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Auditora
Autor: VICTOR SANTOS VARGAS SALINAS

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Presentacin del curso

Cmo saber si una empresa lo hace todo bien? Quin lo afirma? Estas preguntas y ms informacin las podris encontrar en este curso. Podris saber como se hace una auditora y cuales son los diagnsticos que se pueden dar.

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1. Objetivos de la auditoria
Es el examen objetivo de la finalidad de expresar una opinion profesional sobre la confiabilidad de los estudios financieros si estos presentan razonablemente la situacion financiera de una empresa, asi como los resultados de sus operaciones del periodo examinado. a.- emitir opinin. b.- determinar la razonabilidad de los estados financieros una imformacion suplementaria con la finalidad de emitir una opinion profesional. c.- evaluacion de los controles internos con la finalidad de implantar un avance de procedimientos de auditoria, asi como formular renumeraciones para las respectivas correcciones a tiempo (oportuno). d.- evaluacion de los objetivos de las metas trazadas. e.- comprobacion del funcionamiento de la Administracion. f.- el control interno, de la evaluacion de las metas trazadas por organismos publicos. g.- determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros. h.- determinar las irregularidades en el manejo de los recursos humanos i.- evaluacion de la gestion empresarial, el cumplimiento de las medidas de austeridad. j.- evaluacion contable y preupuestal si muestra confiabilidad. k.- efectuar un seguimiento con las recomendaciones dadas.

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2. Clases de auditoria
a) AUDITORIA FINANCIERA.- es el examen de los estados financieros de una empresa, con la finalidad de emitir una opinion profesional sobre los estados financieros en su conjunto, es decir que presentan o no razonablemente la posicion financiera de la empresa y sus resultados de sus operaciones. b) AUDITORIA OPERATIVA.- es la auditoria de las causas relativas nuevas en las cuales tenemos: * Auditoria General.- es el examen constructivo de una empresa o ente. * Auditoria Administrativa.- es el examen que se realiza para ver la veracidad de los estados financieros. Es la que se ocupa de estudiar si las medidas necesarias han sido tomados cautelosamente. Es la extension de todas las operaciones no incide en el area financiera. Tambien la AUDITORIA OPERATIVA es el examen en la cual una empresa o parte de ella con la finalidad de evaluar deficiencia, efectividad y economia de sus actividades en funcion de los objetivos o metas trazadas, comprendiendo basicamente la evaluacionde los controles administrativos. c) AUDITORIA GUBERNAMENTAL. es aquella que se aplica en las entidades publicas y es efectuada por la Controloria General de la Republica y otros organismos u oficinas de Auditoria Interna, su objetivo principal es la de valuar los recursos humanos y financieros de acuerdo a los objetivos vigentes. d) SEGUN EL PERSONAL. * Auditoria interna.- es aquella que realiza el profesional y que son renumeradas por la misma empresa. * Auditoria externa.- se refiere a los examenes de Auditoria que realiza las firmas independientes.

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3. Tcnicas de auditoria
La tcnicas son las herramientas de las que se vale el Auditor para obtener la evidencia de su examen y con la finalidad de fundamentar su opinion profesional. Tipos: a.- Tcnicas oculares: * OBSERVACION consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias o de apreciar la manera en que los empleados de la compaia llevan a cabo los procedimientos establecidos. * COMPARACION es el estudio de los casos o hechos para igualar, descubrir, diferenciar, examinar con fines de descubrir diferencias o semejanzas. * REVISION consiste en el examen ocular y rapido con fines de separar mentalmente las transacciones que no son normales o que reviste un indicio especial en cuanto a su originalidad o naturaleza. * RASTREO consiste en seguir una transaccion o grupo de transacciones de un punto u otro punto del proceso contable para determinar su registro contable. b.- Tcnicas verbales: * INDAGACION consiste en obtener informacion verbal de los empleados de la entidad a traves de averiguaciones y conversaciones. En esta tecnica hay que tener mucho cuidado cuando se pregunta, hay que saber hacerla. c.- Tcnicas escritas: a) ANALISIS Consiste en separar las partes con relacion con el todo en consecuencia el analisis de una cuenta tiene por finalidad lo siguiente: - determina la composicion o contenido del saldo. - determina las transacciones de las cuentas durante el ao y clasificarlas en forma ordenada. b) CONSOLIDACION Consiste en hacer que concuerde dos cifras independientes. Ejemplo. concilacion bancaria, etc.

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c) CONFIRMACION - POSITIVA.- cuando el cliente protesta su saldo, su comformidad, son de dos clases: ------ directa.- cuando suministramos de su saldo para que una vez rectificada con su registro proporcione respuesta sobre su comformidad o discomformodidad. ------ indirecta.- cuano no se le da el saldo al cliente y se solicita imforme sobre el mismo para no averiguarlo. - NEGATIVA.- se puede optar por este metodo cuando el saldo del cliente es poco significativos. d) DECLARACIONES O CERTIFICACIONES. Esta tecnica se aplica cuando la importancia de los datos obtenidos del resultado del examen o de las investigaciones que los requiere y consiste en hacer constar o escrito con firma del garantizador manifestaciones expuestas por esta.

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4. Normas de auditoria
Las norma son los medios que regulan la calidad de trabajo del auditor. Pueden ser: a) normas personales o generales: Se refieren generalmente a la calidad de trabajo y a las cualidades que el Auditor debe tener para poder analizar. - ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD SOCIAL: el examen debe ser efectuado por personas que tienen entrenamiento tecnico adecuado y capacidad profesional como Auditor. - ESMERO Y CAPACIDAD PROFESIONAL: el Auditor debe ejercer el debido cuidado profesional en la ejecucion del examen y la preparacion del imforme. - INDEPENDENCIA DE CRITERIO: en todo los asuntos relacionados con el examen del Auditor debe tener infependencia de criterio. b) normas relativas al trabajo de campo: Son los elementos basicos fundamentales en la ejecucion de trabajo que constituye la especificacion particular por lo menos un grado indispensable de la exigencia del cuidado y dirigencia de parte del Auditor. - PLANEAMIENTO Y DIRECCION PROFESIONAL (SUPERVISON ADECUADA): el examen debe ser planeado adecuadamente y el trabajo de los asistentes del Auditor si los hay debe ser debidamente supervisado. - ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO: el Auditor debe estudiar y evaluar apropiadamente el sistema de control interno como base para 5determinar el grado de confiansa que merece y consecuentemente por determinar el alcance de las comprobaciones que deben efectuarse mediante los procedimientos de Auditoria. - EVIDENCIA, SUFICIENCIA Y COMPETENCIA: el Auditor debe obtener una evidencia adecuada en grado sufiente mediante la inspeccion, observacion, indagacion, comfirmacion para contar una base que nos permita dar una operacion de los Estados Financieros sujetos al examen. c) normas relativs a la elaboracion del imforme de Auditoria: Es uno de los documentos mas importantes del procedimiento del trabajo realizado. - Aplicacion de los principios de la Contabilidad Generalmente aceptados: el Auditor en su dictamen debe expresar si los estados financieros estan presentados de acuerdo a los principios de la Contabilidad generalmente aceptados. - Consistencia: el informe debe expresar si tales principios han sido observados consistentemente en el periodo examinado de los estados financieros en relacion con el ejercicio anterior.

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anterior. - Revelacion suficiente: a menos que el dictamen indique de manera se entendera que los estados financieros muestra en forma razonable y adecuada en toda la imformacion necesaria pra presentarlos en interpretarlos correctamente. - Opinion e imforme del auditor: el dictamen contendra la expresion de una opinion sobre los estados financieros examinados, tomados en su integridad o la aceleracion de que no puede expresar una opinion, en este ultimo se indicara las razones que se lo impide. En consecuencia la opinion podra ubicarse en las siguientes alternativas: - dictamen en limpio o sin salvedades. - dictamen con salvedades. - dictamen adverso. - dictamen con abstencion de emitir opinin.

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5. Tipos de dictmenes
DICTAMEN EN LIMPIO O SIN SALVEDADES: Se refiere cuando el Auditor expresa la opinion de los estados financieros presentan razonablemente la situacion financiera y los resultados de las operaciones de la entidad de acuerdo con los principios contables y aplicados sobre una base consistente en el ao anterior. DICTAMEN CON SALVEDADES: El Auditor emite dictamen con salvedades cuando sus estados financieros de su entidad presenta razonablemente la situacion financiera salvo excepciones o limitaciones que no afecten de manera importante o significativa la situacion financiera o resultados de operaciones mostradas. DICTAMEN ADVERSO: Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la salvedad de que los estados financieros no presentan razonablemente la situacion financiera y los resultados con los principios de comformidad con los principios de contabilidad aplicados consecuentemente. DICTAMEN CON ABSTENCION DE EMITIR OPINION: cuando el Auditor no esta en condiciones de dar una opinion profesional sobre los estados financieros tomados en su conjunto se obtendra de opinar explicando claramente las razones por los que no ha podido dictaminar esta situacion se presenta cuando la s restricciones y la aplicacion de los procedimientos de Auditoria son importantes limitando el alcance del examen.. Es la base necesaria para emitir una opinion o si la incertidumbre del Auditor es tan grande que no permite responsabilidad por dar su opinin.