NH088

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.
16 Chng 1
Phm
L lun chung v t chc lp v phn tch bo co ti chnh trong doanh nghip 1.1 Mc ch, ngha, yu cu v nguyn tc lp BCTC 1.1.1. Mc ch, ngha v yu cu ca bo co ti chnh. BCTC l phng php tng hp s liu t cc s k ton theo cc ch tiu kinh t tng hp phn nh c h thng tnh hnh ti sn, ngun hnh thnh ti sn ca doanh nghip, tnh hnh v kt qu hot ng sn sut kinh doanh, tnh hnh lu chuyn cc dng tin v tnh hnh vn ng s dng vn ca doanh nghip trong mt thi k nht nh. Do , BCTC va l phng php k ton, va l hnh thc th hin v chuyn ti thng tin k ton ti chnh n nhng ngi s dng ra cc quyt nh kinh t. H thng BCTC ca cc doanh nghip c lp vi mc ch sau: - Tng hp v trnh by mt cch tng qut, ton din tnh hnh ti sn, ngun vn, cng n, tnh hnh v kt qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip trong mt k k ton. - Cung cp cc thng tin kinh t, ti chnh ch yu cho vic nh gi tnh hnh v kt qu hot ng ca doanh nghip, nh gi thc trng ti chnh ca doanh nghip trong k hot ng qua v nhng d on trong tng lai. BCTC c ngha quan trng trong lnh vc qun l kinh t, thu ht s quan tm ca nhiu i tng bn trong 1
Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16
Phm
cng nh bn ngoi doanh nghip. Mi i tng quan tm n BCTC trn mt gic khc nhau, song nhn chung u nhm c c nhng thng tin cn thit cho vic ra cc quyt nh ph hp vi mc tiu ca mnh. - Vi nh qun l doanh nghip, BCTC cung cp thng tin tng hp v tnh hnh ti sn, ngun hnh thnh ti sn cng nh tnh hnh v kt qu kinh doanh sau mt k hot ng, trn c s cc nh qun l s phn tch nh gi v ra c cc gii php, quyt nh qun l kp thi, ph hp cho s pht trin ca doanh nghip trong tng lai. - Vi cc c quan hu quan ca nh nc nh ti chnh, ngn hng kim ton, thu... BCTC l ti liu quan trng trong vic kim tra gim st, hng dn, t vn cho doanh nghip thc hin cc chnh sch, ch kinh t ti chnh ca doanh nghip. - Vi cc nh u t, cc nh cho vay BCTC gip h nhn bit kh nng v ti chnh, tnh hnh s dng cc loi ti sn, ngun vn, kh nng sinh li, hiu qu hot ng sn xut kinh doanh, mc ri ro... h cn nhc, la chn v a ra quyt nh ph hp. - Vi nh cung cp, BCTC gip h nhn bit kh nng thanh ton, phng thc thanh ton, t h quyt nh bn hng cho doanh nghip na hay thi, hoc cn p dng phng thc thanh ton nh th no cho hp l. - Vi khch hng, BCTC gip cho h c nhng thng tin v kh nng, nng lc sn xut v tiu th sn phm, mc uy tn ca doanh nghip, chnh sch i ng khch hng... h c quyt nh ng n trong vic mua hng ca doanh nghip. - Vi c ng, cng nhn vin, h quan tm n thng tin v kh nng cng nh chnh sch chi tr c tc, 2
Phm
tin lng, bo him x hi, v cc vn khc lin quan n li ch ca h th hin trn BCTC. thc s tr thnh cng c quan trng trong qun l kinh t, BCTC phi m bo cc yu cu c bn di y: - BCTC phi c lp chnh xc, trung thc, ng mu biu qui nh, c y ch k ca nhng ngi c lin quan v phi c du xc nhn ca c quan, n v m bo tnh php l ca bo co. - BCTC phi m bo tnh thng nht v ni dung, trnh t v phng php lp theo quyt nh ca nh nc, t ngi s dng c th so snh, nh gi hot ng sn sut kinh doanh ca doanh nghip qua cc thi k, hoc gia cc doanh nghip vi nhau. S liu phn nh trong BCTC phi r rng, tin cy v d hiu, m bo thun tin cho nhng ngi s dng thng tin trn BCTC phi t c mc ch ca h. BCTC phi c lp v gi theo ng thi hn quy nh. Ngoi ra BCTC cn phi m bo tun th cc khi nim, nguyn tc v chun mc k ton c tha nhn v ban hnh. C nh vy h thng BCTC mi thc s hu ch, mi m bo p ng c yu cu ca cc i tng s dng ra cc quyt nh ph hp. 1.1.2. Nguyn tc c bn lp BCTC. Trnh by trung thc: Thng tin c trnh by trung thc l thng tin c phn nh ng vi bn cht ca n, khng b bp mo hay xuyn tc d l v tnh hay c . Ngi s dng thng tin lun i hi thng tin phi trung thc h a ra c nhng quyt nh ng n. Do vy, xut pht t mc ch cung cp thng tin cho ngi s dng
Phm
th nguyn tc u tin ca vic lp BCTC l phi trnh by trung thc. - Kinh doanh lin tc: Khi lp BCTC doanh nghip phi nh gi kh nng kinh doanh lin tc v cn c vo lp. Tuy nhin, trng hp nhn bit c nhng du hiu ca s ph sn, gii th hoc gim phn ln quy m hot ng ca doanh nghip hoc c nhng nhn t c th nh hng ln n kh nng sn xut kinh doanh nhng vic p dng nguyn tc kinh doanh lin tc vn cn ph hp th cn din gii c th. - Nguyn tc dn tch: Cc BCTC ( tr BCLCTT) phi c lp theo nguyn tc dn tch. Theo nguyn tc ny th ti sn, cc khon n, ngun vn ch s hu, cc khon thu nhp v chi ph c ghi s khi pht sinh v c th hin trn cc BCTC cc nin k ton m chng c lin quan. - La chn v p dng chnh sch k ton: chnh sch k ton l nhng nguyn tc, c s, iu c, quy nh v thng l c doanh nghip p dng trong qu trnh lp v trnh by BCTC. Cn la chn ch k ton ph hp vi c im ca doanh nghip v phi c B Ti Chnh chp nhn. Khi la chn v p dng ch k ton ph hp, BCTC phi c lp v trnh by theo nhng nguyn tc ca ch k ton . - Nguyn tc trng yu v s hp nht: Trng yu l khi nim v ln v bn cht ca thng tin m trong trng hp nu b qua cc thng tin ny xt on th c th dn n cc quyt nh sai lm. Do vy, nguyn tc ny i hi nhng thng tin trng yu ring l khng c sp nhp vi nhng thng tin khc m phi trnh by ring bit. Ngc li nhng thng tin n l khng trng yu, c th tng hp c th cn c phn nh di dng thng tin tng qut. 4
Phm
- Nguyn tc b tr: theo nguyn tc ny khi lp cc BCTC khng c php b tr gia ti sn v cc khon cng n, gia thu nhp vi chi ph. Trong trng hp vn tin hnh tin hnh b tr gia cc khon ny th phi da trn c s tnh trng yu v phi din gii trong TMBCTC. - Nguyn tc nht qun: m bo tnh thng nht v kh nng so snh c ca cc thng tin trn BCTC th vic trnh by v phn loi cc khon mc trn BCTC phi qun trit nguyn tc nht qun gia cc nin k ton. Nu thay i phi c thng bo trc v phi gii trnh trong TMBCTC. Trong qu trnh lp h thng BCTC phi m bo thc hin ng thi cc nguyn tc trn v chng c mi lin h mt thit vi nhau, b sung cho nhau, lm c s cc BCTC cung cp c nhng thng tin tin cy, y , kp thi v ph hp vi yu cu ca ngi s dng trong vic ra quyt nh. 1.1.3. Cc cng vic k ton phi lm trc khi lp BCTC. lp c cc BCTC trc ht phi c y cc c s d liu phn nh chnh xc, trung thc, khch quan cc s kin v nghip v kinh t pht sinh ti doanh nghip. Cc s liu ny c phn nh kp thi trn cc chng t k ton, ti khon k ton v s k ton. V th, trc khi lp BCTC phi thc hin cc cng vic sau: - Phn nh tt c cc chng t k ton hp php vo s k ton tng hp v s k ton chi tit c lin quan. - n c, gim st v thc hin vic kim k nh gi li ti sn, tnh chnh lch t gi ngoi t, phn nh kt qu vo s k ton lin quan trc khi kho s k ton.
Phm
- i chiu, xc minh cng n phi thu, cng n phi tr, nh gi n phi thu kh i, trch lp v hon nhp cc khon d phng. - i chiu gia s liu tng hp v s liu chi tit, gia cc s tng hp vi nhau, i chiu s liu trn s k ton vi thc t kim k, kho s k ton v tnh s d cc ti khon. - Chun b cc mu biu BCTC sn sng cho vic lp BCTC. 1.2. Ni dung ca BCTC. 1.2.1. H thng BCTC. Theo 25/10/2000 quyt v nh i s 167/ 2000/ theo Q-BTC thng ngy t s sa b sung
89/2002/TT-BTC ngy 09/10/2002 ca B trng B Ti Chnh hin c 4 biu mu BCTC qui nh cho tt c cc doanh nghip thuc mi lnh vc, mi thnh phn kinh t nh sau: - Bng cn i kees ton. Mu s B01-DN. - Kt qu hot ng kinh doanh. Mu s B02 - DN. - Lu chuyn tin t. Mu s B03 - DN. - Thuyt minh bo co ti chnh. Mu s B09 -DN. Mi BCTC phn nh cc nghip v, s kin cc phm vi v gc khc nhau, do vy chng c s tng h ln nhau trong vic th hin tnh hnh ti chnh sn xut kinh doanh ca doanh nghip khng c BCTC no ch phc v cho mt mc ch hoc c th cung cp mi thng tin cn thit lm tho mn mi nhu cu s dng. iu ny ni ln tnh h thng ca BCTC trong vic cung cp thng tin cho ngi s dng. Ni dung, phng php tnh ton, hnh thc trnh by trong tng BCTC qui nh trong ch ny c p dng thng nht cho cc doanh nghip.
Phm
Tuy nhin, phc v yu cu qun l kinh t - ti chnh, yu cu qun l iu hnh cc ngnh, cc tng cng ty, cc tp on sn xut, lin hip cc x nghip, cc cng ty lin doanh ... C th cn c vo c th ca mnh nghin cu, c th ho v xy dng thm cc BCTC chi tit khc cho ph hp, nhng phi c B Ti Chnh chp thun bng vn bn. 1.2.2. Trch nhim, thi hn lp v gi cc BCTC . Tt c cc doanh nghip phi lp v gi BCTC theo ng cc qui nh ca ch BCTC doanh nghip hin hnh(Theo 25/10/2000 quyt v nh i s 167/ 2000/ theo Q-BTC thng ngy t s sa b sung
89/2002/TT-BTC ngy 09/10/2002 ca B trng B Ti Chnh). Ring BClCTT tm thi cha qui nh l bo co bt buc nhng khuyn khch cc doanh nghip lp v s dng. BCTC ca cc doanh nghip phi lp v gi vo cui qu, cui nm ti chnh cho cc c quan qun l Nh Nc v cho doanh nghip cp trn theo qui nh. Trng hp c cng ty con th phi gi km theo bn sao BCTC cng qu cung nm ca cng ty con. Ni nhn BCTC XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Thi hn lp BCTC XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXxXXXXXX 1.3. Ni dung, kt cu v phng php lp BCTC. 1.3.1. Bng cn i k ton. 1.3.1.1. Bn cht v ngha ca BCKT. BCKT l mt phng php k ton, mt bo co k ton ch yu phn nh tng qut tnh hnh ti sn ca doanh nghip theo hai cch phn loi: cu thnh vn v ngun hnh thnh vn hin c ca doanh nghip mt thi im nht nh v biu hin di hnh thi tin t. 7
Phm
Nh vy, bn cht ca BCKT l BCTC tng hp, phn nh tng qut ton b gi tr ti sn hin c v ngun hnh thnh ti sn ca doanh nghip ti mt thi im nht nh. S liu trn BCCKT cho bit ton b gia tr ti sn hin c ca doanh nghip theo c cu ca ti sn v c cu ngun hnh thnh cc ti sn . Cn c vo BCDKT c th nhn xt, nh gi khi qut v tnh hnh ti chnh, tnh hnh qun l v s dng vn, mc ch s dng cc ngun vn cng nh nhng trin vng kinh t ti chnh ca doanh nghip. 1.3.1.2. Ni dung v kt cu BCKT. a) Ni dung ca BCKT th hin qua h thng cc ch tiu phn nh tnh hnh ti sn v ngun hnh thnh ti sn. - Phn Ti sn: Phn nh ton b gi tr ti sn hin c ca doanh nghip ti thi im lp bo co, c chia thnh: + Loi A: Ti sn lu ng v u t ngn hn. + Loi B: Ti sn c nh v u t di hn. - Phn Ngun vn: phn nh cc ngun hnh thnh cc loi ti sn ti thi im lp bo co, c chia thnh: + Loi A: N phi tr. + Loi B: Ngun vn ch s hu. Trong mi loi ny li bao gm cc ch tiu phn nh nhnh ni dung c th tng i ph hp vi ni dung ca cc ti khon k ton. Ngoi ra, BCKT cn c phnCc ch tiu ngoi bng phn nh cc ti khon khng thuc quyn s hu ca doanh nghip nhng ang thuc quyn qun l hoc s dng ca doanh nghip, hoc mt s ch tiu khng th phn nh trong BCKT. 8
Phm
b) Kt cu. Tnh cht c bn ca BCKT chnh l tnh cn i gia ti sn v ngun vn mi thi im Tng ti sn = Tng ngun vn Hay : Tng ti sn = N phi tr + Ngun vn ch s hu Trn c s tnh cht cn i ca k ton, ng thi ph hp vi ni dung ca BCKT th kt cu ca n c chia lm 2 phn:Ti sn v ngun vn. - Phn ti sn: cc ch tiu phn ny c sp xp theo ni dung kinh t ca cc loi ti sn ca doanh nghip trong qu trnh ti sn xut.V mt kinh t, s liu phn ny th hin s vn v kt cu cc loi vn hin c ca n v n thi im lp bo co. V mt php l, n th hin s vn ang thuc quyn qun l v s dng ca doanh nghip. - Phn ngun vn: cc ch tiu phn ny c sp xp phn chia theo tng ngun hnh thnh ti sn ca n v.V mt kinh t, s liu phn ny th hin quy m, ni dung v tnh cht kinh t ca cc ngun vn . V mt php l, n th hin trch nhim php l ca doanh nghip i vi s ti sn m doanh nghip ang qun l v s dng. BCKT c th xy dng theo kiu mt bn hay theo kiu hai bn.vi kiu mt bn, phn ti sn c sp xp trc sau n phn ngun vn.vi kiu hai bn, b tr phn ti sn bn tri cong phn ngun vn bn phi ca BCKT. c hai phn ngoi ct ch tiu cn c cc ct phn nh m s ca ch tiu, ct s u nm, s cui k. 1.3.1.3. C s s liu v phng php lp BCKT. 9
Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 a) C s s liu.
Phm
- Cn c vo cc s k ton tng hp v chi tit ca k bo co - Cn c vo BCKT k trc (qu trc, nm trc ). b) Phng php chung lp BCKT. - Ct s u nm: Cn c vo ct cui k ca BCKT cui nin k ton trc ghi vo cc ch tiu tng ng. - Ct s cui k:Cn c vo s d ca cc ti khon trn cc s k ton lin quan kho s thi im lp BCKT ghi nh sau. Nhng ch tiu trn BCKT c ni dung ph hp vi s d ca cc ti khon th cn c trc tip vo s d cc ti khon ghi nh sau: + S d n ca cc TK ghi vo cc ch tiu tng ng phn ti sn. + S d c ca cc TK ghi vo cc ch tiu tng ng phn ngun vn . Tuy nhin, c nhng ch tiu trn BCKT li khng hon ton ph hp vi TK k ton m lin quan n nhiu TK, mt chi tit ca TK, nhiu chi tit ca TK.... Do , phi tu thuc vo ni dung ca tng ch tiu ly s d ca cc TK tng ng lp BCKT cho ph hp. * Mt s trng hp c bit: - Nhng ch tiu thuc cc khon phi thu, cc khon phi tr cn c vo tong s d chi tit ca cc TK ghi: nu tng s d chi tit d N th ghi phn ti sn, nu tng s d chi tit d C th ghi phn ngun vn khng c b tr ln nhau. - i vi nhm TK iu chnh gim nh cc TK lin quan n d phng, TK hao mn TSC l nhng TK c s d c, iu chnh gim cho cc TK phn ti sn, trong BCKT do phi xc nh c gi tr thun nn cc khon ny vn c 10
Phm
phn nh bn ti sn ( ghi lin k v cung phn vi cc ch tiu c iu chnh) di hnh thc ghi s m. - Mt s TK lng tnh nh TK 412 - Chnh lch nh gi li ti sn, TK 413 - Chnh lch t gi, TK421 - Li cha phn phi, thc cht l cc TK phn nh ngun vn nn c phn nh bn ngun vn, nu d C th ghi bnh thng, nu d N ghi s m. - i vi cc ch tiu ngoi BCKT l cc TK c s d N, c ghi n nn cn c trc tip vo s liu ct cui k ca BCKT cui nin k ton trc ghi vo ct s u nmcn c vo s d cc TK trn cc s k ton lin quan kho s thi im lp BCKT ghi cc ch tiu tng ng ct cui k. Phng php lp c th tng ch tiu dc trnh by trong Quyt nh s 167/2000/Q - BTC ngy 25/10/2000 v sa i b sung theo thng t s 89/2002/TT - BTC ngy 09/10/2002 ca B trng B Ti Chnh. 1.3.2. Kt qu hot ng kinh doanh. 1.3.2.1. Bn cht v nghi ca BCKQHKD. BCKQHKD l BCTC tng hp, phn nh tng qut tnh hnh v kt qu kinh doanh trong mt k k ton ca doang nghip, chi tit theo hot ng kinh doanh v cc hot ng khc: tnh hnh thc hin ngha v vi nh nc v thu v cc khon phi np khc. Thng qua bo co ny c th bit c tnh hnh v kt qu kinh doanh, tnh hnh thc hin ngha v vi nh nc doanh nghip, ng thi qua phn tch nh gi cc ch tiu trn BCKQHKD cc k khc nhau cho thy xu hng pht trin doanh nghip. 1.3.2.2. Ni dung v kt cu ca BCKQHKD. a) BCKQHKD gm 3 ni dung:
11
Phm
- Tnh hnh v kt qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip, bao gm cc hot ng kinh doanh v cc hot ng khc. - Tnh hnh thc hin ngha v vi nh nc bao gm thu, ph, l ph v cc khon phi np khc. - Thu GTGT c khu tr, thu GTGT c hon li, c min gim, thu GTGT ca hng bn ni a. 1.3.2.3. BCKQHKD. a) C s s liu. - BCKQHKD ca k trc. - Cc s k ton ca cc TK t loi 5 n loi 9 v TK 133 - thu GTGT c khu tr, TK333 - thu v cc khon phi np nh nc. - Cc ti liu lin quan khc. b) Phng php lp. Phn I: - S liu ghi vo ct k trc ca bo co ny k ny ly t ct k ny ca bo co ny k trc. - S liu ghi vo ct k ny ly t cc TK tng hp v chi tit t loi 5 n loi 9 v TK 421 - li nhun cha phn phi , TK3334 - thu thu nhp doanh nghip trong k. - S liu ghi ct lu k t u nm ca k ny l tng ca s liu ct lu k t u nm ca k trc v s liu ct k ny ca bo co ny k ny. C s s liu v phng php lp
12
Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 Phn II:
Phm
Cn c ch yu vo s liu trn BCKQHKD k trc, vo cc TK cp 2 ( chi tit theo tng loi thu ) ca TK 333 - thu v cc khon phi np nh nc , TK 338 - phi tr phi np khc v cc s chi tit lin quan khc. K ton tnh ton ly s liu ghi vo cc ch tiu ph hp thuc phn ny. Phn III: S liu dng ghi vo phn ny c cn c vo BCKQHKD k trc, kt hp vi s liu trn s k ton chi tit TK133 - thu GTGT c khu tr , TK 3331 - thu GTGT ca hng ho dch v,v cc ti liu lin quan khc tnh ton, ghi vo cc ch tiu ph hp ca phn ny. Phng php lp c th tng ch tiu dc trnh by trong Quyt nh s 167/2000/Q - BTC ngy 25/10/2000 v sa i b sung theo thng t s 89/2002/TT - BTC ngy 09/10/2002 ca B trng B Ti Chnh. 1.3.3. Lu chuyn tin t. 1.3.3.1. Bn cht v ngha ca BCLCTT. LCTC l BCTC tng hp, phn nh vic hnh thnh v s dng lng tin pht sinh trong k bo co ca doanh nghip. Da vo BCLCTT, ngi s dng c th nh gi c kh nng to ra tin, s bit ng ti sn thun ca doanh nghip, kh nng thanh ton ca doanh nghipv d on oc lung tin trong k tip theo. 1.3.3.2. Ni dung v kt cu ca BCLCTT. a) Ni dung BCLCTT gm 3 phn: - Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh: phn nh ton b dng tin thu - chi lin quan trc tip n hot ng kinh doanh ca doanh nghip.
13
Phm
- Lu chuyn tin t hot ng u t: phn nh ton b dng tin thu - chi lin quan trc tip n hot ng u t ca doanh nghip. - Lu chuyn tin t hot ng ti chnh: phn nh ton b dng tin thu - chi lin quan trc tip n hot ng ti chnh ca doanh nghip. b) Kt cu:Ph hp vi ni dung trn th BCLCTT c kt cu thnh 3 phn: - Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh. - Lu chuyn tin t hot ng u t. - Lu chuyn tin t hot ng ti chnh. 1.3.3.3. C s s liu v phng php lp BCLCTT. a)phng php trc tip. - C s s liu:BCKT, S k ton vn bng tin , s k ton cc khon phi thu, phi tr. - Nguyn tc chung:theo phng php ny BCLCTT c lp bng cch xc nh v phn tch cc khon thc thu, chi bng tin trn cc s k ton vn bng tin theo tng loi hot ng v theo ni dung thu, chi. b) Phng php gin tip : - C s s liu: BCKT, BCKQHKD, cc ti liu khc lin quan - Nguyn tc chung : theo phng php ny, BCLCTT c lp bng cch iu chnh li nhun trc thu ca hot ng SXKD khi nh hung ca cc nghip v khng trc tip thu - chi tin lm tng gim li nhun: loi tr li, l ca cc hot ng u t v cc hot ng ti chnh tnh vo li nhun trc thu: iu chnh cc khon mc thuc vn lu ng. Phng php lp c th tng ch tiu dc trnh by trong Quyt nh s 167/2000/Q - BTC ngy 25/10/2000
14
Phm
v sa i b sung theo thng t s 89/2002/TT - BTC ngy 09/10/2002 ca B trng B Ti Chnh. 1.3.4.Thuyt minh bo co ti chnh. 1.3.4.1. Bn cht v ngha ca TMBCTC. TMBCTC l mt b phn hp thnh ca h thng BCTC doanh nghip, c lp gii thch v b xung thng tin v tnh hnh hot ng SXKD, tnh hnh ti chnh ca doanh nghip trong k bo co m cc BCTC khc khng th trnh by r dng v chi tit. 1.3.4.2. Ni dung TMBCTC. TMBCTC trnh by khi qut c im hot ng ca doanh nghip, ch k ton p dng ti doanh nghip, tnh hnh v l do bin ng ca mt s i tng ti sn v ngun vn quan trng,phn tch mt s ch tiu ti chnh ch yu, cc kin ngh ca doanh nghip. Ngoi ra n c th gii thch chi tit v tnh hnh v kt qu hot ng SXKD, phng hng SXKD trong k ti ca doanh nghip. 1.3.4.3. TMBCTC. a) C s s liu: - Cc s k ton k bo co - BCKT k bo co - BCKQHKD k bo co - TMBCTC k trc, nm trc b) nguyn tc chung: - Phn trnh by bng li phi ngn gn, r rng, d hiu. Phn trnh by bng s liu phi thng nht vi s liu trn cc bo co khc. - i vi bo co qu, cc ch tiu thuc v phn ch k ton p dng ti doanh nghip phi thng nht trong C s s liu v phng php lp
15
Phm
c nin k ton. Nu c s thay i phi trnh by r l do. - Trong cc biu s liu, ct s k hoch l s liu k hoch k bo co, ct s thc hin k trc th hin s liu ca k ngay tc k bo co. - Cc ch tiu nh gi khi qut tnh hnh hot ng ca doanh nghip ch s dng trong BCTC nm. Phng php lp c th tng ch tiu dc trnh by trong Quyt nh s 167/2000/Q - BTC ngy 25/10/2000 v sa i b sung theo thng t s 89/2002/TT - BTC ngy 09/10/2002 ca B trng B Ti Chnh. 1.4. Phn tch BCTC trong doanh nghip. 1.4.1. S cn thit ca phn tch BCTC Phn tch ti chnh oc hiu l qu trnh x l cc s liu, thng tin ti chnh nhm nh gi c h thng v ti chnh ca doanh nghip, tm nguyn nhn, xc nh nhn t nh hng v a ra cc gii php ph hp vi quyt nh ca cc i tng s dng.Ti liu ch yu trong phn tch ti chnh l h thng BCTC doanh nghip, ni cch khc phn tch BCTC l b phn c bn ca phn tch ti chnh. Thng qua phn tch ti chnh ni chung v phn tch BCTC ni ring, cc i tng s dng thng tin nh gi c tnh hnh ti chnh, thc trng ti chnh ca doanh nghip, hiu c bn cht vn h quan tm v gip h a ra cc quyt nh ph hp. Tm li, c th ni phn tch ti chnh ni chung v phn tch BCTC ni ring l mt cng vic cn thit v khng th thiu c i vi cc nh qun l doanh nghip cng nh cc i tng khc quan tm n tnh hnh ti chnh doanh nghip. Tm li, c th ni phn tch ni chung v phn tch BCTC ni ring l mt cng vic cn thit v khng th 16
Phm
thiu c i vi cc nh qun l doanh nghip cng nh cc i tng khc quan tm n tinhf hnh ti chnh doanh nghip. 1.4.2. Mc ch, ngha ca phn tch BCTC 1.4.2.1. Phn tch BCTC v c bn nhm t c cc mc ch sau: - Cung cp kp thi, y , trung thc cc thng tin kinh t cn thit cho nh qun l doanh nghip v cc i tng khc c quan tm n tnh hnh doanh nghip. - nh gi ng trc trng ti chnh doanh nghip trong k bo co v tnh hnh qun l v s dng vn, kh nng huy ng vn, kh nng sinh li v hiu qu SXKD ca doanh nghip. - Cung cp thng tin v tnh hnh cng n v kh nng thanh ton, kh nng tiu th sn phm, nhng vn c nh hng ti iu kin sn xut, nhng thng tin d on v xu hng pht trin ca doanh nghip trong tng lai. - Nhn chung, mc ch ca phn tch BCTC l gip cho cc i tng s dng thng tin trn BCTC c c nhng hiu bit nht nh v cc vn m h quan tm doanh nghip, t h c th a ra nhng quyt nh ng n t ti nhng mc tiu c th ca mnh. 1.4.2.2. ngha. Trong cuc sng ginh c phn thng nht thit chng ta phi hiu c mnh v hiu c ngi. Trong kinh doanh cng vy, c ch th trng lun i hi chung ta phi hiu ta l ai, ta ang u, i tc ca ta nh th no, tnh hnh v kt qu SXKD, tnh hnh ti chnh ca ta v h ra sao....... Thng qua vic phn tch BCTC chng ta s c c p n cho nhng cu hi . iu ny cho
17
Phm
chng ta thy ngha v cng to ln ca phn tch BCTC trong qun l kinh t. 1.4.3. Phong php phn tch BCTC. Trong phn tch BCTC ngi ta s dng rt nhiu phng php khc nhau,c nhng phng php nghin cu ring ca phn tch v c c phng php nghin cu ca mt s mn khoa hc khc. Cc phng php thng c vn dng trong phn tch BCTC l: 1.4.3.1. Phng php nh gi cc kt qu kinh t. a) Phong php phn chia cc hin tng v kt qu kinh t. Cc hin tng v kt qu kinh t c biu hin trn BCTC thng rt a rng v phc tp. Do vy, hiu c chng cn phn chia chng theo cc nhng tiu thc khc nhau nh theo yu t cu thnh, theo a im pht sinh v theo thi gian, qua xc nh c nguyn nhn cng nh ch ra c trng im ca cng tc qun l, ng thi c bin php iu chnh thch hp nhm t hiu qu cao hn trong tng lai. b) Phng php so snh. L phng php c s dng nhiu nht trong phn tch BCTC.Tu thuc vo mc tiu c th ca vic phn tch c th so snh theo cc cch khc nhau: So snh gia thc t vi k hoch thy c tnh hnh thc hin k hoch, so snh gia thc t nm nay vi thc t nm trc( hoc hng lot nm trc ) thy oc mc tng gim hoc xu hng pht trin, so snh s liu ca doanh nghip vi doanh nghip khc ( hoc s bnh qun chung ca ngnh ) thy c v tr v sc mnh ca doanh nghip .
18
Phm
Khi phn tch c th s dng phn tch theo chiu ngang hay phn tch theo chiu dc. Phn tch theo theo chiu ngang l vic so snh c s tng i v s tuyt i ca cng mt ch tiu trn BCTC, qua cho ta thy c s bin ng ca cng mt ch tiu. Phn tch theo chiu dc l vic xem xt cc t trng ca tng ch tiu tronh tng th quy m chung, qua thy c mc quan trng ca tng ch tiu trong tng th. 1.4.3.2. Phng php xc nh mc nh hng ca tng nhn t n kt qu kinh t. xc nh mc nh hng ca tng nhn t n kt qu kinh t, phn tch kinh t c th s dng mt h thng cc phng php nh thay th lin hon, phng php s chnh lch, phng php cn i. Ngoi ra khi phn tch BCTC ngi ta cn s dng mt s phng php ca ton hc,song ch yu nht l phng php tng quan quy hi. Vic vn dng cc phng php ton s phc v cho cng tc d om, d bo lm c s ra cc mc tiu v xy dng k hoch trong tng lai. Phng php ny cn kh mi m trong phn tch BCTC ni ring v trong cng tc qun l doanh nghip ni chung. 1.4.4. Ni dung phn tch BCTC. 1.4.4.1. Phn tch khi qut BCKT. * BCKT trc ht c s dng phn tch khi qut tnh hnh bit ng ca ti sn v ngun vn. Bng cch so snh gia s cui k vi s u nm ca ton b (hoc tng loi) ti sn (hoc ngun vn ) nhm thy c s bin ng v quy m hot ng SXKD ca doanh nghip ng thi, cn xc nh t trrng ca tng loi chim trong tng s ca n c thi im u nm v cui k, sau thng qua t trng ca tng ch tiu m rt ra cc nhn xt,
19
Phm
kt lun cn thit v tnh hnh ti chnh doanh nghip (ph lc 1.1) * Sau khi i phn tch khi qut chng ta i xem xt mt s mi quan h cn i gia cc ch tiu, khon mc quan trng trn BCKT. C th nh sau: Ngun vn ch s hu = TSC v u t di hn + TSL v u t ngn hn Cn i ny xy ra khi ngun vn ch s hu va trang tri cc loi ti sn dng vo hot ng SXKD ca doanh nghip m khng phi i vay hoc chim dng. Ngun vn ch s hu Cc + khon n di hn TSC v = u t di + hn TSL v u t ngn hn
Cn i ny c ngha l ton b ti sn hin c ca doanh nghip c hnh thnh t ngun vn m doanh nghip c th s dng trong di hn, n em li s n dnh ca doanh nghip trong qua trnh kinh doanh. Ngun vn ch s hu + Cc khon n di hn = TSC v u t di hn Khi hai cn i ny xy ra chng t doanh nghip dng vn di hn ti tr cho nhu cu trong di hn, dng vn ngn hn ti tr cho nhu cu trong ngn hn. y l m hnh ti tr mang li s n nh v an ton v mt ti chnh.
20
Phm
Cc cn i trn y ch mang tnh l thuyt v l hgng phn u l chnh ca cc doanh nghip nhm s dng vn hp l v lnh mnh ho tnh hnh ti chnh. Trn thc t thng xy ra mt trong hai trng hp sau: - TH1: V tri > V phi. Cc ngun vn di hn dng ti tr cho TSC v u t di hn khng ht, s cn li doanh nghip s dng cho nhu cu ngn hn. ng thi TSL v u t ngn hn ln hn n ngn hn. iu ny chng t kh nng thanh ton ca doanh nghip l tt. - TH2: V tri < V phi. Cc ngun vn di hn u nh hn gi tr cc ti sn m chng cn ti tr, khi doanh nghip dng mt phn n ngn hn ti tr cho nhu cu di hn cn thiu. Khi doanh nghip trong tnh trng ny chng t kh nng thanh ton ca doanh nghip l yu, tnh hnh ti chnh ca doanh nghip km lnh mnh. * Tip theo cn tnh ton cc ch tiu phn nh tnh hnh u t v kh nng t ti tr: TSC v u t di hn T sut u t tng qut Tng ti sn Nguyn giTSCHH + Chi ph XDCBDD T sut u = t v TSCHNG HO Tng ti sn x100 % = x 100%
21
Phm
Ngun vn ch s hu T sut t ti tr tng qut Tng ti sn Ngun vn ch s hu T sut t ti tr v TSC Nguyn giTSC+Chi ph XDCBDD Phng php phn tch:so snh gia s cui k vi s u nm cu tng ch tiu ng thi cn c ph hp. S liu trn BCKT cn c s dng phn tch v kh nng thanh ton, mc d ri ro ti chnh ca doanh nghip. 1.4.4.2. Phn tch khi qut BCKQHKD. Khi phn tch tnh hnh ti chnh doanh nghip thng qua BCKQHKD, trc ht s dng k thut so snh theo ct dc kt hp so snh theo chiu ngang v s dng mu phn tch kt qu kinh doanh sau i phn tch mt s nhm ch tiu.(ph lc1.2) - Nhm ch tiu phn nh chi ph: + T sut gi vn hng bn trn doanh thu thun + T sut chi ph bn hng trn doanh thu thun + T sut chi ph qun l doanh nghip trn doanh thu thun - Nhm ch tiu phn nh li nhun. vo tnh hnh thc t ca doanh nghip t c kt lun cho = x100 % = x100%
22
Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 Doanh thu thay i Doanh thu thun k ny
Phm
Doanh thu thun k trc
+ T sut li nhun gp trn doanh thu thun + T sut li nhun thun trn daonh thu thun + T sut li nhun trc thu (sau thu ) trn doanh thu - Ch tiu phn nh tnh hnh thc hin ngha v vi ngn sch nh nc. + T l hon thn ngha v vi ngn sch nh nc: oc tnh bng cnh ly tng s tin phi np chia cho tng s phi np ngn sch nh nc. Phng php phn tch nhm ch tiu ny l so snh gia s liu k bo co vi s liu k gc (k k hoch, k trc ) ca tng ch tiu, t nh gi mc hon thnh k hoch hoc cho thy xu th pht trin ca doanh nghip. lm r hn kt qu hot ng SXKD ca tng doanh nghip ngi ta cn s dng cng thc sau: Li nhun thun t hot ng SXKD = Doanh thu thun Tr gi vn hng bn Chi ph bn hng v chi ph QLDN
ng thi s dng phng php cn i xc nh s bin ng ca cc nhn t n li nhun. v d nh hng ca doanh thu ti li nhun:
(nh hng cc nhn t khc xc nh tng t) 1.4.4.3. Phn tch khi qut BCLCTT - bit c lung tin vo ra doanh nghip ra sao, ngi ta lp bng phn tch sau:(xem ph lc 1.3) 23
Phm
- Trc ht so snh lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh vi cc hot ng khc, ng thi so snh tng khon tin thu chi ca cc hot ng thy c tin to ra t u, ngun no to ra nhiu tin nht ...... t nh gi sc mnh ti chnh ca doanh nghip, trong sc mnh ti chnh th hin ch yu kh nng to tin t hot ng kinh doanh. - So snh c s tuyt i v s tng i gia k ny vi k trc ca tng khon mc trn BCLCTT thy c s bin ng v kh nng to tin ca tng khon mc thu chi. - ng thi c th tnh ton mc to tin t hot ng kinh doanh so vi tng s tin to ra trong k. Lu chuyn tin thun t HKD Mc to tin t hot ng kinh doanh Lu chuyn tin thun trong k 1.4.4.4. Phn tch tnh hn cng n v kh nng thanh ton. a) Phn tch tnh hnh cng n. Phng php phn tch ni dung ny thng c tin hnh qua cc bc sau. - Bc 1: Lp bng phn tch cng n( xem ph lc 1.4) - Bc 2: So snh tng cng n phi tr vi tngr cng n phi thu v ngc li xem xt doanh nghip ang trong tnh trng b chim dng vn hay i chim dng vn. - Bc 3: Xc nh mt s ch tiu c th phn nh tnh hnh cng n. = x100 %
24
Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 Phi thu ca khch hng S ngy doanh thu bn chu Doanh thu thun = x360
Phm
Doanh thu thun H s vng quay cc khon phi thu Cc khon pha thu bnh qun S ngy trong k(90,360) S ngy thu tin bnh qun H s vng quay cc khon phi thu Phng php phn tch: So snh gia k ny vi k trc v tng ch tiu kt hp vi vic xem xt mc bin ng ca cc khon phi thu, phi tr t tm ra nguyn nhn v bin php gii quyt. b) Phn tch kh nng thanh ton. Kh nng thanh ton l kh nng doanh nghip dng tin hoc cc khon tng ng tin thanh ton cacs khon n ngn hn. Thng qua ngi ta c th nh gi c thc trng ti chnh cng nh xu hng pht trin ca doanh nghip. Khi phn tch kh nng thanh ton, trc ht cn c vo s liu trn BCKT tnh ton lp bng phn tch (ph lc 1.5) 25 = =
Phm
Sau , lm r hn v tnh hnh kh nng thanh ton ca doanh nghip, ngi ta cn kt hp vi s liu trn BCLCTT xc nh mt s ch tiu sau: Lu chuyn tin thun t HKD H s thanh ton n ngn hn Tng n ngn hn =
Lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh H s tr li vay Tt c khon li tr ngn hn v di hn Phng php phn tch: So snh s cui k vi s u nm ca tng ch tiu nhm thy c kh nng doanh nghip tr c cc khon n phi tr khi n hn thanh ton. Nu doanh nghip c kh nng thanh ton cao cho thy tnh hnh ti chnh lnh mnh, kh quan v ngc li. 1.4.4.5. Phn tch ri ro ti chnh ca doanh nghip. Ri ro ti chnh doanh nghip thng c phn nh thng qua cc ch tiu sau: + H s ttng n trn ti sn + H s n ngn hn trn ti sn lu ng Cc h s ny bin thin cng chiu vi mc ri ro ca doanh nghip. =
26
Phm Doanh thu thun (hoc gi vn)
H s vng quay hng tn kho
= Tr gi hng tn kho bnh qun
Nu chu k sn xut ngn, hng tn kho gim, h s quay vng hng tn kho tng khi ri ro ti chnh gim v ngc li. Li nhun trc thu v li vay H s thanh ton li vay = Li vay phi tr H s ny cho bit vn vay c s dng tt ti mc no v em li mt khon li nhun l bao nhiu, c b p li vay phi tr khng. Thm vo , hiu r hn v ri ro ca doanh nghip cn kt hp vi mt s ch tiu thuc ni dung phn tch khc.
1.4.4.6. Phn tch hiu qu s dung vn. Hiu qu s dng vn l phm tr kinh t phn nh trnh s dng cc ngun lc v vt t, lao ng, tin vn ...... t c li nhun cao nht vi chi ph thp nht. Cc ch tiu phn tch l: * Nhm ch tiu phn nh hiu sut s dng vn: Doanh thu(gi tr sn
27
Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 xut) Hiu sut s dng vn SXKD =
Phm
Vn SXKD bnh qun Doanh thu(gi tr sn xut) Hiu sut s dng VC Nguyn gi bnh qun TSC * Nhm ch tiu phn nh tc lun chuyn vn. Doanh thu (gi vn) S vng lun chuyn VL Vn lu ng bnh qun Thi gian trong k bo co S ngy lun chuyn VL S vng lun chuyn vn lu ng
s VL tit kim(lng ph) = (sngylun chuyn k ny s ngy lun) chuyn k trc x doanh thu(givn)bnh qun ngy
Nu kt qu l s chnh lch (-) chng t doanh nghip tit kim c vn,trng hp chnh lch (+) biu hin tnh trng lng ph vn. * Nhm ch tiu phn nh sc sinh li ca vn: - T sut li nhun trc (sau) thu trn vn SXKD (VL,VC) bnh qun.
28
Phm
- T sut li nhun sau thu trn vn ch s hu bnh qun. 1.4.5. T chc cng tc phn tch BCTC doanh nghip pht huy hiu qu trong qun l kinh t, cng tc phn tch BCTC i hi phi c t chc mt cch khao hc v c h thng cao. Cc bc phn tch bao gm: 1.4.5.1. Xy dng k hoach phn tch Trong k hoch phn tch cn xc nh: Ni dung phn tch, phm vi phn tch, khong thi gian cn phn tch, thi gian n nh trong k hoch phn tch (gm c thi gian chun b v thi gian tin hnh phn tch ), ngi thc hin phn tch. 1.4.5.2.Tp hp kim tra v x l ti liu. Cn c vo mc ch, ni dung phn tch xc nh v thu thp cc ti liu cn thit. H thng BCTC l nhng ti liu quan trng nht phn tch BCTC. Bn cnh cn kt hp s dng mt s ti liu khc lin quan n hot ng kinh doanh ca daonh nghip nh chnh sch, ch ca nh nc, cc ti liu k hoch, d on, nh mc .... Ti liu thu thp c t nhiu ngun khc nhau nn cn phi kim tra v s l trc khi s dng. Cn kim tra v tnh hp php, tnh chnh xc v thng nht ca cc ti liu, loi b nhng ti liu khng t yu cu, la chon nhng ti liu cn thit, ph hp cho phn tch. 1.4.5.3. Tin hnh phn tch. Cn c vo k hoch phn tch xy dng v ti liu chun b, dung phng php thch hp phn tch theo nguyn tc: t tng qut n chi tit cui cng tp hp li. C th tm tt cc bc nh sau:
29
Phm
- nh gi chung:Khi qut s bin ng ca ch tiu phn tch. Bng tr s bin ng s b nhn xt chung, qua c phng hng phn tch chi tit. - Phn tch. + Xc nh mi lin h gia ch tiu ngin cu vi cc nhn t nh hng. + Xc nh i tng c th ca phn tch + Tnh mc nh hng ca cc nhn t n ch tiu phn tch + Lp biu trnh by cc s liu phn tch + Phn loi cc nhn t(tch cc, tiu cc, ch yu, th yu ). Tp trung vo cc nhn t c t trng ln nhng nhn t c bin ng nhiu, ni dung phc tp. t tm nguyn nhn v gii php. - Kt lun, kin ngh 1.4.5.4. Lp bo co phn tch: Kt thc cng tc phn tch cn phi lp bo co phn tch, trong trnh by nhng nh gi ch yu v ti chnh doanh nghip, nhng nguyn nhn c bn nh hnh tch cc hoc tiu cc n tnh hnh v kt qu , nhng bin php c th hn ch, loi tr nh hng ca cc nhn t tiu cc, pht huy nh hng ca cc nhn t tch cc nhm tng hiu qu hot ng sn xut kinh doanh v ci thin tnh hnh ti chnh.
30
Phm
Chng II: T chc lp v phn tch BCBC ti cng ty vn ti thu I 2.1. Gii thiu khi qut v cng ty vn ti thu I: 2.1.1. Qu trnh hnh thnh v pht trin ca cng ty vn ti thu I: Cng ty vn ti thu I l mt doanh nghip nh nc hch ton c lp thuc tng cng ty vn ti thu min Bc - B giao thng vn ti. Tin thn ca cng ty vn ti thu I l Cty vn ti sng hng nhm thng nht trong qun l v thch nghi vi iu kin chin tranh cc ng sng min bc ra quyt nh s 1024/Q-L/TL ngy 20/09/1962 thnh lp cng ty v ti sng hng c tr s chnh ti 78 Bch ng - H Ni, bao gm 4 n v thnh vin l Cty vn ti ng sng H Ni, ng sng Ninh Bnh, ng sng Hi Dng, ng sng Ph Th. Nhim v chnh ca cng ty lc l vn ti sng cc mt hng:than, mui, ct, lng thc....... Nm 1965 M leo thang bn ph min Bc Cty vn ti sng hng i tn thnh Cty vn ti 204 v nhn thm nhim v mi l vn chuyn lng thc cho lin khu V. phc v cho nhim v mi Cty c tng cng thm phng tin, s tu hot ng lc gm 5 i tu ko v 1 i tu t hnh. Thi k 1967-1968 do chin tranh c lit cc ng sng phi phn chia phng tin vn ti ca cng ty thnh cc x nghip. XN vn ti ng sng 210 ng ti Ninh Bnh XN vn ti ng sng 204 ng ti H Ni XN vn ti ng sng 208 ng ti Hi Phng 31
Phm
Nm 1983 ph hp vi tnh hnh sn xut kinh doanh mi khi t nc ho bnh, XN vn ti ng sng 204 i tn thnh Cty vn ti thu I n thng 6/1999 i tn thnh Cty vn ti thuy I trc thuc tng cng ty ng sng min Bc - B giao thng vn ti vi 4 n v thnh vin. XN sa cha tu sng HN ng ti Thanh Tr XN sa cha tu sng Mo Kh ng ti Mo Kh Qung Ninh XN sa cha tu sng Thng Tr ng ti Kim Mn - Hi Dng XN vt t, vn ti,vt liu xy dng ti 78 Bch ng Hin nay Cty c m thm cc chi nhnh ti khp cc tnh thnh trong c nc vi phng tin vn ti ln bao gm 60 tu 8280CV hn 40000 tn s lan v mt i ng cn b chuyn vin giu kinh nghim trong lnh vc vn ti thu. Vi chc nng, nhim v v nng lc hin ti Cty c th thc hin: - ng mi v sa cha cc loi tu s lan c trng ti n 600 tn p ng y thit b ng b my v ph tng my thu, h thng trc lp v chn vt, h thng li v nng h ca bin bng thu lc, cc thit b an ton ph hp vi tng loi tu chy tc cao. - Vn chuyn v bc xp hng ri, hng bao, hng siu trng siu trng, container trn tt c cc tuyn sng nim Bc v tuyn sng ng bng sng cu long theo phng thc t kho n kho. - T chc vn chuyn lin vn Bc Nam v i l tu bin. Trc vy no vt lung lch, khai thc ct vng, ct en, tn to san lp mt bng dc theo cc tuyn sng v vung ven bin. 32
Phm
Ngoi cc hot ng trn ph hp vi nn kinh t th trng, to cng n vic lm cho CBCNV v khai thc ht cc ngun lc ca mnh, Cty cn lm i l Xi Mng Chinfon v kinh doanh cc loi vt liu xy dng(giao hng n tn chn cng trnh), sa cha cc loi t, xe my, i l du nhn, c kim loi v lm cc cng vic c kh nh gia cng cp fa cc kt cu xy dng bng kim loi v lm mi cc thit b xp d..... 2.1.2. Chc nng nhim v v c im SXKD ca Cty vn ti thu I: 2.1.2.1. chc nng. Chc nng chnh ca Cty l vn chuyn hng ho vt t cho c c nhn v t chc c nhu cu vn chuyn nhm phc v nhu cu sn xut cng nng nghip, xy dng c bn ca nhn dn 2.1.2.2. Nhim v ca cng ty. L mt doanh nghip trong c ch thi trng Cty va phi thc hin cc nhim v t mc tiu li nhun va phi m bo nhng nhim v ca nh nc giao cho ng thi phi n nh i sng v cng bngf cho cn b cng nhn vin Cty. Bi vy, nhim v ca cng ty cng oc xt trn nhiu mt m bo cc yu cu trn. - Xy dng v thc hin k hoch XSKD ph hp vi chc nng nhim v theo quyt nh thnh lp. - Qun l v s dng vn theo ng ch quy nh hin hnh c hiu qu bao gm c vn t c v von NSNN cp. - T trang tri v ti chnh, m bo kinh doanh c li tun th theo php lut. - Nm bt nhu cu thi trng , ci tin phng thc kinh doanh nhm khai thc ht mi tim nng ca Cty.
33
Phm
- p dng tin b KHKT vo hot ng vn ti v sn xut phc v trong Cty. 2.1.3. T chc b my qun l . Cng ty vn ti thu I l mt doanh nghip dch v vn ti cc mt hng vn chuyn a rng phong ph phm vi hot ng ca cng ty tri khp hu ht cc tinhr cc tuyn sng pha Bc. - ng u Cty l gim c Cty: L ngi ch o qun l iu hnh mi hot ng kinh doanh ca cng ty, ng thi chu trch nhim vi tng cng ty, vi nh nc v mi hot ng ca cng ty mnh. - Ph gim c: Hin nay Cty c 1 ph gim c gip vic cho gim c trong lnh vc qun l nhn s cng nh thuc hin ch chnh sch ca nh nc i vi ngi lao ng ti cng ty. Cc phng ban: - Phng t chc nhn chnh: Gm c 21 nhn vin l n v tham mu gip vic cho gim c trong cc lnh vc: + Cng c hon thit b my SXKD, qun l v thc hin ch chnh sch ca nh nc i vi ngi lao ng ti cng ty. + Bo v trt t an ton v chm lo sc kho mi trng lm vic cho cn b cng nhn vin ti cng ty. + Qun l con du, cng tc vn th lu tr in n ti liu v duy tr thng tin ni b ng thi qun l xe con cng tc v ti sn vn phng ti cng ty. - Phng k thut vt t: c 17 thnh vin gip vic gim c trong cc lng vc. + Qun l h s, ch o k thut cng ngh qu trng bo qun s dng v sa cha phng tin - thit b my mc. 34
Phm
+ Thit k, tham mu thit k ch to,ci ho cc phng tin thit b my mc. + Mua sm bo qun, cung ng vt t thit b v trang thit b bo h lao ng, phc v sn xut kinh doanh ng thi qun l gi thnh sa cha v mc tiu hao nhin liu, vt t, trang thit b. - Phng khoa hc cng ngh: Vi 5 nhn vin ngin cu p dng thnh tu khoa hc cng ngh tin tin vo HSXKD ng thi ci tin phc hi tnh nng k thut nhm nng cao hiu qu s dng phng tin thit b my mc hin c. - Phng kinh doanh vn ti: c 8 nhn vin, phng ny c nhim v tip thi khai thc th trng vn ti thu, thng tho cc hp ng kinh t, khai thc vn ti v t chc tt cng tc on tu. - Phng kinh doanh Xi mng: c 6 nhn vin l n v kinh doanh Xi mng theo hnh thc tng i l di s ch o qun l v cp vn ca cng tyvi nhim v c th: + Lp k hoch kinh doanh Xi mng thng, qu, nm lm c s Cty chun b vn, phng tin v thit b bc xp, kho bi bn cng. + Thng tho cc hp ng kinh t, t chc tip th m rng th trng, tng i tc kinh doanh. + T chc tt mng li tiu th Xi mng qun l cht ch cc lung hng, thng k tng hp, phn tch hot ng kinh doanh Xi mng hng qu, nm. - Phng ti v: vi 11 nhn vin c chc nng t chc thc hin vic ghi chp x l v cung cp s liu v tnh hnh ti chnh k ton ca cng ty. Thc hin phn tch hot ng kinh doanh theo yu cu ca gim c mt khc phng ny cn kt hp vi cc phng ban khc nhm gim st qu trnh SXKD m bo nhu cu vn sn xut thc hin 35
Phm
vic tnh ton v phn phi li nhun theo quy nh ca nh nc. Do c im hot ng kinh doanh ca daonh nghip nn Cty cn c cc chi nhnh, XN trn khp cc tnh thnh trong c nc vi nhng chc nng nhim v v t chc SXKD khc nhau tu iu kin SXKD tng a phng m cng ty t chi nhnh ti .
2.1.4. T chc cng tc k ton. 2.1.4.1. Hnh thc t chc cng tc k ton. Nm trn a bn H Ni nhng Cty vn ti thu I li c cc XN, chi nhnh tri trn rt nhiu tnh thnh khc nhau v vy Cty t chc cng tc k ton theo hnh thc k ton phn tn. Theo hnh thc t chc cng tc k ton ny n v chnh(Cty) lp phng k ton trung tm cn cc n v trc thuc (cc XN, chi nhnh thnh vin) u c t chc k ton ring. nh k gi bo co v cng ty theo hnh thc bo s hoc bo co quyt ton. phng k ton trung tm: thc hin cc phn hnh k ton pht sinh n v chnh v cng tc ti chnh cng tc thng k ca ton b cng ty. Hng dn v kim tra cng tc k ton cc n v ph thuc nh k thu nhn kim tra cc bo co k ton gi ln cng vi bo co k ton ca n v chnh lp bo bo k ton tng hp ca ton cng ty. n v k ton ph thuc: thc hin ton b cng tc k ton thng k, ti chnh pht sinh n v mnh lp cc bo co, nh k gi v phng k ton trung tm. Vi m hnh k ton phn tn Cty to iu kin cho vic qun l kinh t ti chnh cc n v trc thuc 36
Phm
mc cao pht huy tnh ch ng sng to ca cc n v ph hp vi iu kin SXKD tng a bn khc nhau. 2.1.4.2. Hnh thc k ton Cty vn ti thu I p dung hnh thc k ton Chng t ghi s (CTGS) iu ny l hp l v cng ty c quy m va v ln vi nhiu nghip v kinh t pht sinh, s dng nhiu ti khon. Hnh thc k ton ny p ng c yu cu d dng kim tra i chiu thun li cho ca cng ty. Hin nay, phng k ton ca cng ty c trang b my vi tnh vi phn mm k ton ring, nhn vin k ton c trnh chuyn mn nghip v cao. Phng k ton cng ty ang s dng cc loi s k ton sau: - S k ton tng hp: S ng k CTGS, s ci cc TK - S k ton chi tit: S chi tit tin mt,TGNH, theo di tm ng, thanh ton vi ngi bn........ Theo hnh thc k ton ny vic ghi s k ton theo trnh t thi gian tch ri vi ghi s theo h thng trn hai loi s k ton tng hp khc nhau l s ng k CTGS v s ci cc TK. + Hng ngy (nh k ) cn c vo cc chng t gc c kim tra tnh hp l, hp l lp CTGS, cc chng t gc cn ghi s chi tit th ng thi c ghi vo s k ton chi tit. + Cn c vo cc chng t thu chi tin mt hng ngy th qu tin hnh ghi vo s qu cui ngy ri chuyn cho k ton. + Cn c cc CTGS c lp ghi vo s ng k CTGS sau ghi vo s ci cc TK
37
Phm
+ Cui thng cn c vo s k ton chi tit, bng tng hp s liu chi tit,cn c vo s ci cc TK lp bng cn i s pht sinh cc TK. + Cui thng kim tra i chiu gia s ci vi s tng hp s liu chi tit, gia bng cn i s pht sinh vi s ng k CTGS. + Cui k hch ton cn c vo s liu bng cn i s pht sinh cc TK v tng hp s liu chi tit lp BCTC. 2.1.4.3. B my k ton. B my k ton ca cng ty c t chc ph hp vi hnh thc t chc cng tc k ton phn tn v hnh thc k ton CTGS. Phng k ton trung tm gm c 11 ngi cng vic c phn cng c th nh sau: - 1 K ton trng: L ngi ch o chung cng tc k ton ca phng ti chnh k ton, ch o trc tip xung tng b phn k ton ring bit v chu s ch o trc tip ca gim c cng ty, chu trch nhim trc gim c cng ty v cc c quan php lut v mi s liu. - 1 Ph phng k ton kim k ton tng hp v k ton thanh ton lng, cc khon trch theo lng: l ngi gip vic cho k ton trng, trc tip lm mt s cng vic thuc chc nng nhim v ca phng do k ton trng phn cng, theo di tnh hnh vn v ngun vn ca cng ty, nh khon k ton, vo s ci, lm cc bo co k ton thng, qu, nm.ng thi tin hnh tnh lng thanh ton lng cho cc i, phn b lng cho cc cng trnh, lp d ton lng,cc khon trch theo lng thnh, qu, nm. - 1 Ph phng k ton kim k ton tin mt, cng n:l ngi gip vic cho k ton trng trc tip lm mt s cng vic thuc chc nng nhim v ca phng do k ton trng phn cng cn c vo cc phiu thu chi nhn v 38
Phm
cp pht tin mt ng thi cn c cc chng t thanh ton nh ho n bn hng, tm ng lp cc lnh chi, thu v thanh ton cc khon cng n vi khch hng. - 1 Th qu: L ngi c hnim v qun l thu chi v bo qun qu tin mt, cp pht ho n thu ti cng ty. - 2 K ton ti sn, thu, vt liu: Theo di ti sn, vt t thu hch ton cc nghip v pht sinh tng gim khu hao sa cha ti sn cng nh qa trnh nhp xut vt t s dng, theo di tnh hnh thc hin ngha v vi nh nc. - 2 K ton theo di n v thnh vin: Hng dn v kim tra cng tc k ton cc n v thnh vin. Thu nhn, kim tra cc bo co k ton, thng k ca cc n v nh k gi ln. - 1 K ton ngn hng: trc tip thc hin vic giao dch vi ngn hng theo di cc hot ng tin gi, tin vay,tin ang chuyn v hn mc ngn sch cp. - 1 K ton theo di kinh doanh Xi mng: theo di tnh hnh kinh doanh xi mng ca cng ty tp hp cc chng t thng k, k ton tng hp phn tch hot ng kinh doanh xi mng. - 1 K ton theo di kinh doanh vn ti: Theo di tnh hnh kinh doanh vn ti ca cng ty tp hp chng t, xy dng gi v thanh ton cc ph vn ti. 2.2. thc t t chc lp v phn tch BCTC ti cng ty vn ti thu I. 2.2.1. Cc BCTC c lp ti cng ty vn ti thu I. Nm 2002, cng ty vn ti thu I tin hnh lp 03 biu BCTC theo quy nh bt buc ca B ti chnh bao gm:bng cn i k ton, bo co kt qu hot ng kinh doanh, thuyt minh bo co ti chnh. Cc bo co ny c lp theo ng mu biu ca ch bo co ti chnh doanh nghip hin hnh. 39
Phm
Vic lp cc bo co ny do k ton tng hp thc hin sau k ton trng kim tra li v xc nhn, cui cng gim c cng ty k tn, ng du trc khi BCTC c gi ln nhng ni quy nh. H thng BCTC ca doanh nghip c laaj vo cui qu, cui nm v c gi cho cc c quan sau: - Tng cng ty ng sng min bc - Cc thng k - Cc thu H Ni - Cc ti chnh doanh nghip - Ngn hng 2.2.2. T chc k ton lp BCTC nm 2002 ti cng ty vn ti thu I. lp c cc BCTC phng ti v ca cng ty thc hin tt cng tc chun b theo quy nh ca nh nc nh: - Tt c cc chng t k ton hp php c tp hp vo s k ton tng hp v chi tit c lin quan. - Thc hin vic kim k ti sn v phn nh kt qu kim k vo s k ton lin quan trc khi kho s. - i chiu cng n phi thu vi cng n phi tr, i chiu s liu tng hp vi s liu chi tit, i chiu s liu gia s ci vi s ng k CTGS, i chiu s liu trn s k ton vi s liu kim tra thc t, kho s k ton v tnh s d cc ti khon. - Lp bng cn i s pht sinh - Chun b y cc mu biu BCTC - Ngoi ra cng ty cn chun b tt cc iu kin vt cht k thut cn thit phc v cho vic lp BCTC nh my vi tnh, my in, ni lu gi ti liu...... 2.2.2.1. Bng cn i k ton 2.2.2.1.1.Kt cu v c s s liu.
40
Phm
BCKT ca cng ty vn ti thu I c lp ng theo quy nh ca B ti chnh ( mu s B01 - DN) kt cu gm hai phn: Ti sn v Ngun vn. Chng c sp xp theo kiu mt bn, phn ti sn xp trc sau n phn ngun vn, ht mi phn u c tng cng (xem phu lc 2.5) C s lp BCKT nm 2002 bao gm: - BCKT nm 2001 (ly s u nm) - S k ton tng hp v s k ton chi tit ca cc ti khon. - Bng cn i s pht sinh lp ngy 31/12/2002 - Mt s ti liu khc 2.2.2.1.2. Phng php lp c th. - Ct "s u nm" cn c vo ct "s cui k" ca BCKT lp ngy 31/12/2001 ghi vo cc ch tiu tng ng. - Ct "s cui k" cn c vo s ci cc ti khon, mt s s chi tit ti khon, bang cn i s pht sinh lp ngy 31/12/2002 lp c th nh sau. * Phn ti sn: A - Ti sn lu ng v u t ngn hn( M s 100). c lp bng cch ly tng cng s liu ca cc m s: m s 110, m s 120, m s 130, m s 140, m s150, m s160 ghi vo s tin 58.626.372.034 ng.(Trong m s 120, m s160 khng c s liu). I. Tin ( m s110). Cn c s liu tng hp ca cc m s:m s111, m s112, m s113 ghi vo s tin 939.639.098 ng (Trong m s 113 khng c s liu) 1. Tin mt ti qu (m s 111) Cn c s d N cui k trn s ci TK111 "Tin mt" ghi vo s tin 49.432.096 ng (xem ph lc) 41
Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 2. Tin gi ngn hng (m s 112) Cn c ph lc) III. Cc khon phi thu ( m s 130)
Phm
s d N cui k trn s ci TK112 "Tin gi
ngn hng" ghi vo s tin 890.207.006 ng (xem
Tng hp s liu ca cc m s: m s 131, m s 132, m s133, m s 134, m s 138, m s 139 ghi vo s tin 53.144.103.892 ng ( Trong m s 133, m s139 khng c s liu ). 1. Phi thu khch hng ( m s 131 ) Cn c vo tng s d N trn s k ton chi tit TK 131 " Phi thu ca khch hng " m theo tng khch hng ghi vo s tin 26.412.598.098 ng ( xem ph lc) 2. Tr trc cho ngi bn ( m s 132) Cn c vo tng s d TK331 " Phi tr cho ngi bn " m theo tng ngi bn ghi vo s tin 823.443.040 ng (xem ph lc) 4. Phi thu ni b ( m s 134) Tng hp s liu ca cc m s: m s 135, m s 136 ghi vo s tin 25.414.672.459 ng. - Vn kinh doanh n v trc thuc( m s 135) Cn c vo s d N cui k trn s ci ca TK 1361 ' vn kinh doanh n v trc thuc" ghi vo s tin 24.826.996.706 ng. - Phi thu ni b khc ( m s 136) Cn c vo s d N cui k trn s ci ca TK 1368 " Phi thu ni b khc " ghi v s tin 587.675.753 ng (xem ph lc) 5. Phi thu khc( m s 138). Cn c vo s d N cui k trn s ci ca cc TK 138 " Phi thu khc ", TK 338" Phi tr, phi np khc" ghi vo s tin 493.390.295 ng. 42
Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 IV. Hng tn kho ( m s 140).
Phm
Tng hp s liu ca cc m s: m s141, m s142, m s143, m s 144, m s 145, m s 146, m s147, m s149 ghi vo s tin 3.935.460.406 ng (Trong m s 141, m s143, m s145, m s146, m s147, m s149 khng c s d) 2. Nguyn liu, vt liu( m s 142) Cn c vo s d N cui k trn s ci ca TK 152 "Nguyn liu, vt liu tn kho" ghi vo s tin 3.685.444.279 ng (xem ph lc) 4. Chi ph sn xut kinh doanh d dang ( m s 144 ) Cn c s d N cui k trn s ci TK 154 " Chi ph SXKD d dang" ghi vo s tin 250.016.127 ng V. Ti sn lu ng khc ( m s 150) Tng hp s liu ca cc m s: m s 151, m s 152, m s 153, m s 154, m s 155 ghi vo s tin 607.168.638 ng (Trong m s 154 khng c s d) 1.Tm ng ( m s 151) Cn c s d N cui k trn s ci TK 141 " Tm ng " ghi vo s tin 428.316.196 ng (xem phu lc) 2. Chi ph tr trc (m s 152) Cn c s d N cui k trn s ci TK 1421 " Chi ph tr trc " ghi vo s tin 118.432.605 ng 3. Chi ph ch kt chuyn (m s 153) Cn c s d N cui k trn s ci TK 1422 " Chi ph ch kt chuyn " ghi vo s tin 16.967.227 ng 5. Th chp, k qu, k cc (m s 155) Cn c s d N cui k trn s ci TK 144 " Cm c, k cc, k qu ngn hn " ghi vo s tin 43.452.610 ng B - Ti sn c nh v u t di hn
43
Phm
Tng hp s liu ca cc m s: m s 210, m s 220, m s 230, m s 240 ghi vo s tin 57.128.416.125 ng (Trong m s 240 khng c s liu) I. Ti sn c nh( m s 210) Tng hp s liu ca cc m s : m s 211, m s 214, m s 217 ghi s tin 51.378.366.203 ng (Trong m s 214, m s 217 khng c s liu) 1. Ti sn c nh hu hnh (m s 211) Tng hp s liu ca m s 212, m s 213 ghi s tin 51.378.366.203 ng ( m s 213 c ghi bng s m ) - Nguyn gi (m s 212) Cn c s d N TK 211 " ti sn c nh hu hnh "trn s ci ghi s tin 94.901.491.103 ng - Gi tr hao mn lu k (m s 213) Cn c s d C TK 2141 " hao mn TSC hu hnh" trn s ci ghi s tin 43.523.124.900 ng. II. u t ti chnh di hn (m s 220) Tng hp s liu ca cc m s: m s 221, m s 222, m s 228, m s 229 ghi vo s tin 2.178.719.000 ng ( Trong m s 222, m s 228, m s 229 khng c s liu ) 1. u t chng khon di hn( m s 221) Cn c s d N ca TK 221 " u t chng khon di hn" trn s ci ghi s tin 2.178.719.000 ng III. Chi ph xy dng c bn d dang (m s 230) Cn c s d N ca TK 244 " Chi ph xy dng c bn d dang " trn s ci ghi s tin 3.571.330.922 ng. Tng cng ti sn (m s 250) Cn c vo s liu tng hp t m s 100 v m s 200 ghi s tin: 115.754.788.159 ng. * Phn ngun vn . 44
Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 A - N phi tr (m s 300)
Phm
Tng hp s liu t cc m s: m s 310, m s 320, m s 330 ghi s tin 53.789.069.933 ng. I. N ngn hn ( m s 310) Tng hp s liu t cc m s: m s 311, m s 312, m s 313, m s 314, m s 315, m s 316, m s 317, m s 318 ghi s tin l 42.190.130.631 ng (trong m s 312 khng c s liu). 1. Vay ngn hn ( m s 311) Cn c s d C ca TK 311 " Vay ngn hn" trn s ci ghi s tin 20.981.322.796 ng. 3. Phi tr cho ngi bn ( m s 313) S liu ghi vo ch tiu ny l tng hp d C trn s k ton chi tit TK 331 " Phi tr cho ngi bn " m theo tng ngi bn ghi s tin 10.180.676.071 ng (xem ph lc) 4. Ngi mua tr tin trc (m s 314) S liu ghi vo ch tiu ny l tng hp d C trn s k ton chi tit TK 131 " Phi thu ca khch hng " m theo tng khch hng ghi s tin 118.990.252 ng (xem ph lc) 5. Thu v cc khon phi np nh nc(m s 315) Cn c s d C ca TK 333 " Thu v cc khon phi np nh nc " trn s ci ghi s tin 315.020.592 ng. 6. Phi tr cng nhn vin (m s 316) Cn c s d C ca TK 334 " Phi tr cng nhn vin " trn s ci ghi s tin 5.124.498.663 ng. 7. Phi tr cc n v ni b ( m s 317) Cn c s d C ca TK 336 " Phi tr ni b " trn s ci ghi s tin 1.591.276.043 ng. 8. Phi tr, phi np khc ( m s 318)
45
Phm
Cn c s d C ca TK 338 " Phi tr phi np khc " trn s ci ghi s tin 3.878.346.214 ng. II. N di hn (m s 320) L ch tiu tng hp ca cc m s: m s 321, m s 322 ghi s tin l 11.108.849.000 ng (Trong m s 322 khng c s liu). 1. Vay di hn (m s 321) Cn c s d C ca TK 341 " Vay di hn" trn s ci ghi s tin 11.108.849.000 ng. III. N khc ( m s 330) Tng hp ca cc m s: m s 331, m s 332, m s 333 ghi s tin l 490.090.302 ng ( Trong m s 332, m s 333 khng c s liu) 1. Chi ph phi tr (m s 331) Cn c s d C ca TK 335 " Chi ph phi tr " trn s ci ghi s tin 490.090.000 ng. B - Ngun vn ch s hu ( m s 400) S liu ghi vo ch tiu ny tng hp t s liu ca cc m s: m s 410, m s 420 vi s tin 61.965.718.226 ng. I. Ngun vn qu ( m s 410) Tng hp ca cc m s: m s 411, m s 412, m s 413, m s 414, m s 415, m s 416, m s 417 ghi vo s tin 61.671.662.454 ng (trong cc m s 412, m s 413, m s 415, m s 417 khng c s liu ) 1. Ngun vn kinh doanh ( m s 411) Cn c s d C ca TK 411 " Ngun vn kinh doanh " trn s ci ghi s tin 61.005.697.409 ng. 4. Qu u t pht trin (m s 414) Cn c s d C ca TK 414 " Qu u t pht trin " trn s ci ghi s tin 189.794.184 ng. 6. Li nhun cha phn phi ( m s 416) 46
Phm
Cn c s d C ca TK 421 " Li nhun cha phn phi " trn s ci ghi s tin 476.170.861 ng. II. Ngun kinh ph, qu khc ( m s 420) L ch tiu tng hp ca cc m s: m s 421, m s 422, m s 423, m s 424, m s 427 ghi s tin 294.055.772 ng ( Trong m s 421, m s 423, m s 427 khng c s liu) 2. Qu khen thng v phc li (m s 422) Cn c s d C ca TK 431 " Qu khen thng phc li " trn s ci ghi s tin 194.055.772 ng. 4. Ngun kinh ph s ngip (m s 424) Tng hp cc m s: m s 425, m s 426 ghi s tin 100.000.000 ng (Trong m s 425 khng c s liu ) - Ngun kinh ph s ngip nm nay (m s 426) Cn c s d C ca TK 4612 " Kinh ph s nghip nm nay " trn s ci ghi s tin 100.000.000 ng. Tng cng ngun vn (m s 430) Tng hp s liu t m s 300 v m s 400 ghi vo ch tiu ny s tin 115.754.788.159 ng. * Cc ch tiu ngoi bng Phn ny gm c 07 ch tiu: Phng php lp c th: - Ct "s u nm" ly s liu t ct "s cui k" ca phn ny trn BCKT ca nm 2001 ghi vo cc ch tiu tng ng . - Ct "s cui k" ly s d n ca cc Tk ngoi BCKT trn s ci ghi vo cc ch tiu tng ng. Ti cng ty vn ti thu I khng pht sinh cc ngip v lin quan n cc ch tiu ngoi bng. Trong qu trnh lp BCKT m bo tnh chnh xc, y i vi cc s liu trn BCKT, k ton tng hp 47
Phm
v cc nhn vin k ton khc ca cng ty lun tin hnh kim tra i chiu s liu gia s k ton vi bng cn i s pht sinh, gia s k ton ca cng ty vi s liu k ton bn ngoi c lin quan nh: s d cui k ti ngn hng, cc s cng n vi khch hng, s cng n vi ngi bn ....Cng vic kim tra cho thy khng c s sai khc gia cc s ny. Sau khi BCKT c lp xong, k ton li kim tra i chiu s liu trn BCKT vi s k ton v cc ti liu lin quan khc, kt qu cho thy BCKT nm 2002 ca cng ty vn ti thu I lp l khp, ng v y . 2.2.2.2. Kt qu hot ng kinh doanh. 2.2.2.2.1. Kt cu v c s s liu. Cng ty vn ti thu I lp BCKQHKD theo ng mu biu quy nh ca nh nc ( Mu s B02- DN) . Theo BCKQHKD ca cng ty c kt cu lm 3 phn: - Phn I: Li, l : Phn nh tnh hnh v kt qu hot ng kinh doanh trong k bo co. - Phn II: Tnh hnh thc hin ngha v vi nh nc:Phn nh tnh hnh thc hin ngha v vi nh nc v thu, ph, l ph v cc khon phi np khc. - Phn III: Thu GTGT c khu tr, thu GTGT c hon li, thu GTGT c gim, thu GTGT hng bn ni a. C s s liu: - BCKQHKD ca k trc - Cn c vo s k ton trong k dng cho cc TK t loi 5 n loi 9 v TK 133 " Thu GTGT ck khu tr ", TK 333 " Thu v cc khon phi np nh nc " - Cc ti liu lin quan khc * Phn I: Li l - S liu ghi vo ct "k trc" ca bo co k ny cn c vo s liu ghi ct " k ny " ca bo co ny k trc theo tng ch tiu ph hp. 48
Phm
- S liu ghi vo ct "lu k t u nm" c cn c vo s liu ghi ct "lu k t u nm" ca bo co ny k trc (+) s liu ghi ct k ny. Kt qu tm c ghi vo ct "lu k t u nm" ca bo co k ny theo tng ch tiu ph hp. - Ct "k ny" ca BCKQHKD k ny c lp nh sau: Tng doanh thu (m s 01) Cn c vo lu k pht sinh c ca TK 511 "doanh thu bn hng " trong k bo co ghi s tin 23.482.440.448 ng.(xem ph lc) Trong doanh thu hng xut khu khng c s liu. Cc khon gim tr (m s 03) Tng hp s liu t cc m s: m s 05, m s 06, m s 07 l cc khon gim tr vo tng doanh thu trong k. Tuy nhin cc khon gim tr trong k khng pht sinh. 1. Doanh thu thun (m s 10) S liu ghi vo ch tiu ny ly s liu m s 01 tr (-) s liu m s 03 c s tin 23.482.440.448 ng. 2.Gi vn hng bn (m s 11) Cn c vo lu k pht sinh C ca TK 632 " Gi vn hng bn " i ng vi bn N ca TK 911 " Xc nh kt qu " ghi vo s tin 7.849.232.730 ng.(xem ph lc) 3. Li nhun gp (m s 20) Ch tiu ny phn nh s chnh lch gia doanh thu thun vi gi vn hng bn pht sinh trong k. do vy s liu ghi vo ch tiu ny ly hiu s liu ca m s 10 tr (-) s liu m s 11, s tin l 15.633.207.718 ng. 4. Chi ph bn hng ( m s 21) Tng hp s pht sinh C ca TK 641 " chi ph bn hng " v s pht sinh C ca TK1422 "Chi ph ch kt chuyn "(chi tit phn chi ph bn hng) i ng vi bn n
49
Phm
ca TK 911 ghi vo s tin 13.889.337.819 ng.(xem ph lc) 5. Chi ph qun l doanh nghip ( m s 22) Tng hp s pht sinh C ca TK 642 " chi ph qun l doanh nghip " v s pht sinh C ca TK1422 "Chi ph ch kt chuyn "(chi tit phn chi ph qun l doanh nghip) i ng vi bn n ca TK911 ghi vo s tin 1.517.213.994 ng.(xem ph lc) 6. Li nhun thun t hot ng kinh doanh (m s 30) Ch tiu ny c tnh bng cch ly s liu m s 20 tr (-) tng s liu ca m s 21 v m s 22 ghi vo s tin 226.655.905 ng. 7. Thu nhp hot ng ti chnh (m s 31) Cn c vo lu k pht sinh N ca TK 711 " Thu nhp hot ng ti chnh " i ng vi bn C ca TK 911 " Xc nh kt qu " ghi vo s tin 36.587.630 ng.(xem ph lc) 8. Chi ph hot ng ti chnh ( m s 32) Ch tiu ny khng pht sinh trong k bo co. 9. Li nhun t hot ng ti chnh (m s 40) Phn nh s chnh lch gia s thu nhp v chi ph hot ng ti chnh.Do vy, s liu ghi vo ch tiu ny ly s liu m s 31 tr (-) s liu m s 32 c s tin 36.587.630 ng. 10. Cc khon thu nhp bt thng ( m s 41) Cn c vo lu k pht sinh N ca TK 721 " Thu nhp hot ng bt thng " i ng vi bn C ca TK 911 " Xc nh kt qu " ghi vo s tin 403.367.745 ng.(xem ph lc) 11. Chi ph bt thng (m s 42) Cn c vo lu k pht sinh C ca TK 821 " Chi ph hot ng bt thng " i ng vi bn N ca TK 911 " Xc 50
Phm
nh kt qu " ghi vo s tin 428.224.200 ng.(xem ph lc) 12. Li nhun bt thng (m s 50) Phn nh s chnh lch gia s thu nhp v chi ph hot ng bt thng. Do vy, s liu ghi vo ch tiu ny ly s liu m s 41 tr (-) s liu m s 42 c s tin (-24.856.455) ng. 13. Tng li nhun trc thu (m s 60) Tng hp s liu t cc m s: m s 30, m s 40, m s 50 ghi 238.387.080 ng 14. Thu thu nhp doanh nghip phi np (m s 70) Cn c s pht sinh bn c ca TK 3334" thu thu nhp doanh ngip"tr s thu TNDN c gim tr vo s phi np v s chng lch gia s thu TNDN tm phi np theo thng bo ca c quan thu ghi s tin 59.596.770 ng 15. Li nhun sau thu (m s 80) Phn nh tng li nhun thun t cc hot ng ca doanh nghip sau khi tr thu thu nhp doanh nghip phi np ghi s tin 178.790.310 ng. * Phn II: Tnh hnh thc hin ngha v vi nh nc. - Ct 3 " S cn phi np u k":Ly s liu t ct "S cn phi np cui k " tn bo co KQHKD nm 2001 ghi vo cc ch tiu tng ng. - Ct "s pht sinh trong k" c lp c th nh sau: I. Thu (m s 10) Tng hp s liu t s k ton chi tit TK 333 " Thu v cc khon phi np nh nc" Ti thi im 31/12: s pht sinh c ghi v ct 4 "s phi np " s tin 272.818.839 ng, S pht sinh N i ng vi bn c cc TK 111, TK112 (Chi tit theo tng loi thu )ghi vo ct 5"s np "s tin 275.312.712 ng. (m s 10 = m s 11+m s 12+m 51
Phm
s 13+m s 14+m s 15+m s 16+m s 17+m s 18+m s 19+m s 20) Trong m s 12,m s 13,m s 14,m s 16,m s 18,m s 19,m s 20 khng c s liu. 1. Thu GTGT hng bn ni a (m s 11) S liu lp ch tiu ny cn c s pht sinh TK 33311" Thu GTGT u ra": S pht sinh c ( gim tr vo s thu ca lng hng gim gi trong nm) ghi vo ct 4 s tin 202.848.069 ng, s pht sinh N i ng vi bn c cc TK 111, TK112 ghi vo ct 5 s tin 181.234.742 ng (chi tit thu GTGT hng bn ni a). 5. Thu thu nhp doanh nghip (m s 15) S liu ghi vo ch tiu ny cn c s pht sinh bn c ca TK3334" Thu TNDN": s pht sinh c ( tr s thu TNDN c gim tr) dghi s tin 59.596.770 ng vo ct 4 "s phi np", s pht sinh N i ng vi bn c TK421"Li nhun cha phn phi" ghi vo ct 5 s tin 59.596.770 ng. 7. Thu ti nguyn ( m s 17). S liu ghi vo ct 4 "s phi np trong k" c cn c vo s pht sinh bn c ca TK3336 " thu ti nguyn "trn s ci ghi s tin 10.374.000 ng, s liu ghi vo ct 5 " s np " c cn c vo s pht sinh bn N ca TK3336 "thu ti nguyn" ghi s tin 34.481.200 ng. II. Cc khon phi np khc (m s 30) khng c s liu Tng cng (m s 40)Tng hp s liu t m s 10 v m s 30 ghi vo cc ct tng ng. Ct 4 s tin 272.818.839 ng , ct 5 s tin 275.312.712 ng. - Ct "lu k t u nm": + Ct s 6 "s phi np" ca bo co k ny c cn c vo s liu ct 6 "s phi np lu k t u nm" ca bo 52
Phm
co ny k trc cng s liu ghi ct 4 "s phi np k ny" kt qu tm c ghi vo tng ch tiu ph hp. + Ct s 7 "s np lu k t u nm" ca bo co ny k ny c cn c vo s liu ghi ct 7 "s np lu k t u nm" ca bo co ny k trc cng vi s liu ghi ct 5 "s np trong k " ca bo co k ny. Kt qu tm c ghi vo tng ch tiu ph hp. Phn III: Thu GTGT c khu tr, Thu GTGT c hon li, Thu GTGT c gim,Thu GTGT hng bn ni a. Ni dungv phng php lp cc ch tiu ghi vo ct 4 "Lu k t u nm" c cn c vo s liu ghi ct 4 "Lu k t u nm" cu bo co ny k trc cng s liu ghi ct 3 "k ny" ca bo co k ny, kt qu tm c ghi vo tng ch tiu ph hp. Ni dung v phng php lp cc ch tiu ghi ct 3 "k ny"nh sau: I. Thu GTGT c khu tr. 1. S thu GTGT cn dc khu tr u k(m s 10) S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s d N u k ca TK 133"Thu GTGT c khu tr" (hoc cn c vo s liu ghi ch tiu c m s 17 ca bo co ny k trc ). Ch tiu ny khng c s liu. 2. S thu GTGT c khu tr pht sinh (m s 11) S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo s pht sinh bn n TK 133 " Thu GTGT c khu tr " trong k ghi s tin 1.707.717.235 ng. 3. S thu GTGT khu tr, hon li, thu GTGT hng mua tr li v khng c khu tr (m s 12) S liu ghi vo ch tiu ny c cn c vo pht sinh bn C ca TK133" Thu GTGT c khu tr" trong k ghi vo s tin 1.707.717.235 ng. 53
Phm
M s 12 = m s 13 + m s 14 + m s 15 + m s 16 (trong m s 14, m s 15, m s 16 khng c s liu) - S thu GTGT khu tr ( m s 13) Cn c s pht sinh C TK133 i ng vi bn N TK3331"Thu GTGT phi np trong k" ghi s tin 1.707.717.235 ng. 4. S thu GTGT cn c khu tr, cn c hon li cui k(m s 17). Ch tiu ny phn nh thu GTGT u vo cn c khu tr, s thu GTGT c thng bo cho hon li nhng NSNN cha hon tr n cui k. Cn c s d n TK133 cui k bo co ghi s tin 0 ng.( m s17= m s 10+ m s 11- m s 12) II. Thu GTGT c hon li. Ch tiu ny khng c s liu. III. Thu GTGT c min gim. Ch tiu ny khng c s liu. 2.2.2.3. Thuyt minh bo co ti chnh. 2.2.2.3.1. C s s liu - Cc s k ton tng hp v chi tit - BCKT nm 2002 - BCKQHKD nm 2002 - TMBCTC nm 2001 2.2.2.3.2. Phng php lp c th. TMBCTC ca cng ty gm 03 phn chnh: Phn 1 trnh by v c im hot ng ca cng ty, Phn 2 gii thiu v ch k ton p dng ti cng ty, Phn 3 chi tit mt s ch tiu trn BCTC. Mi phn li chi tit thnh cc phn nh theo quy nh ca ch BCTC hin hnh. C th nh sau:(xem ph lc) 1. c im hot ng ca Cty: Ni dung phn ny trnh by v cc vn sau: Hnh thc s hu vn, lnh 54
Phm
vc kinh doanh, hnh thc hot ng, tng s cng nhn vin, nhng nh hng quan trng n tnh hnh kinh doanh trong k bo co. 2. Ch k ton p dng ti Cty: Ni dung phn ny trnh by v cc vn sau: Nin k ton, n v tin t s dng trong ghi chp k ton, hnh thc s k ton p dng ti Cty,phng phpk ton TSC,phng php k ton hng tn kho, phng php tnh ton cc khon d phng, trch lp v hon nhp d phng. 3. Chi tit mt s ch tiu trtong BCTC. 3.1. Chi ph sn xut kinh doanh theo yu t. Bng cch tng hp s liu t cc s k ton theo di chi tit chi ph sn xut kinh doanh trong k bo co (chi tit theo tng yu t chi ph) ca cc TK: TK 621,TK 627, TK41, TK642 ghi vo cc ch tiu ph hp, sau tng hp li ton b c chi ph ny. C th: - Chi ph nguyn liu vt liu: 66.028.142.060 ng - Chi ph nhn cng:13.650.208.894 ng + Tin lng v cc khon ph cp:12.348.839.000 ng + BHXH, BHYT, KPC: 1.301.369.894 ng - Chi ph khu hao TSC: 4.028.147.419 ng - Chi ph dch v mua ngoi:461.828.948 ng - Chi ph khc bng tin:3.178.011.219 ng - Chi ph bn hng:1.881.820.319 ng Tng cng:89.225.158.859 ng 3.2. Tnh hnh tng gim TSC. TSC ca cng ty ch c TSC hu hnh v c chia thnh cc loi: t, nh ca vt kin trc, my mc thit b, phng tin vn ti truyn dn, thit b dng c qun l...... v nguyn gi
55
Phm
S liu ghi vo phn ny c cn c vo s liu trn s ci cc TK: TK211, TK 213, TK 214 i chiu vi s theo di chi tit TSC. 3.3. Tnh hnh thu nhp cng nhn vin. Ch tiu ny phn nh tng thu nhp bnh qun ca cng nhn vin t tin lng, tin cng, cc khon tr cp, ph cp c tnh cht lng v cc khon tin thng. Cn c vo ti liu k hoch ly s liu ghi vo ct "k hoch" Cn c vo s liu trn s ci TK334 i chiu vi s chi tit thanh ton vi cng nhn vin ghi vo cc ch tiu tng ng ct "thc hin k ny" Cn c vo ct "thc hin k ny" ca mc ny TMBCTC nm 2001 ghi vo ct thc hin k trc vi cc ch tiu tng ng. Cn c tnh hnh c th ca Cty trong nm thuyt minh v l do tng, gim thu nhp ca cng nhn vin. 3.4. Tnh hnh tng, gim ngun vn ch s hu. Cn c s liu trn s ci cc TK: TK 411,TK414, TK415, TK416, TK431, TK441 trn s ci v s chi tit cc khon u t vo n v khc. Cn c tnh hnh c th ca Cty trong nm thuyt minh v l do tng, gim ngun vn ch s hu. 3.5. Tnh hnh tng, gim cc khon u t vo n v khc. S liu ghi vo ch tiu ny c ly t cc Tk:121, 128, 221, 222, 228, 421 trn s ci v s k ton theo di cc n v khc. 3.6. Cc khon phi thu v phi tr. Ch tiu ny phn nh tnh hnh tng gim cc khon phi thu v phi tr cc khon qu hn thanh ton, ang
56
Phm
tranh chp hoc mt kh nng thanh ton trong k bo co theo tng i tng c th v l do ch yu. S liu lp phn ny c ly t s chi tit theo di cc khon phi thu, phi tr. 4. Gii thch v thuyt minh mt s tnh hnh v kt qu kinh doanh. 4.1. C cu t chc ca cng ty. Gii thiu qua v c cu t chc ca cng ty bao gm: Ban gim c, cc phng ban, t sn xut, ph tr sn xut v phc v. 4.2. Tnh hnh v kt qu kinh doanh. Trnh by mt s ch tiu v doanh thu (chi tit theo lnh vc hot ng), s sn phm (ch yu), li, tin lng bnh qun, tng s lao ng, thu np ngn sch(chi tit theo tng khon phi np). Ti liu lp phn ny ly t cc BCKQHKD b phn, BCKQHKD ton cng ty, cc ti liu lao ng tin lng...... 4.3. Tnh hnh xy dng c bn. Cn c vo tnh hnh thc t cng tc xy dng c bn ca cng ty trong nm v cc ti liu lin quan nh gi khi qut nht. 5. Mt s ch tiu nh gi khi qut tnh hnh hot ng ca cng ty. Tnh ton v a ra mt s ch tiu phn nh c cu ti sn v c cu ngun vn, kh nng thanh ton, t sut sinh li, li tin vay. Ti liu lp mc ny l cc BCKT, BCKQHKD, v s liu mc ny trn TMBCTC nm 2001 ghi vo cc ch tiu tng ng. 2.2.3. T chc cng tc phn tch BCTC ti cng ty vn ti thu I. Trc y cc Cty khng coi trng n vic phn tch BCTC. iu ny dn n hnh lot cc quyt nh sai 57
Phm
lm cho chnh cty cng nh cc i tng khc s dng thng tin do doanh nghip cung cp, hu qu l gy ra cc thit hi cho bn thn h v tn tht ln cho nn kinh t. Hin nay cng tc phn tch BCTC c coi trng v ngy cng tr thnh cng c quan trng ca cc nh qun l doanh nghip, cc nh u t ..... trong cc quyt nh kinh t. Qua tm hiu thc t ti cng ty vn ti thu I c bit trong nhng nm gn y cng ty tin hnh phn tch cc BCTC. Kt qu bc u ca cng tc ny th hin qua s ln mnh ca cng ty trong nhng nm qua khng nh c ch ng trn th trng, gp phn nht nh trong vic n nh SXKD, tng cng cng tc qun l, lnh mnh ho cng tc qun l. Vic phn tch BCTC thng c tin hnh vo cui qu, cui nm do phng ti v m nhim. Cng ty vn ti thu I t chc phn tch BCTC trn cc mt sau: 2.2.3.1. Phn tch s bin ng ca ti sn v ngun vn. c c nhng thng tin khi qut nht v tnh hnh ti chnh ca cng ty l kh quan hay khng, trc ht phng ti v da vo cc s liu trn BCKT tnh ton v phn tch bin ng ca ti sn, ngun vn. Mc ch ca vic phn tch ti sn nhm thy c quy m kinh doanh c m rng hay thu hp, ng thi qua c cu ti sn nh gi v trnh qun l ti sn ca cng ty. Phn tch ngun vn nhm nh gi v kh nng t ti tr v mt ti chnh ca cng ty cng nh mc t ch trong SXKD. Vic phn tch ny c thc hin bng cch lp bng phn tch dng so snh. Sau tm cc nguyn nhn dn n s bin ng gii trnh sau chuyn kt qu ln cho ban gim c.(xem ph lc) 58
Phm
2.2.3.2. Phn tch tnh hnh tng, gim ngun vn ch s hu. Ni dung ny c phn tch thng qua bng phn tch ti sn v ngun vn (phn ngun vn ch s hu).qua thy c tnh hnh bin ng ca ngun vn ch s hu. Phn trnh by thuyt minh BCTC ch yu i su gii thch vic ngun vn ch s hu tng nhng b phn no v v sao c s tng gim .(xem ph lc) - Ngun vn kinh doanh tng, gim do: + Sp nhp cng Ho Bnh: 22.219.177.417 ng + C phn ho XN c kh v vn ti H Ni.200.959.000 ng Qu khen thng phc li gim do : chi ng h cc c quan on th, chi thng, tr cp kh khn, tr cp lao ng, chi thng tt nguyn n, chi tham quan, ngh mt, chi cho thi u cu lng, bng bn.... nng cao i sng tinh thn cho cn b cng nhn vin. 2.2.3.3. Phn tch tnh hnh thc hin k hoch SXKD. Cui qu, cui nm phong ti v cn c vo BCKQHKD lp v cc ti liu k hoch ca cng ty phn tch v tnh hnh thc hin k hoch cc ch tiu kinh t ra. Qua thy c trn thc t cng ty c t c mc k hoch ra hay khng lm c s lp k hoch k ti v c hng phn u trong tng lai 2.2.3.4. Phn tch cng n. Vic phn tch cng n ca cng ty vn ti thu I c thc hin bng cch tnh ton v lp bng bao gm hai phn: cc khon phi thu v cc khon phi tr. ng thi ch r hin ti c nhng khon no qu hn thanh ton, nhng khon no tranh chp khng c kh nng thanh ton. 59
Phm
m khon phi thu, phi tr u c theo di ring cho tng i tng, thi gian pht sinh, s tin( chia ra c kh nng thu c, khng c kh nng thu c, coa kh nng tr c, khng c kh nng tr c, l do khng c kh nng thu c hay tr c. (xem ph lc) Phn thuyt minh bng li: Trong nm cng ty vn ti thuI thc hin theo di cng n rt st sao,chi tit n tng khch hng,tng khon phi thu, phi tr. i vi cng ni phi thu, cng ty tch cc n c thu hi, trnh tnh trng tht thot vn do trong nm khon n qua hn, n hn rt nh trong tm kim sot ca cng ty, khng c khon no tranh chp mt kh nng thanh ton. i vi cng n phi tr cng ty lun thanh ton sng phng nhm to uy tn trong kinh doanh mc d hin nay vn cn 1 khon n phi tr n hn nhng rt nh, khng ng k so vi tim lc ti chnh ca cng ty. 2.2.3.5. Phn tch tnh hnh thu nhp ca cng nhn vin. Cn c vo cc ti liu kton lao ng tin lng, phng ti v tin hnh phn tch tnh hnh thu nhp ca cng nhn vin ni dung phn tch ny c th hin bng cch tnh ton s liu v lp bng phn tch (xem ph lc). Sau da vo bng phn tch v tnh hnh c th cu cng ty gii thch v s bin ng trong nm. Tng qu lng tng 1.092.513.000 ng so vi nm 2001 Thu nhp bnh qun ca mi nhn vin trong cng ty cng tng t 1.149.543 ng/ngi/thng ln 1.261.150 ng/ngi/thng. T kt qu trn cho thy cng ty khng nhng duy tr mc lng v thu nhp n nh m cn tng cao hn cho 60
Phm
cng nhn vin m bo cho h cuc sng n nh iu ny to nim tin trong cng nhn vin trong cng ty v tnh hnh SXKD ca cng ty mnh ng thi cng ng vin khuyn khch h tch cc hn trong cng vic tng hiu qu lm vic v gn b vi cng ty hn. 2.2.3.6. Phn tch mt s ch tiu ti chnh tng hp. Cng ty vn ti thu I s dng mt s ch tiu ti chnh tng hp phn nh: B tr c cu ti sn v ngun vn, kh nng thanh ton, t sut sinh li,tnh hnh thc hin ngha v vi nh nc nh gi khi qut v thc trng ti chnh v kt qu kinh doanh cu cng ty trong nm bo co (xem ph lc) phn nh gi bng li nh sau: Nm 2002 T trng TSL tng mnh 15.46% tng ng vi t l TSC gim 15.46%. N phi tr gim 11.37% tng ng vi t l tng ca ngun vn ch s hu Cc h s v kh nng thanh ton, cc ch tiu v t sut u tng Qua cc ch tiu trn c th thy s tng trng, pht trin ca cng ty N phi tr gim tng ng vi NVCSH tng th hin s t ch ca cng ty trong hot ng kinh doanh ngay cnh tng hn na cc h s kh nng thanh ton v cc ch tiu v t sut u tng chng t hng SXKD ca Cty l ng n. iu ny khng ch th hin cc ch tiu ti chnh trn m con c phn nh tt c cc ch tiu trn: s bin ng ca ti sn v ngun vn, tinh hnh tng gim NVCSH, tnh hnh thc hin k hoch kinh doanh, cng n,tnh hnhf thu nhp ca cng nhn vin.
61
Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 Chng 3
Phm
Mt s gii php nhm hon thin cng tc lp v phn tch BCTC ti cng ty vn ti thu I. 3.1. nh gi cng tc lp v phn tch BCTC cng ty vn ti thu I. 3.1.1. Nhng u im. Nhn chung, cng ty vn ti thu I chp hnh tt nhng quy nh ca nh nc v t chc lp BCTC. Nhng nm gn y cng ty bt u quan tm ti vic t chc phn tch BCTC, trin khai thc hin cng tc ny v thu c nhng kt qu nht nh. 3.1.1.1. V t chc lp BCTC. gip cho cng tc lp BCTC c nhanh chng,thun tin ng thi m bo cho h thng BCTC c cht lng v hu ch vi ngi s dng, cng ty vn ti thu I lun cao vai tr ca cng tc chun b.n thi im 31/12/2002, cc BCTC nm ca cng ty t th sn sng c lp. Mi s liu, ti liu lin quan u c thu thp, kim tra tnh hp l, hp php v tin cy, cc nhn vin k ton c nghip v chuyn mn cao nn d dng m ng cng vic theo s phn cng, phn nhim, thit b my mc v cc i kin h tr khc cng c chun b chu o. Thm vo l phong cch nng ng, thi nhit tnh ca cc nhn vin trong cng vic v s hp tc vi cc phng ban khc rt nhp nhng gp phn nng cao hiu qu ca cng tc lp BCTC. Ti ngy 15/01/2003 tt c cc BCTC ca cng ty u c lp hon chnh. Phng ti v tin hnh kim tra,i chiu ln cui v hon tt th tc php l cho BCTC (ngi lp biu, K ton trng, Gim c k xc nhn v ng du ca cng ty).
62
Phm
H thng BCTC ca cng ty c lp ng quy nh ca ch BCTC hin hnh (Ch BCTC ban hnh theo quyt nh 167/2000/Q-BTC ngy 25/10/2000 v sa i b sung theo thng t s 89/2002/TT-BTC ngy 9/10/2002 ca b trng B ti chnh), c trnh by sch s, r dng v ng thnh quyn, ghi r ni nhn bo co. ngoi 3 bo co bt buc ca nh nc l BCKT, BCKQHKD, TMBCTC cng ty cn lp v gi km theo h thng BCTC cc bo co sau: - Bo co bng li v kt qu SXKD nm 2002. - Thng bo ph duyt quyt ton ti chnh nm 2002. - Thng bo s liu thu chi ti chnh nm 2002. - Bin bn thm tra quyt ton ti chnh nm 2002. - Cc biu ph Xem xt h thng BCTC ca cng ty vn ti thu I cho php khgn nh: Vic t chc lp BCTC ca cng ty rt khoa hc, hp l. cc BCTC c cht lng tt, phn nh y r nt v tnh hnh ti chnh, thc trng ti chnh, tnh hnh v kt qu kinh doanh ca cng ty trong mt nin k ton. Nhng thng tin trn cc BCTC c m bo tnh trung thc, hp l, c kim tra v xc nhn v tnh ng n, hp php ca kim ton nh nc. Sau khi lp xong, cc BCTC ca cng ty c gi ti ng ni nhn v ng thi hn quy nh ca nh nc. ng thi y l ngun ti liu quan trng phng ti v tin hnh phn tch mt s ni dung ch yu theo yu cu ca ban gim c, phc v cho cng tc qun tr doanh nghip. 3.1.1.2. V t chc phn tch BCTC. Phn tch BCTC cn l mt cng c mi m, cha c s dng rng ri trong ton b nn kinh t. Hin nay, phn tch BCTC mi ch c thc hin mt s doanh nghip c 63
Phm
cc iu kin: hot ng hiu qu, ban lnh o c t duy i mi , i ng k ton c trnh chuyn mn nghip v cao ....... Qua kho st thc t phn tch BCTC cng ty vn ti thu I thy rng kt qu t c rt ng ghi nhn c ni dung v phng php phn tch. V ni dung phn tch, cng ty tp trung vo mt s vn sau: Tnh hnh bin ng ti sn v ngun vn, tnh hnh bin ng NVCSH, tnh hnh cng n, tnh hnh thu nhp cng nhn vin .......V phng php phn tch, ch yu s dng phng php so snh thy c chiu hng pht trin ca cng ty hay vic thc hin cc mc tiu do cng ty dt ra. Kt qu phn tch l c s gip cho ban lnh o cng ty a ra cc quyt nh quan trng trong cng tc qun l v iu hnh hot ng ca cng ty. 3.1.2. Nhng hn ch. Mc d vy cng phi nhn thy rng cng tc lp v phn tch BCTC ca cng ty vn ti thu I vn cn mt s vn cn lu . 3.1.2.1. V t chc lp BCTC. - Cng tc lp BCTC ca cng ty c nh gi l tt. y ti ch mun cp n BCLCTT - khng phi l bo co bt buc nhng c nh nc khuyn khch lp v s dng. c bit trong cc nm trc cng ty u lp bo co ny nhng n nm 2002 th khng thc hin na. y l mt bo co quan trng, gp phn lm r hn tnh hnh ti chnh ca cng ty vic cng ty khng tip tc lp bo co ny c th l do cc nh qun k cha thy ht vai tr v tc dng ca n trong cng tc qun l. - Vn th hai ti mun cp y l vic cng ty tp hp gi thnh ca hot ng kinh doanh xi mng vo 64
Phm
TK 641 ch khng phi vo TK 632. iu ny s l khng kh hiu khi ta xem xt ti c im SXKD ca cng ty. Vic hch ton nh trn tt nhin l s gim bt cng vic cho nhn vin k ton ca cng ty nhng thit ngh vic hch ton nh vy s khng phn nh ng tnh cht ca cc ti khon c s dng. nht l khi a ln BCTC, s l rt kh i vi ngi s dng thng tin trn BCTC m khng phi l ngi trong cng ty hay l hiu ht v c im hot ng ca cng ty.Mc d vic thay i ny s lm cho cng vic k ton nng nhc hn nhng s l rt thun li cho cng ty khi t nc ta ang trong thi k m ca, hi nhp giao thng vi nc ngoi v vic cng khai BCTC l mt vn c xu hng tt yu xy ra.(xem phu lc) - Vn th ba ti mun cp ti l: hin nay nhm chun b cho qu trnh hi nhp trong tng lai v nhng vn pht sinh lin tc trong nn kinh t nh nc ban hnh rt nhiu cc thng t ch v chun mc k ton gn y nht l thng t s 89/2002/TT-BTC v quyt nh s 165/2002/Q-BTC ca b trng B ti chnh. vn bit khng th sa i v theo kp ht cc quyt nh ca nh nc do m hnh Cty kh ln v c im SXKD ring nhng ph hp vi s pht trin ca nn kinh t, thun tin cho cng tc qun l v nh hng trong tng lai ca nh nc thit ngh cng ty nn a mnh ho cng vi xu hng 3.1.2.2. V t chc phn tch BCTC. Nh trn nu, phn tch BCTC cn l vn mi m do vy vic t chc cng tc ny cn gp nhiu kh khn v hiu qu t c cn cha tng xng vi kh nng thc s ca n. Cc ni dung v ch tiu phn tch cn n gin v mang tnh tng hp, cn rt nhiu ni dung phn tch khc cn cha cp n nh phn tch tnh hnh cn 65
Phm
i gia ti sn v ngun vn , phn tch ri ro doanh nghip, phn tch BCLCTT ......Vic vn dng h thng ch tiu phn tch trong mi ni dung cn cha thc s y v ph hp. V phng php phn tch cng cn nhiu hn ch, l mi ch dng phng php so snh l phng php n gin v quen thuc nht, cha s dng cc phng php quan trng khc. Them vo cng c ny mi ch phc v cho ban lnh o ca cng ty,cn rt nhiu i tng khc quan tm n tnh hnh ti chnh ca cng ty nh cc nh u t, khch hng, nh cung cp, nh nc , cn b cng nhn vin.... song li khng c oc nhng thng tin qua phn tch, thm chi h cn cha thc s c cng ty thc hin cng khai ti chnh theo quy nh mi ca nh nc. Chnh v vy, hiu qu ca cng tc phn tch BCTC ti cng ty vn ti thu I mi t c mc nht nh. 3.2. Mt s gii php nhm hon thin cng tc lp v phn tch BCTC ti cng ty vn ti thu I. Nm 2002 v cc nm tip theo Cty cn tip tc pht huy nhng kt qu t c trong cng tc k ton, c bit l trong t chc lp v phn tch BCTC. Nhanh chng nm bt cc chnh sch , ch ti chnh k ton mi ban hnh, trin khai thc hin mt cch linh hot, ph hp vi iu kin v c im ca mnh, nhm thu c hiu qu cao nht trong lnh vc ti chnh k ton ni ring v trong cng tc qun l ni chung. Nhng thng tch m cng ty vn ti thu I t c trong vic t chc lp v phn tch BCTC rt ng biu dng, cc n v trong nn kinh t Vit Nam hin nay lm c nh vy cha nhiu. Song theo ti, cng ty cn c kh nng lm tt hn na nu c cc gii php ng n v thit thc nhm hon thin cng tc lp v phn tch BCTC ti cng ty. Xut pht t nhng vn trn ti xin mnh dn xut mt s gii php sau: 66
Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 3.2.1. V t chc lp BCTC.
Phm
Gii php 1: Hon thin cc BCTC cho ph hp vi cc quy nh hin hnh. Ngoi cc quyt nh trc y ban hnh, mi y B ti chnh ban hnh thng t s 89/2002/TT-BTC ngy 9/10/2002 v quyt nh s 165/2002/Q-BTC ngy 31/12/2002 ca B trng B ti chnh v sa i b xung mt s ti khon k ton v ban hnh thm 6 chun mc k ton Vit Nam.Bao gm chun mc s 01(Chun mc chung), chun mc s 06(Thu ti sn), chun mc s 10(nh hng n vic thay i t gi), chun mc s 15(hp ng xy dng), chun mc s 16(Chi ph i vay), chun mc s 24(Bo co lu chuyn tin t). Trong cng tc lp v phn tch BCTC, ngoi vic tun th cc ch k ton hin hnh cn cn c vo cc thng t v 6 chun mc mi ny sa i b xung cho ph hp. Gii php 2: Lp bo co lu chuyn tin t. Qua tm hiu c bit, cc nm trc Cty u lp BCLCTT nm 2002 bo co ny khng c lp. nh vy c th thy cng ty vn ti thu I cha thy ht tm quan trng ca bo co ny. Hin nay Cty c kh nng v nhn lc ( thc hin cc nm trc), vt lc(ng dng rng ri tin hc vo cng tc k ton), mi trng (SXKD hiu qu, lung tin vo - ra ln), do ti cho rng cng ty nn tip tc lp bo co ny v: - Cho php nh gi v kh nng to ra tin ca cng ty trong tng lai - Cho php nh gi v kh nng thanh ton ca Cty. - Cho php nh gi v hiu qu ca tng hot ng SXKD ca Cty - L cng c xy dng d ton tin, xy dng k hoch thu- chi 67
Phm
- L c s phn tch tnh hnh ti chnh thc trng ti chnh ca Cty. * Cn c vo: - BCLCTT ca nm trc v iu kin c th cu Cty xc nh phng php lp BCLCTT ph hp vi Cty hin nay l phng php trc tip. - BCKT, s k ton vn bng tin, s k ton cc khon phi thu, phi tr ly s liu. * Ti xin a ra cch lp BCLCTT ca cng ty nm 2002 nh sau:(xem ph lc). Ct "k ny". I. Lu chuyn tin t hot ng SXKD. 1. Tin thu bn hng(m s 01) Cn c s liu trn s theo di thu tin (tin mt v tin gi), i chiu vi s tin bn hng thu dc trn s theo di doanh thu bn hng - phn bn hng thu tin ngay ghi vo s tin 67.946.841.127 ng 2. Tin thu t cc khon n phi thu(m s 02) Cn c vo s liu trn s theo di thu tin (tin mt v tin gi), c i chiu vi s liu trn cc s theo di n phi thu ca cc TK: TK131, TK133, TK138, TK141 ghi s tin 46.394.820.490 ng. 3. Tin thu t cc khon khc(m s 03) Ch tiu ny khng c s liu. 4. Tin tr cho ngi bn (m s 04) Ly s liu t s theo di chi tin (tin mt v tin gi) c i chiu vi s theo di thanh ton vi ngi bn phn tr bng tin trong k ghi s tin 77.299.708.291 ng(ghi s m) 5. Tin tr cho cng nhn vin( m s 05) Ly s liut s theo di chi tin (tin mt v tin gi) c i chiu vi s theo di thanh ton vi cng nhn 68
Phm
vin- phn t bng tin trong k ghi s tin 15.539.107.448 ng(ghi s m) 6. Tin np thu v cc khon khc cho nh nc (m s 06) Ly s liu t k ton chi tin (Tin mt v tin gi) c i chiu vi s k ton theo di thanh ton vi ngn sch - phn tr bng tin trong k ghi vo s tin 573.128.109 ng (ghi s m) 7. Tin tr cho cc khon n khc phi tr( m s 07) Ly s liu t s theo di chi tin (tin mt v tin gi) c i chiu vi cc s theo di cc khon phi tr tng ng ca cc TK:TK315, TK336, TK338, TK334 ghi s tin 1.094.803.999 ng(ghi s m ) 8. Tin tr cho cc khon khc (m s 08) Ly s liu t s theo di chi tin (tin mt v tin gi)khng phn nh qua cc TK theo di n phi tr ghi s tin 21.127.646.456 ng (ghi s m) Lu chuyn tin thun t hot ng SXKD(m s 20) Tng hp s liu t m s 01 n m s 08 ghi s tin 1.292.522.687 ng (ghi s m) II. Lu chuyn tin t hot ng u t 1. TIn thu hi cc khon u t vo n v khc (m s 21) S liu ghi vo ch tiu ny ly t s k ton thu tin (tin mt v tin gi) c i chiu vi s theo di cc khon u t tng ng vi cc TK: TK221, TK222, TK 228 ghi s tin 96.240.000 ng 2. Tin thu t li cc khon u t vo n v khc (m s 22) Ch tiu ny khng c s liu 3. Tin thu do bn TSC( m s 23)
69
Phm
S liu ghi vo ch tiu ny ly t s k ton thu tin (tin mt v tin gi) i ng vi TK721 ghi s tin 976.433.594 ng. 4. Tin u t vo cc n v khc (m s 24) Ly s liu t k ton chi tin (Tin mt v tin gi) ghi s tin 20.959.000 ng (ghi s m) 5. Tin mua TSC (m s 25) Ly s liu t k ton chi tin (Tin mt v tin gi) ghi vo s tin chi cho vic mua sm,xy dng TSC trong k l 1.826.749.892 ng(ghi s m) Lu chuyn tin thun t hot ng u t (m s 30) Tng hp s liu t m s 21 n m s 25 ghi vo s tin 775.080.289 ng(ghi s m) III. Lu chuyn tin t hot ng ti chnh 1. Tin thu do i vay (m s 31) Ly s liu t s k ton thu tin(tin mt v tin gi) ghi s tin Cty nhn c do i vay 28.185.881.242 ng 2. Tin thu cc ch s hu gp vn (m s 32) Ch tiu ny khng pht sinh 3. Tin thu t li tin gi (m s 33) Ly s liu t s k ton thu tin (tin mt v tin gi) ghi s tin 168.727.933 ng 4. Tin tr n(m s 34) Ly s liu t s theo di chi tin cho cc i tng khc v cc khon tin vay ghi s tin 26.666.089.328 ng(ghi s m) 5. Tin hon vn cho cc ch s hu(m s 35) Ch tiu ny khng pht sinh 6. Tin li tr cho cc nh u t vo doanh nghip(m s 36)
70
Phm
Ly s liu t k ton chi tin (Tin mt v tin gi) ghi s tin 262.614831 ng (ghi s m) Lu chuyn tin t hot ng ti chnh (m s 40) Tng hp s liu t m s 31 n m s 36 ghi s tin 1.425.905.016 ng. Lu chuyn tin thun trong k(m s 50) Tng hp s liu t cc ch tiu :m s 20, m s 30, m s 40 ghi s tin 641.697.969 ng (ghi s m) Tin tn u k (m s 60) Cn c s liu m s 110, ct "s cui k" trn BCKT nm 2001 c i chiu vi ch tiu "tin tn u k" trn BCLCTT nm 2001 v s d u k trn s k ton thu chi tin nm 2002 ghi s tin 1.581.337.067 ng Tin tn cui k (m s 70) Tng hp s liu t m s 60 v m s 70 ghi vo s tin 939.639.098 ng 3.2.2. V t chc phn tch BCTC. Gii php 1: Phn tch khai qut BCKT. BCKT c v nh mt bc tranh ton cnh phn nh ton b tnh hnh ti chnh ca Cty ti mt thi im nht nh, n chng nhn s thnh cong hay tht bi trong qun l v a ra nhng du hiu d bo trong tong lai ca Cty Do vy theo ti khi phn tch BCKT Cty cn thc hin cc cng vic sau: Trc tin phn tch khi qut tnh hnh bin ng ca ti sn v ngun vn. Phng php phn tch l so snh gia s cui k vi s u nm ca tng ch tiu c v s tin v t trng thy c s bien ng ca tng ch tiu cng nh bit c mc quan trng cu ch tiu ny trong BCKT qua rt ra cc kt lun cn thit v tnh hnh ti chnh ca Cty.
71
Phm
Trn thc t Cty vn ti thu I thc hin lp bng phn tch ni dung ny rt chi tit (xem ph lc) nu mt s l do ch yu gii thch v tnh hnh tng, gim ca cc ch tiu. Tuy nhin cha c nh gi v mc hp l ca quy m v c cu ti sn. mt s khon mc c th coi l trng yu cha c li giai trnh v cng cha c cc kin ngh cho cng tc qun l Cty. V vn ny cn davo cc s liu trn bng phn tch v tnh hnh thc t ca cng ty gii thch r hn. C th nh sau: Qua mt nm hot ng tng gi tr ti sn v ngun vn ca cng ty tng thm 59.875.838.392 ng iu ny chng t qua m hot ng ca Cty c m rng.TSL tng 26.713.134.144 ng v quy m nhng t trng li gim t 57.11 xung cn 50.65 (gim 6.46%) S bin ng ny c coi l hp l v: L do tng vn lu ng nhiu: (m ch yu l tng cc khon phi thu)
72
Phm
73

NH088

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

NH088

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 a) C s s liu.

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 Phn II:

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Doanh thu thun k trc

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Phm Doanh thu thun (hoc gi vn)

H s vng quay hng tn kho

= Tr gi hng tn kho bnh qun

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

s d N cui k trn s ci TK112 "Tin gi

ngn hng" ghi vo s tin 890.207.006 ng (xem

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 IV. Hng tn kho ( m s 140).

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 A - N phi tr (m s 300)

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16

Lun vn tt nghip Ngc Ba K37 - 21.16 Chng 3