UNIVERSIDAD CATOLICA ANDRES BELLO FACULTAD DE DERECHO ESCUELA DE DERECHO NUCLEO GUAYANA

INFORME SOBRE LA INVESTIGACIN REALIZADA EN EL SENIAT SOBRE EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE FISCALIZACIN Y VERIFICACIN DE DEBERES FORMALES

Profesor Wilmer Gil Laura Bravo

Alumnas: C.I. 20.841.170

Ariana Gonzlez C.I. 21.249.910 Mariana Lagos C.I. 21.250.254 Carolina Lara C.I. 20.036.957

Puerto Ordaz, 25 de enero del 2013

ndice

Contenido

Pg.

Introduccin ............................................................................................................... 2 Desarrollo ................................................................................................................. 3 Conclusin................................................................................................................. 9 Bibliografa ............................................................................................................... 10 Anexos ...................................................................................................................... 11

Introduccin

La administracin pblica ocupa diferente sectores, los cuales tiene el deber de organizar, manejar y supervisar, por tanto ella se separa o delega a diferentes organismos una serie de actividades, con la intencin de hacer ms eficiente la labor de la administracin pblica, y cumplir a cabalidad las diferentes tareas que le competen. Entre los organismos que componen a la administracin pblica, tenemos en relacin a la parte tributaria, el Servicio Nacional e Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), en la funcin de recaudacin y control de impuestos y tributos, posee una variada cantidad de reas o departamentos, que manejan diferentes asuntos en relacin a la materia de impuestos y tributos, en el cual a su vez manejan una cierta cantidad de procesos administrativos, para tramitar cada una de las funciones que realizan, en la ejecucin de su labor como organismo recaudador y controlador de los impuestos y tributos. En la presente investigacin, dado la cantidad de reas y procesos con las que trabaja este organismo, nos enfocamos en el rea de fiscalizacin, el cual realiza uno de los procesos ms importantes, el cual es la verificacin de deberes formales, los cuales tipifica en su artculo 145 el Cdigo Orgnico Tributario y la fiscalizacin.

Procedimiento de Fiscalizacin y Verificacin de Deberes Formales realizado por el SENIAT

El rea de fiscalizacin est compuesto por el Jefe del rea, coordinadores, supervisores y fiscales. El Jefe del rea es quien emite la providencia, con la cual se autoriza, y se inicia el proceso que ejecuta esta rea. Ella revisa la base de datos que se ha hecho en Caracas, se hace una seleccin y se verifica su informacin. Se escoge un rubro de comercio, se realiza una revisin ms exhaustiva, y se selecciona los contribuyentes a ser revisados. Verifican el estatus que tiene en la administracin tributaria, si le deben al fisco o si no, si tienen cambio de residencia, etc. El registro en el cual se verifica tiene por nombre Registro de Informacin Fiscal (RIF). Es importante sealar que la providencia es el acto administrativo, hecho en un papel de seguridad, firmado por el jefe de rea y que le da la facultad al fiscal para solicitar las pruebas del cumplimiento de los deberes formales, as como imponer las sanciones a las que haya lugar. Los coordinadores que conforman el rea de fiscalizacin dependern de la materia que le corresponda tratar, sean de verificacin de deberes formales, de fondo y por ultimo liquidacin. La verificacin de deberes formales es el acto principal realizado por esta rea, mientras que el de fondo, comprende lo relativo a la fiscalizacin, una vez realizada y culminada la labor en cada una de estas etapas, todo el producto obtenido, luego de ser revisado, ser enviado al rea de liquidacin, para que as sea notificado el contribuyente Los supervisores tienen la tarea de supervisar las actuaciones de los fiscales, fijndose en que cumplan su labor, con los requisitos y formalidades que se exigen, as mismo revisar al final de la actuacin de estos, que hayan cumplido con todos los procesos del procedimiento realizado, y asegurando el correcto desempeo en sus actuaciones, y el cumplimiento cabal de sus funciones. Los fiscales son los encargados, de revisar a los contribuyentes, de manera que una vez emitida la providencia el fiscal queda facultado para dirigirse directamente al

contribuyente y exigir las formalidades previstas en la ley, con esto se verificar el cumplimiento de los deberes al los cuales el contribuyente est obligado, en caso de que alguno o varios de los contribuyentes, que hayan sido revisados, no hayan

cumplido con alguna de las formalidades, este est en la autoridad de imponer las sanciones respectivas, y de las cuales ser notificado el contribuyente, segn los establecido en la ley, todo esto de acuerdo al Cdigo Orgnico Tributario, en su ttulo IV: Atribuciones de la Administracin Tributaria. Procedimiento, seccin quinta del procedimiento de verificacin, artculos del 172 al 176. Tambin es importante sealar que el proceso de verificacin es diferente al de fiscalizacin. Una fiscalizacin toma ms tiempo y es ms especfica (entrega de libro, pedir soportes de una declaracin, entre otros), mientras que la verificacin es ms general, sencilla y de efectos inmediatos (dejar de declarar, no hacer la retencin, entre otros). La verificacin se realiza por periodo de actividad (meses), tiene efectos inmediatos y produce multas (que comprende multas y sanciones), la fiscalizacin se realiza por periodo fiscal (un ao), los efectos son mediatos (3 meses), y produce un acta de reparo (que comprende moras e intereses). Se puede fiscalizar mximo dos veces al ao, mientras que la verificacin es aleatoria. Tambin es relevante sealar que los deberes formales a los que estn obligados, varan segn el tipo de contribuyente y estos son: Ordinarios: declaran todos los impuestos. Todos pertenecen a esta categora, salvo las excepciones establecidas en ley. Formales: no declaran IVA (colegios, mdicos, odontlogos, cooperativas) (7 y 8 COT, Ley del IVA, y Ley del ISRL). Especiales: los ingresos deben ser superiores a las 1500 UT, no declaran IVA. Estos hacen retenciones de IVA. El fisco obtiene beneficios del pago y declaracin de impuestos y en caso de no darse esto, se obtienen mediante las multas o actas de reparo. Ahora explicaremos paso a paso, el procedimiento q realiza el rea de fiscalizacin:
5

1. Revisa la base de datos del registro de inscripcin numerado que a los efectos lleva la administracin respectiva, determinando los contribuyentes ubicados en las reas industriales.

2. Se designa al funcionario (s) verificador (es)

3. Este verifica que el expediente contenga la siguiente documentacin: - copia del acta o documento constitutivo y estatutos sociales del solicitante - Comprobante De Registro de Informacin Fiscal (RIF) - escrito en que conste la actividad econmica desarrollada por el contribuyente - copia de la patente de industria y comercio - copia de las cedulas de identidad de los accionistas y del representante legal - datos del representante legal, con expresin de su nombre y apellido, domicilio, nacionalidad, estado civil, profesin, numero de cedula de identidad y registro de informacin fiscal (RIF) - si es una empresa operativa, deber contener: balance general y estado de resultados, correspondientes al ltimo ejercicio econmico, en que se inscribi - copia de la planilla de declaracin de empleo, horas trabajadas y salarios pagados - copia del contrato suscrito con la administradora del rea industrial donde opere (en caso de que proceda) - informe de la administracin respectiva, donde se deber constatar la procedencia o de la solicitud y las actuaciones que se hayan realizado

4. De no contener toda la documentacin, se verificara en la providencia administrativa la decisin, sea que se le imponga una multa o no

5. Deber cruzar con el sistema venezolano de informacin tributaria (SIVIT) y los documentos contentivos en el expediente, la siguiente informacin: - verificar RIF - verificar si concuerdan la denominacin social - verificar si concuerdan la residencia, domicilio fiscal, sede social o establecimiento principal
6

- verificar la presentacin de la declaracin jurada anual de los enriquecimientos netos gravados y/o exonerados - la declaracin fue presentada en los tres meses siguientes a la finalizacin del ejercicio fiscal respectivo

6. Verificara en el SIVIT el tipo de renta declarada, de ser exonerada la renta seguir con, los establecido en el paso n 15, de lo contrario continuara segn lo sealado en el paso n 16 y recomienda la apertura de un procedimiento de fiscalizacin.

7. Verificar en el SIVIT, si entera el pago de las retenciones de Impuesto Sobre La Renta, en la fecha correspondiente, de no hacerlo se remitir al paso n 14, de hacerlo continua al paso n 8

8. Levanta oficio de requerimiento, con los siguientes recaudos: - Original y copia de las declaraciones de impuesta sobre la renta de los ltimos cuatro ejercicios - Original y copia del balance general y estados de ganancias y prdidas (auditados), de los ltimos cuatro ejercicios - Original y copia del escrito de aprobacin del proyecto por parte del ente pblico correspondiente (si es el caso) - Relaciones de los cuatro ltimos ejercicios, en los cuales se realizaron las reinversiones, discriminando: nombre del proveedor, RIF, numero de factura incluyendo IVA, descripcin, fecha de las factura y pago, firmada por el representante legal - Original y copia de la planilla de declaracin de empleo, horas trabajadas y salarios pagados - Original y copia de la patente de industria y comercio - Providencia administrativa contentiva del pronunciamiento decisorio de la administracin - Escrito debidamente firmado por el representante legal del contribuyente, solicitando descripcin de los montos pagados, destino de las inversiones directas, regin o rea industrial donde se constituy o instalo el beneficio y en que materias
7

9. Procede a notificar el oficio de requerimiento y confirmar el domicilio fiscal que figura en el SIVIT y el expediente administrativo, a fin de que cumpla los parmetros establecidos en el decreto objeto del presente procedimiento

10. Levanta acta de recepcin, despus de entregados los recaudos por parte del contribuyente

11. Verifica la siguiente informacin: - si se efectu modificaciones al acta constitutiva, estatutos y dems reglamentos o documentos inherentes a su constitucin, actividad y funcionamiento - de efectuarse deber verificar la notificacin a la administracin - de no efectuarse sigue al siguiente paso 12. Verificara la siguiente informacin: - en caso de ser una Pyme manufacturera, si la planilla de declaracin de empleo, horas trabajadas y salarios pagados; y si sus ingresos brutos son superiores a las 100.000 UT - En caso de ser una Pyme comercial o de servicio: si la planilla de declaracin de empleo, horas trabajadas y salarios pagados; y si sus ingresos brutos son superiores a las 100.000 UT

13. Debe cruzar la siguiente informacin: - Si el monto que le hubiere correspondido pagar, se destin a inversin directa en el rea industrial, donde este constituido e instalado el beneficio, en mejoras comprobables en materia de investigacin, desarrollo cientfico y tecnolgico o en bienes de capital, la cual deber hacerse efectiva durante el ejercicio fiscal siguiente a aquel en que se gener la renta exonerada, en los porcentajes establecidos - Cotejara el estado de ganancias y prdidas, balance general, relacin de inversiones entregada por la contribuyente, solicitada en el paso n 8, as como las declaraciones de Impuesto Sobre La Renta del ejercicio respectivo.

14. Deber recomendar el procedimiento de fiscalizacin para el contribuyente verificado

15. Elabora informe fiscal con las observaciones respectivas, conforma y folia el expediente segn lo establecidos en el manual de sustanciacin de expedientes y deber proceder de la manera siguiente: - Remitir al supervisor y/o coordinador el expediente debidamente conformado y foliado

16. Revisa y procede de la manera siguiente: - De estar inconforme, devuelve documentos al funcionario responsable que efecte las correcciones correspondientes - De estar conforme, registra media firma en el informe fiscal y remite los documentos al jefe de divisin, mediante comunicado, con las observaciones pertinentes

17. Recibe los documentos, los revisa y procede de la siguiente manera: - De estar inconforme, devuelve documentos al funcionario responsable que efecte las correcciones correspondientes - De estar conforme, firma informe fiscal y procede de la siguiente manera: + Ordena procedimiento de fiscalizacin + Cierra el caso Esquema del Procedimiento de Verificacin de Deberes Formales

El Jefe de rea emite una Providencia, la cual faculta al Fiscal para realizar la revisin

Fiscal sale a revisar , con un expediente y unos determinador recaudos a pedir

El Fiscal verificar si el contribuyente recibe multa o no

El fiscal al regresar a la oficinas, le da el expediente al supervisor

El supervisor enva el expediente a fiscalizacin o verificacin segn sea el caso

Se enva a liquidacin donde se emite la multa o acta de reparo

El fiscal que atendi el caso lleva la multa al contribuyente.

El contribuyente paga la multa

Conclusin
El SENIAT, presenta gran importancia a nivel administrativo, ya que contribuye con el 52% de los fondos destinados a cubrir el presupuesto nacional. En la visita realizada a los oficinas de este rgano, se logro conocer ms a fondo los principales procedimiento que lleva cabo en el rea de Fiscalizacin. Destacamos a continuacin la importancia de ambos procedimiento estudiados y de uno de los principales actos administrativos realizado para convalidar ambos procedimientos: La importancia verificacin de deberes formales radica en la necesidad que tiene el SENIAT de mantener la base de datos de los contribuyentes actualizada, entre otras cosas, para conocer con certeza el domicilio de cada uno, ya que este ser usado para enviar las diversas notificaciones a las que puedan darse lugar. Mediante las multas que son impuestas a los contribuyentes, se les obliga a mantenerse al da y con toda la informacin publicada y actualizada. La Fiscalizacin es una de las ms importantes tareas del SENIAT, ya que mediante esta se hace un examen exhaustivo al contribuyente de su vida fiscal durante un ao, y representa la mayor parte del ingreso del organismo, ya que mediante las actas de reparo, el contribuyente aporta al fondo de donde se obtendr el dinero que se enviara al fisco. Importancia de la providencia administrativa emitida por el jefe, ya que sin ella no es posible realizar todos actos de conformidad con la ley, ya que esta le otorga la facultad al fiscal de revisar, sin ella estara actuando de forma arbitraria y en usurpacin de funciones. Estudiando el procedimiento de fiscalizacin y verificacin, se puede notar que se cumple cabalmente con las normas procedimentales establecidas en el Cdigo Orgnico Tributario, Ley Orgnica de la Administracin Pblica y en los estatutos del SENIAT. Tambin cabe destacar que referente a los contribuyentes, no solo es importante realizar las declaraciones y pagar los impuestos, sino tambin se debe cumplir con los deberes de publicacin y notificacin de cambios en la informacin fiscal que exige el SENIAT, porque posteriormente sern revisados como se explicaba en el procedimiento de Verificacin de Deberes Formales.
10

Bibliografa

Cdigo Orgnico Tributario. Editorial Legis Estatuto Interno del SENIAT Ley Orgnica de la Administracin Pblica Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos Pgina web del SENIAT (http://www.seniat.gob.ve) Manual de Procedimientos para Fiscalizaciones y Verificacin de Deberes Formales (suministrada por la fiscal en las oficinas del SENIAT).

11

ANEXOS

12