Auditul financiar intern al companiei funciei de audit intern Rou Ana-Maria

Scopul

CAP 1 NOIUNI GENERALE

Termenul de audit provine din limba latin de la cuvntul audit-auditare, care are semnificaia a asculta, dar despre audit se vorbete de pe vremea asirienilor, egiptenilor, din timpul domniei lui Carol cel Mare sau al lui Eduard I al Angliei. Activiti de audit s-au realizat n decursul timpului i n Romnia, dar purtau alte denumiri. Istoria economic delimiteaz mai multe etape ale auditului, difereniate n funcie de categoria social care ordon auditul, numii ordonatori de audit, n funcie de auditori i de obiectivele auditului. Pna la nceputul secolului al XVIII-lea, auditul era ordonat de regi, mparati, biserica si stat cu un singur obiectiv: cel de pedepsire a hotilor pentru frauda si prevenirea unor astfel de fapte cu scopul de a proteja patrimoniul propriu al acelei entitati. Primele patru decenii ale secolului XX, auditul este realizat de profesioniti specializai n audit alaturi de contabili. Lucrrile erau comandate de stat i de acionari. Perioada anilor 1940-1970, cnd comerul internaional se dezvolt, ordonatorii de audit si lrgesc sfera n rndul bncilor, patronatului i al institutiilor financiare datorit pieelor de capital. Executarea auditului era realizat de profesioniti de audit i contabilitate, iar obiectivele cunosc o form elevat de atestare a sinceritii i regularitii situaiilor financiare. n aceasta perioad, datorit dezvoltrii profesiei contabile i a influenelor asupra cadrului contabil conceptual, anglosaxonii dezvolt activitatea de audit pe continentul european. Dou decenii mai trziu (1970-1990), obiectivele auditului sunt orientate spre atestarea controlului intern, respectarea cadrului conceptual contabil i a normelor de audit. n Romnia, introducerea auditului intern este de dat relativ recent i se ncadreaz n efortul general de modernizare a managementului financiar, att n sectorul privat, ct si n cel public. ntreprinderile au nceput s-i organizeze propriile compartimente de audit intern, n special pentru reducerea cheltuielilor, prin preluarea efectuarii lucrrilor pregtitoare din interiorul entitii, iar pentru realizarea activitii de certificare au apelat n continuare la cabinete de audit extern, care aveau dreptul la o supervizare a activitii ntreprinderilor

1.1. Definirea conceptului de audit

Auditul intern este o activitate independent i obiectiv, care d unei organizaii o asigurare n ceea ce privete gradul de control deinut asupra operaiunilor, o ndrum pentru a-i mbunati operaiunile i contribuie la adugarea unui plus de valoare. Auditul intern ajut organizaia s-i ating obiectivele, evalund, printr-o abordare sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de control i de conducere a ntreprinderii i fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea. Auditul intern este, n interiorul unei ntreprinderi sau al unui organism, o activitate independent de aprecierea sau controlul operatiilor; el este n serviciul Conducerii. In acest domeniu, el este un control care are drept functie estimarea si evaluarea eficacitii altor controale. Obiectivul auditului intern este de a asista membrii Conducerii n exercitarea eficace a responsabilitilor lor furniznd analize, aprecieri, recomandri i comentarii pertinente referitoare la activitile examinate.

pg.

Auditul financiar intern al companiei funciei de audit intern Rou Ana-Maria

Scopul

Funcia de audit intern a cunoscut transformri succesive pn la stabilizarea definirii conceptului. Aceste abordri progresive au scos n eviden o serie de elemente, care trebuie reinute pentru conturarea cadrului n care se nscrie auditul intern. Din analiza evoluiei funciei auditului intern, pn n prezent, putem aprecia urmtoarele elemente de implicare n viaa entitii auditate, i anume: consiliere acordat managerului; ajutorul acordat salariailor, fr a-i judeca; independen i obiectivitate total a auditorilor. a) Consiliere acordat managerului Auditul intern reprezint o funcie de asisten a managerului, pentru a-i permite s-i administreze mai bine activitile. Componenta de asisten, de consiliere ataat auditului intern l distinge categoric de orice aciune de control sau inspecie i este unanim recunoscut ca avnd tendine de evoluie n continuare. Auditul intern este aproape de fiecare responsabil, precum agentul fiscal care consiliaz i rezolv problemele legate de impozite si taxe. Responsabilul, managerul este consiliat de auditorul intern pentru a gsi soluii de rezolvare a problemelor sale, ntr-o cu totul alt manier, n sensul c prin dispoziiile luate s asigure un control mai bun al activitilor, programelor i aciunilor sale. Profesionalismul auditorului intern este arta i maniera de a emite o judecat de valoare asupra instrumentelor i tehnicilor folosite, cum ar fi: reguli, proceduri, instruciuni, sisteme informatice, tipuri de organizare .a., care reprezint ansamblul activitilor de control utilizate de managerul instituiei sau responsabilul unui loc de munc, recunoscut de specialiti drept control intern. Rolul auditorului intern este acela de a asista managerul pentru abordrile practice succesive deja elaborate i prin analiza ansamblului s contribuie la mbuntirea sistemului de control intern i a muncii cu mai mult securitate i eficacitate. n consecin, se accept unanim c auditorul intern consiliaz, asist, recomand, dar nu decide, obligaia lui fiind de a reprezenta un mijloc care s contribuie la mbuntirea controlului pe care fiecare manager l are asupra activitilor sale i a celor n coordonare, n vederea atingerii obiectivelor controlului intern. Pentru realizarea acestor atribuii auditorul intern dispune de o serie de atuuri fa de management, i anume: standarde profesionale internaionale; buna practic recunoscut n domeniu, care i d autoritate; tehnici i instrumente, care-i garanteaz eficacitatea; independena de spirit, care i asigur autonomia s conceap ipoteze i s formuleze recomandri; cercetarea i gndirea lui este detaat de constrngerile i obligaiile unei activiti permanente de gestionare zilnic a unui serviciu; b) Ajutorul acordat salariailor fr a-i judeca ntr-o entitate n care auditul intern face parte din cultura organizaiei acesta este acceptat cu interes, dar ntr-o entitate care se confrunt cu riscuri poteniale importante, cu absena conformitii cu reglementrile de baz, cu o eficacitate sczut i o fragilitate extern a acesteia,

pg.

Auditul financiar intern al companiei funciei de audit intern Rou Ana-Maria

Scopul

datorit deturnrilor de fonduri, dispariiei activelor sau fraud, este evident c managerul respectiv va fi judecat, apreciat, considerat n funcie de constatrile auditorului intern. ntr-un caz standard, misiunea de audit intern poate s evidenieze ineficacitate, redundan n sistem sau posibiliti de mbuntire a activitilor/aciunilor, dar exist mai multe motive pentru care managementul nu trebuie s fie pus direct n discuie: Obiectivele auditului intern au n vedere un control asupra activitilor, care s conduc la mbuntirea performanei existente i nu la judecarea acestuia, aa cum specialistul n fiscalitate ajut la o mai bun aplicare a regimului fiscal. Chiar dac responsabilul este judecat n urma rapoartelor sale de audit, acesta nu este obiectivul auditului intern. Realizrile auditului intern nu trebuie puse n discuie de cel auditat, iar dac totui acest lucru este fcut s se efectueze ntr-o manier pozitiv. Spre exemplu, este cazul unei insuficiene, nereguli importante descoperit de auditorul intern, care imediat o aduce la cunotina managerului i pe care acesta o va soluiona fr ntrziere. n acest caz, disfuncia semnalat prin raportul de audit intern a dus la o aciune corectiv, care a avut ca rezultat i aprecierea auditorului ca un responsabil dinamic i eficace. Responsabilitile auditorului intern trebuie s aib n vedere c adesea analiza cauzelor unei nereguli scoate la iveal existena unor puncte slabe care i au originea n insuficiene asupra crora responsabilul nu are un bun control. Cu aceast ocazie, se observ c soluiile trebuie s vin pe cale ierarhic sau chiar de la nivelul organizaiei, dac sunt probleme de dimensiune cultural, de formare profesional, de buget, de organizare, de natur informatic .a. Aceast situaie paradoxal, adesea ntlnit i stimuleaz logica celui auditat care constat c auditorul intern confirm insuficienele semnalate chiar de el. Din prezentarea de mai sus, rezult c n aceasta const consilierea concret i fr echivoc acordat managerului de catre auditorii interni; c) Independena total a auditorilor interni Funcia de audit intern nu trebuie s suporte influene i presiuni care ar putea fi contrare obiectivelor fixate. Standardele profesionale de audit intern definesc principiul independenei sub dou aspecte: independena compartimentului n cadrul organizaiei, de aceea el trebuie s funcioneze subordonat celui mai nalt nivel ierarhic; independena auditorului intern, prin practicarea obiectivitii, adic auditorii interni trebuie s fie independeni de activitile pe care le auditeaz. Independena auditorilor interni trebuie s aib la baz eliminarea practicii de suprancrcare a auditorilor cu lucrri care nu ar trebui s le revin lor. Spre exemplu: definirea de reguli i proceduri de lucru, exercitarea aciunilor de evaluare i supervizare ale salariailor, chiar i temporar, participarea la elaborarea sistemelor informatice, activitatea de organizare, aciuni de control financiar propriu-zis sau inspecii .a. Fenomenul cel mai grav care rezult de aici este c auditorii aflai n aceast situaie nu mai pot audita domeniul respectiv, deoarece i-au pierdut independena i obiectivitatea. Dac apar asemenea cazuri, mai ales la entiti mici i mijlocii, cnd din motive structurale suntem obligai s ncredinm auditorilor asemenea aciuni, se impune s evalum riscurile i consecinele inevitabile n timp.

pg.

Auditul financiar intern al companiei funciei de audit intern Rou Ana-Maria

Scopul

Independena i obiectivitatea sunt abateri de la funcia de audit intern, care duneaz eficacitii i rigorii muncii de audit. Spre exemplu: Trebuie s avem n vedere c nu putem fi medic i pacient n acelai timp, fr s stabilim un diagnostic cel puin subiectiv. Respectarea standardului privind independena presupune unele reguli: auditul intern nu trebuie s aib n subordine vreun serviciu operaional; auditorul intern s poat avea acces n orice moment la persoanele de la toate nivelele ierarhice, la bunuri, la informaii, la sistemele electronice de calcul; recomandrile pe care le formuleaz s nu constituie n nici un caz msuri obligatorii pentru management. Organizarea funciei de audit intern n subordinea nivelului ierarhic cel mai nalt nu este suficient; mai trebuie ca fiecare, n cadrul activitii sale, s poat da dovad de obiectivitate, acesta fiind de altfel unul din principiile fundamentale ale codului deontologic. A fi obiectiv nseamn s realizezi o apreciere n total neutralitate, nseamn a nu avea idei preconcepute, ci o atitudine imparial. De aceea, standardele profesionale consider c obiectivitatea este afectat i atunci cnd auditorul auditeaz o entitate/ activitate/program a crei responsabilitate i-a asumat-o n cursul timpului. Realiznd c idealul absolut nu va fi atins nici n audit, de aceea vorbim despre riscul de audit, un risc rezidual dup trecerea auditorului intern. Obiectivitatea rmne scopul care trebuie atins, fiecare avnd datoria s fac tot posibilul pentru a se apropia ct mai mult de acest deziderat. Independena i obiectivitatea este deseori controversat, mai ales de ctre auditorii interni care nu neleg aceast independen atunci cnd se afl ntr-o structur ierarhic. n realitate, independena auditorului intern este supus unei duble limitri: auditorul intern, ca orice responsabil din organizaie, trebuie s se conformeze strategiei i politicii direciei generale; auditorul intern trebuie s fie independent n exercitarea funciei sale, dar respectnd standardele de audit intern. Aceasta este o limitare deontologic, dar nensoit de sanciune, i de aceea auditorul intern trebuie s-i impun n mod contient respectarea standardelor profesionale. Din aceast succint prezentare rezult c, n materie de independen, nu este suficient nici ataarea structurii de audit la cel mai nalt nivel ierarhic, i nici urmrirea realizrii obiectivitii. Practica n domeniu ne arat c adevrata independen a auditorului intern o constituie profesionalismul su, deoarece dac este un profesionist va descoperi disfuncii importante, va face recomandri pertinente i se va implica n viaa organizaiei prin mbuntirea performanelor acesteia.

1.2. Domeniul de aplicare

Evoluia auditului intern a impus abordarea acestuia din punctul de vedere al aplicrii sale efective, al metodologiilor, instrumentelor folosite i rezultatelor obinute. De aceea n cadrul mbuntirii funciei de audit intern, ca urmare a evoluiei, se pot constata o serie de elemente definitorii care se regsesc n complexitatea realitilor: ntre ntreprinderi exist diferene de dezvoltare, de cultur managerial, de prioriti, ca i implementarea ntr-un grad mai mare sau mai mic a auditului intern, dar toate au neles c auditul intern este necesar i c perfecionarea acestuia are efect asupra entitii.

pg.

Auditul financiar intern al companiei funciei de audit intern Rou Ana-Maria

Scopul

nainte de a deslui domeniul de aplicare al auditului intern ar putea constitui un avantaj pentru profesioniti eliminarea confuziilor dintre auditul financiar (extern) i auditul intern. Auditul financiar (extern) se aplic, n general, doar funciei contabile pe baza situaiilor financiare ntocmite de managementul entitii, deseori auditorul financiar verificnd sistemul de control prin testele specifice n vederea creterii gradului de ncredere n situaiile financiare supuse auditrii. Auditorul intern, care potrivit legii romne trebuie s aib calitatea de auditor financiar, prin procedeele specifice examineaz i prezint opinii referitoare la audituri operaionale, cum sunt auditul de regularitate sau conformitate i de eficacitate, i la cele legate de management i de strategie. n practic exist o legtur strns ntre auditorii financiari i cei interni, auditorii financiari deseori fiind interesai de toate funciile entitii pentru c acestea contribuie la generarea de influene n rezultatele entitii i n indicatorii nscrii n situaiile finaciare. Exist o prere conturat c cele dou tipuri de audit financiar (extern) i intern sunt ntr-o aciune complementar cu scopul de a reflecta o imagine fidel a activitii entitii. Pe experiena acumulat i mprtit, dar clar acceptat unanim, s-au identificat n funcie de natura auditului sau de obiective mai multe categorii de audit, dintre care tradiionale sunt cele de regularitate sau confomitate i de eficacitate. Ulterior fazei primitive s-au dezvoltat auditul de management i cel de strategie care au adus n practic stadiul cel mai nou al cercetrii i teoriei n domeniu.

1.3. Funcia de audit

Funcia de audit, ca urmare a evoluiei sale permanente, a cptat o serie de valene care pentru un profesionist este bine s fie cunoscute, chiar i numai la un nivel superficial, dar care au rolul de a trezi interesul de a se instrui mai mult i de a prelua cunotine legate de auditul intern. Cei care practic auditul intern ofer o imagine diversificat asupra acestuia, eterogenitatea fiind nc destul de prezent, din cauza faptului c entitile sunt foarte diferite, dar mai ales au culturi i tradiii organizaionale uneori chiar contrare. De exemplu, n funcie de profilul activitii unei entiti se utilizeaz anumite proceduri sau instrumente de lucru, inclusive rapoartele de audit avnd forme i coninut destul de diferit, nefiind omogene aa cum sunt standardizate opiniile auditorilor financiari. Aceste abordri neuniforme sunt prezente n modul cum se privesc pregtirea profesional, metodele de lucru, modalitile de organizare, termenii folosii i accepiunea acestora. Sigur c s-au obinut progrese prin aplicarea standardelor profesionale n materie, dar acestea au un caracter normativ prea general, modalitaile practice de aplicare fiind, n continuare, insuficient cunoscute i aplicate de auditorii interni. De aceea considerm c este nevoie de unificarea practicilor care nu are nici o legtur cu uniformitatea, fiind obligatoriu ca specialitii s aib aceleai nelesuri asupra termenilor de

pg.

Auditul financiar intern al companiei funciei de audit intern Rou Ana-Maria

Scopul

referin, drept pentru care o aplecare a organismelor profesionale ctre acest drum devine imperativ. n general, n viaa real, auditul intern poate fi privit ca avnd un caracter represiv sau, de ce nu, preventiv, dar experiena a presupus renunarea la partea poliieneasc, cptnd teren tot mai mult latura de consiliere i de consultan. Mai toi autorii au czut de acord c auditul intern reprezint o funcie universal pentru c se aplic tuturor entitilor, dar i tuturor funciilor oricrei entiti. Am utilizat cuvntul entitate i nu ntreprindere pentru a nu restrnge sfera de aplicare a auditului intern care se poate extinde i la alte tipuri de organizaii. Acestea pot avea funcia de audit intern organizat prin intermediul unor angajai ai entitilor, fr a avea structuri specializate sau create special n acest scop. Sigur n asemenea situaii apar riscuri legate de incompatibiliti i conflicte de interese, dar esenial este ca acestea s fie eliminate i activitatea s existe i s produc efecte. Cele mai multe entiti au ajuns singure la concluzia c este bine s aib organizat auditul intern, aceste fiind o funcie care aduce plusvaloare, cel puin prin auditul de eficacitate. ns auditul intern a penetrat att de mult n ultimii ani prin creterea spectaculoas a dimensiunii multinaionale a multor entiti, care au fost interesate s verifice la nivelul entitilor dezvoltarea i funcionarea sistemului de control intern, cu toate componentele lui. Toate organizaiile au neles c auditul intern le permite s aib un bun control asupra activitilor i s ating mai sigur obiectivele stabilite. n viaa de zi cu zi obiectivele i metodologia auditului intern sunt universale, n sensul c ele se aplic tuturor activitilor, ceea ce va asigura un control asupra acestora. Apelnd la aceast afirmaie se poate afirma c auditorul intern lucreaz n beneficiul tuturor. Astfel, auditorul intern va aplica normele sale profesionale asupra tuturor funciilor: financiar i contabil, comercial i logistic, fabricare/producie, informatic, gestiune, managerial. De asemenea funcia de audit intern este o funcie periodic pentru cei care sunt auditai, funcia avnd caracter permanent n cadrul entitii. Cei auditai au legtur cu auditorii interni poate o dat pe an sau la doi ani, atunci cnd activitatea lor intr n planul de audit i pentru o perioad scurt de timp care nu va depi trei luni ntr-un an. Funcia de audit intern are, deci, trei caracteristici importante: noutate, universalitate i periodicitate, care astzi sunt recunoscute i acceptate, dar i nsuite.

CAP 2. DEFINIREA AUDITULUI INTERN, SCOPUL I OBIECTIVELE ACESTUIA

pg.
8

Auditul financiar intern al companiei funciei de audit intern Rou Ana-Maria

Scopul

Auditul intern este o activitate independent i obiectiv, care d unei organizaii o asigurare n ceea ce privete gradul de control deinut asupra operaiunilor, o ndrum pentru a-i mbunti operaiunile, i contribuie la adugarea unui plus de valoare. Auditul intern ajut aceast organizaie s i ating obiectivele, evalund, printr-o abordare sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de control i de conducere a ntreprinderii, i fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea. n literatura de specialitate exist autori1 care consider c folosirea cuvntului activitate, pentru a defini auditul intern, n locul termenului de funcie l situeaz pe responsabilul su pe o poziie subaltern, innd cont c o activitate este mai elementar dect o funcie. Din aceste considerente, n lexicul Cuvintele Auditului2 exist urmtoarea definiie a auditului, i anume: Auditul intern este n cadrul unei organizaii o funcie exercitat ntr-o manier independent i cu mandat - de evaluare a controlului intern, ceea ce concureaz cu bunul control asupra riscurilor de ctre responsabili. n Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern din Romnia este adoptat definiia dat de I.I.A., n anul 1999. Marea majoritate a profesionitilor n domeniu sunt de acord c aceast formulare mai poate fi reevaluat, dar n acest moment este satisfctoare i exhaustiv din punct de vedere al coninutului. Pentru nelegerea clar a auditului intern este bine s se lmureasc o serie de elemente de substan care constituie ancorele acestui domeniu de activitate sau funcii a unei entiti. Din acest punct de vedere se pot aduce trei argumente majore susinute de realitate: auditul intern reprezint o funcie de asisten acordat managementului, ceea ce face ca munca auditorului este de consultan pe care o asigur tuturor celor cu care acesta vine n contact. Auditorul intern avnd la baz metoda i utiliznd instrumente specifice emite o judecat asupra dispoziiilor din cadrul entitii: reguli, proceduri, organizare, sistem de informare etc., adic asupra sistemului de control intern. Totodat, auditorul intern dispune de norme de referin care-i dau autoritate, de metod i instrumente care-i garanteaz eficacitatea. Un auditor intern trebuie s fie independent i perceput ca independent, s aib autonomie care i vor permite s formuleze ipoteze i sa fac recomandri. O alt caracteristic sugestiv este c auditorul intern are un grad de libertate, oferit de planul de misiune, care l face s fie pe desupra unor preocupri de rutin sau stresante, activitatea lui fiind periodic. Auditul intern nu are legtur cu personalul entitii dect n msura n care acesta este prta la furturi, fraude pentru care trebuie s dea socoteal, n rest auditul se adreseaz modului n care structurile entitii ndeplinesc regulile proprii din entitate. Orice auditor intern experimentat tie c el urmrete obiective, realizri i responsabiliti, care sigur sunt ataate unor oameni, unor angajai, dar scopul lui nu este angajatul, ci modul de aplicare i reflectare n rezultatele entitii.
1

Jacques Renard Theorie et practique de laudit interne, Editions dOrganisation, Paris, France, 2002, tradus n Romnia printrun proiect finanat de PHARE, sub coordonarea Ministerului Finanelor Publice, Bucureti, 2003, pag. 61 2 Le mots daudit IFACI_ IAS, Editions Liaisons, Paris, 2000.

pg.

Auditul financiar intern al companiei funciei de audit intern Rou Ana-Maria

Scopul

De aceea, n rapoartele de audit care curpind recomandri nu se menioneaz personae, dect n cazuri excepionale, pentru c auditorul i managementul au nevoie s cunoasc ce nu funcioneaz n sistem, de ce i cum se vor pozitiva rezultatele. Auditorul intern este independent, adic funcia exercitat de acesta nu suport nici o influen, nici o presiune care ar putea fi contrare obiectivelor pe care le are stabilite. n acest sens se cere subliniat caracterul dublu al independenei, reliefat de independena serviciului n cadrul entitii, dar i a auditorului intern prin practica obiectivitii. Se cere afirmat nlturarea practicilor prin care auditorii interni sunt chemai s elaboreze norme, proceduri, s organizeze sistemul de control intern al entitii, activitatea care-l face incompatibil. Auditotul intern nu va mai putea s emit o opinie independent, obiectiv asupra dispoziiilor managementului dac el nsui este autorul. n cadrul entitii auditorul intern poate fi utilizat i la alte activiti care-i vor tirbi din obiectivitate, el fiind obligat s refuze orice sarcin care ncalc normele profesionale, chiar dac funcia este ataat la cel mai nalt nivel din direcia general. Independena i obiectivitatea pot fi pstrate i atinse prin profesionalismul auditorului intern, pentru c acesta poate depist disfuncii importante i propune recomandri pertinente, fundamentate, acceptndu-se c acioneaz pentru binele entitii. Pornind de la aceste constatri i realiti definiia auditului intern s-a realizat n mai multe accepiuni legate de evoluia profesiei, chiar definiia oficial, cuprins n toate normele i literatura de specialitate fiind criticat de unii, considerat prea restrictiv de alii, ori insuficient explicat de grupuri de profesioniti aplecai pe o cercetare i o poziionare ct mai exact a auditului intern. Cu toate acestea exist elemente care sunt acceptate de toi i care au contribuit la un consens pe o definiie acceptat formal. Definiia auditului intern n versiunea american nu difer aproape de loc de cea din versiunea francez, diferena fiind dat de traducerea termenului american governance prin guvernarea sau conducerea ntreprinderii. n legislaia romneasc auditul intern este definit mai sintetic i mai pragmatic, astfel: Auditul intern reprezint activitatea de examinare obiectiv a ansamblului activitilor entitii economice n scopul furnizrii unei evaluri independente a managementului riscului, controlului i proceselor de conducere a acestuia. De asemenea, tot prin legea romn (Ordonana de Urgen a Guvernului nr.75/1999 privind activitatea de audit financiar), se stabilesc i principalele obiective ale auditului intern, acestea fiind urmtoarele: a) verificarea conformitii activitilor din entitatea economic auditat cu politicile, programele i managementul acestuia, n conformitate cu prevederile legale; b) evaluarea gradului de adecvare i aplicare a controalelor financiare i nefinanciare dispuse i efectuate de ctre conducerea unitii n scopul creterii eficienei activitii entitii economice;

pg.

10

Auditul financiar intern al companiei funciei de audit intern Rou Ana-Maria

Scopul

c) evaluarea gradului de adecvare a datelor/informaiilor financiare i nefinanciare destinate conducerii pentru cunoaterea realitii din entitatea economic; d) protejarea elementelor patrimoniale bilaniere i extrabilaniere i identificarea metodelor de prevenire a fraudelor i pierderilor de orice fel. Obiectivele auditului intern sunt relatate aa cum se prezint n lege din cauza faptului c citindu-le se va nelege c aplicarea lor n corelaie cu definiia ne d aceeai imagine asupra auditului intern din definiiile internaionale. Prin urmare, se poate concluziona c obiectivul auditului intern este cel de a contribui la ndeplinirea obiectivelor organizaiei, iar obiectivele punctuale, pe domenii de activitate, sunt: a) asigurarea concordanei activitii cu politicile, programele, normele i prevederilelegale; b) creterea eficacitii activitii de control; c) mbuntirea calitii procesului decizional; d) creterea eficienei activitii organizaiei. Scopul auditului intern este de a ajuta aceast organizaie s i ating obiectivele evalund, printr-o abordare sistemic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de control, i de guvernare a ntreprinderii, i fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea. Aadar scopul auditului intern este: de a verifica dac activitatea organizaiei este n conformitate cu politicile, programele i managementul acestuia, conform prevederilor legale; de a evalua ct de adecvate sunt controalele financiare i nefinanciare dispuse de conducerea entitii economice, i dac acestea sunt aplicate i n ce msur, n scopul creterii eficienei activitii organizaiei; de a evalua ct de adecvate sunt informaiile financiare i nefinanciare furnizate conducerii entitii economice, pentru cunoaterea realitilor din organizaia respectiv; de a proteja elementele patrimoniale bilaniere i extrabilaniere ale organizaiei i de a identifica metodele de prevenire a fraudelor i a pierderilor de orice fel. Auditul intern efectueaz misiuni de asigurare i de consiliere, domeniile sale de responsabilitate sunt riscul, controlul intern i conducerea ntreprinderii, iar finalitatea sa se regsete n plusul de valoare adus organizaiilor.

CONCLUZII

pg.

11

Auditul financiar intern al companiei funciei de audit intern Rou Ana-Maria

Scopul

Funcia de audit intern a devenit o funcie de asisten managerial prin care auditorii interni ajut managerii, de la orice nivel, s stpneasc bine celelalte funcii i toate activitile. Funcia de audit intern nu trebuie s rmn doar un mijloc de verificare a conformitii, ci trebuie s fie poziionat astfel nct s adauge valoare organizaiei. Aceasta va identifica riscurile critice care afecteaz obiectivele organizaiei i care determin succesul sau nereuita acesteia, i va mbuni performana organizaiei. Auditul Intern este un consultant valoros al managementului. Auditorii interni sunt orientai spre identificarea riscurilor afacerii i emiterea de recomandri de mbuntire a proceselor. Auditorii interni se confrunt cu probleme vitale pentru supravieuirea i prosperitatea organizaiei.

REFERINE BIBLIOGRAFICE

pg.

12

Auditul financiar intern al companiei funciei de audit intern Rou Ana-Maria

Scopul

1. Prof. Univ. Dr. Marcel Ghi Auditul Intern, Suport de curs 2. Drd. Rzvan Ghi Caracteristicile Auditului Intern, Suport de curs 3. *** - http://www.scribd.com/doc/54261187/Proiect-Audit 4. *** - http://www.scribd.com/doc/24818848/Control-Si-Audit-Intern-Curs-CIG-III-FRCIG-III-ZI 5. *** - http://www.scribd.com/doc/27812326/Audit-intern

pg.

13