Encuentro de Intendentes Radicales

Foro Tributario Municipal

HACIA UN REGIMEN DE FEDERALISMO

FISCAL

Facultad de Derecho, Buenos Aires, 18 de Noviembre de 2006

CONTENIDO
Potestades tributarias, gasto y endeudamiento
El rgimen de Coparticipacin actual.
Distribucin primaria y secundaria. Algunos
problemas
La relacin Nacin Provincias. Distribucin
legal y distribucin real. Impuesto al cheque y
retenciones
La relacin Provincias-Municipios. Recursos y
gestin
Hacia un nuevo rgimen de Coparticipacin.
2

EL UNITARISMO FISCAL:
Nacin y Provincias; Provincias y Municipios.

POTESTADES TRIBUTARIAS, GASTO, y ENDEUDAMIENTO

SISTEMAS
1. Descentralizacin de ingresos y gastos
(federalismo fiscal)
2. Centralizacin de ingresos y gastos (unitarismo
fiscal)
1. Centralizacin de ingresos y descentralizacin de
gastos (unitarismo hbrido; el vigente en la
Argentina).

LOS DESEQUILIBRIOS DEL SISTEMA

Distribucin %

Recaudacin Tributaria* - Millones de $

2000
2001
2002
2003
2004
2005

NACION PROVINCIAS MUNICIPIOS

49.102
11.995
192
45.404
10.825
175
50.476
12.682
189
72.275
17.073
286
98.426
21.240
394
119.252
25.401
481

TOTAL
61.289
56.404
63.346
89.634
120.060
145.133

NACION PROVINCIAS MUNICIPIOS

80,1%
19,6%
0,3%
80,5%
19,2%
0,3%
79,7%
20,0%
0,3%
80,6%
19,0%
0,3%
82,0%
17,7%
0,3%
82,2%
17,5%
0,3%
Distribucin %

Gastos Totales (propios) ** - Millones de $

2000
2001
2002
2003
2004
2005

NACION PROVINCIAS MUNICIPIOS

45.320
30.920
7.937
44.104
31.607
8.026
43.874
29.092
7.837
53.489
34.592
8.460
61.096
43.838
9.918
74.338
57.762
13.095

TOTAL
84.176
83.736
80.802
96.541
114.852
145.195

TOTAL
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%

NACION PROVINCIAS MUNICIPIOS

53,8%
36,7%
9,4%
52,7%
37,7%
9,6%
54,3%
36,0%
9,7%
55,4%
35,8%
8,8%
53,2%
38,2%
8,6%
51,2%
39,8%
9,0%

TOTAL
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%

* Incluye: impuestos, seguridad social nacional, comercio exterior y regalias

** No incluye gasto extra-presupuestario ni seguridad social provincial

EL LABERINTO FISCAL ARGENTINO

20%

440
millones
10%

GANANCIAS
previa detraccin
580 millones anuales

60%
ENERGIA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES
Hasta 650 millones anuales, distrib.
Mensual, inc. a su coparticipacin.
Destino especfico.

4%

Fondo subsidiario
Compesaciones
Regionales

66%
120
millones

F.E.D.E.I.

Excedente en forma
mensual proporcionada

20
millones

2%
INTERNOS Y OTROS
COPARTICIPADOS

64%
Fdo. Deseq. Fiscales
$ 45,8 millones
mensuales desde 1993

100%

Coparticipacin
Vial

A.T.N.
1%

FO.NA.VI.
57,05 %

85%
89%

90%
50%

COPARTICIPACION
NETA

COPARTICIPACION
BRUTA

2,9%

Obras infraestruct.
Energa Elctrica
y/u Obras
Pblicas

PROVINCIAS

PROVINCIAS
SIN BUENOS AIRES

6 millones por
mes en 1996

65%

40%

COMBUSTIBLES
Naftas
Gasolinas
Solvente
Aguarrs
17,4% 29%
y productos
compuestos
por mezcla de
42%
hidrocarburos
que califiquen
como naftas
8,7%

Fondo
Educativo

79%

21%

29%

15%
30%

41,95 %

50%

ACTIVOS
(residual)
IMP. TRANSAC.
FINANCIERAS

70%

10%
BIENES
PERSONALES

NACION

SEGURIDAD SOCIAL
PROVINCIAS Y
MUNICIPIOS

I.V.A.
11%

IMPUESTOS AL
COMERCIO
EXTERIOR

35%

1,1%
9,9%

I.N.T.A.
SOBRE EL
SALARIO

COMBUSTIBLES
Gas-oil, diesel-oil, kerosene
y gas natural comprimido

I.N.D.E.R.

TASA DE
ESTADISTICA
INTERNOS
SEGUROS

SEGURIDAD SOCIAL
NACIONAL

Actual distribucin primaria

Ley 23.548

NACIN

42,34%

PROVINCIAS
Y CIUDAD DE BS. AS.

57,66%

0%
Tucumn

3,99%

Tierra del Fuego

3,70%
3,27%
2,44%
2,20%
1,68%
1,53%

Stgo del Estero

4,03%
3,19%

Santa Fe

8,58%

Santa Cruz

San Luis

San Juan

Salta

Ro Negro

3,52%
2,74%
2,00%
1,81%

Neuqun

Misiones

4,72%

Me ndoza

La Rioja

1,53%

La Pampa

3,59%

Jujuy

2,66%

Formosa

4,82%

Entre Ros

Chubut

Chac o

Corrientes

5%

Crdoba

10%

Catamarc a

2,38%

Buenos Aires

Ciudad de Bs As

Cmo se reparte el
57,66% entre las provincias?
25%

21,21%

20%

15%

8,63%

4,60%

1,19%

DISTRIBUCION SECUNDARIA DE LOS RECURSOS

COPARTICIPADOS
Jurisdiccin
Ciudad de Buenos Aires
Buenos Aires
Catamarca
Crdoba
Corrientes
Chaco
Chubut
Entre Ros
Formosa
Jujuy
La Pampa
La Rioja
Mendoza
Misiones
Neuqun
Ro Negro
Salta
San Juan
San Luis
Santa Cruz
Santa Fe
Santiago del Estero
Tierra del Fuego
Tucumn
Total

Ley 23.548
(texto legal)
22,00%
2,76%
8,89%
3,72%
5,00%
1,58%
4,89%
3,65%
2,85%
1,88%
2,07%
4,18%
3,31%
1,74%
2,53%
3,84%
3,39%
2,29%
1,58%
8,95%
4,14%
4,77%
100,00%

Ley 23.548 y
modif. (texto
legal)
2,38%
21,21%
2,66%
8,58%
3,59%
4,82%
1,53%
4,72%
3,52%
2,74%
1,81%
2,00%
4,03%
3,19%
1,68%
2,44%
3,70%
3,27%
2,20%
1,53%
8,63%
3,99%
1,19%
4,60%
100,00%

Distribucin efectiva 2005

(ley 23.548 y
Total de
modif.)
recursos
2,50%
1,87%
21,18%
20,86%
2,66%
2,60%
8,56%
8,49%
3,59%
3,67%
4,81%
4,74%
1,53%
1,70%
4,71%
4,72%
3,51%
3,47%
2,74%
2,80%
1,81%
1,86%
2,00%
2,01%
4,02%
4,10%
3,19%
3,34%
1,67%
1,80%
2,43%
2,47%
3,70%
3,79%
3,26%
3,21%
2,20%
2,21%
1,53%
1,72%
8,62%
8,72%
3,99%
3,96%
1,21%
1,29%
4,59%
4,60%
100,00%
100,00%

Pero el 57,66% es en realidad 27,3%

Porcentaje de la Recaudacin Total recibido por las Provincias

50%
45%
40%

33,6% 33,9% 32,8%

35% 33,1%

35,6%
26,8% 25,9% 27,0% 27,3% 27,6%

30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006
10m

10

DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS

En millones de $
Recaudacin
Al Sistema de
Tributaria
Coparticipaci
Seguridad
(exc. Contrib
n Bruta
Social
al SSS)
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006 10m

37.976
39.769
38.502
40.104
37.360
42.293
62.575
85.622
102.925
102.784

24.133
25.459
24.817
26.050
22.042
20.356
31.134
44.506
54.526
55.104

4.170
4.368
4.272
4.457
3.856
3.603
5.220
7.225
8.728
8.724

Coparticipacin Neta
TOTAL

Provincias

19.963
21.091
20.545
21.593
18.186
16.753
25.914
37.280
45.797
46.381

12.560
13.380
13.036
13.170
13.306
11.322
16.220
23.145
28.128
28.318

Nacin
7.403
7.711
7.509
8.423
4.880
5.431
9.694
14.136
17.669
18.063

Nacin
(total)
21.246
22.021
21.194
22.477
20.198
27.368
41.136
55.252
66.068
65.742

En % del total de recaudacin tributaria

1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006 10m

Recaudacin
Al Sistema de
Tributaria
Coparticipaci
Seguridad
(exc. Contrib
n Bruta
Social
al SSS)
100,0%
63,5%
11,0%
100,0%
64,0%
11,0%
100,0%
64,5%
11,1%
100,0%
65,0%
11,1%
100,0%
59,0%
10,3%
100,0%
48,1%
8,5%
100,0%
49,8%
8,3%
100,0%
52,0%
8,4%
100,0%
53,0%
8,5%
100,0%
53,6%
8,5%

Coparticipacin Neta
TOTAL
52,6%
53,0%
53,4%
53,8%
48,7%
39,6%
41,4%
43,5%
44,5%
45,1%

Provincias
33,1%
33,6%
33,9%
32,8%
35,6%
26,8%
25,9%
27,0%
27,3%
27,6%

Nacin
19,5%
19,4%
19,5%
21,0%
13,1%
12,8%
15,5%
16,5%
17,2%
17,6%

Nacin
(total)
55,9%
55,4%
55,0%
56,0%
54,1%
64,7%
65,7%
64,5%
64,2%
64,0%

11

Retenciones e impuesto al cheque

Recaudacin Tributaria
120.000
Millones $
100.000

80.000

60.000

40.000

20.000

1997

1998

1999

2000

Impuesto al Cheque
Dchos de Exportacin
Resto Impuestos

6,5

27,9

25,1

32,1

2001

2002

2003

2004

2005

2006
10m

2.933

4.857

5.900

7.682

9.434

9.358

52,3

5.022

9.212

10.272 12.323 12.001

37.970 39.741 38.477 40.072 34.374 32.414 47.463 67.668 81.168 81.425

12

LOS MUNICIPIOS TAMBIN EXISTEN

Gobiernos locales
Provincia

Total
Total

Total
Buenos Aires
Catamarca
Chaco
Chubut
Crdoba
Corrientes
Entre Ros
Formosa
Jujuy
La Pampa
La Rioja
Mendoza
Misiones
Neuqun
Rio Negro
Salta
San Juan
San Luis
Santa Cruz
Santa Fe
Santiago del Estero
Tierra del Fuego
Tucumn

Otras formas
administrativas
Primera Segunda Tercera de gob. locales
categora categora categora
(1)
Municipios

2.198

1.144

820

187

137

1.054

134
36
246
24
249
87
265
54
60
79
18
18
75
57
75
60
19
64
27
363
71
5
112

134
36
68
23
249
65
73
27
21
58
18
18
75
35
38
58
19
18
14
48
28
2
19

134
36
8
23
249
11
31
27
21
58
18
18
14
11
38
58
19
18
14
2
5
2
5

24
15
42
36
10
46
5
9

36
39
25
14
18
5

178
1
22
192
27
39
21
22
37
2
46
13
315
43
3
93

(1) Son las comunas, comisiones de fomento, comisiones municipales, delegaciones municipales, comunas
rurales, juntas de gobierno, juntas vecinales y delegaciones comunales. Este tipo de formas administrativas
no llega a cumplimentar los requisitos necesarios para ser consideradas municipios.

Fuente: INDEC.

13

MUNICIPIOS: CONVIDADOS DE PIEDRA

Recaudacin Tributaria Provincial - Millones de $
Transf a
TOTAL *
Provincias
Municipios
Provincias
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005

9.344
10.264
9.816
10.594
11.736
12.280
11.779
11.995
10.825
12.682
17.073
21.240
25.401

7.956
8.905
8.477
9.288
10.254
10.823
10.300
10.465
9.414
10.795
15.018
18.770
25.401

1.388
1.359
1.340
1.306
1.481
1.457
1.479
1.530
1.412
1.887
2.055
2.471
-

85,1%
86,8%
86,4%
87,7%
87,4%
88,1%
87,4%
87,2%
87,0%
85,1%
88,0%
88,4%

Transf a
Municipios
14,9%
13,2%
13,6%
12,3%
12,6%
11,9%
12,6%
12,8%
13,0%
14,9%
12,0%
11,6%

* Incluye regalias

14

SITUACION FISCAL DE LAS PROVINCIAS

EJECUCION PRESUPUESTARIA PROVINCIAL
-En Millones de Pesos8.000
6.000
Resultado Primario
4.000
Intereses

2.000
-2.000
-4.000

Resultado Financiero

-6.000

2006e

2005

2004

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

1992

1991

-8.000

Fuente: en base a MECON-Direccin Nacional de Coordinacin Fiscal con las Provincias

15

SITUACION FISCAL DE LOS MUNICIPIOS

EJECUCION PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
-En Millones de Pesos-

400
Resultado Primario

Intereses

200
-200
-400
-600

Resultado Financiero

2004

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

-800

Fuente: en base a MECON-Direccin Nacional de Coordinacin Fiscal con las Provincias

16

UN RGIMEN DE COPARTICIPACIN QUE HAGA

REALIDAD EL FEDERALISMO FISCAL

Los requisitos
Crecimiento econmico sostenido; con supervit fiscal en
Nacin, provincias y Ciudad. Esto es esencial para que
ninguna jurisdiccin pierda en valores nominales.
Compromiso poltico. Liderazgo. Sin esto, se desaprovechar
la ocasin brindada por una etapa de crecimiento y sin
problemas fiscales

Reglas transparentes
y estables
Confianza
Complementaridad

DEBEN

Pactos transitorios

REEMPLAZAR

Acuerdos bilaterales

A:

Desconfianza mutua

18

NUEVO FEDERALISMO FISCAL

Primera medida:

AGRANDAR LA CANASTA

RETENCIONES 2005
PORCENTAJE NO COPARTICIPADO
57,66% = $ 7.105.000.000

IMPUESTO AL CHEQUE 2005

PORCENTAJE NO COPARTICIPADO
57,66% - 30%= 27,66% = $ 2.610.000.000

TOTAL NO COPARTICIPADO en 2005: $ 9.715.000.000

20

RECAUDACIN NO COPARTICIPADA
COMPUTO HISTRICO

DERECHOS DE EXPORTACIN (57,66%)

2002+ 2003+ 2004+2005+ 2006(10 MESES): $ 28.153.000.000

IMPUESTO AL CHEQUE (57,66% - 30%)= 27,66%

2002+2003+2004+2005+2006 (10 MESES): $ 7.710.000.000

GRAN TOTAL: $ 35.863.000.000

En CASI CINCO AOS
ES IGUAL A UN AO Y MEDIO DE RECAUDACIN DE TRIBUTOS PROVINCIALES

21

El impuesto al cheque

La Ley 25.413 cre un impuesto de hasta 6 sobre

los crditos y dbitos en cuenta corriente bancaria.

El producido de este impuesto est tericamente

destinado a un Fondo de Emergencia Pblica, que
debe preservar el crdito del Estado y la
recuperacin de la competitividad de la economa,
otorgndole preferencia a la actividad de las pequeas
y medianas empresas.

22

DECRETO 310/2002 Y RES MECON 11/2002

Las retenciones se introdujeron alegando el

fuerte deterioro en los ingresos fiscales,
acompaado por una creciente demanda de
asistencia para los sectores ms desprotegidos
Eran tiempos en los cuales, como se dice en los
fundamentos del decreto, haca falta atenuar
el efecto de las modificaciones cambiarias
sobre los precios internos

23

Cmo empezar a agrandar la canasta

1. Gravar adecuadamente las

ganancias derivadas del comercio
exterior, en vez de gravar mediante
retenciones-- el mero hecho de
exportar. Ganancias es
coparticipable.

24

Cmo empezar a agrandar la canasta

2. Sustituir el impuesto al cheque o normalizar el

rgimen de coparticipacin. Una alternativa:
destinar parte de los recursos que se reserva
Nacin a un Sistema Federal de Desarrollo de
la Competitividad y la Productividad de las
PYMEs.

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