K TON VN BNG TIN V CC KHON NG TRC

K TON VN BNG TIN V CC KHON NG TRC PHN I : K TON VN BNG TIN I- CC QUI NH CHUNG CA K TON VN BNG TIN : 1.1- Khi nim : Vn bng tin ca doanh nghip l mt b phn ca ti sn lu ng, c biu hin di hnh thi tin t, bao gm: Tin mt ti qu, tin gi ngn hng, kho bc hoc cc cng ty ti chnh v tin ang chuyn. Vn bng tin c tnh lu hot (thanh khon) cao nht trong cc loi ti sn ca DN, c dng p ng nhu cu thanh ton ca DN, thc hin vic mua sm hoc chi ph. 1.2- Cc qui nh chung : Hch ton cc loi tin phi tun th cc qui nh sau: - Phi s dng n v tin t thng nht l ng Vit Nam (VN) ghi s k ton v lp bo co ti chnh. DN c vn u t nc ngoi c th s dng n v ngoi t ghi s nhng phi c s ng bng vn bn ca B Ti chnh. - Cc DN c s dng ngoi t trong hot ng sn xut kinh doanh, phi qui i ngoi t ra ng Vit nam theo t gi giao dch thc t hoc t gi bnh qun lin ngn hng( gi tt l t gi ngn hng bnh qun) do ngn hng nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh nghip v. - Hch ton vng, bc, kim kh qu, qu (VBQ) phi ra tin theo gi thc t ( gi ha n hoc gi thanh ton) ghi s v theo di s lng, trng lng, qui cch phm cht v gi tr ca tng loi. II- K TON TIN TI QU : Tin ti qu ca DN bao gm tin Vit Nam, ngn phiu, ngoi t, vng, bc, qu v kim kh quy ang nm trong kt ca doanh nghip. 2.1- Cc qui nh v qun l : - Tin mt phi c bo qun trong kt an ton, chng mt trm, chng chy, chng mi xng.

- Tin mt ti qu do th qu bo qun v trc tip thc hin cc nghip v thu, chi cn c vo chng t hp l, hp php. Th qu do gim c ch nh v khng c nh ngi khc lm thay. - Phi thng xuyn tin hnh kim qu vi s chng kin ca k ton trng pht hin kp thi khon chnh lch c bin php x l; ngn chn mi hnh vi biu hin tiu cc xm phm ti sn ca DN. - Hng ngy khi nhn c bo co qu km cc chng t do th qu gi n k ton qu phi i chiu, kim tra s liu trn tng chng t. Sau khi kim tra xong k ton lp nh khon v ghi vo s tng hp ti khon tin mt 2.2- Nhim v ca hch ton tin ti qu: - Phn nh kp thi v chnh xc s hin c v s vn ng ca cc loi tin. Thng qua vic ghi chp k ton thc hin chc nng kim sot, pht hin cc trng hp chi tiu lng ph, sai ch . - Thng xuyn kim tra i chiu tin mt ghi trn s sch vi tin mt tn qu, qua pht hin chnh lch ( nu c ) xc nh nguyn nhn v kin ngh bin php x l. - T chc thc hin cc qui nh v chng t v cc th tc hch ton vn bng tin. 2.3- Th tc k ton : K ton qu tin mt chu trch nhim m s k ton tin mt ghi chp hng ngy lin tc theo trnh t pht sinh cc nghip v thu, chi qu, tnh ra s tn qu mi thi im. Ring VBQ nhn k cc,k qu phi theo di ring mt s. Khi pht sinh cc nghip v thu, chi tin mt, k ton cn c vo cc chng t (nh ha n bn hng, giy thanh ton tm ng, lp phiu thu tin mt hoc ha n mua hng, giy ngh tm ng, bng thanh ton lng, cc hp ng kinh t lp phiu chi tin mt). Hng ngy th qu nhn c chng t thu chi tin mt, kim tra tnh hp php hp l ca chng t, yu cu ngi np hoc nhn tin k tn vo phiu, khi thu tin, chi tin xong phi ng du thu, chi vo chng t , cui ngy kim k tn qu thc t v tin hnh i chiu s liu trn s qu vi s k ton tin mt, nu c chnh lch phi kim tra v xc nh nguyn nhn kin ngh bin php x l. 2.4- Hch ton tng hp tin mt ti qu:

241- Chng t hch ton: Chng t dng hch ton tin mt ti qu bao gm: - Phiu thu ( Mu 01 -TT ) - Phiu chi ( Mu 02 -TT ) - Giy ngh tm ng (Mu 03-TT) - Giy thanh ton tin tm ng (Mu 04-TT) - Giy ngh thanh ton ( Mu 05 -TT ) - Bin lai thu tin ( Mu 06 -TT ) - Bng k VBQ ( Mu 08 -TT ) - Bng kim k qu ( Mu s 08a - TT dng cho tin VN) v (Mu s 08b - TT dng cho ngoi t v VBQ). - Bng k chi tin (Mu 09 TT) Phiu thu (hoc Phiu chi): Do k ton lp t 2 n 3 lin (t giy than vit mt ln hoc in theo mu qui nh), sau khi ghi y ni dung trn phiu v k tn vo phiu, chuyn cho k ton trng duyt (ring phiu chi phi c ch k ca th trng n v) mt lin lu ti ni lp phiu, cc lin cn li chuyn cho th qu thu (hoc chi) tin. Sau khi nhp (hoc xut) tin th qu phi ng du thu hoc chi v k tn vo phiu thu, gi mt lin ghi s qu, mt lin giao cho ngi np (hoc nhn) tin. Cui ngy chuyn cho k ton ghi s. 2.42- Ti khon hch ton : K ton s dng TK 111 Tin mt phn nh s hin c v tnh hnh thu, chi tin mt ti qu. Kt cu v ni dung phn nh ca TK tin mt nh sau : Bn N : + Cc khon tin mt, ngn phiu, ngoi t, VBQ nhp qu + S tin mt tha qu pht hin khi kim k. Bn C :

+ Cc khon tin mt, ngn phiu, ngoi t, VBQ xut qu. + S tin mt thiu qu pht hin khi kim k. S D N : Cc khon tin mt, ngn phiu, ngoi t, VBQ tn qu (Cui k hay u k) TK.111 c 03 TK cp 2 phn nh chi tit cc loi tin ti qu: - TK 1111 Tin Vit Nam - TK 1112 Ngoi t - TK 1113 Vng bc,kim kh qu, qu. 2.43 / Trnh t hch ton mt s nghip v ch yu : A- K ton tng hp thu tin mt : (1)- Doanh thu bn sn phm, hng ho hay cung cp dch v cho khch hng: N TK 111 S tin mt nhp qu C TK. 511 Doanh thu BH v CCDV ( gi bn cha thu GTGT) C TK. 512 Doanh thu hng ni b. C TK. 3331 Thu GTGT phi np (nu c) (2)- Doanh thu hot ng ti chnh hoc Thu nhp khc bng ng VN nhp qu: N TK 111 S tin mt nhp qu C TK 515 Doanh thu HTC ( gi cha thu GTGT) Hoc C TK 711 Cc thu nhp khc ( gi cha thu GTGT) C TK 3331 Thu GTGT phi np (nu c) (3)- Thu hi tm ng, cc khon n phi thu bng ng VN nhp qu : N TK 111 S tin mt nhp qu C TK 131 S tin thu ca khch hng

C TK 136 S tin thu ca cc n v ni b C TK 138 S phi thu khc c thanh ton. C TK 141 S tin tm ng thanh ton (4)- Rt TGNH v nhp qu tin mt : N TK 111 Tin Vit Nam rt t ngn hng v nhp qu. C TK 112 (1112) Tin gi ngn hng (5)- Thu hi vn t cc hot ng u t ngn hn hoc di hn bng ng VN nhp qu: N TK 111 S tin mt nhp qu C TK 121 u t chng khon ngn hn C TK 128 u t ngn hn khc C TK 221 u t vo cng ty con. C TK 228 u t di hn khc C TK 222 Vn gp lin doanh. (6) Thu hi cc khon cm c, k cc k qu ngn hn hoc di hn bng tin ng VN nhp qu: N TK 111 S tin mt nhp qu C TK 144 S tin k cc, k qu ngn hn C TK. 244 K cc, k qu di hn (7) Nhn tin k cc, k qu ngn hn ho85c di hn bng tin VN nhp qu: N TK 111 S tin mt nhp qu C TK. 338 (3386) K cc k qu ngn hn C TK. 344 K cc, k qu di hn (8) Tin mt tha ti qu pht hin khi kim k cha r nguyn nhn:

N TK 111 (1111) - S tin tha khi pht hin C TK 338(3381) Ti sn tha cha r nguyn nhn ch x l Khi c quyt nh x l, k ton ghi nh sau: N TK.338 (3381) C TK. 338 (3388) Phi tr phi np khc C TK. 334 - Phi tr CNV C TK. 711 Thu nhp khc C TK. 642 CP qun l doanh nghip. B- / K ton tng hp chi tin mt : (1)- Xut qu tin mt gi vo ti khon tin gi ngn hng : N TK 112 - S tin xut qu gi vo ngn hng C TK 111 -S tin xut qu gi vo ngn hng (2)- Xut qu tin mt mua sm vt t, hng ho dng vo SXKD sn phm, hng ha chu thu GTGT theo phng php khu tr thu (gi mua khng bao gm thu GTGT v s thu GTGT u vo c khu tr ) k ton ghi: 2a- Theo phng php k khai thng xuyn: N TK 151 Gi tr hng mua ang i ng (Gi cha thu GTGT) N TK 152 Gi tr NVL nhp kho (Gi cha thu GTGT) N TK 153 Gi tr CCDC mua nhp kho (Gi cha thu GTGT) N TK 156 Gi tr hng ha mua nhp kho (Gi cha thu GTGT) N TK 133 Thu GTGT u vo c khu tr. ( nu c) C TK 111 S tin mt thc chi (Gi thanh ton ) 2b- Theo phng php Kim k nh k: N TK 611 Gi tr hng mua nhp kho (Gi cha thu GTGT)

N TK 133 Thu GTGT u vo c khu tr. ( nu c) C TK 111 S tin mt thc chi (Gi thanh ton ) (3)- Xut qu tin mt mua TSC dng cho SX- KD sn phm, hng ha chu thu GTGT theo phng php khu tr thu (gi mua khng bao gm thu GTGT v s thu GTGT u vo c khu tr ) k ton ghi: N TK 211 Gi mua TSC HH (Gi cha thu GTGT) N TK 213 Gi mua TSC VH (Gi cha thu GTGT) N TK 241 XDCB DD (Gi cha thu GTGT) N TK 133 Thu GTGT u vo c khu tr. ( nu c) C TK 111 S tin mt thc chi (Gi thanh ton ) (4)- Cc khon chi ph cho H-SX- KD bng tin mt (gi mua khng bao gm thu GTGT v s thu GTGT u vo c khu tr ) k ton ghi: N TK 621 Gi tr NVL mua v s dng ngay cho SX sn phm N TK 627 Chi ph cho hot ng sn xut chung N TK 635 Chi ph hot ng ti chnh N TK 641 Chi ph cho hot ng bn hng N TK 642 Chi ph cho hot ng qun l DN N TK 811 Chi ph khc N TK 133 Thu GTGT u vo c khu tr. ( nu c) C TK 111 S tin mt thc chi (Gi thanh ton ) (5)- Xut qu tin mt mua chng khon di hn, ngn hn: N TK 121 u t cc loi chng khon ngn hn N TK 228 u t di hn khc (chng khon di hn) N TK 222 Gp vn lin doanh di hn

N TK 128 u t ngn hn khc (cho vay hoc gp vn lin doanh ngn hn) N TK 221 u t vo cng ty con C TK 111 S tin mt thc t xut qu. (6)- Chi tin mt thanh ton cc khon n phi tr, hon tr cc khon k cc k qu. N TK 311, 315, 331, 333, 334, 338, 341, 342, 3386, 344. C TK111 Tin mt (7)- Kim k qu pht hin tin mt thiu cha r nguyn nhn: N TK 138 (1381) Ti sn thiu cha r nguyn nhn C TK 111 Tin mt Khi c quyt nh x l, k ton cn c vo quyt nh ca lnh o, ghi: N TK. 1388 Nu bt bi thng N TK. 334 Nu tr vo lng N TK. 811 Khng xc nh nguyn nhn HT vo chi ph khc N TK. 642 Khng xc nh nguyn nhn HT vo chi ph QLDN C TK.1381 Ti sn thiu ch x l. III- K TON TIN GI NGN HNG : Tin ca DN nghip phn ln c gi ngn hng, kho bc hoc cc cng ty ti chnh thc hin vic thanh ton khng dng tin mt. Li tin gi ngn hng c hch ton vo TK 515 Doanh thu HTC. 3.1/ Chng t hch ton TGNH : Chng t hch ton tng hoc gim TGNH l cc giy bo C, bo N, hoc bn sao k ca ngn hng km theo cc chng t gc (y nhim thu, y nhim chi, Sc chuyn khon, sc bo chi ) 3.2/ K ton chi tit TGNH : Khi nhn c chng t ca ngn hng gi n, k ton kim tra i chiu vi

chng t gc km theo. Trng hp c s chnh lch gia s liu trn s k ton vi s liu trn chng t gc hoc vi s liu trn chng t ca ngn hng th k ton n v phi thng bo cho ngn hng cng i chiu, xc minh v x l kp thi. Nu n cui thng vn cha xc nh r nguyn nhn th s ghi s theo s liu trn giy bo hoc bn sao k ca ngn hng. Sang thng sau tip tc kim tra i chiu tm nguyn nhn iu chnh s liu ghi s. K ton TGNH phi c theo di chi tit theo tng loi tin gi (VN, ngoi t, VBQ) v phi chi tit theo tng ngn hng tin vic kim tra i chiu. 3.3/ Ti khon k ton : theo di s hin c v tnh hnh bin ng tng gim ca TGNH, K ton s dng ti khon 112 tin gi ngn hng . Kt cu v ni dung phn nh ca TK tin gi ngn hng nh sau : Bn N : - Cc khon tin doanh nghip gi vo ngn hng. - S chnh lch tha cha r nguyn nhn. Bn C : - Cc khon tin doanh nghip rt ra t ngn hng. Nguon: http://clubtaichinh.net/read.php?720#ixzz1wQHUtwTJ