser devuelto a su dueo o cargado en cuenta corriente. Se puede retirar en liquidez que la cuenta corriente. EN CUSTODIA Cuando se entregan para su guarda objetos valiosos, joyas, etc. pagndose al Las operaciones bancarias que mantienen las empresas deben ser controladas en su nivel interno por la administracin mediante un correcto, adecuado, apropiado y oportuno registro, que en este caso es el libro bancos. 4.- Libro Bancos Es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones que realiza la empresa con la entidad bancaria en donde mantiene una cuenta corriente. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista tcnico-contable se le considera como un libro auxiliar. Su importancia radica en que mediante l, se ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en lo referente a entregas o depsitos, as como retiros de fondos por medio del libramiento de cheques en cualquier forma.
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5.- Rayado del libro bancos Su rayado ms simple se presenta como un estado dividido en cuatro columnas, en el que se anota en forma continua: la fecha, concepto, cantidades que aumentan o disminuyen la cuenta corriente y el saldo respectivo. FECHA CONCEPTO SUMAS DEBE HABER DEUDOR SALDO ACREEDOR
(1)
(2)
(3)
(4)
6.- Registro de operaciones Toda operacin que guarda relacin directa entre Empresa-Entidad Bancaria, originar un registro en cada una de las columnas del rayado, en la forma que sigue: COLUMNA N 1: FECHA. Columna destinada para la fecha de la operacin (da, mes y ao) COLUMNA N 2: CONCEPTO Sirve para explicar en forma clara y consisa el detalle de la operacin realizada. COLUMNA N 3: SUMAS - SUB COLUMNA: DEBE Esta sub columna servir para anotar: Empoce inicial con el que se apertura la cuenta corriente Depsito posteriores en efectivo o cheques
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Notas de abono que hace llegar el Banco por letras cobradas por cuenta de la empresa, importe de letras descontadas, pagares otorgados, intereses ganados, etc. Transferencia de fondos que se ordenan a favor de la cuenta corriente. SUB COLUMNA : HABER Esta sub-columna servir para anotar: Retiro de dinero mediante el giro de cheques Notas de cargo que hace llegar el banco por pagos ordenados; letras descontadas, protestadas; mantenimiento de cuenta corriente; chequeras, comisiones bancarias, intereses, etc. Transferencia de fondos ordenados a favor de otras cuentas, personas, empresas, etc. Contablemente todo registro en la sub columna DEBE significa CARGAR o DEBITAR la cuenta bancos y todo registro en la Sub columna HABER significa ABONAR o ACREDITAR la misma cuenta. COLUMNA N 4 Conforme se van registrando las operaciones en la sub columna Debe y Haber, la empresa est en condiciones de conocer el saldo de su cuenta corriente, el mismo que se obtiene mediante una simple operacin de suma o resta: El saldo parcial ser DEUDOR, si las anotaciones hechas en el Debe, en trminos de dinero, son mayores que las anotaciones hechas en el Haber, significando, que el titular de la cuenta tiene fondos disponibles. Contrariamente, el saldo ser ACREEDOR. Si las anotaciones hechas en el Haber son mayores a las registradas en el Debe; significando que el titular de la cuenta est sobregirado, consecuentemente est debiendo al banco. La prctica aconseja establecer saldos despus de cada operacin. Indudablemente, esto evitar problemas como el que se presenta cuando los cheques son rechazados por falta de fondos cuando no se est autorizado al sobregiro.
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DOCUMENTOS BANCARIOS
La nota de cargo o nota de dbito, es un documento mediante el cual el banco comunica a sus clientes, que ha registrado en el DEBE (dbito) de su cta. cte., el importe de los gastos que el banco le cobra, por diferentes conceptos, y por los pagos autorizados para que el banco lo realice por cuenta de l: Pago de prstamos. Pago de intereses, pagars bancarios. Pago de haberes, proveedores. Gastos bancarios: mantenimiento de cta. cte., portes, ltimos movimientos. Pago de servicios: luz, agua, telfono.
La nota de abono o de crdito, es un documento mediante el cual el banco comunica a sus clientes, que ha registrado en el HABER (crdito) de su cta. cte., una cantidad de dinero a su favor, por diferentes conceptos: Cobranzas de letras. Abono de letras descontadas. Cobranza de clientes por medio de transferencias: nacionales o del exterior.
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7.- Estado mensual Conocido tambin como EXTRACTO BANCARIO, es un documentos informe que enva el Banco (cargo y abono) que ha tenido en cuenta corriente en un lapso determinado, generalmente en un mes. Sirve para que el interesado pueda verificar exactitud de las operaciones realizadas. 8.- Conciliacin bancaria La conciliacin bancaria es un procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento de las operaciones efectuadas por la empresa y es movimiento registrado por el Banco permitiendo comprobar la exactitud de nuestro saldo y obtenido por el banco. 9.- Mtodos de conciliacin Existen dos procedimientos para llevar a la prctica una conciliacin bancaria, con los dos se cumple el mismo objetivo, existiendo entre ellos solo diferencias de forma. Uno de los procedimientos consiste en tomar como punto de partida el saldo del Extracto Bancario para confirmarlo o hacerlo llegar al obtenido en el libro auxiliar Bancos procedimiento que se sintetiza as:
Saldo segn bancario Extracto Bancario Menos: Cheques girados pendientes de cobranza xx Notas de abono no contabilizados Mas : Entregas no consideradas por el Banco Notas de cargo no contabilizadas Saldo segn libros xx xx xx
xx
<xx>
xx xx
El otro procedimiento consiste en llegar al saldo obtenido por el banco partiendo del que hemos obtenido en el libro auxiliar, este procedimiento se resume:
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Saldo segn libro Mas: Cheque girados pendientes de cobranza Notas de abono no contabilizados Menos : Entregas no consideradas por el Banco Notas de cargo no contabilizados Saldo segn extracto Bancario xx xx xx xx
xx
xx
<xx> xx
Cualquiera sea el procedimiento adoptado, es necesario establecer primero, las diferencias que existen entre las anotaciones hechas en el auxiliar Libro Bancos y las anotaciones que figuran en el extracto bancario, lo que supone que esto se conseguir si se tiene a la mano estos elementos; la chequera y el legajo de documentos que sustenta el movimiento de la cuenta. 10.- Reapertura del libro bancos Una vez hecha la conciliacin bancaria, se puede a las reaperturas del Libro Auxiliar de Bancos correspondientes, al siguiente mes, lo que se consigue registrado el saldo del mes anterior. Si el saldo anterior fue DEUDOR, el libro se reabre con la Expresin A SALDO registrado dicha cantidad en el DEBE y como DEUDOR en la comuna de Saldos. Si el saldo anterior fue ACREEDOR, el libro se reabre con la expresin POR SALDO, registrado dicha cantidad en l HABER en la comuna de saldos.
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LO QUE USTED DEBE SABER SOBRE LA BANCARIZACIN Y EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (I T F) 1. Que significa Bancarizacin? Bancarizacin significa utilizar intensivamente al sistema financiera para facilitar las transacciones efectuadas entre los agentes econmicos. Este proceso permite evitar el uso del dinero fsico. La bancarizacin influye directamente en el crecimiento econmico de un pas. En el caso peruano, el indicador de bancarizacin actualmente en alrededor del 25% 2. Porqu es importante la Bancarizacin para el pas? Es importante para: Impulsar la formacin de la economa va la canalizacin del sistema financiero en gran parte de las transacciones comerciales. Promover la documentacin de operaciones entre agentes econmicos. Reducir la evasin y la informalidad en la medida que potencia la fiscalizacin, al servir como fuente de informacin: Desincentivar la realizacin de operaciones marginadas y simuladas. Cabe mencionar que internacionalmente se ha demostrado que existe una innegable relacin entre los niveles de bancarizacin y de evasin tributaria. Por otro lado, el desarrollo tecnolgico y econmico actual de sector financiero, genera un marco adecuado para la implementacin de la medida. 3. En qu consiste la norma de Bancarizacion de la economa? El decreto Legislativo Nro 939 la norma utilizacin de medios de pago bancario para evitar la evasin (bancarizacin de la economa) (depsitos / P B) se encuentra
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Dicha norma genera la obligacin de utilizar medios de pago bancarios para cancelar operaciones superiores a determinado importe. (inicialmente se ha establecido en s/. 5,000 o U$$ 1,500). Los medios de pago que podr utilizar son: Depsitos en cuentas. Giros o transferencias de fondos. rdenes de pago. Tarjeta de debito expedidas en el pas. Tarjetas de crdito expedidas en el pas Cheques con la clusula de no a la orden u otro equivalente, emitidos al amparo del articulo 190 de la ley de ttulos valores. As mismo se establece que los notarios y jueces de paz incluyan, en los documentos en los que participen, el detalle del medio de pago que se utilizo, independientemente del monto trazado. Por otro lado, se establece la obligacin para que en todo prstamo de dinero se utilice un medio de pago para acreditar la recepcin y la devolucin del dinero. 4. Cul es el importe por encima del cual se deber utilizar medios bancarios? Se ha establecido en el decreto legislativo Nro 939 un intervalo para fijar dicho monto, entre de la UITY 3 UIT En tal sentido, si el monto fijado es de s/. 5.000, todos los pagos iguales o superiores a dicho monto debern ser realizados por medios bancarios. 5. Cules son los efectos tributarios del incumplimiento de esta norma? En caso no se utilice los medios de pago a que se refiere la norma, no se reconocer para efectos tributarios el crdito fiscal del IGV as como el costo y/o gasto para el impuesto a la renta. Tampoco se podrn solicitar devoluciones de impuesto.
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As mismo, los prestamos que hayan sido otorgados sin utilizar los medios de pagos autorizados, no podrn ser utilizados como sustentos de incrementos patrimoniales o de una mayor disponibilidad de ingresos por parte de los contribuyentes. 6. Que es el ITF? El ITF es un impuesto que grava principalmente los movimientos de dinero en cuentas bancarias. Este tipo de impuestos existen en diversas partes del mundo, destacando por su capacidad recaudadora. Actualmente muchos pases lo esta utilizando como medio de informacin para detectar incumplimiento tributario. En Sudamrica, Brasil, Argentina, Colombia y Venezuela aplican en la actualidad este impuesto, grabando inclusive los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero. 7. Cul es la tasa del ITF? La tasa de ITF es 0.08%( la tasa efectiva mas baja de la regin), y se aplica sobre cada depsito y cada retiro efectuando desde una cuenta bancaria, salvo que la misma se encuentre exonerada. 8. Existe un importe mnimo para el pago del ITF? No. El ITF se aplica sobre el cualquier importe, independientemente del monto. Salvo que la cuenta donde se realice el movimiento se encuentra exonerada. 9. Quines tendrn que pagar el ITF? Son contribuyentes del ITF los titulares de cuentas de depsito abiertas en el sistema financiero, salvo que las mismas se encuentren exoneradas. Tambin tendrn que pegar el ITF quienes reciban o paguen prstamos bancarios en efectivo, quienes compren cheques de gerencia o determinados instrumentos financieros en el efectivo o quienes realicen envos de dinero sin utilizar cuentas 10. Estn grabadas las remuneraciones de quinta categora (en relacin de dependencia), pensiones y CTS?
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No, se encuentra exonerado del impuesto tanto los abonos de remuneraciones, pensiones y CTS, as como cualquier pago o retiro que se realice desde las cuentas exclusivas. En tal sentido, cualquier retiro de dinero proveniente de remuneraciones, pensiones o CTS independientemente si se realiza en ventanilla, cajero automtico, transferencia o cualquier otro mecanismo de disposicin de fondos estn exonerado del ITF 11. El pago de servicios pblicos (luz, agua, telfono) en efectivo se encontrar afecto al ITF? No, Ningn pago en efectivo realizado en los bancos a Instituciones no financieras (Ej. Compaas de telfono, luz, agua, cuotas de clubes sociales, centros deductivos, etc.) se encontrar gravado con el Impuesto. 12. El ITF grava los gastos por consumos con tarjeta de crdito? Los gastos por consumo con tarjeta de crdito no se encuentra gravado con el ITF al momento del consumo. 13. ITF gravar los desembolsos y pagos de prstamos en efectivo? Si. En caso una persona se acerque a cualquier institucin financiera a recibir o cancelar en efectivo un prstamo otorgado por stas, se cobrar el ITF. 14. Las instituciones financieras estn afectadas al ITF? Si, pero slo por sus operaciones propias, como cualquier contribuyente. Por cualquier operacin vinculada a la intermediacin financiera estn exonerados. 15. Est gravada la compra en efectivo de moneda extranjera? No se encuentra gravadas. Se gravarn en tanto se realice una transferencia desde una cuenta en dlares o viceversa, siempre y cuando dichas cuentas no se encuentren exonerados. 16. El beneficio de un cheque pagar el ITF al cobrado en efectivo? No. En este caso, quien el impuesto es el emisor del cheque al momento que disminuyan sus fondos productos de cobro del cheque.
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17. Se deber pagar el ITF cuando retire por el cajero automtico mis remuneraciones? No. El uso de las remuneraciones se encuentra exonerado en su totalidad,
Independientemente de la forma en que se efecte el retiro. 18. Tendr que pagar ms ITF cuando ms transacciones realice? No. ITF grava con una tasa de 0.10% el importe de la transaccin realizada. En tal sentido, no existir un mayor impuesto por mayor cantidad de operaciones que pueda realizar. Siempre ser el 0.10% del Importe transado. 19. El ITF se puede deducir como gasto para el Impuesto a ala renta? Si. El ITF es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta, salvo para los preceptores de rentas de quinta categora, pues stos se encuentran exonerados. 20. Cules son las exoneraciones del ITF? Existen una serie de operaciones exentas al gravamen del Impuesto a las transacciones Financieras ITF. Entre las principales exoneraciones, son: Cuentas del Sector Pblico Nacional. Cuentas de Detracciones y Agentes de Aduana. Cuenta de remuneraciones y Pensiones del trabajador. Cuenta de CTS del trabajador. Cuentas del Fondo de pensiones y Seguro de las AFP. Cuentas Interbancarias y con el BCRP Cuentas de redes de cajero automtico y Tarjetas de crdito de Debito. Cuentas del Fondo de Seguro de Depsitos. Cuentas de Bolsas de valores, para administrar seguro de garanta. Cuentas de las Bolsas de Productos para la liquidacin de operaciones y administracin del fondo de garanta. Cuentas de Sociedades Agentes de Bolsa y Corredoras de Productos destinadas a las operaciones de intermediacin en el Mercado de Productos. Cuentas de Sociedades Agentes de Bolsa destinadas a las operaciones de Intermediacin en el Mercado de Valores.
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Cuentas de gobiernos, misiones diplomticas y consulares, as como de Organizamos Internacionales acreditados en el Per. Cuentas de Universidades y Centros educativos, destinadas a sus fines. Cuentas de Organismos de cooperacin Tcnicas Internaciones, inscritos en la APCI, destinados a proyectos de cooperativas tcnicas Internacionales. Dbitos por conceptos del presente impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas y portes. Acreditacin o Dbitos por el contrario-asientos por error o anulaciones de movimientos. Cuentas de Compaas de Seguros y reaseguros, para el respaldo de reservas tcnicas, patrimonio mnimo y fondos de garanta. Cuentas de Fondos Mutuos, Colectivos, de Inversin, Sociedades Titulizadoras de Patrimonio Fideicomisos y Sociedades de Propsitos Especial, para movimiento de fondos constituidos por oferta pblica. Renovacin de depsitos a plazo y certificados de depsitos,.as como acreditacin de inters en cualquier tipo de cuenta. Renovacin de crditos, cualquiera sea su modalidad. Amortizacin de prstamos Mi Vivienda o techo Propio. 21. El ITF tendr efectos en la economa? Todo impuesto tiene efectos en la economa, pues implica una transferencia de recursos del sector privado al sector pblico. Como todo impuesto indirecto no trasladable, el ITF incrementar levemente el costo de las empresas formales, pues ser deducible como gasto contra el Impuesto a la Renta. Lo que busca es encarecer fuertemente los costos de las empresas informales y marginales al incrementar el riesgo de deteccin por parte de la Administracin Tributaria. El ITF, propuesto para el Per ha tomado lo mejor de la experiencia latinoamericana en la administracin de ste tipo de Impuestos, as como las lecciones del impuesto que estuvo vigente a finales de las 80. sobre la base de ello, se ha diseado un impuesto que resulta lo mas neutro posible y que incorpora las exoneraciones necesarias para que los efectos de l en los mercados financieros y la economa sean mnimos.
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OBJETIVO Reconocer la importancia de las operaciones en el libro bancos. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Analizar el impacto que causa la ley de bancarizacin en las transacciones comerciales. Est de acuerdo? II.- Debatir las diversas dificultades que se presentan en las diversas operaciones bancarias y que repercuten en el proceso contable. . AUTOEVALUACIN
1.- De una conceptualizacin del libro bancos. 2.- Porqu es importante el libro bancos? 3.- Qu es cuenta corriente? 4.- Cules son los requisitos establecidos para al apertura de una cuenta corriente?
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5.- Cmo se determina el saldo en el libro bancos? 6.- Cmo es el rayado del libro bancos? 7.- Qu es el extracto bancario? 8.- Cmo se determina el saldo en el extracto bancario? 9.- Qu es la conciliacin bancaria?
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Confecciona el Registro de compras y ventas, observando la normatividad vigente. Formula el Registro de letras atendiendo los plazos de vencimiento.
Reconoce el uso adecuado de los comprobantes de pago. Analiza la importancia de llevar como libros obligatorios el registro de compras y ventas. Determina la aplicacin del crdito fiscal. Realiza registros de notas de crdito y notas de dbito, en los registros de compras y ventas. Determina el procedimiento para operaciones de canje de facturas por letras. Formula anotaciones en los registros de compras, ventas, letras por cobrar y por pagar. centralizar del registro de compras, venta, letras por cobrar y pagar al libro diario
Aprecia y valora la importancia de llevar como libros obligatorios los registros de compras y ventas. Evala los riesgos de asentar errneamente una transaccin comercial. Reconoce los procedimientos para operaciones de canje de facturas por letras. Valora el uso de los comprobantes de pago.
TEMA N 5: Impuesto general a las ventas TEMA N 6: Registro de compras TEMA N 7: Registro de ventas TEMA N 8: Registro de letras por cobrar y letras por pagar
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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Y LETRAS POR PAGAR
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TEMA N 05 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1.- Impuesto general a las ventas VENTAS Se considera venta a: Todo acto a ttulo oneroso que conlleve a la transmisin de propiedad de bienes gravados, independientemente de la denominacin que se le d. Tales como venta propiamente dicha, permuta, expropiacin, etc. La transferencia de bienes efectuados por las comisiones y otros que los realicen por cuenta de terceros.
SERVICIOS Se define como servicios prestados en el Pas, a toda accin o presentacin que una persona realiza para otra y por lo cual percibe una retribucin o ingreso. Se sostiene que el servicio prestado en el pas, cuando el sujeto que lo presta se encuentra establecido en l. Independientemente del lugar en que se pague o se perciba contraprestacin. Se define como sujeto establecido en el pas aquel que se encuentra establecido en el Territorio Nacional. CONTRIBUYENTE Son las personas naturales jurdicas que realizan operaciones gravadas consideradas en el mbito de Aplicacin del Tributo. TASA VIGENTE DEL IGV
TASA VIGENTE DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 19%
La tasa es del 17%, adicionalmente se aplica el 2% del Impuesto de Promocin Municipal.

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IMPUESTO BRUTO Es el monto resultante de aplicar la Tasa del Impuesto sobre la base imponible. VALOR DE VENTA Es el valor neto de la mercadera que resulta de restar los descuentos o sumar los intereses, si los hubiera, sin incluir el Impuesto General a las Ventas. PRECIO DE VENTA Es igual al valor de venta ms el Impuesto General a las Ventas. CRDITO FISCAL Se encuentra constituido por el impuesto General a las ventas, consignados separadamente en el Comprobante de Pago que respalde la adquisicin de bienes y servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. 2.- Requisitos sustanciales o constitutivos para el derecho al uso del crdito fiscal COSTO O GASTO EN EL IR Que sean permitidos como gasto o costo de la Empresa, de acuerdo a la legislacin del impuesto a la renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto. DESTINO A OPERACIONES GRAVADAS Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto. 3.- Requisitos formales para el derecho al uso del crdito fiscal IMPUESTO DISCRIMINADO Que el impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio o efecto, del contrato de construccin, o de ser el caso en la nota de dbito en la pliza de importacin.
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COMPROBANTE DE PAGO Que los comprobantes de pago o pliza de importacin hayan sido emitidas de acuerdo con las disposiciones vigentes sobre la materia. ANOTACIN EL REGISTRO DE COMPRAS Que los comprobantes de pago o pliza de importacin hayan sido anotados por el sujeto del impuesto en un Registro de Compras, el mismo que deber reunir los requisitos previstos en las normas vigentes. Ejemplo: La Empresa Dallas, con RUC N 20947467150 obtienen total de ventas durante el mes de Junio S/. 350,000.00 y como total de gasto S/.335,000.00 Ventas Compras S/. 350,000.00 335,000.00 Tributo Crdito S/. 66,500.00 <63,650.00> 2,850.00
SALDO A PAGAR
La Empresa Sport con RUC N 20194423450 obtiene como total de ventas durante el mes de agosto S/. 65,200.00 y como total de gastos S/. 72,100.00 Ventas Compras S/. 65, 200.00 72,100.00 Tributo Crdito S/. 12,388.00 <13,699.00> <1,311.00>
SALDO A FAVOR 4.- Notas de crdito
Las notas de crdito se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.
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Deber contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en relacin a las cuales se emitan.
Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
En el caso de descuentos de bonificaciones, solo podrn modificar comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible, o sustenten gasto o costo para efectos tributarios. Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones debern constar en el mismo comprobante de pago.
Las copias de las notas de crdito no deben consignar la leyenda COPIA SIN DERECHO A CREDITO FISCAL DEL IGV.
El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de estos, deber consignar en ella su nombre y apellido su documento de identidad, la fecha de recepcin y de ser el caso, el sello de la empresa.
Excepcionalmente, tratndose de boletos areos emitidos por las compaas de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros, las agencias de viaje podrn emitir notas de crdito nicamente por los descuentos que por la
comisin que perciban, otorguen a quienes requieran sustentar gastos o costos para efecto tributario, ejercer el derecho al crdito fiscal o al crdito deductible siempre que sea el caso, siempre que se detalle la relacin de boletos areos comprendidos en el descuento . 5.- Notas de dbito Las notas de dbito se emitirn para recuperar costos y gastos ocurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin con la factura o boleta de venta como intereses por mora u otros. Excepcionalmente el adquirente o usuario podr emitir una nota de dbito como documentos sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contra actual del proveedor segn consta el respectivo contrato.
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Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan.
Slo podrn ser emitidos al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
Podrn utilizarse una sola serie a fin de modificarse cualquier tipo de comprobante de pago que modifican.
El destino de las notas de dbito deben consignar la serie comprobante de pago que modifican.
y nmero de
El destino de las notas de crdito de notas de dbito ser el Siguiente: Original Primera copia Segunda Copia : Adquirente o usuario : Emisor : SUNAT TALLER 05 ACTIVIDAD APLICATIVA
OBJETIVO Reconocer la importancia de la aplicacin del impuesto general a las ventas, en las diversas transacciones comerciales. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Debatir sobre las distintas irregularidades que se presentan en la determinacin del impuesto a las ventas, en las transacciones comerciales.
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II.- Analizar las distintas inafectaciones y/o exoneraciones que se aplican actualmente. Est de acuerdo, porqu? .
AUTOEVALUACIN
1.- En qu consiste el impuesto general a las ventas?. 2.- A quin le llamamos contribuyente? 3.- Qu diferencia existe entre nota de dbito y nota de crdito? 4.- Realice una conceptualizacin sobre crdito fiscal 5.- Cul es la tasa vigente del impuesto generala las ventas y como est conformado?
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TEMA N 06 REGISTRO DE COMPRAS

1.- Registro de compras El Registro de compras, es un libro auxiliar de foliacin simple o doble (no todos los diseos son iguales), obligatorio para algunas empresas y potestativo para otras como veremos dentro del aspecto legal, en l se anotan las compras de bienes y servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otras conexas que tambin son objeto de aplicacin del Impuesto General a las Ventas. Este registro es de gran utilidad para el estado porque permite determinar con exactitud el monto del crdito fiscal o que se har merecedor el comerciante o empresa. Nos estamos refiriendo al Impuesto General a las Ventas. 2.- Aspecto legal Su obligatoriedad es para todas las empresas o comerciantes que estn dentro de los alcances del impuesto General a las Ventas, de acuerdo al artculo 37 del TUO de la Ley del impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo D.S. N 055-99-EF. 3.- Importancia y legalizacin
Es de suma importancia para la Empresa y el Estado: o Porque se podr determinar el monto de los impuestos a favor en contra de la empresa. o Tambin nos proporciona un amplio informe sobre las compras que realiza la empresa, que deviene posteriormente en un anlisis cualitativo de los mismos. oEste Libro debe ser legalizado, ante un Juez de Paz Letrado o Notario Pblico, el cual ser registrado y llevado con las formalidades que la Ley confiere y con un atraso no mayor de 10 das.
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4.- Registro de operaciones Las operaciones se deben anotar diariamente teniendo la fecha y el nmero correlativo de los comprobantes de pago o registrar ya que a mayor volumen de estos los sistemas sern manuales, mecnicos o mecanizados y computarizados. 5.- Informacin mnima en el registro de compras Fecha de emisin de comprobante de pago extendido por el proveedor a la fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes o utilizacin de servicios.
Tipo de documento, de acuerdo a la codificacin que aprueba la SUNAT.
Serie del comprobante de pago.
Nmero de comprobante de pago o n 3mero del orden del formulario donde conste el pago el impuesto en la utilizacin de servicios prestados por domiciliados, nmero de la Declaracin nica de importacin o; en los casos que no se emita tal documento, liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS, que acrediten el pago del impuesto que grave la importacin. En el caso de la declaracin nica la importancia, liquidaciones de cobranzas u otros documentos emitidos por ADUANAS debe tomarse como nmero aquel que resulte de unir el Cdigo de la Aduana, el ao de la numeracin de la declaracin y el nmero correlativo, sin separacin alguna.
Nmero del RUC del proveedor, cuando corresponda
Nombre razn social o dominacin del proveedor
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas nicamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.
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Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin, conjuntamente con operaciones no gravadas.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin.
Valor por la adquisicin no gravadas
Monto de impuesto selectivo al consumo, en los casos en el que el sujeto utilizarlo como deduccin de pago.
Monto del impuesto correspondiente a la adquisicin registrada en la columna (g)
Monto del impuesto correspondiente a la adquisicin registrada en la columna (h)
Monto del impuesto correspondiente a la adquisicin registrada en la columna (i)
Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
) Importe total de las adquisiciones segn comprobante de pago.
Nmero de comprobantes de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior cuando corresponda.
6.- Codificacin de los documentos autorizados por el reglamento de comprobantes de pago SUNAT. 01 02 03 04 FACTURA RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES BOLETA DE VENTA LIQUIDACIONES DE COMPRA
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05 06 07 08 09 10 11
BOLETA DE TRANSPORTE AEREO CARTA DE PORTE AEREO NOTA DE CREDITO NOTA DE DEBITO GUIA DE REMISIN RECIBO DE ARRENDAMIENTO POLIZAS EMITIDAS POR BOLSAS DE VALORES PRODUCTOS O AGENTES DE INTERMEDIACIN
12 13
TICKET DE MAQUINA REGISTRADORA DOCUMENTOS EMITIDOS POR BANCOS INSTITUCIONES FINANCIERAS
CREDITICIAS Y DE SEGUROS 14 RECIBOS POR SERVICIOS PBLICOS DE SUMINISTRO DE ENERGA
ELECTRICA AGUA, TELFONO, TELES Y OTROS SERVICIO 15 BOLETO EMITIDO POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE PBLICO URBANO DE PASAJEROS 16 17 BOLETO DE VIAJE DOCUMENTO EMITIDO POR LA IGLESIA CATOLICA OPOR EL
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 18 19 21 22 23 24 25 26 DOCUMENTO EMITIDO POR LA AFP BOLETO DE ESPECTCULO CONOCIMIENTO DE EMBARGUE OPERACIONES NO HABITUALES POLIZA DE ADJUDICACIN CERT. DE REGALIAS EMITIDAS PERU PETRO S.A. CERT. DE ATRIBUCIN RECIBO POR EL PAGO DE TARIFA POR USO DE AGUA SUPERFICIAL
OBJETIVO Reconocer la importancia del control de los comprobantes de pago en los registros de compras. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente
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Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I- Debatir sobre las distintas irregularidades que se presentan en la anotacin del registro de compras. II.- Disear en un mapa conceptual la secuencia del proceso de compras, en una empresa, comercializadora
AUTOEVALUACIN 1.- Qu es el registro de compras?. 2.- Qu importancia tiene el registro de compras? 3.- Cmo se cierra el registro de compras? 4.- Cmo se da la centralizacin en el libro diario? 5.- Qu diferencia existe entre valor de compra y precio de compra?
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TEMA N 07 REGISTRO DE VENTAS

1.- Registro de ventas Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin simple o doble en el cual se anotan las ventas de bienes o servicios que constituyen la actividad principal del negocio; as como los
provenientes de operaciones conexas (ventas de activos fijos por ejemplo); registros que se har en forma detallada, ordenada y cronolgica, tendiendo como principal elemento de juicio o sustentarios a las facturas emitidas y las notas de contabilidad generadas por devoluciones, anulaciones, descuentos, etc. Es el nico libro que permite garantizar y/o demostrar las ventas realizadas, principalmente al estado para el control de los impuestos que gravan estas operaciones; tributos que sucesivamente han recibido los nombres de impuestos de Timbres, Bienes y Servicios e Impuesto General a las Ventas. 2.- Aspecto legal Su obligatorio es para todas las empresas o comerciantes que estn dentro de los alcances del Impuesto General a las Ventas; de acuerdo al artculo 37 del TUO de la ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo DS N 055-99-EF 3.- Importancia y legalizacin
Es importante por que nos da a conocer las ventas que se realiza, as como los impuestos obtenidos por concepto de las mismas que nos permita determinar los pagos tributarios a que hubiere lugar. Al igual que el registro de compras, debe ser legalizado, ante un Juez de Paz Letrado o Notario Pblico, el cual ser registrado y llevado con las formalidades que la Ley confiere y con un atraso no mayor de 10 das.
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4.- Informacin mnima en el registro de ventas Fecha de emisin del comprobante de pago Tipo de documento, de acuerdo con la codificacin que aprueba la SUNAT Serie de comprobante de pago Nmero de comprobante de pago en forma correlativa Nmero del RUC del cliente, cuando cuente con este Base imponible de la operacin gravada y/o valor FOB de exportacin de bienes a valor de la factura tratndose de exportacin de servicios. En caso de ser una operacin gravada con el impuesto selectivo al consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto. Importe total de las operaciones exoneradas o infectas Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso Impuesto General a las Ventas y/o impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso. Otros atributos de cargos que forman parte de la base imponible Importe total del comprobante de pago. Base Legal: Numeral 1.I Artculo 10 DS. N 136-96-EF Reglamento de la Ley del IGV. 5.- Registros de operaciones Las operaciones se anotan una a una, da a da, cuidando el nmero correlativo y clculo matemtico bien efectuados. Sin embargo las empresas podrn registrar un resumen de sus operaciones diarias cuando el volumen de modalidad de las mismas se justifiquen. En todo caso el resumen deber hacer referencia a los documentos que acreditan las operaciones. 6.- Cierre del registro de ventas Este registro al finalizar deber totalizarse en todas y cada una de las columnas, cuidando de que cuadren convenientemente con el valor de venta, luego de lo cual se proceder a trazar doble raya por debajo en seal de que est cerrado y apto a trasladar en resumen al Libro Diario Principal.
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7.- Monto mnimo para la emisin obligatoria de comprobantes de pagos En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco nuevos soles la obligacin de emitir comprobante de pago es facultativa pero si el consumidor lo exige deber entregrsela. El sujeto obligado deber llevar diariamente un control de dichas operaciones. Emitiendo una boleta de venta al final del da por el importe total por aquellas por la que no se hubiere emitido el comprobante de pago respectivo conservando en su poder el original y la copia. 8.- Implementacin del nmero de ruc once dgitos Res. Sup. N 141-99/SUNAT (26.12.99)
Res. Sup. N 091-2000/SUNAT (23.08.2000) La Administracin Tributaria a fin de obtener un adecuado control de las obligaciones tributarias de los contribuyentes ha considerado conveniente modificar la numeracin del RUC, es as que mediante la Resolucin de Superintendencia N 141-99/SUNAT se aprueba el Plan de Implantacin del nmero de identificacin Tributaria del Registro nico de Contribuyentes a cargo de la SUNAT-NIT. Este Nmero NIT consta de 11 dgitos: PREFIJO RAIZ DGITO VERIFICADOR PERSONAS NATURALES Identificacin (2 dgitos) Documento Nacional de Identidad DNI Permite autoverificar el RUC en los de y de la
procesos recaudacin fiscalizacin administracin
PERSONAS JURDICAS
RUC (8 dgitos)
(1 dgito)
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A partir del 2 de octubre del 2000, los contribuyentes y/o responsables deben tener conocimiento de su nuevo N, de la Identificacin Tributaria, debemos entender a los que ya tienen el RUC, as como a los que soliciten su inscripcin. Colateralmente la administracin tributaria har de conocimiento del N de RUC de 11 dgitos a los contribuyentes y/o responsables que se les haya otorgado el RUC de 8 dgitos en la oportunidad que se acerquen a las SUNAT a realizar trmites de RUC o de comprobantes de pago. A partir del 01 de Enero del 2001, la Administracin Tributaria estableci la fecha a partir de la cual, el NIT ser el nico nmero de registro del RUC vlido y obligatorio para efectuar cualquier trmite administrativo o accin contenciosa y en cualquier otro documento o actuacin que tengan incidencia tributaria para la SUNAT (Declaracin, Solicitud, Trmite Administrativo, etc
OBJETIVO Reconocer la importancia del control de los comprobantes de pago en los registros de ventas. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Debatir sobre las distintas irregularidades que se presentan en la anotacin del registro de ventas.
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II.- Disear en un mapa conceptual la secuencia del proceso de ventas, en una empresa, comercializadora.
AUTOEVALUACIN
1.- Qu es el registro de ventas?. 2.- Qu importancia tiene el registro de ventas? 3.- Cmo se cierra el registro de ventas? 4.- Cmo se da la centralizacin en el libro diario? 5.- Qu diferencia existe entre valor de venta y precio de venta?
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TEMA N 08 REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Y LETRAS POR PAGAR

1.- Registro de Letras por cobrar Es un libro auxiliar de foliacin simple, denominado tambin Registro de Vencimientos, en el que se anota en forma cronolgica y sistemtica los pormenores de la letras o efectos que son aceptadas por terceros producto de operaciones de ventas o prestacin de
servicios, anotacin que se hace referenciando al documento que le dio origen; esto es la factura o contrato de compra venta. 2.- Finalidad. Controlar vencimiento, importes y personas que nos deben. Conocer con mayor exactitud el grado de liquidez o endeudamiento. Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de Control. Este registro es obligatorio para todas las personas naturales o jurdicas que ejercen actividad
crediticia comercial, industrial o de servicios, por tanto debe ser legalizado dentro de los plazos establecidos para los libros auxiliares. 3.- Rayado Los hay de diferentes formas y tamaos, de acuerdo a las necesidades de las Empresas, teniendo en consideracin lo siguiente: Fecha de emisin del documento. Nmero de la Letra. Nmero de la Factura. Nombre del Aceptante. Endosos. Fecha de aceptacin. Plazo. Fecha de vencimientos. Importes.
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4.- La letra de cambio La letra de cambio histricamente, ha surgido debido a exigencias econmicas, que necesitaban de un medio apto para satisfacerlas teniendo en cuenta las mltiples relaciones recprocas entre los individuos. Dentro de la clasificacin de los ttulos valores, la letra de cambio viene a ser un ttulo valor abstracto y se constituye en un documento esencialmente de crdito, es decir, que contiene una operacin crediticia que debe satisfacerse mediante el pago de una cantidad de dinero, en un tiempo determinado. Igualmente, la letra de cambio es un ttulo valor a la orden, o sea, que se puede transferir mediante endoso; an cuando no figure la clusula a la orden; la letra es un documento circulante, por tanto puede tener una serie continuada de endosos.. Es un ttulo que origina obligaciones solidarias de todos los que han firmado la letra, frente al ltimo tenedor; al igual que participa tambin de las otras caractersticas de los dems ttulo valores. 5.- Caractersticas Es un Ttulo - Valor que presenta un compromiso de pago a efectuarse en un tiempo determinado al igual que el pagar. Es un ttulo Valor abstracto, en sentido de que no hace mencin a la causa o razn fundamental de sta, no se encuentra mencionada en ella. Es un ttulo Valor a la orden, y es transferible mediante endoso. Es un ttulo Valor Origina obligaciones solidarias de todos los firmantes frente al tenedor de la letra. Es un Ttulo Valor de crdito, por cuanto es el ms utilizado en las operaciones crediticias. 6.- Contenido de la letra de cambio De conformidad con el art. 61 de la Ley de Ttulos Valores, la Letra de Cambio debe contener:
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LA DENOMINACIN DE LETRA DE CAMBIO. El Inc. 1 ha sido variado segn Ley N 26852, que rige a partir del 02.01.98, es decir que en adelante debe llevar la denominacin LETRA DE CAMBIO , por lo tanto, en todos los formatos deber decir por esta LETRA DE CAMBIO . Todos los dems en que deca: Por esta nica de cambio u otras equivalentes deben desaparecer; por que legalmente ya no tendran valor alguno y cualquier accin legal con estos formatos podra declararse improcedente).
LA ORDEN INCONDICIONAL DE PAGAR UNA CANTIDAD DE DINERO DETERMINADA Determinable en los casos de reajuste de capital legalmente admitidos (ley 23327); esta modificacin con respecto a la Ley de Ttulos y Valores N 16587 se dio con la Ley N 23327, debido a la aguda desvalorizacin monetaria, entonces la deuda poda ser reajustada de acuerdo con el ndice de reajuste de deuda que fije el banco Central de Reserva; toda vez que la letra es un documento de crdito y la obligacin se debe mantener en un valor constante.
EL NOMBRE DE LA PERSONA A CUYO CARGO SE GIRA LA LETRA (GIRADO O LIBRADO) En cuanto al Inc.3, se debe manifestar que toda letra contiene una obligacin de pago y, por lo tanto, debe indicarse el nombre de la persona a cargo de quin se gira la letra, esto es el girado o librado, no existiendo este requisito no habra a quin presentarle la letra.
LA INDICACIN DEL VENCIMIENTO Segn el Inc. 4, se trata pues, del vencimiento de la letra, requisito indispensable, por cuanto su omisin hara presumir que la letra de cambio se gir a la vista.
LA INDICACIN DEL LUGAR DE PAGO Segn el Inc. 5, se trata de fijar el lugar de pago, que debe ir en toda letra de cambio, sin embargo, esto es posible subsanarse, considerndose como lugar de pago, el del domicilio puesto junto al nombre del girado.
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EL NOMBRE DE LA PERSONA A QUIN O A LA ORDEN DE QUIN DEBE HACERSE EL PAGO Inc.6, se trata de la persona del tomador, es decir que debe indicarse la persona a favor de quin debe efectuarse el pago; la omisin de este requisito hara que la letra no exista.
LA INDICACIN DE LA FECHA Y DEL LUGAR DE EMISIN DE LA LETRA Segn el Inc. 7 debe indicarse la fecha y lugar de emisin de la letra, datos que debe contener todo instrumento, porque sin ellos no es posible ubicarlo, ni en el tiempo ni en el espacio; tratndose de la letra de cambio, estos datos no solo sirven para la mencionada ubicacin, sino que constituyen el elemento que tipifica a la letra como instrumento de cambio.
EL NOMBRE Y FIRMA DE QUIEN EMITE LA LETRA ( GIRADOR O LIBRADOR) El inc. 8 seala este requisito de importante significacin y categora, ya que sin este requisito, ni remotamente podra decirse que se trata de una letra de cambio, ya que debe de tenerse muy en cuenta que es el girador quien emite la letra y la pone en circulacin y, adems, es la persona que responde por la aceptacin. MODELO DE LETRA DE CAMBIO
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En cuanto a la persona jurdica, en este caso, debe firmar su representante; pero con la indicacin que lo hace por la entidad que representa, cuyo nombre de la persona jurdica o razn social debe precisarse. Es muy importante sealar que es de vital importancia que la letra de cambio contenga en forma precisa los requisitos del art. 61 todo ello por cuanto enl art. 62 expresa No tendr validez como letra de cambio el documento que carezca de alguno de los requisitos indicados en el art. Anterior salvo en los siguientes casos: La letra de cambio cuyo vencimiento no est indicado, se considera pagadera a la vista. A falta de indicacin especial, el lugar designado junto al nombre del girado se considera como lugar de pago y al mismo tiempo como domicilio del girado; A falta de mencin expresa, se considera girada la letra de cambio en el domicilio del girador; y Si en la letra de cambio se hubiera indicado ms de un lugar para el pago, el tenedor puede presentar en cualquiera de ellos para su aceptacin o pago. 7.- La aceptacin La aceptacin es la manifestacin del consentimiento, que consiste en admitir la proposicin, de la cual surgen obligaciones para el oferente y aceptante. En la Ley de Ttulo Valores, a travs de la aceptacin el girado se obliga a pagar la letra de cambio al vencimiento. La letra de cambio no puede ser aceptada en garanta, por cuanto dicha modalidad slo se permite cuando se trata de endoso, pero no frente al girador, pues la simple aceptacin es la garanta del ttulo. La aceptacin debe figurar en la letra de cambio, la que no solamente debe contener la palabra Aceptada u otra equivalente, sino fundamentalmente la firma del girado (aceptante) 8.- Vencimiento
Es el plazo que tiene un determinado documento para su cancelacin correspondiente.
Clases de vencimiento:
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LETRA DE CAMBIO A LA VISTA Vence el da de la presentacin al aceptante para su cancelacin. No tiene plazo debe pagarse el da de su presentacin. Es la que vence al momento que se presenta al girado o aceptante, en consecuencia, tenemos que el tenedor est investido del derecho de exigir y obtener el pago en el momento que considere conveniente; por lo tanto, nada significa en contra de este derecho la exigencia legal o contractual de presentar en un cierto plazo las letras giradas a la vista (art. 89) y consecuentemente, se puede presentar al cobro inmediatamente despus de emitida.
LETRA DE CAMBIO A CIERTO PLAZO DESDE LA VISTA se determina el vencimiento por la fecha de su aceptacin.
LETRA DE CAMBIO A CIERTO PLAZO DESDE LA EMISIN El vencimiento es la fecha cumplido el plazo.
LETRA DE CAMBIO A LA FECHA FIJA El vencimiento ser la fecha sealada. En el comercio diario, los plazos ms usados son a cierto plazo desde la emisin y a fecha fija, por ser menos complejos; y dentro de estos dos ltimos, es preferible a fecha fija, pues de esta manera, no existir problema alguno para computar el trmino para el protesto; pues la fecha de vencimiento ser precisa en la propia letra de cambio. 9.- Destino de las letras LETRAS EN CARTERA Son las letras cancelacin. que se encuentran en poder de la empresa en la espera de su
LETRAS EN COBRANZA Son letras enviadas al Banco, el cual se encarga de cobrarlas. El importe es abonado en la cta. de la empresa.
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LETRAS EN DESCUENTO Son letras enviadas al Banco, para que proceda al descuento correspondiente y
realizar el abono en la cta. cte. de la empresa.
MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

FECHA LETRA N FACT N A FAVOR DE A CARGO ACEPT. DE D M A PLAZO VENCIMIENTO E F M A M J J A S O N D IMPORTE OBSERV.
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EMPRESA STAR SAC REGISTRO AUXILIAR DE LETRAS POR COBRAR Fecha N Factura Serie N 1 1 1 1 1 1 1 Aceptante Fecha Acept. 1-May 1-May 1-May 1-May 15-May 15-May 15-May Plaza LIMA LIMA LIMA LIMA LIMA LIMA LIMA 14 1,540.00 2639 LLAVE SRL 2639 LLAVE SRL 14 1,540.00 13 1,540.00 15,820.00 Vencimiento E F M A M J J A S O N D 31 2,800.00 1-May 452 1-May 453 1-May 454 15- 455 May 15- 456 May 15- 457 May 2638 SAUCE EIRL 2638 SAUCE EIRL 2638 SAUCE EIRL 2639 LLAVE SRL 30 2,800.00 30 2,800.00 29 2,800.00 Importe Obs.
1-May 451
2638 SAUCE EIRL
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

10.- Registro de Letras por pagar Es un libro auxiliar, y voluntario, en l se anota en forma cronolgica y sistemtica los pormenores de las letras de cambio aceptadas a proveedores, referenciando al documento que dio origine a la operacin. Este libro auxiliar tiene como finalidad: Controlar vencimientos, importes y personas a quienes debemos. Conocer con mayor exactitud, el grado de liquidez o endeudamiento. Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de control.
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11.- Aspecto legal El mencionado libro no es obligatorio, su legalizacin por lo que resulta opcional, utilizando en forma conveniente es de importancia para un adecuado control interno del movimiento de la letra por pagar. 12.- Rayado Tambin hay de diferentes formas y tamaos siendo semejante al libro de letras, por cobrar con el natural cambio, en el trmino Girador, en el lugar del Aceptante. As mismo para el registro de las operaciones se debern seguir las mismas indicaciones que para el registro de letras por cobrar manteniendo los siguientes datos: Fecha de adquisicin Numeracin de Letra Numeracin de Factura Nombre de los Proveedores Endosos Fecha de aceptacin Plazo Fecha de vencimiento Importes Cancelacin u observacin.
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MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

FECHA LETRA N FACT. A CARGO DE : A FAVOR ACEPTAC. DE : D M A PLAZO VENCIMIENTO DE LAS LETRAS IMPORTE E F M A M J J A S O N D OBSERVA.
EMPRESA STAR SAC REGISTRO AUXILIAR DE LETRAS POR PAGAR
Fecha
Factura Serie N 223 223 223 223 441 441 441
Girador
Endo Fecha Plaza Vencimiento sos Acep. E F M A M J J A S O N D 13-May LIMA 13-May LIMA 13-May LIMA 13-May LIMA 17-May LIMA 17-May LIMA 17-May LIMA 1 5 1 5 1 4 1 1 1 1 1 0 9
Importe
Obs.
13-May 13-May 13-May 13-May 17-May 17-May 17-May
257 258 259 260 14 15 16
1 1 1 1 1 1 1
GLORIA SAA GLORIA SAA GLORIA SAA GLORIA SAA INKA RAIN EIRL INKA RAIN EIRL INKA RAIN EIRL
7,116.67 7,233.33 7,350.00 7,466.67 5,761.11 5,855.56 5,950.00 46,733.33
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OBJETIVO Reconocer la importancia del control de los registros de vencimientos. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Debatir sobre las distintas normas a seguir para conceder u obtener crdito. II.- Disear diferentes letras de cambio, con distintas fechas de vencimiento.
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AUTOEVALUACIN
1.- Qu es un crdito? 2.- Qu es el registro de letras por cobrar? 3.- Qu es el registro de letras por pagar? 4.- Qu es una letra de cambio? 5.- Qu clases de vencimiento tiene una letra de cambio?
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UNIDAD III CONTROL DE EXISTENCIAS Y LIBRO LABORAL: PLANILLA DE REMUNERACIONES

Maneja apropiadamente los mtodos de valuacin de existencias. Formula el Libro de remuneraciones, determinando las aportaciones y retenciones respectivas.
Determina la importancia de la toma de inventarios. Analiza los distintos mtodos de valuacin tributariamente aceptados. Formula anotaciones en el registro de kardex de almacn. Analiza los dispositivos laborales vigentes sobre planilla de remuneraciones. Determina correctamente los clculos para elaborar la planilla de remuneraciones. Elabora registros en el libro de remuneraciones: adelantos, prstamos, entre otros.
Aprecia y valora la importancia de llevar control de las existencias. Reconoce los mtodos de valuacin tributariamente aceptados Distingue y valora los beneficios de la filiacin en une Afp. Valora el uso correcto del libro de remuneraciones.
TEMA N 9 : Libro kardex de almacn TEMA N 10: Mtodos de valuacin. TEMA N 11: Aspectos generales Planilla de Remuneraciones. TEMA N 12: Planilla de remuneraciones.
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UNIDAD III: CONTROL DE EXISTENCIAS Y LBRO LABORAL: PLANILLA DE REMUNERACIONES
LIBRO KARDEX DE ALMACN
MTODOS DE VALUACIN
ASPECTOS GENERALES PLANILLA DE REMUNERACIONES
PLANILLA DE REMUNERACIONES.
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TEMA N 09 CONTROL DE EXISTENCIAS

1.- Aspectos generales: Este libro tiene relacin con las existencias que posee toda empresa, llmese mercaderas, productos terminados, materias primas, productos en proceso, envases, suministros, etc. Algunos autores consideran a las existencias como los inventarios que son propiedad de la empresa. El trmino inventario se utiliza para designar al conjunto de bienes que se posee: Para la venta en el curso normal del negocio. Como producto en proceso o en trnsito. Para la produccin de bienes y servicios que deben colocarse en el mercado para la venta, etc. No deben considerarse como tal, los valores, activos fijos, bienes aceptados en consignacin. El rubro existencias es importante dentro del balance general, es la razn de ser de un negocio. El control de las existencias deben ser consideradas como significativas, debido a la incidencia de la produccin y venta de los bienes en los resultados, al final del ejercicio contable. "Uno de los principales objetivos de la contabilidad en relacin con los inventarios es la determinacin apropiada de la UTILIDAD por medio del proceso de equilibrar los costos con los ingresos" 1 COSTO Significa la erogacin total hecha para obtener un bien. El costo comprende el precio de la factura en donde se incluye; el valor del bien, factor, transporte y otros gastos vinculados con las compras, con excepcin de los impuestos determinados.
Estados Financieros", f.D. Kennedy, Ed. UTEMA, Mxico, 1978, pg. 63
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LOS INGRESOS Son los resultados de la venta de mercancas y de servicios prestados. Por lo tanto en las empresas comerciales por ejemplo que compran y revenden mercaderas, la rentabilidad de los ingresos por ventas se mide calculando la utilidad bruta llamado tambin margen comercial, que se define como la diferencia entre los ingresos por ventas y los costos de los artculos vendidos. COSTO DE VENTAS Se refiere al costo de los bienes de produccin o adquisicin transferidos como venta a ttulo oneroso. Su frmula para determinar el costo de ventas esta dada por:
Inventario Inicial (+) Compras
x x x x x
Total existencias (-) Inventario final
Costos de ventas
2.- Rotacin de los inventarios En todo negocio sea este comercial o industrial es importante el estudio de la rotacin. As tenemos que una elevada rotacin de los inventarios favorece la solvencia y por lgica una mayor rentabilidad en la empresa. La rotacin de los inventarios est dada por las veces que "da vuelta" un inventario en un determinado perodo de tiempo. Mientras ms rpida sea la rotacin mucho mejor, si esta va acompaada de una mayor utilidad, en vista de que una rotacin creciente de los inventarios refleja un importe menor de la inversin del capital de trabajo.
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La frmula de la rotacin de los inventarios est dada por:
Rotacin Inventarios =
Costo de Ventas Inventario Inicial + Inventario Final
3.- Clasificacin de las existencias Segn el Plan Contable General Revisado las existencias se clasifican de la siguiente forma segn sea la actividad de la empresa:
CDIGO
EXISTENCIAS
EMPRESA COMERCIAL
EMPRESA INDUSTRIAL X X
20 21 22
Mercaderas Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios
x -
23 24 25 26 28
Productos en proceso Materias primas Envases y embalajes Suministros diversos Existencias por recibir
X X x
X X X X X
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4. Sistemas de inventarios: Existen 2 formas para llevar a cabo el control de las existencias y la determinacin de sus costos: SISTEMA PERPETUO O PERMANENTE Implica un movimiento continuo de las existencias. Nos muestra al da la cantidad de artculos que ingresan y salen de la empresa, as como la existencia de los mismos. Desde el punto del control interno este sistema es conveniente para toda empresa grande en volumen de ventas. Por el hecho de realizarse permanentemente permite detectar los errores que se presentan en las cifras de los registros y las cifras que arroja el inventario fsico, determinando las causas de las diferencias. Por lo tanto podemos decir que este sistema lleva un registro continuo, corriente y diario del inventario y de los costos de los artculos vendidos. Tributariamente debe ser aplicado a aquellas empresas generadoras de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales sobrepasen las 500 unidades impositivas tributarias. SISTEMA PERIDICO O FSICO Consiste en el recuento material, as como la formacin de una lista de las existencias en almacn a determinado periodo de tiempo. Este recuento generalmente se realiza al final de cada ejercicio contable, o cada cierto tiempo para determinar el costo de las existencias e incluso el costo de las mercaderas vendidas. Bajo el sistema perpetuo el costo de los artculos se calcula de manera instantnea conforme se vendan o se utilizan, mientras que con el sistema peridico se retarda el clculo. Tributariamente debe ser aplicado en aquellas empresas que obtengan ingresos brutos anuales menores a 500 unidades impositivas tributarias.
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5.- Libro de almacn El control de los inventarios que ingresan o salen de un almacn, deben ser registrados en documentos o formatos especiales segn sea el mtodo de valuacin que emplean las empresas, por lo tanto: El libro almacn, Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de las existencias en forma fsica valorada con el fin de conocer en orma precisa el costo de los artculos que quedan y salen del almacn. Como medio de control las empresas utilizan las tarjetas de almacn, tipo KARDEX, las cuales cumplen con la misin de valorar las existencias, con el fin de conocer inmediatamente el costo de los productos que ingresan o salen as como determinar los bienes que deben reponerse y en qu tiempo. Por ello su importancia, ya que los dispositivos legales vigentes obligan a las empresas a practicar inventarios y valorar sus existencias por su costo de adquisicin o produccin mediante cualquiera de los mtodos autorizados. 6.- Rayado: Existen de diferentes formas, ya que cada empresa los adecua de acuerdo a sus caractersticas y necesidades. Cada formato o Kardex debe cumplir con exactitud el movimiento de las existencias. Los Kardex o ficheros permiten controlar las cantidades y costos de las entradas y salidas de los artculos, as como el saldo de los mismos a una fecha determinada. Las tarjetas de kardex o auxiliar de almacn consta de las siguientes partes: Encabezamiento: Contendr la razn social de la empresa, artculo, cdigo, marca, modelo y el sistema para determinar el costo. Fecha: De la transaccin. Concepto: Accin que origina el registro. Entradas: Se registra la cantidad costo unitario y el costo total de los bienes que ingresan al almacn. Salidas; Se registra la cantidad, costo unitario y el costo total de los bienes que salen del almacn. Saldo: Representa el saldo entre lo que ingresa y sale del almacn.
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Localizacin: En la parte inferior de cada tarjeta se registra la ubicacin de la mercadera, proveedores etc.
MODELO DEL LIBRO KARDEX

ARTICULO................... UNIDAD ..................... MARCA ..................... TALLA ..................... ITEM CODIGO......................... ................ STOCK ......................... ................ STOCK MAXIMO............................ CUENTA PCGR.............. ................ COLOR........................... MODELO.........................
FECHA COMPROBANTES ENTRADAS SALIDAS SALDOS FIRMA OBSERVACIN DETALLE D M A GUIAS FACTURAS Cant. PU PT Cant. PU PT Cant. PU PT
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TALLER 09 ACTIVIDAD APLICATIVA OBJETIVO Reconocer la importancia del control de la existencias, a travs del kardex. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Analizar la importancia de la toma de inventarios.
II.- Debatir sobre la importancia de la rotacin de inventarios.
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AUTOEVALUACIN 1.- Qu significa costos?. 2.- Qu significa costo de ventas? 3.- Qu es inventario? 4.- Cmo es la rotacin de los inventarios? 5.- Cuntos sistemas de inventarios existen? 6.- Qu es el libro de inventarios o almacn? 7.- Cul es la mnima informacin que debe contener el kardex?
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TEMA N 10 MTODOS DE VALUACIN

Que es el mtodo de valuacin de Inventarios? Viene a ser la forma en que se valan los artculos o bienes que salen del almacn. Bien, si las compras han sido adquiridas a diferentes precios, estos se reflejaran en las existencias que salen y quedan en stock. 1.- Valuacin de las existencia: De acuerdo al Artculo 62 del Impuesto a la Renta, los contribuyentes, empresas o sociedades que en razn de la actividad deben practicar Inventario, valuarn sus existencias por su costo de adquisicin o produccin adoptando cualquiera de los siguientes mtodos siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio: Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS) Promedio ponderado o mvil Identificacin especfica Inventario al detalle o por menor Existencias bsicas Los mtodos que se emplean ofrecen diferentes beneficios y desventajas por ello al utilizar o escoger cada uno de ellos se debe tener en cuenta quien le ofrece mayores ventajas a fin de conocer la correcta determinacin de las utilidades. La contabilidad como tal tiene dos funciones de Registro y Valoracin: registra todos los hechos contables y valora los activos y por consecuencia su origen, como son: el pasivo y el capital contable. Por lo expuesto, entonces valorar los inventarios es una misin fundamental de la contabilidad con el fin de conocer la situacin financiera y operativa de la empresa. El mtodo de valuacin que se adopte no se podr variar sin autorizacin de la SUNAT.
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MTODO DE VALUACION: PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAD ( PEPS )
Este mtodo, consiste en valuar las existencias, teniendo en cuenta las primeras compras ( entradas ) que deben ser las que se venden primero. En otro concepto diramos que este mtodo se basa en que los primeros artculos que entran al almacn, son los primeros en salir de el, las unidades que salen son valorizadas al costo unitario del lote mas antiguo del stock.
ANLISIS Y EJEMPLOS DEL MTODO PEPS

El Registro de las compras se realizar de la siguiente manera:
FECHA DETALLEDOCUMENTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS AL COSTO CANT. C.U. C. TOTAL CANT. C.U. C.TOTALCANT. C.U. C. TOTAL
15 25 50 25.00 33.00 28.50 375.00 825.00 1,425,00 15 25 50 25.00 33.00 28.50 375.00 825.00 1,425,00
02-oct 06-oct 08-oct
INGRESO INGRESO INGRESO
GR 228 GR 235 GR 116
* Todas las compras se registran en la columna de ENTRADAS indicando la cantidad de artculos o mercaderas que estn ingresando, a su costo unitario y costo total, tal como lo muestra el ejemplo * Una vez registrada las compras en la columna de ENTRADAS, se trasladan a la columna de EXISTENCIAS AL COSTO O SALDOS
* Se acumula la cantidad de mercaderias en totales ya que cada articulo ha ingresado a distintos costos
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La Empresa realiza Venta:

10/10 Vende mercaderias 10 blusas segn Fact. No. 251
FECHA DETALLEDOCUMENTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS AL COSTO C. TOTAL CANT. C.U. C. TOTAL CANT. C.U. C.TOTALCANT. C.U.
15 25 50 25.00 33.00 28.50 375.00 825.00 1,425,00 10 25.00 250.00 15 25 50 5 25 50 25.00 33.00 28.50 25.00 33.00 28.50 375.00 825.00 1,425,00 125.00 825.00 1,425,00
02-oct 06-oct 08-oct 10-oct
INGRESO INGRESO INGRESO SALIDA
GR 228 GR 235 GR 116 F/,251
Las salidas de Mercaderias, en este caso por venta, se registra en la columna SALIDAS
14/10 Venta de mercaderias 30 blusas segn factura N 260

15 25 50 25.00 33.00 28.50 375.00 825.00 1,425,00 10 25.00 250.00 15 25 50 5 25 50 25.00 33.00 28.50 25.00 33.00 28.50 375.00 825.00 1,425,00 125.00 825.00 1,425,00
GR 228 GR 235 GR 116 F/,251
14-oct
SALIDA
F/.260
30
5 25
25.00 33.00
125.00 825.00 50 28.50 1,425,00
* Como la salida es de 30 unidades, se tomar
5 unidades a S/,25,00 c/u 25 unidades a S/,33,00 c/u 30 unidades
quedando como saldo unicamente a S/, 28,50 c/u disponibles
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16/10Vende mercaderias 20 blusas, segn Fact. N 268 18/10Compra mercaderas 16 blusas a S/. 27,90 c/u, segn G/R 220
15 25 50 25.00 33.00 28.50 375.00 825.00 1,425,00 10 25 250.00 15 25 50 5 25 50 25.00 33.00 28.50 25.00 33.00 28.50 375.00 825.00 1,425,00 125.00 825.00 1,425,00
GR 228 GR 235 GR 116 F/,251
14-oct
SALIDA
F/260
5 25 20
25 33 28.50
125.00 825.00 570.00 50 30 28.50 28.50 1,425,00 855.00
16-oct
SALIDA
F/,268
18-oct
INGRESO
GR 220
16
27.90
446.40
16
27.90
446.40
* Para la venta de estas 20 unidades, se tomar el costo del saldo que qued de la operacin anterior * Se tiene en stock 30 unidades y solo se vende 20, entonces quedan 10 unidades a S/,28,50 c/u * Ingresan las mercaderias 16 unidades a S/,27,90 c/u
Se tendr en el almacen 10 unidades a S/, 28,50 c/u 16 unidades a S/, 27,90 c/u
MTODO DE VALUACION : METODO PROMEDIO

Este mtodo consiste en la aplicacin sobre el nuevo lote de existencias adquiridas, que se encuentran con un nuevo precio, por ende regula o actualiza el costo de las existencias anteriores y esto significa que: La manera de obtener este mtodo es sobre la base de dividir el saldo acumulado entre las unidades acumuladas y se halla el costo promedio.
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5/11 Adquiere mercaderias, 20 pantalones a S/, 75,00 c/u, segn G/R # 149 7/11 Adquiere mercaderias, 15 pantalones a S/,65,00 c/u, segn G/R # 055
FECHA DETALLEDOCUMENTO
UNIDADES ENT. SAL. SALD.

20 15 20 35
COSTO UNIT. PROMEDIO

75.00 65.00
EXISTENCIAS AL COST ENT. SAL. SALD.

1,500,00 975.00 1,500,00 2,475,00
05-nov INGRESO 07-nov INGRESO
GR 149 GR 055
Realiza la siguiente venta 10/11 Venden mercaderias 25 pantalones segn Fact. # 136
FECHA DETALLE DOCUMENTO 06-nov INGRESO 07-nov INGRESO 10-nov SALIDA G/R,149 G/R,055 FACT. 136 ENT. 20 15 UNIDADES SAL. SALD. 20 35 25 10 COSTO UNIT. PROM. 75.00 65.00 70.71 VALORES SAL.
ENT. 1,500,00 975.00 -
1,767,75
SALD. 1,500,00 2,475,00 707.25
* La salida de los 25 pantalones, permite actualizar el stock de almacn quedando 10 pantalones * Para hallar el costo de las mercaderias que venden, se procede de la siguiente manera Se considerael:
COSTO TOTAL ACUMULADO = UNIDADES ACUMULADAS EN ALMACEN COSTO PROMEDIO
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Aplicado al ejemplo el costo promedio sera:
S/.2,475.00 = 35 unid.
S/. 70.71
Este costo promedio obtenido se multiplicar por la cantidad de unidades que sern vendidas Unidades que se venden 25 x 70.71 = 1,767.75
COSTO TOTAL DE UNIDADES VENDIDAS
Tambin se actualiza la columna Valores (Saldo); procediendo de la siguiente manera

COST. TOT. ACUM COST. TOT. DE UNID. VEND. =COSTO TOTAL ACTUALIZADO
En nuestro caso seria asi :
2,475.00
- 1,767.75
S/.707.25
OBJETIVO Reconocer la importancia de la aplicacin de los mtodos de valuacin. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Analizar los resultados que se obtienen del mtodo Peps y el mtodo Ueps.( compararlos)
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II.- Debatir cmo afecta la aplicacin de un mtodo u otro tributariamente.
AUTOEVALUACIN
1.- Tributariamente, cuntos mtodos de valuacin existen? 2.- Explique eL mtodo: primeras entradas y primera salidas (Peps). 3.- Explique el mtodo: ltimas entradas primeras entradas (Ueps) 4.- Explique el mtodo: promedio ponderado
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TEMA N 11 ASPECTOS GENERALES PLANILLA DE REMUNERACIONES

1.- Aspectos generales:
JORNADA DE TRABAJO
De acuerdo al artculo 25 de la constitucin Poltica del Per, la jornada de trabajo ya sea para varones y mujeres es de 8 horas diarias o 48 horas semanales como mximo. En el supuesto de que en el centro de labores existan jornadas menores a 8 horas diarias o 48 semanales el empleador podr extender unilateralmente la jornada hasta dichos lmites incrementando la remuneracin en forma proporcional al tiempo incrementado. Y si existiera jornadas laborales mayores a las 8 horas de trabajo sern consideradas como horas extras o sobre tiempos.
CONTRATO DE TRABAJO
Es un acuerdo expreso entre un trabajador y un empleador, donde el primero se compromete o se obliga a prestar sus servicios al segundo de una manera subordinada a cambio de una remuneracin.
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DESCANSOS REMUNERADOS
BASE LEGAL.-
El D. Leg.713 de 07.11.91 regula el descanso semanal obligatorio, en das feriados y las vacaciones anuales de los trabajadores de la actividad privada.
DESCANSO SEMANAL OBLIGATORIO
Todo trabajador tiene derecho como mnimo a 24 horas consecutivas de descanso en cada semana, el que se otorgara preferentemente en da domingo.
VARIACIN DEL DIA DE DESCANSO
Cuando los requerimientos de la produccin lo hagan indispensable el empleador podr establecer regimenes alternativos. (descanso distinto al domingo).
REMUNERACIN MNIMA VITAL
RMV.- Es la retribucin mnima a que tiene derecho el trabajador , por su labor durante la jornada normal
INICIALMENTE SE LE DENOMIN COMO .-
Sueldo o Salario Mnimo Vital, segn se refiera a empleados u obreros respectivamente. Ingreso Mnimo Legal, y finalmente Remuneracin Mnima Vital.
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ASIGNACION FAMILIAR
BASE LEGAL .- Ley N 25129 ( 06.12.89 ) D.S. N 035.90 Tr ( 06.06.90 ) ASIGNACION FAMILIAR .-Tienen derecho a percibir la Asignacin Familiar, todos los trabajadores comprendidos en la actividad privada que : Tengan vnculo laboral vigente Que tengan a su cargo uno o ms hijos menores de 18 aos o Tengan hijos mayores de 18 aos y que estn efectuando estudios, este beneficio se extender hasta 6 aos posteriores al cumplimiento de su mayora de edad. MONTO DE LA ASIGNACION.- Es equivalente al 10% de la Remuneracin Mnima Vital vigente .
GRATIFICACIONES
Con fecha 14.12.89, se expide la ley 25139, reglamentada travs del D.S. 061.89 tr. del 20.12.89, estableciendo la obligatoriedad de este beneficio social asi tenemos :
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OBJETIVO Reconocer la importancia de los dispositivos legales vigentes laborales. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Debatir sobre la situacin laboral actual del trabajador. II.- Revisar y analizar los diferentes tipos de contratos de trabajo y sus beneficios.
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AUTOEVALUACIN
1.- Qu es el contrato de trabajo? 2.- Cmo se da la jornada de trabajo? 3.-A qu se refiere los descansos remunerados? 4.- Cul es la remuneracin mnima vital vigente? 5. -Quines tienen derecho a la asignacin familiar? 6.-Cuntas clases de gratificaciones existen?
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TEMA N 12 PLANILLA DE REMUNERACIONES

1.- Planilla de Remuneraciones El D.S. N 001-98-TR (22.01.98), ha normado la obligacin de los empleadores, cuyos trabajadores se encuentran dentro del rgimen laboral de la actividad privada, de llevar libro de planilla de pago de remuneraciones y otros beneficios sociales. Esta norma entr en vigencia el 1 de febrero de 1998, fecha en la cual deroga el antiguo reglamento de planilla, D.S. N 015-75-TR (28.09.72). 2.-De la obligacin de llevar planillas OBLIGADOS Estn obligados a llevar planillas de pago y a otorgar boleta de pago los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al rgimen laboral de la actividad privada. FORMAS Las planillas podrn ser llevadas a eleccin del empleador en libros, hojas sueltas o microformas. 3.- Registros de trabajadores Los empleadores debern registrar a sus trabajadores en las planilla, dentro de las 72 horas de ingresados a prestar sus servicios, independientemente de que se trate de un contrato por tiempo parcial. En el caso de los trabajadores domsticos no existe la obligacin de llevar planillas. EMPLEADOS Y OBREROS Es facultad del empleador llevar ms de una planilla, en funcin a la categora, centro de trabajo o cualquier otro criterio que considere conveniente (trabajadores
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permanentes, temporales o empleados de direccin o
a tiempo confianza,
parcial: trabajadores empleados u obreros, trabajadores nacionales o extranjeros,
remunerados con moneda nacional o
moneda extranjera; trabajadores agrupados
segn el rea en la que prestan servicios; trabajadores de administracin, de produccin, de ventas o docentes por ejemplo) As, ya no existe la obligacin de llevar una planilla para los obreros ni la de pagarles semanalmente, pues el hecho de llevar una planilla para los obreros queda a criterio del empleador, y la frecuencia de pago podr ser semanal, quincenal o mensual, segn lo pacten las partes. VARIOS CENTROS DE TRABAJO Las planillas de diferentes centros de trabajo de una misma empresa, podrn ser centralizadas y llevadas en cualquiera de ellos. En este caso cada centro de trabajo deber contar con una copia simple de las planillas que le correspondan y de las boletas de pago. En caso contrario el empleador podr optar por llevar planillas por separado en cada centro de trabajo autorizacin de las Planillas. Las planilla, tanto si son llevadas en un libro en hojas sueltas, como en microformas, deben ser autorizadas por la autoridad competente, el Ministerios de Industrias o la autoridad Administrativa de trabajo, segn se trate de la autorizacin del primer libro u hojas sueltas o de los segundos respectivamente.
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REQUISITOS PARA LA LEGALIZACIN DEL LIBRO DE PLANILLAS

LEGALIZACIN DEL PRIMER LIBRO U HOJAS SUELTAS DE PLANILLAS DE PAGO Solicitud dirigida al Sub-director de Registros Generales, adjuntando: Libro u hojas sueltas. Copia de RUC Copia simple del Documento de identidad del representante legal. Recibo de pago efectuado en el Banco de la Nacin.
LEGALIZACIN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES PLANILLAS DE PAGO Se adjuntar a la solicitud, el libro de planillas anterior debidamente autorizado o en el caso de hojas sueltas, la autorizacin anterior y la ltima hoja trabajada; dejando constancia de la conclusin del primer libro.
* En el caso de prdida de planillas se debe presentar copia

certificada de la denuncia policial.
4.-Contenido de la planilla de remuneraciones REGISTRO DE INFORMACIN DE CADA TRABAJADOR Al inicio de las planillas y por una sola vez deben registrarse respecto de cada
trabajador y dentro de las 72 horas siguientes al inicio de la presentacin de servicios: El nombre completo, sexo y fecha de nacimiento Domicilio Nacionalidad y documentos de identidad Fecha de ingreso o reingreso a la empresa Cargo u ocupacin Nmero de registro o cdigo de asegurado o filiado a los Sistemas Provisionales correspondientes Fecha de cese De agotarse la disponibilidad de espacio para esta informacin, podrn utilizarse nuevas hojas, sin necesidad de que stas sean autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo.
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REGISTRO DE PAGO DE REMUNERACIONES Y OTROS Adems de lo anterior, se deben registrar por separado y en cada oportunidad de pago: El nombre y el apellido de cada trabajador, tomando en consideracin para este efecto, lo previsto en el Art. 6 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral D.S. 003.97-TR (27.03.97). Remuneraciones que se abonen al trabajador, tomando en consideracin para este efecto, lo previsto en el Art. 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral; es decir, lo que se entiende por remuneracin. Nmero de das y horas trabajadas Nmero de horas trabajadas en sobretiempo Deducciones de cargo del trabajador, por concepto de tributos y aportes de los Sistemas Previsionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados y ordenados
por mandato judicial y otros conceptos similares. Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo, segn el Artculo 7 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, que establece los
conceptos que no constituyen remuneracin;. Tributos y aporte a cargo del empleador y, Cualquier otra informacin adicional que el empleador considere conveniente. Fecha de salida y retorno de vacaciones, salvo que por la naturaleza del trabajo o por el tiempo trabajado solo hubiera lugar al pago de la remuneracin vacacional. En cuanto al registro de la remuneracin vacacional debemos recordar que el D.S. N 012-92-TR (03.12.92), reglamento del D. Leg. N713 (08.11.91), ha dispuesto que, aunque la remuneracin vacacional se abona antes del inicio del descanso, debe registrarse en la planilla del mes al que corresponde el descanso.
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CONSERVACIN DE LAS PLANILLAS

Las empresas, cualquiera sea su forma de constitucin y siempre que no formen parte del Sector Pblico Nacional, estn obligados a conservar sus libros, correspondencia y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un perodo que no exceder de 5 aos contados a partir de la ocurrencia del hecho, la emisin del documento o el cierre de las planillas.
5.- Beneficios sociales que afectan a las remuneraciones Las remuneraciones de los trabajadores estn sujetas a descuentos y aportes con referencia a ciertas contribuciones sociales e impuestos: DESCUENTOS Los importes retenidos por el empleador son: Sistema Nacional de Pensiones (SNP) Est regulado por el Decreto Ley No 19490 y es administrado por ESSALUD, las prestaciones que brinda son: pensin de invalidez, jubilacin, sobrevivencia, viudez, orfandad, defuncin, etc. El SNP se aplica a los trabajadores afiliados a ESSALUD. Si el trabajador est afiliado a una AFP se le retendr: Un porcentaje para la cuenta individual de capitalizacin. Un porcentaje destinado a financiar las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. Un porcentaje que cobran las AFPs por la prestacin de sus servicios.
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Impuesto a la renta de 5ta. categora Impuesto aplicado a los trabajadores dependientes. Se le retiene el 15% del impuesto una vez deducidas las 7 UIT de las remuneraciones totales percibidas o por percibir en el ao: 12 remuneraciones mensuales, 2 gratificaciones ordinarias y gratificaciones extraordinarias si hubiere, etc. APORTES Aportes realizados por el empleador en base a la legislacin vigente. Seguro Social de Salud (s.s.s.) Es administrado por ESSALUD y est destinado al cuidado de la SALUD. Brinda a los asegurados atencin en casos como: enfermedad, maternidad y fallecimiento. Fue creado por D. Ley No 224882 del 27-03-79. Senati Tiene como objeto contribuir a la formacin de aprendices y a la capacitacin, perfeccionamiento y especializacin de los trabajadores de la actividad productiva. Seguro complementario de trabajo de riesgo Cubre los riesgos de accidente de trabajo o enfermedades profesionales como el otorgamiento de pensiones de invalidez temporal o permanente y de sobrevivencia y gastos de sepelio como consecuencia de accidentes de trabajo o enfermedades profesionales. Es un aporte mensual obligatorio por parte de la entidad empleadora.
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6.- BOLETA DE PAGO: Es un documento que se le entrega al trabajador como garanta despus de que ste a recibido su remuneracin correspondiente. El duplicado (firmado o impreso por la huella digital del trabajador) queda en la empresa y en l figurarn los mismo datos de las planillas laborales. El original de la Boleta de Pago debe ser entregada a ms tardar el tercer da hbil siguiente a la fecha de pago. Al igual que las planillas las boletas deben conservarse hasta 5 aos despus de efectuado el pago, luego no tendrn validez legal. MODELO DE BOLETA DE PAGO
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MODELO
PLANILLA DE REMUNERACIONES
BOLETA N NOMBRES CARGO U PERIO DICIDAD Y APELLIDOS OCUPACION DE PAGO REMUNERACIN SEGN PERIODICIDAD SUELDO SALARIO O TARIFA L M M J V S D DIAS Y HORAS TRABAJADAS EN LA JORNADA LABORAL DIAS HORAS TOTAL SEG. JORNADA HORAS SOBRE TIEMPO REMUNERACIONES DIAS Y HRS EN JORNA. LABORAL DIAS Y HRS EN SOBRETIEMPO SALARIO DOMINICAL ASIG. FAM. D.S.035 90- TR
TOTAL REM. DEL PERIODO 13%
RETENCIONES AL TRABAJADOR S.N.P. SIST. PRIV. DE PENSIONES AFP % IMPORTE VIDA
RETENCIONES AL TRABAJADOR ESSALUD IMPTO RETENC. RENTA JUDI5TA. CAT CIALES ADEL. QUINC. PRESTAMOS TOTAL DEDUCCIONES NETO A PAGAR
TRIB Y APORT. EMPLEADOR ESSALUD 9% TOTAL APORT
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OBJETIVO Reconocer la importancia del libro de remuneraciones. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Debatir sobre los beneficios de la afiliacin a una Afp, frente al Sistema Nacional. II.- Revisar y analizar los deberes del empleador, as como las sanciones a las que est sujeto con las inspecciones.
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AUTOEVALUACIN
1.- Quines estn obligados a llevar libro de planillas? 2.- Cules son los requisitos para legalizar el libro de planilla de remuneraciones? 3.- Cul es el contenido de la planilla de remuneraciones? 4.- Seale el tiempo de conservacin del libro de planilla de remuneraciones. 5.- Determine los descuentos y aportes que afectan a las remuneraciones. 6.- Qu es la boleta de pago?
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Aplica las normas internacionales de contabilidad, en la elaboracin de los asientos de ajustes y provisiones. Formula los estados financieros, integrando los libros principales y libros auxiliares.
Presentar correctamente los clculos correspondientes para registrar los asientos de ajuste y de provisiones. Analiza los distintos porcentajes de tasas de depreciacin de activos fijos. Disea correctamente la hoja de trabajo del balance de situacin. Formula los asientos de cierre y reapertura en los libros contables. Elabora los Estados Financieros: Balance general, Estado de ganancias y prdidas, Estado de cambios en el patrimonio neto y Estado de flujo de efectivo.
Analiza y valora la importancia de las provisiones del ejercicio. Juzga con criterio, la determinacin de los ajustes y provisiones. Valora la importancia del registro de las operaciones en los libros principales y auxiliares. Participa con inters en el desarrollo de la monografa.
TEMA N 13: Asientos de ajuste TEMA N 14: Balance de comprobacin TEMA N 15: Estados Financieros: Balance general, Estado de ganancias y prdidas TEMA N 16: Estados Financieros: Estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo
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ASIENTOS DE AJUSTE
BALANCE DE COMPROBACIN
BALANCE GENERAL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
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TEMA N 13 ASIENTOS DE AJUSTE

1.- Asientos de ajuste Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones necesarias antes de elaborar los Estados Financieros. Son asientos que posibilitan la regularizacin de las cuentas, es decir que en estas se deben observar el saldo real que permitan presentar con razonabilidad los EEFF., al final del ejercicio contable, teniendo como objetivo un alto grado de confiabilidad. Los asientos de ajuste se registran despus de los asientos operativos.
PROVISIN: COSTO DE VENTAS

EMPRESAS INDUSTRIALES:
COSTO DE VENTAS =EXIST. INICIAL + COSTO DE PROD - INVEN. FINAL
EMPRESAS COMERCIALES: COSTO DE VENTAS =EXIT. INICIAL + COMPRAS - EXIST. FINAL
EJEMPLO :
EXISTENCIA INICIAL + COMPRAS
S/. 400.00 5,200.00 5,600.00
69 COSTO DE VENTAS 691 MERCADERIAS
4,150.00
EXISTENCIA FINAL COSTO DE VENTAS
( 1,450.00) 4,150.00
20 MERCADERIAS 201 ALMACEN 31/12 Por el costo de ventas de la mercadera.
4,150.00
El costo de ventas, viene a ser el valor ( costo) de los bienes objeto del giro del negocio y transferidos a ttulo oneroso. Se determina de acuerdo a la siguiente frmula:
Costo de ventas = Inventario Inicial + Compras Inventario Final
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PROVISIN: COBRANZA DUDOSA

Mediante este asiento se cubren posibles prdidas que pueda tener la empresa ocasionada por ciertos clientes morosos, cuyas letras o cuentas por cobrar resultan como cobro dudoso. (incobrablres)
*Es necesario llevar un control interno adecuado de las ctas por cobrar. *Informes peridicos del Dpto. de crditos y cobranzas de los documentos cancelados y pendientes. *Informes peridicos del Dpto. de crditos y cobranzas de las cuentas morosas. *Informes del Dpto. Legal de los documentos en cobranza judicial.
Para realizar provisin: ( de acuerdo al art. 21 inciso f Regl . IR.) Se demuestra la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante anlisis peridicos de los crditos. Se demuestra la morosidad del deudor mediante la documentacin que evidencie las gestiones de cobranza.
EJEMPLO : La Empresa Comercial ABC, adeuda la letra N201 por s/. 8,300.00 la letra fue protestada, el cliente no cuenta con posibilidad, ni capacidad de pago; el resultado al cierre del balance se provisionar de la sgt. manera:
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PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 ctas. de cobranz. dudosa. PROV.PARA CTAS. DE COB. DUDOSA 192 clientes 31/12 Por la prov. de la cob. Dudosa de la L/.201 Empresa ABC.
8,300.00 8,300.00
94 79
GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS IMPUT. ACTA. DE COSTOS 31/12 Por la transferencia de la cta. 68
8,300.00 8,300.00
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12 129 12 123
CLIENTES cobranza dudosa. CLIENTES letras por cobrar 31/12 Por la transferencia. de las ctas. por cobrar a ctas. de cobranza dudosa.
8,300.00 8,300.00
PROVISIN: DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

Cuando una empresa, al realizar los inventarios de existencias comprueba que existen productos obsoletos, faltantes o deteriorados por otros circunstancias, debe realizar un asiento de ajuste para corregir el valor de las existencias.
El 31.12, la empresa Aries, efecta un inventario fsico, descubriendo que tiene mercaderas malogradas, solicitando informe tcnico especializado a su personal y a un perito profesional independiente, competente y colegiado, el motivo que dio origen a esta situacin, dando como resultado que no se tuvo la mercadera en los almacenes adecuado , originando el deterioro total de la mercadera valorizada en s/. 20,150.00
68 685 29 291
PROVISIONES DEL EJERCICIO desvalorizaciin de existencias. PROV.PARA DESVALOR.EXISTENCIAS mercadera 31/12 Por el deterioro de la mercadera segn informe tcnico especializado del personal y del perito profesional.
20,150.00 20,150.00
94 79
20,150.00 20,150.00
118
29 29
PROVIS.PARA DESVALOR. EXISTEN. PROVIS.PARA DESVALOR. EXISTEN. 291 mercaderas. 291 mercaderas. 20 MERCADERIAS 20 MERCADERIAS 201 almacen 201 almacen 31/12 Por el retiro de la mercadera 31/12 Por el retiro de la mercadera en mal estado.. en mal estado..
20,150.00 20,150.00 20,150.00 20,150.00
PROVISIN: DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS

Todo activo fijo a excepcin de los terrenos va perdiendo su valor a travs del tiempo por el uso u obsolescencia, debido a que el costo de dicho activo debe extinguirse poco a poco considerndose por lo tanto la depreciacin como gasto, durante la vida til del mismo. Esta declinacin funcional de los activos se produce en forma gradual a travs de los diferentes periodos en que se utilizan en la empresa. En otras palabras la depreciacin es la prdida del valor econmico del activo fijo como resultado del uso o accin de otras fuerzas fsicas y que tributariamente debe ser compensado mediante una deduccin en su costo (art. 38 DL. 774).
119
TIPO DE BIEN
EJERCICIO 2007 3% anual 25% anual 20% anual
Edificaciones y Construcciones. Ganado de trabajo y reproduccin, redes de pesca. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) Maquinaria y equipos utilizados por las actividades
mineras, petrolera y de construccin, excepto muebles, enseres y equipos de oficina. Equipos de procesamiento de datos. Maquinarias y equipo adquirido a partir de 01.01.91 Otros bienes del activo fijo.
20% anual 25% anual 10% anual 10% anual
La empresa Estrella, dedicada al transporte de carga cuenta con un camin marca Volvo por un valor de s/. 105,000.00, adquirido el 01.01.99 tiene una vida til de 5 aos. Se desea calcular la depreciacin anual. Valor del activo ............... s/. 105,000.00 CALCULO: Vida til ............................. 5 aos. S/. 105,000.00 X 20% = S/. 21,000.00 Tas de depreciacin........... 20% Depreciacin anual............ 21,000.00
68 39
PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 Depreciacin Inmueb,maquin,y equipo. DEPREC Y AMORTIZACION ACUMULADA 393 Deprec,inmueb,maquin,y equipos. 31/12 Por la depreciacin anual del ejercicio 1999.
21,000.00 21,000.00
94 79
21,000.00 21,000.00
120
AJUSTE: BENEFICIOS SOCIALES

El beneficio social constituye el derecho que le corresponde a los trabajadores de acuerdo a las normas laborales vigentes. Generalmente son aquellos pagos adicionales que obtiene el trabajador por su valor remunerativo. Se califica como beneficio social los pagos efectuados al trabajador por: Compensacin por tiempo de servicios Cts. Indemnizacin por despido arbitrario. Pago por vacaciones truncas. Es importante sealar que los pagos de la Cts, se realizan 2 veces al ao en Mayo y Noviembre correspondiente en cada caso a un semestre, por lo tanto es necesario provisionar lo de Noviembre y Diciembre por los pagos que se deben efectuar el prximo ao junto a los meses de Enero, Febrero, Marzo y Abril. Para ello, se ajusta la provisin de Noviembre y Diciembre en base al clculo siguiente: Sueldo Bsico 1/6 de la ltima gratificacin 1,200.00 200.00 1,400.00 / 12 * 2 = 233.00
68
PROVISIONES DEL EJERCICIO 686 C. Tiempo de Servicios
233.00
47
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 471 Compensacin por tiempo de servicios 31/12 por la provisin para pago de CTS
233.00
94
GASTOS DE ADMINISTRACION 948 Compensacin por tiempo de servicios
233.00
79
CARGAS IMPUTABLES A CTA. DE COSTOS 31/12 Por la transferencia de la Cta. 68 Empresa
233.00
121
OBJETIVO Reconocer la importancia de loa asientos de provisiones y ajustes ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Debatir sobre la incidencia contable que tiene los asientos de ajuste y provisiones. II.- Debatir y analizar cual sera el procedimiento contable que se debe utilizar al concluir la depreciacin de un bien, an permaneciendo activamente en la empresa?
122
AUTOEVALUACIN
1.- Porqu es importante las provisiones contables? 2.- Cul es el tiempo prudencial para considerar una cuenta por cobrar, como incobrable? 3.- Quin realiza el informe tcnico, para considerar la provisin de desvalorizacin e mercaderas? 4.- Seale el tiempo de conservacin del libro de planilla de remuneraciones. 5.- Cul es el activo fijo que no se deprecia? 6.- Cules son las caractersticas de un activo fijo, para ser considerado como tal?
123
TEMA N 14 BALANCE DE COMPROBACIN

1.- Balance de comprobacin
Es una hoja de trabajo, que forma parte del proceso contable en la que se registran los totales de los cargos y abonos de las cuentas del mayor y en el cual por diferencias de cada cuenta se obtienen los saldos respectivos. la suma del debe y haber del balance de comprobacion deben ser iguales a las sumas del libro diario, de esta manera se comprueba que los cargos y abonos del libro diario son iguales. el hecho que un balance de comprobacion muestre sumas iguales no significa que la contabilizacion haya sido correcta pues pudiera darse el caso de haber omitido el registro de una operacin en el libro diario, o que hubiera cargado o abonado en la cuenta equivocada .
1
Folio Cd. Cuentas del Mayor Sumas Debe Haber saldos Deudor Acreedor
124
Folio Cod Cuentas de Mayor
Sumas Debe Haber

13,268.00 9.600.00 9.400.00 1.700.00 132.00 1,068.00 3.970.00 400.00 3,700.00 3,700.00 1,200.00 390.00 7,800.00 1,590.00 695.00 895.00 11,770.00 7,800.00
Saldos Deudor Acreedor

1,498.00 1,800.00 9,400.00 1,700.00 132.00 120.00 8.200.00 3,700.00 3,700.00 1,200.00 390.00 7,800.00 1,590.00 695.00 895.00
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
10 12 20 33 40 41 42 46 50 60 61 62 63 70 79 94 95
Caja y Bancos Clientes Mercaderas Inm.Maq. Y Equipo Tributos por pagar Remun.Part. Pagar Proveedores Ctas.Pagar Diversas Capital Compras Variac.Existencias Carg.Personal Ser.Prest. Tercerso Ventas Carg.Im.Ctas Costos Gastos de Administ. Gastos de Venta
1.068.00 4,090.00 400.00 8,200.00
S/.46,418.00
S/.46,418.00
S/.21.410.00 S/.21,410.00
2.- Periodicidad del balance de comprobacin: La prctica usual es hacer un balance de comprobacin cada ao sin embargo se puede reducir el periodo a un mes, un trimestre o un semestre segn la caracterstica econmica y financiera de la empresa. El Balance de Comprobacin ha de comprender la totalidad de los asientos anotados desde el principio del ejercicio hasta el final del periodo contable.
125
3.- La hoja de trabajo Despus de formular el Balance de Comprobacin se confecciona la Hoja de Trabajo que viene a ser la continuacin del primero. La hoja de trabajo, es un clasificador de las cuentas que aparecen en el Balance de Comprobacin, permitiendo asi determinar las cuentas que pertenecen al Balance General y al Estado de Ganancias y Prdidas. En vista de que el Balance de Comprobacin enumera las cuentas sin especificar su clasificacin, por lo tanto los contadores hacen uso de un recurso llamado Hoja de Trabajo con el fin de agrupar las cuentas en Activo, Pasivo, Patrimonio e ingresos y gastos. Se debe tener presente que la Hoja de Trabajo no es un libro contable ni un estado financiero, sino una gua que facilita la formacin de los asientos finales y la posicin en que las cuentas deben quedar en los estados financieros, llmese Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas. Despus de que un negocio ha estado operando durante un tiempo los dueos desean saber si tuvieron utilidades o no y la naturaleza financiera y econmica ocurrida desde que se inici. Tales hechos y cifras le permitirn al propietario tomar decisiones, para ello harn uso de los estados financieros los que fueron confeccionados en base a la hoja de trabajo, e ah su importancia.
4.-
Preparacin de la hoja de trabajo Tal como se observa en la Hoja de Trabajo, sta nos muestra 12 columnas: En la parte superior se anota el nombre de la empresa y la denominacin hoja de trabajo, as como la fecha o el perodo a que pertenece. Posteriormente se aperturan las columnas donde se registran los cdigos y cuentas extradas del libro Mayor. Luego vienen las columnas referentes a sumas y saldos del mayor. En seguida aparecen las columnas de ajustes y/o eliminaciones separadas en Debe y Haber. En este par de columnas se registran las correcciones que deben realizarse para presentar un real y correcto saldo en los estados de resultados. En estas columnas se ajustan:
126
En primer lugar, los saldos de las cuentas de la clase 9, cuyos importes deudores se trasladarn a la columna del Haber, en contrapartida se registrar el saldo acreedor de la cuenta 79 (Cargas imputables a cuentas de costos) a la columna del Debe. De esta forma se cancela la cuenta 79. En segundo lugar, el importe de la cuenta 69 cuyo saldo deudor se transferir a la columna del Haber de los ajustes, luego el mismo importe se trasladar a la columna del Debe a la altura de la cuenta 61 Variacin de existencias. El cual se registrar en la columna de ganancias del Estado de resultados po naturaleza. Luego aparecen las columnas de inventarios. A esta columna se trasladan los saldos del Balance es decir los saldos de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Si la columna del activo es mayor que el saldo del pasivo, se dir en este caso que la empresa obtuvo utilidad. Si el pasivo es mayor que al activo entonces se dir que se obtuvo una prdida. Las siguientes columnas se refieren al Estado de Resultados por Naturaleza, en ellas se registran los saldos de las cuentas que representan ganancias o prdidas. En la columna de prdidas se registrarn los saldos de las cuentas 60, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68 y 74, en cambio en la columna de ganancias se registrar los saldos de las cuentas 61, 70, 73, 75, 76, 77, 78. Despus de transferirse los saldos de las ya referidas cuentas se procede a sumar cada una de las columnas. Si la ganancia es mayor que la prdida habr una utilidad, de lo contrario una prdida. En cuanto a las ltimas columnas referidas al Estado de Resultados por Funcin, se considera como saldos en la columna de Prdidas las cuentas 66, 69, 74 as como los saldos de la clase 9. Simultneamente se registrarn en la columna de ganancia los saldos de las cuentas 70, 73,75,76,77,78. Si la ganancia es mayor que la prdida se tendr una utilidad, Para saldar las columnas referidas a ganancias y prdidas se procede tan igual que el Estado de Resultados por Naturaleza. En resumen la Hoja de Trabajo nos indicar la utilidad o prdida que la empresa obtiene al final del ejercicio econmico, para as determinar las acciones a seguir prximamente, entre ellos el impuesto a la renta a pagar, los dividendos a repartir, etc.
127
INVENTARIO RESULTADO RESULTADO COD CUENTAS SUMAS SALDOS CARGAS POR NAT. POR FUNC. DEL TRANSFERIDAS MAYOR Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Prdidas GananciasPrdidas Ganancias
SUMAS
SALDOS:
128
CREACIONES LOS ANDES S.A. HOJA DE TRABAJO
Concepto - Cuentas
Sumas del
Del 1 a 31
Saldos del Mayor
Enero
Ajustes y/o Eliminaciones
Inventarios
Resultados por Naturaleza
Resultados por Funcin
Diciembre de
Mayor Debe 10 12 20 33 39 40 41 42 50 58 59 60 61 62 63 67 68 69 70 79 94 95 Caja y Bancos Clientes Mercaderas Inmuebles, Maquinaria y Equipo Depreciac. y amortizacin acumul. Tributos por pagar Remuneraciones por pagar Proveedores Capital Reservas Resultados Acumulados Compras- Mercaderas Variacin de Existencias - Mere. Cargas de Personal Servicios prestados por terceros Cargas financieras Provisiones del Ejercicio Costo de ventas Ventas Cargas impuiab. a cuentas de costos Gastos administrativos Gastos de ventas 1 500 1 250 33 700 950 1 200 400 200 3 000 3 200 2000 3000 6000 11 000
Haber 1 500 1 200 3 000
Deudor 500 1 800 3000 11 000
Acreed or
Debe
Haber
Activo 500 1 800 3 000 11 000
Pasivo
Prdida
Gananci a
Prdida
Gananci a
2 100 800 1 100 1 850 7 000 400 1 000 3 200 3 200 950 1 200 400 200 3000 7 800 2 750 1 500 1 250 33 700 28 000
2 100 800 1 100 1 850 7 000 400 1 000
2 100 800 1 100 1 850 7000 400 1 000 3 200
3 200
3 000 950 1 200 400 200 3 000
200
3 000 7800 7 800
7 800 2 750 2 750 1 500 1 250 28 000 5 750 5 750 16300 14 250 2 050 16 300 16 300 5 950 2 050 8 000
1 500 1 250 8 000 5 750 2 050 8 000 7 800 7 800 7 800
Utilidad antes del Impuesto
129
TALLER 14 ACTIVIDAD APLICATIVA OBJETIVO Reconocer la importancia del Balance de comprobacin y hoja de trabajo. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente. Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Preparar la hoja de trabajo, con los siguientes datos: CODIGO CUENTA SUMAS DEL MAYOR DEBE 10 12 20 33 39 40 41 42 50 58 59 60 61 62 63 67 68 69 70 79 94 95 Caja y Bancos Clientes Mercaderas Inm. Maquinaria y Equipo Depreciacin, amort. acumulada Tributos por pagar Remuneraciones por pagar Proveedores Capital Reservas Resultados acumulados Compras Variacin de existencias Cargas de personal Servicios prestados por terceros Cargas financieras Provisones del ejercicio Costo de ventas Ventas Cargas imputables a cta. de costos Gastos administrativos Gastos de ventas 1,500.00 1,250.00 950.00 1,200.00 400.00 200.00 3,000.00 7,800.00 2,750.00 3,200.00 3,200.00 2,000.00 3,000.00 6,000.00 11,000.00 2,100.00 800.00 1,100.00 1,850.00 7,000.00 400.00 1,000.00 HABER 1,500.00 1,20.00 3,000.00
130
AUTOEVALUACIN
1.- Qu es el balance de comprobacin? 2.- Cada cunto se confecciona el Balance de comprobacin? 3.- Qu es la hoja de trabajo? 4.- Qu importancia tiene la hoja de trabajo? 5.- Segn el rayado de la hoja de trabajo, de cuntas partes se compone? 6.- Cmo redetermina la utilidad en los inventarios y en el estado de resultados?
131
TEMA N 15 ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

1.- Estados Financieros
Los estados financieros "conforman los medios de comunicacin que las empresas utilizan para exponer la situacin de los recursos econmicos y financieros a base de los registros contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su preparacin". En base a esta conceptualizacin podemos decir entonces que los Estados Financieros, muestran la situacin econmica y financiera o el resultado en la gestin de la empresa durante un periodo de tiempo determinado, expresando de esta forma en cuadros sinpticos, los datos extractados de los libros y registros contables. Los Estados Financieros condensan la informacin que ofrecen las cuentas contables y las clasifican de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados para establecer: La situacin y el valor real del negocio; y El resultado de las operaciones en una fecha determinada. En resumen, qu son los Estados Financieros? Estados Financieros, son medios de comunicacin que tienen como objeto proporcionar informacin contable, asi como los cambios econmicos financieros, experimentados por la empresa a una fecha determinada. De acuerdo al reglamento para la preparacin de la informacin financiera proporcionada por la CONASEV los Estados Financieros son los siguientes: Balance General Estados de Ganancias y prdidas Estados de cambios en el patrimonio neto Estados de flujos de efectivo Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas notas a los Estados Financieros.
132
2.- Requisitos a satisfacer por los estados financieros: Para que los Estados Financieros cumplan adecuadamente con su funcin es necesario satisfacer ciertos requisitos: Utilidad, para la toma de decisiones. Integridad, debe contener toda la informacin necesaria. Imparcialidad, la informacin financiera no debe tener como objetivo satisfacer aspectos particulares, sino que debe ser pluralista e integral. Comparabilidad, los estados contables deben ser comparables entre los mismos de una empresa o con los de otras. Comprensibilidad, por todos los usuarios. Verificabilidad, los datos expuestos deben ser verificables o comprobables. Confiabilidad, los datos deben ser confiables. Algunos de stos datos no pueden ser adecuadamente satisfechos cuando los Estados Financieros se encuentran distorsionados por los efectos de la inflacin, para ello es necesario reexpresarlos, es decir darles un valor real de acuerdo al poder adquisitivo de la moneda.
3.- Objetivos generales de los estados financieros: La Contabilidad es un sistema de informacin, por lo tanto se justifica su utilizacin. Los objetivos principales son: Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver directamente con el negocio de la empresa, la informacin til que les posibilite comparar y evaluar el capital de trabajo. Permite evaluar la capacidad de la administracin en cuanto al uso eficaz de los recursos. Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin de conocer la capacidad generadora de las utilidades. A travs de los EE.FF. se conoce si es conveniente invertir, endeudarse o vender.
133
La informacin financiera se debe realizar en forma peridica y con ciertas predicciones que sean comparables con los EE.FF. reales. 4.- Usuarios de la informacin financiera Los Estados Financieros representan una fuente de informacin, la carta de presentacin de una empresa, por lo tanto es importante para las personas, empresas u organismos que tengan que ver con el resultado econmico y financiero del negocio. As los usuarios de la informacin constituyen el soporte fundamental para la existencia de la empresa tratando de encontrar en los estados financieros la solvencia y rentabilidad, si el capital de trabajo es adecuado o si se justifica el capital invertido segn las utilidades obtenidas etc. Se clasifican en: Accionistas: Poseedores del capital, harn uso de los "EE.FF." porque a travs de ellos conocern la verdadera situacin econmica y financiera de su negocio, as como los dividendos a repartir. Proveedores: Al proveer un bien o servicio a una empresa prefieren conocer antes, mediante los EE.FF. su solvencia econmica para as concederle el crdito solicitado. Acreedores: Les es importante los EE.FF. de la empresa porque a travs de ellos podrn conocer a quien le van a conceder crditos a fin de proteger su dinero. El Estado: Interviene en la empresa mediante el asesoramiento y fiscalizacin. Este ltimo punto lo realiza mediante la obtencin de impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa. Los Trabajadores: Son la parte intelectual o manual de la empresa. Los EE.FF. les son importantes por dos razones: Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo econmico y financiero de la empresa; y Solicitar aumento de sueldos y salarios si las circunstancias lo ameritan.
134
INFORMACIN FINANCIERA A PRESENTAR EN EL PER Resolucin Conasev N 13-99-EF-94.10
Balance General. Estado de Ganancias y Prdidas.

ESTADOS FINANCIEROS
Estado Neto.
de
Cambios
en
el
patrimonio
Estado de Flujo de Efectivo. Notas a los Estado Financieros.
El Balance General, es un estado financiero acumulativo que muestra la situacin de una empresa desde que se cre con todas las modificaciones ocurridas hasta la fecha de reporte. Se le denomina tambin Estado de Situacin Financiera o Estado de Posicin Financiera.
135
ORDEN DE PRESENTACIN DE LAS PARTIDAS EN EL BALANCE GENERAL
El Balance General, comprende las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto.
Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez y las del pasivo segn la exigibilidad de pago decreciente, reconocidas en forma tal que deben presentar razonablemente la situacin financiera de la empresa a una fecha dada.
ORDEN DE PRESENTACIN DE LAS PARTIDAS EN EL BALANCE GENERAL
El patrimonio neto est constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que sealen las disposiciones legales, estatutarias y contractuales, debindose indicar claramente el total de esta cuenta.
136
En nuestro pas, la resolucin CONASEV N 103-99- EF/94.10 del 26.11.1999; aprueba el manual para la Preparacin de la Informacin Financiera y seala expresamente la informacin a presentar: Los Estados Financieros. Notas a los Estados Financieros
Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretacin.
Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya revelacin es requerida o recomendada por las NIC.
137
138
El Estado de Ganancias y Prdidas, es un estado financiero conocido tambin como Estado de Rendimientos. Se puede decir que es un resumen del resultado obtenido en un periodo determinado por un ente, que mide el xito o fracaso del mismo mediante la comparacin de los ingresos, y los gastos asociados a stos; que incrementan o disminuyen el patrimonio del ente.
El Estado de Ganancias y Prdidas, debe incluir, como minimo, rubros cuyos importes correspondan a los siguientes conceptos:
Ingresos. Resultado de las actividades de las operaciones. Costos Financieros. Participacin en los resultados de asociadas y asociaciones en participacin. Ganancias y Prdidas en las actividades ordinarias. Partidas Extraordinarias. Participacin minoritaria. Ganancias o Prdida neta del perodo.
139
METODOS DE PRESENTACIN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS.
El Estado de Ganancias y Prdidas de acuerdo al anlisis de los gastos o sub clasificaciones que una empresa desee efectuar tiene dos formas de presentacin: Segn la Naturaleza de Gasto. Segn la Funcin del Gasto.
COMERCIAL MAGIC S.A ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR EL PERODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003 ( Expresado en Nuevos Soles) Ventas Netas (nota 12) Otros ingresos operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas ( nota 13) Utilidad Bruta Gastos de Administracin (nota 14) Gastos de Ventas ( nota 15) Resultado de Operacin Otros Ingresos y Gastos Ingresos Financieros Gastos Financieros (nota 16) Otros ingresos (nota 17) Otros Gastos Resultado de Exposicin a la inflacin (Rei) Utilidad antes de Participaciones y deducciones e Impuesto a la Renta. Participacin de los trabajadores 8% Impuesto a la Renta 27% Resultado antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio . (799.00) . (2,482.00) 6,709.00 0 0 6 709 00 2,200.00 .(12,400.00) 13,100.00 . (6,200.00) 890.00 9,990.00 97,000.00 0 97,000.00 .(42,400.00) 54,600.00 .(16,350.00) .(25,850.00) 12,400.00
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OBJETIVO Reconocer la importancia de los Estados Financieros. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente. Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Debatir sobre la informacin que se llega a determinar en los estados financieros. II.- Elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas, de acuerdo a los siguientes datos: Ventas Envases y Embalajes Tributos Ingresos diversos Cargas financieras Costo de ventas Cargas de personal Cargas excepcionales Suministros diversos Ingresos financieros Cargas diversas de gestin Variacin existencias: Envases y embalajes Variacin existencias: Suministros diversos Provisiones del ejercicio 357,665.00 200.00 485.44 450.00 279.28 245,782.05 25,397.86 1,957.60 4,742.00 882.00 4,725.95 594.50 909.94 1,901.76
141
AUTOEVALUACIN
1.- Qu son los estados financieros? 2.- Cules son los objetivos generales de los estados financieros? 3.- Qu ventajas y limitaciones encontramos en los estados financieros? 4.- Quines hacen uso de la informacin financiera? 5.- Qu es el balance general? 6.- Cules son las partidas o cuentas que conforman el balance general?. De un concepto de cada uno de ellos. 7.- Qu es el estado de ganancias y prdidas? 8.- Cuntas modalidades existen en cuanto a la presentacin del Estado de ganancias y prdidas? 9.- Conceptualice las partidas que conforman el Estado de ganancias y prdidas en sus dos modalidades.
142
TEMA N 16 ESTADO FINANCIEROS: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
1.- Estado de cambios en el patrimonio neto
Este Estado, resume los incrementos y disminuciones en el monto del patrimonio durante el perodo contable, como consecuencia del resultado en un perodo de sus operaciones y los aportes o desaportes de los socios de la entidad. Por lo tanto, los aumentos en el patrimonio son consecuencia de ingresos e inversiones de los socios, mientras que las disminuciones son consecuencia de las prdidas, desaportes o pagos de utilidades a sus socios.
Las partidas o cuentas que conforman este estado carecen de exigibilidad o vencimiento, constituyen la empresa misma; por lo tanto el control de sus movimientos de cada cierto ejercicio contable, son de suma importancia. En este estado se debe mostrar separadamente lo siguiente:
Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del perodo. Ajustes de ejercicios anteriores. Variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad (o prdida) del ejercicio. Utilidad (o prdida) del ejercicio. Distribucin o asignaciones efectuadas en el perodo. Saldos de las partidas patrimoniales al final del perodo.
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144
2.- Estado de flujos de efectivo: Aspectos Generales: Este estado reporta las entradas y salidas en efectivo que una empresa realiza durante un periodo de tiempo. Las fuentes y los usos del efectivo son la materia del Estado de Flujos de Efectivo, es por ello tambin que este estado suministra una base para estimar las futuras necesidades de efectivos y sus posibles fuentes. As tambin nos da a conocer de dnde procede el dinero y en qu se gast y cmo cambia durante el periodo contable. Dicho estado se obtiene del Balance General en unin con el Estado de Ganancias y Prdidas. El Estado de Flujos de Efectivo explica las causas de los cambios en el efectivo proporcionando informacin sobre las actividades operativas, financieras y de inversin, los cuales pueden estructurarse bajo los mtodos directos e indirectos. Las actividades en los flujos de efectivo: Toda empresa da importancia a su administracin y ms cuando sta se dirige a las reas de operaciones, financieras e inversin. ACTIVIDADES OPERATIVAS Generalmente incluyen la produccin y distribucin de bienes y servicios. Las actividades operativas resultan como efecto de las transacciones que influyen en el estado de resultados. Se ocupa sobre todo de las actividades, que generan ingresos y gastos en efectivo as tenemos por ejemplo: cobro a clientes o pagos en efectivo a proveedores. ACTIVIDADES FINANCIERAS Nos indica de donde se obtienen los recursos financieros y en que actividades de inversin se utilizan.
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Por ejemplo si una empresa emite acciones para venderlas, esta sera una actividad financiera y la persona u organizacin que adquiere las acciones estara realizando una actividad de inversin. ACTIVIDADES DE INVERSIN Involucra el otorgamiento de prstamos y su cobro respectivo, as tambin la compra y venta de valores, activos fijos y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la produccin de bienes y servicios. Es as como las empresas controlan su efectivo para realizar sus operaciones, cancelar deudas, o distribuir rentas, lgicamente afectando su patrimonio en su estructura financiera. Mtodos para calcular los flujos de efectivo: Se utilizan dos mtodos: Mtodo Directo: Este mtodo calcula los efectivos netos que nos proporcionan las actividades operativas como por ejemplo, los cobros que se realiza a clientes menos los desembolsos efectuados para comprar existencias o pagar sueldo. Mtodo Indirecto: Permite que se ajuste la utilidad neta acumulada con el fin de que en los resultados solo refleje los ingresos y egresos de efectivo. Pues bien ahora se presenta un modelo del estado de flujos de efectivo donde se resumen las transacciones principales sobre el efectivo.
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OBJETIVO Reconocer la importancia de los Estados Financieros. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Debatir sobre la importancia de los estados financieros comparativos de un periodo a otro y su incidencia econmica y financiera en la empresa. II.- Con fecha 31 de Diciembre, se tiene la siguiente informacin de la empresa Comercial Pitgoras S.A. Saldos al 31 de Diciembre de 2000: Capital Reserva Legal Resultados Acumulados Se capitaliza las utilidades Utilidad Neta del ejercicio Transferencia a la reserva legal Saldos al 31 de diciembre de 2001 s/ Se capitaliza la reinversin del activo Utilidad Neta del ejercicio Transferencia a la reserva legal Saldos al 31 de Diciembre de 2002 Capital Reserva legal Resultados acumulados 925.00 3,189.00 337.00 s/. 2,034.00 516.00 8,163.00 2,346.00 235.00
11,122.00 1,088.00 4,038.00
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AUTOEVALUACIN
1.- Qu es el estado del patrimonio neto? 2.- Qu es el estado de flujos de efectivo? 3.- Cules son las actividades que conforman el estado de flujos de efectivo? 4.- Qu mtodos se emplea para calcular los flujos de efectivo?
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FUENTES DE INFORMACIN
1.- BAHAMONDE ESPEJO, Hernando. Manual Terico Prctico para constituir una empresa . Edit San Marcos. Tercera Edicin 1995. 2.- CHVEZ ACKERMAN, Pascual Fundamentos y Principios. Edit. San Marcos. 3.- CRUZADO RIBEYRO, Anita Contabilidad Bsica , teora y Prctica. Universidad de San Martn de Porres. Lima 2000. 4.- FERRER QUEA, Alejandro,Aplicacin del Plan Contable General Revisado. Edit. ITALPER. 5.- GIRALDO JARA, Demetrio, Contabilidad Bsica General. Edit. San Marcos Tercera Edicin. 1997. 6.- ZEVALLOS ZEVALLOS, Erly. Contabilidad General. Tercera Edicin. Arequipa 2001. 7.- Normas Legales del Diario el Peruano.
150

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UNIVERSIDAD

SAN MARTN DE PORRES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

SEMESTRE ACADMICO 2008 I - II

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

UNIDAD I PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOREGISTRO DEL ACTIVO DISPONIBLE

UNIDAD II LIBROS AUXILIARES: OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA

UNIDAD III CONTROL DE EXISTENCIAS Y LIBRO LABORAL: PLANILLA DE REMUNERACIONES

UNIDAD IV CIERRE DEL PROCESO CONTABLE

UNIDAD I PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO- REGISTRO DEL ACTIVO DISPONIBLE

REPASO DE OPERACIONES DIVERSAS PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

LIBRO CAJA CHICA

TEMA N 01 PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

Ubicacin de los trminos analgicos IZQUIERDA DERECHA

Debe Cargo Dbito Deudor

Haber Abono Crdito Acreedor

5.- Estructura del plan contable general revisado

Activo Activo Activo Pasivo Patrimonio

CUENTAS DE GESTIN O RESULTADO

Gastos por naturaleza Ingresos naturaleza por

SALDOS INTERMEDIOS DE GESTIN

TALLER 01 ACTIVIDAD APLICATIVA

TEMA N 02 LIBROS CONTABLES

CLASIFICACIN DE LOS LIBROS CONTABLES DESDE EL PUNTO DE VISTA TCNICO

CLASIFICACIN DE LOS LIBROS CONTABLES DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL

REG. DE LETRAS POR COBRAR REG. DE LETRAS POR PAGAR

OPERACIONES QUE SE REGISTRAN EN LOS DISTINTOS REPORTES CONTABLES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Hoja de Trabajo interna de la empresadeterminando el resultado del ejercicio

ORDENAMIENTO DE LAS CUENTAS PARA EL INVENTARIO Y BALANCE DE INVENTARIO

CAJA Y BANCO C L IE N T E S CUENTAS PO R COBRAR M E R C A D E R IA S IN M U E B L E M A Q U IN A R IA Y E Q U IP O

PROVEEDORES CUENT AS PO R PAG AR

TALLER 02 ACTIVIDAD APLICATIVA

II.- Fundamente la importancia de la existencia de los libros contables en el proceso contable.

III.- Analizar la relacin entre la administracin tributaria y los libros contables

TEMA N 03 LIBRO CAJA CHICA

TALLER 03 ACTIVIDAD APLICATIVA

TEMA N 04 LIBRO BANCOS

TALLER 04 ACTIVIDAD APLICATIVA

UNIDAD II LIBROS AUXILIARES: OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Y LETRAS POR PAGAR

TEMA N 05 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

TASA VIGENTE DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 19%

La tasa es del 17%, adicionalmente se aplica el 2% del Impuesto de Promocin Municipal.

SALDO A FAVOR 4.- Notas de crdito

TEMA N 06 REGISTRO DE COMPRAS

Tipo de documento, de acuerdo a la codificacin que aprueba la SUNAT.

Serie del comprobante de pago.

Nmero del RUC del proveedor, cuando corresponda

Nombre razn social o dominacin del proveedor

exportacin, conjuntamente con operaciones no gravadas.

Valor por la adquisicin no gravadas

Monto del impuesto correspondiente a la adquisicin registrada en la columna (g)

Monto del impuesto correspondiente a la adquisicin registrada en la columna (h)

Monto del impuesto correspondiente a la adquisicin registrada en la columna (i)

Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.

) Importe total de las adquisiciones segn comprobante de pago.

TICKET DE MAQUINA REGISTRADORA DOCUMENTOS EMITIDOS POR BANCOS INSTITUCIONES FINANCIERAS

CREDITICIAS Y DE SEGUROS 14 RECIBOS POR SERVICIOS PBLICOS DE SUMINISTRO DE ENERGA

TALLER 06 ACTIVIDAD APLICATIVA

TEMA N 07 REGISTRO DE VENTAS