Nghip v 1.

Ngy 20/11/2007, khch hng Y khng m ti khon ti PGD X n PGD thc hin mt lnh
chuyn tin cho khch hng Z c ti khon ti Ngn hng B, s tin 200 triu. PGD thu ph
chuyn tin 0.03 % trn s tin chuyn, ph kim m 0.02%. Ti PGD X phi thc hin
chuyn lnh v Hi s ngn hng A Hi s thc hin chuyn tin ra ngoi h thng. Thu
VAT phi np 10%.
Ti PGD X.
1.Thu ph dch v chuyn tin:
N 1011: 60.000 (200 triu*0.03%)
C 711(thu ph dch v thanh ton): 54.545
C 4531: 5.455
2.Thu ph kim m:
N 1011: 40.000 (200 triu*0.02%)
C 713(thu dch v ngn qu - ph kim m): 36.364
C 4531(thu VAT phi np Nh nc):3.636
3.Thc hin vic chuyn tin cho khch hng Y:
N 1011: 200.000.000
C 5199 (thanh ton khc gia cc n v trong tng ngn hng)
: 200.000.000
ng thi, thc hin mt lnh chuyn tin v Hi s:
Ti Hi s:
N 5199: 200.000.000
C 454(chuyn tin phi tr bng ng Vit Nam)
: 200.000.000
Khi thc hin thanh ton lnh chuyn, Hi s s hch ton nh sau:
Ngn hng A v B u c m ti khon ti ngn hng Nh nc.
Ti ngn hng A thc hin mt lnh chuyn tin cho ngn hng B thng qua ti khon m ti
ngn hng Nh nc.
N 454: 200.000.000
C 1113.NHA: 200.000.000
Ti ngn hng B khi nhn c bo c ca ngn hng A thng qua ngn hng Nh nc s tin
hnh bo c vo ti khon khch hng.
N 1113.NHB: 200.000.000
C 4211. KHZ: 200.000.000

Nghip v 2.
Nhn c bo c ca NHNN v s tin m kho bc chuyn vo ti khon ca NHA 4t. S
tin ny Chnh ph y thc cho NH A cho vay theo k hoch pht trin c s h tng. Trong
k, gii ngn cho cng ty Xy dng N 600 triu ng. Trong tr vo ti khon tin gi
ca cng ty Xy dng m ti chnh NH l 300 triu ng, chuyn tin qua thanh ton b tr tr
cho cng ty c kh 200 triu ng m ti NHTM D, lnh tin mt 100 tru tr lng v tin
thu nhn cng. NH nhn c 5 triu ph y thc ca B Ti Chnh chuyn vo ti khon tin
gi ti NHNN. Trong s ph ny, phi np thu VAT 10%.
Ti NH nhn y thc

1.Kho bc chuyn vo ti khon tin gi ca NH ti NHNN

N 1113 :4.000.000.000
C 4412 (vn ngn hngn ca cnh ph): 4.000.000.000
2.Gii ngn cho cng ty Xy dng N
N 359 (Cc khon phi thu): 600.000.000
C 4211.Cng ty XD N: 300.000.000
C 1011: 100.000.000
C 5012(Thanh ton b tr ca NH thnh vin): 200.000.000
3.Thu ph y thc
N 1113.NHA: 5.000.000
C 4531(Thu VAT phi np): 500.000
C 714( Ph y thc): 4.500.000
Nghip v 3.
Khch hng n tr li hp ng tn dng. S tin vay 500 triu, li su 14%/nm, thi hn vay
1 nm, li pht 10% li vay, tnh li 360 ngy.Hp ng tr li hng thng. Hp ng vay ngy
15/09/07.
Ngy 15/10/07 khch hng khng n thanh ton tin li:
Li t 15/09/07 -> 15/10/07
500.000.000 * 14% * 30/360 = 5.833.333
Li pht t 15/10/07 -> 30/10/07
14 * 150% = 21%
5.833.333 * 21% * 30/360 * 15 = 51.042
=> Tng s tin li khch hng phi thanh ton: 5.884.375
Hng ngy tin li c hch ton d thu vo TK 3941 (li d thu t cho vay)
N 3941
C 7020 (thu li cho vay)
n ngy 30/10/07 khch hng thanh ton c hch ton nh sau:
N 1011:5.833.333
C 3941 : 5.833.333.
N 1011 :51.402
C 7091 (thu khc t hot ng tn dng) : 51.042

Nghip v 4.
Ngy 30/10/07 ti PGD X tin hnh gii ngn hp ng tn dng, s tin 2 t, thi hn 1 nm,
li vay 13%/nm, li pht 150% li vay, tnh li 360 ngy, hp ng tr li hng thng, ti sn

m bo c gi tr 3 t. Thu ph h s tn dng 200.000. Khch hng lnh tin mt.

Sau khi hon tt h s tn dng ti phng tn dng, cn c lnh gii ngn ca phng tn
dng, k ton thc hin gii ngn cho khch hng.
+ N 2111(vay ngn hn): 2 t
C 1011 : 2 t.
+ N 1011 : 200.000
C 7111 : 181.181
C 4531 : 18.182.
ng thi tin hnh nhp ngoi bng ti sn m bo: Ti khon s dng y l 9940 (ti
sn th chp, cm ca khch hng)
Nhp 9940 : 3 t.
BI TP TNH HUNG
Tnh hung 1: Ngy 17/7/2007, khch hng N n gi tit kim nh k 3 thng, vi s tin 150
triu ng, tr li u k. Li sut 0.68% trn 1 thng. X l k ton trong nhng trng hp
sau:
a) Ngy 17/10/2007, khch hng mang s tit kim n tt ton.
b) Ngy 20/9/2007, khch hng n rt trc hn, ngn hng ch tr li vi li sut l 0.2%
trn 1 thng.
Bi lm
- S tin khch hng thc t gi vo ngn hng l:
150 / (1+ 3 * 0.68%) = 147.001176 triu ng
- Nh vy, s tin li m khch hng c nhn trc l:
150 - 147.0012 = 2.9988 triu ng
N 1011 : 147.001176 triu ng
N 388 : 2.9988 triu ng
C 4232.3 thng.N :150 triu ng
- Hng thng, phn b li vo chi ph:
N 801 : 0.9996 triu ng
C 388 : 0.9996 triu ng
a) Trng hp khch hng n rt tin ng k hn:
N 4232.3 thng.N :150 triu ng
C 1011 :150 triu ng
b) Trng hp khch hng rt trc hn:
Khi ngn hng s tnh li khng k hn trn s tin thc t gi vo. (t 17/7/2007 n
20/9/2007: 65 ngy)
- S tin li l:
147.0012 * 0.2% * 65 / 30 = 0.637 triu ng
- S tin khch hng nhn c vo ngy 20/9/2007 l:
150 + 0.637 - 2.9988 = 147.6382 triu ng
y, ta thy xy ra hai trng hp:
1) Nu ti thi im ny,Ngn hng phn b li vo chi ph c 3 thng, nh vy, ta hch
ton ngc li lm gim chi ph.
N 4232.3 thng.N :150 triu ng
C 1011 :147.6382 triu ng
C 801 :2.3618 triu ng (2.9988-0.637)
2) Nu ngn hng mi ch phn b li vo chi ph trong 2 thng u. Lc ny, ti khon 801
ang c s d n l 0.9996 * 2 =1.9992 triu ng, v ti khon 388 c s d n l 0.9996
triu ng.
Ta hch ton nh sau:
N 4232.3 thng.N : 150 triu ng

C 1011 : 147.6382 triu ng

C 801 : 1.3622 triu ng (1.9992-0.637)
C 388 : 0.9996 triu ng
Tnh hung 2: KH M vay 2000 lng vng trong 3 thng. GV ti thi im hin ti l 12,5
tr/lng.Tr li t TKTGTT vo cui k. LS: 0,5%/thng.GV vo CK l 11 tr/ lng.NH
tnh li d thu vi mc gi 13tr/ lng.
Bi lm
Khi cho khch hng vay:
N 2141.M : 25 000 triu ng
C 1051 : 25 000 triu ng
Ngn hng d thu li tng thng:
- Thng th I:
N 3942 : 130 triu ng
C 702 : 130 triu ng
- Thng th II:
N 3942 : 130 triu ng
C 702 : 130 triu ng
- Thng th III:
N 3942 : 130 triu ng
C 702 : 130 triu ng
Tng li d thu:
130 tr x 3th = 390 triu ng.
Li thc thu:
2000 x 11tr x 0,5% x 3 = 330triu ng.
KH tr n gc:
N 1051 : 22 000 triu ng ( 2000 x 11)
N 632 : 3 000 triu ng ( 2000 x 1,5)
C 2141.M : 25 000 triu ng
Kh tr li:
- N 4211 : 330 triu ng
C 3942 : 330 triu ng
- N 702 : 60 triu ng
C 3942 : 60 triu ng
Tnh hung 3: Ti 1 NH X, doanh nghip A c hn mc tn dng trong qu 3/2007 l 500
tr.Trong qu 3/2007 c cc nghip v:
7/7/07
HMTD cn: 350tr. d n: 150tr N A n rt tin vay 150tr
HMTD cn: 200tr. d n: 300tr 25/7/07: DN A n rt tip 150tr
31/7/07: DN A trch toi khon tin gi ca mnh ti NH X tr li
HMTD cn: 0. d n: 500tr 15/8/07: DN A n rt tip 200tr
31/8/07: do lm n c li nn DN A em tin mt li NH X tr ht li trong thng 8 v tr
lun n gc.
(V y l hnh thc cho vay theo HMTD nn NH X quy nh DN A phi tr li hng thng).Cho
bit li sut 1.5%/thng.
Bi lm
Ta c th hch ton cc nghip v trn ti NH X nh sau:
Ngy 7/7: N 2111.DN A : 150 triu ng
C 1011 : 150 triu ng
Ngy 25/7: N 2111.DN A : 150 triu ng
C 1011 : 150 triu ng
Ngy 31/7:
Li phi tr = (150*18 + 300*6) * 1.5%= 2.25 triu ng

30
N 4211.DN A : 2.25 triu ng
C 702.DN A : 2.25 triu ng
Ngy 15/8:
N 2111.DN A : 200 triu ng
C 1011 : 200 triu ng
Ngy 31/8:
Li phi tr l: (300*15 + 500*16) * 1.5%
= 6.25 triu ng
30
Doanh nghip A tr li thng 8 v tr n gc l:
- N 1011 : 6.25 triu ng
C 702.DN A : 6.25 triu ng
- N 1011 : 500 triu ng
C 2111.DN A : 500 triu ng
Tnh hung 4: Xut 156.500 USD mua 1 ti sn theo n t hng ca cng ty nc ngoi
QD, tr gi hp ng l 156000 USD, thi gian thu l 3 nm, tin thu tr nh k theo qu l
13 000 USD. Li xut 2,8%/qu tnh trn gi tr cn li ca mi k tr. Nhng tr c 2 qu,
n qu 3 cng ty lm n thua l, c nguy c ph sn.
Hch ton tnh hnh tr tin ca cng ty QD n thi im qu 3. Cho bit cng ty mua USD ca
ngn hng tr n vay v li . T gi USD/VND ti cc thi im giao dch u l 16100.
Bi lm
- Khi mua ti sn :
N 386 : 156 500 USD
C 1031 : 156 500 USD
Nhp 951 : 156 500 USD
- Khi cho thu ti sn:
N 2321 : 156 000 USD
N 809 : 500 USD
C 386 : 156 500USD
Xut 951 : 156 500 USD
Nhp 952 : 156 000 USD
Qu 1:
Hng thng, ngn hng d thu li.
N 3943 : 156 000 * 2.8% / 3= 1456 USD
C 705 : 1456 USD
Tng t cho thng th 2,3 ca qu 1.
Cui qu 1, thu tin thu v li cho thu.
-Khch hng mua USD tr tin thu: 13 000 * 16 100 = 209 300 000 ng.
N 4711: 13 000 USD
C 2321: 13 000 USD
N 1011: 209 300 000 ng
C 4712: 209 300 000 ng
- Khch hng mua USD tr tin li: 1 456 * 3 *16 100 = 70 324 800 ng
N 4711 : 4368 USD (1456*3)
C 3943 : 4368 USD

N 1011 : 70 324 800 ng

C 4712 : 70 324 800 ng
- S d n cn li l: 156000 13000 = 143000 USD
Qu 2
i vi tin thu th ta hch ton tng t nh qu 1.
Hng thng, ngn hng d thu li:
N 3943 : 1334.7USD ( 143 000 * 2.8%/3 )
C 705 : 1334.7 USD
- Tng t cho thng th 2 v 3 ca qu 2.
Khch hng cng mua USD tr tin li: 1334.7 * 3 * 16100 = 64 466 010 ng
N 4711 : 4 004.1 USD (1334.7 * 3)
C 3943 : 4 004.1 USD
N 1011 : 64 466 010 ng
C 4712 : 64 466 010 ng
- S d n cn li l: 143 000 13 000 = 130 000 USD
Qu 3
- V cng ty c nguy c ph sn, nn ta chuyn n tiu chun sang n c kh nng mt vn.
N 2325: 130 000 USD
C 2321: 130 000 USD
- X l n c kh nng mt vn:
N 239 : 130 000 USD
C 2325 : 130 000 USD
Nhp 971: 130 000 USD
Tnh hung 5: Ngn hng x c chnh sch tn dng nh sau: Cho vay 12 thng, li sut
1%/thng, tr li mi thng , li sut pht chm thanh ton l 150% li sut thng thng.
Khch hng A (khng c ti khon tin gi ti NH X) n vay 500 triu ng vi iu khon tn
dng nh NH a ra, thi gian t 1/10/2006 n 1/10/2007. Trong 9 k li u, khch hng
n thanh ton li ng hn bng tin mt. Nhng n 20/9/2007 khch hng mi n thanh
ton li k 10 v 11. Ngy 1/10/2007, khch hng n tr tin li k cui v n gc. X l k
ton trong nhng trng hp trn.
Bi lm
Ngy 1/10/2006:
N 2111.KH A : 500 triu ng
C 1011 : 500 triu ng
Ngy 1/11/2006:
Li phi thu: 500 * 1% = 5 triu ng.
Khch hng n tr li bng tin mt:
N 1011 : 5 triu ng
C 702 : 5 triu ng
Hch ton tng t cho 8 k tip theo.
Ngy 1/8/2007, khch hng khng n thanh ton li theo thi hn.
Ngn hng theo di ngoi bng
Nhp 941 : 5 triu ng
Ngy 1/9/2007, tip tc theo di ngoi bng
Nhp 941 : 5 triu ng
n ngy ny, ngn hng xt thy khch hng suy gim kh nng tr n nn chuyn n cn
ch .
N 2112.KH A : 500 triu ng
C 2111.KH A : 500 triu ng

n ngy 20/9/2007, khch hng n thanh ton li.

Mc pht do chm thanh ton li: 500*1.5*1%*(50+19)/30 = 17.25 triu ng.
N 1011 : 17.25 triu ng
C 702 : 17.25 triu ng
ng thi Xut 941: 10 triu ng
Ngy 1/10/2007, khch hng n thanh ton n gc v li k cui.
N 1011 : 505 triu ng
C 2112.KH A : 500 triu ng
C 702 : 5 triu ng
V d 1:
Ngy 1/11/2007, ng Quang n Techcombank xin vay ngn hn u t chng khon mua
c phiu REE:
_ s lng l 2000 CP
_ gi CP REE ngy 31/10/2007: 360.000 ng
_ k hn vay l 3 thng
_li sut cho vay: 1,2 % / thng
NH thm nh mc cho vay ng Quang 40% tng gi tr th trng ca CP REE s mua.
Khch hng bo m tin vay bng th chp cn nh tr gi 500.000.000 ng.
_Phng thc tr gp nh k hng thng
Ngy 5/12 khch hng thanh ton ton b n gc v li
NH KHON:
_Tng ga tr th trng ca c phiu REE theo gi tham chiu ngy 1/11/2007:
2000 * 360.000 = 720.000.000 ng
_Mc cho vay:
40% * 720.000.000 = 288.000.000 ng
_Ngy 1/11/2007 NH gii ngn:
N 2111: 288.000.000 ng
C 1011: 288.000.000 ng
ng thi Nhp ti khon 994
_Ngy 1/12/2007: khch hng tr vn gc v li
= 288.000.000/3 + 288.000.000 * 1.2%
= 99.456.000 ng
N 1011 99.456.000
C 2111 96.000.000
C 702 3.456.000
_Ngy 5/12/2007 khch hng thanh ton ton b n gc v li cn li
S tin khch hng thanh ton:
= 2 * 96.000.000 + 192.000.000 * 1.2% * 4 / 30 = 192.307.200 ng
N 1011 192.307.200
C 2111 192.000.000
C 702 307.200
V d 2:

Cng ty c phn xi mng H Tin bn chu cho Tng cng ty Xy dng s 1 tr gi hp ng : 1

t ng trong thi hn 3 thng. Do nhu cu vn lu ng, ngy 6/11/2006 cng ty CP xi mng
H tin k hp ng bao thanh ton truy i vi NHTMCP SCB thi hn 3 thng
_Li sut bao thanh ton: 0.95 %/thng
_Li bao thanh ton qu hn bng 1.5 ln li sut bao thanh ton
_Ph bao thanh ton: 0.2% gi tr khon phi thu c bao thanh ton
_VAT 10%
Ngy 6/2/2007 Tng cng ty xy dng s 1 khng tr n
Ngy 17/2/2007, Tng cng ty xy dng s vn khng thanh ton, SCB gi thng bo di n c
truy i n Cng ty c phn xi mng H Tin
Ngy 20/2/2007, Cng ty c phn xi mng H Tin tr n
NH KHON:
Ngy 6/11/2006
S tin bao thanh ton = Gi tr khon phi thu c bao thanh ton li bao thanh ton ph
bao thanh ton VAT ph bao thanh ton
Li bao thanh ton = 1.000.000.000 - 1.00.000.000/ (1 + 0.95%)3
= 27.966.953 ng
Ph bao thanh ton = 0.2% * 1.000.000.000
= 2.000.000 ng
S tin bao thanh ton :
= 1.000.000.000 27.966.953 - 2.200.000
= 969.833.047 ng
N 2111. Tng cng ty xy dng s 1: 1.000.000.000
C 4211.Cng ty H Tin 969.833.047
C 488 27.966.953
C 717 2.200.000
Ngn hng phn b li bao thanh ton 3 ln:
= 27.966.953 / 3 = 9.322.317,667 ng
N 488 9.322.317,667
C 702 9.322.317,667
Ngy 17/2/2007, SCB chuyn sang i n cng ty xi mng H tin
N 2111.Cng ty xi mng H Tin 1.000.000.000
C 2111.Tng cng ty xy dng s 1 1.000.000.000
ng thi chuyn sang n qu hn i cng ty xi mng H Tin
N 2112.cng ty XM H Tin
C 2111. cng ty XM H Tin
Ngy 20/2/2007 cng ty H Tin tr n:

T ngy 6/2/2007 n ngy 16/2/2007, li vay

= 1.000.000.000* 0.95% * 11/30
= 3.483.333,33 ng
T ngy 17/2/2007 n ngy 20/2/2007,
li bao thanh ton qu hn = 1,5 ln li bao thanh ton = 1,5 * 0.95% =
= 1,425 %
Tin li = 1.000.000.000 * 1.425% * 3/30
= 1.425.000 ng
Tng s tin cng ty thanh ton:
= 1.000.000.000 + 3.483.333,33 +1.425.000 = 1.004.908.333 ng
N 4211.cng ty XM H Tin 1.004.908.333
C 2112.Cng ty XM H Tin 1.000.000.000
C 702 4.908.333
Ngun: http://svcongnghe.vn/f/showthread.php?
t=3143&s=105b6ebeb82115f14f782bc3ea1cfb79#ixzz1q67MjhYT