El Impuesto sobre la Renta (ISLR): es un Impuesto que se le paga al estado venezolano (a travs del Seniat) sobre las ganancias

obtenidas en el ao fiscal.

La definicin legal del ISLR se estableci desde 1943, en el primer 1er de la Ley de Impuesto sobre la Renta que hasta hoy permanece idntico a pesar de todas sus modificaciones, derogaciones y reformas: Artculo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en fuente nacional o extrajeras atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija. ISLR vs. IVA Para dejarlo claro, el ISLR es un impuesto anual sobre las ganancias a diferencia del IVA o Impuesto al Valor Agregado, que es un impuesto adicional agregado a los precios de bienes y servicios. De esta forma podemos decir que pagamos el IVA (por ejemplo) al momento de recibir una factura de compra en tanto que pagamos el ISLR al fin del ao fiscal cuando declaramos nuestras ganancias netas al Seniat.

Desgravmenes: se entienden como una disminucin al monto de la tributacin que pueden hacer los contribuyentes del ISLR. Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal, a las personas naturales residentes en el pas y sus asimilados. El resultado obtenido, despus de la aplicacin de la correspondiente rebaja, sirve de base para la aplicacin de la tarifa prevista en la ley.

Tipos de Desgravmenes Las personas naturales residentes en el pas podrn gozar de los siguientes desgravmenes, siempre y cuando se trate de pagos efectuados en el pas durante el ejercicio gravable respectivo, y que los mismos no hayan podido ser deducidos como gastos o costos, a los fines de la determinacin del enriquecimiento neto gravable: 1. lo pagado a los institutos docentes del pas, por la educacin del contribuyente y sus descendiente no mayores de 25 aos. Este limite de edad no se aplicar a los casos de educacin especial. 2. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el pas, por concepto de primas de seguro de hospitalizacin, ciruga y maternidad.

3. Lo pagado por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin, prestados en el pas al contribuyente y a las personas a su cargo, es decir, ascendiente o descendientes directos en el pas. 4. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prestamos obtenidos por el contribuyente para la adquisicin de su vivienda principal, o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar, este desgravamen no podr ser superior a 1.000 U.T. en el caso de pago de cuotas y de 800 U.T. en el caso de alquiler. (Estos desgravmenes deben de estar soportados). Sin embargo, la Ley de I.S. L.R. plantea otro tipo de desgrvamen llamado Desgravmen nico, al cual podrn optar los contribuyentes (personas naturales), siempre y cuando los mismos no hayan elegido los desgravmenes anteriores. Esta especie, causarn impuestos segn las normas establecidas en esta Ley. Salvo disposicin en contrario de la presente Ley, toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en la Repblica Bolivariana de Venezuela, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos este situada dentro del pas o fuera de l.

Las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela estarn sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos est u ocurra dentro del pas, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la Repblica Bolivariana de Venezuela.

Persona Natural

Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a ttulo personal. Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a ttulo personal todos los derechos y obligaciones de la empresa. Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estn a su nombre), las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa.

Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la persona deber hacerse responsable por ella a ttulo personal y, en caso de no pagarla, sus bienes personales podran ser embargados.

Ventajas Persona Natural

La constitucin de la empresa es sencilla y rpida, no presenta mayores trmites, la documentacin requerida es mnima.

La constitucin de la empresa no requiere de mucha inversin, no hay necesidad de hacer mayores pagos legales.

No se les exige llevar y presentar tantos documentos contables. Si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro del negocio puede ser replanteado sin ningn inconveniente.

Las empresas constituidas bajo la forma de persona natural pueden ser liquidadas o vendidas fcilmente.

La propiedad, el control y la administracin recae en una sola persona. Se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restriccin. Pueden acogerse a regmenes ms favorables para el pago de impuestos.

Desventajas Persona Natural

Tiene responsabilidad ilimitada, es decir, el dueo asume de forma ilimitada toda la responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, lo que significa que deber garantizar dichas deudas u obligaciones con su patrimonio o bienes personales.

Capital limitado slo a lo que pueda aportar el dueo.

Presenta menos posibilidades de poder acceder a crditos financieros, los bancos o entidades financieras se muestran menos dispuestos a conceder prstamos a Personas Naturales.

Falta de continuidad en caso de incapacidad del dueo.

Persona Jurdica

Persona Jurdica es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de sta. Al constituir una empresa como Persona Jurdica, es la empresa (y no el dueo) quien asume todos los derechos y las obligaciones de la empresa. Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, estn garantizadas y se limitan slo a los bienes que pueda tener la empresa a su nombre (tanto capital como patrimonio). Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, sta se pagar slo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueo o dueos a tener que hacerse responsable por ella con sus bienes personales.

Ventajas Persona Jurdica

Tiene responsabilidad limitada, es decir, el dueo o los dueos de la empresa, asumen slo de forma limitada la responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, las cuales solo se garantizan con los bienes, capital o patrimonio que pueda tener la empresa.

Mayor disponibilidad de capital, ya que ste pude ser aportado por varios socios. Mayores posibilidades de poder acceder a crditos financieros, los bancos o entidades financieras se muestran ms dispuestos a conceder prstamos a Personas Jurdicas antes que a Personas Naturales.

Posibilidad de acceder sin mayores restricciones a concursos pblicos. El propietario y los socios trabajadores de la empresa, pueden acceden a beneficios sociales y seguros.

Desventajas Persona Jurdica

Mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor cantidad de trmites y requisitos.

Requiere de una mayor inversin para su constitucin. Se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables. La propiedad, el control y la administracin pueden recaer en varias personas (socios).

Presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o reducir el patrimonio de la empresa.

Presenta una mayor dificultad para liquidarse o disolverse.

Tarifas del ISLR( Impuesto Sobre La Renta): Son aquellas cifras porcentual que se aplica al enriquecimiento neto anual de una persona natural o jurdica, no exenta o exonerada, para determinar el monto que deber pagarle al fisco nacional por sus ganancias. Para determinar la tarifa primero es necesario pasar a unidades tributarias el enriquecimiento gravable (en el caso de personas naturales) o la renta neta mundial gravable (en el caso de personas jurdicas). Para convertir bolvares a unidades tributarias se dividen los bolvares entre el valor actual de la unidad tributaria (ej: Bs. 100.000,00 / 96,00 = 687,5 unidades tributarias).

Tarifas del ISLR Tarifas del ISLR para Personas Naturales (artculos 50 y 51 LISLR) Fracciones de Unidades Tributarias Fraccin comprendida hasta 1.000,00 Fraccin que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00 Fraccin que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00 Fraccin que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00 Fraccin que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00 Fraccin que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00 Fraccin que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00 Fraccin que exceda de 6.000,00 Personas naturales no residentes en el pas Tarifas del ISLR para Personas Jurdicas (artculos 52 y 53 LISLR) Fracciones de UT o actividades aconmicas Fraccin comprendida hasta 2.000 unidades tributarias Fraccin entre 2.000 UTs hasta 2.000 UTs Fraccin que exceda de 3.000 UTs Enriquecimiento neto por crditos concedidos por bancos exteriores no domiciliados en el pas Empresas de seguros y reaseguros Explotacin de hidrocarburos y actividades conexas Explotacin de minas y actividades conexas 10% 50% 60% Tarifa 15% 22% 34% 4,95% Tarifa 6,00% 9,00% 12,00% 16,00% 20,00% 24,00% 29,00% 34,00% 34,00%

La estructura de capital de una empresa: puede definirse como la sumatoria de los fondos provenientes de aportes propios y los adquiridos mediante endeudamiento a largo plazo; en tanto que la estructura financiera corresponde a la totalidad de las deudas tanto corrientes como no corrientes sumadas al patrimonio o pasivo interno. Las fuentes de adquisicin de fondos, junto con la clase de activos que se posean, determinan el mayor o menor grado de solvencia y de estabilidad financiera del ente econmico. La magnitud relativa de cada uno de dichos componentes es tambin importante para evaluar la posicin financiera en un momento determinado. Los indicadores de solvencia reflejan la capacidad de la empresa para atender las obligaciones representadas en cargas fijas por concepto de intereses y dems gastos financieros, producto de sus obligaciones contractuales a corto y largo plazo, as como el reembolso oportuno del monto adeudado. Lo anterior quiere decir que la proporcin de deuda y la magnitud de los costos fijos que de ella se derivan son indicadores de las probabilidades de quiebra de una empresa por insolvencia y del riesgo que asumen los inversionistas, dada la variabilidad de las utilidades esperadas y que constituyen su rendimiento.

Costo Promedio Ponderado de Capital Para poder usarse con fines de decisin, los costos de los componentes individuales de capital deben combinarse. Esta combinacin se hace por medio de lo que se conoce como costo promedio ponderado de capital o WACC (por su siglas en ingls weighted average cost of capital) que tambin se denotar como ka a lo largo del texto. Adems de los costos netos despus de impuestos de los componentes individuales el WACC considera la mezcla de estos componentes dentro de la distribucin de financiamiento de la empresa o su estructura de capital. La estructura de capital es la mezcla de financiamiento a largo plazo que usa la empresa. Por ejemplo, una empresa podra usar muy poca deuda a largo plazo, algo de capital preferente y una cantidad considerable de capital comn; otra alternativa sera utilizar una fuerte proporcin de deuda y complementarla con capital comn sin recurrir al capital preferente. Las combinaciones son, literalmente, infinitas. No obstante, de acuerdo a la teora financiera actual, no todas estas combinaciones son igualmente benficas para la

empresa. Solamente una combinacin de financiamiento le permite a la empresa maximizar su valor de mercado y esa combinacin se conoce como estructura ptima de capital. A lo largo del texto se supondr que las empresas de los ejemplos a desarrollar realizaron ya los anlisis necesarios y pudieron determinar su estructura de capital ptima. Ms an, al momento en que la empresa decida obtener financiamiento adicional lo har respetando su estructura de capital ptima. Para determinar el costo promedio ponderado de capital se usa la siguiente expresin: Donde: WACC = ka = Costo promedio ponderado de capital. wd = Proporcin ptima de deuda dentro de la estructura de capital. wp = Proporcin ptima de capital preferente dentro de la estructura de capital. ws = Proporcin ptima de capital comn dentro de la estructura de capital. T = Tasa de impuestos sobre ingresos. kd = Costo de la deuda. kp = Costo del capital preferente. ks = Costo del capital comn interno (v.g. utilidades retenidas). ke = Costo del capital comn externo. El sustraendo: no es parte de la tarifa del impuesto. Es un mecanismo para facilitar la aplicacin de las tarifas progresivas al enriquecimiento global neto anual del contribuyente. Sustituye la aplicacin por tramos de la tarifa progresiva del impuesto a cada fraccin de enriquecimiento global neto anual, segn lo establecido en el artculo 51 de la Ley del ISLR; por la aplicacin de la tarifa mayor a la totalidad del enriquecimiento global neto anual del contribuyente, menos el sustraendo correspondiente a la tarifa aplicada. Esta operacin arroja el mismo resultado.

El Balance general es la representacin numrica de la situacin financiera de una persona natural o jurdica en una fecha determinada.

Tambin se le denomina como el estado financiero principal histrico, el cual refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento determinado preparado de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y las Normas Internacionales de Contabilidad e Interpretaciones SIC aplicando el Plan Contable General y en el marco de la doctrina contable.

El Balance General consta de tres partes, Activo, Pasivo y Patrimonio. El Activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, es decir sus bienes y derechos, mientras que el Pasivo detalla su origen financiero es decir las obligaciones de la empresa con terceros y sus trabajadores al corto, mediano y largo plazo; por otra parte el Patrimonio refleja el capital social de la entidad, su origen y composicin.

El Balance General de las empresas comprende tambin las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez y las del pasivo segn la exigibilidad de pago decreciente, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la situacin financiera de la empresa a una fecha determinada.

El trmino liquidez decreciente significa que las cuentas ms lquidas es decir que rpidamente pueden convertirse en efectivo se encuentran en la parte superior del Balance; por otro, el trmino exigibilidad decreciente representa, en el Balance, que las cuentas que deben pagarse en menor tiempo estarn en la parte superior del pasivo corriente.

Es por eso que al elaborarse el balance general de una empresa, el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio, en que estado estn sus deudas y la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro prximo para sus inversiones.

En fin, el balance general es un documento vital para toda organizacin al cierre de su perodo econmico y en donde la persona ms indicada para la realizacin del mismo es un Contador Pblico Colegiado, quien es el encargado de organizar las cuentas de

acuerdo a su clasificacin haciendo de este documento una herramienta de uso eficaz para una mejor interpretacin financiera.

El Estado de Ganancias y Prdidas conocido tambin como Estado de Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo determinado, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa obtuvo o espera tener.

Las clases son usadas por contadores porque su tarea en las empresas es cuadrar, todos los costos, si su empresa es mediana o grande es seguro que usted ya tiene un contador, pero si su empresa es pequea aun no es necesario contratar uno, pero si es necesario que sepas la importancia, el manejo y la elaboracin de este valioso informa contable. Este estado financiero permite que el empresario, luego de un periodo de funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o prdida. Con esa informacin el dueo de la empresa podr analizar su situacin financiera, su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones acertadas sobre el futuro de su empresa. Activo Circulante son los derechos, Bienes materiales o crditos que estn destinados a la operacin mercantil o procedente de sta, que se tienen en operacin de modo ms o menos continuo y que, como operaciones normales de una negociacin pueden venderse, transformarse, convertirse en efectivo, darse en pago de cualquier clase de Gastos u obligaciones. Se considera como activo circulante, al Activo fcilmente transformable a efectivo o que por lo general se espera convertir en efectivo dentro de los prximos doce meses. Se consideran en el Activo Circulante conceptos tales como: valores negociables e inventarios, efectivo en caja y bancos, los documentos y cuentas por cobrar, los inventarios de materias primas, de artculos en proceso de fabricacin y de artculos determinados, las inversiones en valores que no tengan por objeto mantener el dominio administrativo de otras empresas, y otras partidas semejantes.

Prstamos a cargo de funcionarios y empleados de las empresas, pueden mostrarse en el Balance General formando parte del activo circulante, pero es conveniente agruparlos separadamente bajo un ttulo especial.

Pasivos: Representa las deudas, apreciables en dinero, que la empresa se compromete a pagar, por cualquier concepto.

PASIVOS CORRIENTES: Son todas las obligaciones, apreciables en dinero, a cargo de la empresa, las cuales debern cancelarse en un plazo no mayor de un ao, o dentro del periodo contable. Este conformado por las siguientes cuentas: Obligaciones financieras: Representa el valor de los prestamos que la empresa ha recibido de entidades financieras; (El valor de los prestamos recibidos por las entidades financieras) Proveedores: Deudas que tiene la empresa, ya sean nacionales o del exterior por compra de mercancas a crdito; (La adquisicin de mercancas a crdito, segn factura, y por las notas debito recibidas por mayor valor de mercancas, fletes, seguros y otros) Impuestos, gravmenes y tasas: En esta cuenta se registra el impuesto al valor agregado (IVA) que se causa sobre las ventas de mercancas, en la prestacin de servicios y en las importaciones, as como tambin el IVA descontable sobre compras de mercancas, materias primas, materiales y suministros, adems de los gastos de produccin y gastos de operacin; (venta de mercancas al contado o a crdito, devolucin de mercanca comprada, intereses cobrados sobre ventas, prestacin de servicios gravados, ingresos de arrendamiento de bienes, ingresos por fletes, compra de mercancas al contado o a crdito, devolucin de mercanca vendida, compra de materia prima, materiales y suministros, gastos de produccin y gastos de operacin) Costos y gastos por pagar: Representa el saldo de los gastos y costos que se cumplirn en una fecha determinada; ( Sueldos, servicios pblicos, honorarios y otros gastos gastos) Dividendos por pagar: Representa las utilidades obtenidas por la empresa que sern pagados a los accionistas Otras cuentas por pagar

PASIVOS NO CORRIENTES: Son las deudas que debe pagar la empresa a largo plazo, o sea en un periodo mayor de un ao, comprende las siguientes cuentas: Obligaciones financieras: Son las deudas a largo plazo que la empresa debe cumplir con entidades financieras por concepto de prstamos. Se maneja de igual forma que la cuenta obligaciones financieras del pasivo corriente.
El Patrimonio: est formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una empresa, y que constituyen los medios econmicos y financieros a travs de los cuales sta puede cumplir con sus fines.

La palabra es tambin utilizada para referirse a la propiedad de un individuo, independientemente como sea que la haya adquirido. Desde este punto de vista, el individuo puede ser ya sea una persona natural o jurdica. As se habla de Patrimonio empresarial: El conjunto de bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes a una empresa como persona jurdica y que constituyen los medios econmicos y financieros a travs de los cuales sta puede cumplir sus objetivos. Perodo de Gracia Un perodo de gracia NO es una prrroga de tu fecha de vencimiento de pago. Si no ests financiando tu balance/saldo, es el perodo en el que tienes que pagar los balances/saldos nuevos antes de que se apliquen cargos por intereses. La unidad tributaria Simplemente es una magnitud aritmtica en la que se encuentran expresados ciertos montos establecidos en las leyes tributarias, constituyendo as una variable que permite la actualizacin constante de dichas leyes, con base en criterios objetivos y de simplificacin en su aplicacin. La unidad tributaria (UT) tiene la finalidad de mantener la vigencia efectiva de la legislacin en tiempos de inflacin y la progresividad del sistema tributario.

Su funcin es actualizar los montos de las bases de imposicin, exenciones y sanciones, entre otras estimaciones que contemplan las leyes; de manera que varen en proporcin similar al ndice de Precios al Consumidor (IPC), principal indicador que usa el Banco Central de Venezuela para el clculo de la inflacin del pas.

Ejemplo e ISRL: El estampado de logotipos, nombres o emblemas en franelas o uniformes, a solicitud del cliente.

Aqu aclaramos algunas dudas:

En el caso de venta de un producto que amerite la prestacin del servicio de flete, la retencin se har por la totalidad de la factura o sobre el flete?

La retencin deber realizarse solo sobre el monto correspondiente al flete, ya que no se trata de un servicio como negociacin principal, la negociacin principal es la venta del producto.

Cundo se realiza la venta de un boleto areo por parte de una agencia de viajes, se debe hacer retencin de ISLR?

En el caso de venta de boleto areo realizado por una agencia de viajes, no se debe realizar retencin de Impuesto sobre la Renta, cuando el adquirente es una Persona Natural. En los casos en que la compra la realice una persona jurdica se deber retener a cada prestador de servicios lo que corresponde.

En aquellos casos en los cuales se facture la prestacin de un servicio (mano de obra) y se le incorporen bienes (venta de bienes) de manera separada, como debe hacerse la retencin?

Se considera gravable la prestacin de servicios en su totalidad, en consecuencia se debe aplicar la retencin sobre el monto total de la factura.

Un ejemplo, que permite ilustrar la situacin sera la factura que hace una empresa de pintores de inmuebles, el mismo facturara por la pintura que tuvo que utilizar para prestar el servicio contratado, desglosando el precio de la mano de obra, en este caso la retencin se realiza sobre el total de la factura, ya que sin la pintura es imposible prestar el servicio de pintar cada pared del inmueble.

Ahora bien, si la venta que se documenta en la misma factura, no tiene ninguna relacin con el servicio gravado, la venta de tales bienes no estar sujeta a retencin de ISLR.

http://www.crecenegocios.com/persona-natural-y-persona-juridica/ http://www.venelogia.com/archivos/6331/ http://www.eumed.net/libros/2008b/418/Costo%20Promedio%20Ponderado%20de%20Capital.ht m http://www.terra.com.ve/paginaslegales/articulo/html/ple92.htm http://html.rincondelvago.com/concepto-de-patrimonio.html

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