ESSALUD Es posible ingresar a 2 o ms concubinos (a) al mismo tiempo?

No es posible, slo puede registrar a un concubino(a) y siempre que no tenga registrado a un cnyuge.

En este caso al no existir prestacin de servicios ni pago de remuneracin en el perodo, no existir la obligacin del empleador de efectuar aportes al EsSalud. Cabe indicar que, para efectos de la acreditacin, este perodo no ser considerado como perodo de aportacin.

Cul es la base imponible mnima aplicable a los empleadores de trabajadores pesqueros que no se encontraban afiliados Cuando fallece el pensionista titular y luego se otorga pensin por sobrevivencia, Cul ser fecha del rgimen pensionario la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador CBSSP al 01.09.2005? a que se registra? La del titular fallecido o la del sobreviviente? A todos los trabajadores pesqueros bajo relacin de dependencia, independientemente de si se encontraban o Se informar la fecha de inicio de otorgamiento de pensin al sobreviviente. no afiliados a la CBSSP, les resulta aplicable la base imponible mnima de 4.4 RMV, prevista en la 4ta Disposicin Son derechohabientes los hijos menores de edad del conviviente o concubina? Son derechohabientes del titular sus hijos menores de edad matrimoniales y extramatrimoniales (los concebidos y nacidos fuera del matrimonio). Qu pasa cuando una gestante es reconocida por el trabajador o pensionista? Para que se realice la inscripcin de la gestante como derechohabiente, el titular debe presentar ante su empleador el documento sustentatorio que la acredite como tal (Nota 7 del Anexo N 1 Informacin de la Planilla Electrnica). Es derechohabiente un hijo mayor de edad, quien se encuentra estudiando? Son derechohabientes los hijos menores de edad y los mayores incapacitados. Ejemplo: Si la remuneracin mensual de un trabajador agrario es de S/300 (labora 14 das * S/ 21.45/da = S/300), corresponder a su empleador pagar S/12.00 de aportes al EsSalud. RGIMEN DE BUENOS CONTRIBUYENTES Cmo se incorpora un contribuyente al Rgimen? Los contribuyentes y/o responsables que cumplan con los requisitos establecidos por el artculo 3 del DS 1052003-EF, sern incorporados en las oportunidades que SUNAT establezca. *Al notificarse la incorporacin la SUNAT sealar la fecha de ingreso al rgimen. Dicha incorporacin tendr vigencia indeterminada, salvo que incurra en alguna causal de exclusin. Cules son los principales beneficios de ser incorporado al Rgimen de Buenos Contribuyentes? Algunos de estos beneficios son: Cules son los requisitos que debe cumplir un trabajador para estar acreditado? Para atenderse en los Servicios de Salud Que el EsSalud brinda, se necesita que le trabajador haya laborado durante 3 meses consecutivos o 4 meses no consecutivos dentro de los 6 meses calendario anteriores al mes que se inicia la contingencia. En caso de los trabajadores agrarios dependientes, es necesario tener vnculo laboral vigente y haber laborado 3 meses consecutivos o 4 meses no consecutivos en el periodo de 12 meses anteriores a la solicitud de atencin. Por su parte los trabajadores pesqueros tendrn derecho a cobertura por prestaciones de seguridad social en salud establecidas en el artculo 6 del Reglamento de la Ley N 28320, siempre que cumplan con tener 2 aportaciones mensuales consecutivas o no consecutivas canceladas en los 6 meses previos a la contingencia y, adems, tengan vnculo laboral en el mes de la contingencia. De no tener vnculo laboral (se encuentre en baja temporal) en el mes de la contingencia, pero cumpla con las aportaciones tendrn cobertura solo por prestaciones de salud y prestaciones econmicas de lactancia y sepelio. Corresponde efectuar aportes al EsSalud si en un perodo el trabajador se encuentra de licencia sin goce de haber? Final del Decreto Supremo N 005-2005-TR. Por lo que el aporte al EsSalud de los trabajadores pesqueros no podr ser inferior a S/217.8 (9% de 4.4 X S/550). La base imponible mnima de una RMV- prevista en el inciso a) del Art. 6 de la Ley N 26790 resulta aplicable a los trabajadores agrarios? No les resulta de aplicacin, el aporte al EsSalud se calcular aplicando una tasa de 4% sobre la remuneracin mensual. En la Ley N 27360 se precisa que los trabajadores agrarios tendrn derecho a percibir una remuneracin diaria no menor a S/16 y se actualizar en el mismo porcentaje que los incrementos en la RMV, por lo que a partir de enero de 2008 la remuneracin mnima diaria de los trabajadores agrarios es de S/21.45.

En Que PERIODO s Debn Pagar los Aportes a la Seguridad Social Que Gravan la Remuneracin vacacional? Los Obligacin de retener los Aportes al Sistema Nacional de Pensiones, ASI COMO Por Pagar Cuenta de la Propia contribucin al EsSalud Sobre La Remuneracin vacacional SURGEN al cumplirse el Ao continuo de mano de obra.

Corresponde al empleador pagar aportes al EsSalud por los perodos subsidiados? Los perodos subsidiados no determinan la obligacin del empleador de pagar las contribuciones al EsSalud.

Poder declarar y pagar sus obligaciones mensuales de acuerdo a un cronograma especial, a partir del periodo tributario cuyo vencimiento se produzca en el mes de ingreso al Rgimen.

Atencin preferente en la tramitacin y acceso sin garantas al fraccionamiento y/o aplazamiento de la deuda, independientemente del monto de la deuda que se acoja, siempre que cumpla con los dems requisitos establecidos en las normas correspondientes.

Atencin preferente en todos los servicios ofrecidos en los Centros de Servicios al Contribuyente de la dependencia a que pertenece el Buen Contribuyente y en las oficinas de la SUNAT de la jurisdiccin a la que corresponde el domicilio fiscal.

Consulte aqu * una lista ms detallada de estos beneficios. Qu es el Rgimen de Buenos Contribuyentes? Rgimen creado para los contribuyentes y responsables que cuenten con una adecuada trayectoria de cumplimiento de sus obligaciones tributarias vinculadas a tributos recaudados y/o administrados por SUNAT. Base legal: Decreto Legislativo N 912 y D.S. N 100-2001-EF y normas modificatorias y complementarias. TRMITES RUC Para iniciar una micro o pequea empresa tengo que constituir una persona jurdica? Puedes elegir entre tener tu negocio como persona natural o constituir una persona jurdica (SAC, SRL o SAC) o una EIRL. Si eliges comenzar tu negocio como persona natural puedes inscribirte en el RUC por Internet en la zona Opciones sin Clave SOL (http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itinsrucsol/iruc001Alias)

para efectuar los trmites es de cinco (05) das hbiles, contados a partir de producido el hecho. *El trmite podr realizarlo a travs de SUNAT virtual Formulario 3128 Cmo comunico el cambio de domicilio fiscal y dnde debo hacerlo? Lo realizarn a travs del Formulario N 2127, debiendo exhibir el original y presentar fotocopia de los siguientes documentos: el ltimo recibo de luz, agua, telefona fija televisin por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los ltimos dos meses o la declaracin de predio, autoavalo indistintamente uno de ellos. El plazo para efectuar el trmite es de un (01) da hbil contado a partir de producido el cambio del domicilio fiscal. Si el cambio lo realiza un tercero, adems de cumplir con los anteriores requisitos, deber exhibir su documento de identidad original y presentar una fotocopia del mismo, y el formulario 2127 en el que cosnte el cambio de domicilio, el que deber estar firmado por el contribuyente o su representante legal. El tercero facultado expresamente por el contribuyente para realizar el cambio de domicilio, mediante una carta poder firmada legalizada notarialmente o autenticada por la SUNAT, no estar obligado a exhibir el documento de identidad original del contribuyente o representante legal. Los comprobantes de pago existentes a la fecha de ocurrido el cambio de direccin, podrn ser habilitados consignando mediante cualquier mecanismo, la nueva direccin y sern utilizados hasta que se agoten. *El trmite podr realizarlo a travs de SUNAT virtual Formulario 3128 Qu trmites debo realizar para obtener el duplicado del Comprobante de Informacin Registrada (CIR) en caso de perdida, deterioro o extravo? El CIR puede ser impreso por los contribuyentes desde SUNAT Virtual, a travs de SOL - Operaciones en Lnea, segn corresponda, y contendr el nmero de RUC, los datos declarados y las modificaciones efectuadas por el inscrito o su representante legal, as como la condicin de domicilio asignada por la SUNAT. Tendr carcter de declaracin jurada desde el momento en que se genere el nmero de transaccin, teniendo la misma validez que el documento emitido de manera personal. Asimismo, dicho duplicado puede ser obtenido en los Centros de Servicios al Contribuyente o en las dependencias a nivel nacional segn corresponda, para lo cual el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, deber exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad. En caso el trmite sea realizado por un tercero ste deber exhibir su documento de identidad original y presentar una carta poder simple solicitando la emisin del CIR firmada por el deudor tributario o su representante legal. Qu trmites debo realizar para efectuar el cambio de tipo de contribuyente de Persona Natural a Sucesin Indivisa? Deber comunicarse anteponindose a los apellidos y nombres del causante la palabra "Sucesin" e indicando el nuevo cdigo del tipo de contribuyente (Sucesin Indivisa sin negocio: 05; Sucesin Indivisa con negocio: 06). Asimismo, deber presentar el Formulario N 2054 a efectos de designar el representante legal de la sucesin. Deber adjuntar fotocopia simple de la partida de defuncin del causante. Si el trmite es realizado por un tercero, ste deber de exhibir su documento de identidad original y adems presentar el Formulario N 2127, este formato deber ser firmado El formulario debe estar firmado por el representante de la Sucesin o por cualquiera de los herederos.

Si escoges constituir una persona jurdica el trmite se inicia ante un notario. Si el notario se encuentra adscrito al SISEV el trmite ser ms sencillo porque en un solo lugar podrs constituir, registrar tu EIRL y obtener tu RUC

y Clave SOL. Si soy una persona natural y tengo RUC por negocio (3ra. Categora del Impuesto a la Renta) y adicionalmente percibo rentas por alquiler (1ra. Categora) Cmo lo comunico? Debe efectuar una modificacin de datos de RUC por Internet. Se emplea el Formulario Virtual N 3128, comunicando la afectacin de rentas de 1ra. Categora (Cdigo 3011 - RTA1CP). Puede revisar en el Anexo 4 de la R.S. N 210-2004/SUNAT (modificado por la R.S. N 254-2011/SUNAT) la lista de trmites de RUC que se realizan exclusivamente por Internet (SUNAT Virtual). Cmo comunico el cambio de rgimen tributario? Ser aplicable slo para el cambio del Nuevo RUS al RER o al Rgimen General. El contribuyente y/o representante deber presentar el Formulario N 2127 firmado por el mismo o el representante legal declarado en el RUC. Sealarn la fecha a partir del cual operar su cambio debiendo ser el primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin. Los contribuyentes del Nuevo RUS que deban ingresar al Rgimen General por no cumplir con los requisitos para continuar en dicho rgimen, lo harn a partir del primer da del mes siguiente a aquel en que ocurra tal hecho. El efecto del trmite es automtico y deber efectuarse en el plazo de cinco das hbiles de producido el hecho. Si tengo RUC por prestacin de servicios profesionales, y en vez de ello quiero poner un negocio, debo obtener otro RUC? No, el nmero de Registro nico de Contribuyentes (RUC), es de carcter exclusivo y permanente, como su nombre lo indica es nico y de uso obligatorio del titular para todo efecto tributario, si va a dejar de generar rentas de cuarta categora debe: 1. Dar de Baja sus recibos por honorarios no emitidos a travs del Formulario N 825. 2. Afectarse en el RUC al Rgimen tributario que opta por las rentas de tercera categora (RUS,RER o Reg. General ) y solicitar autorizacin para emitir boletas de venta o facturas segn el rgimen que adopte. Cmo comunico el cierre (baja) de un establecimiento anexo? Deber llenar el Formulario N 2046, con novedad BAJA, asimismo llenar el Formulario N 825, para dar de Baja a la serie y otro Formulario N 825 para dar baja a los comprobantes de pago que queden en blanco. El plazo

Qu trmites debo realizar para comunicar la Baja de representantes legales? Para Realizar el Trmite de Baja de Representantes Legales debera presentar: * El Nuevo Representante legal debe: a. En el Caso de Sujetos inscritos en los Registros Pblicos, s aceptar la exhibicin del original, y la Presentacin de la fotocopia de alguno de sencillo the following Documentos emitidos Por los Registros Pblicos, Donde conste el nombramiento, renuncia, revocacin o sustitucin de los

Representantes y sos Facultades de Su Representacin: Partida Registral certificada (ficha o Partida Electrnica)

Certificado de vigencia del Poder Copia literal certificada del asiento de Inscripcin. Dichos Documentos no podran Tener Una antiguedad alcalde de Treinta (30) Das Calendarios de emitidos a la FECHA DE REALIZACION del Trmite. b. Para los Dems Casos s debera exhibir el original, y presentar la fotocopia del Documento sencillo ejercerla Que el nombramiento, renuncia, revocacin o sustitucin, Segun El Tipo de contribuyente inscrito en el RUC. Si el Trmite es Realizado por la ONU Tercero, Este Debera de exhibir Su Documento de identidad original, y ademas presentar el Formulario N 2054 "Representantes Legales, Directores Miembros Del Consejo Directivo Personas vinculadas y" this format Debera Ser firmado Por El contribuyente y / o responsable o Representante Legal acreditado en el RUC.

Cundo deben inscribirse? Usted debe inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes RUC, siempre que proyecten iniciar sus actividades dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su inscripcin en el RUC, para lo cual deber cumplir con lo indicado en el anexo 1 del Reglamento. El plazo ser de 30 das calendario anteriores a la presentacin de solicitudes de devolucin o de realizar los procedimientos con las siguientes entidades : Ministerio de la Produccin (PRODUCE). Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR). Ministerio de Energa y Minas (MEM). Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo. Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). Instituto de Defensa de la Competencia y de la Propiedad Intelectual (INDECOPI). Superintendencia de Banca y Seguros (SBS). Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV). Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado (CONSUCODE). Servicio Nacional de Sanidad Agraria (SENASA). Instituto Nacional de Recursos Naturales (INRENA). Municipalidad Metropolitana de Lima. Direccin General de Capitanas y Guardacostas. El Ministerio de Salud. (1) El Ministerio de Educacin. La Direccin General de Control de Servicios de Seguridad, Control de Armas, Municin y Explosivos de uso civil (DISCAMEC). (1) El Organismo Supervisor de la Inversin de Telecomunicaciones OSIPTEL. (1) El Ministerio de Agricultura. (1) El Ministerio del Interior. (1) El Ministerio de Promocin de la Mujer y del Desarrollo Humano - PROMUDEH. (1) El Ministerio de Transportes y Comunicaciones. (1) La Agencia de Promocin de la Inversin Privada PROINVERSIN. (1) La Comisin de Promocin del Per PROMPER. (1) El Instituto Nacional de Cultura INC. (1) El Instituto Nacional de Concesiones y Catastro Minero INACC. (1) El Instituto Nacional de Investigacin y Extensin Agraria INIEA. (1) El Instituto Tecnolgico Pesquero del Per ITP. (1) El Instituto Nacional de Defensa Civil INDECI. (1) La Comisin para la Promocin de Exportaciones PROMPEX. (1) Igualmente se ha considerado la exigencia del RUC, durante la tramitacin de las solicitudes de crdito comercial y crdito a la microempresa realizadas ante las Entidades del Sistema Financiero. (1) La exigencia del RUC para los actos y procedimientos de estas entidades ser a partir del 2 de octubre de 2006. Los procedimientos involucrados estn detallados en el anexo 6 del Reglamento. Adems, en los casos de regmenes y/u operaciones aduaneros o destinos aduaneros especiales o de excepcin, deber realizarlo dentro de los treinta das y hasta cinco (5) das calendarios anteriores a la fecha de la destinacin aduanera. Por ejemplo, si usted se inscribe el 1 de octubre de 2004, deber iniciar operaciones a mas tardar el 1 de

Si deseo modificar algn dato consignado en el RUC qu trmite debo realizar? Cualquier modificacion de los Datos consignados en el RUC con el Formulario N 2127 "Solicitud de Modificacion de datos", DENTRO DEL term establecido, Como El Cambio de domicilio lo comunicar Hasta El Da Siguiente de Producido el Hecho, y Otras modificaciones HASTA 05 DIAS Posteriores . Ahora USTED PODRA Modificar y / o Actualizar the following Datos del RUC Desde La comodidad de Su Hogar, oficina o desde Una cabina Pblica de Internet, el pecado necesidad de acercarse a Nuestras Oficinas: . Nombre comercial ACTIVIDAD Econmica director y / o Secundaria . Cdigo de Profesin u oficio. Sistema de Emisin de comprobantes de Pago. Sistema de Contabilidad. , Nmero de fax, Nmeros Telefnicos Fijos y Mviles (celular). Correo electrnico. Domicilio fiscal (1) y Condicin del inmueble declarado de COMO Domicilio fiscal. Suspensin Temporal y / o Reinicio de Actividades. Alta de Tributos Origen de Capital. Condicin de domiciliado en El Pas. Baja de Establecimientos anexos. Baja de tributos anexos. Baja de Inscripcin en el RUC. Slo con Invitacin necesita conectarse a SUNAT Operaciones en Lnea - SOL en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) e ingresar SUS DATOS a Travs del Formulario Virtual N 3128 - "modificacin de Datos del RUC Por Internet". Para ola, es necessary CONTAR con la clave de Acceso;. Aun si no la tuviese, solictela en Nuestros Centros de Servicios al Contribuyente (1) El contribuyente no Debera Tener la Condicin de no habido, ademas la SUNAT s reserva el Derecho de verificar el Domicilio fiscal Comunicado Por dicho Medio.

Como comunico El Cambio de la ACTIVIDAD Econmica? Debera comunicarlo con el Formulario N 2127 "Solicitud de Modificacion de Datos" Dentro de los Cinco (05) Das hbiles de Producido el Hecho. (Example: cambio de Actividad Econmica, de Venta al por Menor de Artculos de Tocador unos Venta al por Menor de zapatos)., No Se Requiere presentar y / o exhibir Documentacin Adicional No obstante ola, aquellos Contribuyentes y / o Responsables Que obtengan el Cdigo de Usuario y Clave de Acceso la SUNAT Operaciones en una lnea - SOL, also podran Realizar modificaciones a los Datos del RUC Por dicha va, Slo necesita conectarse a SUNAT Operaciones en Lnea - SOL e ingresar SUS DATOS a Travs del Formulario Virtual N 3128 - "modificacin de Datos del RUC" Por Internet "Para Ello es necessary CONTAR con la clave de Acceso;. S Aun no tuviese la, solictela en Nuestros Centros de Servicios al Contribuyente.

noviembre del mismo ao. Tenga en cuenta que: Se entiende por inicio de actividades, a la fecha en la cual el contribuyente y/o responsable comienza a generar ingresos gravados o exonerados, o adquiere bienes y/o servicios deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. En el caso de los sujetos inafectos del Impuesto a la Renta se considerar la fecha en que comienzan a generar ingresos o adquieren por primera vez bienes y/o servicios relacionados con su actividad. En el caso de los sujetos inafectos del Impuesto a la Renta se considerar la fecha en que comienzan a generar ingresos o adquieren por primera vez bienes y/o servicios relacionados con su actividad.

m. Los discapacitados por la importacin de prtesis y hasta un vehculo exonerado, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de la persona con discapacidad. n. Las personas naturales que efecten el ingreso o salida del equipaje y menaje de casa, as como las operaciones temporales reguladas en el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa. o. Las personas naturales no residentes en el pas que efecten el reembarque de mercancas arribadas con su equipaje. Asimismo, no es de aplicacin la exigencia de la inscripcin en el RUC y se rigen por sus propias normas: el ingreso, permanencia y salida de los muestrarios para exposiciones o ferias internacionales.

Quines no deben inscribirse? No deben inscribirse en el RUC, siempre que no tuvieran la obligacin de inscribirse en dicho registro por alguno de los motivos indicados en el punto anterior: a. Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas consideradas de quinta categora segn las normas del Impuesto a la Renta. b. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban exclusivamente intereses provenientes de depsitos efectuados en las Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros. c. Las personas naturales que perciban exclusivamente, o en forma conjunta, los ingresos sealados en los incisos precedentes. d. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sean sujetos del Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada y el Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional. e. Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta, que empleen a trabajadores del hogar o que eventualmente contraten trabajadores de construccin civil para la construccin o refaccin de edificaciones, no relacionadas con su actividad comercial. f. Los no domiciliados cuyas rentas estn sujetas a retencin en la fuente. Tambin los no domiciliados a los cuales no se les ha efectuado la retencin por cuanto el pagador de la renta es una entidad no domiciliada. g. Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones o exportaciones de mercancas, cuyo valor FOB por operacin no exceda de mil dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que registren hasta tres (3) importaciones o exportaciones anuales como mximo. h. Las personas naturales que por nica vez, en un ao calendario, importen o exporten mercancas, cuyo valor FOB exceda los mil dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que no supere los tres mil dlares americanos (US $ 3,000.00). i. Las personas naturales que realicen el trfico fronterizo limitado a las zonas de intercambio de mercancas destinadas al uso y consumo domstico entre poblaciones fronterizas, en mrito a los Reglamentos y Convenios Internacionales vigentes, hasta por el monto o cantidad establecidos en los mismos. j. Los sujetos que efecten o reciban envos o paquetes postales de uso personal y exclusivo del destinatario, transportados por el servicio postal o los concesionarios postales o de mensajera internacional. k. Los sujetos que efecten el ingreso o salida temporal y permanencia de vehculos para turismo. l. Los miembros acreditados del servicio diplomtico nacional o extranjero, as como los funcionarios de organismos internacionales que en ejercicio de sus derechos establecidos en las disposiciones legales, destinen sus vehculos y menaje de casa a regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales, con o sin resolucin liberatoria.

Quines deben inscribirse en el RUC? Todas las personas naturales o jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el pas, que sean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por SUNAT. Asimismo, debern inscribirse en el Registro, los sujetos que soliciten la devolucin del IGV o IPM al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 783 y modificatorias, los sujetos que se acojan a los Regmenes Aduaneros o a los Destino Aduaneros Especiales o de Excepcin previstos en el TUO de la Ley General de Aduanas; y los que por los actos u operaciones que se realicen la SUNAT considere necesaria su incorporacin al registro. Para inscribirse en el RUC, el contribuyente debe conocer previamente la renta que genera, el rgimen tributario y/o el tributo que le corresponda como agente retenedor.

Qu es RUC? Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el registro informtico a cargo de la SUNAT que contiene los datos de identificacin y de las obligaciones tributarias de los contribuyentes de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, de la informacin vinculada a sus actividades econmicas, as como la informacin de sus responsables. El nmero de RUC, es el nmero de once (11) dgitos que identifica al contribuyente ante la SUNAT, luego que a este se le confirma su inscripcin, en dicho registro. Es de uso obligatorio para cualquier gestin que se realice ante la Administracin Tributaria y otras dependencias de la Administracin Pblica que la SUNAT establezca. Dicho nmero tiene carcter permanente y es de uso exclusivo de su titular. ONP Puede un jubilado volver a trabajar y no perder la pensin que recibe? Los pensionistas del Decreto Ley N 19990 (Sistema Nacional de Pensiones-SNP) que se reincorporen a la actividad laboral en el sector pblico o privado, sea como trabajador dependiente o independiente, y perciban ingresos adicionales por ese trabajo, debern elegir entre la remuneracin o retribucin que perciban por sus servicios prestados o su pensin generada por el Sistema Nacional de Pensiones. Excepcionalmente, el pensionista del Decreto Ley 19990 podr percibir simultneamente pensin y remuneracin, siempre y cuando la suma de estos dos conceptos no supere el 50% de la UIT vigente. Para el ao 2011, dicha suma no deber exceder los S/.1,800 Nuevos Soles. En esta situacin el aporte a la ONP de los trabajadores pensionistas ser tanto en la pensin como en la remuneracin de acuerdo al porcentaje

estipulado en la ley para cada uno de estos ingresos. En el caso de jubilados bajo el rgimen del Sistema Privado de Pensiones (SPP), los jubilados pueden volver a trabajar sin dejar de recibir su pensin de jubilacin, y no realizarn aportes obligatorios a dicho Sistema. Cules son los requisitos para tener derecho a una pensin en el SNP? El rgimen general de otorgamiento de pensin considera como requisitos contar con 20 aos de aportaciones y 65 aos de edad, ya se trate de asegurados hombres o mujeres. Existe remuneracin mnima asegurable para efectuar los aportes al SNP? La remuneracin mnima asegurable mensual sobre la que se pagar las aportaciones por cada empleado para el SNP, no podr ser inferior a la remuneracin mnima que por disposicin legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada mxima legal. No obstante, cuando no se realice la jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de das de la semana o del mes, la aportacin se calcular sobre lo devengado, siempre que se mantenga la proporcionalidad, con la remuneracin mnima con la que debe retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales sobre el particular. Los trabajadores pesqueros con relacin laboral de dependencia pueden optar por afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones? Los trabajadores pesqueros dependientes se encuentran inmersos en forma obligatoria en el rgimen pensionario administrado por la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador, no pudindose acoger al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones, aun cuando tales trabajadores no se encuentren afiliados a la CBSSP. En el caso de las entidades pblicas que contraten a prestadores de servicios bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios Es opcional la afiliacin a un rgimen previsional? La afiliacin es opcional, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: i) La persona con CAS haya prestado servicios a la entidad al 29.06.2008 y ii) Que su contrato haya sido sustituido por un CAS. De tratarse de nuevos CAS la afiliacin es obligatoria, pudiendo elegir entre el Sistema Nacional de Pensiones o el Sistema Privado de Pensiones.

La Factura Negociable es comprobante de pago? No, la Factura Negociable no es un comprobante de pago, es un ttulo valor que no tiene efecto tributario. No requiere autorizacin de impresin, e incluso puede ser impreso por el propio contribuyente que la emite. Qu es el Recibo por Honorarios Electrnico? Es el comprobante de pago que debe emitir el trabajador independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesin, arte, ciencia u oficio. Estos ingresos generan rentas de cuarta categora, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta. El Recibo por Honorarios Electrnico no es un nuevo comprobante de pago, es el mismo Recibo por Honorarios que se emite de manera fsica, con la diferencia que en este caso, su generacin ser a travs del Sistema de Emisin Electrnica (SEE). Caractersticas del Recibo por Honorarios Electrnico: Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica (SEE), quien adquiriere la condicin de emisor electrnico. La informacin del documento, al ser electrnico, estar expresado en bits dentro de un archivo digital, siendo su soporte distinto al tradicional (papel). Su serie ser nica y alfanumrica, identificndose con los siguientes 4 caracteres: E001. Su numeracin ser automtica y correlativa, siendo generada de manera automtica por el Sistema de Emisin Electrnica. Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrnicos que aadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad. Se puede presentar ingresar ms de un Formulario Virtual N 845 por contribuyente? S, se debe presentar un formulario por cada software que se utilice para la emisin de tickets

Si tengo hasta 10 equipos por declarar Debo preparar ese archivo plano? No es necesario, la informacin puede registrarse individualmente hasta un mximo de 10 equipos.

En el mes de julio de 2009, el empleador no cuenta con los recursos suficientes para pagar las gratificaciones y la remuneracin de ese mes, por lo que opta por pagar slo la gratificacin. De qu manera influye esta situacin en el pago al SNP Dado que para efecto del pago de los aportes al SNP se rigen bajo el criterio de lo devengado, no se tomar en cuenta si la remuneracin fue o no pagada, por lo que corresponder por el perodo 07/2009 pagar los aportes al SNP considerando como base imponible la remuneracin ms la gratificacin, aun cuando no se haya pagado el total. En que perodo se deben retener y pagar los aportes a la ONP que gravan la remuneracin vacacional? Los obligacin de retener los aportes al Sistema Nacional de Pensiones sobre la remuneracin vacacional surgen al cumplirse el ao continuo de labor. COMPROBANTES DE PAGO Los sujetos del NRUS pueden emitir Notas de Crdito? No pueden emitirlas. estn prohibidos de emitir notas de crdito y notas de dbito (art. 16 Ley del Nuevo RUS ) Si tengo muchos equipos por declarar se ha previsto alguna facilidad para registrarlos? As es, podr preparar un archivo plano con los datos solicitados de cada equipo, el cual deber comprimir en un archivo zip e importarlo de modo muy sencillo desde el formulario virtual. Una vez presentado el Formulario Virtual N 845 Cul ser el tratamiento tributario de los tickets que emita bajo esta autorizacin? A los sistemas informticos para la emisin de tickets cuyo funcionamiento se autorice con la presentacin del formulario 845, le son aplicables las disposiciones del Reglamento de Comprobantes de Pago referidas a los tickets emitidos por mquinas registradoras.

Si presento el formulario virtual, tengo alguna obligacin adicional para emitir los tickets? S, en los tickets que emita mediante los sistemas informticos haciendo uso del software declarado, deber consignar el nmero de serie del dispositivo de impresin. Qu informacin debo consignar en este formulario virtual?

Entre otros: Datos del software de emisin de tickets.

III. Contar con un Sistema de Emisin Globalizado. Vencido el plazo para resolver, operar el silencio administrativo positivo.

Lugar de almacenamiento informtico de informacin de los tickets emitidos. Caractersticas del nmero correlativo. Datos por dispositivo de impresin a declarar en relacin al software. Qu es un boleto emitido por medio electrnico (BME)? El boleto de Transporte Areo no necesariamente impreso, emitido por una Compaa de Aviacin Comercial que ese encuentre debidamente autorizada por la SUNAT, otorgado por ella o por un Agente de Ventas a nombre de ella, empleando un Sistema de Emisin Globalizado.

Qu ocurre si no presento dentro de plazo el Formulario Virtual N 845? Si no presenta el formulario dentro del plazo (31 de diciembre de 2009), no estar autorizado para usar sistemas informticos para emisin de tickets. En consecuencia los tickets que emita a travs de sistemas informticos no sern considerados como comprobantes de pago ni sustentarn gasto o costo. Cmo y hasta cuando presentar el Formulario Virtual N 845? Para presentar este formulario tiene las siguientes opciones: A travs de SUNAT Operaciones en Lnea, para lo cual debe contar previamente con su Clave SOL (cdigo de usuario y Clave) .

Los boletos de Transporte Areo sustentan costo, gasto o crdito fiscal? S. Los contribuyentes que requieran sustentar costo o gasto o crdito fiscal, debern conservar la Contratapa o la Constancia Impresa (en el caso de boletos emitios por medios electrnicos) del Boleto de Transporte Areo, mientras el tributo no est prescrito.( establecido por el numeral 7 del artculo 87 del Cdigo Tributario) Cuales son los requisitos del Boleto de Transporte Areo? Los Boletos de Transporte Areo, independientemente de su forma de emisin, sern considerados Comprobantes de Pago cuando contengan los siguientes requisitos mnimos: RUC de la Compaa de Aviacin Comercial.

En los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT. Este formulario debe ser presentado hasta el 31 de diciembre del 200

Nmero del Boleto de Transporte Areo. Fecha de emisin. Apellido Paterno y Nombre del Pasajero. En caso de no tener apellido paterno se consignar el apellido materno. Las mujeres que utilicen su apellido de casadas y los extranjeros cuyo primer apellido no sea el paterno debern utilizar el primer apellido que figure en su Documento de Identidad. RUC del sujeto que requiere sustentar costo o gasto o crdito fiscal, en caso no se requiera realizar tal sustentacin el nmero de Documento de Identidad del Pasajero, con excepcin de los menores de edad Itinerario del viaje. Signo de la moneda en la cual se emiten. Valor de retribucin del servicio prestado, sin incluir los tributos que afecten la operacin. Monto discriminado de los tributos que gravan la operacin o que deban ser consignados en los Boletos de Transporte Areo. Forma de pago, precisando si fue al contado, crdito u otra modalidad, indicndose de ser el caso el nmero y sistema de tarjeta de crdito utilizado, a cuyo efecto se podr utilizar la abreviatura que corresponda a los usos y costumbres comerciales. RUC o Cdigo del Agente de Ventas, cuando haya intervenido en la operacin. Cuando el servicio de transporte areo de pasajeros sea prestado a ttulo gratuito, dicha circunstancia deber consignarse de manera expresa en el Boleto de Transporte Areo.

Quines deben presentar el Formulario Virtual N 845? Los contribuyentes que deseen obtener la autorizacin para el uso de sistemas informticos para la emisin de tickets incluso de aquellos aplicativos informticos que hubieren sido declarados como mquinas registradoras.

Existe obligacin de declarar la emisin de los boletos de transporte areo? S, las Compaas de Aviacin Comercial debern presentar mensualmente una declaracin con informacin sobre la totalidad de Boletos de Transporte Areo emitidos en el mes, independientemente del medio de emisin empleado. Esta declaracin se realizar a travs del PDT-3540 Boletos de Transporte Areo y podr ser presentada hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al que corresponda la emisin de los Boletos de Transporte Areo a

Cmo solicita una Compaa de Aviacin la autorizacin para emitir un BME? Debern presentar ante la SUNAT una solicitud utilizando el Formulario N 835 - "Solicitud de Autorizacin para la emisin de BME, el cual tendr carcter de declaracin jurada, suscrita por su representante legal debidamente acreditado. La presentacin de la solicitud deber efectuarse en las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT de la Intendencia Regional u Oficina Zonal que correspondan al domicilio fiscal del solicitante y, para el caso de los contribuyentes pertenecientes al directorio de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, en la sede de dicha dependencia. La SUNAT resolver la solicitud presentada dentro del plazo de treinta (30) das hbiles computados a partir del da siguiente de presentada la solicitud. Para tal efecto, verificar que se haya cumplido con: I. Proporcionar la totalidad de la informacin y documentacin sealada en el Formulario N 835, II. Las condiciones del artculo 4; y,

En qu casos debe emitirse facturas? o En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o jurdicas, que sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito fiscal. o Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar gasto o costo para efecto tributario.

En el caso de traslado de mercancas en un solo vehculo, en el cual los bienes correspondan a ms de 20 remitentes, A quin se tendr que entregar el original y la segunda copia SUNAT? Cuando se trate de la emisin de una "gua de remisin resumen transportista", tanto el original como la copia transportista y la segunda copia SUNAT quedarn en poder del transportista al culminarse el traslado de los bienes, salvo que esta ltima hubiera sido entregada a SUNAT en una intervencin de Control Mvil. Si un transportista traslada mercancas con un documento denominado "gua de remisin del transportista", que no cuenta con la debida autorizacin de impresin, cul ser la sancin que se le aplicar? La sancin que corresponde aplicar en este supuesto es el internamiento temporal del vehculo. (Art. 174 Num. Comercial El Trbol SRL contrata a la empresa de transportes "El Rpido SAA" para un traslado desde el Distrito de Los Olivos, en Lima, hacia la ciudad de Tacna. Por necesidades operativas el transportista programa realizar el traslado en 4 del Cdigo Tributario). tres tramos Comercial El Trbol SRL emitir una gua de remisin del remitente, en la cual indicar como punto de partida la Cuando en un traslado de mercancas el remitente traslade bienes de Lima a Caete, y tenga la condicin de "no direccin de Los Olivos y como punto de llegada la direccin de Tacna. Al tratarse de un traslado bajo la habido" en el RUC; si fuera intervenido en el punto de control de Pucusana, Qu sancin le corresponder? modalidad de transporte pblico y siendo el transportista quien programa los tramos, la gua de remisin Al remitente le corresponder la sancin de comiso de mercancas (Art. 174 Nm. 8 del Cdigo Tributario), por transportista emitida por la empresa de transportes "El Rpido SAA" deber sealar los tres tramos previamente encontrarse como no habido a la fecha de inicio del traslado. ( Art. 19 Nm. 2). programados. Por cada tramo deber consignar: Una empresa se dedica a la venta de pizzas bajo la modalidad de venta por delivery; sus clientes realizan sus - La direccin del punto de trasbordo. pedidos por telfono, por lo que las pizzas son llevadas por un empleado utilizando una motocicleta. Se debe - Los datos de identificacin de la unidad de transporte y del conductor, sealando la marca y nmero de placa sustentar o trasladar con algn doc del vehculo, el nmero de la licencia de conducir y el nmero de constancia de inscripcin del vehculo o No, porque se trata de una venta a un consumidor final concertada telefnicamente y el traslado se hace dentro certificado de habilitacin vehicular expedido por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, cuando de una misma provincia. Ocurre de igual forma si la venta es realizada por Internet, telefax u otros medios corresponda. similares y an cuando el traslado sea realizado en vehculos no motorizados, o en vehculos tales como Tomar en cuenta que, cuando al inicio del traslado exista imposibilidad de consignar los datos de identificacin bicimotos, motonetas, motocicletas, triciclos motorizados, cuatrimotor y similares. de la unidad de transporte y del conductor por los tramos siguientes, los mismos podrn ser anotados en el Para sustentar este traslado bastar el comprobante de pago emitido por el vendedor. punto de partida de cada tramo. Una persona natural que tiene un negocio de jardinera en Lambayeque, ha realizado la compra en Lima de una segadora de pasto para el vivero de la empresa. Para su traslado a Lambayeque utiliza la bodega del vehculo de la empresa de transportes inte El traslado se sustentar con la factura de compra de la segadora. No se exigir gua de remisin, siempre que quien remita el bien sea una persona natural y el traslado sea a una localidad donde se encuentre su domicilio fiscal o algn establecimiento anexo declarado ante la SUNAT (numeral 3.2.4 -Art. 21 de la RS 0642006/SUNAT). Un transportista puede emitir gua de remisin de remitente? S, en caso necesite trasladar bienes que son de su propiedad (ejemplo: repuestos, equipos, muebles de oficina, suministros, otros activos, etc.). Puede hacer uso de sus propios vehculos. Si se consigna como motivo del traslado la "Venta sujeta a confirmacin del comprador". Es necesario que en la gua de remisin del remitente se indique el nmero de comprobante de pago? No. Esto responde a una modalidad habitual del comercio donde la venta se perfecciona cuando el comprador da su conformidad al producto recibido firmando la gua de remisin del remitente, es despus de ello que se emite el comprobante de pago, una vez producido el traslado de bienes.

o Cuando el contribuyente comprendido en el Nuevo Rgimen nico Simplificado lo solicita, por la compra de bienes y la prestacin de servicios. o En las operaciones de exportacin. o En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior. o En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artculo 1 del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efecten a sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado o que, de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago, puedan sustentarse con otro documento autorizado. o Las facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que posea nmero de RUC, salvo en los casos de operaciones de exportacin y servicios de comisin mercantil sealados anteriormente, en los que no es exigible tal requisito. o En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente, se consignar en la factura la leyenda " Transferencia Gratuita o Servicio Prestado Gratuitamente " precisndose el valor de venta o el importe del servicio prestado, que hubiera correspondido a dicha operacin.

Si el propietario de una bodega quien se encuentra acogido al Nuevo RUS, contrata los servicios de la empresa de transportes "El Veloz SRL", para remitir bienes Tendr que emitir tambin una gua de remisin del remitente? No, porque la norma contempla la excepcin en estos supuestos para aquellos sujetos del Nuevo RUS que opten por la modalidad de transporte pblico, conforme se indica en el Art. 18 numeral 2.2. de la RS N 0642006/SUNAT. El traslado se sustentar con la gua de remisin del transportista a quin se contrate. Qu tipo de gua de remisin tendr que emitir un contribuyente del Nuevo RUS que desea trasladar mercadera en una camioneta de su propiedad, desde su establecimiento en el distrito de Los Olivos a un cliente en el distrito de Asia? Debe emitir la gua de remisin del remitente. Debe tener en cuenta que si su vehculo, tiene una capacidad de carga mayor a 2 TM, ste debe estar previamente inscrito ante el Ministerio de Transportes y Comunicaciones. Actualmente, bajo la modalidad de transporte privado, los sujetos del Nuevo RUS tambin pueden emitir gua de remisin del remitente tal como se indica en el Art. 2 de la RS N 064-2006/SUNAT.

Existe alguna forma de simplificar el cumplimiento de la obligacin de emisin de guas para el transportista cuando en su vehculo traslade bienes pertenecientes a ms de veinte remitentes? S. Cuando se d este tipo de traslado se podr sustentar el mismo con una gua de remisin del transportista, que debe tener como resumen, el nmero de la gua de remisin del remitente o de la factura o de la liquidacin de compra que permitan sustentar el traslado de bienes, as como el monto de flete cobrado a cada uno de los remitentes. Se permite el uso de la "gua de remisin resumen del remitente" conjuntamente con boletas de venta, cuando el traslado es interprovincial? No. El uso de una "gua de remisin resumen del remitente" conjuntamente con la entrega de boletas de venta, se aplicar slo en los casos en que el traslado de los bienes se realice dentro de una provincia. En estos casos, se deber sealar adicionalmente en la boleta de venta los apellidos y nombres de los adquirientes, el tipo y nmero de su documento de identidad as como la direccin del punto de llegada de los bienes. Qu datos se debe consignar en la gua de remisin del remitente en los casos de venta con entrega a terceros? Cuando el motivo de traslado de mercancas sea la venta con entrega a terceros, se indicar los datos de identificacin del comprador: nmero de RUC o, de no contar con el mismo, el tipo y nmero de su documento de identidad as como sus apellidos y nombres. En los casos de transporte privado, si se realiza un traslado de mercancas teniendo como motivo la venta, Es necesario que se seale la numeracin de la factura, liquidacin de compra, boleta de venta o ticket en la gua de remisin remitente? No, a partir de la vigencia de la R.S. N 064-2006/SUNAT (01 de mayo de 2006) este dato no es obligatorio. En el caso de traslados de mineral en una mina de tajo abierto declarada en el RUC como sede productiva. Se exigir la emisin de la gua de remisin? No porque se trata del traslado de mercancas dentro del mbito de un mismo establecimiento.

En los casos que un remitente A contrate los servicios de la empresa de transportes B, y este a su vez subcontrate a un tercero C para prestar la totalidad del servicio. Quin est en la obligacin de emitir la gua de remisin del transportista? En el supuesto planteado, ser el transportista subcontratado C quin deba emitir la gua de remisin del transportista, sealando en la misma la serie y el nmero de la gua de remisin del remitente (A) o del comprobante de pago que sustente el traslado, as como los datos de quin pag el servicio y de B quin lo subcontrat. Los casos en que no es necesario sustentar el traslado con gua de remisin del remitente se encuentran detallados en el artculo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas modificatorias. Esta permitido efectuar transporte de carga en un vehculo que se encuentre a nombre de uno de los socios de la empresa de transporte? De acuerdo a la normas emitidas por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, no lo est. Slo se permite si el vehculo est registrado en el Registro de Propiedad Vehicular a nombre de la persona natural o jurdica que realiza el servicio de transporte de carga; o si ha sido adquirido bajo la modalidad de arrendamiento financiero. En este caso deber estar registrado contablemente como activo fijo del transportista. En qu caso se exigir que en la gua de remisin del transportista se haya consignado el Nmero de Constancia de Inscripcin del vehculo ante el Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC)? SUNAT exigir que este dato est consignado en la indicada gua de remisin cuando el transporte se realice en vehculos con capacidad de carga til mayor a dos (2) toneladas mtricas.

Se puede prestar el servicio de transporte de carga con vehculos alquilados? De acuerdo con las normas vigentes expedidas por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, no se encuentra permitido. Ello se debe a que para su inscripcin ante el Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC) el vehculo debe:

Si en la venta de bienes el vendedor se limita a entregar los bienes en su almacn porque esas son las condiciones de venta. Quin debe emitir la gua de remisin del remitente: el vendedor o el comprador? - Estar registrado en el Registro de Propiedad Vehicular a nombre de la persona natural o jurdica que realiza el Tiene la obligacin de emitir la gua de remisin del remitente el propietario o poseedor de los bienes al inicio servicio de transporte de carga; o, alternativamente, del traslado (numeral 1.1 del artculo 18 del Reglamento). - Haber sido adquirido bajo la modalidad de arrendamiento financiero. En este caso deber estar registrado Asimismo, la gua de remisin debe ser emitida en forma previa al traslado de los bienes (numeral 5 del artculo contablemente como activo fijo del transportista. 17 del Reglamento) En ese sentido, como al inicio del traslado quien tiene la propiedad de los bienes es el comprador, corresponde a Las liquidaciones de compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal? ste emitir la gua de remisin del remitente. En este caso el vendedor no est obligado a emitir gua de remisin Las liquidaciones de compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que el IGV sea retenido y del remitente no recibir copia alguna de la gua de remisin emitida por el comprador. Sin embargo, en los pagado por el comprador, mediante el Formulario Virtual N 617 - PDT otras retenciones, quienes quedan casos en que un sujeto no obligado a emitir comprobantes de pago o gua de remisin, as como personas designados como agente de retencin. obligadas a emitir recibos por honorarios y sujetos del Nuevo RUS (en este caso, que opten por un servicio de Para ello, el monto de retencin deber sealarse detalladamente en el Comprobante de Pago. transporte por un tercero), remitan bienes por diferentes motivos como, por ejemplo, el de compra, no estarn obligados a emitir la gua de remisin remitente. Por lo que en estos casos ser el transportista quien emita una sola gua de remisin. Quines pueden emitir liquidaciones de compra? La gua de remisin del remitente se debe emitir por cada "destino" o por cada "destinatario? La liquidacin de compra es emitida por el comprador de bienes cuando el vendedor no tiene RUC. El penltimo prrafo del numeral 1 del artculo 18 del Reglamento precisa que debe emitirse por cada punto de nicamente se permite la emisin cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de llegada y destinatario. productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios, as como desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho.

Los recibos por honorarios tienen algn efecto tributario? Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. En qu casos se emiten los recibos por honorarios? Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo, los mdicos, abogados, contadores, periodistas, artistas, modelos, gasfiteros, electricistas, y otros por cualquier otro servicio que genere rentas de 4ta. categora, excepto los ingresos por dieta de directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores municipales. Los recibos por honorarios se debe emitir en el momento en que perciba la retribucin y por el monto de sta. Esta obligacin de emitir el Recibo por Honorarios rige an cuando el servicio sea gratuito.

Cabe precisar que en los casos de prestacin de servicios generadores de rentas de 4ta. Categora a ttulo oneroso, los comprobantes de pago debern ser entregados en el momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la misma. Existe obligacin de entregar comprobantes de pago cuando se realicen pagos parciales? S. Se debe entregar Comprobantes de Pago en la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, en la fecha y por el monto percibido. Cundo realizo una venta a consignacin en que momento se debe entregar los comprobantes de pagos? La oportunidad de entrega es similar a la de los bienes muebles. Sin embargo el Reglamento de comprobantes de pago, otorga al sujeto que entrega los bienes al consignatario un plazo de 9 das hbiles, siguientes a la fecha en que se realice la operacin, para emitir el comprobante de pago respectivo. En qu momento se debe entregar los comprobantes de pago cuando se realiza una transferencia de bienes muebles? Los comprobantes de pago debern ser entregados en la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero. En los casos de transferencias concertadas por Internet, telfono, telefax u otros medios similares, en los que el pago se realice mediante tarjeta de dbito o crdito y/o abono en cuenta con anterioridad a la entrega del bien el comprobante de pago deber emitirse en la fecha en que se reciba la conformidad de la operacin por parte del administrador del medio de pago segn sea el caso y entregarse conjuntamente con el bien. Cabe precisar que, si el comprador solicita que el bien sea entregado a una persona distinta, el comprobante ser entregado al referido hasta la fecha de entrega del bien .

Qu requisitos deben cumplir las mquinas registradoras que expidan tickets? Las mquinas registradoras deben ser de "programa cerrado"; es decir, aquel que no permita modificaciones o alteraciones de los programas de fbrica. Las mquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la informacin relativa a todas las operaciones realizadas. La cinta testigo no deber ser detenida por ningn medio y/o concepto durante el funcionamiento de la mquina registradora. En caso contrario, los tickets no son considerados como comprobantes de pago.

Los tickets sustentan gasto tributario y permiten ejercer el derecho al crdito fiscal? S, siempre que: 1) Se identifique al adquiriente o usuario con su nmero de RUC, as como apellidos y nombres o razn social. 2) Se emita como mnimo en original y una copia, adems de la cinta testigo 3) Se discrimine el monto del impuesto. El original, la copia y la cinta testigo deben contener el nmero de RUC del adquiriente o usuario y la descripcin del bien vendido, cedido en uso o del servicio prestado. En el original y la copia deben constar por lo menos los apellidos y nombres o razn social del adquiriente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la mquina registradora. El original y la copia deben ser identificables como tales.

Cundo se debe entregar los comprobantes de pago cuando se realiza una transferencia de bienes inmuebles? En la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero. En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial. Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el respectivo contrato. Cules son las medidas mnimas que deben tener las boletas de venta y recibos por honorarios? El Reglamento de comprobantes de pago no establece dimensiones mnimas para las boletas de venta y recibos por honorarios, slo deben cumplir lo relativo a la manera de expedicin de la copia, para lo cual se emplear papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico.

Si la imprenta omite los ceros de la izquierda del nmero correlativo de los comprobantes de pago son vlidos stos comprobantes de pago? S son vlidos. El reglamento de comprobantes de pago indica que para cada serie establecida, el nmero correlativo comenzar sin excepcin del 0000001, pudiendo omitirse la impresin de los ceros a la izquierda.

En qu momento se debe entregar los comprobantes de pago en la prestacin de servicios? La entrega del comprobante de pago se debe realizar cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero: 1) La culminacin del servicio. 2) La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido. 3) El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento

Cules son las caractersticas de las facturas y liquidaciones de compra? Tratndose de facturas y liquidaciones de compra deben cumplir con las siguientes caractersticas: a) Dimensiones mnimas: 21cm ancho x 14cm alto. b) Copias: La primera y segunda copia sern expedidas mediante el empleo de papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico. El destino del original y copias deber imprimirse en el extremo inferior derecho del comprobante de pago. Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mnimas sern 4cm alto x 8cm ancho, enmarcado por un filete, debern ser impresos nicamente el nmero de RUC, la denominacin del comprobante de pago y su numeracin. Dicho recuadro estar ubicado en el extremo superior derecho del comprobante de pago.

Si cambio mi domicilio fiscal puedo seguir utilizando mis comprobantes de pago que llevan impresos la direccin anterior? S, siempre que dicho cambio haya sido declarado. Cabe precisar que deber consignar de modo legible y mediante cualquier mecanismo, los nuevos datos del documento Qu trmite debo hacer si se ha extraviado o me han robado mis comprobantes de pago entregados? Deber presentarse un escrito a la SUNAT dentro de los quince (15) das hbiles siguientes de producido el hecho, adjuntando una copia certificada de la denuncia policial respectiva, as como la relacin de los documentos extraviados, consignando el tipo de documento y su numeracin Qu debo hacer si entregu un comprobante de pago a mi cliente y ste lo ha extraviado? El cliente deber declarar la prdida a la SUNAT dentro de los quince (15) das hbiles siguientes de producida, adjuntando una copia certificada de la denuncia policial respectiva, as como la relacin de los documentos extraviados consignando el tipo de documento y la numeracin de stos. Quien transfiri el bien o lo entreg en uso o prest el servicio deber entregar copia fotosttica al adquiriente o usuario que lo solicite de dichos documentos extraviados (copia emisor) y consignar en ella su nombre y apellidos, documento de identidad, fecha de entrega y, de ser el caso, el sello de la empresa. Qu debo hacer si deseo cancelar mi autorizacin de impresin de comprobantes de pago? Deber presentar el Formulario N 825 o el formulario 855 "Declaracin de Baja y Cancelacin" para comunicar la cancelacin de autorizacin de impresin de Comprobantes de Pago, cuando no se llegue a imprimir los documentos autorizados. La declaracin ser presentada antes o paralelamente con la siguiente solicitud de autorizacin de impresin (Formulario N 816). Qu trmite debo realizar si deseo dar de baja a la serie de mis comprobantes de pago? Deber presentar el Formulario N 825 o el formulario 855 "Declaracin de Baja y Cancelacin" para comunicar la baja de serie, cuando se retire de uno o ms puntos de emisin, ya sea por el cambio de domicilio fiscal a otra jurisdiccin, por la baja de establecimientos anexos o por la baja de inscripcin en el RUC. Qu trmite debo realizar si deseo anular mis comprobantes de pago? Deber presentar el Formulario N 825 o 855 "Declaracin de Baja y Cancelacin" por sus Comprobantes de Pago no emitidos en los siguientes casos: 1) Por deterioro. 2) Por robo o extravo: El robo o extravo de comprobantes de pago no emitidos deber declararse dentro de los quince (15) das hbiles siguientes de producido el hecho, Esta declaracin con los referidos formularios, no exime al contribuyente de sustentar dicha baja con la copia certificada de la denuncia policial respectiva (que deber ser realizada con anterioridad a la declaracin) cuando la SUNAT lo requiera. Por cambio de Rgimen (ingreso al Nuevo RUS), la baja de Facturas, Liquidaciones de Compra, Notas de Crdito, Notas de Dbito y Guas de Remisin. Qu pasos debo seguir para obtener la autorizacin de impresin de comprobantes de pago? Paso N1: Que su domicilio Fiscal este confirmado por la SUNAT para que en el sistema de SUNAT figure como HABIDO. Paso N2: Acercarse a a una imprenta autorizada por la SUNAT, adjuntando el Formulario N 816, en dicho formulario deber indicar el tipo de comprobante de pago y el rango o numeracin que se desea emitir. La lista de imprentas autorizadas (enla

Qu documento debo emitir cuando necesito recuperar un costo no considerado en la factura de venta? Si usted es contribuyente del Rgimen General o Especial del Impuesto a la Renta, deber emitir una Nota de Dbito para recuperar gastos incurridos con posterioridad a la emisin a la factura.

Qu debo hacer con mis comprobantes de pago no emitidos, si deseo cerrar mi negocio? Deber solicitar la baja a sus comprobantes de pago no emitidos, exhibiendo su documento de identidad original y presentando correctamente llenado, el Formulario N 825 en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio. Asimismo, con este formulario deber solicitar la baja de las series asignadas a cada uno de sus establecimientos. Deseo saber si mis facturas y boletas obtenidas el 13 de abril de 1,999 estn vigentes o requiero solicitar una nueva impresin? En principio, se debe tener en cuenta que las facturas tienen 12 meses como plazo de vencimiento y las boletas de venta no tienen fecha de vencimiento. Por otro lado, se ha ampliado el plazo de vigencia hasta el 31 de diciembre de 2005 para los comprobantes de pago que hayan sido autorizados antes del 1 de julio de 2002. Por lo tanto, podr seguir emitiendo y entregando sus facturas. Deseo participar en una feria. Debo imprimir comprobantes de pago? Cuando el contribuyente realice actividades econmicas en ferias temporales, no es necesario que imprima nuevos comprobantes de pago. Podr utilizar una de las series autorizadas, siempre que consigne los datos donde se ubicara temporalmente. RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICO Cundo se utiliza la Nota de Crdito Electrnica? Cuando se desee modificar un Recibo por Honorarios Electrnico o un Recibo por Honorarios fsico otorgado con anterioridad. Debe ser emitido al mismo usuario a quien se prest el servicio. En caso se trate del Recibo por Honorarios fsico, ste deber haber sido previamente registrado en el Sistema de Emisin Electrnica -SEE. Para realizar la emisin de la Nota de Crdito Electrnica, se deber seleccionar la opcin Emisin de Nota de Crdito Electrnica, debiendo ingresar al sistema la siguiente informacin: i. Serie y nmero correlativo del Recibo por Honorarios respecto del cual se realizar la modificacin. ii. Motivo que sustenta la emisin de la Nota de Crdito. iii. Monto ajustado de los honorarios. Respecto a la oportunidad y forma de entrega se regir por las mismas reglas aplicadas al Recibo por Honorarios Electrnico. El Sistema genera una vista previa del documento a emitir con la finalidad de continuar con la emisin o corregir la informacin consignada. IMPORTANTE: Si luego de emitido un Recibo por Honorarios Electrnico se detectan errores en la consignacin de la siguiente informacin, se podr dejar sin efecto su emisin, utilizando la opcin Reversin del Recibo por Honorarios Electrnico habilitada en el sistema. Cabe precisar que la numeracin del comprobante permanece con el Recibo revertido: - Datos de identificacin del usuario del servicio. - Descripcin o tipo de servicio prestado. Tipo de Renta, segn la clasificacin del Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Cmo se genera el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico? El Sistema de Emisin Electrnica - SEE permite la generacin del Libro de Ingresos y Gastos de manera electrnica. Para que ello es necesario que se registre la informacin necesaria para dicho Libro, es decir mensualmente se deber registrar a travs del SEE, dentro de la opcin Registro de documentos fsicos, lo siguiente: Los Recibos por Honorarios y Notas de Crdito fsicos (en papel), seleccionado la opcin Registro de Recibo por Honorario Fsico habilitado en el SEE. Las Rentas de Cuarta Categora percibidas (los pagos recibidos), seleccionado las opciones habilitadas en el SEE bajo el titulo de Registro de Pagos e Ingresos. Se deber ingresar los siguiente 1. Fecha de percepcin. 2. El medio de pago utilizado (efectivo, cheque, etc) 3. El monto cobrado Cmo deben conservarse los documentos electrnicos? Tanto el emisor electrnico como el usuario del servicio que cuenten con Clave SOL debern descargar el Recibo por Honorarios Electrnico o la Nota de Crdito Electrnica del Sistema de Emisin Electrnica - SEEy conservarlos en formato digital. El emisor electrnico podr descargar el documento electrnico al momento de su emisin o podr descargarlo seleccionando la opcin Consulta para emisores habilitado en el SEE. El usuario del servicio podr descargar el documento electrnico seleccionando la opcin Consulta para receptores habilitado en el SEE. Si el usuario del servicio no cuenta con Clave SOL, deber conservar el Recibo por Honorarios Electrnico o la Nota de Crdito Electrnica que se le haya remitido por correo electrnico o la representacin impresa que le haya otorgado el emisor electrnico. Cundo se debe otorgar el Recibo por Honorarios Electrnico? El Recibo por Honorarios Electrnico se debe otorgar en la misma oportunidad en la que se otorga el Recibo por Honorarios fsico (en papel), es decir: Tratndose de servicios prestados a ttulo oneroso, cuando se perciba la retribucin, debindose indicar el monto recibido. Tratndose de servicios prestados a ttulo gratuito, cuando se culmine el servicio. Sin embargo, es posible anticipar la emisin del Recibo por Honorarios. Se considera otorgado el recibo de acuerdo a la caracterstica del usuario a quien prest el servicio, cuando: 1. Si el usuario cuenta con clave SOL, al momento de su emisin. A partir de dicho momento tanto el emisor electrnico como el usuario del servicio tendrn a su disposicin el documento electrnico en el SEE. 2. Si el usuario no cuenta con clave SOL, cuando el emisor electrnico, a eleccin del usuario: a. Remita el Recibo por Honorarios Electrnico al correo electrnico que proporcione el usuario; u, b. Otorgue al usuario una representacin impresa del Recibo por Honorarios Electrnico (impresin en papel). La referida representacin impresa surtir los mismos efectos del Recibo por Honorarios Electrnico. Cmo emito el Recibo por Honorarios Electrnico? Para emitir Recibos por Honorarios Electrnicos slo se deben seguir los siguientes pasos: 1. Afiliarse (por nica vez) al Sistema de Emisin Electrnica, ingresando con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) y seleccionar la opcin Sistema de Emisin Electrnica SEE 2. Ingresar a la opcin: Emisin de Recibo por Honorarios Electrnico 3. Registrar los siguientes datos: Nmero de RUC del usuari Cmo me afilio al Sistema de Emisin Electrnica SEE? Para utilizar el Sistema de Emisin Electrnica SEE de sus Recibos por Honorarios, previamente debe afiliarse. Para ello solo requiere cumplir con lo siguiente: 1. Tener su Clave SOL

2. Su domicilio fiscal debe tener la condicin de habido 3. No encontrarse en el estado de suspensin temporal de actividades o baja de inscripcin. 4. Estar afecto en el RUC al Impuesto a la Renta de cuarta categora. La afiliacin ser rechazada si no se cuenta con estos requisitos Para afiliarse se debe ingresar con Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea - SOL, y seleccionar la opcin Afiliacin al Sistema de Emisin Electrnica. Se recomienda imprimir la constancia de afiliacin luego del proceso de afiliacin IMPORTANTE: La afiliacin al sistema es definitiva, es decir, una vez que el contribuyentes se haya afiliado al sistema no hay opcin para desafiliarse. Sin embargo, puede continuar emitiendo sus recibos por honorarios fsicos

Cules son las ventajas del Sistema de Emisin Electrnica (SEE)? No requiere autorizacin de impresin de comprobantes de pago. Ya no tendr que elaborar su libro de Ingresos y Gastos, el sistema le permite generarlo en forma electrnica. Puede enviar su Recibo por Honorarios al correo electrnico de su cliente. Puede realizar consultas de sus recibos por fecha de emisin, rango de numeracin y destinatarios.

Qu es el Sistema de Emisin Electrnica - SEE? Es un mecanismo desarrollado por la SUNAT que permite a los contribuyentes que obtienen rentas de cuarta categora (trabajo independiente): La emisin de Recibos por Honorarios Electrnicos y Notas de Crdito en forma electrnica La generacin del Libro de Ingresos y Gastos Electrnico. Quienes opten por este sistema pueden emitir sus recibos por honorarios tanto fsicos como virtuales. El libro de ingresos y gastos ya no ser llevado de manera fsica sino virtual, para lo cual deber ingresar al sistema los datos de los recibos emitidos fsicamente, as como la informacin referida a sus gastos.

RETENCIONES IGV Cules son las principales obligaciones de los Agentes de Retencin y Proveedores? SISTEMA Obligaciones Agentes de Retencin Proveedor 1.- Solicitar a la SUNAT la 1.- Aceptar la retencin que efectuar el autorizacin de comprobantes Agente de Retencin. de retencin. 2.- Emitir comprobantes diferenciados por 2.Diferenciar los sujetos y operaciones gravadas y no gravadas. operaciones a las cuales se debe 3.- Abrir una subcuenta denominada "IGV aplicar la retencin del IGV y retenido" dentro de la cuenta efectuar la misma. "Impuesto General a las Ventas" donde 3.- Emitir los comprobantes de controlara las retenciones que le retencin al momento del pago. hubieren efectuado los Agentes de 4.- Abrir en su contabilidad una Retencin, as como las aplicaciones de cuentas denominada "IGV dichas retenciones al IGV por pagar. Retenciones por Pagar. 4.- Deducir del importe del IGV a pagar la 5.- Optativamente, marcar en el suma de los comprobantes de Registro de Compras los retencin recibidos en el mes. comprobantes sujetos a 5.- Declarar en el PDT 621 IGV Renta retencin. mensual en el periodo al que 6.- Poseer debidamente legalizado el corresponda el comprobante de Registro del Rgimen de retencin recibido. Retenciones, el cual podr tener un mximo de 10 das de atraso el mencionado registro. 7.- Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el periodo utilizando el PDT Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. Qu tipo de cuentas y registros de control debe llevar el proveedor por las retenciones realizadas? El proveedor abrir en su contabilidad una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlar las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar. Cul es el plazo en que se debe consignar los comprobantes en el Registro de Retenciones? El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a 10 das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores. Adems, le son de aplicacin las disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. Si el Agente de Retencin lleva sistema de contabilidad computarizada? El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con cada Proveedor en forma consolidada, DE RETENCIONES DEL IGV

siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin individual de cada transaccin. Qu tipo de cuentas y registros de control debe llevar el Agente de Retencin por las retenciones realizadas al proveedor? El Agente de Retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por Pagar". En dicha cuenta consignar mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT. Asimismo, deber llevar un "Registro del Rgimen de Retenciones" en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor. Dicho registro deber contener, como mnimo, la siguiente informacin en columnas separadas: Fecha de la transaccin.

Denominacin y nmero del documento sustentatorio. Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a la operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras.

Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.

Qu sucede si no tengo operaciones gravadas o si el IGV a pagar es menor a las retenciones que me han efectuado? Si no existiera impuesto a pagar producto de operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que se hubieran efectuado en el periodo, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria.

Cmo se efecta la deduccin de las retenciones? El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado, hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin. Ejemplo La empresa "A" ha determinado un Impuesto General a las Ventas a pagar de S/. 200 correspondiente a las operaciones de venta de mercadera realizadas en enero del 2003 y cuenta con un monto a deducir de S/. 150 producto de las retenciones que ha sido objeto EN DICHO MES por las adquisiciones realizadas a la empresa transnacional "X", designado agente de retencin, y sustentado con Comprobantes de Retencin. Al deducir el importe retenido del IGV declarado, la empresa "A" solo pagar el importe de S/. 50.

Se puede solicitar la devolucin de retenciones? El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 3 perodos consecutivos. A menos que le sea de aplicacin la Quinta Disposicin Final de la R. S. N 128-2002 del Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de combustible, en cuyo caso: a. Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones y luego las retenciones que le hubieran efectuado. b. Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 2 periodos consecutivos. Cmo efectuar la declaracin el Proveedor? La Declaracin del Proveedor ser presentada al vencimiento de sus obligaciones tributarias regulares, de conformidad con el cronograma de pago que publica la Administracin Tributaria. El Proveedor utilizar el PDTIGV-RENTA mensual, formulario virtual 621, y podr deducir del impuesto que le corresponda pagar, las retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da hbil del periodo al que corresponde la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria. A continuacin presentamos un esquema de la declaracin del Proveedor y la deduccin del monto retenido: Cmo realiza su Declaracin y Pago el Agente de Retencin?

Para la impresin de Comprobantes de Retencin, los agentes de retencin necesariamente tendrn que utilizar el Formulario N 816? No, los Agentes de Retencin podrn realizar la impresin de sus Comprobantes de Retencin mediante sistema computarizado, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del formulario N 806 de la serie asignada al punto de emisin y del rango de comprobantes a imprimir sin necesidad de utilizar una imprenta. Deber consignar como cdigo del documento, el N 20 en el formulario N 806. Los Comprobantes de Retencin pueden tener como dimensiones 25 cm. de ancho y 16 cm. de alto? Las dimensiones mnimas del Comprobante de Retencin es de 21 cm. ancho y 14 cm. alto, no existiendo inconveniente que dichas dimensiones sean mayores. Lo sealado slo es aplicable si es impreso por la imprenta autorizada. (Numeral 3 del articulo 8 de la R.S. 037-2002/SUNAT modificada por la R.S. 050-2002/SUNAT).

Cmo se efecta la retencin cuando existen pagos parciales? Ejemplo: El Sr. Rodolfo Paz efecta dos ventas a la empresa Industrial ABC S.A., la primera el 19 de junio del 2002 y la segunda el 22 de julio del 2002, cuyos montos ascienden a S/. 1,500 y S/. 2,000 respectivamente. La empresa acuerda con el Sr. Paz en amortizar parte de ambas deudas con 1,000 nuevos soles, el da 01 de agosto del 2002. Las retenciones por ambas operaciones, se efectuarn en el momento del pago, el que constar en el Comprobante de Retenciones, tal como se detalla a continuacin: Cmo debe efectuarse la emisin de la factura en la venta de inmuebles y cmo procede la retencin? Emisin del comprobante de pago: En caso que el constructor efecte la primera venta de un bien inmueble a un AGENTE DE RETENCIN, esta operacin est afecta al IGV, debindose emitir el comprobante de pago en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto total o parcial que se perciba, y con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Cabe indicar que si existe pagos parciales, la emisin y la entrega del comprobante de pago deber efectuarse en la oportunidad en que se perciba cada pago parcial. El valor de venta en estos casos, ser el monto del pago parcial efectuado. Se debe precisar que el terreno no esta gravado con el IGV, pero si la construccin y que la retencin se efecta por este ultimo concepto. Retencin del 6%: Si la primera venta del inmueble efectuada por el constructor se paga al contado, la retencin del 6% se efectuar en la fecha en que se efecte el pago citado y se calcular sobre la base del importe del mismo, incluidos los tributos respectivos. Si la primera venta del inmueble efectuada por el constructor se paga en partes (pagos parciales), deber considerarse que cada uno de dichos pagos constituye una operacin independiente y, en consecuencia, la retencin del 6% deber realizarse en la fecha en que se efecte cada pago parcial y se calcular sobre la base del importe del mismo, incluidos los tributos respectivos. Cmo se efecta la entrega del Comprobante de Retencin en el caso del pago de dos facturas con un cheque? Ejemplo: El 01 de junio el seor Chacaltana, empresa unipersonal, vende mercadera a la empresa Industrial ABC S.A. por importes de S/. 500 y S/. 600. La empresa -agente retenedora- acuerda con el Sr. Chacaltana cancelar los importes adeudados en dos partes: el 01 de junio el importe de S/. 500 y el 12 de julio el importe de S/. 600. Sin embargo, posteriormente acuerda realizar el pago el 01 de septiembre y con un mismo cheque.

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo. La declaracin y el pago se realizar de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas. A continuacin presentamos un esquema de la declaracin y del Pago del Agente de Retencin:

Cundo se debe efectuar la entrega del Comprobante de Retencin? El Agente de Retencin efectuar la retencin y entregar el Comprobante de Retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir y entregar el Comprobante de Retencin al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO. La SUNAT le asignar un nmero de autorizacin? Dichos comprobantes debern cumplir con los requisitos mnimos establecidos en el artculo 8 de la R.S. 0372002/SUNAT modificado por la R.S. 050-2002/SUNAT, con excepcin de los datos de la imprenta y las obligaciones contenidas en el numeral 1 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de pago, referidas a las dimensiones y denominacin del comprobante, y destinos de las copias.

Las retenciones se efectuarn en el momento del pago, el que constar en el Comprobante de Retenciones, tal como se detalla a continuacin: Cmo se efecta la retencin en el caso de canje de facturas por letras de cambio? Ejemplo: LETRA EN DESCUENTO El 13 de junio el proveedor empresa "A" emite a su cliente empresa "B" (AGENTE DE RETENCIN) la factura por un precio de venta de S/. 5,900.

Cul es el procedimiento a seguir en caso de facturas emitidas en dlares? Para efectos del clculo del monto de la retencin, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendecia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.

El 15 de junio se canjea la factura por una Letra de Cambio cuyo fecha de vencimiento es el 15 de julio. La letra se emite deduciendo el monto de la retencin. Precio de Venta: S/. 5,900 Retencin 6% ( S/. 354) Valor de la Letra Cambio S/. 5,546 Al vencimiento de la letra, 15 de julio, la empresa "B" (agente de retencin) efecta el pago de la letra, se produce la retencin y se har entrega del Comprobante de Retencin al proveedor, empresa "A". La empresa "B" presentar su declaracin pago mediante el PDT Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626, dentro del Cronograma de Vencimientos del mes de julio (que vence en agosto), por el importe de S/. 354. La empresa "A" presentar su declaracin pago mediante el PDT IGV Renta Mensual, formulario Virtual 621, dentro del Cronograma de Vencimientos del mes de julio (que vence en agosto), en el que consignar el impuesto que se le hubiera retenido durante el perodo, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.

Si la factura se emite el 31.05.2002 y el pago se efecta el da 15.02.03 se efecta la retencin? No, porque se trata de una operacin anterior a la vigencia del Rgimen de Retenciones. De conformidad con la R. S. 037-2002/SUNAT, la retencin se aplicar a las operaciones que se efecten a partir del 1 de junio del 2002. Para el Rgimen de Retenciones el IGV, cundo se considera que se ha realizado el pago?

En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposicin del efectivo. En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposicin la retribucin. Para el caso de cheques diferidos: Se considerar pagado en la fecha de vencimiento (el mismo que no puede ser mayor a 30 das desde su emisin). Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra primero.

Cundo debe efectuarse la retencin en el caso de canje de factura por letra de cambio, y esta es renovada por otra letra de cambio? En la fecha de vencimiento de la ltima letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra primero. Cundo debe efectuarse la retencin en el caso de canje de factura por letra de cambio?

Cmo se aplica el porcentaje en caso de pagos parciales? Tratndose de pagos parciales, el porcentaje o alcuota del 6% de la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago. Se debe aplicar 6% sobre el valor de venta? No, la retencin del 6% se debe efectuar sobre la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, el usuario del servicio o quien encarga la construccin, por la operacin realizada incluido los tributos que la graven. Es decir, sobre el precio de venta. Se debe efectuar la retencin del IGV en las operaciones en las cuales se emitan documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago? No se efectuar la retencin en operaciones en las cuales se emitan boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, documentos emitidos por bancos y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo En caso de un banco que no es Agente de Retencin y que por las operaciones que realiza emite documentos sealados en el num.6.1 del art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no se procede retener. Sin embargo, si el banco por una operacin determinada, emite factura, esta operacin s est sujeta a retencin. Cundo se excepta de la obligacin de retener? Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.

Importe Pagado Ms de S/. 700

Importe de Operacin(es) Ms de S/. 700 (a)

la(s) Se efecta la retencin SI

Menos de S/. 700

Ms de S/. 700 Menos de S/. 700

SI NO

En la fecha de vencimiento de la letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra primero.

En qu momento se efecta la retencin en los pagos en especie? Debe efectuarse en el momento en que se entregue o ponga a disposicin los bienes.

(a) Para efecto del cuadro, se incluye los casos en que se ha emitido ms de un Comprobante de Pago por montos inferiores a S/. 700, pero que la operacin que representa es superior a S/. 700. Igualmente se aplicar retencin cuando la suma de comprobantes de pago cada uno con montos menores a S/700, sumados superen dicho monto. El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de debito, ticket de maquina registradora que otorgan derecho a crdito fiscal). La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que incluye el IGV. Ejemplo 1 El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente empresa "B" por el importe de S/. 1,200 el 10 de abril, pactndose el pago en 2 partes: 10 de abril - Factura 1 por S/. 800 26 de abril - Factura 2 por S/. 400 Sin embargo, luego de emitida la factura 1 el proveedor emiti una nota de crdito el 12 de abril por disminucin de la operacin, por un valor de S/. 350. El cliente empresa "B", realiz pagos parciales por S/. 600: 10 de abril - Factura 1 por S/. 400 26 de abril - Factura 2 por S/. 200 Solucin: factura 1: S/. 800 (-) nota de crdito (s/. 350) s/. 450 factura 2: S/. 400 Importe total de la operacin S/. 850 Importe de pagos parciales (s/. 600) En este caso habra retencin, a pesar que los pagos parciales no superan los S/. 700, pero la suma del importe de cada comprobante de pago (ajustado por la Notas de Crdito emitida) supera dicho importe. Ejemplo 2 El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente empresa "B" por el importe de S/. 1,500 el 5 de junio, pactndose el pago en 2 partes: 11 de junio Factura 1 por S/. 1,000 15 de julio Factura 2 por S/. 500 El cliente, la empresa "B" realiza los siguientes pagos parciales: 11 de junio Factura 1 por S/. 1,000 11 de junio Factura 2 por S/. 300 (adelant el pago) 15 de julio Factura 2 por S/. 200 (por la diferencia) Solucin: Primer pago parcial: s se efecta la retencin por los S/. 1,300, porque el pago supera los S/. 700 y la suma del importe de las facturas involucradas superan dicho importe. Segundo pago parcial: s se efecta la retencin, porque el importe de la operacin de venta supera los S/. 700. Ejemplo 3 El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente empresa "B" por el importe de S/. 1,800 el 16 de agosto, pactndose el pago en 3 partes: 16 de agosto Factura 1 por S/. 600 23 de agosto Factura 2 por S/. 600

29 de agosto Factura 3 por S/. 600 Se debe retener? Solucin: S se retiene en cada pago, porque no obstante el pago parcial a realizar por cada factura no supera los S/. 700, el importe de la operacin supera dicho importe.

Cundo no se aplica el Rgimen de Retenciones del IGV? El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas. Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones: a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes. b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin c) En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. e) En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago. f) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N 917. g) Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe. h) En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago. i) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo Pblico o privado. j) En los casos de venta interna y bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias. Cul es el procedimiento para deducir el importe de la retencin de las notas de crdito cuyo comprobante de pago relacionado ya sufri la retencin? Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos ni a su devolucin por parte del Agente de Retencin; sin perjuicio de que el IGV retenido sea deducido del Impuesto Bruto mensual. La retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales an no ha operado la retencin. Ejemplo: El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquiri de su proveedor mercadera por un precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente. El 25.06.02 su proveedor le emite una nota de crdito por S/. 1,700, por la anulacin de la venta citada. En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV por la adquisicin de otra mercadera. Cunto debe retener? Solucin: Por la factura de S/. 1,700 se aplic la retencin de S/. 102 en la fecha del pago. La emisin de la nota de crdito

por la anulacin de la operacin, no da lugar a la devolucin del monto retenido. Sin embargo, la empresa podr deducir los S/. 102 retenidos aplicndolo al importe de la retencin correspondiente a la factura de S/. 4,012. Valor de Venta s/. 3,400 IGV s/. 612 Precio de Venta s/. 4,012 Retencin: 6% x s/. 4,012 = S/. 241 S/. 241 - S/. 102 (ya retenido) = S/ 139 Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la emisin de notas de crdito? La emisin de la nota de crdito permite sustentar la reduccin del valor de las operaciones por descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin de bienes. La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del comprobante de pago antes de la emisin de la nota de crdito. A continuacin presentamos varios supuestos: Importe del comprobante de pago Importe de la Importe total de Nota de Crdito la operacin Condicin a la fecha de emisin de la Nota de Crdito Se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin. No se pag el importe del Comprobante de Pago. Se mantiene la retencin realizada?

a dicho impuesto. Las operaciones que estn exoneradas o inafectas del IGV no estn sujetas a retencin alguna. Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentren comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no gravadas con el impuesto. Ejemplo: En la compra que realiza un Agente de Retencin a un proveedor de la Amazona para consumo en la zona, no se retiene por el pago de la operacin. Pero, si es para su consumo fuera de la zona, si se retiene. DETRACCIONES DEL IGV Se puede pagar los tributos que gravan la importacin con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Si, los fondos depositados en la cuentas de detracciones pueden destinarse al pago de los tributos que gravan la importacin de bienes, siempre que no se trate de bienes importados que hayan sido transferidos al titular de la cuenta por un sujeto domiciliado en el pas durante el periodo comprendido entre la salida de los bienes del punto de origen (extranjero) y la fecha en que se solicita su despacho a consumo; salvo que se trate de bienes

S/. 750

S/. 60

S/. 690

S, la retencin persiste por el monto del Comprobante de Pago y no se devuelve (1) NO, el importe de la operacin incluida la Nota de Crdito, no supera el monto mnimo de S/.700

S/. 750

S/. 60

S/. 690

cuya venta en el pas se encuentra sujeta al SPOT. Base Legal: Segundo prrafo del artculo 9 del DS N 155-2004-EF incorporado por el DL N 1110 (20.06.2012) En diciembre 2011 se emite una factura y se paga la detraccin. En enero 2012 se emite una nota de dbito por un factor que se desconoca al emitirse la factura.Qu periodo tributario debe consignarse: el del Comprobante de Pago que origin la operacin? Al depositar la detraccin calculada sobre el monto de la nota de crdito debe consignarse el periodo al que corresponde a la fecha de emisin de la Nota de Dbito (enero 2012). Cmo se debe proceder en la consignacin del dato Periodo Tributario en el caso de notas de crdito que correspondan a comprobantes de pago por los que ya se ha hecho la detraccin? Si ya se efecto la detraccin, ya se emiti la Constancia de Depsito. Al disminuirse el importe de la operacin con la nota de crdito, no se realiza ningn pago por concepto de detraccin. Si el comprobante de pago tiene fecha de emisin octubre 2011, la nota de crdito tiene fecha de emisin noviembre 2011 y fecha de anotacin en el Registro de Compras diciembre 2011. Se consigna Periodo Tributario 2011-12? No, debe consignarse la fecha de emisin del comprobante de pago (octubre 2011) que corresponde al periodo tributario de la operacin que origin dicho depsito. Si la Nota de Crdito se recibe antes del pago de la detraccin se har el ajuste correspondiente y se pagar la detraccin sobre la diferencia. Si el comprobante de pago tiene fecha de emisin noviembre 2011, y la nota de crdito tiene fecha de emisin diciembre 2011. Se consigna Periodo Tributario 2011-12? No, debe consignarse la fecha de emisin del comprobante de pago (noviembre 2011) que corresponde al periodo tributario de la operacin que origin dicho depsito.

S/. 630

S/. 30

S/. 600

Importe del NO, el importe de la Comprobante operacin no supera el pagado o pendiente monto mnimo de S/.700 de pago.

(1) En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado la retencin. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podr deducirse de las retenciones que corresponda efectuar por otras operaciones (S en una prxima operacin, se emite una factura al mismo proveedor por un importe total de S/. 800, la retencin que le correspondera sera S/. 48 - 3.6 = 44.4). Cundo se debe efectuar la retencin? El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. El Rgimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002. En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago. Todas las operaciones que se efecten con el Agente de Retencin estn sujetas a retencin? El Rgimen de Retenciones del IGV es aplicable a los proveedores nicamente por las operaciones de venta de bienes muebles, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin, afectas

Si el comprobante de pago tiene fecha de emisin noviembre 2011, la nota de crdito tiene fecha de emisin diciembre 2011. Se consigna Periodo Tributario 2011-11? S, debe consignarse la fecha de emisin del comprobante de pago (noviembre 2011) que corresponde al periodo tributario de la operacin que origin dicho depsito. Si el comprobante de pago tiene fecha de emisin octubre 2011, anotacin en el Registro de Compras noviembre 2011, y pago de la detraccin en diciembre 2011 dentro de los 5 das hbiles previstos en la norma. Se debe consignar periodo tributario 2011-11? No. Debe consignarse la fecha de emisin del comprobante de pago (octubre 2011) que corresponde al periodo tributario de la operacin que origina dicho depsito y que declara el proveedor en su PDT 621 - IGV Renta Mensual. Si el comprobante de pago tiene fecha de emisin y anotacin en el Registro de Compras noviembre 2011, pero la detraccin se paga en diciembre 2011. Se debe consignar periodo tributario 2011-12? No. Debe consignarse la fecha de emisin del comprobante de pago (noviembre 2011) que corresponde al periodo tributario de la operacin que origina dicho depsito. Si el comprobante de pago tiene fecha de emisin y anotacin en el Registro de Compras noviembre 2011, pero la detraccin se paga en diciembre 2011. Se debe consignar periodo tributario 2011-11? S, porque es la fecha de emisin del comprobante de pago y corresponde al periodo tributario de la operacin que origina dicho depsito. Un contribuyente puede pagar sus impuestos con un cheque de la cuenta de detracciones de otro contribuyente? No se puede efectuar el pago de ese modo. El artculo 24 de la Resolucin de Superintendencia N. 1832004/SUNAT establece sobre la materia lo siguiente: 1.- Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley. 2.- En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros. Cul es la infraccin en que se incurre por no efectuar el depsito de la detraccin del IGV dentro del plazo? En tanto se tenga la condicin de sujeto obligado y no se cumpla con efectuar el depsito dentro del plazo previsto, se incurre en la infraccin prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF, la cual se sanciona con multa equivalente al 100% del importe no depositado dentro del plazo. Qu pasos se deben seguir para la liberacin de fondos de las cuentas de detracciones? a) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" deber ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada: a.1) En las dependencias de la SUNAT que se sealan a continuacin: a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.

a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente: Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el prrafo anterior. a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencias Regionales u Oficinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. Para tal efecto, el solicitante se acercar a las dependencias de la SUNAT indicadas en el prrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", para lo cual cumplir con indicar la informacin contenida en el literal b) siguiente. a.2) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea. A travs del siguiente enlace podr visualizar el demo - Solicitud de liberacin de fondos de detracciones a travs de SOL. http://www.sunat.gob.pe/tutores/demos/solicitudes/1697/liberageneral/procedgeneral1.htm b) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", presentada en las dependencias de la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, deber contener la siguiente informacin mnima: 1. Nmero de RUC. 2. Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta. 3. Domicilio fiscal. 4. Nmero de cuenta. 5. Tipo de procedimiento. En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite podr consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observacin. Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, la SUNAT aprobar la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", en caso contrario se denegar la misma. c) El resultado del procedimiento ser notificado de conformidad con lo establecido en el artculo 104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin por constancia administrativa, se requerir que el apoderado cuente con autorizacin expresa para tal efecto a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que ste proceda a la liberacin de los fondos.

Cundo y bajo qu condiciones se puede solicitar la libre disposicin de fondos? Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin se observar el siguiente procedimiento: A. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo 2 de la Ley, sern considerados de libre disposicin.

Tratndose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin del IGV, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos meses consecutivos como mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin. B. Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", entidad que evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido. b.2) Tener la condicin de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes. b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario (No presentar la declaracin que contenga la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos). La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados ser realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26 de la R.S. N 183-2004/SUNAT, considerando como fecha de verificacin la fecha de presentacin de la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin". Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes sealados, emitir una resolucin aprobando la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de que haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada. C. La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre. Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de Retencin del IGV, la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao dentro los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre. D. La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), segn sea el caso.

El proveedor puede efectuar el depsito de la detraccin en su propia cuenta por encargo del adquiriente, sin que ello implique incurrir en infraccin? El proveedor puede efectuar el depsito en su cuenta de detracciones en nombre del adquiriente (sujeto obligado) sin que ste incurra en infraccin, siempre y cuando el depsito sea efectuado en el momento establecido para el adquiriente. Cabe sealar que en la constancia de depsito debe consignarse los datos del proveedor y del adquiriente, a fin de que ste ltimo pueda sustentar su derecho al crdito fiscal. Qu conceptos de deuda tributaria pueden cancelarse con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Con los fondos depositados, el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas tributarias por concepto de tributos, multas e intereses moratorios, que constituyan ingresos del Tesoro Pblico, administradas o recaudadas por SUNAT, dentro de las cuales se encuentran las originadas por las aportaciones a Essalud y a la ONP. Asimismo, pueden pagarse las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en los procesos de comiso. A modo de ejemplo, se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia, retenciones del IGV (liquidaciones de compra), Impuesto a la Renta de cuenta propia, retenciones de rentas de 5 categora, ISC, Retenciones del Rgimen de retenciones del IGV, percepciones, Derechos aduaneros, IGV e ISC en las importaciones. Base Legal: artculo 2 del DS N 155-2004-EF modificado por el DL N 1110 (20.06.2012) Cules son los requisitos para la apertura de la cuenta en el Banco de la Nacin en el caso de Consorcios, joint ventures u otros contratos de colaboracin? En estos casos el Banco de la Nacin requiere para la apertura de las cuentas lo siguiente: A. Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N 940, adjuntando: 1.Copia legalizada notarialmente del contrato 2.Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes. 3.Copia Simple del Comprobante de Informacin Registrada (ficha RUC) en el que figure el representante legal registrado ante SUNAT, el cual necesariamente ser el responsable de la cuenta. 4.Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es), original del poder con antigedad no mayor de 10 das. 5.Juego de tarjetas de registro de firmas: Dos (02) tarjetas blancas Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante B. Carta solicitando chequeras para la cuenta bancaria. Cmo deben emitirse los comprobantes de pago de los bienes y servicios sujetos al SPOT? Qu requisitos adicionales son necesarios? Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT no podrn incluir operaciones distintas a stas. Adicionalmente, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los comprobantes deber consignarse como informacin no necesariamente impresa la frase: "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central" o en su defecto "Operacin sujeta al SPOT" Dicha frase podr escribirse a puo y letra, preimpresa, mediante sellos u otras formas que faciliten su consignacin. Incluso podr solicitarse una serie de comprobantes para el uso exclusivo en operaciones sujetas al SPOT. Slo en el caso de venta de recursos hidrobiolgicos el proveedor adicionalmente deber consignar:

Cmo realizo el depsito de detracciones a travs de Internet? A travs del siguiente enlace podr visualizar el demo Deposito de detracciones por Internet. En los casos en que el adquirente no cuente con nmero de RUC Qu informacin deber consignarse en la constancia de depsito en el rubro correspondiente? Se deber consignar el nmero del DNI del adquirente. Sin embargo, es importante tener en cuenta que en estos casos el depsito slo podr realizarse directamente en ventanilla y a travs de una constancia de depsito preimpresa. Si se calcula mal el importe del depsito y se desea depositar la diferencia cmo debe hacer? Se debe utilizar una nueva constancia de depsito? As es, para efectuar el depsito del importe de la detraccin pendiente se debe utilizar una nueva constancia.

Nombre y matrcula de la embarcacin pesquera, de ser el caso. Descripcin del tipo y cantidad de la especie vendida (por ejemplo: 10 toneladas de caballa) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.

La fabricacin por encargo implica la entrega de insumos, materia prima para obtener un producto terminado distinto? No, conforme lo ha precisado el inciso a) del artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 0562006/SUNAT, en el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin se puede obtener un bien de igual o distinta naturaleza o forma respecto de aqul que hubiera sido entregado. Califican como Fabricacin por Encargo para el Sistema de Detracciones los servicios de embolsado y etiquetado y la colocacin de etiquetas / cintillos? No, conforme lo ha precisado el inciso b) del artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 0562006/SUNAT. Qu se entiende por fabricacin de bienes por encargo? Incluye el acabado de productos (estampado de polos, bordados)? Es aquel servicio mediante el cual el prestador del servicio se hace cargo de una parte o de todo el proceso de fabricacin, produccin o transformacin de bienes, para lo cual el usuario del servicio entrega todo o parte de las materias primas, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtencin de los bienes que se hubiera encargado elaborar, producir, fabricar o transformar. En la medida que el servicio de acabado de productos textiles, entre ellos el estampado de polos y bordado, son parte de un proceso de fabricacin de bienes, para lo cual el usuario ha efectuado la entrega de los polos sin dicho acabado, dicha operacin califica como fabricacin por encargo, por tanto, sujeta a detraccin. Cuando se realizan varias operaciones de traslado de bienes del Anexo 1 menores a media (1/2) UIT, qu UIT se emplea? la vigente a la fecha de inicio de traslado o a la fecha que se origina la obligacin tributaria? Cuando el importe de las operaciones sea igual o menor a media (1/2) UIT, las detracciones se aplicarn cuando por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones de los bienes del Anexo 1 (azcar y alcohol etlico) trasladados, sea mayor a media (1/2) UIT. Para lo cual se deber tener en cuenta lo siguiente: Para la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizar la UIT vigente a la fecha del inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV, lo que ocurra primero.

Los derechos de autor son considerados bienes muebles? Si, Conforme lo sealado en el inciso b) del Artculo 3 de la Ley del IGV, califican como bienes muebles no solo los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, sino tambin los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares. La operacin de subarrendamiento por la cual el inmueble de un persona jurdica es subarrendado por una persona natural (Que obtiene rentas de 1ra. Categora) est afecto al Sistema? No, el subarrendamiento que realiza la persona natural no se encuentra sujeto al Sistema de detracciones debido a que dicha operacin no se encuentra gravada con el IGV. El 12% sobre el importe del arrendamiento, incluye o no los arbitrios asumidos por el inquilino? El porcentaje de detraccin se aplica sobre la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio incluidos en el comprobante de pago y nota de dbito que se emita por dicha operacin. El arrendamiento de bienes inmuebles est afecto al sistema y cul es el porcentaje a aplicar? Si, desde el 01.02.2006, el arrendamiento de bienes inmuebles se incorpor en el Anexo 3 y la tasa a aplicar es de 12% (R.S. N 258-2005/SUNAT). En caso se efecte un pago parcial respecto de un contrato de prestacin de servicios, la obligacin de efectuar el depsito de la detraccin es respecto del importe total de dicho contrato, o del importe consignado en el comprobante de pago por el El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje establecido para cada bien o servicio sujeto al SPOT, sobre el importe de la operacin. Se define como el importe de la operacin, en el caso de venta de bienes y prestacin de servicios gravados con el IGV, a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario del servicio, y cualquier otro cargo vinculado a la operacin consignado en el comprobante de pago, o en cualquier otro documento, como puede ser una nota de dbito que ajusta un comprobante de pago respecto de una operacin sujeta al SPOT. En tal sentido, tratndose de un pago parcial, se debe efectuar el depsito respecto del importe de la operacin consignado en el comprobante de pago, y/o nota de dbito. Tratndose de servicios, para cuya prestacin es necesario incurrir en costos y gastos Se considerarn afectos al sistema las operaciones que generan dichos costos y gastos cuando son necesarias para cumplir con el servicio encomendado? De acuerdo a lo establecido por la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y modificatorias, el sistema se aplica a venta de bienes y prestacin de servicios gravados con el IGV. Por su parte, el Anexo 3 de la resolucin antes mencionada establece los servicios sujetos al sistema por los que corresponde efectuar la detraccin en el porcentaje respectivo. En tal sentido, para determinar si un servicio se encuentra sujeto al SPOT, el usuario debe verificar que el servicio prestado se encuentre comprendido en el Anexo 3, no as que los costos o gastos incurridos por el prestador del servicio -por actividades necesarias en la prestacin un determinado servicio- se encuentren en el referido anexo, al no ser stas ltimas operaciones independientes o distintas a la prestacin que ser materia de retribucin. Sin embargo, si el prestador del servicio por los referidos gastos o costos incurridos califica como usuario de servicios sujetos al SPOT, ya sea que haya subcontratado o requerido a un tercero la prestacin de servicios sujetos a dicho sistema, por dichas operaciones el usuario de stos servicios debe cumplir con efectuar la detraccin respectiva. Estn sujetas al SPOT los contratos de Construccin? De acuerdo a lo establecido por la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y modificatorias, el sistema se aplica a las siguientes operaciones gravadas con el IGV: venta de bienes y prestacin de servicios, no as a los contratos de construccin. Al respecto, el inciso d) del artculo 3 del Texto nico Ordenado de la Ley del IGV, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias, define como construccin a las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. Por su parte, la

En los traslados se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos.

Es necesario que las actividades de creacin y colocacin publicitaria las realice una misma empresa? No, las actividades pueden ser desarrolladas por distintas empresas o por una misma empresa; en ambos casos se aplicar la detraccin del IGV al servicio de creacin y/o colocacin publicitaria, segn corresponda. La Clasificacin Industrial Uniforme de Actividades Econmicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisin) busca agrupar en la Clase 7430 a todas las actividades de creacin y colocacin, porque a nivel internacional dichas actividades usualmente son desarrolladas por una misma empresa en forma conjunta. Sin embargo no siempre sucede as, en algunos casos dichas actividades pueden ser realizadas separadamente por dos empresas distintas. En qu consisten los Servicios de Publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la CIIU? En general esta Clase incluye en el concepto de servicio publicitario a toda actividad que se relacione con la creacin y colocacin de un mensaje o anuncio publicitario. Dichas actividades son las que generan el valor agregado de la actividad publicitaria y se desarrollan de manera secuencial; primero se desarrollan las actividades de creacin publicitaria y luego las actividades de colocacin publicitaria; no pudiendo existir colocacin publicitaria si antes no hubo la creacin publicitaria. El arrendamiento de bienes inmuebles por parte de una persona natural sin negocio que percibe rentas de primera categora esta sujeta al SPOT? No, por cuanto dicha operacin no se encuentra gravada con el IGV.

Divisin 45 "Construccin" de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, Tercera Revisin, incluye las siguientes clases: 4510 4520 4530 4540 Preparacin de terreno Construccin de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniera civil Acondicionamiento de edificios Terminacin de edificios

Toda venta de bienes se encuentra sujeta al SPOT? No, solo la venta de bienes que se encuentran incluidos en los Anexos 1 y 2 de la R.S. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias y siempre que se encuentre gravada con el IGV. El hormign que se utiliza como material para la construccin de inmuebles est sujeto a la detraccin? Se encuentra sujeta a la detraccin dentro del concepto arena y piedra del numeral 5 del Anexo 2, la mezcla de arena y piedra denominada hormign, en la medida que sta no contenga cemento conglomerante y que es conocido como hormign de ro. Al respecto ver el Informe de SUNAT N 039-2012-SUNAT-4B0000.

Dentro del Anexo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT, se excluye al servicio de 4550 Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotado de operarios. alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a este, la interrogante que tengo es En ese sentido, de tratarse de un contrato de construccin gravado con el IGV, dicha operacin no se encuentra Cuando un servicio es no permanente a un tiempo e sujeta al SPOT. La definicin la encuentras en el Reglamento de Establecimiento de Hospedaje aprobado por el Decreto Las adquisiciones de bienes con liquidaciones de compra estn sujetas a detraccin? Supremo N 029-2004-MINCETUR De acuerdo a lo sealado en el inciso d) del artculo 8 de la R.S. N 183-2004/SUNAT y modificatorias, no estarn sujetas al Sistema los bienes del Anexo 2 adquiridos con liquidaciones de compra emitidas de acuerdo a Existe un plazo para utilizar los fondos ingresados como recaudacin, tiene el mismo tratamiento para otros crditos lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. tributarios me refiero a la Prescripcin En el caso que una empresa retire bienes comprendidos en el Anexo 2 (Ejemplo: algodn, arena, etc.) con el fin de ser Si se refiere a los plazos de prescripcin estipulados en el art. 43 del Codigo Tributario, pues estos no se aplican consumidos por la propia empresa para la realizacin de sus operaciones gravadas, se encontrar obligada a efectuar al traslado de fondos como recaudacion por el Sistema de Detracciones. el depsito de No. Esta operacin no califica como retiro de bienes gravado con IGV, de acuerdo con el numeral 2 del artculo PERCEPCIONES 3 de la Ley del IGV, y en consecuencia no est sujeta a detraccin. En el caso de pago parcial de una factura, la obligacin de efectuar el depsito de la detraccin es respecto Cmo se declaran las percepciones efectuadas? del importe total de la operacin o slo en proporcin al monto del pago parcial realizado al proveedor? A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes de percepcin utilizaran el PDT El depsito de la detraccin, a cargo del sujeto obligado, se deber efectuar sobre el importe total de la Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697, cuya versin vigente se encontrar a disposicin operacin, an cuando se haya entregado un pago parcial al proveedor. SUNAT Virtual. Los servicios notariales se encuentran comprendidos en el SPOT? S, la actividad de los notarios esta incluida dentro de la clasificacin de Actividades Jurdicas Cdigo 7411, a que hace referencia la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas Tercera Revisin, y por lo tanto comprendida en el Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT. Cmo se utiliza el Formato Preimpreso de Detracciones (constancia) tratndose de un bien o servicio recin incorporado al Sistema y que por lo tanto tiene un cdigo que no aparece impreso en el Formato? En tanto no se impriman nuevos formatos de constancias de depsito que incluyan los cdigos de los nuevos productos o servicios sujetos al Sistema, se deber utilizar el espacio en blanco a continuacin del cdigo 027. Dicho espacio se considera para la adicin manuscrita de los nuevos cdigos y productos (o servicios) por los cuales se efecta el depsito. Respecto a las empresas madereras de la Regin Selva que trasladen madera fuera de la regin para su posterior exportacin, Existe obligacin de sustentar dicho traslado con la Constancia de Depsito? No, porque al ser la madera un bien contenido en el Anexo 2 de la R.S. N 183-2004/SUNAT y modificatorias, slo se aplicar el Sistema si se trata de una venta gravada con el IGV o el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV. Toda prestacin de servicios se encuentra sujeta a detraccin (SPOT)? No, solo los servicios sealados en el Anexo 3 de la R.S. 183-2004-SUNAT y normas modificatorias, siempre que se encuentren gravados con el IGV. Qu cuentas y registros de control debe llevar el cliente? El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso. Qu es el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV"? Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT sobre la base de las Entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los sujetos que, a la fecha de verificacin por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones: 1. Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes. 2. Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripcin en el RUC y tal condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria. 3. Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los registros de la Administracin

Tributaria. El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado a travs de su portal en Internet a ms tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el cual rige a partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su publicacin. En qu momento se realiza la Percepcin? Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.

a. La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna". b. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. c. Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin. d. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin. e. Importe de la percepcin en moneda nacional. Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin respecto de un mismo comprobante de pago.

Cmo se acredita la percepcin efectuada? A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos: Informacin impresa: 1. Datos de identificacin del agente de percepcin: a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b. Domicilio fiscal. c. Nmero de RUC. 2. Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta Interna". 3. Numeracin: Serie y nmero correlativo. 4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin: a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b. Nmero de RUC. c. Fecha de impresin. 5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica. 6. Destino del original y copias: a. En el original: "Cliente". b. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin". La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente. Informacin no necesariamente impresa: 1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. 2. Tipo y nmero de documento del cliente. 3. Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna". 4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin: a. Tipo(s) de documento(s). b. Numeracin: Serie y nmero correlativo. c. Fecha de emisin. 5. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin. 6. Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin. Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna", en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Tenga en cuenta que: Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin consigne en dicho documento la siguiente informacin no necesariamente impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna":

Qu se entiende por "Consumidor Final"? Se considera como consumidor final solo a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en el Rgimen por un importe igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00). Adems deber tenerse en cuenta que: a. Tratndose de bienes como la Harina, gaseosas o agua mineral, cerveza, jugos, discos pticos y estuches porta discos los mismos que se encuentran contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, siempre que el importe de los bienes adquiridos no exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por comprobante de pago. b. Tratndose del Gas Licuado de Petrleo, bien comprendido en el numeral 4 del Apndice 1: i. Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice en cilindros. ii. Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando la comercializacin se realice a granel. El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo sealado, en los siguientes casos: a. Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal del IGV. b. Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignacin. Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en algn establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.

Qu operaciones estn excluidas de la percepcin? No se efectuar la percepcin en: 1. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos: Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal; El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV". El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT. El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares. 2. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales. Esta condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.

3. Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas. 4. En el retiro de bienes considerado como venta. 5. Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima. 6. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones). A que operaciones se les aplica la tasa rebajada a 1%? En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin a 1 %, siempre que: a) La venta se efecte en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado en la Zona de Emergencia y la entrega de los bienes se realice en dicha zona; o, b) La venta se realice en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado fuera de la Zona de Emergencia y los bienes sean remitidos por dicho agente a la referida zona, lo que deber constar en la gula de remisin emitida por ste. Se deber entender como Zona de Emergencia a los departamentos, provincias y distritos declarados en Estado de Emergencia mediante los Decretos Supremos N 068-2007-PCM; N 071-2007-PCM y N 075-2007-PCM, como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto de 2007. N 13

Importante: La tasa rebajada a 1% se aplica sin perjuicio de la aplicacin del porcentaje de percepcin de 0.5% cuando corresponda. Los bienes comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173 son los que se detallan a continuacin:
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Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y

7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos designados como agentes de percepcin solo

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efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes. Cul es el monto de la percepcin? El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV. Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de materiales de construccin, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007. BIENES COMPRENDIDOS EN EL Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que otorgue derecho a REFERENCIA RGIMEN crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%. Pinturas, barnices y pigmentos al agua Bienes comprendidos en alguna de las siguientes preparados de los tipos utilizados para el subpartidas nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00. acabado del cuero. Cules son los Bienes sujetos al Rgimen? Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes laminado, estirado o soplado, flotado, subpartidas nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00. Debe ingresarse al siguiente site: desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con www.sunat.gob.pe/orientacin/rgimenEspIGV/agentesPercepcin/agentesPercepcinVtaBienes/index.html otras materias; vidrio de seguridad constituido Son los bienes comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173, los mismos que se detallan a continuacin: por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos retrovisores. BIENES COMPRENDIDOS EN EL REFERENCIA Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; Bienes comprendidos en alguna de las siguientes RGIMEN alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; subpartidas nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en la subpartida nacional: cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de 7219.11.00.00/7223.00.00.00, 1101.00.00.00 fundicin hierro o acero; y puntas, clavos, 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00, chinchetas (chinches), grapas y artculos 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00, similares; de fundicin, hierro, o acero, incluso 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1 2 Agua, incluida el agua mineral, natural o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes con cabeza de otras materias, excepto de cabeza artificial y dems bebidas no alcohlicas subpartidas nacionales: de cobre. 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes baldosas, losetas, cubos, dados y artculos subpartidas nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y 3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida nacional: Similares. 6907.10.00.00/6908.90.00.00. 2203.00.00.00 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales Bienes comprendidos en alguna de las siguientes 4 Gas licuado de petrleo Bienes comprendidos en alguna de las siguientes de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas subpartidas nacionales: 6910.10.00.00/6910.90.00.00. subpartidas nacionales: (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y 2711.11.00.00/2711.19.00.00 aparatos fijos similares, de cermicas, para usos 5 Dixido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida nacional: sanitarios.

2811.21.00.00 6 7 Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de Bienes comprendidos en la subpartida nacional: dixido de titanio, en formas primarias 3907.60.00.10 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de Slo envases o preformas, de poli(tereftalato de etileno) (PET) etileno), comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00 Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos Bienes comprendidos en la subpartida nacional: de cierre 3923.50.00.00 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes envases tubulares, ampollas y dems subpartidas nacionales: recipientes para el transporte o envasado, de 7010.10.00.00/7010.90.40.00 vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrio

17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, subpartidas nacionales: cisternas (depsitos de agua) para inodoros, 6910.10.00.00/6910.90.00.00. urinarios y aparatos fijos similares, de cermicas, para usos sanitarios. 18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2009.11.00.00 / 2009.90.00.00. Slo los discos pticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00, 3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.

8 9

19 Discos pticos y estuches porta discos

10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes tapones roscados, sobretapas, precintos y subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y dems accesorios para envases, de metal 8309.90.00.00 comn 11 Trigo y morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00 Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin se efectu por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepcin.

12 Bienes vendidos a travs de catlogos

Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos designados como agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes. Recuerde que: Para la venta de bienes del numeral 15 del Apndice 1, tales como productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de fundicin, hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre, comprendidos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00, incluidas en el numeral 15 del Apndice 1, slo se efectuar la percepcin cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes. Quines son los Agentes de Percepcin? Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin. La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin. Tenga en cuenta que: La percepcin slo la podrn efectuar aquellos sujetos que han sido designados como Agentes de Percepcin. En qu consiste el Rgimen de Percepciones? El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV. El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes captulos del Arancel de Aduanas

13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua Bienes comprendidos en alguna de las siguientes preparados de los tipos utilizados para el subpartidas nacionales: acabado del cuero. 3208.10.00.00/3210.00.90.00. 14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes laminado, estirado o soplado, flotado, subpartidas nacionales: desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, 7003.12.10.00/7009.92.00.00. grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos retrovisores. 15 Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de fundicin, hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00, 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00, 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1

16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes baldosas, losetas, cubos, dados y artculos subpartidas nacionales: 6801.00.00.00, Similares. 6802.10.00.00 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS Mensualmente me hacen un depsito en efectivo a mi cuenta de ahorros por concepto de alquiler de un local Si pago una cuota de un prstamo otorgado directamente por el constructor de un inmueble mediante el depsito en su cuenta bancaria, Deber pagar el ITF? No. El ITF no grava a los pagos de prstamos realizados a empresas que no forman parte del Sistema Financiero Nacional. Sin embargo, el constructor deber pagar el ITF por el depsito del dinero en su cuenta. (1) A partir del 01 de enero de 2008, de acuerdo al Decreto Legislativo N 975, el monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dlares norteamericanos (US $1,000). En caso una empresa tenga varias cuentas en un mismo banco y realice transferencias entre ellas, Se gravarn estas operaciones? No. El ITF no grava la transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero. Cmo opera la exoneracin al ITF en el pago de impuestos por importacin realizados por los Agentes de Aduanas? La exoneracin al ITF por operaciones realizadas en cuentas bancarias para el pago de impuestos aplicables a la importacin, es aplicable exclusivamente para los Agentes de Aduana, ms no para el retiro del dinero de la cuenta del contribuyente para el pago de los mismos. En tal sentido, la acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen los Agentes de Aduana exclusivamente para el pago de deuda tributaria de sus comitentes est exonerado del ITF. Qu documentos bancarios deben conservar los contribuyentes referidos a la retencin o percepcin del ITF? Los contribuyentes debern conservar las constancias de retencin expedidas por las empresas del Sistema Financiero, con las que sustentarn la deduccin como gasto del ITF a que tienen derecho. comercial. Quin asume el pago del ITF, el que deposita o yo como arrendador? Las obligaciones se debern cancelar por los montos totales, sin deduccin alguna por el ITF. Cuando ingrese o salga el dinero de las cuentas, la empresa del Sistema Financiero proceder a cobrar el ITF, al titular de la cuenta. Qu sucede si la empresa compensa cuentas por cobrar contra cuentas por pagar de un mismo cliente, se debe pagar el ITF? Se puede deducir como gasto? Las compensaciones estn permitidas hasta un tope del 15% del total de pagos realizados en un ejercicio gravable. El exceso pagar el ITF. Para efectos de bancarizacin, la obligacin se aplica para el pago de toda suma de dinero exclusivamente. Las compensaciones, al no implicar pagos de sumas de dinero, no estn incluidas en la obligacin de utilizar medios de pago. Qu empresas deben retener el ITF por los pagos que realicen y sobre qu montos? El ITF es un impuesto que ser cobrado slo por los agentes de retencin o percepcin que se sealan en el artculo 16 del la Ley N 28194. Estos agentes de retencin o percepcin son bsicamente las empresas del sistema financiero, las empresas de transferencia de fondos y empresas que realicen envos de dinero. Cabe sealar que todos los importes que se paguen o se cobren debern hacerse por los importes totales, siendo el agente de retencin o percepcin quien realizar el cobro del ITF al respectivo contribuyente. Est gravado con el ITF el pago en efectivo realizado al banco por letras en cobranza libre de empresas que no forman parte del Sistema Financiero Nacional? No, en la medida que no constituye un pago realizado a una empresa del sistema financiero. En los pagos por letras en cobranza libre, el banco realiza la cobranza de documentos o ttulos valores por cobrar que pertenecen a empresas que, por lo general, no forman parte del Sistema Financiero Nacional Los cargos bancarios por chequera, comisiones, etc., estn gravados con el ITF? S, la comisin por emisin de chequera o la comisin por la adquisicin de un cheque de gerencia, por ejemplo, estn afectas al ITF al estar relacionadas a operaciones especficas.

Qu constancia emitirn los bancos para acreditar la retencin o percepcin del ITF? Los bancos entregarn anualmente una constancia de retencin del ITF, en la que constar el impuesto retenido por cada cuenta bancaria del contribuyente por las operaciones gravadas. En cambio, respecto a las operaciones realizadas sin utilizar cuenta bancaria, el banco entregar una constancia en la oportunidad en que se realice la operacin. No existir obligacin de emitir una constancia anual. Estas constancias de retencin constituirn el sustento para la deduccin de gasto por concepto de ITF en las declaraciones juradas del Impuesto a la Renta Anual. Si tengo una cuenta de remuneraciones en Nuevos Soles y una cuenta de ahorros en Dlares en el mismo Banco, Las transacciones de compra de dlares de mi cuenta de remuneraciones en Nuevos Soles con abono a mi cuenta de ahorros en dlares, estaran g En este ejemplo, estar exonerada la salida del dinero desde la cuenta de remuneraciones. El ingreso a la cuenta de dlares estar exonerado siempre que los fondos se transfieran desde una cuenta del mismo titular.

Los cargos bancarios por gastos de mantenimiento y portes estn gravados con el ITF? No, los dbitos en la cuenta del cliente referidos exclusivamente a gastos de mantenimiento de cuentas y portes estn exonerados al no estar relacionados a operaciones especficas.

Estn gravadas las transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior desde una cuenta del Sistema Financiero Nacional? S, salvo que dicha cuenta se encuentre exonerada.

El pago de mi tarjeta de crdito por Internet con cargo a mi cuenta de remuneraciones est gravado por el ITF? Todo dbito en la cuenta de remuneraciones, independientemente de la forma que se debiten los fondos (transferencia interbancaria, dbito automtico o pago por Internet) estar exonerado del ITF, siempre que el mismo se realice hasta el lmite de las remuneraciones acreditadas. Los giros o envos de dinero estn gravados con el ITF? S. Se encuentran gravados los giros o envos de dinero efectuados a travs de una Empresa del Sistema Financiero, una Empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de tercera categora.

Qu ocurre si se vence el plazo y SUNAT no ha verificado mi domicilio? Su condicin de NO HABIDO quedar levantada desde el da calendario siguiente al vencimiento del plazo de Me desempeo como trabajadora independiente, por lo cual la empresa para la que trabajo me deposita en mi cuenta de diez (10) das hbiles. ahorros y expido mis recibos por honorarios. Puede esta cuenta exonerarse y nombrarse como cuenta de remuneraciones? Desde cuando quedar levantada mi condicin de NO HABIDO? No, dado que la renta abonada pertenece a la cuarta categora. Slo estn exonerados los depsitos y retiros de Desde el da calendario siguiente a la verificacin de domicilio que realice la SUNAT. remuneraciones consideradas como de quinta categora para efectos del Impuesto a la Renta. El pago de la comisin que cobran los bancos por los servicios pblicos cancelados en su ventanilla, est afecta al ITF? S, debido a que los mismos constituyen pagos en efectivo realizados a empresas del Sistema Financiero Nacional. Estn gravados los depsitos en una cuenta de dinero enviado desde el exterior? S. Todo depsito de dinero que se realice en una cuenta abierta en el Sistema Financiero Nacional est afecto al ITF. Estn afectos al ITF los pagos mediante dbito automtico en cuenta? En principio todo retiro de dinero de una cuenta, sin importar el motivo que lo origine, se encuentra afecto al ITF, salvo que dicha cuenta se encuentre exonerada. En tal sentido, si se realizan dbitos automticos con cargo a una cuenta exonerada, como por ejemplo la cuenta de remuneraciones, estos se encontrarn exonerados del ITF. Cunto tiempo tiene la SUNAT para verificar mi domicilio si tengo la condicin de NO HABIDO y cumplo con los requisitos para levantarla? La SUNAT cuenta con un plazo de diez (10) das hbiles desde que Ud. cumpla los requisitos para levantar esa condicin. Cmo puedo saber si me encuentro en condicin de NO HALLADO? Puede ingresar al Portal de la SUNAT: www.sunat.gob.pe, seleccionar el sistema SUNAT Operaciones en Lnea (SOL) Sin Clave y seleccionar la opcin "Consulta de RUC"

Est gravado el retiro de dinero de la cuenta del empleador para el pago de remuneraciones, pensiones, CTS o AFP? S. Slo est exonerado el depsito de las remuneraciones, pensiones y CTS en la cuenta del trabajador.

NO HALLADOS Y NO HABIDOS

Si ya tengo la condicin de NO HABIDO en el RUC qu ocurre? - Mantendr esta condicin hasta que la levante cumpliendo los requisitos de declarar o confirmar su domicilio fiscal, siempre que la SUNAT lo verifique; y, haber presentado todas las declaraciones pago correspondientes a las obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido durante los doce (12) meses anteriores al mes precedente en el que se declare o confirme el domicilio fiscal. - Se aplican los efectos de la condicin de NO HABIDO previstos en las diversas normas tributarias vigentes.

Estn gravados los ahorros en moneda nacional o extranjera vigentes al momento de entrar en vigencia el ITF? No. El ITF grava los depsitos o retiros de dinero desde la vigencia del impuesto, no los ahorros por si mismos. Hay que recordar que el ITF no grava los saldos de los ahorros, si no movimientos de dinero en cuentas.

Tengo un cheque por S/. 2,500. Al cobrarlo en el banco pagar el ITF? No, los cobros de cheques no estn gravados con el ITF. Si me acerco a ventanilla a cobrar un cheque S/. 2,500, esa ser la cantidad de dinero en efectivo que me entregarn.

Estn gravados los saldos de remuneraciones abonadas, por ejemplo en marzo, y que se utilicen en abril? No. Es importante saber que el saldo no utilizado de remuneracin por un mes se acumula hacia los otros meses, hasta que sea agotado. Por ejemplo, si en el mes de marzo le depositaron remuneraciones por S/.1,000 y retir S/.800, ambos movimientos estarn exonerados. Asimismo, si en el mes de abril le depositan remuneraciones por S/. 1,000 y retira S/. 1,200, este retiro estar totalmente exonerado, ya que se compone del saldo de remuneracin exonerada de marzo (S/. 200) ms el de abril (S/. 1,000).

Cmo se adquiere la condicin de NO HABIDO? La SUNAT proceder a requerir a los deudores tributarios que adquirieron la condicin de no hallados, para que cumplan con declarar o confirmar su domicilio fiscal, bajo apercibimiento de asignarle la condicin de no habido. Este requerimiento puede efectuarse mediante publicacin en la pgina web de la SUNAT, hasta el dcimo quinto da calendario de cada mes, entre otros medios. Los contribuyentes as requeridos tienen hasta el ltimo da hbil del mes en que se efectu la publicacin, para declarar o confirmar su domicilio fiscal. Adquieren la condicin de NO HABIDO, los contribuyentes que transcurrido el plazo detallado en el punto 3, no declararon ni confirmaron su domicilio fiscal. PRECIOS DE TRANSFERENCIA Cmo se debe considerar a las transacciones a ttulo gratuito para el cmputo del "Monto de Operaciones" a que se refiere el numeral 3 del artculo 1 de la R.S. N 167-2006/SUNAT? Para el cmputo del "Monto de Operaciones" se considerarn los montos numricos pactados entre las partes, sin distinguir signo positivo o negativo. Para el caso de transferencia de propiedad a ttulo gratuito, el transferente y el adquirente debern considerar el importe del costo computable de bien.

En caso, haya realizado dos transacciones con partes vinculadas, la primera por S/.50,000 con vinculada situada en PTBNI, y la segunda con una vinculada en Mxico por S/.100,000, el contribuyente debe presentar el PDT N 3560? Qu transacciones deb S debe presentar el PDTN 3560, de acuerdo a lo previsto en el literal b) del artculo 3 de la R.S. N 1672006/SUNAT, toda vez, que cumple con el supuesto de haber realizado al menos una transaccin desde, hacia o a travs de un pas o territorio de baja o nula imposicin (PTBNI). En dicha declaracin solo debe registrarse la transaccin por S/. 50,000 realizada con vinculada situada en PTBNI. La transaccin con la vinculada en Mxico no se registrara por no haber superado el umbral de S/. 200,000. Cabe indicar, que para establecer el clculo de dicho umbral se tomar en consideracin el monto de la transaccin con vinculada en PTBNI, el cual, asciende a S/. 150,000.

Es necesario seleccionar todos los criterios de vinculacin, en caso, el declarante cumpla con ms de un criterio de vinculacin con su vinculada? S. El declarante, deber seleccionar en el PDT todos los criterios de vinculacin que cumpla con respecto a su informado vinculado. En caso, un mismo tipo de transaccin involucre operaciones con ms de una empresa vinculada, Se debe reportar el ajuste, en caso lo hubiere, por cada empresa vinculada de forma independiente? Cuando se trate del mismo tipo de transaccin con ms de un vinculado, por ejemplo, la adquisicin de una materia prima a distintos proveedores vinculados al adquirente, el anlisis que se realice con cada proveedor y los ajustes, en caso correspondan, se registran en el PDT N 3560 de manera independiente. La prdida por diferencia de cambio debe considerarse para el clculo del "monto de operaciones" sealado en la R.S. N 167-2006/SUNAT? No. Las diferencias de cambio no son propiamente una transaccin entre partes vinculadas o realizada desde hacia o a travs de PTBNI, por lo que no se deben considerar para determinar el clculo del monto de operaciones.

Para estar obligado a presentar el PDT N 3560, el contribuyente debe encontrarse en alguno de los supuestos previstos por los numerales 1), 2) y 3) del inciso a) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, en los que se presume la existe No. Para que el contribuyente domiciliado en el pas est en la obligacin de presentar el PDTN 3560, bastar que se encuentren en uno de los supuestos del artculo 3 de la R.S. N 167-2006/SUNAT, es decir, cuando el La empresa que hubiere sido absorbida por una fusin por absorcin, deber presentar el PDT N 3560 por las monto de operaciones con vinculadas supere los S/. 200,000 Nuevos Soles; y/o hubieran realizado al menos una transacciones que tuvieron lugar antes de la fusin? transaccin desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin. S debe presentar en el ejercicio materia de la declaracin, siempre que resulte obligada de acuerdo a la R. S. N Cabe sealar, que la norma establece como referente el "monto de operaciones" para el cumplimiento de dicha 167-2006/SUNAT; es decir, si el monto de sus operaciones con vinculadas supera los S/. 200,000 y/o se hubiera obligacin, sin que se aluda a otros parmetros o supuestos condicionantes. realizado al menos una transaccin desde, hacia o a travs de un pas o territorio de baja o nula imposicin. En caso, resulte obligada la empresa absorbida, el absorbente deber presentar el PDT N 3560. El contribuyente que tenga como nica operacin, un prstamo con vinculado (que no se realice desde, hacia o a travs de un PTBNI) por un importe S/. 205,000 a una tasa de 10% anual, estar obligado a presentar el PDT N 3560? Qu tipo de cambio se debe utilizar para convertir cada transaccin a moneda de registro? No. El "monto de operaciones" para efectos del clculo, solo comprende la parte que corresponde al servicio de Si seleccion la opcin de no llevar la contabilidad en dlares de Estados Unidos de Amrica se aplicar el tipo de financiamiento, es decir, "el inters"; el cual, en el presente caso, est por debajo del umbral fijado por el inciso cambio previsto en las normas del Impuesto a la Renta. a) de artculo 3 de la R.S. N 167-2006/SUNAT. Pero si el prstamo se realiza desde, hacia o a travs de un pas o territorio de baja o nula imposicin, s estar obligado a presentar el PDT N 3560 de acuerdo a lo dispuesto por el inciso b) del artculo 3 de la citada resolucin, independientemente del monto. En caso, dos o ms tipos de transaccin que por su naturaleza hayan sido evaluados en forma conjunta y originen un ajuste, El ajuste se debe aplicar a una sola de las transacciones o se debe prorratear entre cada tipo de transaccin evaluada en func En caso, seleccione la opcin "Otros Mtodos", el PDT N 3560 permite al declarante seleccionar ms de un tipo de transaccin, con lo cual, el ajuste que corresponda, estar referido al mtodo de valoracin elegido por el declarante. Por otro lado, si el declarante selecciona la opcin "Mtodos Tradicionales", podr elegir un solo un tipo de transaccin y el mtodo que finalmente eligi como el ms apropiado para reflejar la realidad econmica de la transaccin. Nota Importante: El PDT permite registrar ms de un mtodo de valoracin, en caso as lo haya evaluado el declarante. Si se da el caso de agrupacin de transacciones, cuya especificacin no aparece expresa en la relacin de tipos de transaccin, se podrn elegir los tipos genricos: N 18 "Otros Ingresos Netos" o N 37 "Otros costos y/o gastos. Egresos". Cmo se declara en el PDT N 3560 una transaccin cuyo tipo no est expresamente indicado en la relacin de tipo de transacciones y que implica un ingreso o egreso? Para estos casos, se ha previsto los tipos genricos: N 18 "Otros Ingresos Netos" y N 37 "Otros costos y/o gastos. Egresos". Los montos que se informan en el PDT N 3560, incluyen el IGV? No. Los montos que se consignan en el PDT N3560 , no incluyen el Impuesto General a las ventas (IGV). En caso, un contribuyente goce de un contrato de estabilidad tributaria, firmado antes de la entrada en vigencia de las normas de Precios de Transferencia, se le exigir el cumplimiento de las obligaciones formales previstas para este rgimen? No. En este caso, no se le exigir que cumpla con las obligaciones formales previstas para el Rgimen de Precios de Transferencia, respecto de las actividades empresariales comprendidas dentro del alcance de dicho contrato. Las transacciones que califican como renta de fuente peruana para entidades no domiciliadas (vinculadas y/o en PTBNI) y no generan gasto y/o costo para el declarante, se deben informar en el PDT? S se deben informar, para lo cual, se seleccionar el tipo de transaccin N 38 "Diversos pagos o acreditaciones que no son costos y/o gastos. Egresos". En caso, se tenga un mismo tipo de transaccin de periodicidad mensual con una parte vinculada durante el ao, se debe registrar una sola transaccin o doce transacciones?

Si se trata de un mismo tipo de transaccin con una vinculada, se podr informar la transaccin como una sola, de corresponder; con el monto acumulado anual, es decir, sin importar el nmero de comprobantes de pago emitidos o el nmero de despachos realizados a lo largo del ao, o el nmero de veces que tuvo que realizarse el servicio. Cmo debe registrarse en el PDT N 3560 un informado que es establecimiento permanente del declarante en el extranjero? En la pantalla "Registro de Informados", el declarante, seleccionar la condicin "No Domiciliado, PTNBI o Establecimiento Permanente en el extranjero del Declarante". En adelante, todos los datos que corresponda consignar estarn referidos al establecimiento permanente involucrado. En la casilla "Razn Social", se consignar la razn social del declarante, acompaada de la frase "establecimiento permanente de" (nombre del pas donde se encuentra ubicado el establecimiento permanente). El informado que est involucrado en una transaccin a travs de un pas o territorio considerado de baja o nula imposicin (En adelante PTBNI), Cmo deber ser registrado en el PDT N 3560 El declarante deber seleccionar la condicin "No Domiciliado en la pantalla "Registro de Informados",, PTBNI o Establecimiento Permanente en el extranjero del Declarante". En adelante, todos los datos que corresponda consignar estarn referidos al sujeto localizado en el PTBNI.

A las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales para efectos del Impuesto a la Renta, que no generan rentas de Tercera Categora.

A las empresas que segn la Ley N 24948 Ley de la Actividad Empresarial del Estado, conforman la Actividad Empresarial del Estado y se encuentran sujetas a la citada Ley.

Quines estn obligados a contar con Estudio Tcnico de Precios de Transferencia? Los contribuyentes domiciliados en el pas estn obligados a contar con estudio tcnico de precios de transferencia cuando en el ejercicio: Los ingresos devengados superen los S/. 6,000 000. y el monto de operaciones supere S/. 1,000 000; y/o,

Hubieran realizado al menos una transaccin desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin. Debern presentar el Estudio Tcnico de Precios de Transferencia: En el primer supuesto, las transacciones realizadas con sus partes vinculadas, a excepcin de aquellas transacciones relacionadas con las contraprestaciones de las personas vinculadas con la empresa, de acuerdo con lo sealado en el inciso n) del artculo 37 de la Ley e inciso c) del artculo 108 del Reglamento 2. en el segundo supuesto, todas las transacciones realizadas desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin. Nota Importante: Por los ejercicios 2006 y 2007, los contribuyentes que tuvieran transacciones con partes vinculadas no domiciliadas distintas a las que realice desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin, debern contar con Estudio Tcnico de Precios de Transferencia, siempre que sus ingresos devengados superen S/. 6000,000y el monto de operaciones entre partes vinculadas no domiciliadas supere S/. 1000,000. Las transacciones que los contribuyentes domiciliados realicen desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin, siempre debern contar con Estudio Tcnico de Precios de Transferencia. 1.

SUJETOS

LUGAR DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN JURADA ANUAL INFORMATIVA A TRAVS DEL FORMULARIO VIRTUAL N 3560.

Principales Contribuyentes

En los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias.

Medianos y Pequeos Contribuyentes

En cualquiera de las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT, a nivel nacional, correspondientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su jurisdiccin.

La Declaracin Informativa de Precios de Transferencia se presenta mediante el Formulario Virtual N 3560 Versin 1.2- PDT Precios de Transferencia. Este PDT est disponible en SUNAT Virtual (http://www.sunat.gob.pe). Tambin puede obtenerse en las dependencia de SUNAT para lo cual debern proporcionar el(los) disquete(s) de capacidad de 1.44 MB de 3.5 pulgadas o memorias USB que sea(n) necesario(s). Quines estn exceptuados de presentar la Declaracin Jurada Anual Informativa y de contar con el Estudio Tcnico de Precios de Transferencia respecto de las transacciones con partes vinculadas? El artculo 5 de la R.S. N 167-2006/SUNAT excepta de la obligacin de presentar la declaracin jurada anual informativa y de contar con el Estudio Tcnico de Precios de Transferencia, respecto de las transacciones con partes vinculadas:

Quines estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual informativa? Los contribuyentes domiciliados en el pas, cuando en el ejercicio: El monto de operaciones supere los S/. 200,000; y/o, Hubieran realizado al menos una transaccin desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin. Tenga en cuenta que: Se considera pases de o territorios de baja o nula imposicin a . Sern objeto de la declaracin, en el primer supuesto las transacciones realizadas con sus partes vinculadas a excepcin de aquellas transacciones relacionadas con las contraprestaciones de las personas vinculadas con la empresa de acuerdo con lo sealado en el inciso n) del artculo 37 de la Ley e inciso c) del artculo 108 del Reglamento; mientras que en el segundo supuesto, sern objeto de declaracin todas las transacciones realizadas desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin.

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS Qu se consigna en el rubro Adiciones del PDT ITAN Formulario Virtual N 648? En este rubro se debern consignar entre otros: La depreciacin acumulada en exceso que se encuentre registrada en el balance del contribuyente y que se hubiera originado en el uso de tasas de depreciacin distintas a las sealadas por las normas del Impuesto a la Renta o en revaluaciones voluntarias que de acuerdo con dichas normas no tuvieran efecto tributario

DECLARACIN DE NOTARIOS En los casos de arrendamiento financiero. Cmo se informa los bienes que no tienen descripcin alguna? Cualquier otro bien que no aparezca en la relacin de bienes que propone el PDT Notarios, debe ser registrado marcando la opcin "Otros" y efectuando una pequea descripcin del bien en base a los datos con que se cuente. La dacin en pago tambin debe ser informada en el PDT de Notarios? La definicin de compra venta, considerada para el PDT Notarios, indica lo siguiente " Tambin se incluyen los contratos que se originan en daciones en pago y en cualquier otra forma de extincin de obligaciones mediante la entrega de bienes". En consecuencia, si se deber informar las operaciones de compra venta que involucren dacin en pago. Cmo se debe registrar el medio de pago en el caso de una compraventa en la cual, una entidad bancaria efecta un prstamo al comprador para que cancele el bien, emitiendo un cheque a nombre del vendedor? En este caso el medio de pago tanto para el comprador como para el prestador (Banco) es el mismo, es decir el cheque, por lo cual ste debe registrarse como medio de pago para los dos actos jurdicos. Cmo se declaran los actos jurdicos realizados en monedas distintas a Nuevos Soles o Dlares Americanos? Si se trata de una operacin realizada en monedas antiguas (Intis o Soles), dicho valor deber convertirse a nuevos soles. Si se trata de una operacin realizada en moneda extranjera distinta al Dlar Americano, dicho valor deber ser informado en Nuevos Soles, usando el tipo de cambio vigente a la fecha de otorgamiento de la Escritura o Acta Notarial, o legalizacin del Formulario Registral.

La amortizacin acumulada en exceso que se encuentre registrada en el balance y que no sea aceptada de conformidad con las normas del Impuesto a la Renta. Diferencias en los saldos de las cuentas de activo del balance por aplicacin de normas de ajuste por inflacin distintas al Decreto Legislativo N 797, cuando fuera aplicable.

Cul es el factor para ajustar el importe de mis activos al 31 de marzo para el Ejercicio 2005? Por el ejercicio 2005, el factor de actualizacin fue 1.003, si el contribuyente le corresponda efectuar el ajuste por inflacin al Balance General de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 797, a partir del ejercicio 2006 ya no se aplica dicho ajuste, en tanto al contribuyente le sea aplicable la Ley N 28394, que dispuso la suspensin de efectuar ajustes por inflacin al Balance General. El resto de contribuyentes no comprendidos dentro del alcance de efectuar ajuste, el monto a declarar ser a valores histricos. Los exportadores pueden compensar su Saldo a Favor Materia de Beneficio contra el ITAN? S, los exportadores pueden compensar el Saldo Materia de Beneficio, tanto si optan por el pago al contado o en cuotas. Para el pago al contado como el pago de la primera cuota, si optase por pagar en forma fraccionada, la compensacin se realiza consignando el monto que corresponda en la casilla 142 del PDT ITAN Formulario Virtual N 648. La compensacin del Saldo a Favor Materia de Beneficio contra las cuotas del ITAN, desde la segunda hasta la novena cuota del pago fraccionado, se realizar a travs del Formulario Virtual N 1648, disponible en SUNAT Operaciones en Lnea (SOL), indicando como concepto el Saldo a Favor Materia de Beneficio, y los datos del perodo tributario y monto a compensar, en la misma oportunidad para la declaracin y pago correspondientes a los perodos de abril a noviembre del ejercicio al que corresponda la compensacin o el pago, respectivamente. El Formulario Virtual N 1648 ser presentado a travs de SUNAT Virtual. Desde cundo se empieza a aplicar como crdito el ITAN pagado en abril? El ITAN efectivamente pagado hasta el vencimiento del plazo para la declaracin y pago de las obligaciones tributarias correspondientes al perodo marzo puede utilizarse como crdito contra el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de dicho perodo. La aplicacin del crdito se realizar consignado el monto pagado por concepto del ITAN en la casilla 328 del PDT IGV/Renta Mensual Formulario Virtual N 621.

Es obligatorio consignar el UBIGEO, del otorgante, en el PDT de Notarios? Es obligatorio consignar la ubicacin geogrfica (UBIGEO) del domicilio del otorgante, cuando no se cuenta con el documento de identidad. Qu hacer cuando en la Escritura Pblica, Acta Notarial o Formulario Registral no figura el domicilio de alguno de los otorgantes? Si en la Escritura Pblica, Acta Notarial o Formulario Registral aparece el tipo y nmero de documento de identidad de los otorgantes y no se cuenta con el domicilio de alguno de ellos, este campo se deber dejar en blanco prosiguiendo con el llenado de los dems datos. Qu sucede cuando en la Escritura Pblica, Acta Notarial o Formulario Registral no figura el documento de identidad de alguno de los otorgantes? Si en ninguna de las partes de la Escritura Pblica (introduccin, cuerpo y conclusin), Acta Notarial o Formulario Registral aparece el documento de identidad de alguno de los otorgantes, seleccione la opcin "sin documento" dentro de la ventana "tipo de documento" y luego, se proceda a registrar el nombre, razn o denominacin social del otorgante. Qu hacer cuando el espacio asignado para registrar el nombre de uno de los otorgantes es insuficiente? En estos casos, deber consignar el nombre que aparece en la Escritura Pblica, Acta Notarial o Formulario Registral, hasta donde alcance el espacio del campo respectivo. No se debe efectuar ningn tipo de abreviaturas.

Desde cundo se considera la antigedad de 3 aos para las maquinarias y equipos? La antigedad de la maquinaria y equipos se contar: Tratndose de maquinarias y equipos adquiridos en el Pas: desde la fecha del comprobante de pago que acredite la transferencia hecha por su fabricante.

Tratndose de maquinarias y equipos importados: desde la fecha de la Declaracin nica de Aduanas.

Cmo se declara en el PDT Notarios la transferencia de acciones y derechos sobre el bien comn que realiza un ZONAS ALTOANDINAS copropietario? Para declarar esta operacin deben seguirse los siguientes pasos: Cules son las consecuencias de la prdida del beneficio? Escoger como tipo de acto jurdico: "Compra venta" y consignar el valor de las acciones y derechos que se Los contribuyentes que pierdan los beneficios tributarios: transfieren (no el valor del bien sobre el que recaen dichas acciones y derechos). Quedan obligados al pago de los tributos e intereses moratorios respectivos por los perodos tributarios no 1. Elegir como tipo de bien: "Acciones y derechos".y seleccionar dentro de esa pantalla el tipo de bien prescritos, que representan dichas acciones y derechos. No se informar el porcentaje de acciones y derechos Quedan obligados al pago de las multas a que hubiere lugar, y, que se transfiere. No podrn volver a gozar de las exoneraciones dispuestas por la esta ley. 2. Consignar los datos de identificacin del (los) transferente (s), teniendo en cuenta que el porcentaje de todos ellos sobre las acciones y derechos que se transfieren ser siempre igual a 100%. Qu hacer si en la Escritura Pblica o Formulario Registral no aparece la ubicacin geogrfica del predio materia del actoEn qu casos pierdo los beneficios tributarios que concede esta Ley (LZA)? jurdico? El lugar donde est ubicado el predio materia del acto jurdico es un dato obligatorio en el PDT de Notarios, de De acuerdo a lo sealado en el Reglamento de la LZA, se pierden los beneficios tributarios, sin posibilidad de modo tal que si en la Escritura Pblica no figura dicho dato, el acto no ser declarado. recuperar los beneficios cuando: Deben informarse en el PDT Notarios las transferencias vehiculares? S deben informarse las transferencias vehiculares que consten en Escritura Pblica, as como las transferencias de vehculos automotores que consten en Acta Notarial de transferencia de bienes muebles registrados. Los aportes societarios deben informarse en el PDT Notarios? Si deben informarse, tanto los aportes societarios como la adjudicacin de bienes por disolucin de sociedades. No deber informarse las operaciones patrimoniales que pudieran originarse en la reorganizacin de sociedades. a) No se mantengan los requisitos de localizacin por los 10 aos que duran las exoneraciones. b) Por dedicarse a actividades productivas distintas a las aprobadas por la LZA. c) Por no destinar los bienes de capital importados con fines de uso productivo y utilizacin exclusiva de quien lo import. d) Por no encontrarse al da en los pagos de los tributos que les corresponden. Cules son las obligaciones tributarias cuyo pago debe mantenerse al da por parte de los contribuyentes que gozan de los beneficios de la ley? Qu actos jurdicos deben declararse como operaciones patrimoniales? Los actos jurdicos que debern ser declarados como operaciones patrimoniales son aquellos que: Consten en Escritura Pblica autorizada por el notario durante el ao a informar, an cuando la misma hubiera sido numerada en un ao anterior. 1. Tengan por objeto la realizacin de operaciones patrimoniales. Para efectos de la Declaracin Anual de Notarios operaciones patrimoniales son nicamente los actos jurdicos que se detallan en la lista que se presenta en el formulario telemtico, de acuerdo a la definicin que se seala en cada caso. 2. Se hayan efectuado mediante Acta Notarial autorizada por el notario. 3. Se hayan efectuado mediante Formulario Registral legalizado. Cul de los Medios de Pago se debe registrar en el PDT cuando hubo ms de uno? El PDT Notarios permite el registro de un solo medio de pago. Por ello, en el caso que la compra venta o el prstamo se ha realizado usando varios medios de pago, se deber declarar slo uno de ellos, de acuerdo a los siguientes criterios: Si se ha producido en diferentes momentos del tiempo, se deber declarar el ltimo de ellos, generalmente coincidente con la fecha del cierre de operacin. Para gozar de los beneficios tributarios durante los 10 aos de vigencia de los beneficios, se debe estar al da en los pagos de todos los tributos y obligaciones que correspondan y que se generen mes a mes. As, esta obligacin comprender, entre otros, el pago del IGV, las retenciones por impuesto a la renta de los trabajadores, los aportes a EsSalud y ONP y dems tributos que correspondan pagar, tales como el Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Temporal a los Activos Netos, etctera. No obstante, de acuerdo a lo sealado por el Reglamento de la LZA, no se considera incumplido el requisito del pago de tributos si en una nica oportunidad en cada ejercicio gravable el contribuyente efecta el pago de los tributos fuera del plazo antes mencionado pero dentro del mes del vencimiento. Adicionalmente, se debe cumplir con el pago de las cuotas de los fraccionamientos que haya solicitado, sean estos particulares o generales. Adems de las actividades indicadas en la Ley (LZA) y en su Reglamento, puedo realizar alguna otra actividad? No puede. Conforme al Reglamento de la LZA, no podr gozar de los beneficios tributarios si realiza alguna otra actividad no incluida en el Anexo 2 del mismo.

Si fueron entregados en una misma fecha, se deber declarar el de mayor monto.

La SUNAT debe realizar alguna verificacin de los requisitos de localizacin para gozar de los beneficios tributarios? No, la SUNAT no tiene que verificar previamente si un contribuyente cumple con los requisitos de localizacin para que aquel pueda gozar de los beneficios tributarios; pero, si como resultado de cualquier verificacin o

accin de control de cumplimiento de obligaciones que realice la SUNAT, se detecta que no se cumplen con los requisitos de localizacin, se perdern los beneficios tributarios. Cules son los requisitos de localizacin? Para gozar de los beneficios tributarios, el contribuyente est obligado a tener en uno o ms de los distritos que figuran en el Anexo 1 y exclusivamente en ellos: a. Su domicilio fiscal. b. Su Centro de Produccin c. Su Centro de Operaciones. Ntese que el reglamento de la LZA seala que tanto el domicilio fiscal, el centro de produccin y el centro de operaciones deben estar EXCLUSIVAMENTE en los distritos del Anexo 1. Qu contribuyentes pueden gozar de estos beneficios tributarios para la Zona Altoandina? Pueden gozar de los beneficios tributarios los contribuyentes que estn en el Rgimen General del Impuesto a la Renta y el Rgimen especial del Impuesto a la Renta RER. No pueden acceder a estos beneficios tributarios los contribuyentes que pertenecen al NUEVO RUS - NRUS. Cules son los bienes de capital que los sujetos comprendidos en los alcances de esta Ley pueden importar sin pago de aranceles e IGV? Son, exclusivamente, los bienes de capital que figuran en el Anexo 2 del Reglamento de la LZA. Cules son los beneficios tributarios que otorga esta Ley (LZA)? Exoneracin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora. Exoneracin de Impuesto General a las Ventas en la importacin de bienes de capital para fines de uso productivo. Exoneracin de las Tasas Arancelarias en la importacin de bienes de capital para fines de uso productivo. Quines estn dentro de los alcances de esta Ley, y por tanto, pueden gozar de las exoneraciones previstas en ella? A) Las personas naturales, MYPEs inscritas en el REMYPE, cooperativas, constituidas al amparo del D.S. 074-90TR y las Empresas Comunales y Multicomunales, debidamente inscritas en el RUC como contribuyentes, que cumplan con lo siguiente: Tener su domicilio fiscal, centro de operaciones y centro de produccin ubicados a partir de los 2,500 metros sobre el nivel del mar (requisito de localizacin). -La relacin de distritos ubicados a partir de esa altitud se encuentra en el Anexo 1 del Decreto Supremo N 0512010-EF Su domicilio fiscal, centro de operaciones y centro de produccin debe estar fuera de la capital de su departamento. Realizar exclusivamente una o ms de las siguientes actividades productivas:

Acuicultura y Piscicultura (reguladas por Ley 27460). Procesamiento de carnes en general (CIIU Clase 1511) Plantaciones forestales para fines comerciales o industriales. (Literal a, numeral 2 del Art. 8 -Ley 27308 - Ley Forestal). Produccin lctea (actividades CIIU 1520). Crianza y explotacin de fibra de camlidos sudamericanos: Comprende el cuidado alimentacin y produccin de los mismos, explotacin de su fibra (esquila, categorizacin y clasificacin). Agroindustria: Comprende la actividad productiva dedicada a transformacin primaria de productos agropecuarios, efectuada directamente por el propio productor o por otros distinto a este. Textiles*: -Actividades descritas en Divisin 17. -Actividades descritas en la clase 1810 de la Divisin 18 CIIU. * Se excluyen: - Las actividades de comercio, entendidas como aquellas que venden, sin transformar, bienes al por mayor o por menor; y, - Los servicios realizados por terceros an cuando formen parte del proceso productivo. Artesana: Comprende actividades destinadas a la elaboracin y produccin de bienes, ya sea totalmente a mano o con ayuda de herramientas manuales, e incluso medios mecnicos, siempre y cuando el valor agregado principal sea compuesto por la mano de obra directa y esta contine siendo el componente ms importante del producto acabado B) Las dems personas jurdicas consideradas como tales para efecto del Impuesto a la Renta no incluidas como Unidades Productivas, con ventas superiores a lmite mximo establecido para las pequeas empresas, debidamente inscritas en el RUC como contribuyentes, que cumplan con lo siguiente: Tener su domicilio fiscal, centro de operaciones y centro de produccin ubicados a partir de los 3,200 metros sobre el nivel del mar (requisito de localizacin). -La relacin de distritos ubicados a partir de esa altitud se encuentra en el Anexo 1 del Decreto Supremo N 0512010-EF Su domicilio fiscal, centro de operaciones y centro de produccin debe estar fuera de la capital de su departamento. Realizar exclusivamente una o ms de las siguientes actividades productivas: Acuicultura y Piscicultura (reguladas por Ley 27460). Procesamiento de carnes en general (CIIU Clase 1511) Plantaciones forestales para fines comerciales o industriales. (Literal a, numeral 2 del Art. 8 -Ley 27308 - Ley Forestal). Produccin lctea (actividades CIIU 1520). Crianza y explotacin de fibra de camlidos sudamericanos: Comprende el cuidado alimentacin y produccin de los mismos, explotacin de su fibra (esquila, categorizacin y clasificacin). Agroindustria: Comprende la actividad productiva dedicada a transformacin primaria de productos agropecuarios, efectuada directamente por el propio productor o por otro distinto a este.

Textiles*: Actividades descritas en Divisin 17. Actividades descritas en la clase 1810 de la Divisin 18 CIIU. * Se excluyen: - Las actividades de comercio, entendidas como aquellas que venden, sin transformar, bienes al por mayor o por menor; y, - Los servicios realizados por terceros an cuando formen parte del proceso productivo. Artesana: Comprende actividades destinadas a la elaboracin y produccin de bienes, ya sea totalmente a mano o con ayuda de herramientas manuales, e incluso medios mecnicos, siempre y cuando el valor agregado principal sea compuesto por la mano de obra directa y esta contine siendo el componente ms importante del producto acabado Para poder gozar de las exoneraciones previstas por esta Ley, debo acogerme previamente? No, no necesita efectuar un acogimiento formal, siempre que se encuentre dentro de los alcances de esta Ley y su Reglamento (LZA). Desde qu fechas se encuentran vigentes las exoneraciones indicadas en la Ley N 29482 Ley de Promocin para el Desarrollo de Actividades Productivas en Zonas Altoandinas?

Cundo corresponde presentar la declaracin de los meses de junio y julio de 2010? El plazo para presentar esta declaracin vence el 30 de setiembre de 2010. Si en un periodo tributario un emisor no emite ningn comprobante de pago SEAE por medios electrnicos Se encuentra obligado a presentar la declaracin por los comprobantes emitidos en etiquetas autoadhesivas por concepto de la Tarifa Unificada por S, se debe informar todos los comprobantes de pago SEAE emitidos independientemente de su modalidad de emisin. Un contribuyente que no ha obtenido autorizacin para emitir comprobante de pago SEAE por medios electrnicos SEAE. Se encuentra obligado a presentar la Declaracin a la que se hace referencia en la norma? S, porque la obligacin ha sido establecida respecto de todos los comprobantes de pago por servicios aeroportuarios, independientemente de su modalidad de emisin. Por cunto tiempo debe estar disponible para impresin el comprobante de pago SEAE emitido por medios electrnicos en la pgina web del emisor? Por un plazo no menor a seis (6) meses contados a partir del mes siguiente al de su emisin y otorgamiento. En qu fecha se entiende emitido y otorgado el comprobante de pago SEAE emitido por medios electrnicos? Se entiende emitido y otorgado en el momento que el emisor habilita en su pgina web la posibilidad de obtener su representacin impresa. Esto es, cuando ya se puede imprimir la imagen del comprobante puesta a disposicin del usuario del servicio aeroportuario en la pgina web del emisor. Corresponde al emisor informar al usuario la direccin electrnica desde donde puede imprimir la imagen (representacin impresa) del comprobante de pago SEAE. La serie y numeracin correlativa del comprobante de pago SEAE emitido por medios electrnicos es similar a las que se consignan en las etiquetas autoadhesivas. No. La numeracin es similar a la de comprobantes de pago como la factura o la boleta de venta. Tres (3) dgitos para la serie y siete (7) para el nmero correlativo.

Para la importacin de bienes de capital con fines de uso productivo la exoneracin de tasas arancelarias y del IGV rige desde el 20 de diciembre de 2009 hasta el 20 de diciembre de 2019 (10 aos). Para el impuesto a la renta de tercera categora (Rgimen General y Rgimen Especial RER) desde el 01 de enero de 2010. TUUA

Cul es el formulario con el cual se solicita autorizacin para emitir los comprobantes de pago SEAE por medios electrnicos? Es el Formulario N 0837 Solicitud de Autorizacin de emisin de comprobantes de pago SEAE por medios electrnicos. El modelo de este formulario puede ser fotocopiado u obtenerse en SUNAT Virtual o en las dependencias y Centros de Servicios de la SUNAT. Consta en el Anexo de la Resolucin de Superintendencia N 182-2010/SUNAT.

Es necesario que se consigne la denominacin, nombre o razn social del usuario en el comprobante de pago SEAE para poder sustentar costo o gasto? No, porque a este documento resulta aplicable lo sealado en el ltimo prrafo del Numeral 6.2 del Artculo 4 En el caso que los usuarios paguen el monto por concepto de la Tarifa Unificada por Uso de Aeropuerto (TUUA) del Reglamento de Comprobantes de Pago. La causalidad del gasto tendr que ser sustentada con otros directamente a la lnea area, cundo se entiende percibida la retribucin para efectos del nacimiento de la obligacin elementos tales como el boleto de avin donde se identifica al usuario y con el cual se relaciona el uso de los tributaria del IGV a Depender de la operatividad que mantengan dichos sujetos y el ttulo bajo el cual la lnea area reciba el dinero servicios aeroportuarios. abonado por el usuario del servicio de uso de aeropuerto. Dentro de los servicios aeroportuarios a que se refiere la norma, tambin se incluye al servicio de uso de aeropuerto por el que se paga el TUUA? Se modifica el nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas para los servicios S, en tanto el uso de aeropuerto califica como servicio aeroportuario. aeroportuarios con la dacin de la Resolucin de Superintendencia N 182-2010/SUNAT y la modificacin del Reglamento de Comprobantes de Pago? No, la obligacin de pago del IGV por dichos servicios sigue naciendo en los supuestos sealados en el inciso c) Es posible para un prestador de servicios utilizar simultneamente como comprobantes de pago las etiquetas autoadhesivas y los medios electrnicos? o es que una vez optado por los medios electrnicos ya no hay del artculo 4 de la Ley del Impuesto General a las Ventas. opcin de utilizar las etiquetas autoa S, el mismo prestador de servicios aeroportuarios puede utilizar ambos mecanismos de emisin en simultneo. Los comprobantes de pago por servicios aeroportuarios otorgan derecho a crdito fiscal para el usuario del mismo? Los comprobantes de pago SEAE emitidos deben ser declarados a la SUNAT segn las reglas fijadas por la No, estos comprobantes de pago se encuentran dentro de los documentos autorizados previstos en el Resolucin de Superintendencia N 182-2010/SUNAT (artculos 9 a 15). numeral 6.2 del Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Estos documentos autorizados slo permiten gasto o costo.

LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS Todos los archivos de texto componentes de un Libro Electrnico deben ser generados? Si, tratndose de libros electrnicos que estn compuestos por ms de un archivo de texto, necesariamente deben ser elaborados por el Contribuyente en forma completa, caso contrario el PLE no permitir el envo del Resumen de dicho Libro Electrnico a la SUNAT debido a la falta de alguno de ellos. Si alguno de los archivos de texto componente de un libro electrnico no le correspondiera contener informacin, dicho archivo deber generarse sin informacin (vacio) y en el nombre de dicho archivo deber indicarse dicha situacin al colocarse cero (0) en la posicin 31. El cero 0 en dicha posicin es el indicador que el archivo de texto bajo est Sin informacin (vacio). LERRRRRRRRRRRAAAAMMDDLLLLLLCCO0M1.TXT Posicin 31 del nombre del archivo, que es el Indicador del contenido del libro (I) (resaltada en rojo) I =0 (cero) = Sin informacin.

Luego que se enva el primer resumen del Libro Electrnico a la SUNAT mediante el PLE, el contribuyente deber enviar todos los meses o ejercicios sucesivos sus resmenes correspondientes debido a que el Sistema de Libros Electrnicos controla la correlatividad de los mismos. En tal sentido, de no realizarse operaciones en un determinado mes o ejercicio y por ende no contar con informacin que anotar en un determinado libro electrnico, de todas maneras se debe enviar el archivo texto correspondiente sin informacin (vaco), para ello el PLE prev un indicador de contenido en el nombre del libro, en la posicin 31, que en el caso de enviarse el resumen de un archivo sin informacin dicha posicin debe ser cero (0): Ejemplo: Tratndose de un Registro de Ventas e Ingreso Electrnico, ver posicin 31 (resaltada en rojo) 0 = Sin informacin. LERRRRRRRRRRRAAAAMM0014010000O0M1.TXT Siendo ms especfico, si tenemos que generar el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico del RUC 20222222223 correspondiente al mes de octubre del 2010, y no tenemos informacin que registrar por dicho mes, se generar un archivo vacio cuyo nombre ser: LE2022222222320101000140100001011.TXT Tratndose de libros electrnicos que estn compuestos por ms de un archivo de texto, y para un determinado periodo no se tenga informacin que registrar en ninguno de los archivos componentes de un libro, necesariamente deben ser elaborados por el Contribuyente dichos archivos pero vacios (sin informacin), identificando dicha situacin en el nombre de dichos archivos Posicin 31 = 0 (cero) - caso contrario, el PLE no permitir el envo del Resumen de dicho Libro Electrnico a la SUNAT debido a la falta de alguno de ellos. Una forma fcil de generar un archivo vacio es mediante el bloc de notas, en cuyo caso slo es necesario abrir un archivo nuevo y sin incluir ningn dato grabar el nombre con las caractersticas sealadas, luego validarlo con el PLE, generar el resumen correspondiente y enviarlo. Mensajes de las inconsistencias detectadas por el PLE Mensajes de inconsistencias informadas por el PLE cuando se utiliza la opcin del men Validar:

Menaje del Error:

No se pudo abrir archivo, verifique sus permisos

Origen del Este error puede tener varias causas, la ms frecuente es que el archivo que se Problema: desea validar est muy anidado dentro de muchas carpetas, como por ejemplo: D:\DATA\clanda\CARLOS\personal\essalud\2009\proyecto\LEyFE\LibrosElectr nicos\DataPrueba\DataCLF12 OK\LE2013131295520100700140100001111.txt

Solucin: Trate de cambiar la ubicacin del archivo a validar a una carpeta prxima a la raz: D:\DataCLF12 OK\LE2013131295520100700140100001111.txt 900 No se pudo procesar el archivo, comunquese con la SUNAT Mensaje del Error: Ejemplo: El Libro de Caja y Bancos est compuesto por dos archivos como el de Detalle de Movimientos en Efectivo y el de Detalle de Movimientos de la Cuenta Corriente. En estos casos el PLE controlar que siempre estn presentes todos los archivos que componen el libro o registro an cuando en alguno de ellos no se hayan registrado movimientos- para proceder con el envo del resumen, en caso de faltar alguno de los archivo no ser posible enviar la informacin. Una forma fcil de generar un archivo vacio es mediante el bloc de notas, en cuyo caso slo es necesario abrir un archivo nuevo y sin incluir ningn dato grabar el nombre con las caractersticas sealadas, luego validarlo con el PLE, generar el resumen correspondiente y enviarlo. Si un determinado periodo no hay informacin que registrar Se debe generar el Libro Electrnico? Si se debe generar el Libro Electrnico, para ello tener en cuenta lo que se indica a continuacin.

Origen del Problema: Este error slo se presenta en la versin beta o didctica.

Solucin:

Vuelva a validar el archivo

Mensaje del Error: 911 No es posible efectuar la validacin, intente nuevamente de lo contrario comunquese con la SUNAT

Impacto positivo a la ecologa por el menor consumo del papel. Eliminacin de los costos de legalizacin ante los Notarios. Eliminacin de costos administrativos relacionados con el almacenamiento fsico y custodia. Mayor eficiencia en los procesos de bsqueda, clasificacin y envo de informacin contable y tributaria. Respuesta eficaz y confiable en los procesos de auditora financiera y de fiscalizacin tributaria.

Origen del Problema:

Este error slo se presenta en la versin beta o didctica.

Solucin:

Vuelva a validar el archivo

Mensajes de inconsistencias informadas por el PLE cuando se utiliza la opcin del men Enviar: Mensaje del Error: Falta presentar el libro para los periodos anteriores.

En un proceso de fiscalizacin, que debo presentar si llevo Libros Electrnicos? El contribuyente, en un proceso de fiscalizacin, es requerido de manera formal a presentar toda la documentacin relacionada con sus obligaciones tributarias mediante una Orden de Fiscalizacin. En el caso de sus libros electrnicos, el contribuyente debe presentar en su domicilio fiscal los archivos TXT validados por el PLE as como las Constancias de Recepcin de la SUNAT correspondientes. Cabe sealar que la SUNAT no tiene los Libros Electrnicos dado que estos son almacenados en el domicilio fiscal del contribuyente y, en el caso de Principales Contribuyentes, debern tener un ejemplar adicional en otro domicilio sealado al momento de la afiliacin.

Origen del Problema:

No ha cumplido con presentar algn(os) Resumen(es) anterior(es) del Libro Electrnico respecto al periodo que intento enviar el Resumen a la SUNAT. Tenga presente que una vez que opt por llevar un libro de manera electrnica al obtener la primera Constancia de Recepcin (CdR) del mismo, los siguientes periodos de dicho libro (sea de un mes o ejercicio, segn corresponda) deben generarse de manera consecutiva o correlativa, sin dejar periodos por los cuales no haya generado su correspondiente Resumen a ser enviado a la SUNAT. De no realizarse actividades u operaciones en un determinado periodo, genere el Resumen de dicho libro electrnico con un archivo vacio (sin informacin) - o archivos vacios, tratndose de libros compuestos por ms de un archivo de texto - y en cuyo nombre del mismo tenga en la posicin 31, referido al Indicador de Contenido, como informacin un cero (0). Verifique que periodo no ha generado su Libro Electrnico, procediendo a enviar el Resumen correspondiente. De ser ms de un periodo realcelo de manera correlativa comenzando por el periodo ms antiguo. Si en un determinado periodo no hay informacin que registrar en un determinado libro, genere el(los) archivo(s) de dicho libro bajo la estructura siguiente para el nombre: LERRRRRRRRRRRAAAAMMDDLLLLLLCCO0M1.TXT Posicin 31 del nombre del archivo, que es el Indicador del contenido del libro (I) (resaltada en rojo) I =0 (cero) = Sin informacin.

En el caso del Estado de Flujo Efectivo, cuntas veces se presenta? En caso el contribuyente opte por afiliarse al Sistema de Libros Electrnicos deber enviar el Resumen de cada Libro o Registro una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u operaciones, segn sea el caso. En tanto el Estado de Flujo Efectivo se refleja en el sub-libro 3.18 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO que forma parte del Libro de Inventarios y Balances, cuya periodicidad es anual, dicho libro se generar una vez culminado el ejercicio. Para el caso del libro Caja y Bancos, al consignar el saldo inicial, qu correlativo les corresponde, considerando que ninguno saldo representa una operacin propiamente dicha? En el caso de los Libros Electrnicos, incluyendo el de Caja y Bancos, deben ser llevados de acuerdo a las estructuras sealadas en el Anexo 2 de la RS. En dichas estructuras se seala como campo alfanumrico de hasta 20 caracteres obligatorio el nmero correlativo o cdigo nico de la operacin y no acepta valores por default, el cual debe aplicarse inclusive a las filas correspondientes al saldo inicial. Si se utiliza un correlativo, cabe la posibilidad de inicializar el correlativo con 0.

Solucin:

Se puede llevar Libros electrnicos en Dlares? El literal d) del artculo 8 de la R. S. N 286-2009/SUNAT seala que el registro de operaciones deber realizarse en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo Tributario. En ese sentido, tal como lo establece el numeral 4 del artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario en caso de tratarse de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica y por ende los Libros Electrnicos en dicha moneda. Para tal efecto debern hacer la indicacin correspondiente en el nombre de los archivos de texto (Posicin 32).

Qu beneficios proporciona el optar por el llevado de Libros Electrnicos a los contribuyentes? Los beneficios dependern de la cantidad y complejidad de operaciones del contribuyente, pero en general el llevado de Libros Electrnicos permitir: Eliminacin de los costos de libros manuales u hojas sueltas o continuas.

Si estando en el mes 3 se detecta un error en la anotacin de una operacin correspondiente al mes 1, Cmo se realiza el registro? En la medida que los Libros Electrnicos no pueden ser rectificados, todo ajuste al mismo deber realizarse en el perodo que se detecte, al tratarse de un error en la anotacin correspondiente al mes 1 deber incluirse la informacin correcta de dicha operacin en el mes 3, en que el que se detect, con el indicador de estado 9. Cabe sealar que deber presentarse las Declaraciones Juradas rectificatorias correspondientes al mes 1. Cules son los plazos de atraso de los Libros Electrnicos? Segn el art.9 de la R.S. se indica que cuando se emite la Constancia de Recepcin fuera de los plazos establecidos en el anexo N 2 de la R.S. N 234-2006/SUNAT, se considerar que el registro se ha efectuado con atraso mayor al permitido y por tanto corresponde aplicar la multa sealada en el art. 175 numeral 5 del Cdigo Tributario. Cabe sealar que los plazos de atraso para los Libros Electrnicos son los mismos que los plazos de atraso para los Libros llevados de manera fsica.

Para cumplir con la obligacin de conservar el libro electrnico, qu es lo que se debe almacenar? Para que el contribuyente cumpla con la obligacin de conservar sus Libros electrnicos, deber almacenar el(los) archivo(s) de texto validado(s) por el PLE (sin inconsistencias) y respecto del cual envi su Resumen a travs del PLE, conjuntamente con su correspondiente Constancia de Recepcin. Cmo se conservarn los Libros Electrnicos? En tanto el tributo no est prescrito de acuerdo a los plazos y forma establecida en el Cdigo Tributario, el contribuyente deber conservar en su domicilio fiscal el(los) archivo(s) de texto validado(s) por el PLE (sin inconsistencias) y respecto del cual envi su Resumen a travs del PLE, conjuntamente con su correspondiente Constancia de Recepcin, en un medio de almacenamiento magntico, ptico u otros similares. Los contribuyentes designados como Principales Contribuyentes por la SUNAT debern conservar un ejemplar adicional de los archivos sealados en el prrafo anterior por el mismo perodo de tiempo, en alguno de los medios de almacenamiento indicados y en un establecimiento distinto al domicilio fiscal, cuya direccin deber ser puesta en conocimiento de la SUNAT al momento de la afiliacin al Sistema.

Si los Libros Electrnicos NO pueden ser rectificados ni modificados y si en meses posteriores se detectan errores u omisiones Como realizo los ajustes en los Libros Electrnicos? Qu pasa con las Declaraciones Juradas presentadas de dicho mes? En la medida que los Libros Electrnicos no pueden ser rectificados, todo ajuste al mismo deber realizarse en el Existir algn mecanismo web, tipo web service para la validacin de los Libros Electrnicos? perodo que se detecte, en caso la inconsistencia consista en la omisin del registro de una operacin deber La validacin de los Libros Electrnicos se har ejecutando la opcin Validar del aplicativo PLE (Para ms detalles incluirse la informacin correspondiente a dicha operacin en el periodo detectado con el indicador de estado 8, ver Qu es el PLE?). en caso el ajuste consista por corregir la informacin de una operacin registrada anteriormente deber incluirse la informacin correspondiente a dicha operacin en el periodo detectado con el indicador de estado Cmo se verifica que un Libro Electrnico es vlido para la SUNAT? 9. Dicha verificacin se realiza con la Constancia de Recepcin que corresponde a un determinado Libro En ese sentido, deber presentarse las Declaraciones Juradas rectificatorias correspondientes al mes en el que se Electrnico, la cual contiene un mecanismo de seguridad denominado Hash que permite verificar la incurri la omisin o se realiz el registro de manera errnea. autenticidad e integridad de un Libro Electrnico cuyo Resumen fue enviado a travs del PLE. Puedo cerrar tambin mis Libros Electrnicos? Los Libros Electrnicos tambin se pueden cerrar en los siguientes casos: Baja de Inscripcin en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones sealadas en la Resolucin de Superintendencia N. 210-2004/SUNAT. No exista la obligacin de llevar alguno de los Libros o Registros Electrnicos, de acuerdo a la normatividad vigente. Cul es el Libro Electrnico vlido para la SUNAT? El Libro Electrnico vlido para la SUNAT ser aquel respecto al cual se ha obtenido la correspondiente Constancia de Recepcin. Para considerar cumplida la obligacin de conservar el libro electrnico, el contribuyente deber conservar el(los) archivo(s) de texto validado(s) por el PLE (sin inconsistencias) conjuntamente con su correspondiente Constancia de Recepcin, la cual se obtuvo a consecuencia de la recepcin por parte de la SUNAT del Resumen enviado a travs del PLE. Es importante sealar que en la oportunidad que se obtiene la Constancia de Recepcin se considerar anotada en el libro y/o registro la informacin contenida en el archivo de texto obtenido del sistema contable del contribuyente. El libro electrnico ser tal en tanto tenga su correspondiente Constancia de Recepcin. Cundo se va a incorporar el Registro de Compras al PLE? El Registro de Compras NO se ha incluido en la solucin de Libros Electrnicos por una restriccin de tipo legal que consiste en que la Ley del IGV seala como requisito para dicho registro ste debe estar legalizado antes de su uso. Por dicha razn, se ha elaborado la propuesta normativa correspondiente. Todos los libros fsicos actuales pueden ser llevados de manera electrnica? Los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas son 31 de acuerdo con el Anexo 1 de la RS N 234-2006/SUNAT. De dichos Libros y/o Registros, slo 12 pueden ser llevados de manera electrnica y son los siguientes: - Libro Caja y Bancos

Qu pasa si se pierden los Libros Electrnicos? El contribuyente debe ser diligente con la documentacin que sustenta sus operaciones contables. Si se extrava los archivos TXT y no es un Principal Contribuyente, el cual debe tener un ejemplar adicional en un domicilio distinto al de su domicilio fiscal, deber generar nuevamente su archivo TXT de sus sistemas informticos. De ser idntico al Libro Electrnico original, generar el mismo hash y ser aceptado como tal. De no ser idntico, deber incluir la informacin correspondiente al Libro que perdi en el periodo abierto con el indicador de estado 8, dado que no se puede rectificar un periodo cerrado, y generar el Libro Electrnico de dicho perodo (el abierto), por lo tanto se entender que esta rehaciendo el Libro Electrnico que perdi. Cabe sealar que los plazos para rehacer los libros electrnicos son 60 das hbiles.

Libro de Inventarios y Balances Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de la Ley del Impuesto a la Renta Libro Diario Libro Diario de Formato Simplificado Libro Mayor Registro de Activos Fijos Registro de Consignaciones Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas Registro de Inventario Permanente Valorizado

Como reconoce el PLE si determinado archivo es un Libro Electrnico? El contribuyente debe generar archivos de formato texto de acuerdo a las estructuras sealadas en el Anexo 2 por lo cual dichos archivos tendrn la extensin TXT. El PLE slo reconocer los Libros Electrnicos de extensin TXT y que tengan en su nombre determinadas caractersticas, las cuales son detalladas en el mencionado Anexo 2. Un ejemplo sera: LE2013131295520101100140100001111.TXT Donde observamos que el nombre se inicia con las letras LE de Libros Electrnicos, sigue el nmero de RUC del Generador, el periodo, el Libro y sub-libro, algunos otros indicadores y termina con la extensin TXT. El detalle de los indicadores se encuentra en el Anexo 2 Estructuras e informacin de los Libros y Registros Electrnicos de la RS pre-publicada. Necesariamente tengo que contar con un contador para el llevado de Libros Electrnicos? El contribuyente debe llevar sus libros de acuerdo al rgimen que haya adoptado. En el caso que est acogido al Rgimen Especial de Renta, deber llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras. En el caso se encuentre en el Rgimen General del Impuesto a la Renta deber llevar contabilidad completa o el Libro Diario de Formato Simplificado adems del Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, en cuyo caso si es necesario contar con un Contador, de acuerdo a lo establecido en la Ley N 28951, Ley de actualizacin de la Ley N 13253 (Ley de profesionalizacin del Contador Pblico). Cabe sealar que los Libros Electrnicos no han modificado ninguna obligacin que deben observarse tambin con el llevado de libros de manera fsica. Esto quiere decir que ya no se va a utilizar el programa PDT? El PDT se va a seguir utilizando, dado que es el medio telemtico para presentar las declaraciones juradas a la SUNAT, independientemente de que el contribuyente opte o no por el llevado de Libros Electrnicos. Desde qu fecha es de uso obligatorio este nuevo aplicativo PLE? El uso del PLE ser necesario a partir del momento que el contribuyente inicie el llevado electrnico de un libro y/o registro.Se inicia el llevado electrnico de un libro y/o registro a partir del periodo al cual corresponda la primera Constancia de Recepcin del mismo. Luego, ser obligatorio generar dicho libro electrnico por los siguientes periodos y cerrar, al periodo anterior al que corresponda la primera Constancia de Recepcin, el libro que era llevado de manera fsica. Los afiliados al Sistema al 31 de enero de 2011, que hubieren llevado el Registro de Ventas e Ingresos de manera fsica, se encuentran obligados a iniciar el llevado de dicho registro de manera electrnica a partir del periodo enero 2011, debiendo proceder a cerrar su registro fsico con la anotacin de las operaciones que correspondan hasta diciembre de 2010. Los que se afilien al Sistema a partir del 01 de febrero de 2011 hasta el 31 de diciembre de 2012, se encuentran obligados a iniciar el llevado del Registro de Ventas e Ingresos Electrnico a partir del periodo que corresponda al mes en el cual se afilien. A partir del 2013, los afiliados al Sistema se encontrarn obligados a llevar de manera electrnica todos sus libros y/o registros previstos en el Anexo 1 de la normativa de Libros Electrnicos. Cules son los requerimientos tcnicos para instalar el PLE? Tener un computador de las siguientes caractersticas mnimas:

Qu debo hacer con los libros fsicos? La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos determina la obligacin por parte del contribuyente que se afili a cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas es decir fsicos, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al que se efectu su afiliacin al Sistema o, en el ejercicio precedente a sta, segn se trate de libros que contengan informacin mensual o del ejercicio. En el ejercicio 2010 me afili al Sistema de Libros Electrnicos y decido no generar ningn libro electrnico Se debe llevar los libros de manera fsica? La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos que se produjo durante el ao 2010 no obligaba al Generador a iniciar el llevado de todos los Libros y Registros de manera electrnica, en cuyo caso debi seguir llevando sus libros de manera fsica, es decir en forma manual o en hojas sueltas o continuas, de acuerdo a los formatos dispuestos por la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y normas modificatorias. Se entiende que el Generador inicia el llevado electrnico de un libro y/o registro, a partir del periodo al cual corresponda la primera Constancia de Recepcin del mismo, obligndose a seguir utilizando el PLE para continuar generando dicho libro electrnico por los siguientes periodos y a cerrar al periodo anterior al que corresponda la primera Constancia de Recepcin el mismo libro que era llevado de manera fsica. Cabe sealar que todos los contribuyentes que se han afiliado al sistema desde julio de 2010 y que mantuvieron el llevado fsico del Registro de Ventas e Ingresos todo dicho ao, se encuentran obligados a iniciar el llevado de dicho registro de manera electrnica a partir del periodo enero 2011, debiendo proceder a cerrar su registro fsico con la anotacin de las operaciones que correspondan hasta diciembre de 2010. Cada uno de los dems libros sealados en el Anexo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT podr seguir llevndolos de manera fsica u optar por comenzar a llevarlos de manera electrnica a partir de la oportunidad que decida el contribuyente. A partir del 2013, los afiliados al Sistema recin se encontrarn en la obligacin de llevar de manera electrnica todos los libros y/o registros sealados en el mencionado Anexo 1 que estn obligados a llevar, de acuerdo a los tributos afectos o rgimen tributario acogido. Si me afilio el 01.07.2010 Es posible generar los Libros Electrnicos del mes de Mayo 2010 para adelante? La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos obliga al Generador a llevar los Libros y/o Registros de manera electrnica, incluyendo en ellos lo que corresponda registrar a partir del mes de la referida afiliacin o del ejercicio en que dicha afiliacin tuvo lugar, segn sea el caso. En ese sentido, si la afiliacin se produce el 01.07.2010 podr generar los Libros Electrnicos a partir de julio 2010 para adelante.

Microcomputador PC o compatible Pentium. Memoria RAM mnima de 512MB, sugerido 1GB.

Sistema Operativo Windows 2000/2003/XP/vista. Espacio Disponible en disco duro de 100MB como mnimo, sugerido 2GB. Conexin a Internet. Monitor Sper VGA. El PLE es multiplataforma? El versin 1.0 del PLE, disponible a partir de julio del 2010 en SUNAT Virtual, ser un aplicativo multiplataforma, lo que significa que podr ser instalado en los siguientes Sistemas Operativos: Windows. Linux, y Mac. La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin del PLE a los deudores tributarios que no tuvieran acceso a la Internet.

Si me afilio al Sistema de Libros y Registros Electrnicos y luego tengo suspensin temporal en el RUC Debo seguir llevando los Libros Electrnicos? Como los presento? Se entiende que la suspensin temporal del RUC es por 12 meses como mximo, desde el mes que comunica tal suspensin a la SUNAT y debe seguir cumpliendo sus obligaciones formales que incluye el llevado de libros, en este caso electrnicos. Dichos Libros Electrnicos no contendrn informacin y debern ser enviados como tal mediante el PLE. Cmo me afilio al Sistema de Libros y Registros Electrnicos? Para afiliarse al sistema debe seguir los siguientes pasos: 1. Ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea SOL. 2. Seleccionar la opcin que para tal efecto prevea el Sistema 3. Ingresar la informacin que el sistema le solicite. Si ha sido designado por la SUNAT como Principal Contribuyente (PRICO), debe ingresar la direccin de un establecimiento distinto al de su domicilio fiscal, en el cual tambin conservar un ejemplar adicional de sus Libros Electrnicos. 4. Imprimir la Constancia de Afiliacin respectiva. T-REGISTRO (PLANILLA ELECTRNICA) Un empleador del Sector Pblico, Hasta qu fecha puede dar de alta en el T-REGISTRO a los Secigristas? El registro inicial de los Secigristas que tuviese relacin vigente con el empleador al 1 de agosto de 2011 debe ser efectuado hasta el 31 de agosto de 2011. Quines se encuentran comprendidos en la modalidad formativa SECIGRA? El Servicio Civil de Graduandos (SECIGRA) en Derecho es el aporte organizado, sistemtico y supervisado del estudiante de Derecho a la comunidad, regulado por el Decreto Ley N. 26113.. El SECIGRA-Derecho es facultativo. Este servicio ser prestado, previa seleccin, por los estudiantes de las facultades de derecho de las universidades del pas a partir del ltimo ao de estudios profesionales, se brinda al estudiante la posibilidad de conocer del quehacer de la Administracin Pblica as como de consolidar su perfil profesional asistiendo y realizando prcticas propias de estudiante de Derecho en instituciones que renan las caractersticas adecuadas para su completo y real desarrollo profesional. El SECIGRA se presta en las dependencias, entidades o instituciones de carcter pblico en las que se realicen actividades jurdicas. El servicio prestado no genera derechos laborales ni beneficios sociales En relacin a la Carga Inicial En qu casos puede aparecer que el empleador no tiene sujetos inscritos en el TREGISTRO? En los siguientes casos:

Qu es el PLE? El Programa de Libros Electrnicos PLE es el aplicativo desarrollado por la SUNAT que permite efectuar las validaciones necesarias de los Libros y/o Registros elaborados por el contribuyente afiliado al Sistema de Libros Electrnicos, a fin de generar el Resumen respectivo; y obtener la Constancia de Recepcin de la SUNAT. La principal funcionalidad del PLE es la validacin de los libros y/o registros (archivos de formato texto) que el contribuyente obtiene de sus propios sistemas de contabilidad, de acuerdo a las estructuras sealadas en el Anexo N 2 y con los parmetros sealados en las tablas del Anexo N 3 del Proyecto de Resolucin prepublicada que modifica la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT. El PLE tambin tiene otras funcionalidades, como:

La generacin y envo del Resumen del Libro Electrnico validado La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los Libros y/o Registros es aquella por la que se gener la Constancia de Recepcin respectiva. La consulta del historial, y Los reportes de los libros y registros electrnicos. Actualmente hay disponible en la Web de la SUNAT una versin de prueba (versin beta) del PLE que slo permite validar las estructuras de los archivos de texto que el contribuyente quiera ir probando para que as tengan la oportunidad de ir ajustando sus sistemas informticos, dejndolo listo para cuando opte por afiliarse al Sistema de Libros y/o Registros Electrnicos. Si mi RUC est de baja por cierre o cese, y por lo tanto he cerrado mis Libros Electrnicos y luego de un tiempo reactivo mi RUC deber afiliarme nuevamente al Sistema de Libros y Registros Electrnicos? Se entiende que la baja del RUC por cierre o cese implica que ya no realiza ninguna actividad generadora de renta de tercera categora y no tiene que cumplir ninguna obligacin formal, incluyendo el llevado de libros. Sin embargo, de haber reiniciado actividades y por ende activado el RUC, el contribuyente deber seguir llevando sus libros y registros de manera electrnica, cabe sealar que no hay necesidad de afiliarse nuevamente al Sistema.

Se encuentra omiso a la presentacin del PDT Planilla Electrnica de marzo, abril y mayo de 2011. Hubiera presentado el PDT de marzo, abril y mayo de 2011, despus del 30 de junio de 2011. Hubiera adquirido la condicin de empleador a partir de junio de 2011.

En estos casos corresponder al empleador inscribirse en el T-REGISTRO, as como dar de alta a sus trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta-quinta categora, personal en formacin laboral y personal de terceros, segn corresponda.

El Empleador puede actualizar o modificar cualquier dato del T Registro? El aplicativo permite actualizar o modificar cualquier dato en el T-REGISTRO, exceptoaquellos datos que son tomados de RENIEC o del RUC, en cuyo caso los datos deben ser modificados en los registros mencionados. Se deben dar de alta en el T-REGISTRO a aquellos trabajadores que laboran solo algunos das de produccin? Efectivamente, la obligacin de dar de alta en el T-REGISTRO dentro del da en que se produce el ingreso a prestar servicios, debe cumplirse independientemente de la modalidad de contratacin y de los das que se laboren. Base legal: literal a) del artculo 4-A del Decreto Supremo N. 018-2007-TR, modificado por el D.S. N. 0152010-TR. Se puede modificar o dar de alta establecimientos anexos a travs del T-REGISTRO? No es posible, el aplicativo toma este dato del sistema RUC. Por ello, de requerir dar de alta o modificar el dato de un establecimiento anexo deber seguir el procedimiento previsto en el RUC. Una empresa cuyo domicilio fiscal se encuentra en Lima. Cmo registrara a un trabajador quien ingresa a laborar a un establecimiento ubicado en el interior del pas? El aplicativo T-REGISTRO al encontrarse implementado en SOL, le permite al empleador utilizar las funcionalidades implementadas en el sistema SOL para habilitar usuarios secundarios, a fin de que los usuarios de establecimientos del interior del pas puedan registrar trabajadores, pensionistas, personal en formacin o personal de terceros, segn lo estime conveniente. Qu pasa si doy de alta a un trabajador en el T- REGISTRO un da despus o 5 das despus de haber iniciado la prestacin de servicios? El aplicativo no restringe su ingreso. No obstante, el empleador debe tener en cuenta que constituye infraccin grave en materia laboral no registrar trabajadores, pensionistas, personal en formacin laboral o no registrarlos en los plazos previstos (Artculo 24 del DS 019-2006-TR, modificado por el Art. 6 del D.S. N. 008-2011-TR). Un trabajador que ingresa a laborar en junio de 2011 y es declarado en el mes de agosto en el PDT 601 Ser incorporado por la SUNAT al T-REGISTRO? No, solo sern considerados inscritos aquellos que hayan sido declarados en el PDT 601 de marzo, abril o mayo de 2011, siempre que se hayan presentado hasta el 30.06.2011. Cules son los tipos de documento de identificacin con los que se inscriben a los trabajadores, pensionistas, personal en formacin laboral y personal de terceros en el T-REGISTRO? En el caso de las personas nacionales sern identificadas con DNI. Tratndose de extranjeros estos podrn ser identificados con Carn de Extranjera o Pasaporte. La partida de nacimiento solo permitir la identificacin del Personal en formacin modalidad formativa laboral que sea menor de edad. Los Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta categora tambin deben ser inscritos en el T-REGISTRO? No, de acuerdo a lo dispuesto en el literal a) del primer prrafo del artculo 4-A del D.S. N. 018-2007-TR (modificado por D.S. N. 015-2010-TR y D.S N. 008-2011-TR) los Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta Categora sern registrados en la PLAME. Excepcionalmente, los Empleadores pertenecientes al Sector Pblico que deban declarar personas contratadas bajo la modalidad de CAS s debern considerarlos en el T-REGISTRO. A partir de qu fecha operar el T-Registro?

El aplicativo T-REGISTRO a habilitarse en SUNAT Operaciones en Lnea, se encontrar operativo a partir del 1 de agosto de 2011. El empleador ingresar con su Cdigo de usuario y clave SOL. REMATES DE SUNAT Si tiene deuda tributaria en cobranza coactiva, cmo puede evitar que sus bienes sean embargados y rematados? Si la SUNAT le ha notificado con la Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC) firmada por el Ejecutor Coactivo, tiene siete das hbiles para pagar o fraccionar su deuda, contados a partir del siguiente da hbil de realizada la notificacin de la REC. De lo contrario, el ejecutor coactivo est facultado para realizar las medidas de embargo que le permitan cobrar dicha deuda. Para ms informacin sobre el procedimiento de cobranza coactiva puede verificarlo haciendo clic aqu Quines pueden participar como postor en un remate de la SUNAT? Pueden ser postores las personas naturales que goce de capacidad de ejercicio, es decir, que tengan la facultad juridicas. No podr ser postor en el remate ni serlo a travs de terceros, las siguientes personas: grado procedimiento cumplido de con El deudor tributario, propietario de tasacin pagar y el de los bienes a rematarse. Los trabajadores de la SUNAT, sus cnyuges y familiares hasta el segundo grado de afinidad y cuarto consanguinidad. remate. saldo Los Peritos, el Martillero Pblico y todos aquellos que hubieran intervenido directamente en el Aquellos, que en un remate anterior, hubieran sido declarados ganadores del bien y no hayan del precio dentro del plazo correspondiente. Qu tipo de bienes remata la SUNAT? Los bienes que la SUNAT remata dentro de un procedimiento de cobranza coactiva son de diversos tipos: Inmuebles, como casas, departamentos, locales comerciales e industriales terrenos) Bienes muebles como vehculos, maquinarias, equipo y artefactos elctricos Bienes no corporales como marcas y derechosEn qu casos la SUNAT remata bienes? La SUNAT remata bienes, por mandato legal, en los siguientes casos: -Bienes embargados dentro de un procedimiento de cobranza coactiva por falta de pago de una deuda tributaria. para realizar actos vlidos legalmente y suficiencia para adquirir derechos y administrarlos. Pueden serlo tambin las personas

-Mercancas o bienes en comiso administrativo -Mercancas o bienes en situacin de abandono legal DESPACHO ANTICIPADO PARA EL RGIMEN DE IMPORTACIN PARA EL CONSUMO Existen requisitos particulares para acceder al Despacho Anticipado? Para los casos con Tipo de Descarga en el Puerto (cdigo 3A) y para el tipo de descarga en un Depsito Temporal (cdigo 3B), no existen requisitos adicionales a los bsicos para la importacin, como: a. c. Factura comercial Certificado de origen en el caso de acogerse a un trato preferencial. b. Conocimiento de Embarque, Documento autorizante del sector competente, si la mercanca corresponde a una mercanca restringida. Para los casos de un despacho anticipado con Zona Primaria con Autorizacin Especial (cdigo 04), adems de los documentos citados en el prrafo anterior, debe solicitarse previo a la numeracin de la declaracin de acuerdo. El Despacho Anticipado es aplicable en que Aduanas del Per? El Despacho Anticipado es aplicable para las Aduanas de: Arequipa, Chiclayo, Cusco, Iquitos, Postal del Callao, Pucallpa, Puerto Maldonado, Puno, Tacna, Tarapoto, Tumbes, Martima y Area del Callao y la Agencia Aduanera La Tina. Cul es el tiempo que demanda completar todo el ciclo del Despacho Anticipado? (En comparacin al despacho excepcional) Todo el ciclo debe durar como mximo cuarenta y ocho (48) horas, contadas a partir del trmino de descarga de la mercanca, para los despachos anticipados garantizados. Mientras que en un despacho excepcional al ser numerada la DAM despus de la llegada de la mercanca, luego del ingreso a un depsito temporal y este cumpla con la transmisin del ICA (ingreso de carga al almacn), la tarja al detalle, el levante puede se otorga en un promedio de 5 a ms de 20 das, dependiendo del tipo incidencia y la subsanacin de la misma. El Despacho Anticipado tiene que ir siempre a un terminal de almacenamiento? No necesariamente, dado que el Despacho Anticipado posibilita que el dueo o consignatario tramite el despacho anticipado con descarga y levante de la mercanca en el puerto. Qu otros beneficios me brinda el Despacho Anticipado? En los casos de los despachos anticipados con garanta previa al amparo del art. 160 de la Ley General de Aduanas, permite acceder a un financiamiento por diferimiento de pago, hasta el 20 del mes siguiente al trmino de la descarga, sin intereses. En los casos de los despachos anticipados canal naranja, el que debe ser revisado documentariamente por el funcionario aduanero puede ser revisado antes de la llegada de la mercanca y otorgarse en el sistema DILIGENCIA CONFORME, para cuando llegue la mercanca al pas, a la confirmacin de la llegada de la mercanca (registro de la Nota de Tarja), en automtico cambia el estado de la declaracin a LEVANTE AUTORIZADO, con lo que el importador puede retirar la mercanca directamente del puerto, an cuando se haya declarado con tipo de descarga a un depsito temporal o con Zona Primaria con Autorizacin

Especial. En los casos de los despachos anticipados con garanta, canal rojo que implica la revisin fsica de la mercanca , por un funcionario aduanero, se difiere la revisin de la posicin arancelaria y la valoracin para la etapa de conclusin del despacho (etapa de tres meses desde la numeracin de la declaracin prorrogables a un ao en los casos debidamente justificados), etapa que se a adicionado slo a los despachos garantizados, lo cual hace que el levante sea muy rpido, reducindose los tiempos para su disposicin de sus mercancas, por ende una disminucin en sus costos al no incurrirse en retrasos y sobrecostos por almacenaje o sobrestada entre otros, adems de la posibilidad que tiene el importador de colocar su mercanca en el mercando ms oportunamente. En el Despacho Anticipado tengo la opcin de elegir dnde almacenar mi mercanca? S existe la opcin de que el dueo o consignatario elija dnde almacenar la mercanca, para ello slo es necesario que lo indique expresamente al despachador de aduana para la consignacin en la declaracin. En el Despacho Anticipado quin y cmo se determina el canal que me corresponder? El SIGAD es el que somete la declaracin aduanera a una seleccin para la asignacin del canal, a fin de determinar el tipo de control al que se sujetan las mercancas. Por qu causas mi solicitud de acceso podra ser denegada? La denegacin o rechazo se produce cuando la informacin transmitida no se ajusta a los procedimientos e instructivos aduaneros establecidos, en cuyo caso el SIGAD no valida la informacin transmitida, comunicando inmediatamente al despachador de aduana el motivo del rechazo, para que realice las correcciones pertinentes. En cunto tiempo la SUNAT me responde si mi solicitud de acceso al Despacho Anticipado ha sido aceptada? La respuesta es inmediata, entendindose como solicitud al envo de informacin va electrnico, de los datos de la declaracin aduanera, teniendo en cuenta que este proceso se efecta mediante transmisin electrnica, el sistema de la aduana (SIGAD) valida la informacin transmitida por el despachador de aduana y de ser conforme numera automticamente la declaracin aduanera, informacin que es consultada en el portal web de la SUNAT. Es factible utilizar el Despacho Anticipado para la importacin de todo tipo de mercanca? Por supuesto que es factible importar todo tipo de mercanca mediante el Despacho Anticipado.

Est definido algn volumen mnimo o mximo de mercanca para poder acceder al Despacho Anticipado? El Despacho Anticipado no establece condicin o restriccin alguna en cuando al volumen de la mercanca.

Hay que realizar algn pago extra para acceder el Despacho Anticipado? No requiere de pago extra alguno

En qu momento se solicita el Despacho Anticipado? (Plazos para realizar la gestin) Se solicita dentro de los quince (15) das calendario antes de la llegada del medio de transporte.

A quin le corresponde solicitar el acceso al Despacho Anticipado? Le corresponde al despachador de aduana, de acuerdo a las instrucciones del dueo o consignatario.

Cules son los requisitos para solicitar la extensin de la Zona Primaria con Autorizacin Especial? Los requisitos se encuentran consignados en el Anexo 3 del Procedimiento de Importacin para el Consumo, a excepcin de los literales k, l, m consignados en el anexo 3 que son verificados en el momento en el reconocimiento fsico, por el funcionario aduanero, se adjunta link: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/importacion/importacA/procGeneral/anexos/ANEXO N Cul es el tiempo que demanda completar todo el ciclo del Despacho Anticipado? (En comparacin al despacho excepcional) Todo el ciclo debe durar como mximo cuarenta y ocho (48) horas, contadas a partir del trmino de descarga de la mercanca, para los despachos anticipados garantizados. Mientras que en un despacho excepcional al ser numerada la DAM despus de la llegada de la mercanca, luego del ingreso a un depsito temporal y este cumpla con la transmisin del ICA (ingreso de carga al almacn), la tarja al detalle, el levante puede se otorga en un promedio de 5 a ms de 20 das, dependiendo del tipo incidencia y la subsanacin de la misma. En qu se diferencia el despacho anticipado actual del SADA que ya se conoca? El Despacho Anticipado antes llamado SADA (Sistema Anticipado de Despacho Aduanero) no tiene requisitos adicionales ni solicitud para ser calificado como tal, para los casos que sea el despacho anticipado con tipo de descarga en el puerto o a un depsito temporal, por lo tanto no califica ni el importador ni la mercanca y si la declaracin aduanera de mercanca (DAM) antes DUA, cuenta con la garanta previa al amparo del art. 160 de la Ley General de Aduanas, el levante autorizado es otorgado en un plazo mximo de cuarenta y ocho (48) horas del trmino de la descarga Qu es el Despacho Anticipado? Es una modalidad de despacho aduanero, cuya caracterstica principal es la agilizacin del levante, con la finalidad de que el dueo de la mercanca pueda disponer de la misma en el menor tiempo posible a un menor costo. IMPORTACIN

certificado de composicin de los residuos a importar emitido por un laboratorio del pas de origen, adicionalmente si las botellas vienen enteras deben presentar un anlisis en el cual se certifique que dichos envases no contienen sustancias peligrosas como plaguicidas. En este caso el procedimiento est asociado a otras normas como: Ley de Residuos Slidos: http://sinia.minam.gob.pe/index.php?accion=verElemento&idElementoInformacion=58&idformula= El Reglamento de la Ley de Residuos Slidos: http://www.miraflores.gob.pe/Gestorw3b/files/pdf/5115-1313-ds-n_057_2004_pcm_regl_rrss.pdf TUPA DIGESA http://www.digesa.sld.pe/expedientes/detalles.aspx?id=5 Puede la SUNAT indicarme que agente de aduana contratar? La SUNAT no recomienda a ninguna agencia de aduana, sin embargo usted puede acceder a una relacin de agentes de aduana autorizados. Se sugiere consulte el link adjunto: http://www.aduanet.gob.pe/cl-aditconsulagen/ConsultaOperadorServlet?accion=cargarConsultaAgente&tipoCons=agenteAduana

Quiero exportar una embarcacin y en la DDJJ se establece que la mercanca se transportara por sus propios medios, Es posible importar neumticos nuevos que no han sido utilizados, pero que han sido marcados con tajos en el pas de que trmite debo realizar? origen debido a que en ste no pueden circular? Usted deber seguir el siguiente trmite: No es posible la importacin como neumtico nuevo de la mercanca del asunto ya que no cumplen con los requisitos del Reglamento Tcnico para Neumticos de automvil, camin ligero, buses y camiones. En este Como es una mercanca que se transporta por sus propios medios no tiene el documento de transporte caso, presentan un corte en su apariencia. denominado conocimiento de embarque, pero si debe de tener el manifiesto de carga respectivo. En estos casos la mercanca no tiene que ingresar a un almacn aduanero, pero si debe presentar ante la Reglamento Tcnico para Neumticos de automvil, camin ligero, buses y camiones, aprobado por Decreto aduana la solicitud de embarque directo para lo cual el agente debe solicitar va electrnica el Supremo N 019-2005-PRODUCE embarque directo. Se sugiere consulte el siguiente enlace: Puedo importar botellas de vidrios usadas? Si, si requieren importar botellas de vidrio usadas, stas estn consideradas como residuos y por lo tanto deben ingresar con la autorizacin sanitaria de DIGESA, los requisitos estn contenidos en el Procedimiento N 10 A del TUPA de DIGESA. Se puede emitir una Nota de Crdito por el valor total de la factura comercial de exportacin? El importador puede ser la empresa comercializadora (con Registro de EC-RS) o el generador, entendindose por este ltimo a la empresa que ser responsable del reciclaje de las botellas, as mismo debe contar con el Si, se puede emitir una nota de crdito por el valor total de la factura comercial, para ello usted deber tener en cuenta lo siguiente: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/exportacion/exportac/procGeneral/inta-pg.02.htm Rubro VI, numeral 33) Rubro VII, literal A, numeral 11)

Antes de la regularizacin tiene que declarar el valor correcto. Despus de la regularizacin, tiene que rectificar la Declaracin Aduanera de Mercanca (DAM). Se sugiere consulte el link adjunto: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/exportacion/exportac/procGeneral/inta-pg.02.htm Rubro VII, literal A, numeral 77) http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/circulares/2002/vigentes/inta.cr.50.2002.htm

Quiero exportar lingotes de oro, se requiere de un permiso previo a la exportacin? No, de acuerdo a las normas que regulan la exportacin de mercancas (Ley General de Aduanas y su Reglamento) no se exige un registro previo para las exportaciones. Cules son los servicios mediante los cuales se puede efectuar una exportacin? Existe la facilidad de poder realizar una exportacin a travs de los siguientes servicios de despacho: 1) EXPORTACION DEFINITIVA: Esta referida para exportaciones cuyo valor US$ FOB sea mayor a US $ 5 000 dlares americanos, el trmite lo deber hacer con un agente de aduanas. Se sugiere consulte el link adjunto del Procedimiento de Exportacin Definitiva: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/exportacion/exportac/procGeneral/inta-pg.02.htm 2) EXPORTACION SIMPLIFICADA: Esta referida para exportaciones cuyo valor US$ FOB sea menor a US$ 5 000 cinco mil dlares americanos, el trmite lo puede hacer directamente el exportador o puede realizarlo un tercero en representacin del exportador utilizando el poder segn el formato establecido al final del procedimiento. Se sugiere consulte el link adjunto del procedimiento de Despacho Simplificado de Exportacin http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/exportacion/exportac/procEspecif/inta-pe02.01.htm El trmite para efectuar una exportacin definitiva o una exportacin simplificada se solicita ante una aduana operativa, en Lima usted cuenta con la Aduana Area del Callao (al frente del aeropuerto) y la Aduana Martima del Callao al costado de ENAPU (Av. Guarda Chalaca S/N Callao) y en provincias la aduana operativa de la jurisdiccin. http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/dependenciasoficinas_ad.html 3) EXPORTAFACIL: Esta referido a exportaciones con fines comerciales que se efecta a travs del servicio brindado por SERPOST, se inicia con el llenado y la numeracin va el portal de SUNAT. (www.sunat.gob.pe) del formato denominado Declaracin Exporta Fcil DEF, el cual debe ser impreso, suscrito por el exportador y presentado en la oficinas de SERPOST habilitadas, (para ello deber comunicarse con SERPOST). El valor por envo y por declaracin no podr exceder de US$ 5 000 dlares americanos ni de cincuenta (50) kilogramos de peso. Se sugiere consulte el link adjunto: http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/exportafacil/index.html