CARTILLA CASO PRCTICO IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA EJERCICIO GRAVABLE 2008

(CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN EL PDT N 662)

NDICE
1.- PRESENTACIN 2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA 3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA 4.- DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 5.- ANEXOS Anexo N 1 Balance General a valores histricos al 31 de diciembre de 2008. Anexo N 2 Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de diciembre de 2008. Anexo N 3 Detalle de los pagos del Impuesto Temporal a los Activo Netos - ITAN. Anexo N 4 Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Anexo N 5 Determinacin de los efectos de las diferencias temporales. Anexo N 6 Impuesto a la renta neto de los efectos de las diferencias temporales. Anexo N 7 Asientos contables posteriores al Balance General. 6.- TABLAS ANEXAS

1. PRESENTACIN

Seor Contribuyente:
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquellos contribuyentes obligados a presentar su declaracin jurada correspondiente al ejercicio gravable 2008, mediante el Formulario Virtual N 662, ha desarrollado el siguiente caso prctico de determinacin y clculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, debiendo tener en cuenta las definiciones siguientes: LEY : Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y modificatorias. Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias. Impuesto a la Renta. Impuesto a las Transacciones Financieras - Ley N 28194 y modificatoria, Decreto Supremo N 047-2004-EF y modificatorias. Impuesto Temporal a los Activos Netos - Ley N 28424 y modificatorias y Decreto Supremo N 025-2005-EF. Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008. Tres mil quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500).

REGLAMENTO IMPUESTO ITF

: : :

ITAN

EJERCICIO GRAVABLE : UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT) :

IMPORTANTE El Rgimen de Ajuste por Inflacin con Incidencia Tributaria referido en el Decreto Legislativo N 797 y normas modificatorias y complementarias, ha sido suspendido por la Ley N 28394 a partir del ejercicio gravable 2005. En tal sentido, se considerarn como saldos iniciales de las partidas del Balance General para el ejercicio 2008 los saldos a valores histricos al 31 de diciembre de 2007, efectuados de conformidad con los Principios de Contabilidad General Aceptados.

Enunciado:
La empresa textil El Tigre S.A.C. identificada con RUC N 20484095704 y domicilio en la Av. Venezuela N 2580 Lima Cercado; tiene como actividad principal la elaboracin de productos textiles en general y desarrolla sus actividades desde el ao 2002. Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio gravable 2008 presenta la siguiente informacin: 1) El Balance General a valores histricos al 31.12.2008 (Ver Anexo N 1), refleja una utilidad antes del clculo del Impuesto de S/.3,041,815. Partiendo de este monto, que deber consignarse en la casilla 484 del Estado de Ganancias y Prdidas del Formulario Virtual N 662, se efectuarn los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible. 2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en base al sistema referido en el inciso a) del artculo 85 de la Ley (Sistema de Coeficientes). El Impuesto a la Renta resultante de los pagos a cuenta del ejercicio 2008, asciende a S/ 676,016. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.115,041) (Ver anexos N 3 y 4). 3) Al 31 de diciembre de 2008, la empresa cuenta con un total de sesenta y nueve (69) trabajadores bajo relacin de dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participacin en las utilidades a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes de Impuestos (Artculo 2 del Decreto Legislativo N 892). Asimismo, la empresa cumpli con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada anual. 4) La empresa desde el ao 2004 tiene contratados a dos (2) trabajadores discapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de S/. 1,560 Nuevos Soles. Adicionalmente, en el mes de julio de 2008, ingres a laborar a la empresa un (1) trabajador discapacitado con una remuneracin de S/. 1,000 Nuevos Soles. i) ii) iii) 5) La empresa no tiene: Prdida de ejercicios anteriores que compensar. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores. Vinculacin econmica con otras empresas. 6) La empresa es representada por su Gerente General, el seor Julio Cesar Cano Ramos, identificado con DNI N 08777462. 7) Del anlisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y Prdidas, se han determinado los siguientes reparos tributarios:

2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

3. DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

4. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

5. ANEXOS ANEXO N 1

ANEXO N 2

ANEXO N 3

A) CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN

B) DETERMINACION DE LA TASA DEL ITAN

C) DECLARACIN Y PAGO

ANEXO N 4

ANEXO N 5

ANEXO N 6

ANEXO N 7

6. TABLAS ANEXAS 6.1 TIPOS DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO (Inciso d) del artculo 34 del Reglamento).

Superintendencia de Banca y Seguros: Compra y Venta de Moneda Extranjera al cierre de operaciones del ao 20081:
MONEDA DOLAR N. A. COMPRA S/. 3.137 VENTA S/. 3.142

6.2 REMUNERACIN MNIMA VITAL RMV -- (D. S. N 022-2007-TR)

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 S/. 550

Cotizacin de oferta y demanda tipo de cambio promedio ponderado (Resolucin Cambiaria N 007-91-EF/90)