GENERALIDADES

INTRODUCCION

El presente Libro se ha realizado con la finalidad de brindarle a la persona natural o jurdica, la informacin necesaria para que de un servicio a la comunidad con eficacia y eficiencia, teniendo los conocimientos de cmo se realiza las operaciones segn el sector de trabajo en el cual se dedique y se desempee correctamente en su labor ya sea si tienden a perseguir fines lucrativos, transporte, salud, educacin, profesionales, etc.

Se va a describir la naturaleza y las diferentes actividades de las empresas de servicios, tales como la de hotelera, bares y restaurantes, agencia de viajes, transporte, instituciones educativas particulares, agencia de aduanas y taller de mecnica automotriz, asimismo las caractersticas e importancia dentro el mundo de negocios que participan en el desarrollo de la economa local y regional, dotando en ellos la informacin necesaria para su mejor entendimiento al pblico lector.

Se aplica los conocimientos a la estructura organizacional de la empresa de servicios, considerando los aspectos legales, tributarios y laborales para as desarrollar correctamente las monografas contables brindadas en el presente libro , la casustica practica muestra a detalle los procedimientos de cada una de las operaciones aplicadas en el desarrollo del ejercicio.

CONCEPTO DE EMPRESA Es la organizacin de los factores de la produccin con el fin de obtener ganancias. Siendo una entidad organizada para la produccin o comercializacin de bienes y servicios. As, se puede considerar que esas diferencias enfatizan una definicin de uso comn en crculos comerciales es: Una empresa es un sistema que con su entorno materializando una idea, de forma planificada, dando satisfaccin a demandas y deseos de clientes, a travs de una actividad econmica". Para esto la empresa necesita desarrollarse estratgicamente, con la formulacin de una visin estratgica la cual debe partir de una buena definicin de misin que desea lograr la empresa. CONCEPTO DE NEGOCIO Un negocio consiste en una actividad, sistema, mtodo o forma de obtener dinero, a cambio de ofrecer alguna forma de beneficio a otras personas. Un ejemplo sera la creacin de una pgina web en donde brindemos asesora gratis sobre negocios, y ganemos dinero por la publicidad que coloquemos en ella. Otro ejemplo podra ser el solicitar un financiamiento, viajar a un pas extranjero, comprar un lote de autos usados, y luego venderlos en el pas de uno. Pero tambin, un negocio consiste en una entidad creada o constituida con la finalidad de obtener dinero a cambio de realizar actividades de produccin (por ejemplo, una fbrica de muebles), comercializacin (por ejemplo, una tienda de repuestos de autos o una distribuidora) o prestacin de servicios (por ejemplo, una restaurante o un taller de mecnica), que beneficien a otras personas.

CLASIFICACION
Comerciales: Mayoristas,Minorista,Terrestres,Acuticos,Areo,LocalRegional,Interno Nacional y Internacional, etc. Industriales Manufacturera,Ganadera,Agrcolas,Mineras,Microindustria,Pequea industria,Mediana industria,Gran industria Servicios Establecimientos de Hospedajes,Bares y restaurantes,Agencia de Viajes y Turismo,Empresas de Transporte,Instituciones Educativas Particulares,Agencia de Aduanas,Taller de Mecnica Automotriz,Servicios pblicos (luz y agua),Almacenaje,Telefona,Fotogrficos,Culturales y Recreativos (gimnasio y sauna) etc. o

EMPRESAS DE SERVICIOS

Es el sector econmico que engloba todas aquellas actividades econmicas que abarca las actividades relacionadas con los servicios materiales no productivos de bienes. No compran bienes materiales de forma directa, sino servicios que se ofrecen para satisfacer las necesidades de la poblacin.

DEFINICION DE CONTABILIDAD La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.

CONTABILIDAD DE SERVICIOS Es la que registra las actividades econmicas desarrolladas por las empresas dedicadas a prestacin de servicios. Las conocidas como contabilidad bancaria, hotelera, de seguros, se aplican o comprenden el grupo de servicios. HERRAMIENTAS DE COSTOS EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS En alguna de las reas de servicios no hay productos similares, razn por la cual no se puede reducir el costo utilizando el concepto de produccin en serie. E negocios en los que no es posible estandarizar el servicio hay siempre una curva de aprendizaje que no permite disminuir el costo. Pero en otro lado, ofrece una ventaja a la hora de negociar el precio.

EMPRESAS DE ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE

DEFINICIONES
EMPRESAS DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE O EMPRESAS HOTELERAS

Establecimientos que facilitan alojamiento con o sin servicios complementarios, distintos de los correspondientes a cualquiera de las otras modalidades.

Reserva de habitaciones y servicios en establecimientos hoteleros y complementarios.

Es una actividad mercantil de venta de servicios de alojamiento y gastronoma fundamentalmente.

Tiene caractersticas generales (gran diversidad y complejidad ,rigidez de la oferta, condicionamiento a factores exgenos y demanda elstica) y econmicas financieras.

CIIU 5510-4

DESCRIPCIN Hoteles , campamentos y otros

CARACTERISTICAS DE LOS HOTELES Pertenece al sector de Servicios y origina un encuentro inmediato entre el productor y el consumidor. Produce contacto entre los diferentes componentes de la organizacin del trabajo y en sus distintos establecimientos jerrquicos. Necesita innovaciones rpidas y permanentes. Es una industria de produccin limitada (alojamiento). Conceptos de hotel-tipos de negocios: Empresa. De Prestacin de Servicios, Empresa transformadora, Empresa. Comercial. Tel producto tiene carcter consumible y no es almacenable La ventad e los servicios de hoteles tiene caractersticas propias. Validez limitada en el tiempo y rigidez en el espacio. En el turismo e producto se consume en el lugar de produccin.

ESTRUCTURA DE COSTOS DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE

ESTRUCTURA DE COSTOS DE UN HOTEL

Ofrecen un servicio de estancia en un lugar agradable al cliente.

Mano de Obra

Costos Indirectos

Mano de Obra Indirecta

Servicio que presta el hotel (rentar cuartos, servicio de limpieza).

Gastos de hospedaje y/o renta de las instalaciones, Mobiliario y equipo de los cuartos y materiales de limpieza.

Pago al personal de hospedajes y maleteros.

El costo de operacin de un hotel: Un Costo Directo: Identificable directamente en un proceso, producto, trabajo, o servicio. Ejm: costo de los comestibles y la remuneracin de los camareros. Un Costo Indirecto: No puede atribuirse directamente a una produccin o servicio; se pueden distribuir a las producciones, servicios del hotel de acuerdo con una base. Ejm: El salario del director del Hotel o depreciacin del edificio. LEGALES (REGLAMENTO) NORMAS TRIBUTARIAS Y

DISPOSICIONES LABORALES

Reglamento de Establecimiento de Hospedaje Decreto Supremo N029-2004 MINCETUR.mbito de aplicacin: Los establecimientos que presten servicios de Hospedaje.

CLASE Hotel Apart

CATEGORIA Una a cinco estrellas Hotel tres a cinco estrellas

Hostal Resort Ecolodge

Una a tres estrellas Tres a cinco estrellas

Definiciones: a. Establecimiento de hospedaje: Lugar destinado a prestar habitualmente servicio de alojamiento no permanente, para que sus huspedes pernocten en el local, con la posibilidad de incluir otros servicios complementarios, a condicin del pago de una contraprestacin previamente establecida en las tarifas del establecimiento. b. Clase: Identificacin del establecimiento de hospedaje de acuerdo a la clasificacin establecida en el artculo 2 del presente Reglamento. c. Categora: Rango en estrellas establecido por este Reglamento a fin de diferenciar dentro de cada clase de establecimiento de hospedaje, las condiciones de funcionamiento y servicios que stos deben ofrecer. Slo se categorizan los establecimientos de hospedaje de la clase Hotel, ApartHotel, Hostal y Resort. d. Hotel: Establecimiento de hospedaje que cuenta con no menos de 20 habitaciones y que ocupa la totalidad de un edificio o parte del mismo completamente independizado, constituyendo sus dependencias una estructura homognea. Los establecimientos de hospedaje para ser categorizados como Hoteles de 1 a 5 estrellas, deben cumplir con los requisitos que se sealan en el Anexo N 1 que forma parte integrante del presente Reglamento. e. Apart-Hotel: Establecimiento de hospedaje que est compuesto por departamentos que integran una unidad de explotacin y administracin. Los Apart-Hoteles pueden ser categorizados de 3 a 5 estrellas, debiendo cumplir con los requisitos sealados en el Anexo N 2, que forma parte integrante del presente Reglamento. f. Hostal: Establecimiento de hospedaje que cuenta con no menos de 6 habitaciones y que ocupa la totalidad de un edificio o parte del mismo completamente independizado, constituyendo sus dependencias una estructura homognea. Los establecimientos de Hospedaje para ser categorizados como Hostales de 1 a 3 estrellas deben cumplir con los

requisitos que se sealan en el Anexo N 3, que forma parte integrante del presente Reglamento. g. Resort: Establecimiento de hospedaje ubicado en zonas vacacionales, tales como playas, ros y otros de entorno natural, que ocupa la totalidad de un conjunto de edificaciones y posee una extensin de reas libres alrededor del mismo. Los Resorts pueden ser categorizados de 3 a 5 estrellas, debiendo cumplir con los requisitos sealados en el Anexo N 4, que forma parte integrante del presente Reglamento. h. Ecolodge: Establecimiento de hospedaje cuyas actividades se desarrollan en espacios naturales, cumpliendo los principios del Ecoturismo. Debe ser operado y administrado de una manera sensible, en armona con el respeto y proteccin del medio ambiente. El Ecolodge deber cumplir los requisitos sealados en el Anexo N 5, que forma parte integrante del presente Reglamento. i. Albergue: Establecimiento de hospedaje que presta servicio de alojamiento preferentemente en habitaciones comunes, a un determinado grupo de huspedes que comparten uno o varios intereses y actividades afines, que determinarn la modalidad del mismo. Los Albergues debern cumplir con los requisitos sealados en el Anexo N 6, que forma parte integrante del presente Reglamento. j. Husped: Persona natural a cuyo favor se presta el servicio de hospedaje. k. Habitacin o Departamento: Ambiente privado del establecimiento de hospedaje, amoblado y equipado para prestar facilidades a fin de que los huspedes puedan pernoctar, segn su capacidad, el cual debe cumplir con los requisitos mnimos previstos en los anexos correspondientes del presente Reglamento. l. Ecoturismo: Modalidad turstica ambientalmente responsable, consistente en viajar o visitar reas naturales con el fin de disfrutar, apreciar y estudiar los atractivos naturales y las manifestaciones culturales, promoviendo y contribuyendo a la proteccin y conservacin de las zonas naturales. Tiene un bajo impacto ambiental y cultural y propicia una participacin activa y socioeconmicamente beneficiosa de las poblaciones locales. m. Sala de Interpretacin: Ambiente destinado a impartir conocimientos acerca de las caractersticas naturales, culturales y sociales del lugar. n. Calificador de establecimientos de hospedaje.- Persona natural o jurdica designada por la Direccin Nacional de Desarrollo Turstico para emitir Informes Tcnicos respecto a las solicitudes de reconocimiento oficial del estatus de establecimiento de hospedaje clasificado y/o categorizado, de acuerdo a los requisitos establecidos en el presente Reglamento. La designacin de Calificador de Establecimientos de Hospedaje, se otorga de acuerdo a la clasificacin y/o categorizacin de los establecimientos de hospedaje que se solicite a la Direccin Nacional de Desarrollo Turstico.

o. Informe Tcnico.- Es el documento emitido por el Calificador de Establecimientos de Hospedaje, en el que se da fe que el establecimiento cumple rigurosamente los requisitos exigidos en el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje para ostentar la condicin de establecimiento de hospedaje clasificado y/o categorizado. p. Registro de Calificadores de Establecimientos de Hospedaje.- Registro a cargo de la Direccin Nacional de Desarrollo Turstico en el que deber constar la siguiente informacin: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Nombre o razn social del Calificador de Establecimientos de Hospedaje; Domicilio fiscal; Telfono; Nmero de RUC; Nmero de Registro; Clases y Categoras para las cuales ha sido designado; Nmero de la Resolucin Directoral de designacin; Fecha de expedicin de la Resolucin Directoral de designacin; 9. Fecha de expiracin de la Resolucin Directoral de designacin. Las agencias de viajes y turismo u otras personas naturales y jurdicas que pudieran intermediar en la contratacin de los servicios de alojamiento, no son parte del contrato de hospedaje referido en el prrafo precedente. q. Contrato de Hospedaje: Es la relacin jurdica que se genera entre el husped y el Establecimiento de hospedaje, por la sola inscripcin y firma en el Registro de Huspedes, se regula por el derecho comn, las normas del propio establecimiento de hospedaje y las disposiciones contenidas en el presente Reglamento. r. Registro de Huspedes: Registro llevado por el establecimiento de hospedaje, en fichas o libros, en el que obligatoriamente se inscribir el nombre completo del husped, sexo, nacionalidad, documento de identidad, fecha de ingreso, fecha de salida, el nmero de la habitacin asignada y la tarifa correspondiente con indicacin de los impuestos y sobrecargas que se cobren, sea que estn o no incluidos en la tarifa. s. Da hotelero: Perodo de 24 horas dentro del cual el husped podr permanecer en uso de la habitacin, de acuerdo al registro de ingreso y la hora lmite de salida fijada por el establecimiento de hospedaje, a efecto de cobrar, sin recargo, la tarifa respectiva por el alojamiento. t. Recepcin y Conserjera: rea del establecimiento de hospedaje, en la cual se reciben y registran los huspedes, se facilita informacin sobre los servicios que presta el establecimiento, se prestan los servicios de traslado de equipaje, correspondencia, Informacin y otros servicios similares. Deber ser suficientemente espaciosa para permitir la presencia de no menos del 10% del nmero total de huspedes que puede albergar el establecimiento de hospedaje. u. Servicios higinicos: Es el ambiente que cuenta como mnimo con un lavatorio, inodoro, tina y/o ducha (lo ltimo no necesario en caso se trate de medio bao), iluminacin elctrica, toma corriente y un espejo. Las paredes

deben estar revestidas con material impermeable de calidad comprobada de acuerdo a lo establecido en los Anexos adjuntos al presente Reglamento. v. Personal Calificado: Persona capacitada o con experiencia demostrada para trabajar en un establecimiento de hospedaje.

w. Inspector: Servidor pblico autorizado por el rgano Regional Competente para efectuar visitas a los establecimientos de hospedaje a fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones del presente Reglamento. x. DNDT: Direccin Nacional de Desarrollo Turstico. y. MINCETUR: Ministerio de Comercio Exterior y Turismo

Requisitos para el inicio de actividades y condiciones mnimas a cumplir:

CONDICIONES MNIMAS A CUMPLIR Debern estar inscritos en el RUC. Debern tener Licencia Municipal de Funcionamiento y cumplir con disposiciones municipales correspondientes

Habitaciones de 6 a ms. Ingreso para circulacin de huspedes. rea de recepcin, ascensor, SSHH. y botiqun. Cambio regular de sbanas y limpieza diaria

REQUISITOS PARA EL INICIO DE ACTIVIDADES

Verificacin del cumplimiento de los requisitos y condiciones

El rgano Regional Competente se facultado de oficio, a pedido de parte interesada o de terceros. Se realizan las supervisiones que sean necesarias para la verificacin del cumplimiento permanente de las condiciones, requisitos y servicios mnimos exigidos en el Artculo precedente.

Clasificacin y/o categorizacin de los establecimientos de hospedaje El titular de un establecimiento de hospedaje que requiera ostentar clase y/o categora, podr solicitar al rgano Regional Competente el Certificado de clasificacin y/o categorizacin cumpliendo con todos los requisitos en el presente reglamento. Para obtener la clasificacin y/o categorizacin se realiza un PROCEDIMIENTO para otorgar el certificado, una vez aceptado el Certificado tendr una VIGENCIA de 5 aos renovables, y si no se renueva el Certificado estar CADUCADO. Los establecimientos de hospedaje debern mostrar en un lugar visible en el exterior del establecimiento la PLACA INDICATIVA.

ASPECTO TRIBUTARIO Los establecimientos de hospedajes estn afectos a los siguientes impuestos:

Impuesto a la Renta : Tributo de periodicidad anual, que se aplica por las rentas obtenidas sobre los contribuyentes domiciliados en el pais,sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales ni el lugar de constitucin de la empresas, ni la ubicacin de la fuente productora. Impuesto Predial: exoneracin y Beneficios de la depreciacin Empresas que inicien o amplen sus operaciones antes del (31.12.1998) 31-12-03, estaran exoneradas del imp. Mnimo a la renta e impuesto predial. Podrn depreciar a razn de 10% anual Impuesto a las transacciones Financieras (ITF) : Imp.de carcter temporal que grava con la alcuota de 0.06% durante el ao 2009.No son gravadas (operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular, bonos, acreditacion y debito en cuentas de representaciones. Impuesto Temporal a los activos Netos (ITAN): Ley N28424(21.12.04) ley crea el ITAN y decreto legislativo. N 976(14-03-2007). Impuesto general a las Ventas Impuesto. al Valor agregado : grava la venta en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin de servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles. Se liquida mensualmente siendo su tasa 16%. Impuesto de Promocin Municipal: A plica de la misma forma que el I.G.V, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dicho impuesto. Emisin de comprobantes de Pago: En la factura emitida se consigna por separado: Servicio de hospedaje y servicio de alimentacin. Legalizacin del Registro de Huspedes: Presentar a la SUNAT copia del registro de huspedes, adjuntando las copias de las fojas del pasaporte. Obligatoriedad llevar el registro de huspedes. que

Libros y Registros: Libro de Inventarios y Balances. Libro mayor, libro diario, libro de caja, libro de retenciones, libro de ingresos y gastos, segn corresponda libros auxiliares de control de activos fijos, registro de ventas e ingresos, registro de compras, registro de inventario permanente valorizado y no valorizado. CONTRIBUCIONES SOCIALES

CONTRIBUCIONES SOCIALES

son la siguientes.-

Seguridad Social.- La ley N 27056 creo el Seguro Social de Salud , como un organismo publico descentralizado con personera jurdica de derecho pblico interno. -Su finalidad es brindar cobertura a los asegurados y derechohabientes a travs de diversas prestaciones que corresponden al (RCSS)

Sistema Privado de Pensiones.-Es una contribucin asumida por el trabajador y esta administrado por las AFPs. -Las AFPs se encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalizacin individual, as como de otorgar pensiones de jubilacin, invalidez y sobrevivencia. Sistema Nacional de Pensiones.-Creada con la finalidad de brindar una proteccin mas amplia y adecuada a los trabajadores. -Para el calculo de dicha aportacin se considera el 13% de la Remuneracin Asegurable.

ASPECTOS LEGALES

ASPECTOS LEGALES

son la siguientes.-

Derechos del Huesped.Derechos del Hospedante.- Buenas condiciones (aseo y funcionamiento) -Exhibicin de tarifas y clausulas del contrato. -Proteccin de objetos,Ser informado del lmite de responsabilidad -Comunicar el extravi, sustraccin a fin de establecer responsabilidades. -Retener los equipajes y/o bienes por falta de cancelacin. -Responsabilizarse por daos o perjuicios realizados por el personal. -Recibir en custodia bienes.

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 5%

Trabajadores.-Laborar en el DL 728. -Ser empresa generadora IR 3 categora. - Contrato de trabajo indeterminado. - Modalidad de trabajo completa o parcial PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 5%

Empleadores.-Cancelar las utilidades en un plazo mximo de 30 dias calendario a partir del vencimiento de la DJAIR 3 Categoria.

REGIMEN ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE

Inscripcin en el Registro Especial de Establecimientos de Hospedaje:

Se podrn inscribir los contribuyentes que cuenten con uno o ms establecimientos de hospedaje ubicados en el territorio nacional.

Requisitos para la inscripcin:

Tener el RUC activo. Encontrarse afecto al Impuesto General a las Ventas. El establecimiento debe haber sido declarado como domicilio fiscal o establecimiento anexo en el RUC. Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de la Licencia de Apertura de Establecimiento, segn corresponda, donde figure como actividad la de Servicios de Hospedaje, por cada establecimiento de hospedaje a inscribirse, debiendo exhibirse el original del documento

Para solicitar la inscripcin en el Registro no ser necesaria la presentacin de ningn formulario. Una vez realizada la inscripcin, la SUNAT expedir una constancia que contendr los datos de identificacin del contribuyente que se registra, as como la informacin correspondiente a los establecimientos de hospedaje declarados.

Trmite: El trmite se realizar de manera personal por el deudor tributario o su representante legal; de efectuarse por un tercero, ste deber exhibir su documento de identidad original y carta poder simple.

Beneficios del Rgimen:

1. Ser aplicable a los establecimientos de hospedaje, las disposiciones relativas al saldo a favor del exportador previstas en la ley y reglamentos. 2. La compensacin o la devolucin del saldo a favor tendr como lmite el 18 % aplicado sobre los ingresos obtenidos por la prestacin de los servicios. Recuerde Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que pretendan acceder al beneficio establecido por Decreto Legislativo N 919, deben verificar que a la fecha en que se brinda el servicio a la persona no domiciliada, la permanencia de sta en el pas no exceda de sesenta (60) das calendario en el ao en curso, ya sea en forma continuada o fraccionada. Adicionalmente, debern pedir su pasaporte y llevar el Registro de Huspedes a que se refiere el Decreto Supremo N 023-2001-ITINCI, el mismo que deber estar firmado por el husped no domiciliado, y a disposicin de SUNAT cuando sta lo requiera

Obligaciones del Rgimen: 1. Determinar la condicin de un sujeto como no domiciliado. Para ello solicitar copia del respectivo pasaporte y confirmar lo siguiente: a. Que el sujeto a quien se le brinda el servicio no tenga una permanencia en el pas mayor a 60 das calendario en el ao en curso (el exceso sobre este perodo no dar lugar a la aplicacin del beneficio). Para verificar el periodo de permanencia, la SUNAT coordinara con la Direccin General de Migraciones y Naturalizacin del Ministerio del Interior b.Tratndose de sujetos de nacionalidad peruana debern acreditar con la visa correspondiente, su residencia en otro pas y que hayan salido del Per. 2. Con relacin a los comprobantes de pago: a. El establecimiento de hospedaje, emitir a los sujetos no domiciliados y a las agencias de viaje y Turismo (en caso opten por un paquete turstico), la factura correspondiente solo al servicio materia de beneficio. b. En la factura (referida en el prrafo anterior), se deber consignar en forma separada las sumas que correspondan a los siguientes conceptos: Servicio de hospedaje. Servicio de alimentacin, prestado dentro del establecimiento de hospedaje al sujeto no domiciliado alojado en dicho establecimiento, debiendo tenerse en cuenta lo siguiente: En el caso del servicio de alimentacin prestado directamente al sujeto no domiciliado, se deber detallar los alimento y/o bebidas proporcionados o puestos a disposicin, as como su valorizacin en la factura o en documento(s) auxiliar(es) denominado(s) "detalle(s) de consumo". Los servicios tursticos que formen parte de un paquete turstico, solo se consideraran como exportacin a los servicios de hospedaje y alimentacin que formen parte de este. Dichos paquetes tursticos debern ser coordinados, reunidos, conducidos y organizados por las Agencias de Viajes y Turismo reguladas por el Decreto Supremo N 037-2000-ITINCI. Detalle del consumo en los comprobantes de pago: Para efectos del presente beneficio, se entender por "detalle de consumo" al documento auxiliar en el cual se consigna los consumos detallados de alimentos y bebidas realizados por el sujeto no domiciliado, el mismo que ser emitido en original y copia, y tendr las siguientes caractersticas mnimas:

Informacin previamente impresa: 1. Datos de identificacin del establecimiento de hospedaje. Apellidos y nombres, o razn o denominacin social del contribuyente propietario del establecimiento de hospedaje. Direccin del establecimiento donde est localizado el punto de emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos anexos que posee el establecimiento de hospedaje. Nmero de RUC. 2. Denominacin del documento auxiliar: "Detalle de consumo". 3. Nmero correlativo. Informacin no necesariamente impresa: 1. Apellidos y nombres del sujeto no domiciliado que hace uso del servicio materia del beneficio. 2. Cantidad y detalle de los alimentos y bebidas proporcionados o puestos a disposicin del sujeto no domiciliado. En el caso que el establecimiento de hospedaje ofrezca paquetes de alimentos y bebidas tales como, bufs, mens o similares, slo se precisar la cantidad y denominacin de dichos paquetes. 3. Precios totales de los alimentos y bebidas proporcionados o puestos a disposicin del sujeto no domiciliado. 4. Importe total y cerrado por cada "detalle de consumo". 5. Fecha de consumo. 6. Firma del sujeto no domiciliado. En caso del servicio de alimentacin prestado al sujeto no domiciliado que opte por un paquete turstico, se deber detallar los alimentos y/o bebidas proporcionados o puestos a disposicin, as como su valorizacin en la factura o en documento(s) auxiliar (es) denominado(s) "detalle(s) de consumo(s) paquete turstico" Detalle del consumo del Paquete turstico: Para efectos del presente beneficio se entender por "detalle de consumo detallados de alimentos y bebidas realizados por los sujetos no domiciliados que optaron por un paquete turstico, el mismo que ser emitido en original y copia, y tendr las siguientes caractersticas mnimas:

Los establecimientos de hospedaje podrn realizar la impresin de los "detalles de consumo" y "detalles de consumo paquete turstico", sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado. Dichos documentos auxiliares debern cumplir con los requisitos sealados anteriormente. En la factura, se deber consignar lo siguiente "EXPORTACIN DE SERVICIOS DECRETO LEGISLATIVO N 919". Registro de Huspedes: Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que pretendan acceder al beneficio establecido por Decreto Legislativo N 919, debern llevar el Registro de Huspedes a que se refiere el Decreto Supremo N 023-2001-ITINCI, el mismo que deber estar firmado por el husped no domiciliado, y a disposicin de la SUNAT cuando sta lo requiera. Sustentacin de la prestacin de los servicios: El establecimiento de hospedaje sustentar la prestacin de los servicios de hospedaje y alimentacin mediante: a. La presentacin de las copias fotostticas de las fojas del Registro de Huspedes (referido en el Decreto Supremo N 12-94-ITINCI), correspondiente a los sujetos no domiciliados a quienes se les brinda el servicio. b.Adems, adjuntando copia de las fojas de pasaporte que contengan la identificacin y las fechas de entradas y salidas del pas correspondientes al ltimo ao calendario. Devolucin y/o Compensacin de Saldo a Favor Exportadores en caso de establecimientos de hospedaje: Para solicitar la devolucin del saldo a favor debe: 1. Presentar los archivo(s) generados por el PDB Exportadores en disquete, acompaando el "Resumen de Datos de Exportadores" en dos ejemplares firmados por el titular o representante legal acreditado en el RUC. 2. Presentar las constancias de aceptacin, por la informacin presentada en el punto 1, adjuntando el formulario 4949 "solicitud de devolucin" y copia de la declaracin pago en la que conste el saldo a favor. Lugares de presentacin: 1. Contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, en la sede de la Intendencia. 2. Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima:

Principales Contribuyentes PRICOS, en las oficinas que les corresponda o en los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima y Callao. Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima y Callao. 3. Contribuyentes de las dems Intendencias Regionales y Oficinas Zonales: Principales Contribuyentes PRICOS, en las oficinas que les corresponda. Medianos y pequeos Contribuyentes, en las oficinas que les correspondan o en los Centros de Servicios al Contribuyente que se implementen.

RECARGO AL CONSUMO EN LOS ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE

NO FORMA PARTE DE BASE IMPONIBLE IGV RECARGO AL COMSUMO HOSPEDAJE 13%

VENTA BIENES USUARIOS EMISION FT SERVICIOS PERCEPCION NO REMUNERATIVA CONTRIBUCIONES

FIJADO POR ESTABLECIMIE NTO FIJADO POR ESTABLECIMIE NTO

TRABAJADORES PLANILLA

INDEMNIZACION BENEFICIOS LABORALES COMPENSACION

DESARROLLO DE CASOS PRACTICOS

CASO PRCTICO N1: COSTO DE SERVICIO: 1. Determinar el costo del servicio de la empresa Hotelera El corregidor los datos presentados son del mes anterior: Consumo de suministros como: Utillaje y cobertores S/.1,150.00, tiles de limpieza S/.12,000.00,detergente industrial S/.120.00,detergente industrial S/. 120, lega S/.90, equipo de escobillas S/. 21, ganchos de ropa S/.3, bolsas de ropa S/.21, guantes S/.12, colgadores S/. 42, franela S/.21, simonex S/. 32, papel bond S/.27, lapicero punta fina S/.12 Planilla de sueldos y salarios: Planilla de sueldos de administracin S/.10,000.00, planilla de sueldos de hospedaje S/.9,000.00, planilla se salarios lavandera S/.1,000.00, planilla se salarios garaje S/.1,100.00. Leyes Sociales: Leyes sociales de administracin S/.3000.00, leyes sociales de hospedaje S/.1,700.00, leyes sociales de lavandera S/.300.00, leyes sociales de garaje S/.270.00 Agua y energa Elctrica: Agua y energa elctrica Administracin S/.1220.00, agua y energa elctrica hospedaje S/.7050.00, agua y energa elctrica de lavandera S/.1,700.00, agua y energa elctrica Garaje S/. 500.00 Telfono: Telfono administracin S/.1,300.00, telfono hospedaje S/.5,100.00, telfono lavandera S/.320.00, telfono garaje S/.370.00 Seguros: Seguros Administracin S/.110.00, seguros Hospedaje S/. 550.00, seguros lavandera 15.00, seguros garaje S/.62.00 Depreciacin: Depreciacin administracin S/. 1,500.00, depreciacin S/.3550.00, depreciacin lavandera S/.72.00, depreciacin garaje S/.220.00.

Con los datos de arriba indicados calcule lo siguiente: Costo total mensual Costo diario de una habitacin y el valor del servicio por cada habitacin teniendo en cuenta que los gastos operativos se calculan el 21% sobre costos de habitacin y la utilidad se estima en 26% sobre el costo total. Considere Usted que el hotel tiene 27 habitaciones simples. Preparar tambin el estado de ganancias y prdidas considerando que al 31 del mes pasado las ventas de servicios son como sigue (en nuevos

soles).Hospedaje 67,000.00, lavandera 500.00, la distribucin de gastos administrativos es en proporcin a las ventas. Resolviendo: Determinar el Costo del servicio de la empresa Hotelera El corregidor 1. Calcule el costo total mensual
CONCEPTO DE GASTO Consumo de suministros Utillaje y coberturas tiles de limpieza Detergente industrial lega Equipo de escobillas escobillones ganchos de ropa bolsas de ropa guantes colgadores franela simonex Papel bond Lapiceros punta fina Planilla de sueldos-Adm. Planilla de sueldos-Hos. Planilla de sueldos-Lav. Planilla de sueldosGaraje Leyes Soc. Adm. Leyes Soc. -Hosp. Leyes Soc. -Lav. Leyes Soc. -Garaje Agua y Energa-Adm. Agua y Energa-Hosp. Agua y Energa-Lav. Agua y Energa-Garaje Telfono-Adm. Telfono-Hosp. Telfono-Lav. Telfono-Garaje Seguros-Adm. Seguros-Hosp. Seguros-Lav. Seguros-Garaje Deprec. -Adm. Deprec. -Hosp. Deprec. -Lav. Deprec. -Garaje TOTALES IMPORTE HOSPEDAJE LAVANDERIA GARAJE ADMINIS TRACION

1,150.00 12,000.00 120.00 90.00 27.00 21.00 3.00 21.00 12.00 42.00 21.00 32.00 27.00 12.00 10,000.00 9,000.00 1,000.00 1,100.00 3,000.00 1,700.00 300.00 270.00 1,220.00 7,050.00 1,700.00 500.00 1,300.00 5,100.00 320.00 370.00 110.00 550.00 15.00 62.00 1,500.00 3,550.00 72.00 220.00 63,587.00

1,150.00 12,000.00 120.00 90.00 27.00 21.00 3.00 21.00 12.00 42.00 21.00 32.00 27.00 12.00 10,000.00 9,000.00 1,000.00 1,100.00 3,000.00 1,700.00 300.00 270.00 1,220.00 7,050.00 1,700.00 500.00 1,300.00 5,100.00 320.00 370.00 110.00 550.00 15.00 62.00 1,500.00 3,550.00 72.00 40,100.00 3,743.00 220.00 2,575.00 17,169.00

2. Costo total mensual de habitacin

3. Costo diario de habitacin

4. Valor de servicios de cada Habitacin Costo diario Gato operativo (31%) Costo Total 26% de Utilidad Valor a cobrar por habitacin 49.50 + 10.40 59.90 + 15.57 75.47

5. Prepara el Estado de Ganancias y perdidas

HOSPEDAJE
Ventas de Servicio (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-)Costo de Administracin Utilidad antes del I.R

LAVANDERIA 5,000.00 -3,743.00 1,257.00 -1,144.60 112.40

GARAJE 3,000.00 -2,575.00 425.00 -687.00 -262.00

TOTAL 75,000.00 -46,418.00 28,582.00 -17,169.00 11,413.00

67,000.00 -40,100.00 26,900.00 -15,338.00 11,562.00

CASO PRCTICO N2: SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (HOSPEDAJES) La Empresa de servicios de Hospedaje Princess Cylm SA.C. durante el mes de abril del 2011 prest servicios de Hospedaje y alimentacin a clientes de acuerdo al siguiente detalle de su registro de ventas del mes de mayo del 2011 como sigue: Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da 05 06 07 08 09 09 10 11 12 13 14 15 16 17 20 22 23 27 28 30 Domiciliado No Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado Domiciliado Domiciliado No Domiciliado S/.950.00 S/.1,550.00 S/.850.00 S/.750.00 S/.650.00 S/.1,250.00 S/.1,350.00 S/.1,150.00 S/.1,050.00 S/.550.00 S/.450.00 S/.650.00 S/.750.00 S/.1,650.00 S/.1,850.00 S/.1,950.00 S/.2,550.00 S/.1,250.00 S/.1,350.00 S/.1,850.00.

Durante el mismo mes se realizo compras gravadas con el IGV por un valor de S/.20,100.00 las cuales no pudieron se, si dichas operaciones gravadas o no con el impuesto. La ventas gravadas y no gravadas de los ltimos doce meses son los siguientes :2010 mayo S/.7,100.00 y S/.2,100.00 ,junio S/.8,100.00 y S/.12,600.00 ,Julio S/.8,600.00 y S/13,100.00 ,Agosto S/.9,100.00 y S/.15,100.00, setiembre s/.6,600.00 y S/.12,100.00, octubre S/.5,100.00 Y S/.11,000.00 ,noviembre S/.4,100.00 Y S/.10,600.00 ,diciembre S/.3,600 y 9,000.00 ,Ao 2011 S/.4,600.00 y S/.10,400 ,febrero S/.6,100.00 y S/.12600 ,marzo S/.9,400 y S/.15,600 y abril S/.7,800 y S/.15,800. Se asume que la empresa realiza pagos a cuenta mensual del impuesto a la renta de acuerdo al sistema de coeficiente (0.015) Resolviendo:

Registro de ventas Abril 2011

CLIENTE Domiciliado No Domiciliado Domiciliado Domiciliado

V.V. GRAVADO S/.950.00 S/.850.00 S/.750.00

V.V NO GRAVADO S/.1,550.00

GV S/.171.00 S/.0.00 S/.153.00 S/.135.00

TOTAL S/.1121.00 S/.1,550.00 S/.1,003.00 S/.885.00

Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado Domiciliado Domiciliado No Domiciliado TOTAL

S/.650.00 S/.1,250.00 S/.1,350.00 S/.1,150.00 S/.1,050.00 S/.550.00 S/.450.00 S/.650.00 S/.750.00 S/.1,650.00 S/.1,850.00 S/.1,950.00 S/.2,550.00 S/.1,250.00 S/.1,350.00 S/.8200.00 S/.1,850.00 S/16,200.00

S/.117.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.99.00 S/.81.00 S/.17.00 135.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.225.00 S/.243.00 S/.0.00 S/.1,476.00

S/.767.00 S/.1,250.00 S/.1,350.00 S/.1,150.00 S/.1,050.00 S/.649.00 S/.531.00 S/.767.00 S/.885.00 S/.1,650.00 S/.1,850.00 S/.1,950.00 S/.2,550.00 S/.1,475.00 S/.1,593.00 S/.1,850.00 S/.25,876.00

Durante el mes se realizo compras con el IGV por un valor de S/.20,000.00 las cuales no pudieron identificarse en dichas operaciones gravadas eran `para operaciones gravadas o no con el impuesto las ventas gravadas y no gravadas de los ltimos doce meses son las siguientes:

Compras: Valor de compras gravadas IGV (18%) Registro de Compras

20,100.00 3,618.00 23,718.00

Ventas gravadas y no gravadas de los ltimos doce meses:

MES Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero-2011 Febrero Marzo Abril TOTAL

VENTAS GRAVADAS S/.7,100.00 S/.8,100.00 S/.8,600.00 S/.9,100.00 S/.6,600.00 S/.5,100.00 S/.4,100.00 S/.3,600.00 S/.4,600.00 S/.6,100.00 S/.9,400.00 S/.7,800.00 S/.80,200.00

VENTAS NO GRAVADAS S/.2,100.00 S/.12,6000.00 S/.13,100.00 S/.15,100.00 S/.12,100.00 S/.11,100.00 S/.10,600.00 S/.9,100.00 S/.10,400.00 S/.12,600.00 S/.15,600.00 S/.15,800.00 S/.140,200.00

Se asume que la empresa realiza los pagos a cuenta mensual del impuesto a la renta de acuerdo al sistema del coeficiente (0.015) Se pide: Calcular el IGV de las operaciones de ventas y compras ,determinar el % del crdito fiscal a aplicar ,determinar el saldo a favor del exportador ,calcule el pago a cuenta del impuesto a la renta ,determinar el saldo a favor del exportador para el mes siguiente y realizar los asientos contables respectivos:

% del crdito fiscal a aplicarse: ( )

Saldo a Favor del Exportador: IGV de operaciones de Ventas IGV de operaciones de Compra Saldo a favor del beneficio tributario S/.1,476.00 S/.-3618.00 S/.-2142.00

Calcule del pago a cuenta del impuesto a la renta Pago a Cta del I.R = ingreso del mes x 0.015 Pago a Cta del I.R = (8,200.00) + 16,200.00) x 0.015 Pago a Cta del I.R =s/.24,400.00 x0.015 Pago a Cta del I.R =366.00 Determinar el saldo a favor del exportador para el siguiente mes: Pago a cuenta del I.R S/.366.00 Saldo a favor Materia de Beneficio S/.-2,142.00 Saldo a favor del exportador para el mes siguiente S/.-1,776.00

Asientos Contables:

CTA

SUBCTA

DENOMINACION --------------------1-------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS Emitidas en Cartera TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR IGV-Cuenta Propia VENTAS Terceros Relacionadas Por la venta gravada y no gravada --------------------2-------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Por el cobro --------------------3-------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES Cuentas corrientes en Instituciones Financieras EFECTIVO Y EQUIVALENTES Caja Por el depsito en cuenta corriente --------------------4-------------------COMPRAS Suministros TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Impuesto General a las Ventas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Factura, boletas y otros comprobantes por pagar Por la compra de suministros del mes de Mayo --------------------5-------------------MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS Materiales Auxiliares

DEBE

HABER

12 1212 40

S/.25,876.00

S/.1,476.00

40111 70 7041 7042

S/.24,400.00

10 101 12 121

S/.25,876.00 S/.25,876.00

10 104 10 101

S/.25,876.00

S/.25,876.00

60 6032 40

S/.20,100.00 S/.3,618.00

4011 42 421

S/.23,718.00

25 251

S/.20,100.00

61 611

42 421 10 104

61 613 25 252

92 921 79

791

40

40111 40

4011

40

4017 40

401 4011

VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderas Por el destino de la compra --------------------6-------------------CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Factura, boletas y otros comprobantes por pagar EFECTIVO Y EQUIVALENTES Cuentas corrientes en Instituciones Financieras Por el pago de la compra --------------------7-------------------VARIACION DE EXISTENCIAS Mercaderas Auxiliares, suministros y Repuestos MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS Suministros Por el consumo de suministros --------------------8-------------------COSTO DE PRODUCCION Materias Primas CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuenta de costos y gastos Por el costo del servicio --------------------9-------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR IGV-Cuenta Propia TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Impuesto General a las Ventas Por el traslado de SFE al SFMS --------------------10-------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Impuesto a la Renta TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno Central Impuesto General a las Ventas Por la compensacin del Impuesto a la Renta

S/.20,100.00

S/.23,718.00

S/.23,718.00

S/.20,100.00

S/.20,100.00

S/.20,100.00 S/.20,100.00

S/.2,142.00

S/.2,142.00

S/.366.00

S/.366.00

CASO PRCTICO N3: DETERMINACION DE RECARGOS AL CONSUMO El hotel bonita noche S.A.C en el mes de abril del 2011 se recaudo por concepto de recargo al consumo el equivalente al 12 % del valor de los servicios de hospedaje y alimentacin .Asumindose que durante el mes de abril se prestaron los servicios de hospedaje solo a sujetos domiciliados como a continuacin se detalla en el registro correspondiente:

CLIENTE Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Total

V.V. GRAVADO S/.2,500.00 S/.2,600.00 S/.2,700.00 S/.2,300.00 S/.2,200.00 S/.2,800.00 S/.2,900.00 S/.3,100.00 S/.3,000.00 S/.3,200.00 S/.3,300.00 S/.3,600.00 S/.3,300.00 S/.3,400.00 S/.2,000.00 S/.2,100.00 S/.4,600.00 S/.1,600.00 S/.1,300.00 S/.5,600.00 S/.58,100.00

RECARGO 12% S/.300.00 S/.312.00 S/.324.00 S/.276.00 S/.264.00 S/.336.00 S/.348.00 S/.372.00 S/.360.00 S/.384.00 S/.396.00 S/.432.00 S/.396.00 S/.408.00 S/.240.00 S/.252.00 S/.552.00 S/.192.00 S/.156.00 S/.672.00 S/6,972.00

IGV S/.450.00 S/.468.00 S/.486.00 S/.414.00 S/.396.00 S/.504.00 S/.522.00 S/.558.00 S/.540.00 S/.576.00 S/.594.00 S/.648.00 S/.594.00 S/.612.00 S/.360.00 S/.378.00 S/.828.00 S/.288.00 S/.234.00 S/.1,008.00 S/.10,458.00

TOTAL S/.2,950.00 S/.3,068.00 S/.3,186.00 S/.2,714.00 S/.2,596.00 S/.3,304.00 S/.3,422.00 S/.3,658.00 S/.3,540.00 S/.3,776.00 S/.3,894.00 S/.4,248.00 S/.3,894.00 S/.4,012.00 S/.2,360.00 S/.2,478.00 S/.5,428.00 S/.1,888.00 S/.1,534.00 S/.6,608.00 S/.68,558.00

Se pide determinar los recargos al consumo correspondientes y el IGV mostrado en el registro de ventas y los asientos contables. Asientos contables:

CTA 12

SUBCTA

1212 40

4011 46

DENOMINACION ------------------------1-----------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS Emitidas en Cartera TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Impuesto General a las Ventas CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

DEBE 75,530.00

HABER

10,458.00

6,972.00

4693 70 704

46 4693 10 104

Otras cuentas por pagar VENTAS Prestacin de servicios Por el registro de venta correspondiente al mes de abril con cargo al consumo 12% ------------------------2-----------------------CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS Otras cuentas por pagar EFECTIVO Y EQUIVALENTES Cuentas corrientes en Instituciones Financieras Por el pago de recargo al consumo segn planilla correspondiente

58,100.00

6,972.00

6,972.00

CASO PRCTICO HOSPEDAJE: HOTEL SAN CRISTOBAL SAC 1. ENUNCIADO: Hotel La Noche es Ma SRL empresa del sector turismo
ubicado en la ciudad de Tacna reinicia sus operaciones en el ejercicio 2010 con la siguiente informacin (Anteriormente se acogi a los beneficios de la ley 26962 de 03.06.98. Ley para el desarrollo de la actividad turstica y sus modificaciones. OPERACIONES

Cuentas Corrientes en Instit. Financieras Facturas por cobrar Terrenos Edificaciones Maquinarias y Equipos de Explot. Muebles y Enseres Deprec. Edificaciones Deprec. Maquinarias y Equip. Explot. Deprec. Muebles y Enseres

S/. S/. S/.

65,000.00 35,000.00 205,000.00

IGV Cta. Propia Imp. A la Renta

S/. 2,100.00 S/. 17,800.00 S/. 4,114.00 S/. 5,020.00 S/. 3,813.00 S/. 1,305,000.00 S/. 65,000.00 S/. 9,648.00

S/. 1,205,000.00 S/. S/. S/. S/. S/. 205,000.00 55,000.00 305,000.00 45,000.00 7,505.00

Essalud AFP Integra Beneficios Sociales CTS Capital Social Reservas para Reinversin Utilidades no Distribuidas

2. Los servicios (Ventas de hospedaje y alimentacin del hotel se prestan a sujetos no domiciliados de Enero a Diciembre como sigue: S/ 99,072; S/89,680; S/59,154; S/87,500; S/31,000; S/36,870; S/110,094; S/49,830; S/72,252; S/61,000; S/105,000; S/110,000. Estas son prestadas en forma individual o a travs de un paquete turstico.

Los ingresos por hospedaje y alimentacin prestados a los no domiciliados cumplen las condiciones registros y procedimientos para ser considerado como exportacin de servicios de acuerdo a lo normado por la Administracin Tributaria 3. Los suministros adquiridos (VC) y consumidos de enero a diciembre son : S/ 25,000; S/27,000; S/27,000; S/28,000; S/31,000; S/29,400; S/27,800; S/26,200; S/24,600; S/33,000; S/35,200; S/37,400, respectivamente , Luz y agua (60% Luz y agua 40%) de enero a diciembre es como sigue: S/ 25,000; S/ Los suministros adquiridos consisten en cubrecamas, juegos de sabanas, almohadas, colchones, cubiertos y tiles de oficina. Los pagos los realiza con cheque, inmediatamente a la recepcin de las facturas y recibos.

La distribucin de los gastos a las respectivas areas se realiza en el 90% para hospedaje y alimentacin 5% para gastos administrativos y 5& para gastos de ventas 4. La planilla de remuneraciones y jornales del hotel es el siguiente: Sueldos; S/250,000 (RB) y jornales S/280,000 (RB). Todos los trabajadores se encuentran afiliados a la AFP Integra y por cuyo concepto de fondo de pensiones el 10%, comisin variable. % y prima de seguro. %, la CTS del ejercicio se calculan de acuerdo a ley (todos cumplen requisitos). La distribucin de las remuneraciones y la CTS a las distintas reas es en la siguiente proporcin: 67% para hospedaje y alimentacin, 20% para gastos de administracin y 13% para gastos de ventas. 5. Las obligaciones del Impuesto a la Renta en el ejercicio se calcula bajo el mtodo de coeficientes por los pagos de enero a febrero 0.0500 y de marzo a diciembre 0.0260. Antes del pago es debidamente compensado por encontrarse acogida a la Ley 26962. La compensacin corresponde al saldo a favor del IGV exportador. Asimismo se paga el saldo anterior que corresponde al ejercicio 2009 S/3,610 y Regularizacin 2010 S/14,190, es cancelada con cheque del banco.

6. La obligacin del Impuesto General a las Ventas se paga con cheque. As como la compensacin del saldo a favor del IGV exportador con el Impuesto a la Renta en el ejercicio. Los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favor del exportador del IGV sobre estos importes se pueden seguir compensndose o pedir su devolucin al 31.12.2011. 7. La depreciacin del ejercicio fue calculada de la siguiente manera. - Edificios y construcciones 3% - Maquinaria y equipo 10% - Muebles y enseres 10% La distribucin de los gastos a las respectivas reas lo realiza de la siguiente manera: Alojamiento y alimentacin 90% Gastos Administrativos 5% Gastos de Ventas 5%

SE PIDE: a) b) c) d) La contabilizacin correspondiente a nivel del libro diario Hoja de trabajo o balance de comprobacin Determinacin de la participacin e impuesto a la renta Los estados financieros

Nota: Este mtodo no invalida si es que se desarrolla por sistema centralizador, es decir, por el registro de compras, ventas, caja, etc. Ya que el resultado sera lo mismo. RESUMEN DE VENTAS NO DOMICILIADO 99072 89680 59154 87500 31000 36870 110094 49830 72252 61000 105000 110000 911452 MONTOS COBRADOS 139206 165286 131514 156706 119664 91240 169332 189884 156656 115846 133966 155806 1725106

MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES

DOMICILIADO 54140 65374 47200 77044 51000 46000 92000 112000 63814 35000 39000 43000 725572

IGV 9745.2 11767.32 8496 13867.92 9180 8280 16560 20160 11486.52 6300 7020 7740 130602.96

TOTAL 63885.2 77141.32 55696 90911.92 60180 54280 108560 132160 75300.52 41300 46020 50740 856174.96

ADQUISICIONES DE SUMINISTROS

MESES SUMINISTROS LUZ Enero 25000 24295.2 Febrero 27000 25632 Marzo 27000 12078.6 Abril 28000 26128.2 Mayo 31000 11200.8 Junio 29400 11386.8 Julio 27800 25792.2 Agosto 26200 15522.6 Septiembre 24600 21286.8 Octubre 33000 12570.6 Noviembre 35200 30512.4 Diciembre 37400 29192.4 TOTALES 351600 245598.6

AGUA TELEFONO IGV TOTAL 16196.8 28664 12448.08 81604.08 17088 29478 12995.64 85193.64 8052.4 14740 6276.78 41147.78 17418.8 29478 13144.5 86169.5 7467.2 13896 5861.52 38425.52 7591.2 13316 5812.92 38106.92 17194.8 29508 13049.1 85544.1 10348.4 17016 7719.66 50606.66 14191.2 23880 10684.44 70042.44 8380.4 14238 6334.02 41523.02 20341.6 35320 15511.32 101685.32 19461.6 34176 14909.4 97739.4 163732.4 283710 124747.38 817788.38

DISTRIBUCION DE GASTOS TOTAL 693041 Suministro y Hospedaje 623736.9 Gastos de Administracin 34652.05 Gastos de Ventas 34652.05 PLANILLA DE REMUNERACIONES

DISTRIBUCION DE SUMINISTROS 351600 316440 17580 17580

REMUN. DESCRIPCION BRUTA Sueldos Salarios TOTALES

COM. PRIMA APORTE VAR. SEG. OBLIG. 1.80% 1.42% 10% 250000 4500 3550 25000 280000 5040 3976 28000 530000 9540 7526 53000

AFP 33050 37016 70066

REMUN. 216950 242984 459934

ESSALUD 22500 25200 47700

TOTAL CARGA 272500 305200 577700

DISTRIBUCION DE GASTOS CTS

577700 44166.67

621866.67 AREAS PORCENTAJE TOTAL CARGA REMUNERAC. CTS TOTAL Distribucin de gastos 67% 387059.00 29591.67 416650.67 Suministros y Hospedaje 20% 115540.00 8833.33 124373.33 Gastos Administrativos TOTAL 13% 100% 75101.00 577700.00 5741.67 80842.67

44166.67 621866.67

MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembr e Octubre

INGRES O COEF. 153212 155054 106354 164544 82000 82870 202094 161830 136066 96000 0.05 0.05 0.026 0.026 0.026 0.026 0.026 0.026 0.026 0.026

IR 7660.60 7752.70 2765.20 4278.14 2132.00 2154.62 5254.44

IGV -2702.88 -1228.32 2219.22 723.42 3318.48 2467.08 3510.90

COMPEN. 7660.60 7752.70 2219.22 3318.48 2467.08

I. MES 0.00 0.00 545.98

PAC 0.00 0.00 545.98 3554.72 0.00 0.00 1743.54 0.00 2735.64

SALDO 3610

723.42 3554.72

14190

3510.90 1743.54 12440.34 802.08 2735.64 2496.00 0.00

4207.58 12440.34 3537.72 2496.00 802.08 -34.02

Noviembr e Diciembre

144000 153000

0.026 0.026

3744.00 3978.00

-8491.32 -7169.40 5855.58

3744.00 3978.00 51112.82

0.00 0.00 8579.89

0.00 0.00 8579.89 17800.00

TOTALES 1637024

0.36 49961.01

MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES

IVG COMPRAS 12448.08 12995.64 6276.78 13144.50 5861.52 5812.92 13049.10 7719.66 10684.44 6334.02 15511.32 14909.40 124747.38

IGV VENTAS 9745.20 11767.32 8496.00 13867.92 9180.00 8280.00 16560.00 20160.00 11486.52 6300.00 7020.00 7740.00 130602.96

CD COMPENSA FISCAL R 2702.88 7660.60 1228.32 7752.70 -2219.22 2219.22 -723.42 723.42 -3318.48 3318.48 -2467.08 2467.08 -3510.90 3510.90 -12440.34 12440.34 -802.08 802.08 34.02 2496.00 8491.32 3744.00 7169.40 3978.00 -5855.58 51112.82

CRED. FISCAL

P.IGV 1000

4747.32 3191.40 7938.72 1000.0 0

DEPRECIACIONES

ACTIVOS FIJOS Edificios y Construcciones Maquinaria y Equipo Muebles y Enseres TOTAL

COSTO 1205000 205000 55000 1465000

DEPREC. 3.00% 10.00% 10.00%

DEPREC 36150.00 20500.00 5500.00 62150.00

AREAS Alojamiento y Alimentacin Gastos de Administracin Gastos de Ventas TOTAL

PORCENTAJE 90% 5% 5% 100%

DISTRIBUCION 55935.00 3107.50 3107.50 62150.00

Asientos Contables:

CTA 10

SUBC TA 1041

DENOMINACION EFECTIVO Y EQUIVALENTES Cuentas corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Emitidas en cartera INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Terrenos Edificaciones Maquinarias y equipos de explotacin Muebles y enseres DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS Depreciacin acumulada Maquinarias y equipos de explotacin Equipo de transporte Equipos diversos TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Impuesto general a las ventas Renta de tercera categora ESSALUD Administradoras de fondos de pensiones REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Compensacin por tiempo de servicios CAPITAL Acciones RESERVAS Reinversin RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas x/x Por el asiento de apertura. ----------------------2-----------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Emitidas en cartera TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Impuesto general a las ventas VENTAS Terceros Relacionadas x/x Por las venta de servicios a sujetos

DEBE 65000.00 35000.00

HABER

12 1212 33 331 332 333 335 39 391 39132 39133 39135 40 4011 40171 4031 407 41 4151 50 5011 58 581 59 591

205000.00 1205000.00 205000.00 55000.00

305000.00 45000.00 7505.00

2100.00 17800.00 4114.00 5020.00 3813.00

1305000.00 65000.00 9648.00

12 1212 40 4011 70 7041 7042

856174.96

130602.96

725572.00

10 101 12 1212

10 1041 10 101

60 6032 63 6361 6363 6364 40 4011 42 4212

25 252 61 6132

92 921 94 941 95 951 79

domiciliados ----------------------3-----------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Emitidas en cartera x/x Por los montos cobrados ----------------------4-----------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES Cuentas corrientes operativas EFECTIVO Y EQUIVALENTES Caja x/x Por los montos depositados. ----------------------5-----------------------COMPRAS Suministros GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Energa elctrica Agua Telfono TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Impuesto general a las ventas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Emitidas x/x Por la compra de suministros. ----------------------6-----------------------MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Suministros VARIACIN DE EXISTENCIAS Suministros x/x Por el destino de la compra de suministros. ----------------------7-----------------------COSTO DE SERVICIO Centro de Hospedaje GASTOS DE ADMINISTRACIN Gastos de Administracin GASTOS DE VENTA Gastos de Venta CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

1725106.00 1725106.00

1725106.00 1725106.00

351600.00

245598.60 163732.40 283710.00

124747.38

1169388.38

351600.00

351600.00

623736.90 34652.05 34652.05 693041.00

61 25

92 94 95 79

42

10

62

40

41

92

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por el destino de los gastos ----------------------8-----------------------VARIACIN DE EXISTENCIAS 6132 Suministros MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 251 Materiales auxiliares x/x Por la distribucin de los suministros. ----------------------9-----------------------COSTO DE SERVICIO 921 Centro de Hospedaje GASTOS DE ADMINISTRACIN 941 Gastos de Administracin GASTOS DE VENTA 951 Gastos de Venta CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por el destino de la distribucin. ----------------------10-----------------------CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 4212 Emitidas EFECTIVO Y EQUIVALENTES 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin a la recepcin de facturas. ----------------------11-----------------------GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 6211 Sueldos y salarios 6271 Rgimen de prestaciones de salud TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4031 ESSALUD 407 Administradoras de fondos de pensiones REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por la provisin de la planilla de remuneraciones. ----------------------12-----------------------COSTO DE SERVICIO 921 Centro de Hospedaje

351600.00 351600.00

316440.00 17580.00 17580.00 351600.00

1169388.38

1169388.38

530000.00 47700.00

47700.00 70066.00

459934.00

387059.00

94 941 95 951 79 791

62 6291 41 4151

92 921 94 941 95 951 79 791

40 4031 407 41 4111 4151 10 1041

40 40171

GASTOS DE ADMINISTRACIN Gastos de Administracin GASTOS DE VENTA Gastos de Venta CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por la distribucin de la planilla de remuneraciones. ----------------------13-----------------------GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Compensacin por tiempo de servicio REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Compensacin por tiempo de servicios x/x Por la provisin de la CTS ----------------------14-----------------------COSTO DE SERVICIO Centro de Hospedaje GASTOS DE ADMINISTRACIN Gastos de Administracin GASTOS DE VENTA Gastos de Venta CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por la distribucin de la CTS. ----------------------15-----------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ESSALUD Administradoras de fondos de pensiones REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Sueldos y salarios por pagar Compensacin por tiempo de servicios EFECTIVO Y EQUIVALENTES Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de la planilla de remuneraciones. ----------------------16-----------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Renta de tercera categora

115540.00 75101.00 577700.00

48141.67

48141.67

32254.92 9628.33 6258.42 48141.67

51814.00 75086.00

459934.00 51954.67 638788.67

51112.82

40

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40111 IGV - Cuenta propia ----------------------17-----------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40171 Renta de tercera categora EFECTIVO Y EQUIVALENTES 1041 Cuentas corrientes operativas ----------------------18-----------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40111 IGV - Cuenta propia EFECTIVO Y EQUIVALENTES 1041 Cuentas corrientes operativas ----------------------19-----------------------VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Edificaciones Maquinarias y equipos de explotacin Muebles y enseres DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS Edificaciones Maquinarias y equipos de explotacin Muebles y enseres x/x Por la provisin de la depreciacin. ----------------------20-----------------------COSTO DE SERVICIO Centro de Hospedaje GASTOS DE ADMINISTRACIN Gastos de Administracin GASTOS DE VENTA Gastos de Venta CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por la distribucin de la provisin de depreciacin.

51112.82

40

26379.89

10

26379.89

40

1000.00

10

1000.00

68 68141 68142 68144 39 39131 39132 39134

36150.00 20500.00 5500.00

36150.00 20500.00 5500.00

92 921 94 941 95 951 79 791

55935.00 3107.50 3107.50

62150.00

12256269.43

12256269.43

ACTIVIDADES RESPONDE: 1. Menciona tres caractersticas de los establecimientos de hospedaje? 2. Cules son los beneficios tributarios para los establecimientos de hospedaje? 3. En el aspecto tributario: Qu impuestos estn afectos a los establecimientos de Hospedaje? 4. Cul es el monto de la participacin de los trabajadores en la empresa hotelera? 5. Qu requisitos se debe cumplir para el inicio de actividades en una empresa hotelera y cual vendra hacer las condiciones mnimas a cumplir?

PRACTICA:

CASO PRCTICO N1: COSTO DE SERVICIO: Determinar el costo del servicio de la empresa Hotelera Azul los datos presentados del mes anterior: Consumo de suministros como: Utillaje y cobertores S/.1,200.00, tiles de limpieza S/.13,000.00,detergente industrial S/.125.00,detergente industrial S/. 125, lega S/.92, equipo de escobillas S/. 23, ganchos de ropa S/.4, bolsas de ropa S/.24, guantes S/.13, colgadores S/. 45 franela S/.23, simonex S/. 34, papel bond S/.28, lapicero punta fina S/.15 Planilla de sueldos y salarios: Planilla de sueldos de administracin S/.11,000.00, planilla de sueldos de hospedaje S/.9,500.00, planilla se salarios lavandera S/.1500.00, planilla se salarios garaje S/.1,300.00. Leyes Sociales: Leyes sociales de administracin S/.3100.00, leyes sociales de hospedaje S/.1,700.00, leyes sociales de lavandera S/.320.00, leyes sociales de garaje S/.280.00 Agua y energa Elctrica: Agua y energa elctrica Administracin S/.1230.00, agua y energa elctrica hospedaje S/.7050.00, agua y energa elctrica de lavandera S/.1,800.00, agua y energa elctrica Garaje S/. 600.00 Telfono: Telfono administracin S/.1,400.00, telfono hospedaje S/.5,200.00, telfono lavandera S/.330.00, telfono garaje S/.380.00 Seguros: Seguros Administracin S/.120.00, seguros Hospedaje S/. 560.00, seguros lavandera S/.18.00, seguros garaje S/.65.00 Depreciacin: Depreciacin administracin S/. 1,600.00, depreciacin S/.3650.00, depreciacin lavandera S/.75.00, depreciacin garaje S/.250.00.

Con los datos de arriba indicados calcule lo siguiente: Costo total mensual Costo diario de una habitacin y el valor del servicio por cada habitacin teniendo en cuenta que los gastos operativos se calculan el 21% sobre costos de habitacin y la utilidad se estima en 26% sobre el costo total. Considere Usted que el hotel tiene 30 habitaciones simples. Preparar tambin el estado de ganancias y prdidas considerando que al 31 del mes pasado las ventas de servicios son como sigue (en nuevos

soles).Hospedaje 68,000.00, lavandera 600.00, la distribucin de gastos administrativos es en proporcin a las ventas. CASO PRCTICO N2: SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (HOSPEDAJES) La Empresa de servicios de Hospedaje El mirador. durante el mes de abril del 2011 prest servicios de Hospedaje y alimentacin a clientes de acuerdo al siguiente detalle de su registro de ventas del mes de mayo del 2011 como sigue: Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da Da 05 06 07 08 09 09 10 11 12 13 14 15 16 17 20 22 23 27 28 30 Domiciliado No Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado No Domiciliado Domiciliado Domiciliado No Domiciliado S/.970.00 S/.1,5650.00 S/.950.00 S/.850.00 S/.750.00 S/.1,350.00 S/.1,450.00 S/.1,250.00 S/.1,150.00 S/.650.00 S/.450.00 S/.650.00 S/.850.00 S/.1,750.00 S/.1,950.00 S/.1,970.00 S/.2,650.00 S/.1,350.00 S/.1,450.00 S/.1,950.00.

Durante el mismo mes se realizo compras gravadas con el IGV por un valor de S/.20,200.00 las cuales no pudieron ser si dichas operaciones gravadas o no con el impuesto. La ventas gravadas y no gravadas de los ltimos doce meses son los siguientes :2010 mayo S/.7,500.00 y S/.2,400.00 ,junio S/.8,300.00 y S/.12,700.00 ,Julio S/.8,200.00 y S/13,200.00 ,Agosto S/.9,300.00 y S/.15,250.00, setiembre s/.6,700.00 y S/.12,300.00, octubre S/.5,200.00 Y S/.12,000.00 ,noviembre S/.4,150.00 Y S/.10,700.00 ,diciembre S/.3,800 y 9,500.00 ,Ao 2011 S/.4,400.00 y S/.10,600 ,febrero S/.6,300.00 y S/.12,700 ,marzo S/.9,600 y S/.15,800 y abril S/.7,900 y S/.15,600. Se asume que la empresa realiza pagos a cuenta mensual del impuesto a la renta de acuerdo al sistema de coeficiente (0.015)