CHNH PH

______

CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T do - Hnh phc

______________________________________

S: 100/2008/N-CP

H Ni, ngy 08 thng 9 nm 2008

NGH NH Quy nh chi tit mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn

__________

CHNH PH

Cn c Lut T chc Chnh ph ngy 30 thng 9 nm 1992; Cn c Lut Thu thu nhp c nhn ngy 21 thng 11 nm 2007; Cn c Lut Qun l thu ngy 29 thng 11 nm 2006; Xt ngh ca B trng B Ti chnh,
NGH NH :

Chng I
NHNG QUY NH CHUNG

iu 1. Phm vi iu chnh Ngh nh ny quy nh chi tit mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn v cc quy nh v ng k, khai thu, quyt ton thu thu nhp c nhn theo quy nh ca Lut Qun l thu. iu 2. i tng np thu 1. i tng np thu thu nhp c nhn bao gm c nhn c tr v c nhn khng c tr c thu nhp chu thu quy nh ti iu 3 ca Lut Thu thu nhp c nhn v iu 3 Ngh nh ny. Phm vi xc nh thu nhp chu thu ca i tng np thu nh sau: a) i vi c nhn c tr, thu nhp chu thu l thu nhp pht sinh trong v ngoi lnh th Vit Nam, khng phn bit ni chi tr thu nhp; b) i vi c nhn khng c tr, thu nhp chu thu l thu nhp pht sinh ti Vit Nam, khng phn bit ni chi tr thu nhp.

2. C nhn c tr l ngi p ng mt trong cc iu kin sau: a) C mt ti Vit Nam t 183 ngy tr ln tnh trong mt nm dng lch hoc trong 12 thng lin tc k t ngy u tin c mt ti Vit Nam; C nhn c mt ti Vit Nam theo quy nh ti im ny l s hin din ca c nhn trn lnh th Vit Nam. b) C ni thng xuyn ti Vit Nam theo mt trong hai trng hp sau: - C ni ng k thng tr theo quy nh ca php lut v c tr; - C nh thu ti Vit Nam theo quy nh ca php lut v nh , vi thi hn ca hp ng thu t 90 ngy tr ln trong nm tnh thu. 3. C nhn khng c tr l ngi khng p ng iu kin quy nh ti khon 2 iu ny. iu 3. Thu nhp chu thu Thu nhp chu thu ca c nhn gm cc loi thu nhp sau y: 1. Thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh, bao gm: a) Thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh hng ha, dch v theo quy nh ca php lut. Ring i vi thu nhp t hot ng sn xut nng nghip, lm nghip, lm mui, nui trng, nh bt thu sn ch p dng i vi trng hp khng iu kin c min thu quy nh ti khon 5 iu 4 Ngh nh ny; b) Thu nhp t hot ng hnh ngh c lp ca c nhn c giy php hoc chng ch hnh ngh theo quy nh ca php lut. 2. Thu nhp t tin lng, tin cng m ngi lao ng nhn c t ngi s dng lao ng, bao gm: a) Tin lng, tin cng v cc khon c tnh cht tin lng, tin cng nhn c di cc hnh thc bng tin hoc khng bng tin; b) Cc khon ph cp, tr cp, tr cc khon ph cp, tr cp theo quy nh ca php lut v u i ngi c cng, ph cp quc phng, an ninh, ph cp c hi, nguy him i vi nhng ngnh, ngh hoc cng vic ni lm vic c yu t c hi, nguy him, ph cp thu ht, ph cp khu vc theo quy nh ca php lut, tr cp kh khn t xut, tr cp tai nn lao ng, bnh ngh nghip, tr cp mt ln khi sinh con hoc nhn nui con nui, tr cp do suy gim kh nng lao ng, tr cp hu tr mt ln, tin tut hng thng, tr cp thi vic, tr cp mt vic lm theo quy nh ca B lut Lao ng, cc khon tr cp khc do Bo him x hi chi tr, tr cp gii quyt t nn x hi;

Cc khon ph cp, tr cp khng tnh vo thu nhp chu thu quy nh ti im ny phi c c quan nh nc c thm quyn quy nh. c) Tin th lao nhn c di cc hnh thc nh: tin hoa hng mi gii, tham gia ti, d n, tin nhun bt v cc khon th lao khc; d) Tin nhn c t tham gia hip hi kinh doanh, hi ng qun tr, ban kim sot, hi ng qun l, cc hip hi, hi ngh nghip v cc t chc khc; ) Cc khon li ch bng tin hoc khng bng tin ngoi tin lng, tin cng do ngi s dng lao ng tr hoc tr h i tng np thu di mi hnh thc: - Tin nh , in, nc v cc dch v km theo (nu c); - Tin mua bo him m php lut khng quy nh bt buc ngi s dng lao ng phi mua cho ngi lao ng; - Ph hi vin v cc khon chi dch v khc phc v cho c nhn theo yu cu, nh: chm sc sc kho, vui chi, th thao, gii tr, thm m; - Cc khon li ch khc theo quy nh ca php lut. e) Cc khon thng bng tin hoc khng bng tin di mi hnh thc, k c thng bng chng khon, tr cc khon tin thng sau y: - Tin thng km theo cc danh hiu c Nh nc phong tng, bao gm c tin thng km theo cc danh hiu thi ua, cc hnh thc khen thng theo quy nh ca php lut v thi ua khen thng; - Tin thng km theo gii thng quc gia, gii thng quc t c nh nc Vit Nam tha nhn; - Tin thng v ci tin k thut, sng ch, pht minh c c quan nh nc c thm quyn cng nhn; - Tin thng v vic pht hin, khai bo hnh vi vi phm php lut vi c quan nh nc c thm quyn. 3. Thu nhp t u t vn, bao gm: a) Tin li cho vay; b) Li tc c phn;

c) Thu nhp t u t vn di cc hnh thc khc, k c trng hp gp vn u t bng hin vt, danh ting, quyn s dng t, pht minh, sng ch; tr thu nhp nhn c t li tri phiu Chnh ph. 4. Thu nhp t chuyn nhng vn, bao gm: a) Thu nhp t chuyn nhng phn vn trong cc t chc kinh t; b) Thu nhp t chuyn nhng chng khon; c) Thu nhp t chuyn nhng vn di cc hnh thc khc. 5. Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn, bao gm: a) Thu nhp t chuyn nhng quyn s dng t v ti sn gn lin vi t; b) Thu nhp t chuyn nhng quyn s hu hoc s dng nh ; c) Thu nhp t chuyn nhng quyn thu t, thu mt nc; d) Cc khon thu nhp khc nhn c t chuyn nhng bt ng sn. 6. Thu nhp t trng thng bng tin hoc hin vt, bao gm: a) Trng thng x s; b) Trng thng khuyn mi di cc hnh thc; c) Trng thng trong cc hnh thc c cc, casino; d) Trng thng trong cc tr chi, cuc thi c thng v cc hnh thc trng thng khc. 7. Thu nhp t bn quyn, bao gm: a) Thu nhp t chuyn giao, chuyn quyn s dng cc i tng ca quyn s hu tr tu: quyn tc gi v quyn lin quan n quyn tc gi; quyn s hu cng nghip; quyn i vi ging cy trng; b) Thu nhp t chuyn giao cng ngh: b quyt k thut, kin thc k thut, cc gii php hp l ha sn xut, i mi cng ngh. 8. Thu nhp t nhng quyn thng mi theo quy nh ca Lut Thng mi. 9. Thu nhp t tha k l chng khon, phn vn trong cc t chc kinh t, c s kinh doanh, bt ng sn v ti sn khc phi ng k s hu hoc ng k s dng.

10. Thu nhp t nhn qu tng l chng khon, phn vn trong cc t chc kinh t, c s kinh doanh, bt ng sn v ti sn khc phi ng k s hu hoc ng k s dng. iu 4. Thu nhp c min thu 1. Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn gia v vi chng; cha , m vi con ; cha nui, m nui vi con nui; cha chng, m chng vi con du; cha v, m v vi con r; ng ni, b ni vi chu ni; ng ngoi, b ngoi vi chu ngoi; anh, ch em rut vi nhau. 2. Thu nhp t chuyn nhng nh , quyn s dng t v ti sn gn lin vi t ca c nhn trong trng hp ngi chuyn nhng ch c duy nht mt nh , quyn s dng t ti Vit Nam. 3. Thu nhp t gi tr quyn s dng t ca c nhn c Nh nc giao t khng phi tr tin hoc c gim tin s dng t theo quy nh ca php lut. 4. Thu nhp t nhn tha k, qu tng l bt ng sn gia v vi chng; cha , m vi con ; cha nui, m nui vi con nui; cha chng, m chng vi con du; cha v, m v vi con r; ng ni, b ni vi chu ni; ng ngoi, b ngoi vi chu ngoi; anh, ch em rut vi nhau. 5. Thu nhp ca h gia nh, c nhn trc tip tham gia vo hot ng sn xut nng nghip, lm nghip, lm mui, nui trng, nh bt thu sn cha qua ch bin thnh cc sn phm khc hoc ch qua s ch thng thng. H gia nh, c nhn trc tip tham gia vo hot ng sn xut quy nh ti khon ny phi tho mn cc iu kin: a) C quyn s dng t, s dng mt nc hp php sn xut v trc tip tham gia lao ng sn xut nng nghip, lm nghip, lm mui, nui trng thu sn. i vi nh bt thu sn th phi c quyn s hu hoc quyn s dng tu, thuyn, phng tin nh bt v trc tip tham gia nh bt thu sn; b) Thc t c tr ti a phng ni din ra hot ng sn xut nng nghip, lm nghip, lm mui, nui trng thu sn theo quy nh ca php lut v c tr.

6. Thu nhp t chuyn i t nng nghip ca h gia nh, c nhn c Nh nc giao sn xut. 7. Thu nhp t li tin gi ti ngn hng, t chc tn dng, thu nhp t li hp ng bo him nhn th. 8. Thu nhp t kiu hi. 9. Phn tin lng, tin cng lm vic ban m, lm thm gi c tr cao hn so vi tin lng, tin cng lm vic ban ngy, lm trong gi theo quy nh ca php lut. 10. Tin lng hu do Bo him x hi chi tr theo quy nh ca Lut Bo him x hi. C nhn sinh sng ti Vit Nam c min thu i vi tin lng hu do nc ngoi tr. 11. Thu nhp t hc bng, bao gm: a) Hc bng nhn c t ngn sch nh nc; b) Hc bng nhn c t t chc trong nc v ngoi nc theo chng trnh h tr khuyn hc ca t chc . 12. Thu nhp t bi thng hp ng bo him nhn th, phi nhn th, tin bi thng tai nn lao ng, cc khon bi thng nh nc v cc khon bi thng khc theo quy nh ca php lut. 13. Thu nhp nhn c t cc qu t thin c c quan nh nc c thm quyn cho php thnh lp hoc cng nhn, hot ng v mc ch t thin, nhn o, khng nhm mc ch thu li nhun. 14. Thu nhp nhn c t ngun vin tr nc ngoi v mc ch t thin, nhn o di hnh thc Chnh ph v phi Chnh ph c c quan nh nc c thm quyn ph duyt. B Ti chnh quy nh th tc, h s xc nh cc khon thu nhp c min thu quy nh ti iu ny. iu 5. Gim thu

1. i tng np thu gp kh khn do thin tai, ho hon, tai nn, bnh him ngho nh hng n kh nng np thu th c xt gim thu tng ng vi mc thit hi nhng khng vt qu s thu phi np. 2. B Ti chnh quy nh th tc, h s v vic xt gim thu thu nhp c nhn quy nh ti iu ny. Chng II
CN C TNH THU I VI MT S LOI THU NHP CA C NHN C TR

Mc 1
THU NHP T KINH DOANH V THU NHP T TIN LNG, TIN CNG

iu 6. Thu nhp tnh thu i vi thu nhp t kinh doanh, thu nhp t tin lng, tin cng 1. Thu nhp tnh thu i vi thu nhp t kinh doanh, thu nhp t tin lng, tin cng c xc nh bng thu nhp chu thu t kinh doanh, t tin lng, tin cng quy nh ti iu 7 v iu 11 Ngh nh ny tr (-) cc khon di y: a) Cc khon ng bo him bt buc theo quy nh ca php lut, gm: bo him x hi, bo him y t, bo him trch nhim ngh nghip i vi mt s ngnh, ngh phi tham gia bo him bt buc; b) Cc khon gim tr gia cnh quy nh ti iu 12 Ngh nh ny; c) Cc khon ng gp vo qu t thin, qu nhn o, qu khuyn hc quy nh ti iu 13 Ngh nh ny. 2. Thu nhp tnh thu i vi c nhn va c thu nhp chu thu t kinh doanh, va c thu nhp chu thu t tin lng, tin cng l tng thu nhp chu thu t kinh doanh cng (+) thu nhp chu thu t tin lng, tin cng tr (-) cc khon quy nh ti im a, b v c khon 1 iu ny. iu 7. Thu nhp chu thu t kinh doanh Thu nhp chu thu t kinh doanh c xc nh bng doanh thu tnh thu nhp chu thu quy nh ti iu 8 Ngh nh ny tr (-) cc khon chi ph hp l quy nh ti iu 9 Ngh nh ny. iu 8. Doanh thu tnh thu nhp chu thu t kinh doanh

1. Doanh thu tnh thu nhp chu thu t kinh doanh l ton b tin bn hng, tin gia cng, tin hoa hng, tin cung ng hng ha, dch v pht sinh trong k tnh thu. Thi im xc nh doanh thu l thi im chuyn giao quyn s hu hng ha, hon thnh cung ng dch v hoc thi im lp ha n bn hng, cung ng dch v khng phn bit thu c tin hay cha thu c tin. 2. Doanh thu tnh thu nhp chu thu trong mt s trng hp c quy nh c th nh sau: a) Doanh thu i vi hng ha bn theo phng thc tr gp c xc nh theo gi bn hng ha tr tin mt ln khng bao gm tin li tr chm; b) Doanh thu i vi hng ha, dch v dng trao i, biu tng c xc nh theo gi bn ca sn phm, hng ha, dch v cng loi hoc tng ng ti thi im trao i, biu tng; c) Doanh thu i vi hot ng gia cng hng ha l tin thu t hot ng gia cng bao gm c tin cng, nhin liu, ng lc, vt liu ph v chi ph khc phc v cho vic gia cng hng ha; d) Doanh thu i vi hot ng cho thu ti sn l s tin bn thu tr tng k theo hp ng thu. Trng hp bn thu tr tin thu trc cho nhiu nm th doanh thu tnh thu nhp chu thu c phn b cho s nm tr tin trc hoc xc nh theo doanh thu tr tin mt ln; ) Doanh thu tnh thu nhp chu thu i vi cc trng hp khc do B Ti chnh quy nh. iu 9. Chi ph hp l lin quan n vic to ra thu nhp chu thu t kinh doanh 1. Chi ph hp l quy nh ti iu ny phi l cc khon chi thc t pht sinh v c ha n, chng t theo quy nh ca php lut. 2. Cc khon chi ph hp l c tr, bao gm: a) Tin lng, tin cng, ph cp, cc khon th lao v chi ph khc tr cho ngi lao ng; Khng tnh vo chi ph hp l c tr khon tin lng, tin cng ca c nhn l ch h kinh doanh. b) Chi ph nguyn liu, vt liu, nhin liu, nng lng, hng ha thc t s dng vo sn xut kinh doanh hng ha, dch v lin quan n vic to ra doanh thu, thu nhp chu thu trong k c tnh theo mc tiu hao hp l,

gi thc t xut kho do h gia nh, c nhn kinh doanh t xc nh v chu trch nhim trc php lut; c) Chi ph khu hao, duy tu, bo dng ti sn c nh s dng cho hot ng sn xut, kinh doanh hng ha, dch v. Mc trch khu hao ti sn c nh c xc nh cn c vo gi tr ti sn c nh v thi gian trch khu hao theo quy nh ca B Ti chnh; d) Chi ph tr li cc khon tin vay vn sn xut kinh doanh lin quan trc tip n vic to ra doanh thu v thu nhp chu thu; ) Chi ph qun l; e) Cc khon thu, ph v l ph, tin thu t phi np lin quan n hot ng sn xut, kinh doanh, dch v theo quy nh ca php lut; g) Cc khon chi ph khc lin quan n vic to ra thu nhp. B Ti chnh quy nh c th cc chi ph hp l khc c tr khi tnh thu nhp chu thu. iu 10. Thu nhp chu thu, thu nhp tnh thu ca c nhn kinh doanh cha thc hin ng php lut v k ton, ha n, chng t 1. C nhn kinh doanh cha thc hin ng quy nh ca php lut v k ton, ha n, chng t, khng xc nh c doanh thu, chi ph v thu nhp chu thu th c quan Thu c thm quyn n nh doanh thu, t l thu nhp chu thu xc nh thu nhp chu thu ph hp vi tng ngnh, ngh sn xut, kinh doanh. 2. Cn c vo kt qu n nh thu nhp chu thu quy nh ti khon 1 iu ny, c quan Thu xc nh mc thu khon theo nguyn tc, trnh t, th tc quy nh ti iu 38 ca Lut Qun l thu. iu 11. Thu nhp chu thu t tin lng, tin cng 1. Thu nhp chu thu t tin lng, tin cng c xc nh theo quy nh ti khon 2 iu 3 Ngh nh ny. 2. Thi im xc nh thu nhp chu thu t tin lng, tin cng l thi im ngi s dng lao ng tr tin lng, tin cng cho ngi np thu hoc thi im i tng np thu nhn c thu nhp. iu 12. Gim tr gia cnh C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng, thu nhp t kinh doanh c gim tr gia cnh vo thu nhp chu thu trc khi tnh thu nh sau:

10

1. Mc gim tr gia cnh: a) Mc gim tr gia cnh i vi ngi np thu l 48 triu ng/nm; b) Mc gim tr cho mi ngi ph thuc m ngi np thu c ngha v nui dng l 1,6 triu ng/thng k t thng pht sinh ngha v nui dng. 2. Mi ngi ph thuc ch c tnh gim tr mt ln vo mt i tng np thu trong nm tnh thu. Trng hp cc i tng np thu c chung ngi ph thuc phi nui dng th phi t tho thun ng k gim tr gia cnh vo mt i tng np thu. 3. i tng v cn c xc nh ngi ph thuc nh sau: a) Con di 18 tui; b) Con trn 18 tui b tn tt, khng c kh nng lao ng; c) Con ang theo hc ti cc trng: i hc, cao ng, trung hc chuyn nghip, dy ngh, khng c thu nhp hoc c thu nhp khng vt qu mc thu nhp quy nh ti khon 4 iu ny; d) Ngi ngoi tui lao ng hoc ngi trong tui lao ng theo quy nh ca php lut nhng b tn tt, khng c kh nng lao ng, khng c thu nhp hoc c thu nhp nhng khng vt qu mc thu nhp quy nh ti khon 4 iu ny, bao gm: - V hoc chng ca ngi np thu; - Cha , m , cha v, m v (hoc cha chng, m chng) ca ngi np thu; - C nhn khc khng ni nng ta m ngi np thu phi trc tip nui dng. 4. Mc thu nhp lm cn c xc nh ngi ph thuc c p dng gim tr l mc thu nhp bnh qun thng trong nm t tt c cc ngun thu nhp khng vt qu 500.000 ng. 5. Ngi np thu t k khai s lng ngi ph thuc km theo giy t hp php v t chu trch nhim trc php lut v tnh chnh xc ca vic k khai. 6. B Ti chnh quy nh th tc, h s k khai ngi ph thuc c gim tr gia cnh quy nh ti iu ny. iu 13. Gim tr i vi cc khon ng gp t thin, nhn o

11

1. C nhn c tr c thu nhp t kinh doanh, thu nhp t tin lng, tin cng c gim tr cc khon ng gp t thin, nhn o vo thu nhp chu thu, bao gm: a) Khon ng gp vo cc t chc, c s chm sc, nui dng tr em c hon cnh c bit kh khn, ngi tn tt, ngi gi khng ni nng ta; b) Khon ng gp vo cc qu t thin, qu nhn o, qu khuyn hc. 2. T chc, c s v cc qu quy nh ti cc im a, b khon 1 iu ny phi c c quan nh nc c thm quyn cho php thnh lp hoc cng nhn, hot ng v mc ch t thin, nhn o, khuyn hc, khng nhm mc ch kinh doanh. 3. Khon ng gp t thin, nhn o pht sinh vo nm no th c tnh gim tr vo thu nhp chu thu ca nm , khng c chuyn tr vo thu nhp chu thu ca nm tnh thu tip theo. iu 14. Biu thu lu tin tng phn 1. Biu thu lu tin tng phn p dng i vi thu nhp tnh thu t kinh doanh, thu nhp t tin lng, tin cng. 2. Biu thu lu tin tng phn c quy nh nh sau: Bc thu 1 2 3 4 5 6 7 Phn thu nhp tnh thu/nm (triu ng) n 60 Trn 60 n 120 Trn 120 n 216 Trn 216 n 384 Trn 384 n 624 Trn 624 n 960 Trn 960 Phn thu nhp tnh thu/thng (triu ng) n 5 Trn 5 n 10 Trn 10 n 18 Trn 18 n 32 Trn 32 n 52 Trn 52 n 80 Trn 80 Thu sut (%) 5 10 15 20 25 30 35

Mc 2
THU NHP T CHUYN NHNG VN

12

iu 15. Thu nhp tnh thu t chuyn nhng phn vn gp 1. Thu nhp tnh thu t chuyn nhng phn vn gp c xc nh bng gi chuyn nhng tr (-) gi mua ca phn vn gp v cc chi ph hp l lin quan n vic to ra thu nhp t chuyn nhng vn. 2. Gi chuyn nhng l s tin m c nhn nhn c theo hp ng chuyn nhng vn. 3. Gi mua phn vn gp c xc nh l tr gi phn vn tnh ti thi im gp vn hoc l gi tr phn vn ti thi im mua. 4. Chi ph hp l lin quan n vic to ra thu nhp t chuyn nhng vn l cc khon chi ph thc t pht sinh c chng t, ha n hp php, bao gm: a) Chi ph lm cc th tc php l cn thit cho vic chuyn nhng; b) Cc khon ph v l ph ngi chuyn nhng np ngn sch nh nc theo quy nh ca php lut; c) Cc khon chi ph khc. iu 16. Thu nhp tnh thu t chuyn nhng chng khon 1. Thu nhp tnh thu t chuyn nhng chng khon, bao gm c chuyn nhng quyn mua c phiu c xc nh bng gi bn chng khon tr (-) gi mua, cc chi ph lin quan n vic chuyn nhng. 2. Gi bn chng khon c xc nh nh sau: a) Gi bn chng khon nim yt l gi chuyn nhng thc t ti S Giao dch chng khon, Trung tm Giao dch chng khon; b) Gi bn chng khon ca cng ty i chng cha nim yt, thc hin ng k giao dch ti Trung tm Giao dch chng khon l gi chuyn nhng thc t ti Trung tm Giao dch chng khon; c) Gi bn chng khon ca cc n v khng thuc trng hp nu ti im a v b khon ny l gi ghi trn hp ng chuyn nhng hoc gi theo s sch k ton ca n v c chng khon c chuyn nhng ti thi im bn. 3. Gi mua c xc nh nh sau: a) Gi mua ca chng khon nim yt l gi thc mua ti S Giao dch chng khon, Trung tm Giao dch chng khon; b) Gi mua chng khon ca Cng ty i chng cha nim yt, thc hin ng k giao dch ti Trung tm Giao dch chng khon l gi thc t mua ti Trung tm Giao dch chng khon;

13

c) Gi mua chng khon ca cc n v khng thuc trng hp quy nh ti cc im a v b khon ny l gi ghi trn hp ng chuyn nhng hoc gi theo s sch k ton ca n v c chng khon c chuyn nhng ti thi im mua. 4. Chi ph lin quan n vic chuyn nhng chng khon l cc khon chi ph thc t pht sinh c chng t, ha n hp php, bao gm: a) Ph nhn chuyn nhng v ph chuyn nhng chng khon; b) Ph lu k chng khon; c) Chi ph u thc chng khon; d) Cc khon chi ph khc. iu 17. Thu sut 1. Thu sut i vi thu nhp t chuyn nhng vn gp l 20% trn thu nhp tnh thu ca mi ln chuyn nhng. 2. Thu sut i vi thu nhp t chuyn nhng chng khon l 20% trn thu nhp tnh thu c nm ch p dng i vi trng hp i tng np thu thc hin ng quy nh ca php lut v k ton, ha n, chng t, xc nh c thu nhp tnh thu quy nh ti iu 16 Ngh nh ny v ng k thc hin n nh vi c quan Thu t thng 12 ca nm trc. i vi cc trng hp khc ngoi trng hp trn, p dng thu sut 0,1% trn gi chuyn nhng chng khon tng ln. Mc 3
THU NHP T CHUYN NHNG BT NG SN

iu 18. Thu nhp tnh thu t chuyn nhng quyn s dng t 1. Thu nhp tnh thu c xc nh bng gi chuyn nhng quyn s dng t tr (-) gi vn v cc chi ph hp l lin quan. 2. Gi chuyn nhng quyn s dng t c xc nh nh sau: a) Gi chuyn nhng l gi thc t ghi trn hp ng chuyn nhng ti thi im chuyn nhng; b) Trng hp khng xc nh c gi thc t hoc gi ghi trn hp ng chuyn nhng thp hn gi t do y ban nhn dn cp tnh quy nh ti thi im chuyn nhng th gi chuyn nhng c xc nh cn c theo Bng gi t do y ban nhn dn cp tnh quy nh.

14

3. Gi vn chuyn nhng quyn s dng t trong mt s trng hp c th c xc nh nh sau: a) i vi t c ngun gc nh nc giao c thu tin s dng t, thu tin cho thu t th cn c vo chng t thu tin s dng t, thu tin cho thu t ca Nh nc; b) i vi t nhn quyn s dng t cc t chc, c nhn th cn c vo hp ng v chng t hp php tr tin khi nhn quyn s dng t, quyn thu t (khi mua); c) i vi trng hp u gi quyn s dng t l gi trng u gi. 4. Chi ph hp l lin quan n vic chuyn nhng quyn s dng t l cc khon chi ph thc t pht sinh v c chng t, ha n hp php, bao gm: a) Cc loi ph, l ph theo quy nh ca php lut lin quan n cp quyn s dng t; b) Chi ph ci to t, san lp mt bng (nu c); c) Cc chi ph khc lin quan trc tip n vic chuyn nhng quyn s dng t. iu 19. Thu nhp tnh thu t chuyn nhng quyn s dng t gn vi cng trnh xy dng trn t 1. Thu nhp tnh thu c xc nh bng gi chuyn nhng tr (-) gi vn v cc chi ph hp l lin quan. 2. Gi chuyn nhng c xc nh c th nh sau: a) Gi chuyn nhng l gi thc t ghi trn hp ng chuyn nhng ti thi im chuyn nhng; b) Trng hp khng xc nh c gi thc t th gi chuyn nhng c xc nh nh sau: - Phn gi tr t chuyn nhng c xc nh cn c theo Bng gi t do y ban nhn dn cp tnh quy nh ti thi im chuyn nhng; - Phn gi tr nh, kt cu h tng v cng trnh kin trc gn lin vi t c xc nh cn c vo quy nh ca B Xy dng v phn loi nh; tiu chun, nh mc xy dng c bn; gi tr cn li thc t ca cng trnh trn t. 3. Gi vn c xc nh cn c vo gi ghi trn hp ng chuyn nhng ti thi im mua.

15

4. Chi ph hp l lin quan l cc khon chi ph thc t pht sinh v c chng t, ha n hp php, bao gm: a) Cc loi ph, l ph theo quy nh ca php lut lin quan n cp quyn s dng t; b) Chi ph ci to t, san lp mt bng; c) Chi ph sa cha, ci to cng trnh xy dng trn t; d) Cc chi ph khc lin quan trc tip n vic chuyn nhng. iu 20. Thu nhp tnh thu t chuyn nhng quyn s hu, s dng nh 1. Thu nhp tnh thu c xc nh bng gi bn tr (-) gi mua v cc chi ph hp l lin quan. 2. Gi bn l gi thc t chuyn nhng, c xc nh theo gi th trng v c ghi trn hp ng chuyn nhng. 3. Gi mua c xc nh cn c vo gi ghi trn hp ng mua. 4. Chi ph lin quan l cc khon chi ph thc t pht sinh v c chng t, ha n hp php, bao gm: a) Cc loi ph, l ph theo quy nh ca php lut lin quan n cp quyn s hu nh; b) Chi ph sa cha, ci to, nng cp nh; c) Cc chi ph khc lin quan trc tip n vic chuyn nhng nh . iu 21. Thu nhp tnh thu t chuyn nhng quyn thu t, thu mt nc 1. Thu nhp tnh thu t chuyn nhng quyn thu t, thu mt nc c xc nh bng gi cho thu li tr (-) gi thu v cc chi ph lin quan. 2. Gi cho thu li c xc nh cn c vo gi thc t ghi trn hp ng. Trng hp n gi cho thu li trn hp ng thp hn gi do y ban nhn dn cp tnh quy nh ti thi im cho thu li th gi cho thu li c xc nh cn c theo bng gi do y ban nhn dn cp tnh quy nh. 3. Gi thu c xc nh cn c vo hp ng thu.

16

4. Chi ph lin quan l cc khon chi thc t pht sinh v c chng t, ha n hp php, bao gm: a) Cc loi ph, l ph theo quy nh lin quan n quyn thu t, thu mt nc; b) Cc chi ph ci to t, mt nc; c) Cc chi ph khc lin quan trc tip n cho thu li. iu 22. Thu sut 1. Thu sut i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng sn l 25% trn thu nhp tnh thu. 2. Trng hp khng xc nh c gi vn v cc chi ph lin quan lm c s xc nh thu nhp tnh thu th p dng thu sut 2% trn gi chuyn nhng. Mc 4
THU NHP T NHN THA K, QU TNG

iu 23. Thu nhp tnh thu t nhn tha k, qu tng 1. Thu nhp tnh thu t tha k, qu tng l phn gi tr ti sn tha k, qu tng, bao gm: bt ng sn, ti sn khc phi ng k quyn s hu, quyn s dng, k c chng khon, phn vn trong cc t chc kinh t, c s kinh doanh vt trn 10 triu ng m i tng np thu nhn c theo tng ln pht sinh. 2. Vic xc nh thu nhp tnh thu i vi cc loi ti sn nhn tha k, qu tng phi bo m ph hp vi gi th trng ti thi im pht sinh thu nhp, c th nh sau: a) i vi chng khon: - i vi chng khon nim yt: cn c theo gi tham chiu trn S Giao dch chng khon, Trung tm Giao dch chng khon ti ngy nhn tha k, nhn qu tng hoc ngy gn nht trc ; - i vi chng khon ca cc cng ty i chng cha nim yt, thc hin ng k giao dch ti Trung tm Giao dch chng khon: cn c vo gi tham chiu ti Trung tm Giao dch chng khon thi im nhn tha k, nhn qu tng hoc ngy gn nht trc ;

17

- i vi chng khon ca cc cng ty khng thuc cc trng hp trn: cn c vo gi tr ghi trn s sch k ton ca cng ty ti ngy nhn tha k, nhn qu tng hoc ngy gn nht trc . b) i vi phn vn trong cc t chc kinh t, c s kinh doanh: cn c vo gi tr phn vn ghi trn s sch k ton ca t chc kinh t, c s kinh doanh ti thi im nhn tha k, nhn qu tng hoc ngy gn nht trc . c) i vi bt ng sn: - Phn gi tr t c xc nh cn c theo Bng gi t do y ban nhn dn cp tnh quy nh ti thi im nhn tha k, nhn qu tng; - Phn gi tr nh, kt cu h tng v cng trnh kin trc gn lin vi t c xc nh theo quy nh ca B Xy dng v phn loi nh, tiu chun, nh mc xy dng c bn; gi tr cn li thc t ca cng trnh trn t. d) i vi ti sn khc: cn c vo gi tnh l ph trc b ca ti sn hoc ti sn cng loi (nu c). iu 24. Thi im xc nh thu nhp tnh thu 1. Thi im xc nh thu nhp tnh thu t tha k l thi im i tng np thu nhn c tha k theo quy nh ca php lut. 2. Thi im xc nh thu nhp tnh thu t qu tng l thi im t chc, c nhn tng cho i tng np thu hoc thi im i tng np thu nhn c qu tng. iu 25. Thu sut Thu sut i vi thu nhp t tha k, qu tng l 10% trn thu nhp tnh thu. Chng III
QUY NH V QUN L THU THU NHP C NHN

iu 26. ng k thu, cp m s thu 1. C nhn c thu nhp chu thu thc hin ng k thu c c quan Thu cp m s thu. 2. T chc, c nhn tr thu nhp chu thu thc hin ng k thu c c quan Thu cp m s thu. Trng hp t chc, c nhn tr thu nhp c cp m s thu trc ngy Ngh nh ny c hiu lc thi hnh th c tip tc s dng m s .

18

iu 27. Khu tr thu 1. Khu tr thu l vic t chc, c nhn tr thu nhp thc hin tnh tr s thu phi np vo thu nhp ca i tng np thu trc khi chi tr thu nhp. 2. Cc loi thu nhp phi khu tr thu: a) Thu nhp ca c nhn khng c tr, bao gm c trng hp khng hin din ti Vit Nam; b) Thu nhp t tin lng, tin cng; c) Thu nhp t u t vn; d) Thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng chng khon; ) Thu nhp t trng thng; e) Thu nhp t bn quyn; g) Thu nhp t nhng quyn thng mi. 3. B Ti chnh quy nh c th cc trng hp khu tr thu v cch thc khu tr thu thu nhp c nhn quy nh ti iu ny. iu 28. Cc trng khng thc hin khu tr thu 1. Khng thc hin khu tr thu i vi: a) Thu nhp t kinh doanh ca c nhn c tr; b) Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn; c) Thu nhp t chuyn nhng vn gp ca c nhn; d) Thu nhp t nhn tha k, qu tng ca c nhn. 2. Cc trng hp quy nh ti khon 1 iu ny, i tng np thu trc tip khai thu, np thu vi c quan Thu. iu 29. Khai thu thu nhp c nhn 1. Khai thu i vi t chc, c nhn tr thu nhp thc hin khu tr thu quy nh ti iu 27 Ngh nh ny nh sau: a) Khai thu theo thng p dng i vi thu nhp khu tr thu quy nh ti khon 2 iu 27 Ngh nh ny; trng hp tng s thu khu tr hng thng di 5 triu ng th t chc, c nhn chi tr thu nhp thc hin khai tm np thu theo qu;

19

b) Khai thu nm: T chc, c nhn chi tr thu nhp khai quyt ton thu nm i vi thu nhp chu thu, s thu khu tr v cc khon gim tr khc (nu c). 2. Khai thu i vi c nhn ngi np thu: a) C nhn kinh doanh, c nhn hnh ngh c lp khai thu theo qu; b) C nhn khai thu theo tng ln pht sinh i vi thu nhp t chuyn nhng vn (tr chuyn nhng chng khon); thu nhp t chuyn nhng bt ng sn, thu nhp t tha k; thu nhp t qu tng; c) C nhn khai quyt ton thu nm i vi thu nhp t tin lng, tin cng, thu nhp t kinh doanh i vi trng hp thc hin ng quy nh ca php lut v k ton, ha n, chng t, np thu theo k khai v thu nhp t chuyn nhng chng khon ng k np thu theo mc thu sut 20%. 3. B Ti chnh hng dn c th vic khai thu, quyt ton thu quy nh ti iu ny. iu 30. Trch nhim khu tr, khai thu ca ngi s dng lao ng khi tr thu nhp t tin lng, tin cng cho c nhn Ngi s dng lao ng c trch nhim khu tr thu phi np vo tin lng, tin cng phi tr cho ngi lao ng, thc hin vic khai thu v np s thu khu tr vo ngn sch nh nc, c th nh sau: 1. i vi thu nhp t tin lng, tin cng theo hp ng lao ng, hng thng ngi s dng lao ng c trch nhim khu tr thu ca tng ngi lao ng cn c vo thu nhp tnh thu thng, mc tm tnh gim tr gia cnh v biu thu ly tin tng phn. Ngi lao ng khng phi khai thu theo thng. Hng thng, ngi s dng lao ng tm tnh gim tr gia cnh theo bn khai u nm ca i tng np thu tnh s thu phi np trong thng, thc hin khu tr, np thu vo ngn sch nh nc v khng phi chu trch nhim trc php lut v vic khai tm tnh gim tr gia cnh ny. 2. i vi cc khon tin cng, tin chi khc cho c nhn khng k hp ng lao ng th t chc, c nhn chi tr thu nhp tm khu tr thu theo t l 10% s thu nhp i vi c nhn c m s thu. Trng hp c nhn khng c m s thu th khu tr theo t l 20%. C nhn c thu nhp c tm khu tr quy nh ti khon ny khng phi khai thu theo thng.

20

B Ti chnh quy nh c th mc thu nhp lm c s tm khu tr theo t l quy nh ti khon ny. iu 31. Khai thu i vi c nhn c thu nhp t kinh doanh 1. C nhn kinh doanh thc hin ng quy nh ca php lut v k ton, ha n, chng t: a) Hng qu thc hin khai thu, tm np thu thu nhp c nhn theo kt qu kinh doanh tm tnh ca qu. S thu tm np hng qu c xc nh trn c s thu nhp chu thu tnh gim tr gia cnh cho c nhn ngi np thu v nhng ngi ph thuc m ngi np thu nhn trch nhim nui dng v Biu thu lu tin tng phn; b) Thc hin khai quyt ton thu nm v chu trch nhim trc php lut v tnh trung thc, chnh xc ca s liu k khai. 2. Vic xc nh i tng np thu l c nhn kinh doanh trong mt s trng hp c quy nh c th nh sau: a) Trng hp ch c mt ngi ng tn trong ng k kinh doanh th i tng np thu c xc nh l ngi ng tn trong ng k kinh doanh; b) Trng hp nhiu ngi ng tn trong ng k kinh doanh v cng tham gia kinh doanh th i tng np thu c xc nh l tng thnh vin cng ng tn trong ng k kinh doanh; c) Trng hp trong mt h gia nh c nhiu ngi cng tham gia kinh doanh th i tng np thu c xc nh l ngi ng tn trong ng k kinh doanh. Cc thnh vin khc trong gia nh c xc nh l ngi lm cng nu 15 tui tr ln hoc c xc nh l ngi ph thuc nu di 15 tui. 3. B Ti chnh quy nh c th vic khai thu quy nh ti iu ny. iu 32. Hon thu 1. C nhn c hon thu trong cc trng hp sau: a) S tin thu np ln hn s thu phi np; b) S tin gim tr gia cnh quy nh ti iu 12 Ngh nh ny thc t ln hn s tm tnh gim tr; c) Cc khon ng gp t thin, nhn o quy nh ti iu 13 Ngh nh ny cha gim tr khi tnh thu. 2. B Ti chnh quy nh th tc, h s hon thu quy nh ti iu ny.

21

Chng IV
IU KHON THI HNH

iu 33. Hiu lc thi hnh 1. Ngh nh ny c hiu lc thi hnh k t ngy 01 thng 01 nm 2009. 2. Cc quy nh v qun l thu thu nhp c nhn ti Chng III Ngh nh ny thay th quy nh v qun l thu thu nhp i vi ngi c thu nhp cao ti Ngh nh s 85/2007/N-CP ngy 25 thng 5 nm 2007 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu. iu 34. T chc thc hin 1. B Ti chnh hng dn thi hnh Ngh nh ny. 2. Cc B trng, Th trng c quan ngang B, Th trng c quan thuc Chnh ph, Ch tch y ban nhn dn tnh, thnh ph trc thuc Trung ng chu trch nhim thi hnh Ngh nh ny./.
TM. CHNH PH TH TNG
Ni nhn:
- Ban B th Trung ng ng; - Th tng, cc Ph Th tng Chnh ph; - Cc B, c quan ngang B, c quan thuc CP; - Vn phng BCTW v phng, chng tham nhng; - HND, UBND cc tnh, TP trc thuc Trung ng; - Vn phng Trung ng v cc Ban ca ng; - Vn phng Ch tch nc; - Hi ng Dn tc v cc y ban ca Quc hi; - Vn phng Quc hi; - To n nhn dn ti cao; - Vin Kim st nhn dn ti cao; - Kim ton Nh nc; - UB Gim st ti chnh QG; - BQL KKTCKQT B Y; - Ngn hng Chnh sch X hi; - Ngn hng Pht trin Vit Nam; - UBTW Mt trn T quc Vit Nam; - C quan Trung ng ca cc on th; - VPCP: BTCN, cc PCN, cc V, Cc, n v trc thuc, Cng bo; - Lu: Vn th, KTTH (5b). A.

Nguyn Tn Dng

22