Professional Documents
Culture Documents
Masterand
PRELIPCEAN CORINA LUMINITA
2012
1
Cuprins
Introducere
1.Economia Ucrainei......................................................................................3
2.2.1 TVA.....................................................................................................10
3Alte impozite..............................................................................................12
Concluzii
Anexe
Bibliografie
2
Introducere
Incepand cu 1 ianuarie 2011 , noul Cod Fiscal introdus in Ucraina a schimbat substantial
sistemul fiscal al acesteia.Potrivit acestuia, toate impozitele si prelevarile sunt fie nationale fie
locale.
Potrivit raportului "Doing Business 2011" al Bancii Mondiale, Ucraina este al treilea loc
ca dificultate din lume cand vine vorba de impozite, din cauza sistemului sau fiscal extrem de
complicat. Ucraina are un sistem fiscal schimbător, des se introduc amendamente legislative.
Taxele naţionale sunt administrate de Serviciul Fiscal de Stat (SFS). Taxele locale sunt
administrate de autorităţi locale. Se supune taxării venitul global al rezidenţilor. La nerezidenţi,
taxării se supune numai venitul provenit din surse ucrainene.In prezent rata standard pentru
profitul corporativ este de 23 %.
Ucraina este un stat situat în estul Europei, învecinat la nord cu Bielorusia, la nord-est
cu Rusia, la sud cu Marea Azov şi cu Marea Neagră, la sud-vest cu România şi Moldova, iar la
vest cu Ungaria, Slovacia şi Polonia. Linia totală a frontierei este 7.590 km. Ucraina este
republică parlamentară din componenţa teritorială a căreia fac parte 24 de regiuni, Republica
Autonomă Crimeea şi două oraşe cu statut special, Kiev şi Sevastopol.
- impozitul pe profit;
- fondul de pensii,
- impozitul pe terenuri;
- impozitul fiscal.
Principalele taxe care afectează afacerile sunt taxa de publicitate, taxamunicipală şi plata
pentru folosirea simbolurilor locale.
1.Economia Ucrainei
3
Creşterea stabilă a ritmului de dezvoltare a economiei naţionale, care este unul din cele
mai semnificative printre ţările Europei de Est, este o dovadă a faptului că Ucraina a depăşit
consecinţele negative ale perioadei de tranziţie.
Indicatori generali:
Noul Cod Fiscal a schimbat numarul si tipul de impozite si taxe nationale si locale,
introducand un numar de 23 de impozite si taxe, dintre care 19 sunt nationale iar 5 sunt locale.
Trebuie remarcat faptul că legislaţia Ucrainei (inclusiv legislaţia privind impozitele), este
supusă destul de frecvent unor modificări, producand dificultăţi, chiar şi contribuabililor locali.
Noul cod elimina sistemul simplu al cotei unice de impozitare pe care operatiunile mici
si mijlocii o utilizau, si le incorporeaza intr-un sistem fiscal general. Cota unica de imozitare
pentru proprietarii de afaceri era in jur de 200 - 600 grivni (25-75 dolari) pe luna, in functie de
marimea si de tipul afacerii. Ideea din spatele ei, atunci cand a fost introdusa in 1999, a fost de a
reduce sansele ca functionarii fiscali corupti sa exploateze proprietarii de afaceri. Masura a fost
un avantaj pentru intreprinderile mici in Ucraina.
Potrivit raportului "Doing Business 2011" al Bancii Mondiale, Ucraina este al treilea loc
ca dificultate din lume cand vine vorba de impozite, din cauza sistemului sau fiscal extrem de
complicat.
Impozite directe:
- impozitul pe venit
- impozitul pe profit
- contributii sociale
Impozite indirecte:
5
- taxa pe valoarea adăugata
- accize
- taxa vamala
Alte impozite
Venituri fiscale ianuarie- mai 2010
Persoanele fizice nerezidente sunt impozitate numai pentru veniturile obtinute din surse
ucrainene. Codul Fiscal a introdus, de asemenea, o serie de modificări semnificative cu privire
la modul in care sunt impozitati contribuabilii, persoane fizice.
Venituri neimpozabile:
6
15%- Este rata de impozitare standard. Această rată se aplică de obicei asupra veniturilor din
salarii de până la 10 ori venitul minim lunar, venitului din chirii, veniturilor din investiţii,
venitului din vânzarea de bunuri mobile.
17%- asupra venitului din salarii care depaseste depăşeşte de 10 ori venitul minim lunar;
vanzarii de bunuri imobile de catre un nerezident, mostenirii obtinute de catre un nerezident.
30%- acesta rata se aplica asupra veniturior din premii obtinute de rezidenti si nerezidenti de pe
teritoriul Ucrainei.
5%- acesta rata se aplica asupra venitului obtinut din vanzarea mai multor proprietati imobiliare
pe parcusul unui an.
1%- se aplica asupra veniturilor obtinute de catre un contribuabil din vanzarea unei case,
apartament ,o singura data in timpul unui an, in cazul in care suprafata totala depaseste 100 de
metrii patrati.
7
Persoanele juridice care sunt constituite in strainatate si care functioneaza in
conformitate cu legile altei tari sunt considerate persoane juridice nerezidente si sunt impozitate
pe doua surse de venit:
- 16 % , 1 ian 2014.
Companiile care plătesc dividende trebuie să achite impozit pe venit corporativ în avans
cu rata standard. Întreprinderile trebuie să reţină impozitul pe venit de la dividende plătite
persoanelor fizice şi întreprinderilor străine. Rata standard este de 15%. Rata mai mică poate fi
aplicată în baza unor acorduri respective.
Pe o perioada de 10 ani, incepand cu 1 ian 2011, noul Cod prevede o scutire de la impozitul pe
profit pentru:
- intreprinderile din industria usoara, cu exceptia celor care lucreaza cu baza de taxare;
Pentru perioada 1 aprilie 2011 -1 ian 2016 , rata aplicabila impozitului pe profit va fi de
0% pentru companiile care indeplinesc unul dintre aceste criterii:
8
venituri din vânzări de produse, bunuri sau servicii pentru anul calendaristic precedent a fost de
sub 1 milion UAH iar numărul mediu de salariaţi sub 50.
Bineinteles ca aceasta regula are si unele exceptii. O companie nu poate beneficia de aceasta
rata aplicata asupra impozitului pe profit în cazul în care se desfăşoară activităţi de afaceri în:
- Divertisment (loterii, biliard, bowling, jocuri logice, jocuri video pt copii, etc)
- servicii financiare;
- operatiuni imobiliare;
- servicii de securitate;
9
- 33.2 % pt Fondul de Pensii;
- 1,4% la Fondul de Asigurări Sociale;
- 1,6% la Fondul de asigurări de şomaj;
- 0.2 - 13.8% la Fondul de Compensare al lucrătorilor.
Rata plătită în Fondul pentru Asigurare Socială este determinată de autorităţile
Fondului, pentru fiecare entitate în parte, şi depinde de riscul de accidentare în sectorul
industrial al entităţii. În majoritatea cazurilor, aceasta constituie aproximativ 1% - 2%. Ratele
majore, se aplică doar la activităţile cu risc ridicat cum ar fi: exploatarea minieră, lucrul cu
materialele inflamabile, etc.
10
2.2 Impozitele indirecte
2.2.1 TVA
11
2.2.3 Taxe vamale
Taxa vamala este platita de catre importatori pentru marfurile importate si se aplica in
conformitate cu Tariful Vamal. Rata taxei depinde de clasificarea vamală a mărfurilor şi ţara lor
de origine.
In anii recenţi, Regulamentul vamal Ucrainean s-a dezvoltat treptat în conformitate cu
standardele internaţionale. Intrat în vigoare de la 1 ianuarie 2004, Ucraina a implementat noul
Cod Vamal. Acest Cod cuprinde principalele prevederi, ce conţin convenţiile internaţionale
vamale precum şi principiile OMC, de asemenea şi clasificările vamale urmate din ghidul
OMC.
Cu toate că, cadrul juridic s-a dezvoltat, multe din practicile administrative (executive),
rămîn a fi neschimbate. Aşadar, deşi legislaţia Ucrainei permite autorităţilor Vamale efectuarea
auditului după introducerea mărfurilor pe teritoriul vamal al statului întru a verifica
compatibilităţii cu legislaţia vamală şi cea fiscală, autorităţile continue să efectueze aproape tot
control vamal în momentul verificării iniţiale a mărfurilor. Se preconizează ca, controlul după
introducerea mărfurilor pe teritoriul vamal al statului să se majoreze, după ce Ucraina se va
alătura la OMC.
Taxele cu rata redusă se aplică aproape la toată producţia provenită din ţările care au
oferit Ucrainei statutul comercial “Most Favoured Nation". Majoritatea acestor ţări fac parte din
ţările Uniunii Europene precum şi China, Turcia, USA.
Taxele cu rată deplină se aplică la toată producţia provenită din alte ţări, sau în cazul
cînd ţara de origine nu poate fi determinată.
12
RATELE TARIFARE
Ratele taxelor
Produse sau grupe de produse Rata redusă,% Rata totală, % Produse de origine
din ţările CSI, %
Echipamentul IT 0-10 0-10 Fără taxe
Automobile 25 25 Fără taxe
Echipament Produse din5 5 Fără taxe
pentru oficiu plastic
Plicuri, hîrtie 0-10 0-10 Fără taxe
Cafea 0-5 0-5 Fără taxe
Ceai 0-10 0-10 Fără taxe
Bere 0,5 EUR, pentru 10,5 EUR, pentruFără taxe
litru 1 litru
Produse din ciocolată 15 15 Fără taxe / 15 pentru
Federaţia Rusă
Produse farmaceutice 0 0 Fără taxe
Frigidere 5-25 5-50 Fără taxe
Maşini de spălat 5-12 5-12 Fără taxe
Echipament, Maşini, aparate0-15 0-15 Fără taxe
mecanice (alte decît frigidere)
Ucraina, nu a stabilit taxe pentru export cu excepţia: gazului natural, animalelor vii,
pieilor brute, metal uzat, şi anumite soiuri de seminţe oleaginoase.Serviciile şi mărfurile
destinate pentru export nu sunt impozabile.
3.Alte impozite
Alte impozite principale includ impozitul pe teren, impozitul pe vehicul, taxa de timbru,
taxe de poluare, precum şi drepturi de autor ,pentru extracţia de petrol, gaze naturale şi gaz
condensat.
Termenul de prescripţie pentru obligaţiile fiscale este de 1.095 de zile, care este, de trei
ani de la ultima zi in care declaraţia fiscală a fost depusă.
Concluzii
13
Ucraina este pe al treilea loc ca dificultate, din lume cand vine vorba de impozite, din
cauza sistemului sau fiscal extrem de complicat. Ucraina are un sistem fiscal schimbător, des se
introduc amendamente legislative.
Creşterea stabilă a ritmului de dezvoltare a economiei naţionale, care este unul din cele
mai semnificative printre ţările Europei de Est, este o dovadă a faptului că Ucraina a depăşit
consecinţele negative ale perioadei de tranziţie.
Oficialii ucraineni au declarat ca un nou cod fiscal urmareste reconstruirea globala a
sistemului fiscal al tarii. Scopul principal din spatele schimbarii a fost incercarea de a recupera
veniturile pierdute de la intreprinderile mai mari, care scapau de impozite pretinzand ca ar fi
operatiuni mai mici.
Deficienţele majore ale sistemului fiscal în Ucraina sunt:
1.Legislaţia fiscală din Ucraina este extrem de dificil. Numărul impozite şi taxe este
extrem de mare. Desigur, putem spune că există multe ţări în care legile fiscale sunt, de
asemenea, greoaie şi contradictorii. Cu toate acestea, ceea ce este acceptabil pentru ţările cu
nivelul mare de dezvoltare si creştere economică care nu este o absolută prioritate, este absolut
inacceptabilă pentru ţările pentru care problema creşterii economice este o prioritate.
2. Legislaţia fiscală din Ucraina este contradictorie. Normele cuprinse în diverse legi se
contrazic reciproc.
3. Practica administrarii taxelor, inclusiv metodele de control, nu corespund standardelor
europene.
Anexa nr 1.
ACCIZE
14
Mărimea /valoarea accizului
Produs
Bere 0,31 UAH pentru 1 litru
Material vinicol 0
Vin, şampanie, vermut 0,25-2,6 UAH pentru 1 litru
Alcool etilic sau alte tipuri de alcool, 17 UAH pentru 1 litru de 100% alcool
lichior şi alte băuturi spirtoase
Coniac, brandy 6 UAH pentru 1 litru de 100% alcool
Materie primă pentru tutungerie 0
Ţigarete 20 UAH pentru 100 bucăţi
Ţigări 5-11,5 UAH pentru 1000 de bucăţi şi 8%
din volumul vînzărilor
Tutun pentru fumat 10 UAH pentru 1 kilogram şi 8% din
volumul vînzărilor
Automobile noi 0,02-0,1 EUR pentru 1 cm³
Automobile uzate 1-3,5 EUR pentru 1 cm³
Motociclete 0,2 EUR pentru 1 cm³
Benzină, motorină 12-60 EUR pentru 1000 de kilograme
Bibliografie
15
• http://www.realt5000.com.ua/news/utf/ro/1284078/
• http://mfa.sites.mfa.gov.md/gae/ghid.ucraina.html
• http://www.worldwide-tax.com/ukraine/ukraine_taxes.asp
• http://www.deloitte.com
• http://myukraine.info/en/ukrainian/Tax-System/
• http://alpina.kiev.ua/useful-info/taxation
• http://www.hg.org/article.asp?id=5317
• http://www.ukraine-arabia.ae/investment/taxation/
• http://www.minfin.gov.ua/control/en/index
• http://www.sta.gov.ua/control/en/index
16