Gii thiu chun mc kim ton ni b sa i

Gii thiu chun mc Kim ton ni b sa i

Andrew Chambers tm tt nhng thay i v chun mc ca Hip hi kim ton quc t (IIA), c thng qua bi ACCA v s p dng t 1 thng 1 nm 2011. Cc chun mc khng thay i t 1 thng 1 nm 2009, Hip hi Kim ton Ni b ban hnh nhng chun mc cp nht vo thng 10 nm 2010. ACCA p dng cc chun mc IIA i vi cc thnh vin ang thc hin cng tc kim ton ni b. chun mc ca IIA l bt buc trn ton th gii i vi cc thnh vin ca IIA v i vi cc ng c vin ang hc ly chng ch IIA, v nhng chun mc sa i s c p dng t ngy 1 thng 1 nm 2011. IIA ban hnh chun mc u tin vo nm 1978 v nhng chun mc ny hu nh khng i mt thi gian di, v sau c chnh sa hon ton vo thng 6 nm 2001. K t , nhng chun mc dn dn c nng cao sau nm ln sa i tip theo bao gm c ln sa i mi nht ny. Nhng ln sa i c tc ng n vic pht trin cc chun mc, tng t 2.216 t vo thng 6 nm 2001 ln 5241 t vo thng 1 nm 2011 (xem bng bn di). Bn sa i mi nht ch di hn 8% so vi ln sa i trc . Cc t trong chun mc kim ton ni b (Khng bao gm phn gii thiu v gii thch t ng) Bao gm trong chun mc Cc chun mc thc hin Qun l chc nng ca kim 106 ton ni b Bn cht ca cng vic kim 105 ton K hoch son tho hp ng Thc hin hp ng Trao i kt qu Qu trnh kim sot Qun tr ri ro c chp nhn Tng % tng so vi phin bn trc Cng dn phn tng ln t 6/2001 11 41 14 20 0 191 681 264 376 313 156 185 56 63 1149 2216 225% 305 495 430 199 263 78 63 2824 27% 27% 305 533 504 199 344 78 66 3115 10% 41% 305 533 504 199 344 78 66 1724 3171 2% 43% 550 649 548 332 580 77 64 2800 4846 53% 119% 678 527 583 332 761 77 64 3021 5241 8% 132% 1978 -2000 384

01/06

01/10

04/01 07/01

09/01

11/01

803

991

1086

1142

2046

2220

11528 1724

Kim ton vin ni b c ban thc s c cc chun mc xc tch nh th. Thit lp nhng chun mc kim ton quc t (ISAs) v kim ton ni b, nhng chun mc ny vt qu 200.000 t, khng c l do g m kim ton vin ni b li khng quen thuc vi cc chun mc p dng i vi h. Trong khi nhng chun mc kim ton quc t ch da trn nhng nguyn tc, th chun mc ca IIA khng ch da trn nhng nguyn tc m cn ch tp trung vo chnh nhng nguyn tc .
Trung tm o to Ngun Lc Vit Trang 1/5

Gii thiu chun mc kim ton ni b sa i

Cc chun mc ca IIA c pht trin theo mt quy trnh cn thn v minh bch c thc hin bi y ban chun mc kim ton ni b quc t v c gim st bi mt y ban gim st. Nhng chun mc hnh thnh mt phn ca Khung chun mc thc hnh chuyn nghip Quc t ca IIA. Cc b phn khc bt buc ca y ban kim ton ni b quc t l o lut v o c v nh ngha v kim ton ni b. Phn khng bt buc bao gm T vn thc hnh, Hng dn thc hnh v cc Vn bn thng co khc Trong bi vit ny, chng ti ch trnh by nhng thay i quan trng trong cc chun mc cho nm 2011. Chng ti b qua nhng thay i nh trong cc vn bn, s thay i khng lm thay i ngha ca cc chun mc m ch l lm cho cc chun mc ny n gin hn. Khng c thay i no v o lut v o c hay nh ngha ca kim ton ni b. Mt s thay i c gii thch trong cc chun mc, nhng ngi c nn nh rng nhng gii thch ny l mt phn ca chnh cc chun mc v c xem l bt buc. nh km trong Nhng chun mc ny l mt lot thut ng nh ngha ca cc t ng xut hin trong cc chun mc. Ti thi im ny, khng c iu khon b sung no c bao gm trong bng thut ng ny, nhng bn nh ngha c sa i.

1.

iu l kim ton ni b
Gii thch chun mc 1000 c sa i yu cu rng iu l thit lp tnh cht ca mi quan h bo co chc nng ca gim c kim ton iu hnh vi hi ng qun tr. Trong khi bo co chc nng khng c nh ngha trong bng t vng, th s gii thch chun mc 1110 v s c lp t chc cho thy rng s c lp t chc t c khi gim c iu hnh bo co chc nng cho hi ng qun tr; v gii thch ny ln u tin a ra v d v bo co chc nng cho Ban gim c khi: Ph duyt iu l kim ton ni b Ph duyt k hoch kim ton ni b da trn ri ro Phn cc thng tin t gim c iu hnh kt qu hot ng kim ton ni b c lin quan n k hoch ca t chc v cc vn khc Ph duyt quyt nh v vic b nhim v sa thi gim c iu hnh kim ton Thc hin cc yu cu ph hp ca qun l Gim c iu hnh kim ton xc nh xem c phm vi hay hn ch ngun lc no khng ph hp khng. Trc y, chun mc 1110 v s c lp ca t chc i hi gim c iu hnh kim ton phi xc nhn vi hi ng qun tr, t nht l hng nm, v s c lp t chc ca hot ng kim ton ni b. Lu rng bo co chc nng khng bao gm bo co v kt qu ca cng tc kim ton ni b. Tuy nhin, chun mc 2060 tip tc cho bit rng vic bo co cho nh qun l cp cao v hi ng qun tr phi bao gm bo co v ri ro ng k v cc vn kim sot, bao gm c ri ro gian ln, vn qun tr, v cc vn khc cn thit hoc theo yu cu ca qun l cp cao v hi ng qun tr.

2.

m bo cht lng ca Kim ton ni b

Cc chun mc tip tc yu cu rng s m bo cht lng v chng trnh ci tin i vi hot ng kim ton ni b phi bao gm c nh gi ni b v c lp (chun mc 1310) v nh gi ni b phi bao gm s gim st lin tc v nh gi nh k. Cc chun mc khng quy nh khong thi gian ti a (c th l hng nm hoc khng) gia cc nh gi nh k l mt phn ca quy trnh nh gi ni b, nhng cc chun mc vn yu cu l nhng nh gi c lp phi c tin hnh t nht nm nm mt ln (chun mc 1312). Vic gii thch chun mc 1312 v trnh v s c lp ca nhng ngi nh gi hay
Trung tm o to Ngun Lc Vit Trang 2/5

Gii thiu chun mc kim ton ni b sa i

nhng i nh gi ph hp vi vic tin hnh nh gi c lp c lm r. Hin ny, chun mc ny tha nhn rng vic hc l thuyt c th ng gp vo s thm quyn cn thit thc hin cng vic ny khi kt hp vi kinh nghim v s gii thch hin nay ch ra rng mi c nhn trong i khng cn c tt c cc nng lc cn thit nhng nng lc ca ton b i th cn phi iu kin. S gii thch ny cng t ra nhng trch nhim r rng i vi gim c iu hnh kim ton phi s dng kh nng nh gi chuyn nghip ca mnh nh gi xem liu mt ngi nh gi c lp tim nng hay i nh gi c th hin y thm quyn ca mnh hay khng.

3.

S dng cch din t ph hp vi chun mc quc t v tnh thc hnh chuyn nghip ca kim ton ni b
Mt gii thch khc c thm vo chun mc 1321. Bn thn chun mc l khng thay i, n cho rng Gim c iu hnh kim ton c th quy nh rng hot ng kim ton ni b ch ph hp vi chun mc quc t v thc hnh chuyn nghip Kim ton ni b nu kt qu ca vic bo m cht lng v chng trnh ci tin h tr cho quy nh ny. S gii thch mi ca chun mc 1321 l: Hot ng kim ton ni b ph hp vi cc chun mc khi n t c nhng kt qu m t trong vn bn inh ngha Kim ton Ni b, o lut v o c, v chun mc. Cc kt qu ca vic m bo cht lng v chng trnh ci tin bao gm cc kt qu ca cc nh gi ni b v c lp. Tt c cc hot ng kim ton ni b s cho cc kt qu v nh gi ni b. Hot ng kim ton ni b tn ti t nht l 5 nm cng s cho kt qu ca nhng nh gi c lp.

4.

Gi tr tng thm
Chun mc Hiu sut 2000 quy nh gim c iu hnh kim ton phi qun l hot ng kim ton ni b tng thm gi tr cho t chc. i khi, s lo lng c th hin trong nh ngha ca IIA v gi tr tng thm v by gi c thay i trong bng thut ng vi t ng thay i tng t c thm vo s gii thch ca chun mc 2000, tc l: Hot ng kim ton ni b lm tng gi tr cho t chc (v cc bn lin quan) khi n cung cp s m bo khch quan v c lin quan, gp phn nng cao hiu qu trong qun l, qun tr ri ro, v quy trnh kim sot. Nh vy, s m bo kim ton ni b thc s rt c gi tr.

5.

Quan im Kim ton ni b

Ln u tin, cc chun mc 2011 gii quyt vn y thch thc v quan im kim ton ni b - c cp tham gia v cp quan im tng th. Trn khp th gii, kim ton vin ni b hin ang c mc nhit tnh khc nhau v cch din t Quan im kim ton, thng c lin quan n mc m mi trng a phng ca h l tranh chp. Cc chun mc mi c nhm theo cch nh vy khng phi bt buc a ra Quan im kim ton, nhng phi cung cp hng dn bt buc v cch tip cn c thc hin khi c quan im c a ra. Nh phn u ca quy trnh kim ton khi pht trin k hoch tng lai ca hot ng kim ton ni b, chun mc 2010.A2 mi yu cu: Gim c iu hnh kim ton phi xc nh v xem xt nhng k vng ca lnh o cp cao, hi ng qun tr v cc bn lin quan khc v quan im kim ton ni b v nhng kt lun khc. Chun mc 2410-A1 c m rng v co mt cch gii thch mi nhm bao gm c Quan im kim ton cp tham gia kim ton c nhn, c th nh sau: S truyn t cui cng ca cc kt qu tham gia phi bao gm quan im v/hoc cc
Trung tm o to Ngun Lc Vit Trang 3/5

Gii thiu chun mc kim ton ni b sa i

kt lun tng th ca kim ton vin ni b. Khi ban hnh, quan im hay kt lun phi tnh n nhng k vng ca lnh o cp cao, hi ng qun tr, v cc bn lin quan khc v phi c h tr bi h thng thng tin y , ng tin cy, c lin quan, v hu ch. Gii thch: Quan im cp tham gia c th l nhng xp hng, kt lun, hay bn m t khc ca cc kt qu. S tham gia nh th c th lin quan n kim sot quanh mt quy trnh c th, ri ro, hoc n v kinh doanh. Vic xy dng nhng quan im nh th yu cu s xem xt v cc kt qu tham gia v ngha ca chng. Chun mc 2450 mi v Quan im tng th tng t c th hin theo cch c cn nhc: Khi mt quan im tng qut c ban hnh, n phi tnh n nhng k vng ca lnh o cp cao, hi ng qun tr, v cc bn lin quan khc v phi c h tr vi nhng thng tin y , ng tin cy, c lin quan, v hu ch. Gii thch: S truyn t s xc nh: phm vi, bao gm khong thi gian m quan im c lin quan n gii hn phm vi xem xt tt c cc d n lin quan bao gm s ph thuc vo cc nh cung cp bo m khc ri ro hay khun kh ri ro, hay nhng tiu ch khc c s dng lm c s cho quan im tng th quan im tng th, bn nh gi, hoc kt lun t c. L do cho quan im tng th khng thun li phi c a ra.

6.

Nh cung cp dch v c lp
Ln u tin, Tu chun 2070 mi v s gii thch a phn nh cung cp cc dch v kim ton ni b vo chun mc, quy nh trch nhim dch v gip t chc nhn thc c rng chnh bn thn t chc phi c trch nhim m bo c mt hot ng kim ton ni b hiu qu: Nh cung cp dch v c lp v trch nhim kim ton ni b ca mt t chc Khi mt nh cung cp dch v c lp phc v hot ng kim ton ni b, th nh cung cp phi lm cho t chc nhn thc c rng t chc ny c trch nhim cho vic duy tr hot ng kim ton ni b c hiu qu. Gii thch: 'Trch nhim ny c th hin thng qua vic m bo cht lng v chng trnh ci tin nhm nh gi s tun th nh ngha Kim ton ni b, o lut v o c, v chun mc.

7.

Qun tr Ri ro kim ton

Chun mc 2120 v Qun tr ri ro vn khng thay i: Hot ng kim ton ni b phi nh gi tnh hiu qu v gp phn ci thin quy trnh qun tr ri ro. Vn bn b sung c thm vo phn gii thch ca chun mc ny nhm lm r rng hn rng nhng nh gi v qun tr ri ro cc kim ton vin ni b c th xy ra trn mt s cam kt kim ton: Hot ng kim ton ni b c th thu thp thng tin h tr cho s nh gi ny trong rt nhiu cam kt. Kt qu ca nhng cam kt ny khi c nh gi cng lc s gip ngi c hiu c quy trnh ri ro ca t chc qun l v s hiu qu ca cc quy trnh .
Trung tm o to Ngun Lc Vit Trang 4/5

Gii thiu chun mc kim ton ni b sa i

8.

Kt lun
Chun mc sa i th hin s ci tin theo lch s pht trin. Theo thi gian, c th y s i mi ny s c ghi nh nht i vi vic gii thiu nhng quan im kim ton ni b vo chun mc. iu ng ch l IIA tip tc xem xt rng kim ton ni b l c lp (v c kh nng cung cp s m bo c lp cho hi ng qun tr) khi n bo co mang tnh chc nng n hi ng qun tr, v bo co mang tnh hnh chnh cho nh qun l. Bao gm trong cc Tiu chun c lin quan n s thu ngoi ton b hay mt phn v hot ng kim ton ni b cng l mt bc tin quan trng, trong bi cnh ny cc chun mc nhn mnh rng vai tr ca cc gim c iu hnh kim ton vn cn phi duy tr trong ni b. Nu trng hp ny xy ra th cn quan tm n vic m bo rng s c lp ca gim c iu hnh kim ton khng b nh hng n cc trch nhim iu hnh khc ca h trong doanh nghip.

Trung tm o to Ngun Lc Vit

Trang 5/5