AGERGS

Agncia Estadual de Regulao dos Servios Pblicos Delegados do Rio Grande do Sul

PLANO DE CONTAS DO SERVIO PBLICO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS NO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL

AGERGS DAER METROPLAN ATM RTI FETERGS AGPM

Av. Borges de Medeiros, 521 - 9 e 10 andares - Porto Alegre, RS - Cep: 90020-023 Fone/fax: (51) 3288-8800 - Ouvidoria: 0800-990066 Home page: http\\www.agergs.rs.gov.br - e-mail: agergs@agergs.rs.gov.br

Apresentao
2

APRESENTAO

O Plano de Contas Bsico apresentado a seguir, j utilizado por outras agncias estaduais de regulao, tem o intuito de padronizao em nvel nacional. Consta de contas de uso geral na contabilidade das empresas, e dever permitir: - verificao de informaes coletadas pelo rgo gestor do transporte para subsidiar o clculo tarifrio; - clculo de indicadores econmico-financeiros relevantes para o acompanhamento do desempenho das permissionrias; O Plano de Contas Bsico ser constitudo por um conjunto mnimo de contas, que deve constar dos Planos de Contas de todas as empresas. As empresas podem ter quaisquer variaes em relao a este conjunto, desde que os valores das contas do Plano Bsico possam ser obtidos pelo rgo gestor do transporte, direta e univocamente, atravs do Plano de Contas da empresa. Algumas empresas executam servios de transporte de carga e transporte de passageiros. Tratando-se de operaes distintas, com emprego de veculos distintos, cabe caracterizar separadamente os custos de execuo dos servios. As contas prprias da execuo de servios de transporte de cargas esto destacadas (impressas em vermelho) no Plano de Contas Bsico a seguir apresentado, s devendo ser consideradas pelas empresas que operam estes servios (carter facultativo).

Plano de Contas Bsico

Cdigo 1 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.2.1 1.1.2.2 1.1.2.2.1 1.1.2.2.2 1.1.2.2.3 1.1.2.2.4 1.1.2.2.5 1.1.2.2.6 1.1.3 1.2 1.3 1.3.1 1.3.2 1.3.2.1 1.3.2.2 1.3.2.3 1.3.2.4 1.3.3

Conta do Ativo ATIVO Circulante Disponvel Realizvel Crditos Estoques Combustveis Lubrificantes Peas, Acessrios, Materiais Pneus e Cmaras Outros Estoques de Operao Estoques da Administrao Despesas do exerccio seguinte Realizvel a Longo Prazo Permanente Investimentos Imobilizado Bens de Uso da Operao Bens da Administrao Outras Imobilizaes (-) Depreciaes e Amortizaes Acumuladas Diferido

Cdigo 2 2.1 2.2 2.3 2.4

Conta do Passivo PASSIVO Passivo Circulante Exigvel a Longo Prazo Resultado de Exerccios Futuros Patrimnio Lquido

Cdigo 3 3.1 3.1.1 3.1.1.1 3.1.1.1.1 3.1.1.1.1.1 3.1.1.1.1.1.01 3.1.1.1.1.1.01.1 3.1.1.1.1.1.02 3.1.1.1.1.1.02.1 3.1.1.1.1.1.02.2 3.1.1.1.1.1.03 3.1.1.1.1.1.03.1 3.1.1.1.1.1.04 3.1.1.1.1.1.04.1 3.1.1.1.1.2 3.1.1.1.1.2.01 3.1.1.1.1.2.02 3.1.1.1.1.3 3.1.1.1.1.3.01 3.1.1.1.1.3.02 3.1.1.1.1.4

Conta de Resultados Resultado Lquido do Perodo Resultado Antes da CSSLL e IRPJ Resultado Operacional Receita Operacional Lquida Receita Operacional Bruta Receita de Transporte de Passageiros Receita de Servios Municipais Receita de Servios Municipais X Receita de Servios Intermunicipais
Receita de Servios Intermunicipais - Longo Curso Receita de Servios Intermunicipais - Metropolitana

Receita de Servios Interestaduais

Receita de Servios Interestaduais X

Receita de Servios Internacionais

Receita de Servios Internacionais X

Outros Servios de Transp. de Passag. Servios de Turismo e Fretamento Aluguel de nibus Outros Servios de Transporte Servios de Transporte de Encomendas Servios de Transporte de Cargas Outras Receitas Operacionais

3.1.1.1.2 3.1.1.1.2.1 3.1.1.1.2.1.01 3.1.1.1.2.1.02 3.1.1.1.2.1.03 3.1.1.1.2.1.04 3.1.1.1.2.1.05 3.1.1.1.2.2 3.1.1.1.2.2.01 3.1.1.1.2.2.02 3.1.1.1.2.2.03

Dedues da Receita Bruta Impostos Incidentes sobre os Servios ISS PIS COFINS ICMS SIMPLES Outras Dedues sobre os Servios Passagens Canceladas ou Devolvidas Devolues de rec. de Bagagens e ou Encomendas Outras Dedues sobre os Servios

3.1.1.2

Custo dos Servios de Transporte de Passageiros Custo com Pessoal de Operao Motoristas Salrios Horas-Extras Adicional Noturno Frias Abono de Frias

3.1.1.2.1 3.1.1.2.1.1 3.1.1.2.1.1.01 3.1.1.2.1.1.02 3.1.1.2.1.1.03 3.1.1.2.1.1.04 3.1.1.2.1.1.05

3.1.1.2.1.1.06 3.1.1.2.1.1.07 3.1.1.2.1.1.08 3.1.1.2.1.1.09 3.1.1.2.1.1.10 3.1.1.2.1.1.11 3.1.1.2.1.1.12 3.1.1.2.1.1.13 3.1.1.2.1.1.14 3.1.1.2.1.1.15 3.1.1.2.1.1.16 3.1.1.2.1.1.17 3.1.1.2.1.1.18 3.1.1.2.1.1.19 3.1.1.2.1.1.20 3.1.1.2.1.2 3.1.1.2.1.2.01 3.1.1.2.1.2.02 3.1.1.2.1.2.03 3.1.1.2.1.2.04 3.1.1.2.1.2.05 3.1.1.2.1.2.06 3.1.1.2.1.2.07 3.1.1.2.1.2.08 3.1.1.2.1.2.09 3.1.1.2.1.2.10 3.1.1.2.1.2.11 3.1.1.2.1.2.12 3.1.1.2.1.2.13 3.1.1.2.1.2.14 3.1.1.2.1.2.15 3.1.1.2.1.2.16 3.1.1.2.1.2.17 3.1.1.2.1.2.18 3.1.1.2.1.2.19 3.1.1.2.1.2.20 3.1.1.2.1.3 3.1.1.2.1.3.01 3.1.1.2.1.3.02 3.1.1.2.1.3.03 3.1.1.2.1.3.04 3.1.1.2.1.3.05 3.1.1.2.1.3.06 3.1.1.2.1.3.07 3.1.1.2.1.3.08 3.1.1.2.1.3.09 3.1.1.2.1.3.10 3.1.1.2.1.3.11 3.1.1.2.1.3.12 3.1.1.2.1.3.13 3.1.1.2.1.3.14

Dcimo Terceiro Salrio FGTS Previdncia Social Auxlio Refeio Plano de Sade Cesta Bsica Ajuda de Custo Dirias de Viagens Uniformes Vale Transporte Treinamento Proviso para Frias Proviso para Dcimo Terceiro Salrio Indenizao FGTS (40%) Outros Custos com Pessoal de Operao Cobradores Salrios Horas-Extras Adicional Noturno Frias Abono de Frias Dcimo Terceiro Salrio FGTS Previdncia Social Auxlio Refeio Plano de Sade Cesta Bsica Ajuda de Custo Dirias de Viagens Uniformes Vale Transporte Treinamento Proviso para Frias Proviso para Dcimo Terceiro Salrio Indenizao FGTS (40%) Outros Custos com Pessoal de Operao Fiscais Salrios Horas-Extras Adicional Noturno Frias Abono de Frias Dcimo Terceiro Salrio FGTS Previdncia Social Auxlio Refeio Plano de Sade Cesta Bsica Ajuda de Custo Dirias de Viagens Uniformes

3.1.1.2.1.3.15 3.1.1.2.1.3.16 3.1.1.2.1.3.17 3.1.1.2.1.3.18 3.1.1.2.1.3.19 3.1.1.2.1.3.20 3.1.1.2.2 3.1.1.2.2.1 3.1.1.2.2.2 3.1.1.2.2.3 3.1.1.2.2.4 3.1.1.2.2.5 3.1.1.2.3 3.1.1.2.3.1 3.1.1.2.4 3.1.1.2.4.1 3.1.1.2.4.2 3.1.1.2.5 3.1.1.2.5.1 3.1.1.2.5.2 3.1.1.2.5.3 3.1.1.2.5.4 3.1.1.2.5.5 3.1.1.2.6 3.1.1.2.6.1 3.1.1.2.6.2 3.1.1.2.6.3 3.1.1.2.6.4 3.1.1.2.7 3.1.1.2.7.1 3.1.1.2.7.1.01 3.1.1.2.7.1.02 3.1.1.2.7.1.03 3.1.1.2.7.1.04 3.1.1.2.7.1.05 3.1.1.2.7.1.06 3.1.1.2.7.1.07 3.1.1.2.7.1.08 3.1.1.2.7.1.09 3.1.1.2.7.1.10 3.1.1.2.7.1.11 3.1.1.2.7.1.12 3.1.1.2.7.1.13 3.1.1.2.7.1.14 3.1.1.2.7.1.15 3.1.1.2.7.1.16 3.1.1.2.7.1.17 3.1.1.2.7.1.18

Vale Transporte Treinamento Proviso para Frias Proviso para Dcimo Terceiro Salrio Indenizao FGTS (40%) Outros Custos com Pessoal de Operao Despesas com Legalizao Seguros IPVA Taxas e Vistorias Multas Emplacamentos Depreciao de Bens de Uso da Operao Depreciao de Veculos Arrendamento Mercantil e Locao de Veculos Arrendamento Mercantil de Veculos da Frota Locao Despesas com Acidentes Indenizaes com Acidentes: Pessoais Indenizaes com Acidentes: Materiais Custas Judiciais e Advocatcias Outras Despesas com Acidentes Indenizaes de Bagagens e Encomendas Custo com Trfego Combustveis Lubrificantes Rodagem Pedgio Custo de Manuteno Custo do Pessoal de Manuteno Salrios Horas-Extras Adicional Noturno Frias Abono de Frias Dcimo Terceiro Salrio FGTS Previdncia Social Auxlio Refeio Plano de Sade Cesta Bsica Ajuda de Custo Dirias de Viagens Uniformes Vale Transporte
Treinamento

Proviso para Frias Proviso para Dcimo Terceiro Salrio

3.1.1.2.7.1.19 3.1.1.2.7.1.20 3.1.1.2.7.2 3.1.1.2.7.3 3.1.1.2.7.4 3.1.1.2.8 3.1.1.3 3.1.1.3.1 3.1.1.3.1.1 3.1.1.3.1.1.01 3.1.1.3.1.1.02 3.1.1.3.1.1.03 3.1.1.3.1.1.04 3.1.1.3.1.1.05 3.1.1.3.1.1.06 3.1.1.3.1.1.07 3.1.1.3.1.1.08 3.1.1.3.1.1.09 3.1.1.3.1.1.10 3.1.1.3.1.1.11 3.1.1.3.1.1.12 3.1.1.3.1.1.13 3.1.1.3.1.1.14 3.1.1.3.1.1.15 3.1.1.3.1.1.16 3.1.1.3.1.1.17 3.1.1.3.1.1.18 3.1.1.3.1.1.19 3.1.1.3.1.1.20 3.1.1.3.2 3.1.1.3.2.1 3.1.1.3.2.2 3.1.1.3.2.3 3.1.1.3.2.4 3.1.1.3.2.5 3.1.1.3.3 3.1.1.3.3.1 3.1.1.3.4 3.1.1.3.4.1 3.1.1.3.5 3.1.1.3.5.1 3.1.1.3.5.2 3.1.1.3.5.3 3.1.1.3.5.4 3.1.1.3.6

Indenizao de FGTS (40%) Outros Custos com Pessoal de Manuteno Peas e Acessrios Servios Manuteno Efetuados por Terceiros Outros Custos de Manuteno Outros Custos Operacionais Custo dos Servios do Transporte de Cargas Custo com Pessoal de Operao Custo com Pessoal de Operao Salrios Horas-Extras Adicional Noturno Frias Abono de Frias Dcimo Terceiro Salrio FGTS Previdncia Social Auxlio Refeio Plano de Sade Cesta Bsica Ajuda de Custo Dirias de Viagens Uniformes Vale Transporte Treinamento Proviso para Frias Proviso para Dcimo Terceiro Salrio Indenizao FGTS (40%) Outros Custos com Pessoal de Operao Despesas com Legalizao Seguros IPVA Taxas e Vistorias Multas Emplacamentos Depreciao de Veculos Depreciao de Veculos Arrendamento Mercantil de Veculos Arrendamento Mercantil de Veculos da Frota Despesas com Acidentes Indenizaes com Acidentes: Pessoais Indenizaes com Acidentes: Materiais Custas Judiciais e Advocatcias Outras Despesas com Acidentes Custo com Trfego

10

3.1.1.3.6.1 3.1.1.3.6.2 3.1.1.3.6.3 3.1.1.3.7 3.1.1.3.7.1 3.1.1.3.7.1.01 3.1.1.3.7.1.02 3.1.1.3.7.1.03 3.1.1.3.7.1.04 3.1.1.3.7.1.05 3.1.1.3.7.1.06 3.1.1.3.7.1.07 3.1.1.3.7.1.08 3.1.1.3.7.1.09 3.1.1.3.7.1.10 3.1.1.3.7.1.11 3.1.1.3.7.1.12 3.1.1.3.7.1.13 3.1.1.3.7.1.14 3.1.1.3.7.1.15 3.1.1.3.7.1.16 3.1.1.3.7.1.17 3.1.1.3.7.1.18 3.1.1.3.7.1.19 3.1.1.3.7.1.20 3.1.1.3.7.2 3.1.1.3.7.3 3.1.1.3.7.4

Combustveis Lubrificantes Rodagem Custo de Manuteno Custo do Pessoal de Manuteno Salrios Horas-Extras Adicional Noturno Frias Abono de Frias Dcimo Terceiro Salrio FGTS Previdncia Social Auxlio Refeio Plano de Sade Cesta Bsica Ajuda de Custo Dirias de Viagens Uniformes Vale Transporte Treinamento Proviso para Frias Proviso para Dcimo Terceiro Salrio Indenizao de FGTS (40%) Outros Custos com Pessoal de Manuteno Peas e Acessrios Servios Manuteno Efetuados por Terceiros Outros Custos de Manuteno

11

3.1.1.4 3.1.1.4.1 3.1.1.4.1.1 3.1.1.4.1.1.01 3.1.1.4.1.1.02 3.1.1.4.1.2 3.1.1.4.1.2.01 3.1.1.4.1.2.02 3.1.1.4.1.2.03 3.1.1.4.1.2.04 3.1.1.4.1.2.05 3.1.1.4.1.2.06 3.1.1.4.1.2.07 3.1.1.4.1.2.08 3.1.1.4.1.2.09 3.1.1.4.1.2.10 3.1.1.4.1.2.11 3.1.1.4.1.2.12 3.1.1.4.1.2.13 3.1.1.4.1.2.14 3.1.1.4.1.2.15 3.1.1.4.1.2.16 3.1.1.4.1.2.17 3.1.1.4.1.2.18 3.1.1.4.1.2.19 3.1.1.4.1.2.20 3.1.1.4.1.3 3.1.1.4.1.3.01 3.1.1.4.1.3.02 3.1.1.4.1.3.03 3.1.1.4.1.3.04 3.1.1.4.1.3.05 3.1.1.4.1.3.06 3.1.1.4.1.3.07 3.1.1.4.1.3.08 3.1.1.4.1.4 3.1.1.4.1.4.01 3.1.1.4.1.4.02 3.1.1.4.1.5 3.1.1.4.1.5.01 3.1.1.4.1.5.02 3.1.1.4.1.5.03 3.1.1.4.1.5.04 3.1.1.4.1.5.05 3.1.1.4.1.5.06 3.1.1.4.1.5.07 3.1.1.4.1.6 3.1.1.4.1.7 3.1.1.4.1.8 3.1.1.4.1.9 3.1.1.4.2 3.1.1.4.2.1

Despesas Operacionais Despesas de Administrao Remunerao de Dirigentes Honorrios Previdncia Social Despesas com Pessoal de Administrao Salrios Horas-Extras Adicional Noturno Frias Abono de Frias Dcimo Terceiro Salrio FGTS Previdncia Social Auxlio Refeio Plano de Sade Cesta Bsica Ajuda de Custo Dirias de Viagens Uniformes Vale Transporte Treinamento Proviso para Frias Proviso para Dcimo Terceiro Salrio Indenizao de FGTS (40%) Outros Custos com Pessoal de Administrao Despesas com Ocupao e Servios Aluguel Arrendamento Mercantil Energia gua e Esgoto Comunicaes Seguros Informtica Outras Despesas com Ocupao e Servios Despesas de Expediente Material de Expediente Outras Despesas de Expediente Despesas Tributrias Imposto Predial e Territorial Outros Impostos, Taxas e Contribuies CPMF Taxa de Fiscalizao e Controle dos Servios Pblicos Delegados - AGERGS Taxa/Contribuio ao Poder Concedente PIS sobre outras receitas COFINS sobre outras receitas Despesas Legais Servios de Terceiros Despesas de Conservao e Limpeza Outras Despesas de Administrao Depreciaes / Amortizaes Depreciao dos Bens de Uso da Operao

12

3.1.1.4.2.1.01 3.1.1.4.2.1.02 3.1.1.4.2.2 3.1.1.4.2.1.01 3.1.1.4.2.1.02 3.1.1.4.2.3 3.1.1.4.2.4 3.1.1.4.3 3.1.1.4.3.1 3.1.1.4.3.2 3.1.1.4.3.3 3.1.1.4.3.4 3.1.1.5 3.1.1.5.1 3.1.1.5.1.1 3.1.1.5.1.2 3.1.1.5.1.3 3.1.1.5.1.4 3.1.1.5.1.5 3.1.1.5.2 3.1.1.5.3 3.1.1.5.3.1 3.1.1.5.3.2 3.1.1.5.3.3 3.1.1.5.3.4 3.1.1.5.3.5 3.1.1.5.3.6 3.1.1.5.4 3.1.1.6 3.1.1.6.1 3.1.1.6.2 3.1.1.7 3.1.1.7.1 3.1.1.7.2 3.1.1.7.3 3.1.2 3.1.2.1 3.1.2.2 3.2 3.2.1 3.2.2 3.4

Depreciao de Mveis e Instalaes operacionais Depreciao de Mveis e Instalaes administrativas Depreciao dos Bens da Administrao Depreciao de Instalaes operacionais Depreciao de Instalaes administrativas Depreciao de Outras Imobilizaes Amortizaes do Diferido Despesa com Vendas Despesa com Pessoal de Vendas Comisses de Vendas Impressos Fiscais / Passagens Outras Despesas com Vendas Encargos Financeiros Lquidos Receitas Financeiras Juros Descontos Obtidos Rendimento de Aplicaes Rendimento sobre Outros Investimentos Outras Receitas Financeiras Variaes Monetrias Ativas Despesas Financeiras Juros Descontos Concedidos Despesas com Financiamentos Despesas Bancrias Multas de Mora Outras Despesas Financeiras Variaes Monetrias Passivas Recuperao de Despesas Recuperao de Despesas Diversas Recuperao de Indenizaes

Resultado de Participaes Societrias Resultado da Equivalncia Patrimonial Lucros e Dividendos Recebidos Rendimento de Outros Investimentos
Resultado No Operacional Receitas No Operacionais Despesas No Operacionais Provises Fiscais e Tributrias Proviso para Contribuio Social Proviso para Imposto de Renda Participaes e Contribuies

13

14

Descrio Funcional das Contas

15

CONTAS DO ATIVO Cdigo da Conta Denominao ou Subconta 1.1.2.2.1 Combustveis 1.1.2.2.2 1.1.2.2.3 Lubrificantes Peas, Acessrios e Materiais

Funo Registra a aquisio e movimentao do combustvel utilizado pela empresa. Registra a aquisio e movimentao dos lubrificantes (leos, graxas, fluidos hidrulicos, etc.) utilizados pela empresa. Registra a aquisio e movimentao das peas, acessrios e materiais de manuteno e para outros fins utilizados pela empresa. Registra aquisio e movimentao de pneus, cmaras, protetores e outros componentes da rodagem, utilizados pela empresa. Registra a aquisio e movimentao de outros materiais utilizados na operao da empresa (uniformes, bilhetes, etc.). Registra a aquisio e movimentao de materiais utilizados e consumidos na administrao da empresa e na conservao e manuteno de suas instalaes. Registra os direitos que transformar-se-o em despesas que, embora pagos e contabilizados no perodo em curso, so de competncia do exerccio seguinte. Registra o total dos bens da operao que devero ser individualizados em contas especficas conforme a boa tcnica contbil pelo valor de aquisio ou incorporao ao Ativo Permanente. Registra o total dos bens da administrao da empresa no vinculados diretamente a operao que devero ser individualizados em contas especficas conforme a boa tcnica contbil pelo valor de aquisio ou incorporao ao Ativo Permanente. Registra outros valores do ativo da empresa (direitos, concesses, marcas, patentes, fundo de comrcio, etc.) Registra as depreciaes acumuladas dos bens da empresa.

1.1.2.2.4 1.1.2.2.5 1.1.2.2.6

Pneus e Cmaras Outros Estoques de Operao Estoques da Administrao

1.1.3

Despesas do exerccio seguinte

1.3.2.1

Bens de uso da operao

1.3.2.2

Bens da Administrao

1.3.2.3 1.3.2.4

Outras Imobilizaes Depreciaes Acumuladas

16

Cdigo da Conta ou Subconta 3.1.1.1.1

CONTAS DE RESULTADO Denominao Receita de Transporte de Passageiros

Funo

3.1.1.1.2 3.1.1.1.3

3.1.1.1.4

3.1.1.1.4.3 3.1.1.2.1

3.1.1.2.2 3.1.1.2

3.1.1.2.1

3.1.1.2.2 3.1.1.2.2.1

Registra as receitas operacionais por venda de passagens para transporte de passageiros, dentro da classificao analtica consignadas nas subcontas. Outros Servios de Transporte Registra as receitas operacionais com viagens, de Passageiros. excurses e aluguel de nibus, dentro da classificao analtica consignada nas subcontas. Outros Servios de Transporte Registra as receitas operacionais com servios de transporte de encomendas e cargas, dentro da classificao analtica consignada nas subcontas. O transporte de cargas pressupe o emprego de veculos exclusivos para carga. O transporte de encomendas poder ser efetuado nos veculos para transporte de passageiros. Outras Receitas Operacionais Registra receitas operacionais no relacionadas diretamente ao servio de transporte de passageiros, encomendas ou cargas, contabilizadas dentro da classificao analtica das subcontas Outras Receitas Operacionais Registra a venda de materiais sem utilizao na empresa, venda de sucata, prestao de servios de manuteno a terceiros, etc. Impostos Incidentes sobre os Registra, como deduo da receita bruta dos Servios servios, os impostos e contribuies calculados diretamente sobre a receita de servios de transporte de passageiros, ou de outras atividades operacionais da empresa. Outras Dedues sobre os Registra outras dedues sobre a receita de Servios servios. Custo dos Servios de Registra os custos incorridos com execuo de Transporte de Passageiros transporte de passageiros, sejam eles regulares (Municipais, Intermunicipais, Interestaduais e Internacionais), de Turismo, Fretamento ou Aluguel de nibus. Custo com Pessoal de Operao Registra os custos ocorridos e/ou apropriados, segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas, considerando as categorias funcionais dos motoristas, cobradores, inspetores, fiscais, programadores de trfego, etc. Despesas com Legalizao Registra os custos ocorridos e/ou apropriados, segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas. Seguros Registra o pagamento de seguros obrigatrios vinculados aos veculos de transporte de passageiros e veculos auxiliares destes servios. IPVA Taxas e Vistorias Registra o pagamento do imposto referente aos veculos de transporte de passageiros e veculos auxiliares destes servios. Registra os valores pagos aos rgos de trnsito e rgos gestores do transporte a nvel municipal, intermunicipal, interestadual e internacional.

3.1.1.2.2.2 3.1.1.2.2.3

17

3.1.1.2.2.4 3.1.1.2.2.5 3.1.1.2.3 3.1.1.2.3.1 3.1.1.2.4.1

3.1.1.2.4.2 3.1.1.2.5 3.1.1.2.5.1

3.1.1.2.5.2

3.1.1.2.5.3

3.1.1.2.5.4 3.1.1.2.5.5 3.1.1.2.6

3.1.1.2.6.1 3.1.1.2.6.2

3.1.1.2.6.3

Registra os valores pagos por multas resultantes de autuaes pelos rgos de trnsito ou gesto do transporte. Emplacamentos Registra os custos de licenciamento e emplacamento de veculos de transporte de passageiros e veculos auxiliares destes servios. Depreciao de Bens de Uso da Registra os custos ocorridos e/ou apropriados, Operao segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas. Depreciao de Veculos Registra a depreciao de veculos de transporte de passageiros e veculos auxiliares destes servios. Arrendamento Mercantil de Registra os custos ocorridos e/ou apropriados no Veculos da frota arrendamento mercantil de veculos de transporte de passageiros e veculos auxiliares destes servios. Locao de Veculos da frota Registra os custos ocorridos e/ou apropriados na locao de veculos de transporte de passageiros e veculos auxiliares destes servios. Despesas com Acidentes Registra os custos ocorridos e/ou apropriados, segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas. Indenizaes com Acidentes: Registra o pagamento de indenizaes por danos Pessoais pessoais ocorridos em acidentes com veculos de transporte de passageiros e veculos auxiliares destes servios. Inclui pagamento de despesas mdicas Indenizaes com Acidentes: Registra o pagamento de indenizaes por danos Materiais materiais ocorridos em acidentes com veculos de transporte de passageiros e veculos auxiliares destes servios. Custas Judiciais e Advocatcias Registra as despesas judiciais e advocatcias vinculadas ocorrncia de acidentes com veculos de transporte de passageiros e veculos auxiliares destes servios. Outras Despesas com Acidentes Registra outras despesas vinculadas a acidentes com veculos de transporte de passageiros e veculos auxiliares destes servios. Indenizao de Bagagens e Registra o pagamento de indenizaes por danos Encomendas ocorridos ou por extravios de bagagens e encomendas. Custo com trfego Registra os custos ocorridos e/ou apropriados com materiais utilizados diretamente na operao dos veculos de transporte de passageiros da empresa e com os veculos auxiliares da operao. Combustveis Registra o custo de combustveis utilizados pela frota de transporte de passageiros da empresa e pelos veculos auxiliares da operao. Lubrificantes Registra o custo dos lubrificantes (leos, graxas, fludos hidrulicos) utilizados pela frota de transporte de passageiros da empresa e pelos veculos auxiliares da operao. Rodagem Registra os custos vinculados ao consumo de pneus, cmaras, protetores, etc. dos veculos de transporte de passageiros da empresa e pelos veculos auxiliares da operao; incluir, tambm, os custos de recapagem de pneus, sejam eles

Multas

18

3.1.1.2.6.4

3.1.1.2.7

3.1.1.2.7.1 3.1.1.2.7.2

3.1.1.2.7.3

3.1.1.2.7.4

3.1.1.3 3.1.1.3.1

3.1.1.3.2

3.1.1.3.2.1 3.1.1.3.2.2 3.1.1.3.2.3 3.1.1.3.2.4

efetuados na prpria empresa ou contratados com terceiros. Pedgios Registra as despesas ocorridas com pagamento de pedgios rodovirios referentes aos veculos de transporte de passageiros e veculos auxiliares da empresa. Custo de Manuteno Registra os custos ocorridos e/ou apropriados com a manuteno dos veculos de transporte de passageiros e com os veculos auxiliares da operao da empresa. Custo do Pessoal de Registra os custos ocorridos e/ou apropriados, Manuteno segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas. Peas e Acessrios Registra os custos ocorridos e/ou apropriados com peas, componentes de sistemas mecnicos, componentes de carrocerias e acessrios dos veculos de transporte de passageiros e dos veculos auxiliares da empresa. Servios Manuteno Efetuados Registra os custos de servios de manuteno de por Terceiros veculos de transporte de passageiros e de veculos auxiliares da operao que venham a ser contratados com terceiros. Outros Custos de Manuteno Registra outros custos de manuteno incorridos pela empresa com seus veculos de transporte de passageiros ou com veculos auxiliares da operao. Custo dos Servios do Custo de servios de transporte de cargas, Transporte de Cargas efetuado por veculos especficos para esta finalidade, quando efetuados pela empresa. Custo com Pessoal de Operao Registra os custos ocorridos e/ou apropriados, segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas, considerando as categorias funcionais dos motoristas, ajudantes, etc, empregados diretamente no transporte de cargas. Despesas com Legalizao Registra os custos ocorridos e/ou apropriados, segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas. Refere-se exclusivamente a veculos empregados no transporte de cargas efetuado pela empresa. Seguros Registra o pagamento de seguros obrigatrios vinculados aos veculos de transporte de cargas da empresa. IPVA Registra o pagamento do imposto referente aos veculos de transporte de cargas da empresa. Taxas e Vistorias Registra os valores pagos aos rgos de trnsito vinculados aos veculos que efetuam transporte de carga na empresa. Multas Registra os valores pagos por multas pelos rgos de trnsito, referentes aos veculos de transporte de cargas da empresa Emplacamentos Depreciao Depreciao de Veculos Registra os custos de licenciamento e emplacamento de veculos de transporte de cargas da empresa. Registra os custos ocorridos e/ou apropriados, segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas. Registra a depreciao de veculos de transporte

3.1.1.3.2.5 3.1.1.3.3 3.1.1.3.3.1

19

3.1.1.3.4.1 3.1.1.3.5 3.1.1.3.5.1

3.1.1.3.5.2 3.1.1.3.5.3 3.1.1.3.5.4 3.1.1.3.6.1 3.1.1.3.6.2 3.1.1.3.6.3

3.1.1.3.7.1

3.1.1.3.7.2

3.1.1.3.7.3

de cargas da empresa. Registra os custos ocorridos e/ou apropriados no arrendamento mercantil de veculos de transporte de cargas da empresa. Despesas com Acidentes Registra os custos ocorridos e/ou apropriados, segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas. Indenizaes com Acidentes: Registra o pagamento de indenizaes por danos Pessoais pessoais ocorridos em acidentes com veculos de transporte de cargas da empresa. Inclui pagamento de despesas mdicas Indenizaes com Acidentes: Registra o pagamento de indenizaes por danos Materiais materiais ocorridos em acidentes com veculos de transporte de cargas da empresa. Custas Judiciais e Advocatcias Registra as despesas judiciais e advocatcias vinculadas ocorrncia de acidentes com veculos de transporte de cargas da empresa. Outras Despesas com Acidentes Registra outras despesas vinculadas a acidentes com veculos de transporte de cargas da empresa. Combustveis Registra o custo de combustveis utilizados pela frota de transporte de cargas da empresa. Lubrificantes Registra o custo dos lubrificantes (leos, graxas, fludos hidrulicos) utilizados pela frota de transporte de cargas da empresa. Rodagem Registra os custos vinculados ao consumo de pneus, cmaras, protetores, etc. dos veculos de transporte de cargas da empresa; incluir, tambm, os custos de recapagem de pneus, sejam eles efetuados na prpria empresa ou contratados com terceiros. Custo do Pessoal de Registra os custos ocorridos e/ou apropriados, Manuteno segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas. Refere-se manuteno dos veculos de transporte de carga da empresa. Peas e Acessrios Registra os custos ocorridos e/ou apropriados com peas, componentes de sistemas mecnicos, componentes de carrocerias e acessrios dos veculos de transporte de cargas da empresa. Servios Manuteno Efetuados Registra os custos de servios de manuteno de por Terceiros veculos de transporte de cargas da empresa, contratados com terceiros. Arrendamento Mercantil de Veculos Outros Custos de Manuteno Registra outros custos de manuteno incorridos pela empresa com seus veculos de transporte de cargas. Registra os custos ocorridos e/ou apropriados, segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas. Registra os custos ocorridos e/ou apropriados, segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas . O pessoal envolvido com a atividade de vendas apropriado em conta prpria, no devendo ser includo nesta conta. Registra os custos ocorridos e/ou apropriados, segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas.

3.1.1.3.7.4

3.1.1.4.1.1 3.1.1.4.1.2

Remunerao de Dirigentes Despesas com Pessoal de Administrao

3.1.1.4.1.3

Despesa com Ocupao e Servios

20

3.1.1.4.1.3.01

3.1.1.4.1.3.02

3.1.1.4.1.3.03 3.1.1.4.1.3.04 3.1.1.4.1.3.05 3.1.1.4.1.3.06

3.1.1.4.1.3.07

3.1.1.4.1.3.08 3.1.1.4.1.4 3.1.1.4.1.4.01

3.1.1.4.1.4.02

Registra as despesas com pagamento de aluguis de instalaes da empresa. Inclui garagens, prdios para atividades administrativas, depsitos e almoxarifados especiais, pontos de apoio na rodovia e nos terminais, reas de estacionamento e instalaes de venda de passagens. Arrendamento Mercantil Registra as despesas com arrendamento mercantil de equipamentos para atividades administrativas, exceto informtica, a ser registrado em conta prpria. Energia Registra as despesas com fornecimento de energia eltrica para todas as instalaes da empresa. gua e Esgoto Registra as despesas com fornecimento de gua e servios de esgoto para todas as instalaes da empresa. Comunicaes Registra as despesas com fornecimento de servios de comunicao externos e internos empresa da empresa. Seguros Registra as despesas com pagamento de prmios de todos os seguros da empresa, excetuados aqueles vinculados aos veculos de transporte de passageiros, apropriados em subconta especfica. Informtica Registra o custo de materiais de consumo, despesas com aluguel de equipamentos e contratao de servios de terceiros, vinculados execuo dos servios de informtica da empresa. Outras Despesas com Ocupao Registra as despesas com ocupao e servios e Servios no classificadas nas subcontas anteriores. Despesas de Expediente Registra os custos ocorridos e/ou apropriados, segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas. Material de Expediente Registra os custos ocorridos na aquisio ou confeco de material de expediente utilizado pela empresa. No inclui materiais de informtica nem bilhetes de venda, apropriados em subcontas especficas. Outras Despesas de Expediente Registra os custos ocorridos com outras despesas de expediente que no as de material.

Aluguel

21

3.1.1.4.1.5 3.1.1.4.1.5.01 3.1.1.4.1.5.02

Despesas Tributrias Imposto Predial e Territorial Outros Impostos, Taxas e Contribuies CPMF Taxa de Fiscalizao e Controle dos Servios Pblicos Delegados - AGERGS Taxa/Contribuio ao Poder Concedente Despesas Legais

3.1.1.4.1.5.03

3.1.1.4.1.5.04 3.1.1.4.1.5.05 3.1.1.4.1.6

3.1.1.4.1.7

Servios de Terceiros

3.1.1.4.1.8

Despesas de Conservao e Limpeza

3.1.1.4.1.9 3.1.1.4.2 3.1.1.4.2.1 3.1.1.4.2.2

Outras Despesas de Administrao Depreciaes Depreciao dos Bens de Uso da Operao. Depreciao dos Bens da Administrao.

3.1.1.4.2.3 3.1.1.4.2.4 3.1.1.4.3 3.1.1.4.3.1

Depreciao de Outras Imobilizaes. Amortizao do Diferido Despesas com Vendas Despesa com Pessoal de Vendas

Registra as despesas ocorridas e/ou apropriados, segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas Registra as despesas ocorridas com pagamento de imposto predial e territorial urbano das instalaes da empresa. Registra as despesas ocorridos com pagamento outros impostos, taxas e contribuies vinculadas ao funcionamento da empresa e no apropriadas em subcontas especficas. Registra os valores da CPMF recolhidos pela empresa. Registra as despesas com a Taxa de Fiscalizao e Controle dos Servios Pblicos Delegados paga a AGERGS Registra as despesas contratuais ou legais pagas ao poder concedente Registra as despesas judiciais e honorrios advocatcios. No inclui as despesas vinculadas aos acidentes, apropriadas em subconta especfica. Registra as despesas ocorridas com pagamento de servios de terceiros que no tenham sido apropriados em apropriadas em subcontas especficas Registra custos de materiais e despesas ocorridas com servios de conservao e limpeza das instalaes da empresa. Inclui servios contratados com terceiros. No inclui a conservao e limpeza de veculos, apropriada em subconta especfica. Registra as despesas de administrao no apropriadas em subcontas especficas. Registra as despesas ocorridas e/ou apropriadas, segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas. Registra a depreciao de Mveis e instalaes prprias da empresa e demais bens utilizados na operao. Registra a depreciao de mquinas e equipamentos da empresa. Inclui aqueles alocados operao, manuteno e administrao da empresa. No inclui a depreciao de veculos, que j consta de subconta especfica. Registra a depreciao dos veculos administrativos da empresa. Registra a amortizao do diferido. Registra as despesas ocorridas e/ou apropriadas, segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas. Registra as despesas com pagamento de pessoal de vendas pertencentes aos quadros da empresa. Inclui encargos sociais e previdencirios. Inclui, tambm, pagamento de terceiros, quando vinculado venda de passagens, efetuada

22

3.1.1.4.3.2 3.1.1.4.3.3 3.1.1.4.3.4

Comisses de Vendas Impressos Fiscais/Fichas Outras Despesas de Vendas

diretamente pela empresa. Registra o pagamento de comisses pagas a terceiros pela venda de passagens. Registra as despesas com emisso de impressos fiscais e fichas. Registra despesas, no vinculadas a pagamento de pessoal ou comisses, efetuadas com vendas de passagens..

23

3.1.1.5.1 3.1.1.5.1.1 3.1.1.5.1.2 3.1.1.5.1.3 3.1.1.5.1.4 3.1.1.5.1.5 3.1.1.5.2 3.1.1.5.3 3.1.1.5.3.1 3.1.1.5.3.2 3.1.1.5.3.3 3.1.1.5.3.4 3.1.1.5.3.5 3.1.1.4.3.6 3.1.1.5.4 3.1.1.6.1 3.1.1.6.2 3.1.1.7

Receitas Financeiras Juros Descontos Obtidos Rendimento de Aplicaes Rendimento sobre Outros Investimentos Outras Receitas Financeiras Variaes Monetrias Ativas Despesas Financeiras Juros Descontos Concedidos Despesas com Financiamentos Despesas Bancrias Multas de Mora Outras Despesas Financeiras Variaes Monetrias Passivas Recuperao de Receitas Diversas Recuperao de Indenizaes Resultado de Participaes Societrias

Registra as receitas financeiras havidas, classificadas segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas. Registra os juros recebidos. Registra os valores de descontos obtidos junto a fornecedores. Registra valores referentes ao rendimento de aplicaes financeiras efetuadas pela empresa. Registra valores referentes ao rendimento de outros investimentos efetuados pela empresa. Registra receitas financeiras no apropriadas em subcontas especficas Registra as variaes monetrias ativas. Registra as despesas financeiras havidas, classificadas segundo sua natureza, de conformidade com as subcontas Registra os juros pagos ou incorridos. Registra os valores de descontos concedidos a clientes. Registra as despesas incorridas com financiamentos obtidos pela empresa. Registra as despesas bancrias incorridas na operao financeira da empresa. Registra as multas de mora pagas pela empresa. Registra despesas financeiras no apropriadas em subcontas especficas. Registra as variaes monetrias passivas. Registra a recuperao de despesas efetuadas com equipamentos em garantia, recuperao de pagamentos de devoluo a fornecedores, etc. Registra a recuperao de indenizaes por sinistro, etc. Registra o resultado dos investimentos e outras empresas e de outros investimentos de natureza permanente

24

Indicadores Econmico-Financeiros e de Custeio

25

Apresentam-se, a seguir, os Indicadores de Desempenho Econmico-Financeiro, necessrios ao acompanhamento da gesto do contrato de permisso, e os Indicadores de Desempenho Operacional, necessrios verificao da modicidade das tarifas preconizada na Lei de Concesses. A numerao dos itens empregados nas frmulas obedece numerao das contas do Plano de Contas Bsico proposto.

1 - Indicadores de Desempenho Econmico-Financeiro

1.1 ndices de Liquidez 1.1.1 Liquidez Corrente: mede a capacidade da empresa pagar suas dvidas vencveis no exerccio seguinte ao do balano, contando com valores disponveis e realizveis no mesmo perodo.
Liquidez Corrente = (1.1 . Ativo Circulante) ___________________________ (2.1 . Passivo Circulante)

1.1.2 Liquidez Geral : mede a capacidade de a empresa pagar compromissos sem que tenha de utilizar recursos de seu ativo permanente.
(1.1 . Ativo Circulante) + ( 1.2 . Realizvel a longo prazo) Liquidez Geral = _________________________________________________ (2.1 . Passivo Circulante) + (2.2 . Exigvel a Longo Prazo)

1.2 ndice de Endividamento 1.2.1 - Endividamento : Mede a proporo entre recursos tomados de terceiros e prprios
ndice de Endividamento = (2.1. Passivo Circulante) + (2.2 . Exigvel a Longo Prazo) __________________________________________________ (2.4 . Patrimnio Lquido)

1.3 ndice de Participao do Capital 1.3.1 - Participao do Capital Prprio: mede a expressividade do capital prprio face aos recursos totais aplicados na empresa.
(2.4 . Patrimnio Lquido) x100 Participao do Capital Prprio (%) = ___________________________ (1. Ativo)

1.4 ndices de Rentabilidade 1.4.1 - Rentabilidade do Investimento Global: indica a rentabilidade de todos os capitais aplicados na empresa.
(3.1.1 . Resultado Operacional) x 100 Resultado do Investimento Global (%) = ________________________________________ ( 1. Ativo)

26

1.4.2 Lucratividade: indica a relao entre lucro lquido obtido e os valores de receita efetivamente disponveis para a empresa.
(3.1.1 . Resultado Operacional) Lucratividade = ______________________________________________________________ (3.1.1.1 . Receita Operacional Lquida)

2 ndices de Custeio
2.1 - ndices Gerais de Custeio 2.1.1 Custo Total dos Servios por km rodado
(3.1.1.2 . Custo dos Servios de Transporte de Passageiros) Custo total dos servios por KM = _______________________________________________________________ Km rodados pela empresa (no ano)

2.2 ndices Especficos de Custeio dos Servios 2.2.1 - Custo de combustvel por km rodado
(3.1.1.2.6.1. Combustvel) Combustvel por km = _________________________ Km rodados pela empresa

2.2.2 Custo de Rodagem por km rodado

(3.1.1.2.6.3. Rodagem) _________________________ Km rodados pela empresa

Rodagem por km =

2.2.3 Custo de Pessoal de Operao por km rodado

(3.1.1.2.1. Custo com Pessoal de Operao) Pessoal de Operao por km = _______________________________________ Km rodados pela empresa

2.3.4 Custo de Manuteno por km rodado

(3.1.1.2.7 . Custo de Manuteno) Custo de Manuteno por km = _____________________________ Km rodados pela empresa

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2.3.5 Despesa de Administrao por km rodado

(3.1.1.4.1 Despesa de Administrao) Despesa de Administrao por km = __________________________________ Km rodados pela empresa

2.3.6 Despesa com Vendas por km rodado

(3.1.1.4.3 Despesa com Vendas) Despesa com Vendas por km = ________________________________ Km rodados pela empresa

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