UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD DE INGIENERA Escuela Profesional de Ingeniera Agroindustrial

CICLO: NOVENO.

CURSO: TPICOS ESPECIALES EN AGRONEGOCIOS.

PROFESOR: ING. MARCO TULIO RIVAROLA.

TRABAJO SOBRE: LA LEY N 27360, LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO.

ESTUDIANTES: PATRICIA TUYO MAMANI. SUSANA LZARO DE LA TORRE. DANIEL ESPINOLA OLIVARES.

TACNA- PER

2013

LEY N 27360: LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO
Es el formulario mediante el cual las personas naturales o jurdicas se pueden acoger a los beneficios otorgados por la Ley N 27360 y por la Ley N 27460, siempre y cuando realicen alguna de las siguientes actividades: Desarrollen cultivos y/o crianzas, excepto la industria forestal; Actividades agroindustriales, cuando utilicen principalmente productos agropecuarios fuera de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao, excepto las relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza(Mediante Decreto Legislativo N 1035, publicado el 25 de junio del 2008 se precis que esta actividad tambin se encuentran comprendidas en los alcances de la Ley 27360) Desarrollen actividades acucolas.

Se entender que el beneficiario realiza principalmente la actividad de cultivo, crianza y/o agroindustrial, cuando los ingresos netos por otras actividades no comprendidas en los beneficios establecidos por la Ley, se presuma que no superarn en conjunto, el veinte por ciento (20%) del total de sus ingresos netos anuales proyectados. El Artculo 1 del Decreto Supremo N 065-2002-AG, publicado el 30-12-2002, precisa que la actividad agroindustrial comprendida dentro de los alcances de la presente Ley, es aquella actividad productiva que se encuentra incluida en el Anexo del Decreto Supremo N 007-2002-AG, aun cuando sea efectuada por persona distinta al beneficiario De acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo N 007-2002-AG, las actividades agroindustriales incluidas en este beneficio son las correspondientes a los CIIU 1511-4, 1513-0, y 1542-0 En virtud a lo sealado en el artculo 3 de la Ley N 28852 Ley de promocin de la inversin privada en reforestacin y agroforestera, Para los efectos de la aplicacin de la Ley N 27360, entindase a las actividades de reforestacin como cultivos. Para el acogimiento a los beneficios de la Ley de Promocin del Sector Agrario, el formulario 4888 deber ser fotocopiado y presentado en dos (2) ejemplares: original y copia, ante la dependencia de SUNAT que corresponda al domicilio fiscal del beneficiario.

Beneficios que otorga la ley N 27360:

Los Beneficios establecidos en las Leyes N 27360 y N 27460 se detallan a continuacin: Beneficios Tasa de 15% sobre la renta de tercera categora del Impuesto a la Renta Exoneracin del IES(1) aplicable a las remuneraciones de los trabajadores que laboren para empleadores de la actividad agraria, bajo relacin de dependencia Seguro de Salud Agrario( Reciben todas las prestaciones del Seguro Social de Salud y el aporte es del 4% de la remuneracin) Actividad Agraria Si Actividad Agroindustrial Si Actividad Acucola Si

Si

Si

Si

Si

Si

Si

La aplicacin de una tasa especial de depreciacin de 20% anual a las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen los beneficiarios durante la vigencia de la Ley Los beneficiarios que se encuentren en la etapa pre productiva de sus inversiones, podrn recuperar el IGV e IPM pagados por las operaciones de importacin y/o adquisicin local de bienes de capital, insumos, prestacin de servicios y contratos de construccin, siempre que se utilicen directamente en la etapa pre productiva, la cual no podr exceder de 5 aos

Si

Si

No

Si

Si

No

(1) IES derogado desde el 01/12/2001 por Artculo nico de la Ley N 28378, publicada el 10-11-2004

Obligaciones que deben cumplir los beneficiarios:

Para gozar de los beneficios tributarios establecidos, las personas naturales o jurdicas, debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias. Se entiende que no estn al da en el pago de sus obligaciones tributarias y por lo tanto pierden los beneficios otorgados, cuando durante el perodo de vigencia de la Ley, incumplan el pago de tres (3) obligaciones tributarias corrientes, consecutivas o alternadas en el ejercicio por el cual se acogi. Para este efecto no se entender como incumplimiento cuando el pago se efecte dentro de los treinta (30) das calendario siguiente a su vencimiento. La prdida de los beneficios tributarios otorgados por la Ley N 27360, ante el incumplimiento de la condicin de estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, opera automticamente, sin que para ello se requiera el pronunciamiento de la Administracin. Base Legal: Artculo 6 de la Ley N 27360 y artculo 4 del Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo N 049-2002-AG Artculo 4.- Impuesto a la Renta 4.1 Aplquese la tasa de 15%(quince por ciento) sobre la renta, para efecto del Impuesto a la Renta, correspondiente a rentas de tercera categora, a las personas naturales o jurdicas comprometidas en los alcances del presente dispositivo, de acuerdo a las normas reguladas mediante Decreto Legislativo N 774 y dems normas modificatorias(concordancias: Ley N 27360. Art. 26). 4.2 Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales o jurdicas que estn comprendidas en los alcances del presente dispositivo podrn depreciar, a razn de 20% (veinte por ciento) anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la presente Ley.

Qu es el seguro de Salud Agrario?

El Seguro de Salud Agrario es aquel que tiene por finalidad otorgar cobertura de salud a los trabajadores de la actividad agraria y acucola, as como a sus derechohabientes. Los trabajadores cubiertos por el Seguro de Salud Agrario, no estn sujetos a la obligatoriedad de cualquier otro rgimen de seguridad social en salud. El aporte por afiliacin al Seguro de Salud Agrario, para todos los trabajadores, dependientes o independientes, es de carcter mensual. En el caso de los trabajadores dependientes, el aporte es de cargo del empleador y ser equivalente al cuatro por ciento (4%) de la remuneracin mensual que le corresponda abonar al trabajador, durante el perodo que dure la relacin de dependencia. Tratndose de los trabajadores independientes, el aporte es de cargo del propio trabajador y ser equivalente al cuatro por ciento

(4%) de la Remuneracin Mnima Vital. Los afiliados y sus derechohabientes tienen el derecho a las prestaciones del seguro social de salud siempre que aquellos cuenten con 3 (tres) meses de aportacin consecutivos o con 4 (cuatro) no consecutivos dentro de los 12 (doce) meses calendario anteriores al mes en el que se inici la causal. En caso de accidente, basta que exista afiliacin. Base Legal: Artculo9 de la Ley N 27360 y 20 y 22 del Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo N 049-2002-AG

Fiscalizacin del acogimiento-Ley N 27360:

Para la fiscalizacin correspondiente, la SUNAT podr solicitar al Ministerio de Agricultura la calificacin tcnica respectiva, referida a las actividades que desarrollan los beneficiarios, la misma que ser remitida dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes de efectuada la solicitud. Si se constatara la falsedad de la informacin proporcionada, al acogerse a la Ley; o si al final del ejercicio no se cumpliera con lo sealado en el numeral 1 del Artculo 2 del reglamento, se considerar para todo efecto como no acogido. Para lo cual la SUNAT emitir la resolucin correspondiente. En estos casos, los contribuyentes estarn obligados a regularizar la declaracin y el pago de los tributos omitidos durante el ejercicio gravable, ms los intereses y multas correspondientes, segn lo previsto en el Cdigo Tributario. Base Legal: Artculo 3 del Reglamento de la Ley N 27360 aprobado mediante Decreto Supremo N 049-2002-AG CUADRO COMPARATIVO ENTRE EL REGIMEN LABORAL COMUN Y EL REGIMEN LABORAL ESPECIAL REGIMEN LABORAL.-Regulado por el Texto nico Ordenado (TUO) del D.L. N728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por D.S. N003-97-TR, adems de las normas particulares relativas a cada beneficio social (CTS, gratificaciones, vacaciones, etc.). REGIMEN LABORAL ESPECIAL.-Referido a la Promocin del Sector Agrario, se encuentra regulado por la Ley N27360 y su Reglamento, aprobado por D.S. N049-2002-AG.

Rgimen Laboral General (TUO del Decreto Legislativo N 728)

mbito de aplicacin
Comprende en trminos generales- a todas las empresas y trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada.

Rgimen Laboral Especial (Ley 27360 Promocin del Sector Agrario)

Comprende a las personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria forestal. Tambin se encuentran comprendidas las personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que utilicen productos agropecuarios. No estn comprendidas las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza. Los trabajadores tendrn derecho

Cmputo de la

Constituye remuneracin

Remuneracin

(sueldo) el ntegro de lo que el trabajador percibe por sus servicios, sea en dinero o en especie, siempre que sea de su libre disposicin. Actualmente, la Remuneracin Mnima Vital (RMV) que debe abonar todo empleador a sus trabajadores equivale a la suma de S/. 460. 00. La CTS se devenga en los meses de abril y octubre de cada ao, por cada semestre y segn los meses y das que haya laborado el trabajador, en el semestre respectivo. Se deposita semestralmente en la institucin financiera elegida por el trabajador, en los meses de mayo y noviembre de cada ao, por dozavos. Son computables para la CTS la remuneracin bsica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, sea en dinero o en especie, como contraprestacin de su labor. El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que perciba el trabajador al 30 de junio y 30 de noviembre, respectivamente. Se abonan en las quincenas de julio y diciembre de cada ao, respectivamente. El trabajador tiene derecho a 30 das calendario de descanso vacacional remunerados por cada ao completo de servicios; dicho descanso est condicionado, adems, al cumplimiento del record vacacional previsto legalmente. Cabe resaltar que segn nuestra jurisprudencia, el descanso por vacaciones debe efectuarse dentro del ao calendario siguiente de haberse generado el derecho; de lo contrario, el empleador deber abonar la indemnizacin correspondiente. La indemnizacin por despido arbitrario es equivalente a una remuneracin y media ordinaria mensual, por cada ao completo de servicios, con un tope mximo de doce (12) remuneraciones. Las fracciones de ao se abonan por

Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) Decreto Supremo N 001-97TR

a percibir una remuneracin diaria (RD) no menor a S/. 17.95, siempre que laboren ms de cuatro (04) horas diarias en promedio. Dicha remuneracin diaria incluye a la Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) y las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad. Se actualizar en el mismo porcentaje que los incrementos de la RMV. La CTS se encuentra incluida, de manera proporcional, en la RD abonada al trabajador. No hay obligacin de depsito en institucin financiera.

Gratificaciones Ordinarias por Fiestas Patrias y Navidad Decreto Supremo N 0052002-TR Descanso Vacacional Decreto Legislativo N 713

Las gratificaciones ordinarias de Fiestas Patrias y Navidad se encuentran incluidas, de manera proporcional, en la RD abonada al trabajador.

El descanso vacacional ser de 15 das calendarios remunerados por cada ao completo de servicios, salvo acuerdo entre trabajador y empleador para un periodo mayor.

Abono de Indemnizacin por Despido Arbitrario Decreto Supremo N 003-97-RT

La indemnizacin por despido arbitrario es equivalente a quince (15) RD, por cada ao completo de servicios, con un tope mximo de ciento ochenta (180) RD. Las fracciones de aos se abonan por dozavos.

Aportaciones al Sistema del Seguro Social en Salud ESSALUD

dozavos y treintavos, segn corresponda. El pago de las aportaciones a ESSALUD por cuenta y cargo del empleador, en beneficio de sus trabajadores (es decir afiliados obligatorios) equivale al 9% de la remuneracin computable, por cada trabajador.

El aporte mensual a ESSALUD a cargo del empleador equivale al 4% de la remuneracin en el mes, por cada trabajador.