L'tablissement et la comptabilisation des factures de doit

Comptabilit gnrale

L'tablissement et la comptabilisation des factures 2 de doit

Table des matires

L'tablissement et la comptabilisation des factures 3 de doit

Le modle schmatique d'une facture 5

Principe.................................................................................................6 Modle simplifi d'une facture de doit..............................................7

Prsentation.........................................................................................................7

Les mentions obligatoires sur les factures de doit..........................9

Les rductions de prix

10

Rductions caractre commercial : les R.R.R.............................11

Remarque pralable...........................................................................................11

Rduction caractre financier : l'escompte de rglement..........12

Modifications, depuis 2006, des rgles comptables concernant l'escompte.......12

Calcul des rductions et prsentation d'une facture.....................14

Principe.............................................................................................................. 14 Exemple............................................................................................................. 14 Autre exemple....................................................................................................15

Comptabilisation d'une facture de doit

17

Le problme des R.R.R et de l'ventuel escompte sur les factures d'origine..............................................................................................18

Chez le vendeur (fournisseur)............................................................................18 Chez l'acheteur (le client)...................................................................................18

La comptabilisation des frais de port..............................................20 La comptabilisation de la T.V.A dans une facture de doit.............21
Rappels.............................................................................................................. 21

Ecritures lies l'exemple prcdent..............................................23

S'il s'agissait d'achat de prestation de service....................................................23 S'il s'agissait d'achat de marchandises..............................................................23

L'tablissement et la comptabilisation des factures 4 de doit

Les frais de port.................................................................................25
Chez le client (ou acheteur)...............................................................................25 Chez le fournisseur (ou vendeur).......................................................................25 Synthse de la comptabilisation d'une facture avec des frais de port (en faisant abstraction du problme de l'ventuel escompte)..............................................26

L'tablissement et la comptabilisation des factures 5 de doit

Le modle schmatique d'une facture

L'tablissement et la comptabilisation des factures 6 de doit

Principe

L'tablissement et la comptabilisation des factures 7 de doit

Modle simplifi d'une facture de doit

Prsentation
Information

L'tablissement et la comptabilisation des factures 8 de doit

L'tablissement et la comptabilisation des factures 9 de doit

Les mentions obligatoires sur les factures de doit

L'tablissement et la comptabilisation des factures10 de doit

Les rductions de prix

L'tablissement et la comptabilisation des factures11 de doit

Rductions caractre commercial : les R.R.R

Remarque pralable.
Il s'agit ici de rductions indiques sur les factures initiales (d'origine). Ne pas confondre avec des rductions qui pourraient tre accordes aprs l'envoi de la facture d'origine. En effet, dans ce cas, il s'agirait de factures d'avoirs (cf cours suivants).

L'tablissement et la comptabilisation des factures12 de doit

Rduction caractre financier : l'escompte de rglement

Modifications, depuis 2006, des rgles comptables concernant l'escompte
Diffrences

Les escomptes obtenus sur les achats d'immobilisations et les achats de biens stocks Il s'agit donc des achats pour lesquels l'acheteur utilise les comptes : 2... (Immobilisations) 601 (Achats de matires 1res), 602 (Achat de fournitures stockes),

L'tablissement et la comptabilisation des factures13 de doit

607 (Achats de marchandises) Dans ce cas les escomptes viennent en diminution du prix d'achat. Autrement dit les escomptes n'apparaissent pas en 765 "Escomptes obtenus".

Les escomptes obtenus pour les achats de services et de biens non stocks Il s'agit donc des achats pour lesquels l'acheteur utilise les comptes : 606 (Achats non stocks) 61/62 (Achats de services extrieurs ou autres services extrieurs). Dans ce cas les escomptes sont comptabiliss en 765 "Escomptes obtenus".

L'tablissement et la comptabilisation des factures14 de doit

Calcul des rductions et prsentation d'une facture

Principe
On a : Les rductions se calculent en cascade (les unes aprs les autres) en respectant normalement l'ordre suivant : rabais, remises, ristournes, escompte ventuellement.

Exemple
Enonc Le 25/08/N, l'entreprise X vend la socit Y pour 12 000 une prestation de service paye comptant par chque. Elle lui accorde un rabais de 700 , des remises de 10 % et 20 %. De plus, Y bnficie d'un escompte de rglement de 1 % pour rglement immdiat, par chque. Question : Prsenter schmatiquement la facture. Rponse

L'tablissement et la comptabilisation des factures15 de doit

Autre exemple

L'tablissement et la comptabilisation des factures16 de doit

Enonc Le 25/08/N, l'entreprise X vend la socit Y pour 12 000,00 de marchandises payes comptant par chque. Elle lui accorde un rabais de 700,00 , des remises de 10 % et 20 %. De plus, Y bnficie d'un escompte de rglement de 1 % pour rglement immdiat, par chque. Question : Prsenter schmatiquement la facture. Rponse Exactement la mme prsentation que la facture prcdente (et exactement le mme montant payer). En effet, n'oubliez pas que c'est toujours le fournisseur qui fait la facture !

L'tablissement et la comptabilisation des factures17 de doit

Comptabilisation d'une facture de doit

L'tablissement et la comptabilisation des factures18 de doit

Le problme des R.R.R et de l'ventuel escompte sur les factures d'origine

Chez le vendeur (fournisseur)
Principe

Consquences : pour l'enregistrement d'une facture d'origine chez le fournisseur, la vente est comptabilise au crdit d'un compte de la classe 7 (Suivant la nature de la vente) pour le net commercial (montant aprs R.R.R). L'escompte est comptabilis au dbit du compte 665 "Escompte accord" et ce, quelle que soit la nature de la vente (immobilisation ou produits finis ou prestation de service).

Chez l'acheteur (le client)

Facture de doit suite un achat d'une immobilisation ou d'un bien stock

Consquences : pour l'enregistrement d'une facture d'origine chez le client, l'achat

L'tablissement et la comptabilisation des factures19 de doit

d'immobilisation est comptabilis au dbit d'un compte de la classe 2 (Suivant la nature de l'immobilisation) ou au dbit d'un compte de la classe 602 ou 601 ou 607 (suivant la nature de l'achat stock) pour le net financier (montant aprs R.R.R et aprs escompte).

L'tablissement et la comptabilisation des factures20 de doit

La comptabilisation des frais de port

L'tablissement et la comptabilisation des factures21 de doit

La comptabilisation de la T.V.A dans une facture de doit

Rappels
Principes Les charges et les produits sont toujours comptabiliss pour leur montant H.T (sauf entreprise non assujettie ou T.V.A non dductible fiscalement => Carburant autre que le gas-oil par exemple). Concrtement cela veut donc dire que les montants des comptes 6 et 7 correspondront au montant du net commercial. Les immobilisations sont comptabilises pour leur montant H.T (sauf pour les entreprises non assujetties ou si la T.V.A est non dductible fiscalement => vhicules de tourisme par exemple). Concrtement cela veut donc dire que les montant des comptes "2" sont en H.T. Les crances clients et les dettes fournisseurs sont comptabilises pour leur montant T.T.C. La T.V.A collecte, dans une facture de doit, s'enregistre au crdit du compte 44571 (donc chez le vendeur). La T.V.A dductible sur biens et services, dans une facture de doit, s'enregistre au dbit du compte 44566 (donc chez l'acheteur). La T.V.A dductible sur immobilisations, dans une facture de doit, s'enregistre au dbit du compte 44562 (donc chez l'acheteur).

Synthse

L'tablissement et la comptabilisation des factures22 de doit

L'tablissement et la comptabilisation des factures23 de doit

Ecritures lies l'exemple prcdent

S'il s'agissait d'achat de prestation de service
On a

S'il s'agissait d'achat de marchandises

On a

L'tablissement et la comptabilisation des factures24 de doit

L'tablissement et la comptabilisation des factures25 de doit

Les frais de port

Chez le client (ou acheteur)
Principe Ds qu'il paie les frais de port, ils sont enregistrs au dbit du compte 624, pour le montant H.T du port factur par le fournisseur.

Chez le fournisseur (ou vendeur)

Principe Chez le vendeur, deux cas peuvent se prsenter :

L'tablissement et la comptabilisation des factures26 de doit

Synthse de la comptabilisation d'une facture avec des frais de port (en faisant abstraction du problme de l'ventuel escompte)
Comptabilisation chez le client

L'tablissement et la comptabilisation des factures27 de doit

Comptabilisation chez le fournisseur

Lors de la rception de la facture du transporteur (si c'est le cas)

Lors de la facturation, si le port est factur l'euro prs

Lors de la facturation, si le port est forfaitaire

L'tablissement et la comptabilisation des factures28 de doit

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